UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES

FACULTAD DE ECONOMIA Y EMPRESA

MATERIAL DOCENTE
APUNTE DE CLASES
CATEDRA CONTABILIDAD I
Tema: Conciliación Bancaria

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez M.

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Facultad Economía y Empresa

INDICE

I.- Definición de cuentas corrientes____________________________________________________

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II.- Contabilidad y cuentas corrientes _____________________________________________

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III.- Teoría conciliación bancaria __________________________________________________

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IV.- Conciliación bancaria analítica __________________________________________________

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V.- Actualización de registros contables ___________________________________________

8

VI.- Ejemplo de conciliación bancaria ___________________________________________________

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VII.- Anexo 1 ___________________________________________________ 14

VIII.- Bibliografía ___________________________________________________ 19

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I.- DEFINICION DE CUENTA CORRIENTE

Una “Cuenta Corriente” la podemos definir de acuerdo a la Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras (SBIF) como un contrato entre un banco y una persona o empresa
(titular) en virtud del cual el primero se obliga a cumplir sus órdenes de pago de su cliente
hasta la concurrencia de las cantidades de dinero que se hubiesen depositado en ella o del
crédito que se haya estipulado.

Los depósitos pueden ser efectuados por ventanilla (titular de la cuenta o terceros) en efectivo
o cheques de terceros. También, puede realizarse por traspasos en forma electrónica por
distintos motivos, por ejemplo: pago de remuneraciones a favor del titular, depósitos de
clientes, etc.

El dinero de la cuenta corriente puede ser girado posteriormente por el titular (persona o
empresa) a través del giro de cheques, retiros efectuados en cajeros automáticos, pagos
realizados mediante una tarjeta de débito, pagos automáticos de cuentas de servicios, pago de
tarjeta de crédito o traspasar dinero hacia otras cuentas en forma electrónica. La línea de
crédito es la posibilidad de disponer de un monto fijo adicional de dinero con el objetivo de
cubrir sobregiros. Debe tener en cuenta que este dinero es una especie de crédito que se
otorga, por lo tanto su uso trae consigo el cobro de intereses por los días en los cuales ha
hecho uso de ese dinero y de los montos utilizados.

Para cada una de estas transacciones, el contrato obliga al banco a hacer los pagos
correspondientes, mientras haya dinero en la cuenta o mientras exista dinero disponible en la
línea de crédito asociada a la cuenta.

De lo anterior, queda claro que el contrato obliga al titular a mantener dinero en la cuenta o
bien pagar la línea de crédito cuando haya sido ocupada parcial o totalmente. Y obliga al banco
a entregar una chequera, tarjeta de cajero automático que al mismo tiempo puede ser una
tarjeta de débito, dar acceso seguro a un sitio web (si es que cuenta con él), e incluso otorgar
una línea de crédito, cuyo monto dependerá de las características del cliente.

Las entidades financieras se encuentran autorizadas por ley para cobrar comisiones por las
cuentas corrientes bancarias, por ejemplo por: mantención de la cuenta (se relaciona con la no
mantención del saldo promedio exigido), entrega de cartolas adicionales, uso de cajero
automático, uso de la tarjeta de débito, uso de la línea de crédito, etc.

Ahora bien, cada banco, cumpliendo con la normativa aplicable a esta materia, fija libremente
su monto y modalidad de cobro, con la sola limitación de informar con la debida anticipación a
los clientes que se verán afectados, ya sea por el establecimiento de nuevas comisiones o por el
incremento de las ya existentes, a fin de que éstos puedan resolver sobre la conveniencia de
continuar, bajo las nuevas condiciones, utilizando tales servicios

Para abrir una cuenta corriente a una persona natural, las empresas bancarias deben cumplir
con las siguientes exigencias mínimas (Capítulo 2-2 de la Recopilación Actualizada de Normas
de SBIF):

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a. Tomar nota de la Cédula de Identidad o del Pasaporte en su caso y del Rol Unico
Tributario del interesado, quien deberá exhibir los documentos originales.
b. Solicitar al interesado una fotografía reciente (tamaño carné o pasaporte), la que se agregará
al documento en que se registran sus antecedentes personales.
c. Pedir al interesado que deje estampada su impresión digital (pulgar derecho) en el mismo
documento antes señalado, debiendo el banco asegurarse de su nitidez.
d. Reunir informes bancarios actualizados del interesado.
e. Registrar la firma del girador.
f. Obtener antecedentes acerca de la actividad y solvencia del cliente.
g. Comprobar el domicilio del interesado, de acuerdo con lo instruido en el numeral 1.2 del
mismo título (apertura de cuentas corrientes).
h. Suscribir con el interesado un documento que contenga las condiciones generales relativas
a la cuenta corriente que se abre, según lo indicado en el numeral 1.3 de este título
(apertura de cuentas corrientes).

Para abrir cuentas corrientes a personas jurídicas, debe verificarse que la sociedad esté
legalmente constituida y que sus representantes estén debidamente facultados para girar. En
este caso, los requisitos mencionados en las letras a), b), c), d) y e) anteriores se cumplirán
respecto de los representantes legales que procedan a abrir la cuenta corriente a nombre de
ella, y los indicados en las letras a), en lo que se refiere al Rol Unico Tributario, f), g) y h)
respecto de la sociedad misma, sin perjuicio de los mayores requisitos que el banco estime
necesario establecer. Para el registro de los demás apoderados se exigirá obligatoriamente sólo
el requisito señalado en la letra e) y la acreditación de que están legalmente facultados para girar
sobre la cuenta corriente.

II.- CONTABILIDAD Y CUENTAS CORRIENTES

De lo anterior podemos concluir que hay dos partes, una la definiremos como la empresa y la
otra como la institución bancaria. Ambas llevan registros contables independientes sobre los
movimientos de una cuenta corriente.

El detalle que la empresa tiene sobre los movimientos de su cuenta corriente lo conocemos a
través del mayor (cuenta “T”) de la cuenta “Banco”. A continuación se muestra un ejemplo:

MAYOR CUENTA: BANCO

mar-09
Fecha Detalle N° Doc. DEBE HABER SALDO
01-03-2007 Saldo inicial 3.450.000
03-03-2007 Cheque / Pago Gastos Generales 245 245.000 3.205.000
08-03-2007 Depósito / Cobro Cuentas por Cobrar 356.000 3.561.000
18-03-2007 Cheque / Compra de equipos 248 123.000 3.438.000
21-03-2007 Cheque / Pago a Proveedores 342 148.000 3.290.000
25-03-2007 Depósito / Cliente XX 456.000 3.746.000

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De la figura anterior podemos deducir que la cuenta corriente para una empresa representa una
cuenta de “Activo” (Saldo Deudor), debido a que esta entidad tiene un derecho con la
institución bancaria, la cual aumenta (cargos – debe) con los depósitos realizados por la
empresa o terceros y disminuye (abonos - haber) por las ordenes de pago autorizadas por la
empresa. Esta entidad a esta cuenta de activo la denomina “Banco”.

En cambio, el detalle de los movimientos de la cuenta corriente de una empresa contabilizado

por la institución bancaria lo podemos conocer a través del “Extracto Bancario” (cartola
bancaria), disponible actualmente vía Internet o en forma física. A continuación, se ilustra un
ejemplo simple de un extracto bancario:

Cliente Carlos Contador Cisternas Ltda. N° Cuenta x-x xxx-xxxx-xx

Fecha Consulta 14/06/2005 Moneda PESOS
Desde 08/02/2005 Hasta 14-06-2005

Fecha Descripción N°Doc. Cargos Abonos Saldo

31/01/2005 DEPOSITO REMUNERACIONES 5.000.000 6.325.000
31/01/2005 GIRO REDBANC OTRO BANCO. 56789 200.000 6.125.000
31/01/2005 GIRO REDCOMPRA 45678 200.000 5.925.000
01/02/2005 PAGO TARJ.CRED. POR WEB. 289.000 5.636.000
05/02/2005 CHEQUE 234 38.001 5.597.999
07/02/2005 DEPOSITO EN EFECTIVO 4.000.000 9.597.999
07/02/2005 CHEQUE 345 4.000.000 5.597.999
08/02/2005 DEPOSITO EN EFECTIVO. 58.969 5.656.968
08/02/2005 COMISIÓN USO TRAJETA DEBITO 5.000 5.651.968
Totales 4.732.001 9.058.969

Saldo Inicial 6.325.000 Saldo Final 5.651.968

Retenciones 0 Saldo Disponible 5.651.968

LINEA DE CREDITO
N° Cuenta x-xxxx-xxxx-xx Moneda PESOS Monto Autorizado 9.000.000
Monto Utilizado 0 Monto Disponible 9.000.000

De la figura anterior podemos inferir que la cuenta corriente de un cliente para la institución
bancaria representa una cuenta de “Pasivo” (Saldo Acreedor), debido a que esta entidad tiene
una deuda con la empresa, la cual aumenta (abonos - haber) con los depósitos realizados por
la empresa o terceros y disminuye (cargos – debe) por las ordenes de pago autorizadas por la
empresa. Esta entidad a esta cuenta de pasivo la denomina “Acreedores Cuenta Corriente”.

III.- TEORIA DE CONCILIACION BANCARIA

Las empresas en determinadas fechas hacen comparaciones entre lo que dice tener la
contabilidad de la empresa y lo informado por la institución bancaria a través del extracto
bancario. Usualmente, de esta comparación, resulta que los saldos finales de ambas entidades
no coinciden, debido a que podría haber un desfase en el registro de las transacciones en
algunas de las dos entidades, es decir, una transacción esta incorporada en la empresa
solamente o incorporada únicamente en el extracto bancario, pero no en ambas entidades.
Algunas operaciones que pueden explicar estas diferencias son las siguientes:

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Cheques girados por la empresa a terceros y no cobrados (el banco aún no los paga, debido
a que la persona a quien se giró el cheque aún no lo va a cobrar). En este caso la empresa
hizo la disminución de su cuenta banco cuando giró el cheque, pero la institución bancaria
lo incorporará a sus registros contables cuando sea cobrado por la persona (natural o
jurídica) a quien se giró el cheque.

Depósitos fueras de horas hábiles. En este caso la empresa hizo el aumento del saldo de su
cuenta corriente, pero la institución bancaria aún no lo incorpora a sus registros contables
debido a que se realizó fuera de horas hábiles.

Cobranza de documentos. Se refiere a que la empresa encarga la cobranza de una cuenta
por cobrar documentada (letra) a un banco, es decir, la institución bancaria presta un
servicio a la empresa. En este caso podría suceder que el banco hizo la cobranza del
documento incorporando este hecho en su contabilidad, pero la empresa no ha sido
informada de esta situación. De lo anterior, se infiere que la empresa es la que no tiene
incorporada esta transacción en el saldo de su cuenta banco y tiene conocimiento de ello al
revisar el extracto bancario.

Comisión por administración o mantención de cuenta corriente u otras comisiones. Al
igual que en el punto anterior en este caso la empresa se da cuenta de estos cobros que
realizó el banco al revisar la cartola bancaria. Por lo tanto, este hecho no ha sido
contabilizado en los registros contables de la empresa.

Cheques protestados. Este es el caso en que la empresa recibió en forma de pago un
cheque al día por parte de sus clientes. Este luego fue depositado en la entidad bancaria,
momento en el cual la empresa registra el aumento de su cuenta corriente y la entidad
bancaria el incremento de su pasivo, pero posteriormente el banco no logró cobrar el
cheque reversando el depósito. Esta situación la empresa la puede conocer cuando revisa el
extracto bancario. En resumen la empresa no tiene contabilizada esta situación.

Existencia de errores. En este caso al hacer la comparación entre los registros contables de
ambas entidades, pueden quedar al descubierto errores, de parte de la empresa o de la
institución bancaria. Por ejemplo, la errónea digitalización de un valor por parte de ambas
entidades, cargos imputados por la entidad bancaria que no corresponden, etc. Por lo
tanto, dependiendo de quien cometió el error dependerá de que entidad lo tiene
contabilizado en forma incorrecta. Por ende, la entidad que cometió el error tendrá que
ajustar sus registros contables.

De lo anterior nace una metodología denominada “Conciliación Bancaria” la cual podríamos

definirla como una herramienta que explica las diferencias existentes entre los registros
contables realizados por una entidad bancaria de la cuenta corriente de un cliente, en este caso
una empresa, y los registros contables propios de la empresa sobre su cuenta corriente.

Esta herramienta sirve como medida de control interno, es decir, prevenir fraudes en relación a
los montos de dinero que se mantienen en cuenta corriente y permite la actualización de los
registros contables de la empresa, con el objetivo de conciliar los saldos finales de ambas
entidades, es decir, lograr que ambos saldos sean iguales.

Existen distintos formatos de conciliaciones bancarias, entre las cuales podemos mencionar:

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1. Llegar al saldo de la entidad bancaria (Cartola), partiendo del saldo de la empresa.

2. Llegar al saldo de la empresa, partiendo del saldo de la entidad bancaria (Cartola).
3. Conciliación analítica.

Sin embargo, para el curso de Contabilidad I sólo utilizaremos el formato de “Conciliación

Analítica”. Los otros dos formatos se explican en un anexo.

IV.- CONCILIACION ANALITICA

Esta consiste en llegar a saldos iguales comenzando por los saldos finales informados por
cada una de las entidades a la fecha de la conciliación, en sus respectivos registros contables.

La estructura es de dos columnas donde una corresponde a la empresa y la otra a la entidad

bancaria. Se comienza con los saldos finales informados a la fecha de la conciliación y luego se
van sumando o restando las diferencias encontradas, realizando el ajuste en la entidad que no
tenga la transacción incorporada en sus registros contables.

Para poder realizar este formato de conciliación se recomienda seguir los siguientes pasos1:

1. Comparar los depósitos que aparecen en el extracto bancario con los que aparecen en los
registros de la empresa. De esta comparación pueden aparecer errores por parte de ambas
entidades (el ajuste depende de quien cometió el error), depósitos que no han sido
contabilizados por la entidad bancaria porque han sido depositados por la empresa fuera de
horas hábiles (el ajuste lo debe hacer la entidad bancaria) y anulación de depósitos con
documentos (cheques) efectuado por la entidad bancaria debido a que un cheque
depositado anteriormente por la empresa no tiene fondos (el ajuste lo debe hacer la
empresa).
2. Comparar los cheques girados por la empresa y los pagados por el banco. De este análisis
se pueden detectar errores por parte de ambas entidades (el ajuste depende de quien
cometió el error) y los cheques que el banco no ha pagado debido a que las personas a
quien se giro el cheque no los han cobrado (el ajuste lo debe hacer la entidad bancaria).
3. Agregar al saldo de la empresa cualquier abono (incrementos del saldo de la cuenta
corriente) que aparezca en el extracto bancario y que no haya sido registrada por la
empresa.
4. Deducir del saldo de la empresa cualquier nota de débito (disminuciones del saldo de la
cuenta corriente) emitida por el banco y que no haya sido registrada por la empresa.
5. Corregir otros errores detectados al hacer la comparación entre el extracto bancario y los
registros de la empresa.
6. Revisar si ambos saldos ajustados coinciden. Si no, son iguales, averiguar e investigar el
motivo.
7. Actualizar los registros de la empresa, para conciliar los saldos de ambas entidades.

1
Fuente: “Contabilidad: La base para las decisiones gerenciales”. Meigs & Meigs. Capitulo N° 7. Editorial Mc
Graw Hill, Octava Edición (año 1997).

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En la siguiente figura se muestra el formato de este tipo de conciliación bancaria:

CONCILIACION BANCARIA
Al xx-xx-xx
Empresa Banco
Saldo final informado a la fecha de la conciliación $xx $xx
Más
Depósitos efectuados despúes de horas hábiles $xx
Documentos por cobrar enviados a cobranza y cobradas por el banco $xx
Errores cometidos por la empresa / Institución bancaria $xx $xx
Menos
Cheques emitidos por la empresa y no cobrados (no pagados por el banco) ($xx)
Comisiones de mantención de cuenta corriente y otros cargos ($xx)
Cheques protestados (por falta de fondos) ($xx)
Errores cometidos por la empresa / Institución bancaria ($xx) ($xx)
Saldo final ajustado a la fecha de la conciliación $yy $yy

V.- ACTUALIZACION DE REGISTROS CONTABLES

Luego de realizar la conciliación bancaria independientemente del formato, debemos proceder
a conciliar ambos saldos, para lo cual debemos actualizar los registros contables de la empresa
en relación a las operaciones que no han sido registradas por esta entidad. Las
contabilizaciones (asientos) que se pueden derivar una vez realizada la conciliación, son las
siguientes:

Cheques girados y no cobrados. En este caso no amerita registro contable para la empresa,
ya que esta transacción la empresa la registró en el momento en que giró el cheque.

Depósitos fuera de horas hábiles. También, en este caso no amerita registro contable para
la empresa, debido a que fue incorporada a su contabilidad al momento de realizar el
depósito.

Cobranza de documentos. Esta situación si amerita registro contable para la empresa,
debido a que es una información únicamente contenida en el extracto bancario y la
empresa al revisar el extracto bancario (al confeccionar la conciliación bancaria) recién ahí
tiene conocimiento de ello. Esto produce un aumento del saldo de la cuenta banco de la
empresa. El asiento contable para regularizar este hecho, es el siguiente:

Fecha Cuentas Debe Haber

xx-xx-xx Banco xx
Documentos por cobrar xx
Cobranza de documentos enviados a cobranza externa

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Por lo tanto, si la entidad bancaria cobra esta cuenta por cobrar esto significa una disminución
del derecho (documentos por cobrar) que tenía la empresa con sus clientes, ya que fue cobrada.

Comisión por administración o mantención de cuenta corriente u otras comisiones. Este

hecho tampoco ha sido incorporado en los registros contables de la empresa y sólo tiene
conocimiento de ello al revisar el extracto bancario a la fecha de la conciliación. Esto
genera una disminución del saldo de la cuenta banco de la empresa El registro contable que
se deriva de esto, es el siguiente:

Fecha Cuentas Debe Haber

xx-xx-xx Gasto Interés xx
Banco xx
Reconocimiento de comisiones devengadas y cobradas

Las comisiones que cargan los bancos, independientemente del motivo y que estén
correctamente cobradas representan un gasto por interés para la empresa que afecta a la
utilidad o pérdida del ejercicio del periodo en que se reconocen.

Cheques protestados. También, debemos regularizar esta situación en los registros

contables de la empresa, debido a que la empresa lo había contabilizado en la fecha en que
hizo el depósito con documentos (cheque de terceros), pero al no lograr el banco cobrarlo
por falta de fondos, este es devuelto a la empresa. Lo anterior produce una disminución del
saldo de la cuenta banco. El asiento contable, es el siguiente:

Fecha Cuentas Debe Haber

xx-xx-xx Clientes / Deudores xx
Banco xx
Cheques depositados y devueltos por falta de fondos

Al no ser cobrado el cheque, que en un comienzo fue entregado por parte de un cliente para
pagar su deuda con la empresa, este pasa a ser una cuenta por cobrar para la empresa debido a
que el cobro no fue materializado. Es decir, el cliente tiene una deuda nuevamente con la
empresa.

Se utiliza la cuenta “Clientes”, cuando el cheque fue recibido para pagar la deuda por venta de
mercaderías. En cambio, la se utiliza la cuenta “Deudores”, cuando el cheque fue recibido para
pagar la deuda por venta de activos distintos de mercaderías.

Existencia de errores. En este caso hay que efectuar registros contables si la empresa ha
cometido errores. Estos pueden aumentar o disminuir el saldo de la cuenta banco de la
empresa dependiendo de la equivocación cometida.

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VI.- EJEMPLO DE CONCILIACION BANCARIA ANALITICA

La empresa “Conta 1 S.A.”, presenta los siguientes antecedentes al 30 de Abril de 2009:

CARTOLA BANCARIA (EXTRACTO) DEL MES DE ABRIL DE 2009

En pesos
N°
DIA DETALLE DEBE HABER SALDO
Cheque
01 Saldo Anterior 2.020.000
07 Depósito con documentos 100.000 2.120.000
14 CH/ 550840 220.000 1.900.000
16 Depósito 268.000 2.168.000
17 Reverso de Depósito 07 de abril (Cheque
100.000 2.068.000
Protestado)
18 Comisión por adm. Cta.cte. 32.000 2.036.000
27 CH/ 550842 620.000 1.416.000
29 Depósito 725.000 2.141.000
30 Cobranza de cuentas por cobrar 500.000 2.641.000
30 Comisión por cobranza 35.000 2.606.000

MAYOR CUENTA BANCO EMPRESA “CONTA 1 S.A.” MES DE ABRIL DE 2009

En pesos
N°
DIA DETALLE DEBE HABER SALDO
Cheque
01 Saldo Anterior 2.020.000
06 CH / Gastos generales 550840 220.000 1.800.000
07 Depósito de un cheque recibido de
terceros, por cobro a clientes originada 100.000 1.900.000
por venta de mercaderías a crédito.
16 Depósito (Cobro a clientes, por una
286.000 2.186.000
deuda por venta de mercaderías)
26 CH / Compra de equipos 550842 620.000 1.566.000
28 CH / Pago a proveedores 550843 588.000 978.000
29 Depósito (transferencia electrónica del
Cliente BB, por venta de mercaderías en 725.000 1.703.000
efectivo)
30 Depósito en efectivo excedentes caja 75.000 1.778.000

Información adicional:

En caso de discrepancia entre los valores ($), considere correctos los de cartola bancaria.

Se pide:
1. Efectuar la conciliación bancaria analítica al 30 de abril de 2009.
2. Realizar las contabilizaciones que se deriven de la parte 1).
3. Muestre el saldo final de la cuenta banco al 30 de abril en la empresa “Conta 1
S.A.”, que debería mostrar la empresa para los estados financieros preparados a esa
misma fecha.

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Solución:

Parte 1

CONCILIACION BANCARIA
Al 30-04-09

Empresa Banco
Saldo final informado al 30 de Abril de 2009 $ 1.778.000 $ 2.606.000

Más
Depósitos efectuados despúes de horas hábiles $ 75.000
Documentos por cobrar enviados a cobranza $ 500.000

Menos
Cheques emitidos por la empresa y no cobrados (no pagados por el banco) -$ 588.000
Comisiones de mantención de cuenta corriente y otras comisiones -$ 67.000
Cheques protestados -$ 100.000
Errores cometidos por la empresa -$ 18.000

Saldo final ajustado al 30 de Abril de 2009 $ 2.093.000 $ 2.093.000

Como se puede inferir del formato anterior de conciliación, siempre se comienza con los saldos informados por
cada una de las entidades acerca de sus saldos finales en cuenta corriente a la fecha en que se va a realizar la
conciliación (saldo final del mayor de la cuenta “banco” de la empresa y saldo final del extracto bancario).
Luego hay que hacer los ajustes correspondientes:

1. De comparar los depósitos que aparecen en el extracto bancario con los que aparecen en los registros de la
empresa ambas entidades tienen contabilizados los siguientes depósitos: 07 de abril, 16 de abril y 29 de
abril. Sin embargo, en el del 16 de abril hay un error producto que debió ser contabilizado por la empresa
por $268.000, pero fue registrado por $286.000. Dado lo anterior la empresa tiene sobrevalorado su saldo
en la cuenta banco por $18.000. Del análisis anterior hay que hacer un ajuste negativo por $18.000 al
saldo de la empresa para representar el monto correcto del depósito.
También, podemos inferir de esta comparación que el cheque depositado el día 07 de abril ha sido reversado
por la entidad bancaria el 17 de abril, por falta de fondos. Lo anterior origina que la empresa tendrá que
hacer una disminución en su saldo de la cuenta banco por $100.000, ya que el depósito con documentos no
se materializó.
En cambio, en el depósito del 29 de abril no existen errores y esta debidamente contabilizado por ambas
entidades.
Por último, el depósito del día 30 de abril no ha sido contabilizado por la institución bancaria. Esto genera
un ajuste en el saldo de la entidad bancaria, ya que ella es quien no lo tiene contabilizado.

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2. Comparar los cheques girados por la empresa y los pagados por el banco. De este análisis nos damos cuenta
que el cheque N°550843 fue el único que giró la empresa y no ha sido pagado por el banco. Por lo tanto,
debemos hacer el ajuste en el saldo de la entidad bancaria, ya que esta última no lo tiene contabilizado.
Dejar en claro que este es un ajuste solamente de referencia o extracontable y para igualar las sumas, ya
que la entidad bancaria no lo contabilizará en su registros hasta que el tercero se presente en el banco para
cobrar el cheque. Además, a la empresa le sirve para tener presente este hecho en la conciliación del próximo
mes.
3. Deducir del saldo de la empresa cualquier nota de débito (disminuciones del saldo de la cuenta corriente)
que aparezca en el extracto bancario y que no haya sido registrada por la empresa. En este punto la
empresa no ha contabilizado la comisión por la cobranza de documentos por los servicios de cobranza
prestados por la entidad bancaria ($35.000) y la comisión por administración y mantención de la cuenta
corriente ($32.000). Esto montos aparecen en el extracto bancario, pero no en la empresa. Por lo tanto, el
ajuste debe implicar una disminución en el saldo de la empresa por $67.000.
4. Agregar al saldo de la empresa cualquier abono (incrementos del saldo de la cuenta corriente) emitida por el
banco y que no haya sido registrada por la empresa. En este caso la única transacción de este tipo es la
cobranza de un documento por cobrar efectuada por la entidad bancaria a nombre de la empresa por
$500.000, la cual aparece en el extracto bancario, pero la empresa no tenía conocimiento de ello. Por lo
tanto, esto implica un ajuste positivo por $500.000 en el saldo de la cuenta “Banco” de la empresa.
5. Luego de realizar los ajustes ambos saldos son iguales. Y el paso siguiente es efectuar los registros contables
en la empresa para actualizar su contabilidad en relación al saldo de su cuenta corriente, y así conciliar
ambos saldos.

Parte 2
Los registros contables para la empresa que se derivan de la conciliación bancaria efectuada anteriormente son:

Fecha Cuentas Debe Haber

30-04-2009 Gasto Interés 67.000
Banco 167.000
Reconocimiento de comisones devengadas y cobradas
30-04-2009 Clientes 286.000
Banco 286.000
Reverso de depósito efectuado por cliente por cobro de cuentas por cobrar
30-04-2009 Banco 268.000
Clientes 268.000
Regularización depósito efectuado por cliente por cobro de cuentas por cobrar
30-04-2009 Clientes 100.000
Banco 100.000
Cheques depositados y de vueltos protestados
30-04-2009 Banco 500.000
Documentos por cobrar 500.000
Cobranza de documentos enviados a cobranza externa

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El asiento 2 y 3 se realizan con el objetivo de corregir el error cometido por la empresa en el depósito. Para
regularizar el error primero debemos reversar el asiento que contiene el error (asiento N°2) y posteriormente
realizar el asiento de esta operación por el monto correcto (asiento N°3).

Parte 3
El saldo final de cuenta banco para la empresa al 30 de Abril de 2009 es de $2.093.000, que representa el
saldo final ajustado, es decir, después de hacer y contabilizar los ajustes derivados de la conciliación. Por lo
tanto, ese saldo ajustado es el que debe aparecer la cuenta “Banco” en el Estado de Situación Financiera al 30
de Abril.

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VII.- ANEXO 1
A continuación se explican los otros dos formatos de conciliación bancaria que existen en la
realidad:

Formato 1
En este formato se comienza con el saldo final que informa la empresa en sus registros
contables a la fecha de la conciliación, al cual se van agregando o deduciendo algunas
transacciones (explicadas anteriormente) para llegar al saldo final informado por la institución
bancaria a través del extracto bancario a la misma fecha.

En la siguiente figura se muestra este formato de conciliación bancaria:

CONCILIACION BANCARIA
Al xx-xx-xx
Saldo final de la cuenta banco de la empresa a la fecha de la conciliación $xx
Más
Cheques emitidos por la empresa y no cobrados (no pagados por el banco) $xx
Documentos por cobrar enviadas a cobranza y cobradas por el banco $xx
Errores cometidos por la empresa / Institución bancaria $xx
Menos
Comisiones de mantención de cuenta corriente y otras cargos ($xx)
Depósitos efectuados despúes de horas hábiles ($xx)
Cheques protestados ($xx)
Errores cometidos por la empresa / Institución bancaria ($xx)
Saldo final de la cartola bancaria a la fecha de la conciliación $yy

Los ajustes (transacciones registradas en una sola entidad, no en ambas) van en el sentido de
replicar los registros contables que tiene la entidad bancaria contabilizados a la fecha de la
conciliación. Por lo tanto, hay que anular los registros que tiene contabilizados la empresa y no
la institución bancaria; y agregar o disminuir los registros contabizados por el banco y no por la
empresa. A continuación se explican los ajustes:

Las comisiones cobradas por la institución bancaria se deben restar al saldo de la empresa
debido a que esta transacción no esta contabilizada por ella, y por ende no esta
disminuyendo el saldo de la cuenta banco de la empresa. Al restarla al saldo final de la
empresa está replicando la disminución que aparece en el extracto bancario.

Los cheques protestados se producen porque la entidad bancaria no cobró el cheque
depositado por la empresa por falta de fondos. De esta operación la empresa no tenía
conocimiento, por lo que no esta contabilizada esta disminución en ella. Por lo tanto, se
debe restar del saldo de la empresa el monto del cheque protestado, debido a que la
institución bancaria si tiene incorporado esta disminución en su contabilidad.

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Los depósitos efectuados después de horas hábiles también se deben restar debido a que es
una operación que la entidad bancaria no la tiene registrada, por ende no ha aumentado su
saldo por este depósito. La empresa si lo tiene contabilizado, y como queremos llegar al
saldo de la entidad bancaria, debemos deducirlo del saldo de la empresa.

Los cheques girados por la empresa y no cobrados por el banco. En este caso la empresa
ha disminuido su saldo, pero el banco no lo ha hecho. Por ende, como deseamos llegar al
saldo de la entidad bancaria debemos sumar este monto al saldo de la empresa para anular
esta operación.

Los documentos por cobrar enviados por la empresa a cobranza externa que han sido
efectivamente cobrados por la entidad bancaria, es una operación que no estaba
contabilizada en los registros de la empresa debido a que no ha sido informada de este
hecho. Por lo tanto, este valor está incluido en el extracto bancario, pero no en la empresa.
Producto de lo anterior debemos agregar este monto al saldo de la empresa para llegar al
saldo informado por la entidad bancaria.

El ajuste relacionado con errores va a depender de quien cometa el error, la entidad
bancaria o la empresa, y del tipo de error.

Formato 2
En este caso se comienza con el saldo final que informa la entidad bancaria a través de la
cartola a la fecha de la conciliación, al cual se van agregando o deduciendo algunas
transacciones (mencionadas anteriormente) para llegar al saldo final que muestra la empresa en
sus registros contables a la misma fecha.

En la siguiente figura se muestra este formato de conciliación:

CONCILIACION BANCARIA
Al xx-xx-xx
Saldo final de la cartola bancaria a la fecha de la conciliación $xx
Más
Comisiones de mantención de cuenta corriente y otros cargos $xx
Cheques protestados $xx
Errores cometidos por la empresa / Institución bancaria $xx
Depósitos efectuados despúes de horas hábiles $xx
Menos
Cheques emitidos por la empresa y no cobrados (no pagados por el banco) ($xx)
Documentos por cobrar enviados a cobranza y cobradas por el banco ($xx)
Errores cometidos por la empresa / Institución bancaria ($xx)
Saldo final de la cuenta banco de la empresa a la fecha de la conciliación $yy

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Los ajustes van en el sentido de replicar los registros contables que tiene la empresa
contabilizadas a la fecha de la conciliación. Por lo tanto, hay que anular los registros que tiene
contabilizado el banco y no la empresa; y agregar o disminuir los registros contabizados por la
empresa y no por el banco. A continuación se explican los ajustes:

Las comisiones cobradas por la institución bancaria se deben sumar debido a que esta
transacción no esta contabilizada en la empresa, y por ende no esta disminuyendo el saldo
de la cuenta banco de ella. Al agregarla al saldo final de la entidad bancaria estoy anulando
la disminución que aparece en el extracto bancario.

Los cheques protestados se producen porque la entidad bancaria no cobro el cheque
depositado por la empresa por falta de fondos. De esta operación la empresa no tenía
conocimiento, por lo que no esta contabilizada esta disminución en sus registros. Por lo
tanto, se debe sumar el monto del cheque protestado al saldo de la entidad bancaria para
anular la disminución del depósito que hizo esta entidad cuando fue protestado este
documento.

Los depósitos efectuados después de horas hábiles también se deben sumar debido a que
es una operación que la entidad bancaria no la tiene registrada, por ende no ha aumentado
su saldo por este monto. La empresa si lo tiene contabilizado, y como deseamos llegar al
saldo de la empresa, debemos agregarlo al saldo de la entidad bancaria.

Los cheques girados por la empresa y no cobrados por el banco han generado una
disminución en el saldo de la cuenta banco de la empresa, pero el banco no lo ha hecho.
Por ende, como deseamos llegar al saldo de la empresa debemos restar del saldo de la
entidad bancaria este tipo de cheques, para poder llegar a lo informado por la empresa.

Los documentos por cobrar enviados por la empresa a cobranza externa que han sido
efectivamente cobrados por la entidad bancaria, es una operación que no estaba
contabilizada en los registros de la empresa debido a que no ha sido informada de este
hecho. Por lo tanto, este valor esta incluido en el extracto bancario, pero no en la empresa.
Debido a esto debemos disminuir ese monto del saldo de la entidad bancaria, para poder
llegar al saldo de la empresa.

El ajuste relacionado con errores va a depender de quien cometa el error, la entidad
bancaria o la empresa, y del tipo de error.

A continuación se muestra un ejercicio para aplicar estos dos formatos de conciliación

bancaria, utilizando los datos planteados en el ejercicio anterior de conciliación analítica.

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Solución ejercicio formato 1

CONCILIACION BANCARIA
Al 10-04-09

Saldo final de la cartola bancaria al 30 de Abril de 2009 $ 2.606.000

Más
Comisiones de mantención de cuenta corriente y otras comisiones $ 67.000
Cheques protestados $ 100.000
Errores cometidos por la empresa $ 18.000
Depósitos efectuados despúes de horas hábiles $ 75.000

Menos
Cheques emitidos por la empresa y no cobrados (no pagados por el banco) -$ 588.000
Documentos por cobrar enviados a cobranza -$ 500.000

Saldo final de la cuenta banco de la empresa al 30 de Abril de 2009 $ 1.778.000

Existe un error que provoca una sobre valorización en $18.000 en el saldo de la cuenta banco de la empresa,
debido a que se contabilizo un depósito por $286.000 en vez de contabilizarlo por $268.000, que es monto
correcto debido al supuesto que los valores informados por la entidad bancaria no contienen errores. Por lo tanto,
la entidad bancaria lo tiene contabilizado en $268.000 debiendo aumentar en $18.000 el saldo del extracto
bancario para llegar al valor que tiene registrado la empresa.

El resto de los ajustes fueron explicados anteriormente en la parte teórica.

Solución ejercicio formato 2

CONCILIACION BANCARIA
Al 30-04-09

Saldo final de la cuenta banco de la empresa al 30 de Abril de 2009 $ 1.778.000

Más
Cheques emitidos por la empresa y no cobrados (no pagados por el banco) $ 588.000
Documentos por cobrar enviados a cobranza $ 500.000

Menos
Comisiones de mantención de cuenta corriente y otros cargos -$ 67.000
Depósitos efectuados despúes de horas hábiles -$ 75.000
Cheques protestados -$ 100.000
Errores cometidos por la empresa -$ 18.000

Saldo final de la cartola bancaria al 30 de Abril de 2009 $ 2.606.000

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Existe un error que provoca una sobre valorización en $18.000 en el saldo de la cuenta banco de la empresa,
debido a que contabilizo un depósito por $286.000 en vez de contabilizarlo por $268.000. Por lo tanto, la
empresa lo tiene contabilizado por $286.000, por lo que debemos disminuir en $18.000 el saldo de la empresa
para llegar al valor que tiene registrado la entidad bancaria.

El resto de los ajustes fueron explicados anteriormente en la parte teórica.

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VII.- BIBLIOGRAFIA

• www.svs.cl
• www.contach.cl/chilecont/
• www.sbif.cl
• Norma Internacional de Contabilidad N° 07. Estado de Flujo de Efectivo.
• Contabilidad: La base para las decisiones gerenciales. Autor: Meigs & Meigs. Editorial Mc
Graw Hill. Octava Edición.
• Apuntes de clases (Diapositivas) profesor Francisco Sánchez.
• Ley General de Bancos.
• Recopilación actualizada de normas de la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras.

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