Manual de Donaciones

MANUAL
LEY DE DONACIONES CULTURALES
MINISTERIO SECRETARÍA GENERAL DE GOBIERNO 1

SECRETARÍA DE COMUNICACIÓN Y CULTURA
DEPARTAMENTO DE CULTURA
Edición
Departamento de Cultura
Secretaría de Comunicación y Cultura
Ministerio Secretaría General de Gobierno
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Santiago, abril 2002

MANUAL
LEY DE DONACIONES CULTURALES
1 ¿EN QUÉ CONSISTE?
La Ley de Donaciones Culturales, más conocida como "Ley Valdés", es

un mecanismo legal que estimula la intervención privada (empresas o
personas) en el financiamiento de proyectos artísticos y culturales.
Este mecanismo está consagrado en el artículo 8º de la Ley 18.985, de

Reforma Tributaria, aprobada en junio de 1990 por el Parlamento y publicada
a fines del mismo mes en el Diario Oficial (ver anexo).
Las operaciones realizadas al amparo de esta ley están reguladas

por un reglamento publicado en el Diario Oficial el 12 de febrero de 1991.
Además, el Servicio de Impuestos Internos (SII) elaboró la Circular Nº 33,
publicada en el Diario Oficial 1º de julio de 1991, que estableció el
procedimiento para acreditar la donación para efectos tributarios. Luego de
la reforma a la Ley de Donaciones Culturales, a través de la ley N° 19.721,
del año 2001, la circular N° 57 del SII, del 28 de agosto del 2001, refundió y
actualizó las instrucciones impartidas en relación con las modificaciones
introducidas.
Este artículo 8º, que en sí mismo constituye una ley, apunta a poner a
disposición de la cultura nuevas fuentes de financiamiento y se encamina a
asegurar un acceso regulado y equitativo a las mismas, para beneficiar a la
más amplia gama de disciplinas, actividades, bienes y proyectos artístico-
culturales.
El cuerpo legal establece en Chile un nuevo modo de financiar la

cultura, en el que el Estado y el sector privado participan por igual en la
calificación y el financiamiento de los proyectos que se acogen a este
beneficio.
El Fisco aporta un 50 por ciento de ese financiamiento, mediante un
crédito equivalente a la mitad de la donación, lo que significa en la práctica
una renuncia del Estado al cobro de esa parte del tributo. Para las empresas
(Primera Categoría), aquella parte de la donación que no pueda deducirse
como crédito (50 por ciento), constituirá gasto necesario para producir la
renta (el otro 50 por ciento), lo que permitirá en la práctica a quienes tributan
en primera categoría deducir de su impuesto a la renta hasta el cien por
ciento del monto donado.
2 ¿QUÉ DISPOSICIONES LA RIGEN?
Esta normativa está consagrada en el artículo 8° de la Ley de Reforma

Tributaria, aprobada en junio de 1990 por el Congreso Nacional y publicada a
fines del mismo mes en el Diario Oficial. Fue reformada a través de la ley N°
19.721, del año 2001 (ver texto actualizado de la Ley de Donaciones).
Las modificaciones introducidas el año 2001 crean nuevos

beneficiarios (organizaciones comunitarias; bibliotecas abiertas al público;
museos estatales o privados abiertos al público que no persigan fines de
lucro, y el Consejo de Monumentos Nacionales. Hasta ahora sólo podían
beneficiarse: corporaciones, fundaciones culturales, universidades, institutos
profesionales reconocidos por el Estado y bibliotecas públicas); autorizan al
Estado para crear doce fondos concursables que permiten al sector público
financiar proyectos ejecutados por instituciones privadas que tengan sede en
regiones distintas de la Metropolitana; autorizan espectáculos y exposiciones
pagadas siempre que se realice igual número de presentaciones gratuitas;
autorizan a que aquellas donaciones que no puedan deducirse como crédito
se descuenten como gasto necesario para producir la renta; eximen de
impuestos a las asignaciones y donaciones testamentarias, y autorizan

3 ¿QUIENES PUEDEN SER DONANTES?
En Chile el Impuesto a la Renta se ordena en dos categorías:
La Primera Categoría afecta las rentas del capital y por lo tanto a los
empresarios, y la Segunda Categoría grava a las rentas del trabajo, es decir
a los trabajadores dependientes o por cuenta propia, entre lo que se incluyen
los profesionales, quienes cancelan el llamado Impuesto Global
Complementario.
En Primera Categoría sólo pueden ser donantes quienes tributan

sobre rentas efectivas, es decir aquellos que llevan contabilidad completa.
Ello deja fuera: a los agricultores, a los pequeños mineros, a los artesanos y
a todos los que cancelan un impuesto único sobre la base de una renta
presunta.
También están impedidas de realizar donaciones a través de la ley de

donaciones culturales las empresas del Estado o aquellas en las que el
Estado tenga una participación fiscal superior al 50 por ciento.
Sin embargo, quienes cancelan el Impuesto Global Complementario,

como contribuyentes de Segunda Categoría no necesitan llevar contabilidad
completa para acogerse a los beneficios de la Ley de Donaciones Culturales,
porque esta obligación sólo es exigible a quienes se acogen al Impuesto de
Primera Categoría.
4 ¿CÓMO FUNCIONA?
Las operaciones que se realizan mediante esta ley están reguladas por
el reglamento, publicado en el Diario Oficial el 12 de febrero de 1991, que
establece el procedimiento que acredita la donación para efectos tributarios.
La Ley de Donaciones Culturales autoriza a empresas y personas a

descontar del pago de su Impuesto a la Renta (Primera Categoría o Global

Complementario), el 50 por ciento del monto de las donaciones que hayan
realizado para fines culturales.
Además les permite deducir el resto como gasto necesario para

producir la renta, siempre que ese gasto se acredite o justifique en forma
fehaciente ante el Servicio de Impuestos Internos y que corresponda al
ejercicio en el que se está declarando la renta deducida.
La exención tiene un tope anual de 14 mil UTM (Unidades Tributarias

Mensuales) por contribuyente y es deducible sólo en el momento en que el
donante efectúe su declaración anual de impuestos en el mes de abril de
cada año.
Para el caso de las empresas, las donaciones no pueden exceder en

un año del 2 por ciento de la Renta Líquida Imponible. En cambio, para los
particulares afectos al Impuesto Global Complementario, el 2 por ciento se
calcula sobre la Renta Neta Global.
Si un contribuyente desea realizar una donación por un monto superior al de

las 14 mil U.T.M. puede hacerlo, pero sólo está habilitado para invocar en
este caso los beneficios de la Ley de Donaciones Culturales hasta la el límite
de las 14 mil U.T.M. Para el excedente de esta suma, la donación no dará
derecho a los beneficios tributarios establecidos.
5 ¿QUIENES PUEDEN SOLICITAR UNA DONACION?
Según la ley, pueden presentar proyectos para su calificación:
Universidades e institutos profesionales, estatales o particulares,

reconocidos por el Estado.
Bibliotecas abiertas al público en general o las entidades que las

administran.

Corporaciones y fundaciones sin fines de lucro, cuyo objeto exclusivo
sea la investigación, desarrollo y difusión de la cultura y el arte.
Organizaciones comunitarias funcionales constituidas de acuerdo a la

ley Nº 19.418, que establece normas sobre Juntas de Vecinos y demás
Organizaciones Comunitarias, cuyo objeto sea la investigación, desarrollo y
difusión de la cultura y el arte.
Bibliotecas de los establecimientos educacionales que permanezcan

abiertas al público, de acuerdo con la normativa que exista al respecto y a
la aprobación que otorgue el Secretario Regional Ministerial de Educación
correspondiente, la cual deberá necesariamente compatibilizar los
intereses de la comunidad con los del propio establecimiento.
Museos estatales, municipales y museos privados que estén abiertos

al público y siempre que sean de propiedad y estén administrados por
entidades o personas jurídicas que no persigan fines de lucro.
Consejo de Monumentos Nacionales respecto de los proyectos que

estén destinados únicamente a la conservación, mantención, reparación,
restauración y reconstrucción de monumentos históricos, monumentos
arqueológicos, monumentos públicos, zonas típicas, ya sean en bienes
nacionales de uso público, bienes de propiedad fiscal o pública
6 ¿CÓMO PUEDEN PARTICIPAR LOS MUNICIPIOS?
De acuerdo con la legislación vigente, una o más municipalidades

pueden constituir o participar en la formación de corporaciones o fundaciones
de derecho privado sin fines de lucro, destinadas a la promoción y difusión
del arte y la cultura. Los Municipios pueden otorgar aportes y subvenciones a
las corporaciones y fundaciones que están relacionadas con ellos y, en este
caso, las corporaciones y fundaciones pueden presentar proyectos al
Comité, para su calificación.

7 ¿QUÉ PASOS DEBEN SEGUIR LOS INTERESADOS?
Quienes buscan financiamiento para un proyecto cultural deben ceñirse

a algunas reglas básicas:
a) Presentar un proyecto al Comité Calificador de Donaciones

Culturales Privadas, especificando el nombre del Beneficiario, los objetivos
de la organización y una reseña de sus actividades.
b) Incluir una descripción de las tareas que desarrollarán como parte

del proyecto y una descripción de las investigaciones, cursos, talleres,
seminarios, exposiciones u otras actividades que comprenda.
c) Detallar el tiempo que abarcará la ejecución del proyecto, lapso que

no podrá exceder en dos años de la fecha de aprobación del mismo por
parte del Comité Calificador.
d) Precisar en pesos y con una proyección de inflación estimada por

ellos, de acuerdo a la duración del proyecto, la cantidad de dinero necesaria
para su ejecución y el uso que darán a los fondos.
e) El documento debe contener una estimación del significado o

trascendencia del proyecto para la investigación, desarrollo o difusión de la
cultura y el arte.
La iniciativa será aprobada o rechazada por el Comité en el plazo de

60 días. Si es objetado, el interesado puede apelar entregando nuevos
antecedentes y al cabo de otros 60 días se le entregará la respuesta
definitiva.
8 ¿QUIENES CALIFICAN LOS PROYECTOS?
Las donaciones sólo pueden orientarse hacia proyectos aprobados

previamente por el Comité Calificador de Donaciones Culturales Privadas,
con domicilio en el Ministerio de Educación. Este organismo está presidido
por un representante del Ministro de Educación e integrado además por un
representante del Senado, un representante de la Cámara de Diputados, un
representante de la Confederación Nacional de la Producción y del Comercio
y un representante del Consejo de Rectores.
El Comité, que sesiona por regla general una vez al mes, es la primera
instancia a la que deben acudir los interesados en recibir una donación. Para
ello, deben presentar su proyecto en la Secretaría Técnica del organismo,
ubicada en el Ministerio de Educación, en Santiago (Alameda 1371, 6° piso –
teléfono: 3904620 – fax: 3800342) o en las Secretarías Regionales
Ministeriales de Educación, en las demás regiones.
9 ¿CÓMO SE USAN LOS RECURSOS?
Las donaciones deben destinarse a la adquisición de los bienes

necesarios para llevar a cabo el proyecto, a su funcionamiento general o a
actividades específicas relacionadas con el mismo.
Pueden efectuarse también donaciones en especie.
Si el donante es contribuyente de Primera Categoría (empresa) el valor

de las especies será el que determine su renta efectiva sobre la base de
contabilidad completa y su transferencia debe registrarse y documentarse de
acuerdo a la forma que determine el Servicio de Impuestos Internos.
Si el donante es contribuyente del Impuesto Global Complementario

(Segunda Categoría) el valor del aporte será determinado por el Comité
Calificador de Donaciones Culturales, que podrá considerar como referencia
un informe de peritos independientes, por cuenta del beneficiario, que no
formará parte de la donación.
Si el proyecto se refiere al montaje de exposiciones, funciones o

festivales de cine, teatro, danza o ballet, conciertos u otros espectáculos
culturales públicos, el beneficiario debe dejar constancia de que tales
actividades serán gratuitas y abiertas al público.

No obstante, el Comité podrá aprobar proyectos en los que se autorice
la presentación es espectáculos y exposiciones cuyo ingreso sea pagado,
siempre que el proyecto considere la presentación de igual número de veces
del mismo espectáculo con un ingreso rebajado o gratuito.
La normativa establece que el valor de ingreso al espectáculo debe

fijarse deduciendo proporcionalmente del precio aquella parte del costo del
espectáculo que se hubiera financiado con donaciones efectuadas al amparo
de esta ley.
También entrega al Servicio de Impuestos Internos la tarea de

establecer el precio del espectáculo o exposición, previo conocimiento del
costo total del proyecto cultural y de la parte del mismo financiada con las
donaciones acogidas al beneficio. Si el proyecto en su totalidad es financiado
con fondos de la Ley de Donaciones, el ingreso al espectáculo debe ser
obligatoriamente gratuito.
Cuando se presenten situaciones especiales que no alteren las bases

que estable de la ley, el SII está facultado para fijar el procedimiento que
corresponda al caso específico.
10 ¿APORTA EL FISCO OTROS RECURSOS?
El Fisco podrá contribuir al financiamiento de los proyectos realizados

con el apoyo de la Ley de Donaciones Culturales ejecutados en regiones
distintas de la Región Metropolitana, por instituciones que tengan la sede de
sus actividades en dichas regiones.
Los montos contemplados cada año en la Ley de Presupuestos del

Sector Público se dividirán en doce fondos regionales que recibirán los
recursos en proporción al territorio y al número de los habitantes de cada
región.

El cincuenta por ciento de los recursos de cada uno de estos fondos
regionales se distribuirá y entregará al término del primer semestre y el
monto restante al finalizar el segundo.
La distribución de los recursos de cada fondo regional será equivalente a un

máximo de 15 por ciento del monto de la donación respectiva o al porcentaje
inferior que resulte, de acuerdo a los recursos que disponga dicho fondo. Los
recursos deberán utilizarse en el plazo de un año, contado desde que se
entreguen al beneficiario.
Un decreto del Ministerio de Educación, visado por el Ministerio de Hacienda

establece la forma en que se entregará el aporte y los compromisos y
garantías que los beneficiarios deberán entregar al Fisco.
11 ¿SE PUEDEN DONAR ASIGNACIONES HEREDITARIAS?
Se pueden donar las asignaciones hereditarias en dinero –pagadas de

una vez o en cuotas- o en especie, que se cedan a favor de alguna de las
entidades beneficiarias. La disposición que autoriza este aporte está en el N°
7 del Artículo 18 de la Ley N° 16.221, Sobre impuesto a las herencias,
asignaciones y donaciones.
12 ¿QUÉ REQUISITOS DEBEN REUNIR LOS DONANTES?
Las empresas o personas que quieran apoyar proyectos culturales a

través del mecanismo de la donación, deben seguir también algunas pautas:
a) Primero, deben exigir al Beneficiario un certificado que lleve

impresa la leyenda "Certificado que acredita la donación artículo 8º Ley
N.18.985" (lo emite la institución beneficiaria, y es timbrado por el SII), así
como los datos del beneficiario, con su domicilio y RUT, además de la
identificación de su representante legal.

b) Segundo, debe quedar individualizado el donante, con su RUT,
domicilio, giro comercial que desarrolla y representante legal.
c) Tercero, en el certificado se debe indicar el monto de la erogación

-en números y letras-, la fecha en que ésta se efectuó y el destino que se
dará al dinero recibido. Deberá emitirse en cuadruplicado: uno de los
ejemplares se entregará al donante, otro deberá conservarlo el beneficiario,
un tercero deberá guardarlo el mismo beneficiario para entregarlo al
Servicio de Impuestos Internos cuando éste lo requiera y el cuarto se
remitirá a la Secretaría del Comité, dentro del plazo de 30 días contados,
desde la fecha de emisión.
d) Cuarto, debe aparecer también la decisión mediante la cual el

Comité Calificador de Donaciones Privadas aprobó el proyecto, el título del
mismo y la fecha en que se entregó el veredicto.
13 ¿QUÉ OTROS DEBERES TIENE LOS BENEFICIARIOS?
Los beneficiarios deberán preparar anualmente un estado de las

fuentes u uso detallado de los recursos recibidos en cada proyecto, los que
deberán resumirse en un estado general. Para estos efectos, los
beneficiarios deberá llevar un “Libro de Donaciones de la Ley de
Donaciones con Fines Culturales”, el cual se regirá por todas las normas
pertinentes de carácter tributario obligatorio para los libros de contabilidad.
En dicho registro se deberá anotar por cada donación, el nombre del

donante, el número del certificado emitido, el monto total de la donación y,
separadamente por cada adquisición o uso de la erogación que se
programe, las cantidades asignadas y las efectivamente utilizadas.
Dentro de los tres primeros meses de cada año los beneficiarios

deberán remitir a la Dirección Regional del Servicio de Impuestos Internos
correspondiente a su domicilio, un listado de todos los donantes que
efectuaron donaciones afectas a la Ley de Donaciones, con indicación de

su RUT, Domicilio, fechas, monto de la donación y número de certificado de
cada una de ellas.
En todo libro, publicación, folleto, escrito o publicidad de cualquier

naturaleza, en que se haga mención a los donantes que han patrocinado la
investigación, taller, exposición, seminario, representación u otra actividad,
deberá especificarse que las donaciones respectivas se encuentran
acogidas a los beneficios tributarios establecidos por la “Ley de
Donaciones Culturales”. Tratándose de proyectos de investigación, sus
resultados deberán estar a disposición del público.
14 ¿QUÉ AREAS Y MATERIAS CULTURALES SE HAN APOYADO?
Infraestructura: habilitación de inmuebles o de salas dentro de

inmuebles, para el funcionamiento de instituciones de arte y cultura.
Administración: una amplia gama de financiamiento, desde reuniones

hasta gastos de personal.
Eventos: funciones artísticas, exposiciones, seminarios, talleres y

cursos.
Creación y producción de obras: artes de la representación (teatro,

danza), artes visuales (pintura, escultura, dibujo, fotografía), música, etc.
El Comité de Donaciones Culturales Privadas tiene la disposición de

aprobar proyectos en todas las áreas artísticas, sin exclusiones, con la sola
condición que sean un aporte que contribuya a mejorar la calidad de la
cultura nacional, guardando con especial celo la propiedad intelectual de los
proyectos que sean sometidos a su consideración.
15 ¿CÓMO PUEDE OCUPAR ESTA LEY UN ARTISTA O PRODUCTOR

CULTURAL INDIVIDUAL?

Puede usarla acercándose a una corporación o fundación para que
esta patrocine y gestione su proyecto institucionalmente o asociarse con
otros y formar su propia corporación cultural.
16 ¿QUÉ OTROS ASPECTOS HAY QUE TOMAR EN CUENTA?
Es conveniente que las instituciones interesadas en obtener fondos vía

Ley de Donaciones Culturales exploren previamente a eventuales donantes.
Aunque el Comité Calificador apruebe el proyecto y establezca un plazo
perentorio, de dos años, para realizarlo, ello no garantiza que el proyecto se
materialice, porque éste depende de la aparición de una persona o empresa
que esté dispuesta a financiarlo.
Las instituciones que operen con este mecanismo para obtener

donaciones deberían, en lo posible, contar con personal capacitado para
entregar a los eventuales donantes información calificada sobre la exención.
Las empresas, por lo general, cuentan con especialistas en materias
tributarias que pueden atender estos casos.
Los interesados en recibir donaciones deben programar también con

anterioridad sus actividades si pretenden obtener recursos de las grandes
empresas, porque estas trabajan sus presupuestos anuales con mucha
anticipación.
Es conveniente saber que no todas las empresas pueden usar esta

garantía tributaria. Sólo pueden hacerlo aquellas obtengan utilidades en su
ejercicio financiero. De esta manera quedan excluidas las que a pesar de
generar excedentes no obtengan utilidades contables por mantener deudas
de un ejercicio a otro.
17 ¿CÓMO OPERA EL MECENAZGO CULTURAL EN OTROS PAISES?

La aplicación de fórmulas parecidas a la Ley de Donaciones Culturales,
en conjunto con otras medidas, ha significado impulsar un desarrollo cultural
sostenido en Estados Unidos y en algunos países de Europa.
En muchas naciones, parte del aporte protagónico al desarrollo de la

cultura es asumido por empresas y particulares en colaboración con el
Estado. Esto ha permitido acceder y movilizar un cuantioso volumen de
recursos, cuyo efecto dinamizador se ha traducido en la proliferación de
fundaciones, agencias y redes de financiamiento permanentes para toda
suerte de manifestaciones creativas. También se han institucionalizado
prácticas que, como el mecenazgo y el patrocinio, son útiles fórmulas para la
expansión de la creación, producción y circulación de bienes culturales.

ANEXO 1
CIRCULAR N° 57
DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
DEL 28 DE AGOSTO DEL 2001
MATERIA: REFUNDE Y ACTUALIZA INSTRUCCIONES IMPARTIDAS POR CIRCULARES

NÚMEROS. 36 Y 56, AMBAS DEL AÑO 2001, SOBRE MODIFICACIONES INTRODUCIDAS A
LA LEY SOBRE DONACIONES CON FINES CULTURALES, CONTENIDA EN EL ARTÍCULO
8° DE LA LEY N° 18.985, DE 1990, POR LA LEY N° 19.721, DEL AÑO 2001.
I.- INTRODUCCION
a. Mediante las Circulares números 36 y 56, de fecha 08.06.2001 y 23.08.2001,

respectivamente, se impartieron las instrucciones pertinentes sobre las modificaciones
introducidas a la Ley de Donaciones Con Fines Culturales, contenida en el artículo 8° de la Ley
N° 18.985, de 1990, por el artículo 1° de la Ley N° 19.721, publicada en el Diario Oficial de 05
de Mayo del año 2001.
b. Ahora bien, con el objeto de contar con un texto actualizado de tales normas a través
de la presente Circular se refunden las instrucciones impartidas mediante las circulares
indicadas en la letra a) precedente.
II.- TEXTO ACTUALIZADO DE LA LEY DE DONACIONES CON FINES CULTURALES

CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 8° DE LA LEY N° 18.985.
El texto de la Ley sobre Donaciones Con Fines Culturales, contenida en el artículo 8° de la

Ley N° 18.985, según las modificaciones incorporadas por el artículo 1° de la Ley N° 19.721, ha
quedado del siguiente tenor, indicándose los cambios incorporados en negrita.
Artículo 8.- Apruébase el siguiente texto de la ley de donaciones con fines culturales:
Artículo 1°.- Para los fines de esta ley se entenderá por:
1) Beneficiarios: a las universidades e institutos profesionales estatales y particulares

reconocidos por el Estado, a las bibliotecas abiertas al público en general o a las entidades que las
administran, a las corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las organizaciones
comunitarias funcionales constituidas de acuerdo a la ley N° 19.418, que establece normas sobre
Juntas de Vecinos y demás Organizaciones Comunitarias, cuyo objeto sea la investigación,
desarrollo y difusión de la cultura y el arte. Serán, asimismo, beneficiarias las bibliotecas de los

establecimientos que permanezcan abiertas al público, de acuerdo con la normativa que exista al
respecto y a la aprobación que otorgue el Secretario Regional Ministerial de Educación
correspondiente, la cual deberá necesariamente compatibilizar los intereses de la comunidad con
los del propio establecimiento. Los museos estatales y municipales podrán ser beneficiarios, así
como los museos privados que estén abiertos al público en general y siempre que sean de
propiedad y estén administrados por entidades o personas jurídicas que no persigan fines de lucro.
Asimismo, será beneficiario el Consejo de Monumentos Nacionales, respecto de los proyectos que
estén destinados únicamente a la conservación, mantención, reparación, restauración y
reconstrucción de monumentos históricos, monumentos arqueológicos, monumentos públicos,
zonas típicas, ya sean en bienes nacionales de uso público, bienes de propiedad fiscal o pública
contemplados en la ley N° 17.288, sobre Monumentos Nacionales.
2) Donantes, a los contribuyentes que de acuerdo a lo dispuesto en la Ley sobre Impuesto

a la Renta, declaren sus rentas efectivas, según contabilidad completa, y tributen de acuerdo
con las normas del impuesto de primera categoría, así como también, aquellos que estén
afectos al impuesto global complementario que declaren igual tipo de rentas, que efectúen
donaciones a Beneficiarios según las normas de esta ley
Se excluye de este número a las empresas del Estado y a aquellas en las que el Estado,
sus organismos o empresas y las municipalidades, tengan una participación o interés superior
al 50% del capital.
3) Comité Calificador de Donaciones Privadas, el que estará integrado por el Ministro de

Educación Pública o su representante; un representante del Senado; un representante de la
Cámara de Diputados; un representante del Consejo de Rectores, y un representante de la
Confederación de la Producción y el Comercio. Este Comité podrá delegar sus funciones en
Comités Regionales.
4) Proyecto, el plan o programa de actividades específicas culturales o artísticas que el

Beneficiario se propone realizar dentro de un tiempo determinado. El proyecto puede referirse a
la totalidad de las actividades que el Beneficiario desarrollará en ese período, en cuyo caso se
denominará proyecto general, o bien sólo a alguna o algunas de ellas.
5) Reglamento, el que deberá dictar el Presidente de la República, a propuesta del

Comité, con las firmas de los Ministros de Hacienda y de Educación Pública, conteniendo las
normas para la ejecución de lo dispuesto en esta ley, dentro del plazo de 180 días de publicada
esta ley.
Artículo 2°.- Los Donantes que hagan donaciones en dinero a Beneficiarios, en las
condiciones y para los propósitos que se indica en los artículos siguientes, tendrán derecho a
un crédito equivalente al 50% de tales donaciones en contra de sus impuestos de primera
categoría o global complementario, según el caso.
El crédito de que trata este artículo sólo podrá ser deducido si la donación se encuentra
incluida en la base de los respectivos impuestos correspondientes a las rentas del año en que
se efectuó materialmente la donación.

En ningún caso, el crédito por el total de las donaciones de un contribuyente podrá
exceder del 2% de la renta líquida imponible del año o del 2% de la renta imponible del
impuesto global complementario y no podrá exceder de 14.000 unidades tributarias mensuales
al año.
Las donaciones de que trata este artículo, en la parte que den derecho al crédito, se
reajustarán en la forma establecida para los pagos provisionales obligatorios, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, a contar de la fecha en que se incurra en el desembolso efectivo.
Las donaciones mencionadas, en aquella parte en que no puedan deducirse como

crédito, constituirán un gasto necesario para producir la renta afecta al impuesto de
primera categoría. Sin perjuicio de lo anterior, no se les aplicará lo dispuesto en el
artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Las donaciones mencionadas estarán liberadas del trámite de insinuación y quedarán

exentas del impuesto que grava a las herencias y donaciones.
No obstante lo dispuesto en el inciso primero, los contribuyentes podrán efectuar

donaciones en especie. Para estos efectos, el valor de las especies será, en caso que el
donante sea un contribuyente del impuesto de primera categoría de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, que determine su renta efectiva sobre la base de contabilidad
completa, el que la especie tenga para los efectos de dicha ley, y su transferencia deberá
registrarse y documentarse en la forma que establezca el Servicio de Impuestos Internos.
En caso que el donante sea un contribuyente del impuesto global complementario, dicho
valor será determinado por el Comité, el que podrá considerar como referencia un
informe de peritos independientes. El costo de los peritajes será, en todo caso, de cuenta
del beneficiario y no formará parte de la donación.
Artículo 3°.- Sólo darán derecho al crédito establecido en el artículo anterior las
donaciones que cumplan los siguientes requisitos:
1) Haberse efectuado a un Beneficiario para que éste destine lo donado a un determinado

proyecto, debidamente aprobado según lo dispuesto en el artículo siguiente.
2) Que el Beneficiario haya dado cuenta de haber recibido la donación mediante un

certificado que contendrá las especificaciones y se extenderá con las formalidades que señala
el Reglamento. El certificado deberá extenderse en, a lo menos, tres ejemplares en formularios
impresos, timbrados por el Servicio de Impuestos Internos. Uno de los ejemplares se entregará
al Donante, otro deberá conservarlo el Beneficiario y el tercero ser guardado por este último a
disposición del Servicio de Impuestos Internos.
Artículo 4°.- Para poder recibir donaciones con el efecto prescrito en el artículo 2º de esta
ley, los Beneficiarios deberán cumplir las siguientes condiciones:
1) Ser aprobados por el Comité, de acuerdo a las normas que establezca el Reglamento.

2) El proyecto podrá referirse a la adquisición de bienes corporales destinados
permanentemente al cumplimiento de las actividades del Beneficiario, a gastos específicos con
ocasión de actividades determinadas o para el funcionamiento de la institución beneficiaria.
Los bienes corporales muebles adquiridos con donaciones recibidas para un proyecto no
podrán ser enajenados sino después de dos años contados desde su adquisición. Los
inmuebles sólo podrán ser enajenados después de cinco años. El producto de la enajenación
de unos y otros sólo podrá destinarse a otros proyectos del Beneficiario. En el caso de los
inmuebles el dinero que se obtenga por su enajenación deberá dedicarse a la adquisición de
otro u otros bienes raíces que deberán destinarse permanentemente al cumplimiento de las
actividades del Beneficiario. Estos inmuebles estarán también sujetos a las normas de este
número.
En las escrituras públicas donde conste la adquisición de inmuebles pagados total o

parcialmente con recursos provenientes de donaciones acogidas a esta ley, deberá expresarse
dicha circunstancia.
3) Los proyectos deberán contener una explicación detallada de las actividades y de las
adquisiciones y gastos que requerirán. El Reglamento determinará la información que debe
contener cada proyecto cuya aprobación se solicite según el número 1) de este artículo.
4) Cuando los proyectos incluyan la realización de exposiciones de pintura, fotografía,

escultura, colecciones de objetos históricos y otras similares, y de funciones o festivales de
cine, teatro, danza o ballet, conciertos, y otros espectáculos culturales públicos, la asistencia a
los mismos deberá ser gratuita y estar abierta al público en general.
5) En ningún caso un proyecto podrá considerar un lapso superior a dos años, contado
desde la respectiva aprobación por el Comité.
Artículo 5°.- Los Beneficiarios deberán preparar anualmente un estado de las fuentes y
uso detallado de los recursos recibidos en cada proyecto, los que deberán resumirse en un
estado general. El Reglamento determinará la información que deberá incluirse en dichos
estados y la forma de llevar la contabilidad del Beneficiario para estos efectos.
Dentro de los tres primeros meses de cada año los Beneficiarios deberán remitir un
ejemplar del estado de fuentes y uso generales de las donaciones recibidas en el año anterior,
a la Dirección Regional del Servicio correspondiente a su domicilio. El estado general deberá
ser acompañado de una lista de todos los donantes que efectuaron las donaciones, indicando
su R.U.T., domicilio, fecha, cantidad y número de certificado, de cada una de ellas.
Si el Beneficiario no cumple lo ordenado en el inciso anterior, será sancionado en la forma

prescrita en el número 2) del artículo 97 del Código Tributario. Los administradores o
representantes legales del Beneficiario serán solidariamente responsables de las multas que se
establezcan por aplicación de este inciso.
Artículo 6°.- El Beneficiario que otorgue certificados por donaciones que no cumplan las
condiciones establecidas en esta ley o que destine el dinero de las donaciones a fines no
comprendidos en el proyecto respectivo, deberá pagar al Fisco el impuesto equivalente al
crédito utilizado por el Donante de buena fe. Los administradores o representantes del
Beneficiario serán solidariamente responsables del pago de dicho tributo y de los reajustes,
intereses y multas que se determinen, a menos que demuestren haberse opuesto a los actos
que dan motivo a esta sanción o que no tuvieron conocimiento de ellos.
Artículo 7°.- Las donaciones hechas en conformidad con esta ley no podrán acogerse a
lo dispuesto en el artículo 69 de la ley N° 18.681.
Artículo 8°.- No obstante lo dispuesto en el número 4) del artículo 4° de esta ley, el

Comité podrá aprobar proyectos en que se autorice la presentación de espectáculos y
exposiciones, a que se refiere dicho número, cuyo ingreso sea pagado, siempre que, en
estos casos, el proyecto considere la presentación de, a lo menos, igual número de
veces del mismo espectáculo, con un cobro por ingreso rebajado o gratuito. Para este
efecto, el valor de ingreso al espectáculo deberá fijarse deduciendo proporcionalmente
del precio aquella parte del costo del espectáculo que se hubiere financiado con
donaciones efectuadas al amparo de esta ley, debiendo imputarse el total de las
donaciones que financian al proyecto que considere la presentación de estos
espectáculos, exclusivamente al costo de aquellos espectáculos con entrada rebajada o
gratuita, en la forma que al efecto fijará el Servicio de Impuestos Internos.
Artículo 9°.- El Fisco podrá contribuir al financiamiento de los proyectos a que se

refiere el artículo 8° de esta ley, que se ejecuten en regiones distintas de la Región
Metropolitana de Santiago, por instituciones que tengan la sede de sus actividades en
dichas regiones.
Los recursos que para estos efectos contemple la Ley de Presupuestos del Sector
Público se dividirán en doce fondos regionales, en proporción al territorio y población en
partes iguales, de cada una de dichas regiones, respecto de la suma del territorio y la
población de todas ellas. El cincuenta por ciento de los recursos de cada uno de estos
fondos regionales se distribuirá y entregará al término del primer semestre de cada año y
el monto restante, al finalizar el segundo semestre.
La distribución de los recursos de cada fondo regional, entre los beneficiarios del
artículo 8°, se hará en proporción al monto de la donación hecha efectiva a cada proyecto
cultural respecto del total de las donaciones que se hayan concretado en el semestre de
que se trate. El aporte fiscal que por este concepto se otorgue, será equivalente al 15%
del monto de la donación respectiva o al porcentaje que resulte de acuerdo a los
recursos de que disponga dicho fondo.
Estos recursos sólo podrán ser utilizados dentro del plazo de un año, contado
desde que sean entregados al beneficiario, y en actividades culturales que se ejecuten en
las regiones a que se refiere el inciso primero.
Mediante decreto del Ministerio de Educación, visado por el Ministerio de Hacienda,

se establecerá la forma en que el aporte de recursos habrá de entregarse, así como los
compromisos y garantías de los beneficiarios con el Fisco. La identificación de los
beneficiarios del aporte corresponderá al Comité a que se refiere el número 1) del artículo
4° de esta ley."
III.- INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA
1. Modificación introducida al artículo 1° de la Ley de Donaciones Con Fines Culturales

por el N° 1 del artículo 1° de la Ley N° 19.721
a. Con motivo de la sustitución del N° 1 del artículo 1° de la ley de donaciones indicada,

se consideran como beneficiarios las siguientes instituciones o entidades, indicándose los
nuevos donatarios incorporados en negrita:
a.1) Las Universidades e Institutos Profesionales Estatales y Particulares reconocidos

por el Estado;
a.2) Las Bibliotecas abiertas al público en general o las Entidades que las administran;
a.3) Las Corporaciones y Fundaciones sin fines de lucro, cuyo objeto sea la
investigación, desarrollo y difusión de la cultura y el arte;
a.4) Las organizaciones comunitarias funcionales constituidas de acuerdo a la Ley N°

19.418, que establece normas sobre Juntas de Vecinos y demás Organizaciones Comunitarias,
cuyo objeto sea la investigación, desarrollo y difusión de la cultura y el arte;
a.5) Las Bibliotecas de los establecimientos que permanezcan abiertas al público, de

acuerdo con la normativa que exista al respecto y a la aprobación que otorgue el Secretario
Regional Ministerial de Educación correspondiente, la cual deberá necesariamente
compatibilizar los intereses de la comunidad con los del propio establecimiento;
a.6) Los museos estatales y municipales como también los museos privados que estén
abiertos al público en general y siempre que sean de propiedad y estén administrados por
entidades o personas jurídicas que no persigan fines de lucro; y
a.7) El Consejo de Monumentos Nacionales, respecto de los proyectos que estén

destinados únicamente a la conservación, mantención, reparación, restauración y
reconstrucción de monumentos históricos, monumentos arqueológicos, monumentos públicos,
zonas típicas, ya sean en bienes nacionales de uso público, bienes de propiedad fiscal o pública
contemplados en la Ley N° 17.288, sobre Monumentos Nacionales.
b. En consecuencia, y de acuerdo al nuevo texto del N° 1 del artículo 1° de la Ley de

Donaciones Con Fines Culturales los beneficiarios de las donaciones efectuadas en virtud de
dicha ley son los indicados anteriormente, incorporándose como nuevos donatarios los
señalados en los puntos a.4), a.6) y a.7), los cuales para los fines de ser considerados como
donatarios hábiles para los efectos de lo establecido por el mencionado texto legal, además
de cumplir con las propias condiciones que les exige dicho precepto legal como instituciones o
entidades donatarias, deben dar cumplimiento a todos los otros requisitos que contempla la

mencionada ley, los cuales se contienen en las instrucciones impartidas sobre la materia
mediante las Circulares N° 24, de 1993, complementada por la Circular N° 50, del mismo año.
2. Modificaciones introducidas al artículo 2° de la Ley de Donaciones Con Fines Culturales

por el N° 2 del artículo 1° de la Ley N° 19.721.
a. La primera modificación introducida a este artículo dice relación con la sustitución de

la primera parte de su inciso quinto, con el fin de establecer expresamente en dicha norma que
aquella parte de las donaciones efectuadas en virtud de la ley que se comenta, y que no pueda
deducirse como crédito en contra del impuesto de Primera Categoría, podrá deducirse en su
totalidad como un gasto necesario para producir la renta del contribuyente afecto al mencionado
tributo, siempre y cuando en la especie se dé cumplimiento a los requisitos de tipo general que
establece el inciso primero del artículo 31 de la ley del ramo, que digan relación con el gasto
que se analiza, esto es, por ejemplo, que su desembolso se acredite o justifique en forma
fehaciente ante este Servicio y que corresponda al ejercicio por El cual se está declarando la
renta de la cual se deduce.
Dicho cálculo se efectuará de la siguiente manera, considerando los límites que

establece la ley en cuanto hasta el monto en que se puede utilizar dicho beneficio como crédito
tributario:

EJERCICIO N° 1
(1) CONTRIBUYENTE DE LA PRIMERA CATEGORIA QUE LLEVA CONTABILIDAD

COMPLETA.
DETALLE CÁLCULO
(a) Determinación de utilidad según balance
Ingresos $ 300.000.0000
Gastos $ (125.000.000)
Donación a valor nominal $ (5.000.000)
Utilidad según balance $ 170.000.000
---
Donación efectuada actualizada al 31-12-2001 (supuesto) $ 5.500.000
(2) DESARROLLO
DETALLE CALCULO
(a) Cálculo del crédito
Monto crédito: 50% s/$ 5.500.000 $ 2.750.000
Topes: 14.000 UTM Dic/2001 (supuesto) $ 387.500.000
2% R.L.I. 1ª Categoría (2/98 s/$ 170.000.000) $ 3.469.388
(b) Cálculo del impuesto 1ª Categoría e imputación del
crédito tributario por donaciones
Más: Crédito tributario por donación (tope menor) $ 2.750.000
R.L.I. de 1ª Categoría $ 172.750.000
---
Monto del Impuesto: 15% s/$ 172.750.000 $ 25.912.500
Menos: Monto crédito tributario por donación. Se rebaja tope $ (2.750.000)
menor
Monto impuesto a declarar y pagar $ 23.162.500
---
(c) Monto donación aceptada como crédito y gasto
tributario
Monto donación imputada como crédito $ 2.750.000
Monto donación aceptada como gasto tributario sin límite $ 2.250.000
Total donación efectuada $ 5.000.000
---

EJERCICIO N° 2

COMPLETA.
DETALLE CALCULO
Ingresos $ 280.000.0000
Gastos $ (120.000.000)
Donación a valor nomina $ (10.000.000)
---
Donación efectuada actualizada al 31.12.2001 (supuesto) $ 10.500.000
(2) DESARROLLO
DETALLE CALCULO
Monto crédito: 50% s/$ 10.500.000 $ 5.250.000
2% R.L.I. 1ª Categoría (2/98 s/$ 150.000.000) $ 3.061.224
R.L.I. de 1ª Categoría $ 153.061.22
---
Monto del Impuesto: 15% s/$ 153.061.224 $ 22.959.184
Menos: Monto crédito tributario por donación: 2% s/ $ (3.061.224)
$153.061.224. Se rebaja tope menor
Monto impuesto a declarar y pagar $ 19.897.960
---
tributario

---
EJERCICIO N° 3
COMPLETA.
DETALLE CALCULO
Ingresos $ 50.000.000.0000
Gastos $ (29.200.000.000)
Donación a valor nominal $ (800.000.000)
Utilidad según balance $ 20.000.000.000
---
Donación efectuada actualizada al 31.12.2001 (supuesto) $ 823.200.000
(2) DESARROLLO
DETALLE CALCULO
Monto crédito: 50% s/$ 823.200.000 $ 411.600.000
2% R.L.I. 1ª Categoría (2/98 s/$ 20.000.000.000) $ 408.163.265
Utilidad según balance $ 20.000.000.000
R.L.I. de 1ª Categoría $ 20.387.500.000
---
Monto del Impuesto: 15% s/$ 20.387.500.000 $ 3.058.125.000
Menos: Monto crédito tributario por donación. Se rebaja tope $ (387.500.000)
menor
Monto impuesto a declarar y pagar $ 2.670.625.000
---
tributario
---
b. La segunda modificación introducida a este artículo, consistió en agregarle un nuevo

inciso final, mediante el cual se faculta a los contribuyentes favorecidos con dicho crédito para
que también puedan efectuar donaciones en especies y no sólo en dinero como lo exige el
inciso primero de dicho precepto legal. Las donaciones en especies se pueden efectuar en
bienes nuevos o usados corporales o incorporales, ya que la nueva norma incorporada en

este sentido no contempla ninguna limitación en cuanto a las características que deben tener
los bienes a donar.
De acuerdo con lo anterior, los citados contribuyentes podrán efectuar donaciones en

especies o bienes, ya sean nuevos o usados, con los efectos tributarios que señala dicha ley,
bajo las siguientes condiciones:
b.1) En el caso que el donante sea un contribuyente de la Primera Categoría que lleva
contabilidad completa, el valor de las especies donadas será el que corresponda para los
efectos de la Ley de la Renta, esto es, el valor libro que tengan las especies o bienes donadas
para los fines tributarios, de acuerdo con las normas de la ley precitada. De conformidad a la
facultad que la norma legal en comento le entrega a este Servicio, la transferencia de los bienes
donados deberá registrarse oportunamente en los registros contables de la empresa donante,
esto es, en la fecha en que ocurre la donación y acreditarse mediante la emisión de los
documentos especiales a que se refiere la Resolución Ex. N° 6.080, de este organismo, de
fecha 10.09.99, ya que los bienes donados no se encuentran gravados o afectos al Impuesto al
Valor Agregado. Lo anterior es sin perjuicio de la emisión de los instrumentos públicos que
correspondan (escritura pública) cuando se trate de bienes inmuebles para acreditar el dominio
o propiedad del bien donado
b.2) En cuanto a los contribuyentes afectos al impuesto Global Complementario, el valor

de la donación efectuada en especies será determinado por el Comité Calificador de
Donaciones Privadas a que se refiere el N° 3 del artículo 1° de la referida Ley de Donación Con
Fines Culturales, ente colegiado que podrá considerar para tales efectos, como punto de
referencia, un informe de peritos independientes. En todo caso, se aclara, que el costo del
peritaje efectuado para los fines antes indicados será de cargo del beneficiario de la donación,
esto es, del donatario, y no podrá formar parte del valor del bien entregado como donación para
los efectos de invocar el crédito por tal concepto el donante.
3. Modificación introducida al artículo 3° de la Ley de Donaciones Con Fines

Culturales por el N° 3 del artículo 1° de la Ley N° 19.721.
La modificación incorporada al N° 1 del artículo 3° de la Ley de Donaciones Con Fines

Culturales, es una innovación meramente formal, y consistió en reemplazar en dicho
numerando las palabras "el dinero" por el vocablo "lo", con la única finalidad de armonizar su
texto con el inciso final introducido al artículo 2° de la citada ley, en cuanto a que las donaciones
a que se refiere el mencionado cuerpo legal se pueden efectuar en dinero o en especies, y de
esta manera según lo dispuesto por el mencionado N° 1 del artículo 3° de la ley en estudio, las
donaciones que sólo dan derecho al crédito tributario en comento, serán aquellas que cumplan
determinados requisitos que establece la ley, como ser haberse efectuado a un beneficiario
para que éste lo recibido como donación, ya sea, en dinero o especie, lo destine a un
determinado proyecto debidamente aprobado por las autoridades correspondientes.
4. Nuevos artículos 8° y 9° incorporados a la Ley de Donaciones Con Fines

Culturales por el N° 4 del artículo 1° de la Ley N° 19.721

a. Normas que establece el nuevo artículo 8° incorporado a la Ley de Donaciones
Con Fines Culturales
a.1) En primer lugar es necesario señalar, que el N° 4 del artículo 4 de la Ley de

Donaciones Con Fines Culturales, establece que cuando los proyectos incluyan la realización
de exposiciones de pintura, fotografía, escultura, colecciones de objetos históricos y otras
similares y de funciones o festivales de cine, teatro, danza o ballet, conciertos y otros
espectáculos culturales públicos, la asistencia, a los mismos deberá ser gratuita y estar
abierta al público en general.
a.2) Ahora bien, el nuevo artículo 8° incorporado a la ley en comento, establece que, no
obstante lo dispuesto por la norma legal precitada, el Comité Calificador de Donaciones
Privadas podrá aprobar proyectos en que se autorice la presentación de espectáculos y
exposiciones a que se refiere la disposición antedicha, cuyo ingreso sea pagado, siempre
que, en estos casos, el proyecto considere la presentación de, a lo menos, igual número de
veces del mismo espectáculo, con un cobro por ingreso rebajado o gratuito.
Para estos efectos, el valor de ingreso al espectáculo deberá fijarse deduciendo

proporcionalmente del precio aquella parte del costo del espectáculo que se hubiere financiado
con donaciones efectuadas al amparo de la ley en análisis, debiendo imputarse el total de las
donaciones que financian al proyecto que considere la presentación de estos espectáculos,
exclusivamente al costo de aquellos espectáculos con entrada rebajada o gratuita, en la forma
que al efecto fijará el Servicio de Impuestos Internos.
a.3) Como se puede apreciar, la misma ley fija los elementos que deben considerarse
para determinar el precio de las entradas rebajadas o si dichas entradas deben ser gratuitas.
Considerando tal especificación de la ley, es de absoluta necesidad conocer antes de la

realización del proyecto, su costo total y la parte de él financiada con las donaciones acogidas
al beneficio, debidamente acreditados ante el Servicio cuando éste lo requiera.
El porcentaje de relación entre el señalado total y el monto de las donaciones

respectivas, deberá ser la rebaja proporcional de las entradas especiales, según el precio
normal fijado para aquellas que deben ser pagadas, considerando separadamente el destino de
ubicación del espectador en el espectáculo.
Así, por ejemplo, si el proyecto en su totalidad se financia con donaciones acogidas a

esta ley, el ingreso a los espectáculos que deben presentarse obligadamente, deberá ser
gratuito.
Cuando existan situaciones especiales que no alteren las bases que establece la ley, el
Servicio de Impuestos Internos se encuentra facultado para resolver la forma de fijar el
procedimiento que corresponda, de acuerdo con las atribuciones que la misma ley le entrega.
b. Normas que establece el nuevo artículo 9° incorporado a la Ley de Donaciones

Con Fines Culturales

No obstante que esta norma no establece disposiciones de carácter tributario, a
continuación se efectúa un resumen de lo que ella establece:
b.1) El Fisco podrá contribuir al financiamiento de los proyectos a que se refiere el

artículo 8° comentado en la letra a) anterior, que se ejecuten en regiones distintas de la Región
Metropolitana de Santiago, por instituciones que tengan la sede de sus actividades en dichas
regiones.
b.2) Los recursos que para estos efectos contemple la Ley de Presupuestos del Sector
Público se dividirán en doce fondos regionales, en proporción al territorio y población en partes
iguales, de cada una de dichas regiones, respecto de la suma del territorio y la población de
todas ellas. El cincuenta por ciento de los recursos de cada uno de estos fondos regionales se
distribuirá y entregará al término del primer semestre de cada año y el monto restante al
finalizar el segundo semestre.
b.3) La distribución de los recursos de cada fondo regional, entre los beneficiarios del
artículo 8° de la referida ley, se hará en proporción al monto de la donación hecha efectiva a
cada proyecto cultural respecto del total de las donaciones que se hayan concretado en el
semestre de que se trate. El aporte fiscal que por este concepto se otorgue, será equivalente al
15% del monto de la donación respectiva o al porcentaje que resulte de acuerdo a los recursos
de que disponga dicho fondo.
b.4) Estos recursos sólo podrán ser utilizados dentro del plazo de un año, contado desde
que sean entregados al beneficiario, y en actividades culturales que se ejecuten en las regiones
a que se refiere el punto b.1) anterior.
b.5) Mediante decreto del Ministerio de Educación, visado por el Ministerio de Hacienda,
se establecerá la forma en que el aporte de recursos habrá de entregarse, así como los
compromisos y garantías de los beneficiarios con el Fisco. La identificación de los beneficiarios
del aporte corresponderá al Comité Calificador de Donaciones Privados a que se refiere el
número 1) del artículo 4° de la ley en comento.
5. Instrucciones impartidas con anterioridad sobre la materia, contenidas en las

Circulares números 24 y 50, ambas del año 1993.
Con motivo de las modificaciones introducidas a la Ley de Donaciones Con Fines

Culturales por la Ley N° 19.721, las instrucciones impartidas por este Servicio con antelación a
dichos cambios, mediante las Circulares números 24 y 50, ambas del año 1993, deben
entenderse modificadas o complementadas, según corresponda, por las instrucciones
impartidas a de la presente Circular.
IV.- VIGENCIA DE ESTAS NUEVAS INSTRUCCIONES
a. Atendido a que la Ley N° 19.721, publicada en el Diario Oficial de 05 de Mayo del año
2001, no establece una vigencia expresa para las modificaciones introducidas por su artículo 1°
a la ley de Donaciones Con Fines Culturales, contenida en el artículo 8° de la Ley N° 18.985, es
aplicable en la especie la norma de vigencia establecida en el inciso segundo del artículo 3° del
Código Tributario, que dispone que la ley que modifica la tasa de los impuestos anuales a la
renta o los elementos que sirven para determinar la base de ellos, entrará en vigencia el día
primero de enero del año siguiente al de su publicación en el Diario Oficial, y los impuestos que
deban pagarse a contar de dicha fecha quedarán afectos a la nueva ley.
b. En consecuencia, y de acuerdo a lo antes expuesto, las modificaciones introducidas a

la Ley de Donaciones Con Fines Culturales en estudio y analizadas en el Capítulo III anterior,
regirán a contar del Año Tributario 2002, respecto de las donaciones que se efectúen
durante el año comercial 2001 y siguientes, en la medida que cumplan con todos los
requisitos que exige dicho texto legal sobre la materia.
V.- MODIFICACIONES INTRODUCIDAS AL ARTICULO 18 DE LA LEY N° 16.271, DE

1965, SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
a. El artículo 2° de la Ley N° 19.721, junto con introducir modificaciones a la Ley de

Donaciones Con Fines Culturales, modificó también la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las
Herencias, Asignaciones y Donaciones, agregándole al artículo 18 de la referida ley un nuevo
número 7, quedando el texto de dicho artículo del siguiente tenor:
"Capítulo II
De las asignaciones y donaciones exentas de impuestos
Artículo 18°.- Estarán exentas del impuesto que establece esta Ley las siguientes
asignaciones y donaciones:
1. Las que se dejen o hagan a la Beneficencia Pública Chilena, a las Municipalidades de

la República y a las corporaciones o fundaciones de derecho público costeadas o
subvencionadas con fondos del Estado.
2. Las donaciones de poca monta establecidas por la costumbre, en beneficio de

personas que no se encuentren amparadas por una exención establecida en el Artículo 2°.
3. Las que consistan en cantidades periódicas destinadas a la alimentación de personas

a quienes el causante o donante esté obligado por la Ley a alimentar.
Cuando, a juicio del Servicio, la pensión pareciere excesiva, podrá pedir a la justicia
ordinaria que determine cuál es la parte exenta del impuesto.
4. Las que se dejen para la construcción o reparación de templos destinados al servicio

de un culto o para el mantenimiento del mismo culto.
5. Aquellas cuyo único fin sea la beneficencia, la difusión de la instrucción o el adelanto

de la ciencia en el país.
6. Las destinadas exclusivamente a un fin de bien público y cuya exención sea

decretada por el Presidente de la República.
7. Las asignaciones hereditarias que cedan en favor de alguna de las entidades
consideradas beneficiarias, para los efectos de la Ley de Donaciones con Fines
Culturales, contenida en el artículo 8° de la ley N° 18.985, sea que ellas consistan en una
cantidad de dinero, que se paguen de una sola vez o en forma periódica, o bien en
especies."
a. En consecuencia, y conforme a lo dispuesto por el nuevo N° 7 agregado al artículo 18

de la Ley N° 16.271, otras de las asignaciones hereditarias que estarán exentas del impuesto
que establece dicha ley, serán aquellas herencias o legados que se otorguen o establezcan en
favor de algunas de las entidades consideradas como beneficiarias o donatarias hábiles
consignadas en el N° 1 del artículo 1° de la Ley de Donaciones Con Fines Culturales, contenida
en el artículo 8° de la Ley N° 18.985, de 1990, sea que los bienes que componen la masa
hereditaria del causante o el legado, en su caso, consistan en una cantidad de dinero, que se
pague de una sola vez o en forma periódica, o bien se traten de especies.
b. Lo dispuesto por el nuevo número 7° del artículo 18 de la Ley N° 16.271, comentado

en la letra precedente, regirá de acuerdo a la norma de vigencia dispuesta en la primera parte
del inciso primero del artículo 3° del Código Tributario, esto es, a contar desde el día primero
del mes siguiente al de publicación en el Diario Oficial de la ley modificatoria N° 19.721 (D.O.
05.05.2001), es decir, a partir del 01 de junio del año 2001.
VI.- DEROGACION DE INSTRUCCIONES CONTENIDAS EN CIRCULARES N°s. 36 Y

56, DEL AÑO 2001
Con motivo de haberse refundido y actualizado mediante la presente Circular las

instrucciones impartidas a través de las Circulares N°s. 36 y 56, ambas del año 2001, tales
instrucciones a partir de la fecha de publicación de esta Circular, quedan sin efecto.
FIN


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MANUAL

LEY DE DONACIONES CULTURALES

MINISTERIO SECRETARÍA GENERAL DE GOBIERNO 1

Director Secretaría de Comunicación y Cultura: Javier Luis Egaña Baraona

Dirección: Villavicencio 361 Of. 103 Santiago

Este documento se encuentra disponible en Internet

Santiago, abril 2002

MINISTERIO SECRETARÍA GENERAL DE GOBIERNO 2

1 ¿EN QUÉ CONSISTE?

La Ley de Donaciones Culturales, más conocida como "Ley Valdés", es

Este mecanismo está consagrado en el artículo 8º de la Ley 18.985, de

Las operaciones realizadas al amparo de esta ley están reguladas

El cuerpo legal establece en Chile un nuevo modo de financiar la

2 ¿QUÉ DISPOSICIONES LA RIGEN?

Esta normativa está consagrada en el artículo 8° de la Ley de Reforma

Las modificaciones introducidas el año 2001 crean nuevos

MINISTERIO SECRETARÍA GENERAL DE GOBIERNO 4

En Chile el Impuesto a la Renta se ordena en dos categorías:

En Primera Categoría sólo pueden ser donantes quienes tributan

También están impedidas de realizar donaciones a través de la ley de

Sin embargo, quienes cancelan el Impuesto Global Complementario,

La Ley de Donaciones Culturales autoriza a empresas y personas a

MINISTERIO SECRETARÍA GENERAL DE GOBIERNO 5

Además les permite deducir el resto como gasto necesario para

La exención tiene un tope anual de 14 mil UTM (Unidades Tributarias

Para el caso de las empresas, las donaciones no pueden exceder en

Si un contribuyente desea realizar una donación por un monto superior al de

5 ¿QUIENES PUEDEN SOLICITAR UNA DONACION?

Según la ley, pueden presentar proyectos para su calificación:

Universidades e institutos profesionales, estatales o particulares,

Bibliotecas abiertas al público en general o las entidades que las

MINISTERIO SECRETARÍA GENERAL DE GOBIERNO 6

Organizaciones comunitarias funcionales constituidas de acuerdo a la

Bibliotecas de los establecimientos educacionales que permanezcan

Museos estatales, municipales y museos privados que estén abiertos

Consejo de Monumentos Nacionales respecto de los proyectos que

6 ¿CÓMO PUEDEN PARTICIPAR LOS MUNICIPIOS?

De acuerdo con la legislación vigente, una o más municipalidades

MINISTERIO SECRETARÍA GENERAL DE GOBIERNO 7

Quienes buscan financiamiento para un proyecto cultural deben ceñirse

a) Presentar un proyecto al Comité Calificador de Donaciones

b) Incluir una descripción de las tareas que desarrollarán como parte

c) Detallar el tiempo que abarcará la ejecución del proyecto, lapso que

d) Precisar en pesos y con una proyección de inflación estimada por

e) El documento debe contener una estimación del significado o

La iniciativa será aprobada o rechazada por el Comité en el plazo de

8 ¿QUIENES CALIFICAN LOS PROYECTOS?

Las donaciones sólo pueden orientarse hacia proyectos aprobados

9 ¿CÓMO SE USAN LOS RECURSOS?

Las donaciones deben destinarse a la adquisición de los bienes

Pueden efectuarse también donaciones en especie.

Si el donante es contribuyente de Primera Categoría (empresa) el valor

Si el donante es contribuyente del Impuesto Global Complementario

Si el proyecto se refiere al montaje de exposiciones, funciones o

MINISTERIO SECRETARÍA GENERAL DE GOBIERNO 9

La normativa establece que el valor de ingreso al espectáculo debe

También entrega al Servicio de Impuestos Internos la tarea de

Cuando se presenten situaciones especiales que no alteren las bases

10 ¿APORTA EL FISCO OTROS RECURSOS?