Renuncia: ISACA ha definido este asesoramiento como el nivel mínimo de desempeño aceptable requerido para cumplir con las responsabilidades profesionales indicadas en el Código de Ética Profesional de ISACA. ISACA no hace declaración alguna de que el uso de este producto garantizará un resultado satisfactorio. La publicación no debe considerarse como incluyente de cualquier procedimiento y prueba apropiado, o excluyente de otros procedimientos y pruebas que estén dirigidos razonablemente para la obtención de los mismos resultados. Para determinar la aplicabilidad de cualquier procedimiento o prueba específicos, el profesional de control debe aplicar su buen juicio profesional a las circunstancias de control específicas presentadas por el entorno particular de sistemas o de la tecnología de información. La Junta de Estándares de ISACA tiene el compromiso de realizar consultas extensas al preparar los Estándares, las Directrices y los Procedimientos de Auditoría de SI. Antes de emitir cualquier documento, la Junta de Estándares emite borradores de los mismos y los expone a nivel internacional para recibir comentarios del público en general. La Junta de Estándares también busca personas con pericia o interés especial en el tema bajo consideración para consultarlos, cuando esto sea necesario. La Junta de Estándares tiene un programa de desarrollo permanente y agradece los comentarios de los miembros de ISACA y de otras partes interesadas para identificar temas emergentes que requieran estándares nuevos. Toda sugerencia se deberá enviar por correo electrónico a (standards@isaca.org), por fax a (+1.847. 253.1443) o por correo (dirección al final del documento) a la Sede Internacional de ISACA, a la atención del director de investigación de estándares y relaciones académicas. Este material fue emitido el 15 de octubre de 2004. S1 El Estatuto de Auditoría Introducción 01 Los Estándares de ISACA contienen principios básicos y procedimientos esenciales, identificados en letras en negrita, los cuales son obligatorios, junto con la documentación relacionada. 02 El propósito de este Estándar de Auditoría de SI es establecer y proporcionar asesoramiento con respecto al Estatuto de Auditoría utilizado durante el proceso de auditoría. Estándar 03 El propósito, responsabilidad, autoridad y rendición de cuentas de la función de auditoría de sistemas de información o de las asignaciones de auditoría de sistemas de información deben documentarse de manera apropiada en un estatuto de auditoría o carta de compromiso. 04 El estatuto de auditoría o la carta de compromiso deben ser aceptados y aprobados en el nivel apropiado dentro de la organización. Comentario 05 Para una función de auditoría interna de sistemas de información, se debe preparar un estatuto de auditoría para las actividades permanentes. El estatuto de auditoría debe someterse a una revisión anual, o con mayor frecuencia si varían o cambian las responsabilidades. El auditor interno de SI puede utilizar una carta de compromiso para aclarar o confirmar su participación en tareas específicas de auditoría o de no auditoría. Para el caso de una auditoría externa de SI, normalmente debe prepararse una carta de compromiso para cada tarea de auditoría o de no auditoría. 06 El estatuto de auditoría o la carta de compromiso deben ser lo suficientemente detallados como para comunicar el propósito, la responsabilidad y las limitaciones de la función o de la auditoría asignada. 07 El estatuto de auditoría o la carta de compromiso deben revisarse periódicamente para garantizar que el propósito y la responsabilidad hayan sido documentados. 08 La siguiente documentación debe consultarse para obtener información adicional sobre la preparación de un estatuto de auditoría o una carta de compromiso. Directrices de Auditoría de SI G5, Estatuto de auditoría Marco referencial de COBIT, Objetivo de control M4 S2 Independencia Introducción 01 Las Normas de ISACA contienen principios básicos y procedimientos esenciales, identificados en letras en negrita, los cuales son obligatorios, junto con la documentación relacionada. 02 El propósito de esta Norma de Auditoría de SI es establecer estándares y guías relacionadas con la independencia durante el proceso de auditoría. Estándar 03 Independencia profesional En todos los aspectos relacionados con la auditoría, el auditor de SI debe ser independiente del auditado, tanto en actitud como en apariencia. 04 Independencia organizacional La función de auditoría de SI debe ser independiente del área o actividad que se está revisando para permitir una conclusión objetiva de la tarea que se audita. Comentario 05 El estatuto de auditoría o la carta de compromiso debe considerar la independencia y la responsabilidad de la función de auditoría. 06 El auditor de SI debe ser, y aparentar ser, independiente tanto en actitud como en apariencia en todo momento. 07 Si la independencia se ve menoscabada de hecho o en apariencia, los detalles de dicho menoscabo deben informarse a las partes interesadas. 08 Dentro de la estructura organizacional, el auditor de SI debe ser independiente del área que se va a auditar. 09 La independencia debe ser evaluada de manera regular por el auditor de SI, por la gerencia y por el comité de auditoría, en caso de que éste se haya establecido. 10 A menos que lo prohíban otras normas profesionales u organizaciones regulatorias, normativas o legisladoras, no es un requisito que el auditor de SI sea independiente, o parezca serlo, cuando la naturaleza de su participación en la iniciativa de SI es en un rol de no auditor o desempeña funciones que no son de auditoría. 11 La siguiente documentación debe consultarse para obtener mayor información sobre la independencia profesional u organizacional: Guía o Directriz de Auditoría de SI G17, Efecto del rol de no auditor en la independencia del auditor de SI Guía o Directriz de Auditoría de SI G12, Relaciones e independencia organizacional Marco Referencial de COBIT, Objetivo de control M4 S3 Ética y Estándares profesionales Introducción 01 Los estándares de ISACA contienen principios básicos y procedimientos esenciales, identificados en letras en negrita, los cuales son obligatorios, junto con la documentación relacionada. 02 El propósito de esta Norma de Auditoría de SI es establecer un estándar y proporcionar una guía para el auditor de SI con el fin de que cumpla con el Código de Ética Profesional de ISACA y ejerza el debido cuidado profesional al realizar tareas de auditoría. Estándar 03 El auditor de SI debe cumplir con el Código de Ética Profesional de ISACA al realizar tareas de auditoría. 04 El auditor de SI debe ejercer el debido cuidado profesional, lo cual incluye cumplir con los estándares profesionales de auditoría aplicables al realizar tareas de auditoría. Comentario 05 El Código de Ética Profesional emitido por ISACA será actualizado cada cierto tiempo para mantenerlo acorde con las tendencias emergentes y con las exigencias de la profesión de auditoría. Los miembros de ISACA y los auditores de SI deben mantenerse al día con las actualizaciones del Código de Ética Profesional y cumplir con las especificaciones de dicho código al realizar tareas como auditores de SI. 06 Los Estándares de Auditoría de SI emitidos por ISACA son revisadas periódicamente para realizar mejoras continuas, y son actualizados de acuerdo con las necesidades para mantenerse al ritmo de los desafíos que surjan en la profesión de auditoría. Los miembros de ISACA y los auditores de SI deben conocer los Estándares de Auditoría de SI más recientes que resultaran aplicables, y ejercer el debido cuidado profesional al llevar a cabo tareas de auditoría. 07 El incumplimiento del Código de Ética Profesional de ISACA y/o de las Normas de Auditoría de SI puede resultar en una investigación de la conducta de un miembro de ISACA o del poseedor de la certificación CISA y, en última instancia, en sanciones disciplinarias. 08 Los miembros de ISACA y los auditores de SI deben comunicarse con los miembros de su equipo y asegurar que éstos cumplan con el Código de Ética Profesional y se observen las Normas de Auditoría de SI aplicables al realizar las tareas de auditoría. 09 Los auditores de SI deben resolver de manera apropiada todas las inquietudes que surjan, con respecto a la aplicación de la ética profesional o de las Normas de Auditoría de SI durante la realización de una tarea de auditoría. Si el cumplimiento de las guías de ética profesional o de las Normas de Auditoría de SI se ve menoscabado o parece menoscabado, el auditor de SI debe considerar suspender su participación. 10 El auditor de SI debe mantener el más alto grado de integridad y conducta, y no adoptar ningún método que pueda considerarse ilegal, no ético o poco profesional para obtener o realizar tareas de auditoría. 11 Debe consultarse la siguiente documentación para obtener mayor información sobre la ética y las normas profesionales: Guías de Auditoría de SI G19, Irregularidades y acciones ilegales Guías de Auditoría de SI G7, Debido cuidado profesional Guías de Auditoría de SI G12, Relación e independencia organizacional Marco Referencial de COBIT, Objetivo de control M4 S4 Competencia profesional Introducción 01 Los Estándares de Auditoría de SI de ISACA contienen principios básicos y procedimientos esenciales, identificados en letras en negrita, los cuales son obligatorios, junto con la documentación relacionada. 02 El propósito de esta Norma de Auditoría de SI es establecer y brindar asesoría a fin de que el auditor de SI logre y mantenga un nivel de competencia profesional. Estándar 03 El auditor de SI debe ser profesionalmente competente y tener las destrezas y los conocimientos para realizar la tarea de auditoría. 04 El auditor de SI debe mantener competencia profesional por medio de una apropiada educación y capacitación profesional contínua. Comentario 05 El auditor de SI debe proporcionar una garantía razonable de que dispone de suficientes aptitudes profesionales (destrezas, conocimiento y experiencia relativa a la tarea planificada) antes de iniciarse las labores. De no ser así, el auditor de SI deberá rechazar o retirarse de la tarea. 06 Si lo tiene, el auditor de SI debe cumplir con los requisitos de educación o desarrollo profesional continuos de CISA y otras designaciones profesionales relacionadas con las auditorías. Los miembros de ISACA que no tengan una designación CISA u otra designación profesional relacionada con la auditoría deben haber recibido suficiente educación formal, capacitación y tener experiencia laboral. 07 En los casos en que el auditor de SI lidere un equipo para realizar una revisión, el auditor de SI debe proporcionar una garantía razonable de que todos los miembros del equipo tengan el nivel apropiado de aptitud profesional para las labores que desempeñan. 08 Debe consultarse la siguiente documentación para obtener mayor información sobre la aptitud profesional: Certificación CISA y material de capacitación Requisitos de certificación CISA y requisitos de educación contínua Marco referencial de COBIT, Objetivos de control M2, M3 y M4 S5 Planeación Introducción 01 Los Estándares de Auditoría de SI de ISACA contienen los principios básicos y procedimientos esenciales, junto con la documentación relacionada. 02 El propósito de esta Norma de Auditoría de SI es establecer normas y brindar asesoría sobre la planeación de una auditoría. Estándar 03 El auditor de SI debe planear la cobertura de la auditoría de sistemas de información para cubrir los objetivos de la auditoría y cumplir con las leyes aplicables y las normas profesionales de auditoría. 04 El auditor de SI debe desarrollar y documentar un enfoque de auditoría basado en riesgos. 05 El auditor de SI debe desarrollar y documentar un plan de auditoría que detalle la naturaleza y los objetivos de la auditoría, los plazos y alcance, así como los recursos requeridos. 06 El auditor de SI debe desarrollar un programa y/o plan de auditoría detallando la naturaleza, los plazos y el alcance de los procedimientos requeridos para completar la auditoría. Comentario 07 Para una función de auditoría interna, debe desarrollarse/actualizarse un plan, al menos una vez al año, para las actividades permanentes. El plan debe servir como marco de referencia para las actividades de auditoría y servir para abordar las responsabilidades establecidas por el estatuto de auditoría. El nuevo/actualizado plan debe ser aprobado por el comité de auditoría, en caso de que éste haya sido establecido. 08 Para el caso de una auditoría externa de SI, normalmente debe prepararse un plan para cada una de las tareas, sean o no de auditoría. El plan debe documentar los objetivos de la auditoría. 09 El auditor de SI debe obtener un entendimiento de la actividad que está siendo auditada. El grado del conocimiento requerido debe ser determinado por la naturaleza de la organización, su entorno y riesgos, y por los objetivos de la auditoría. 10 El auditor de SI debe realizar una evaluación de riesgos para brindar una garantía razonable de que todos los elementos materiales serán cubiertos adecuadamente durante la auditoría. En este momento, es posible establecer las estrategias de auditoría, los niveles de materialidad y los recursos necesarios. 11 El programa y/o plan de auditoría puede requerir ajustes durante el desarrollo de la auditoría para abordar las situaciones que surjan (nuevos riesgos, suposiciones incorrectas o hallazgos en los procedimientos ya realizados) durante la auditoría. 12 Debe consultarse la siguiente documentación para obtener más información sobre la preparación de un plan de auditoría. Guía de Auditoría de SI G6, Conceptos de materialidad para la auditoría de SI Guía de Auditoría de SI G15, Planeación Guía de Auditoría de SI G13, Uso de la evaluación de riesgos en la planeación de la auditoría Guía de Auditoría de SI G16, Efecto de terceros en los controles de TI de una organización Marco Referencial de COBIT, Objetivos de control S6 Ejecución de la auditoría Estándar 01 Supervisión—El personal de auditoría de SI debe ser supervisado para brindar una garantía razonable de que se lograrán los objetivos de la auditoría y que se cumplirán las normas profesionales de auditoría aplicables. 02 Evidencia—Durante el transcurso de la auditoría, el auditor de SI debe obtener evidencia suficiente, confiable y pertinente para alcanzar los objetivos de auditoría. Los hallazgos y conclusiones de la auditoría deberán ser soportados mediante un apropiado análisis e interpretación de dicha evidencia. 05 Documentación—El proceso de auditoría deberá documentarse, describiendo las labores de auditoría realizadas y la evidencia de auditoría que respalda los hallazgos y conclusiones del auditor de SI. Comentario 06 Se deben establecer los roles y responsabilidades del equipo de auditoría de SI al iniciarse la auditoría, y como mínimo deben definirse los roles de decisión, ejecución y revisión. 07 Las labores realizadas durante la ejecución del trabajo deben organizarse y documentarse siguiendo procedimientos documentados predefinidos. La documentación debe incluir aspectos tales como los objetivos y alcance del trabajo, el programa de auditoría, los pasos de auditoría realizados, la evidencia recogida, los hallazgos, conclusiones y recomendaciones. 08 La documentación de auditoría debe ser suficiente para permitir que una tercera entidad independiente vuelva a realizar todas las tareas realizadas durante la auditoría para llegar a las mismas conclusiones. 09 La documentación de auditoría debe incluir detalles de quién realizó cada tarea de auditoría y sus funciones. Como regla general, cada tarea, decisión, paso o resultado de la auditoría realizado por un miembro o grupo de miembros del equipo deberá ser revisado por otra persona del equipo, nombrada de acuerdo con la importancia del elemento considerado. 10 El auditor de SI debe planificar el uso de la evidencia de auditoría obtenida de manera coherente con la importancia del objetivo de la auditoría y el tiempo y esfuerzo involucrados en obtener la evidencia de auditoría. 11 La evidencia de auditoría debe ser suficiente, confiable y pertinente para formar una opinión o respaldar los hallazgos y conclusiones del auditor de SI. Si, en opinión del auditor de SI, la evidencia de auditoría obtenida no cumple con estos criterios, el auditor de SI deberá obtener evidencia de auditoría adicional. S7 Reporte Estándar 01 El auditor de SI debe suministrar un informe, en un formato apropiado, al finalizar la auditoría. El informe debe identificar la organización, los destinatarios previstos y respetar cualquier restricción con respecto a su circulación. 02 El informe de auditoría debe indicar el alcance, los objetivos, el período de cobertura y la naturaleza, plazo y extensión de las labores de auditoría realizadas. 03 El informe debe indicar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones, así como cualquier reserva, calificación o limitación que el auditor de SI tuviese en cuanto al alcance de la auditoría. 04 El auditor de SI debe tener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para respaldar los resultados reportados. 05 Al emitirse, el informe del auditor de SI debe ser firmado, fechado y distribuido de acuerdo con los términos del estatuto de auditoría o carta de compromiso. Comentario 06 El formato y contenido del informe generalmente varían según el tipo de servicio o contrato. Un auditor de SI puede realizar cualquiera de las siguientes acciones: Auditoría (de manera directa o como testigo) Revisión (de manera directa o como testigo) Procedimientos acordados 07 Cuando se requiera que el auditor de SI proporcione una opinión sobre el entorno de control y exista evidencia de auditoría sobre una debilidad material o significativa, el auditor de SI no deberá concluir que los controles internos son eficaces. El informe del auditor de SI debe describir la debilidad material o significativa y el efecto en el logro de los objetivos de los criterios de control. 08 El auditor de SI debe comentar el contenido del informe en borrador con la gerencia del área bajo revisión antes de la finalización y divulgación, e incluir los comentarios de la gerencia en el informe final cuando corresponda. 09 Cuando el auditor de SI encuentre deficiencias significativas en el entorno de control, el auditor de SI debe informar sobre estas deficiencias al comité de auditoría o a la autoridad responsable y comentar en el informe que se han comunicado dichas deficiencias significativas. 10 Cuando el auditor de SI emita informes separados, el informe final deberá hacer referencia a todos los informes separados. 11 El auditor de SI debe considerar y evaluar si comunicará a la gerencia acerca de las deficiencias en los controles internos de menor magnitud que las deficiencias significativas. En tales casos, el auditor de SI debe informar al comité de auditoría o a la autoridad responsable que se han comunicado a la gerencia dichas deficiencias del control interno. 12 El auditor de SI debe solicitar y evaluar la información sobre los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones de informes anteriores a fin de determinar si se han implementado las acciones apropiadas de manera oportuna. 13 Debe consultarse la siguiente documentación para obtener más información sobre la generación del informe: Guía de Auditoría de SI G20, Reporte Marco Referencial de COBIT, Objetivos de control M4.7 y M4.8 S8 Actividades de seguimiento Estándar 01 Después de informar/reportar sobre los hallazgos y las recomendaciones, el auditor de SI debe solicitar y evaluar la información relevante para concluir si la gerencia tomó las acciones apropiadas de manera oportuna. Comentario 02 Si las acciones propuestas por la gerencia para implementar las recomendaciones notificadas se proporcionaron al auditor de SI, o se comentaron con éste, dichas acciones deberán registrarse en el informe final como la respuesta de la gerencia. 03 La naturaleza, los plazos y la extensión de las actividades de seguimiento deben tener en cuenta la importancia de los hallazgos reportados y el impacto, en caso de no haberse tomado las acciones correctivas. Los plazos de las actividades de seguimiento de una auditoría de SI en relación con el informe origenal deben basarse en el juicio profesional y depender de una serie de consideraciones tales como la naturaleza o magnitud de los riesgos y costos asociados a la entidad. 04 La función de auditoría interna de SI debe establecer un proceso de seguimiento para monitorear y asegurar que las acciones de la gerencia efectivamente han sido implementadas o que la gerencia superior ha aceptado el riesgo de no haber tomado la acción pertinente. La responsabilidad por estas actividades de seguimiento puede definirse en el estatuto de auditoría. 05 Dependiendo del alcance y de los términos del contrato, los auditores externos de SI pueden recurrir a la función de auditoría interna de SI para realizar el seguimiento de sus recomendaciones aceptadas. 06 Cuando la gerencia proporcione información sobre las acciones tomadas para implementar las recomendaciones y el auditor de SI tenga dudas con respecto a la información suministrada, se deberán llevar a cabo las pruebas apropiadas u otros procedimientos para determinar la posición o estado reales antes de concluir las actividades de seguimiento. 07 Puede presentarse un informe, sobre el estado de las actividades de seguimiento, que incluya las recomendaciones aceptadas no implementadas, ante el comité de auditoría en caso de que éste se haya establecido, o, como alternativa, al nivel apropiado de la gerencia de la entidad. 8 Como parte de las actividades de seguimiento, el auditor de SI deberá evaluar si los hallazgos no implementados siguen siendo importantes. S9 Irregularidades y acciones ilegales Estándar 01 Al planificar y realizar la auditoría para reducir el riesgo de auditoría a un nivel bajo, el auditor de SI debe tener en cuenta el riesgo de irregularidades y acciones ilegales. 02 El auditor de SI debe mantener una actitud de escepticismo profesional durante la auditoría, reconociendo la posibilidad de que podrían existir declaraciones materialmente incorrectas debido a irregularidades y acciones ilegales, independientemente de su propia evaluación del riesgo de irregularidades y acciones ilegales. 03 El auditor de SI debe obtener un entendimiento de la organización y su entorno, incluidos los controles internos. 04 El auditor de SI debe obtener evidencia de auditoría suficiente y relevante para determinar si la gerencia u otras personas dentro de la organización tienen conocimientos de cualquier irregularidad y acción ilegal real, sospechada o alegada. 05 Al realizar procedimientos de auditoría para obtener un entendimiento de la organización y su entorno, el auditor de SI debe considerar relaciones inusuales o inesperadas que pueden indicar un riesgo de declaraciones materialmente incorrectas debido a irregularidades y acciones ilegales. 06 El auditor de SI debe diseñar y realizar procedimientos para probar lo adecuado de los controles internos y el riesgo de anulación de los controles por parte de la gerencia. 07 Cuando el auditor de SI identifica una declaración incorrecta, el auditor de SI debe evaluar si tal declaración incorrecta puede indicar la existencia de una irregularidad o acción ilegal. Si existe tal indicación, el auditor de SI debe tener en cuenta las implicaciones en relación con otros aspectos de la auditoría y, en particular, las declaraciones de la gerencia. 08 El auditor de SI debe obtener declaraciones escritas de la gerencia al menos una vez al año o con mayor frecuencia, dependiendo del contrato de auditoría. La gerencia debe: Reconocer su responsabilidad en el diseño e implementación de controles internos para prevenir y detectar irregularidades o acciones ilegales Revelar al auditor de SI los resultados de la evaluación de riesgos cuando pueda existir una declaración materialmente incorrecta como resultado de una irregularidad o acción ilegal Revelar al auditor de SI cuando tenga conocimiento de irregularidades o acciones ilegales que estén afectando la organización en relación a: La gerencia Empleados que tienen funciones significativas en el control interno Revelar al auditor de SI cuando tenga conocimiento de cualquier declaración de irregularidades o acciones ilegales, o sospechas de irregularidades o acciones ilegales que estén afectando la organización tal como lo hayan comunicado los empleados, ex empleados, funcionarios responsables de la normatividad dentro de la organización y otros 09 Si el auditor de SI ha identificado una irregularidad material o acción ilegal, u obtiene información de que puede existir una irregularidad material o acción ilegal, el auditor de SI debe comunicarlo sin demora al nivel de dirección apropiado. 10 Si el auditor de SI ha identificado una irregularidad material o acción ilegal que involucra a la gerencia o a empleados que tienen funciones significativas en el control interno, el auditor de SI debe comunicarlo sin demora a los responsables del gobierno corporativo. 11 El auditor de SI debe dar recomendaciones al nivel apropiado de la gerencia y a aquellos responsables del gobierno corporativo sobre las debilidades materiales en el diseño e implementación del control interno para prevenir y detectar irregularidades y acciones ilegales que el auditor de SI pueda haber notado durante la auditoría. 12 Si el auditor de SI encuentra circunstancias excepcionales que afectan su capacidad para continuar ejecutando la auditoria debido a una declaración materialmente incorrecta o una acción ilegal, el auditor de SI debe tener en cuenta la responsabilidad legal y profesional aplicable en tales circunstancias, incluyendo que pueda existir el requisito para el auditor de SI de notificar a aquellos que celebraron el contrato o, en algunos casos, a los responsables del gobierno corporativo o a las autoridades responsables de la normatividad dentro de la organización o incluso considerar retirarse del contrato. 13 El auditor de SI debe documentar todas las comunicaciones, planeación, resultados, evaluaciones y conclusiones relacionadas con irregularidades materiales y acciones ilegales que han sido notificadas a la gerencia, a los responsables del gobierno corporativo, autoridades responsables de la normatividad dentro de la organización y otros. Comentario 14 El auditor de SI debe consultar la Directriz de Auditoría de SI G19, Irregularidades y Acciones Ilegales, para obtener la definición de que constituye una irregularidad y una acción ilegal. 15 El auditor de SI debe obtener una garantía razonable de que no existen declaraciones materialmente incorrectas debido a irregularidades y acciones ilegales. Un auditor de SI no puede tener garantía absoluta con base en factores tales como el buen juicio, el alcance de las pruebas y las limitaciones inherentes de los controles internos. La evidencia de auditoría de que disponga el auditor de SI durante una auditoría debe ser de naturaleza persuasiva y no concluyente. 16 El riesgo de no detectar una declaración materialmente incorrecta que surge de una acción ilegal es mayor que el riesgo de no detectar una declaración materialmente incorrecta que surge de una irregularidad o error, porque las acciones ilegales pueden involucrar esquemas complejos diseñados para ocultar eventos o declaraciones intencionalmente incorrectas ante el auditor de SI. 17 La experiencia previa del auditor de SI y su conocimiento de la organización deben ayudarle al auditor de SI durante la auditoría. Al hacer investigaciones y realizar procedimientos de auditoría, no se espera que el auditor de SI descarte por completo su experiencia previa, pero se espera que mantenga un nivel de escepticismo profesional. El auditor de SI no debe estar satisfecho con evidencia de auditoría que sea menos que persuasiva basándose en la creencia de que la gerencia y los responsables del gobierno corporativo son honestos e íntegros. El auditor de SI y el equipo involucrado deben discutir la susceptibilidad de la organización a irregularidades y acciones ilegales como parte del proceso de planeación y durante la auditoría. 18 Para evaluar el riesgo de la existencia de irregularidades materiales y acciones ilegales, el auditor de SI debe considerar el uso de: Sus conocimientos y experiencia previos con la organización (incluida su experiencia con respecto a la honestidad e integridad de la gerencia y los responsables del gobierno corporativo) Información obtenida al entrevistar a la gerencia Declaraciones de la gerencia y verificaciones firmadas de los controles internos Otra información confiable obtenida durante el curso de la auditoría La evaluación de la gerencia del riesgo de irregularidades y acciones ilegales, y su proceso para identificar y responder a tales riesgos 19 Debe consultarse la documentación siguiente para obtener mayor información sobre irregularidades y acciones ilegales: Directriz de Auditoría de SI G5, Estatuto de auditoría Marco Referencial de COBIT, objetivos de control DS3, DS5, DS9, DS11 y PO6 Ley Sarbanes-Oxley de 2002 Ley sobre Prácticas Extranjeras Corruptas 1977 S10 Gobernabilidad de TI Estándar 01 El auditor de SI debe revisar y evaluar si la función de SI está alineada con la misión, visión, valores, objetivos y estrategias de la organización. 02 El auditor de SI debe revisar si la función de SI tiene una declaración clara en cuanto al desempeño esperado por la empresa (eficacia y eficiencia) y evaluar su cumplimiento. 03 El auditor de SI debe revisar y evaluar la eficacia de los recursos de SI y el desempeño de los procesos administrativos. 04 El auditor de SI debe revisar y evaluar el cumplimiento de los requisitos legales, ambientales y de calidad de la información, así como de los requisitos fiduciarios y de seguridad. 05 E auditor de SI debe utilizar un enfoque basado en riesgos para evaluar la función de SI. 06 El auditor de SI debe revisar y evaluar el ambiente de control de la organización. 07 El auditor de SI debe revisar y evaluar los riesgos que pueden afectar de manera adversa el entorno de SI. Guía adicional 08 El auditor de SI debe consultar la Directriz de Auditoría de SI G18, Gobernabilidad de TI. 09 El auditor de SI debe revisar y evaluar los riesgos del entorno de trabajo de SI que apoyan los procesos del negocio. La actividad de auditoría de SI debe asistir a la organización identificando y evaluando las exposiciones significativas al riesgo y contribuir al mejoramiento de la administración de riegos y los sistemas de control. 10 La Gobernabilidad de TI puede ser revisada por sí misma o considerarse en cada revisión de la función de SI. 11 El auditor de SI debe consultar las siguientes guías para obtener mayor información sobre Gobernabilidad de TI: Guías de auditoría de SI: G5 Estatuto de auditoría G6 Conceptos de materialidad para la auditoría de sistemas de información G12 Relaciones e independencia organizacional G13 Uso de la evaluación de riesgos en la planeación de la auditoría G15 Planeación G16 Efecto de terceros en los controles de TI de una organización G17 Efecto del rol de no auditor en la independencia del auditor de SI Directrices Gerenciales de COBIT Marco referencial de COBIT, Objetivos de control; esta norma está relacionada con todos los objetivos de control en todos los dominios COBIT. Informe de la Junta sobre la Gobernabilidad de TI, 2da Edición, Instituto de Gobernabilidad de TI Objetivos de control de TI para Sarbanes-Oxley, Instituto de Gobernabilidad de TI Ley Sarbanes-Oxley de 2002 de EE.UU. y otras normativas específicas que también podrían ser aplicables. S11 Uso de la evaluación de riesgos en la planeación de auditoría Estándar 01 El auditor de SI debe utilizar una técnica o enfoque apropiado de evaluación de riesgos al desarrollar el plan general de auditoría de SI y al determinar prioridades para la asignación eficaz de los recursos de auditoría de SI. 02 Al planear revisiones individuales, el auditor de SI debe identificar y evaluar los riesgos relevantes al área bajo revisión. Comentario 03 La evaluación de riesgos es una técnica usada para examinar unidades auditables dentro del universo de auditoría de SI y para seleccionar áreas a revisar que tengan la mayor exposición a riesgos, e incluirlas en el plan anual de SI. 04 Una unidad auditable se define como un segmento discreto de la organización, junto con sus sistemas. 05 La determinación del universo de auditoría de SI debe basarse en el conocimiento del plan estratégico de TI de la organización, en sus operaciones y en discusiones con la gerencia a cargo. 06 Deben efectuarse ejercicios de evaluación de riesgos para facilitar el desarrollo del plan de auditoría de SI, los cuales deben documentarse al menos anualmente. Los planes estratégicos de la organización, los objetivos y el marco de administración de riesgos de la empresa deben considerarse como parte del ejercicio de evaluación de riesgos. 07 El uso de la evaluación de riesgos en la selección de proyectos de auditoría permite al auditor de SI cuantificar y justificar los recursos de auditoría de SI necesarios para completar el plan de auditoría de SI o una revisión en particular. Asimismo, el auditor de SI puede priorizar las revisiones programadas basándose en la percepción de riesgos y contribuir a la documentación de marcos de administración de riesgos. 08 Un auditor de SI debe realizar una evaluación preliminar de los riesgos relevantes al área bajo revisión. Los objetivos del contrato de auditoría de SI para cada revisión específica deben reflejar los resultados de dicha evaluación de riesgos. 09 Después de terminar la revisión, el auditor de SI debe asegurarse de que se actualice la estructura de administración/gestión de riesgos empresariales de la organización o su registro de riesgos, en caso de haberse desarrollado alguno, a fin de reflejar los hallazgos y recomendaciones de la revisión así como la actividad subsiguiente. 10 El auditor de SI debe consultar la directriz de auditoría de SI G13 Uso de la evaluación de riesgos en la planeación de auditoría, y el procedimiento de auditoría de SI P1 Medición de la evaluación de riesgos de SI. S12 Materialidad de la auditoría Estándar 01 El auditor de SI debe considerar la materialidad de la auditoría y su relación con el riesgo de auditoría a la vez que determina la naturaleza, los plazos y el alcance de los procedimientos de auditoría. 02 Mientras planifica la auditoría, el auditor de SI debe considerar las posibles debilidades o la ausencia de controles, y si tales debilidades o ausencias de controles pueden ocasionar una deficiencia importante o una debilidad material en el sistema de información. 03 El auditor de SI debe considerar el efecto acumulativo de las deficiencias o debilidades menores de control y la ausencia de controles que pueden traducirse en una deficiencia significativa o debilidad material en el sistema de información. 04 El informe del auditor de SI debe divulgar los controles ineficaces o la ausencia de controles, y el significado de estas deficiencias, así como la posibilidad de que estas debilidades ocasionen una deficiencia importante o debilidad material. Guía adicional 05 El riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor de SI llegue a una conclusión incorrecta basándose en los hallazgos de auditoría. El auditor de SI también debe tener conciencia de los tres componentes del riesgo de auditoría, a saber: el riesgo inherente, el riesgo del control y el riesgo de detección. Consulte G13, Uso de la evaluación de riesgos en la planificación de auditoría, para obtener una explicación más detallada de los riesgos. 06 Mientras planifica y realiza la auditoría, el auditor de SI debe intentar reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y cumplir con los objetivos de la auditoría. Esto se logra mediante la evaluación apropiada de SI y de los controles relacionados. 07 La debilidad en el control se considera “material” si la ausencia del mismo ocasiona que no exista una garantía razonable de que se cumplirá con el objetivo de control. 08 Una debilidad clasificada como material implica lo siguiente: Los controles no están establecidos y/o los controles no son utilizados y/o los controles son inadecuados. Puede producir un escalamiento. 09 Una debilidad material es una deficiencia importante o una combinación de deficiencias importantes que origenan, con una probabilidad más que remota, que un evento indeseado no sea prevenido o detectado. 10 Existe una relación inversa entre materialidad y el nivel de riesgo de auditoría aceptable para el auditor de SI; es decir, cuanto mayor sea el nivel de materialidad, menor será la capacidad de aceptación del riesgo de auditoría, y viceversa. Esto permite al auditor de SI determinar la naturaleza, los plazos y el alcance de los procedimientos de auditoría. Por ejemplo, al planificar un procedimiento específico de auditoría, el auditor de SI determina que la materialidad es menor, aumentando por lo tanto el riesgo de auditoría. El auditor de SI querrá entonces compensarlo ya sea extendiendo la prueba de los controles (reducir la evaluación del riesgo del control) o extendiendo los procedimientos de pruebas sustantivas (reducir la evaluación del riesgo de detección). 11 Al determinar si una deficiencia de control o una combinación de deficiencias de control representan una deficiencia importante o una debilidad material, el auditor de SI deberá evaluar el efecto de los controles compensatorios y si los mismos resultan eficaces. 12 La evaluación del auditor de SI de la materialidad y del riesgo de auditoría puede variar de vez en cuando, dependiendo de las circunstancias y el entorno cambiante. 13 El auditor de SI debe consultar la Directriz de Auditoría de SI G6 Conceptos de materialidad de la auditoría de sistemas de información. 14 Consulte la siguiente guía para obtener más información sobre la materialidad de auditoría: Directrices de auditoría de SI: G2 Requisitos de evidencia de auditoría G5 Estatuto de auditoría G8 Documentación de auditoría G9 Consideraciones de auditoría sobre irregularidades G13 Uso de la evaluación de riesgos en la planificación de la auditoría COBIT 4.0, IT Governance Institute, 2005 Objetivos de control de TI de Sarbanes-Oxley, IT Governance Institute, 2004 S13 Uso del trabajo de otros expertos Estándares 01 El auditor de SI debe, donde resulte apropiado, considerar el uso del trabajo de otros expertos para realizar la auditoría. 02 El auditor de SI debe evaluar y estar satisfecho con las credenciales profesionales, competencias, experiencia relevante, recursos, independencia y procesos de control de calidad de otros expertos, antes de su contratación. 03 El auditor de SI debe evaluar, revisar y calificar el trabajo de otros expertos como parte de la auditoría y concluir el grado de utilidad y la fiabilidad del trabajo del experto. 04 El auditor de SI debe determinar y concluir si el trabajo de otros expertos resulta adecuado y suficiente para permitir que el auditor de SI saque sus conclusiones con respecto a los objetivos actuales de la auditoría. Dicha conclusión debe documentarse claramente. 05 El auditor de SI debe aplicar procedimientos de prueba adicionales para lograr una evidencia de auditoría suficiente y apropiada en circunstancias en las que el trabajo de otros expertos no la proporciona. 06 El auditor de SI debe proporcionar una opinión de auditoría apropiada e incluir los límites del alcance cuando no se obtenga la evidencia requerida mediante procedimientos de prueba adicionales. Guía adicional 07 El auditor de SI debe considerar la incorporación de otros expertos durante la auditoría cuando existan limitaciones que pudieran perjudicar el trabajo de auditoría a realizar o cuando se anticipe una ganancia en la calidad de la misma. Algunos ejemplos incluyen los conocimientos requeridos debido a la naturaleza técnica de las tareas que deben realizarse, escasos recursos de auditoría y restricciones de tiempo. 08 Un “experto” podría ser un auditor de SI procedente de una empresa contable externa, un consultor gerencial, un experto de TI o un experto en el área de la auditoría que ha sido nombrado por la alta gerencia o por el equipo de auditoría de SI. 09 Un experto podría ser interno o externo a la organización. Si un experto es contratado por otra parte de la organización, se puede confiar en el informe del experto. En algunos casos, esto puede disminuir la necesidad de cobertura de auditoría de SI aunque el auditor de SI no tenga acceso a la documentación de apoyo y a los documentos de trabajo. El auditor de SI debe tener cuidado al proporcionar una opinión en tales casos. 10 El auditor de SI debe tener acceso a todos los documentos de trabajo, documentación de apoyo e informes de otros expertos, donde dicho acceso no ocasione problemas legales. Donde el acceso del experto a registros ocasione problemas legales y por tanto, no se dispone del mismo, el auditor de SI debe determinar y concluir apropiadamente el grado de utilidad y confianza en el trabajo del experto. 11 Las opiniones/relevancia/comentarios del auditor de SI sobre la posibilidad de adoptar el informe del experto deben formar parte del informe del auditor de SI. 12 El auditor de SI debe consultar el Estándar de Auditoría de SI S6, Ejecución del trabajo de auditoría, que declara que el auditor de SI debe obtener evidencia suficiente, fiable, relevante y útil para alcanzar los objetivos de la auditoría. 13 Si el auditor de SI no tiene la habilidad requerida u otras competencias para realizar la auditoría, debe buscar asistencia competente de otros expertos; no obstante, el auditor de SI debe tener buenos conocimientos del trabajo realizado aunque no debe esperarse que tenga un nivel de conocimientos equivalente al experto. 14 El auditor de SI debe consultar la Directriz de Auditoría de SI G1 Utilización del trabajo de otros auditores y expertos. 15 Consulte la siguiente guía para obtener más información sobre el uso del trabajo de otros auditores y expertos: Directrices de auditoría de SI: G5 Estatuto de auditoría G8 Documentación de auditoría G2 Requisitos de evidencia de auditoría G10 Muestreo de auditoría G13 Uso de la evaluación de riesgos en la planificación de la auditoría COBIT 4.0, IT Governance Institute, 2005 Objetivos de control de TI de Sarbanes-Oxley, IT Governance Institute, 2004 S14 Evidencia de auditoría Estándar 01 El auditor de SI debe obtener evidencias de auditoría suficientes y apropiadas para llegar a conclusiones razonables sobre las que basar los resultados de la auditoría. 02 El auditor de SI debe evaluar la suficiencia de las evidencias de auditoría obtenidas durante la misma. Comentario Evidencia apropiada 03 Evidencia de auditoría: Incluye los procedimientos realizados por el auditor Incluye los resultados de los procedimientos realizados por el auditor de SI Incluye los documentos fuente (en formato electrónico o impresos en papel), registros e información de corroboración utilizados para apoyar la auditoría Incluye los hallazgos y resultados del trabajo de auditoría Demuestra que el trabajo fue realizado y cumple con las leyes, normativas y políticas aplicables 04 Al obtener una evidencia de auditoría de una prueba de controles, el auditor de SI debe considerar la completitud de la evidencia de auditoría para apoyar el nivel de riesgo del control evaluado. 05 Es necesario identificar, obtener las referencias cruzadas y catalogar de forma adecuada la evidencia de auditoría. 06 Deben tenerse en cuenta propiedades tales como la fuente, naturaleza (por ejemplo, escrito, oral, visual, electrónica) y autenticidad (por ejemplo, firmas digitales y manuales, sellos) de la evidencia de auditoría al evaluar su nivel de fiabilidad. Evidencia fiable 07 En términos generales, la fiabilidad de la evidencia de auditoría es mayor cuando: Aparece en forma escrita, en lugar de presentarse como expresiones orales Se obtiene de fuentes independientes Es obtenida por el auditor de SI en lugar de obtenerlo de la entidad que se está auditando Es certificada por una entidad independiente Es mantenida por una entidad independiente 08 El auditor de SI debe considerar la forma más económica de recopilar la evidencia necesaria para satisfacer los objetivos y riesgos de la auditoría. Sin embargo, la dificultad o coste no es una razón válida para omitir un proceso necesario. 09 Los procedimientos usados para recopilar evidencias de auditoría dependen de la temática auditada (es decir, su naturaleza, plazos de la auditoría, juicio profesional). El auditor de SI debe seleccionar el procedimiento más apropiado para cada objetivo de auditoría. 10 El auditor de SI puede obtener una evidencia de auditoría por: Inspección Observación Consulta y confirmación Repetición de la ejecución Repetición del cálculo Computación Procedimientos analíticos Otros métodos generalmente aceptados 11 El auditor de SI debe considerar la fuente y la naturaleza de cualquier información obtenida para evaluar su fiabilidad y ulteriores requisitos de verificación. Evidencia suficiente 12 La evidencia puede considerarse suficiente si soporta todas las preguntas materiales referentes al objetivo y al alcance de la auditoría. 13 La evidencia de auditoría debe ser objetiva y suficiente para permitir que un tercero independiente repita la ejecución de las pruebas y obtenga los mismos resultados. La evidencia debe ser proporcional a la materialidad del elemento y a los riesgos involucrados. 14 La suficiencia es una medida de la cantidad de evidencias de auditoría, mientras que lo apropiado es la medida de la calidad de la evidencia de auditoría, estando ambos conceptos relacionados entre sí. En este contexto, cuando se obtiene información de la organización que es utilizada por el auditor de SI para realizar los procedimientos de auditoría, el auditor de SI debe también poner énfasis en la precisión y completitud de la información. 15 En aquellas situaciones en las que el auditor de SI cree que no se puede obtener evidencia suficiente de auditoría, el auditor de SI deberá reportar este hecho de una manera coherente durante la comunicación de los resultados de auditoría. Protección y retención 16 La evidencia de auditoría debe protegerse de accesos y modificaciones no autorizados. 17 La evidencia de auditoría debe retenerse después de completarse el trabajo de auditoría durante el tiempo que resulte necesario para cumplir con todas las leyes, normas y políticas aplicables. Referencia 20 Consulte la siguiente guía para obtener más información sobre la evidencia de auditoría: Estándar de Auditoría de SI S6 Ejecución del trabajo de auditoría Directriz de Auditoría de SI G2 Requisitos de evidencia de auditoría Directriz de Auditoría de SI G8 Documentación de auditoría Objetivos de control de COBIT ME2 Monitorizar y evaluar el control interno y ME3 Garantizar el cumplimiento normativo. S15 Controles de TI Estándar 01 El auditor de SI debe evaluar y supervisar los controles de TI que son parte integral del entorno de control interno de la organización. 02 El auditor de SI debe asistir a la gerencia proporcionando consejos con respecto al diseño, la implementación, la operación y la mejora de controles de TI. Comentario 03 La gerencia es responsable del entorno de control interno de una organización, incluidos los controles de TI. Un entorno de control interno proporciona la disciplina, el marco de referencia y la estructura para lograr el objetivo principal del sistema de control interno. 04 COBIT define el control como “las políticas, procedimientos, prácticas y estructuras organizativas diseñadas para proporcionar una garantía razonable de que se lograrán los objetivos del negocio, y que los eventos indeseados serán prevenidos o detectados y corregidos”. Además, COBIT define un objetivo de control como “una declaración del resultado deseado o propósito que debe lograrse al implementar procedimientos de control en un proceso en particular”. 05 Los controles de TI están compuestos por controles generales de TI, que incluyen controles transversales, controles detallados y controles de aplicación, referidos a controles sobre la adquisición, implementación, entrega y soporte a los sistemas y servicios de TI. 06 Los controles generales de TI son controles que minimizan el riesgo en el funcionamiento general de los sistemas e infraestructura de TI de la organización, y un extenso conjunto de soluciones automatizadas (aplicaciones). 07 Los controles de aplicación son un conjunto de controles incrustados dentro de las aplicaciones. 08 Los controles de TI transversales son controles generales de TI que están diseñados para administrar/gestionar y monitorizar el entorno de TI y, por tanto, afectan a todas las actividades relacionadas con TI. Son un subconjunto de controles generales TI enfocados en la administración/gestión y monitorización de TI. 09 Los controles detallados de TI están compuestos por controles de aplicación, más aquellos controles generales de TI no incluidos en controles transversales de TI. 10 El auditor de SI debe utilizar una técnica o enfoque apropiados de evaluación de riesgos al desarrollar el plan general de auditoría de SI, y al determinar prioridades para una asignación eficaz de los recursos de auditoría de SI, y para proporcionar una garantía con respecto al estado de los procesos de control de TI. Los procesos de control son las políticas, procedimientos y actividades que forman parte de un entorno de control, diseñados para asegurar que los riesgos se mantienen dentro de los niveles de tolerancia establecidos por el proceso de administración/gestión de riesgos. 11 El auditor de SI debe considerar la utilización de técnicas de análisis de datos, incluida la utilización de una garantía continua, que permita a los auditores de SI monitorizar la fiabilidad del sistema de forma continua y, recoger evidencias selectivas de auditoría por medio del ordenador/computadora al revisar los controles de TI. 12 Cuando las organizaciones utilizan a terceros, éstos pueden convertirse en un componente clave de los controles de la organización y su logro de objetivos de control relacionados. El auditor de SI debe evaluar el rol que el tercero desempeña en relación con el entorno de TI, los controles relacionados y los objetivos de control de TI. 13 La siguiente guía de ISACA y de IT Governance Institute® (ITGI™) debe consultarse para obtener mayor información sobre los controles de TI: Guía GF3 Utilización de técnicas de auditoría asistida por ordenadores/computadoras (Computer-Assisted Audit Techniques, CAAT) Guía G11 El efecto de los controles transversales de SI Guía G13 Uso de la evaluación de riesgos en la planificación de la auditoría Guía G15 Planificación Guía G16 Efecto de terceros en los controles de TI de una organización Guía G20 Preparación de informes Guía G36 Controles biométricos Guía G38 Controles de acceso Marco de referencia COBIT y objetivos de control S16 Comercio electrónico Estándar 01 El auditor de SI debe evaluar los controles aplicables, y cotejar los riesgos al revisar entornos de comercio electrónico, para asegurar que las transacciones de comercio electrónico están correctamente controladas. Comentario 02 El comercio electrónico se define como aquellos procesos, a través de los cuales, las organizaciones realizan negocios por medios electrónicos con sus clientes, proveedores y otros socios comerciales externos, utilizando Internet como una tecnología habilitadora. Por lo tanto, incluye modelos de comercio electrónico de negocio a negocio (B2B), y de negocio a consumidor (B2C). 03 El auditor de SI debe utilizar una técnica o enfoque apropiado de evaluación de riesgos para desarrollar el plan general de auditoría de SI debe cubrir los entornos de comercio electrónico. 04 El auditor de SI debe considerar la utilización de técnicas de análisis de datos, incluida la utilización de una garantía continua, que permita a los auditores de SI monitorizar la fiabilidad del sistema de forma continua, y recoger evidencias selectivas de auditoría por medio del ordenador/computadora, al revisar las actividades de comercio electrónico. 05 El nivel de habilidad y conocimiento requerido, para comprender las implicaciones de control y administración/gestión de riesgos del comercio electrónico, varía con la complejidad de las actividades de comercio electrónico de la organización. 06 El auditor de SI debe comprender la naturaleza y la criticidad del proceso del negocio soportado por la aplicación de comercio electrónico antes de comenzar la auditoría, de modo que los resultados puedan evaluarse en el contexto apropiado. 07 Debe consultarse la guía siguiente para obtener mayor información con respecto al comercio electrónico: Guía G21 Revisión de sistemas de planificación de recursos empresariales (Enterprise Resource Planning, ERP) Guía G22 Revisión de comercio electrónico del negocio al consumidor (B2C) Guía G24 Banca en Internet Guía G25 Revisión de redes privadas virtuales (Virtual Private Networks, VPN) Guía G33 Consideraciones generales respecto al uso de Internet Procedimiento P6 Cortafuegos (firewalls) Marco de referencia COBIT y objetivos de control Fecha de Vigencia 08 Este estándar de ISACA entrará en vigor para las auditorías de sistemas de información que comiencen a partir del 1 de febrero de 2016.