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Plan Contable General

Empresarial
Aplicacin por Sectores
EMPRESA AGRCOLA
MPRESARIAL
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derechos de propiedad intelectual y de autora por la
Legislacin Peruana, que sanciona penalmente la
violacin de los mismos.
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola
Aspectos Tributarios de las

EMPRESAS AGRCOLAS
Agrario podemos resumirlos en los siguientes:
1. INTRODUCCIN
El Per ha sido a lo largo de su historia, un pas
eminentemente agrcola. Por ello, al ser la agricultura,
un sector de preferente utilidad nacional e inters
social, ha sido objeto de peridicos incentivos fiscales.
Tan es as que nuestra Constitucin Poltica, en su ar
tculo 88 precepta que el Estado apoya
preferentemente el desarrollo agrario y garantiza el
derecho de propiedad sobre la tierra, en forma
privada o comunal o en cualquiera otra forma
asociativa.
Par tiendo de esta premisa, a travs de la Ley N
27360, el Estado ha desarrollado este principio,
declarando a este sector de inters prioritario,
otorgndole asimismo, una serie de beneficios
tributarios, respecto del Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, y Contribuciones
Sociales, con la finalidad de su promocin y
desarrollo, los cuales tienen vigencia hasta el
31.12.2021.
Sobre el par ticular, y considerando la impor
tancia de este sector en nuestra economa, a
continuacin desarrollamos los
principales
beneficios tributarios concedidos al mismo.
2. MARCO LEGAL
NORMA
Ley N 27360
FECHA
DETALLE
Ley que aprueba las normas de

31.10.2000
Promocin del Sector Agrario
D.S. N 049-2002-AG 11.09.2002
Aprueban el Reglamento de la
Ley N 27360 Ley que aprueba
las normas de Promocin del
Sector Agrario.
Establecen porcentaje mnimo

de utilizacin de insumos
agropecuarios de
origen
D.S. N 007-2002-AG 08.02.2002
nacional que deben incluirse
en determinadas actividades
agroindustriales
Aprueban
formato
R.M. N 0185-2004-EM 26.02.2004 Declaracin Jurada
Productor Agrario
Ley N 28810
22.07.2006
de
del
Ley que amplia la vigencia de la

Ley N 27360, Ley que aprueba
las normas de Promocin del
Sector Agrario
3. BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY N 27360

Los beneficios establecidos en la Ley N 27360 Ley
que aprueba las normas de Promocin del Sector
Aspectos Tributarios
a) Impuesto a la Renta
Aplicacin de la tasa del quince por ciento

(15%) sobre la renta, para efecto del
Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas
de tercera categora, a las personas naturales
o jurdicas comprendidas en los alcances de
la Ley.
Posibilidad de depreciar, a razn de veinte

por ciento (20%) anual, el monto de las
inversiones en obras de infraestructura
hidrulica y obras de riego que realicen
durante la vigencia de la Ley.
Derecho a deducir como gasto o costo,

aquellos sustentados con B/V o Tickets que
no otorgan dicho derecho, hasta el lmite del
10% de los montos acreditados mediante
Comprobantes de Pago que otorgan derecho
a deducir gasto o costo y que se encuentren
anotados en el Registro de Compras, sin que
pueda superar, las doscientas (200) UITs.
Determinar los pagos a cuenta del Impuesto

a la Renta aplicando la tasa del 1% sobre los
ingresos netos obtenidos en el mismo mes,
en caso corresponda calcular stos de
acuerdo con el sistema del porcentaje.
b) Impuesto General a las Ventas (IGV)
Las personas naturales o jurdicas comprendidas
en la Ley N 27360, que se encuentren en la
etapa preproductiva de sus inversiones, pueden
recuperar anticipadamente el Impuesto General a
las Ventas (IGV), pagado por las adquisiciones de
bienes de capital, insumos, servicios y contratos
de construccin.
c) Rgimen Laboral
La Ley que aprueba las normas de Promocin
del Sector Agrario, establece los siguientes
beneficios respecto del aspecto laboral:
Remuneracin mnima de S/. 21.46 por dia de
trabajo.
Descanso vacacional de quince (15) das

calendario remunerados por ao de servicio o
la fraccin que corresponda
Indemnizacin equivalente a quince (15)

Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao
completo de servicios con un mximo de
ciento ochenta (180) RD, en caso de despido
arbitrario.
4 Asesor Empresarial

Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%)
de la remuneracin como apor te mensual al
Seguro de Salud para los trabajadores de la
actividad agraria, a cargo del empleador.
4. ASPECTOS GENERALES DE LA LEY N 27360
A efectos del acogimiento a los beneficios
contemplados en la Ley N 27360, los sujetos
debern considerar lo siguiente:
4.1 Quines se pueden acoger a los Beneficios de
la
Ley N 27360?
Estn comprendidas dentro de los alcances de la
Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario:
a)
Las personas naturales o jurdicas que

desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin
de la industria forestal.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen
actividad agroindustrial, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios, fuera de
la provincia de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao. No estn incluidas las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco,
semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
4.2 Cul es
beneficios?
la
vigencia
de
los
Los beneficios contemplados en la Ley N 27360

entraron en vigencia a par tir del 01.11.2000, con
excepcin de lo establecido para el Impuesto a la
Renta, el cual rige a par tir del 01.01.2001. Estos
beneficios se aplicarn hasta el 31 de diciembre de
2021.
4.3 Cules
beneficiarios?
son
las
Obligaciones
de
los
Para que los beneficiarios de la Ley puedan gozar de

los beneficios tributarios establecidos en la misma,
debern estar al da en el pago de sus obligaciones
tributarias. Para tal efecto, se entiende que el
beneficiario no est al da en el pago de sus
obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto
pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el
ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando
incumple el pago de cualquiera de los tributos a los
cuales est afecto, incluyendo los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos mensuales,
consecutivos o alternados, durante el referido
ejercicio.
IMPORTANTE
Es preciso tener en cuenta que la norma establece
que no se considerar como incumplimiento cuando

el pago de las obligaciones tributarias antes
mencionadas se efecten dentro de los treinta (30)
das calendarios siguientes a su vencimiento.
Staff
4.4
Cmo procede al acogimiento a los beneficios
Contable
de la Ley?
De acuerdo al ar ticulo 3 del Reglamento de la
Ley N 27360, Decreto Supremo N 049-2002AG, el acogimiento a los beneficios a que se refiere
la Ley se efectuar en la forma, plazo y condiciones
que la SUNAT establezca. Y agrega que el referido
acogimiento se realizar anualmente y tendr carcter
constitutivo.
En ese sentido, mediante Resolucin de
Superintendencia N 007-2003/SUNAT (10.01.2003)
la Administracin Tributaria aprob el Formulario N
4888 Declaracin Jurada de Acogimiento a los
beneficiarios tributarios de la Ley de Promocin del
Sector Agrario y de la Ley de Promocin y Desarrollo
de la Acuicultura el cual precisamente deber ser
utilizado por las personas naturales o jurdicas a que
se refiere la Ley N 27360 a efectos de acogerse a
los beneficios tributarios otorgados por la misma.
Para tal efecto, seal la norma en comentario que,
la presentacin del referido formulario, deba realizarse
hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable, durante el
perodo de vigencia del beneficio, en los siguientes
lugares:
TIPO DE CONTRIBUYENTE
LUGAR DE PRESENTACIN
Tratndose de los contribuyentes

En el Depar tamento de Servicios
que per tenezcan al directorio
al
Contribuyente
de
dicha
de la Intendencia Nacional de
Intendencia Nacional.
Principales Contribuyentes
En los Centros de Servicios al
Contribuyente ubicados en la
que per tenezcan al directorio de
Provincia de Lima y Provincia
la Intendencia Regional Lima
Constitucional del Callao
En las dependencias o Centros
de Servicios al Contribuyente
ubicados en la demarcacin
geogrfica que corresponda a su
domicilio fiscal, a excepcin de los
que per tenezcan al directorio de
contribuyentes que per tenezcan a
otras Intendencias Regionales u
la Oficina Zonal de San Mar tn,
Oficinas Zonales
quienes debern presentar dichas
comunicaciones en el Centro de
Servicios al Contribuyente de
Tarapoto u Oficina de Moyobamba
Es impor tante mencionar que tratndose de

personas que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio, debern presentar el formulario en
comentario hasta el ltimo da hbil del mes siguiente a
aqul en que inicien actividades. Para tal efecto, se
entiende por inicio de actividades cualquier acto que
implique la generacin de ingresos, sean stos
gravados o exonerados, as como la adquisicin de
bienes y/o servicios deducibles para efecto del
Impuesto a la Renta.
No obstante lo sealado en los prrafos anteriores,
respecto de la presentacin del Formulario N 4888
para efectos del acogimiento a los beneficios, es
impor tante adver tir que el Tribunal Fiscal a travs de
la
RTF 05835-120051 de Observancia Obligatoria ha

sealado que la presentacin de este formato, no es
una condicin para gozar de los beneficios previstos. En
efecto, segn la citada resolucin, "El articulo 3 del
Decreto Supremo N 049-2002-AG, que aprueba el
Reglamento de la Ley N 27360 - Ley que aprueba
las Normas de Promocin del Sector Agrario, en la
parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a
que se refiere la ley y que se efectuar anualmente,
tendr carcter constitutivo, vulnera el principio de
legalidad, as como los alcances de lo dispuesto en la
Ley N 27360, dado que la misma no estableci como
requisitos y/o condiciones para el goce de los
derechos que otorgaba dicha norma el que los
beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento
En consecuencia, si bien es cier to formalmente es

necesario la presentacin del formulario N 4888
a efectos del acogimiento a los beneficios de la Ley
N 27360, dicha presentacin no tiene el carcter de
constitutivo, por lo que el hecho que una persona no
haya presentado el referido formulario dentro del
plazo sealado, no implica que no se pueda acoger
a los beneficios, pudiendo regularizar
la
presentacin del referido formulario posteriormente.
4.5
Alcances
de
los
beneficios
En caso los beneficiarios desarrollen, adems de
las actividades comprendidas en la Ley,
actividades
adicionales,lasexoneracionesybeneficioscontempladas
en la Ley sern aplicables a estas actividades.
RTF de Observancia Obligatoria publicada el 5 de noviembre de 2005 en el diario oficial El Peruano.
FOLIO
10
PERIODO (Ao)
09
07
LEY N 27360 Y 27460, DECRETOS SUPREMOS N 030-2001-PE, 007-2002-AG Y 049-2002-AG
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL
02
NUMERO DE IDENTIFICACIO N TRIBUTARIA
Por medio de la presente y con el objeto de acogerme a la Ley N 27360 - Ley que aprueba las normas de promocin del sector agrario
(reglamentada por los Decretos Supremos N 007 y 049-2002-AG) o a la Ley N 27460 - Ley de promocin y desarrollo de la acuicultura
(reglamentada por el Decreto Supremo N 030-2001-PE), segun corresponda, DECLARO BAJO JURAMENTO que la recurrente cumple con los
requisitos sealados en dicha norma, en el lugar
den ominado.........................................................d e .......................hec trea s de
extensin , u bicado en el distrito

de.....................................................Provinci a de ........................................................Departamento de.....................................................
1.
ACTIVIDADES QUE DESARROLLA

Actividad
2.
CODIGO CIIU
Descripcin de la actividad
Principal
600
Complementarias
601
9
7
INFORMACION DE LOS INGRESOS NETOS ANUALES

RUBRO A. EJERCICIO ANTERIOR
TOTAL INGRESOS NETOS ANUALES
Total de ingresos netos de la Actividad Principal
702
Total de ingresos netos de las Actividades Complementarias
704
RUBRO B. EJERCICIO ACTUAL

Ingresos netos proyectados de la Actividad Principal
705
Ingresos netos proyectados de las Actividades Complementarias
706
707
TOTAL INGRESOS NETOS PROYECTADOS EN EL AO
(Casilla 705 + Casilla 706)
EL USO INDEBIDO DE ESTE DOCUMENTO POR PARTE DEL TITULAR PUEDE SER CAUSAL DE DELITO Y EN CONSECUENCIA,
DAR LUGAR A LAS ACCIONES PENALES CORRESPONDIENTES
MARQUE UNA "X", SI AUTORIZA O NO A OTRA PERSONA PARA LA PRESENTACION DE ESTA DECLARACION :
IDENTIFICACION DE LA PERSONA AUTORIZADA
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES
SI
FIRMA
NO
13
CONSTANCIA DE RECEPCION
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS EXPRESAN LA VERDAD
FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O

REPRESENTANTE LEGAL
APELLIDOS Y NOMBRES
SELLO DEL BANCO
que se adquieran o construyan, se deber observar lo

siguiente:
5. IMPUESTO A LA RENTA
Respecto del Impuesto a la Renta, las personas
naturales o jurdicas comprendidas dentro de los
alcances de la Ley N 27360 Ley que aprueba
las normas de Promocin del Sector Agrario,
podrn acceder a los siguientes beneficios:
a) Aplicacin de una tasa de 15%
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en
los alcances de la Ley N 27360 podrn aplicar una
tasa del quince por ciento (15%) por concepto de
Impuesto a la Renta sobre sus rentas de tercera
categora, de acuerdo a las normas de este impuesto.
TIPO DE CONTRIBUYENTES
Empresas Rgimen General del IR
Empresas acogidas a la Ley N 27360
TASA
30%
15%
b) Aplicacin de tasa del 20% por depreciacin

Las personas naturales o jurdicas que estn
comprendidas en los alcances de la Ley N 27360
podrn depreciar, a razn del veinte por ciento
(20%) anual, el monto de las inversiones en
obras de infraestructura hidrulica y obras de riego
que realicen durante la vigencia de la ley,
entendindose por stas:
Construcciones
y
edificaciones
destinadas a la irrigacin y/o drenaje
de tierras con la finalidad de habilitarlas
Infraestructura
y/o mejorarlas para el cultivo y/o
Hidrulica
crianza. La infraestructura hidrulica
comprende los equipos necesarios para
su funcionamiento u operacin.
Sistemas de irrigacin implementado
para la utilizacin de las aguas, con o sin
Obras de Riego equipo, con la finalidad de habilitar y/o
mejorar tierras destinadas a la actividad
de cultivo y/o crianza.
La mencionada tasa de depreciacin no podr ser

variada, debiendo mantenerse hasta el trmino de
la vida til de los bienes antes indicados, salvo si
vencido el plazo para el goce del beneficio previsto
en la Ley (31.12.2021), el beneficiario no hubiera
terminado de depreciar los bienes a que se refiere
el prrafo anterior, en cuyo caso deber
depreciarlos, conforme a los porcentajes previstos en
la Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta, segn
sea el caso; hasta extinguir el saldo del valor
depreciable.
No obstante lo sealado, y con relacin a los bienes
En caso de transferencia de los activos, el

beneficio se mantendr respecto del bien
transferido, slo si el adquirente tambin califica
como beneficiario, en cuyo caso depreciar en
la proporcin que corresponda al saldo an
no depreciado del bien transferido. En caso
contrario, cualquier transferencia dar lugar a la
prdida automtica del beneficio aplicable al bien
transferido, para lo cual deber tenerse en cuenta
lo siguiente:
i)
El beneficiario deber restituir la diferencia

entre el mayor valor depreciado y lo que
realmente debi corresponderle segn las
normas del Impuesto a la Renta, va
regularizacin en la declaracin jurada anual.
ii) Para efectos tributarios, el costo computable

deber considerar el mayor valor depreciado.
-
Debern ser registrados en el activo en una cuenta

especial denominada Bienes - Ley N 27360.
Asimismo, es impor tante precisar que los bienes que

se adquieran, sern computados a su valor de
adquisicin o construccin, incluyendo los gastos
vinculados a fletes y seguros, gastos de despacho y
almacenaje y todos aquellos gastos necesarios para
su
utilizacin, excepto los intereses por
financiamiento, sin que este valor pueda exceder al
valor de mercado determinado conforme a las
normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
IMPORTANTE
Para acceder a este beneficio, el sujeto beneficiario
deber presentar un Programa de Inversin ante el
Ministerio de Agricultura, en el formato que se
muestra en la siguiente pgina. Asimismo, para la
sustentacin de dicho programa, presentar a la
SUNAT una Declaracin Jurada refrendada por una
Sociedad de Auditoria, en la que se detalle la
inversin efectuada, acompaado de un informe
tcnico preparado por la referida sociedad.
c) Deduccin y pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta
Adems de los beneficios antes sealados, los sujetos
comprendidos en la Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario - Ley N 27360,
tendrn la opcin de aplicar lo siguiente:
Deduccin de gastos sustentados con BV o
Tickets
Podrn deducir como gasto o costo, aquellos
sustentados con Boletas de Venta o Tickets
que no otorgan dicho derecho, emitidos slo
por contribuyentes que per tenezcan al Nuevo
Rgimen
Staff
Contable
nico Simplificado, Nuevo RUS, hasta el lmite del
diez por ciento (10%) de los montos
acreditados mediante Comprobantes de Pago
que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que
se encuentren anotados en el Registro de
Compras. Dicho lmite no podr superar, en el
ejercicio gravable las 200 (doscientas) Unidades
Impositivas Tributarias.
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Asimismo efectuarn sus pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, aplicando la tasa del 1%
(uno por ciento) sobre los ingresos obtenidos
en el mes, siempre que realicen sus pagos a
cuenta aplicando el sistema del porcentaje, es
decir aplicando el 2% sobre los ingresos netos
obtenidos en el perodo.
IMPORTANTE
En caso de prdida del beneficio de la tasa del 15%
de Impuesto a la Renta, los contribuyentes debern
efectuar los pagos a cuenta mensuales del
Impuesto a la Renta conforme a las normas del
rgimen general del referido impuesto, a par tir del
perodo tributario siguiente a aquel en que se
configura la prdida. En estos casos, para
determinar el Impuesto a la Renta correspondiente a
dicho ejercicio gravable, se aplicar a la renta
obtenida, la tasa anual correspondiente al rgimen
general conforme a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
6. RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
De acuerdo al ar tculo 5 de la Ley N 27360, las
personas naturales o jurdicas comprendidas en los
alcances de la misma que se encuentren en la etapa
preproductiva de sus inversiones, podrn recuperar
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas
(IGV), pagado por las adquisiciones de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de
construccin, de acuerdo a los montos, plazos,
cober tura, condiciones y procedimientos que se
establezcan en el Reglamento. Para tal efecto,
considera que la etapa preproductiva de las
inversiones en ningn caso podr exceder de 5 (cinco)
aos. En tal sentido, a continuacin se presentan los
aspectos ms impor tantes del beneficio:
a) En qu consiste el Rgimen de Recuperacin
Anticipada?
El Rgimen de Recuperacin Anticipada, consiste en
la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables,
del Impuesto General a las Ventas (crdito fiscal)
8
Asesor Empresarial
pagado en las operaciones de impor tacin y/o

adquisicin local de insumos y bienes de capital,
as como servicios
y contratos de construccin, siempre que se utilicenAplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola
directamente en la etapa preproductiva
b) Qu se entiende por Etapa Preproductiva?
De acuerdo al Reglamento de la Ley N 27360, se
entiende por Etapa Preproductiva, al periodo anterior al
inicio de las operaciones productivas. Para tal efecto,
se consideran iniciadas las referidas operaciones,
cuando el sujeto beneficiario realice la primera
transferencia de los principales bienes indicados en el
programa de inversin que presente al sector
correspondiente.
Por excepcin, se encuentran comprendidas en la etapa
preproductiva las transferencias provenientes de
cultivos secundarios, entendindose por stos,
aquellos en los cuales la primera cosecha se
produce en un perodo no mayor a doce (12) meses
posteriores a la siembra y cuya rea sembrada no
excede del treinta por ciento (30%) del total del rea
cultivada. Dicho porcentaje se determinar por cada
programa de inversin.
La etapa preproductiva se determinar por cada
contribuyente, y en ningn caso podr exceder de
cinco (5) aos, plazo que debe ser computado desde
la fecha de acogimiento a los beneficios. La etapa
preproductiva finaliza cuando ocurra primero alguno de
los siguientes supuestos:
-
Los beneficiarios inicien sus

productivas,
operaciones
Culmine el plazo de vigencia del beneficio; o,
Transcurran los cinco (5) aos del plazo

mximo del beneficio.
c) Quines pueden acogerse al beneficio?

Pueden acogerse al Rgimen, las empresas
nuevas:
Que se encuentren exclusivamente durante la etapa

preproductiva del total de sus inversiones; y ,
Que produzcan en el futuro, los principales bienes

sealados en el programa de inversin que
presenten al sector correspondiente, los mismos
que debern ser destinados a la expor tacin o
cuya venta se encuentre gravada con el impuesto.
d) Cmo se sustenta la inversin efectuada?

Los beneficiarios sustentarn la inversin ejecutada
en cada ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT
de una Declaracin Jurada refrendada por una Sociedad
de Auditoria, en la cual se detalle la inversin realizada
en la etapa preproductiva.
La mencionada declaracin jurada deber estar
acompaada de un informe tcnico sustentatorio
preparado por la referida sociedad, el cual deber
estar visada por el Ministerio de Agricultura.
e) Cules son las condiciones para solicitar la

devolucin?
Para solicitar la devolucin deber tenerse en cuenta
lo siguiente:
La devolucin del impuesto se podr solicitar

mensualmente, siempre que se anote la
factura, nota de debito, o nota de crdito, o la
declaracin nica de aduanas y los dems
documentos de impor tacin, segn sea el caso,
en el Registro de Compras. Una vez que se
solicite la devolucin de un determinado periodo,
no podr presentarse otra solicitud por el mismo
periodo o por periodos anteriores.
El monto mnimo que deber acumularse para

solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT,
vigente al momento de la presentacin de la
solicitud.
f) Cules son las condiciones de los bienes y

servicios adquiridos?
Para solicitar la devolucin, los insumos y bienes
de capital, servicios y contratos de construccin
comprendidos dentro del rgimen, debern cumplir con
las siguientes condiciones:
Los insumos y bienes de capital deben ser

nuevos y adquiridos para ser utilizados
directamente en la etapa preproductiva, los
mismos que debern estar acreditados en la
declaracin jurada que ser refrendada por la
sociedad de auditoria.
A tal efecto, se
considerarn bienes nuevos a aquellos que no
han sido puestos en funcionamiento ni han sido
afectados con depreciacin alguna.
Tratndose de bienes de capital debern ser

registrados de conformidad con lo establecido en
la Ley del Impuesto a la Renta
El valor total del impuesto consignado en cada uno

de los comprobantes de pago y dems
documentos, que haya gravado la adquisicin
y/o impor tacin del insumo, el bien de capital
o el contrato de construccin,
segn
corresponda, no deber ser inferior a dos (2)
UIT, vigente al momento de la presentacin de
la solicitud. Lo indicado en el presente literal no
ser aplicable a los servicios.
Los servicios y contratos de construccin deben

ser utilizados directamente
en la etapa
preproductiva, los mismos que debern estar
acreditados con la declaracin jurada que ser
refrendada por la Sociedad de Auditoria.
Debern estar anotados en el Registro de

Compras, al que se le deber aadir una columna
para sealar el monto del impuesto materia del
beneficio.
g) Qu documentos debo presentar para el

acogimiento al Rgimen?
A efectos de acogerse al rgimen, los beneficiarios
debern presentar a la SUNAT:
El Formulario 4949 Solicitud de Devolucin
La relacin detallada de las facturas, notas de

dbito o notas de crdito, tratndose de
adquisicin local; o declaracin nica de
aduanas y dems documentos de impor tacin,
segn sea el caso, que respalden las
adquisiciones
materia
del
beneficio
correspondientes al perodo por el que se solicita
la devolucin.
La declaracin jurada del beneficiario

refrendada por una Sociedad de Auditoria en la
cual se detalle la inversin realizada en la
etapa preproductiva. Dicha declaracin deber
estar acompaada de un informe tcnico
sustentatorio preparado por la referida sociedad,
el mismo que deber contar la
visacin
correspondiente del Ministerio de Agricultura.
Otros documentos e informacin que la SUNAT

requiera.
h) Contribuyentes exonerados del Impuesto
En el caso de los contribuyentes que se encuentren
exonerados del impuesto, a efecto de gozar del
rgimen, debern presentar la solicitud de renuncia a
dicha exoneracin y obtener la aprobacin de la
misma, previo al acogimiento al Rgimen. Dicha
renuncia se realizar presentando el Formulario N
2225 Solicitud de Renuncia a la Exoneracin del
Apndice I del TUO de la Ley del Impuesto General a
las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC).
De otro lado, los beneficiarios a los que se les
otorgue alguna exoneracin con posterioridad al
acogimiento al rgimen, debern presentar la
solicitud de renuncia a dicha exoneracin dentro
del mes siguiente a la publicacin de la norma
que la concede; en caso de no presentar la
referida solicitud o no obtener su aprobacin,
debern reintegrar el impuesto que recuperaron
anticipadamente.
i) Notas de Crdito Negociables
Como se seal, la devolucin del monto objeto
del beneficio se efecta mediante Notas de Crdito
Negociables. Para tal efecto, sern de aplicacin al
rgimen lo dispuesto en el Ttulo I del Reglamento de
Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto
Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias, en
lo que se refiere a los plazos de emisin y
entrega,
retiros, garantas, utilizacin, prdida, deterioro y

dems caractersticas, incluyendo lo dispuesto en el
literal h) del Ar tculo 19 y en el Ar tculo 21 del
referido Reglamento.
A partir del 01 de febrero de 2011:
Cabe agregar que previamente a la devolucin, la

SUNAT podr realizar las compensaciones a que se
refiere el Ar tculo 40 del Cdigo Tributario.
S/. 702.30 mensual aproximado
j) Cules son los efectos del goce indebido del

rgimen?
Los beneficiarios que gocen indebidamente del
rgimen sern sancionados de acuerdo a lo siguiente:
S/.22.63 + S/.0.78 (3.63% de

21.46) S/. 23.41 diarios
Dicha remuneracin incluye a la Compensacin por

Tiempo de Servicios y las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad, debiendo actualizarse en el
mismo porcentaje que los incrementos de la
Remuneracin Mnima Vital.
b) Vacaciones
Si no cumplen con los requisitos establecidos en

las normas para el otorgamiento del beneficio,
debern restituir el impuesto devuelto en el
plazo, forma y condiciones que la SUNAT
determine, sin perjuicio de las sanciones
correspondientes, segn lo previsto en el Cdigo
Tributario.
El descanso vacacional de los trabajadores del

sector, ser de quince (15) das calendario remunerados
por ao de servicio o la fraccin que corresponda, salvo
acuerdo entre trabajador y empleador para un perodo
mayor.
Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior

al otorgamiento del beneficio, debern restituir el
impuesto devuelto en el plazo, forma y
condiciones que la SUNAT determine.
En caso de despido arbitrario, la indemnizacin al

trabajador ser equivalente a quince (15) RD por cada
ao completo de servicios con un mximo de 180
(ciento ochenta) RD. Las fracciones de aos se
abonan por dozavos.
En ambos casos, el monto a reintegrar deber ser

actualizado, utilizando la Tasa de Inters Moratorio
(TIM) a que se refiere el Cdigo Tributario, a par tir de
la fecha en que se otorg la devolucin, hasta la fecha
que se restituya el mismo.
7. RGIMEN LABORAL
La Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del sector Agrario tambin establece un
Rgimen Laboral exclusivo para los trabajadores de
la actividad agraria, el que podemos resumirlo en los
siguientes aspectos:
a) Remuneracin
Los trabajadores de la actividad agraria tendrn
derecho a percibir una remuneracin diaria (RD) no
menor a los siguientes montos2, siempre y cuando
laboren ms de
4 (cuatro) horas diarias en promedio:
A partir del 01 de diciembre de 2010:
S/.21.46 + S/.1.17
(5.45%) S/. 22.63 diarios
S/. 678.90 mensual aproximado
c) Indemnizacin por despido sin justificacin
d) Contribucin al Seguro Social

El apor te mensual al Seguro de Salud para los
trabajadores de la actividad agraria, a cargo del
empleador, ser del 4% (cuatro por ciento) de la
remuneracin en el mes, por cada trabajador.
DERECHOS LABORALES
LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO N 27360
Remuneracin
S/. 23.41 diarios3.
Indemnizacin por despido 15 remuneraciones diarias por
cada ao de servicios.
Vacaciones
15 das al ao.
Jornada laboral
Jornadas acumulativas hasta el
mximo que permite la ley.
Descanso semanal
No reconocido.
Pago de horas extras
En tanto se produzcan.
CTS y gratificaciones
Incluidos en el jornal.
Montos determinados de acuerdo al ltimo incremento de la RMV

establecido mediante Decreto Supremo N 011-2010-TR
(11.11.2010).
Se est considerando el aumento a la RMV que regir a partir de febrero

2011 segn
D.S. 011-2010-TR.
3
Empresa Agrcola
CASO PRCTICO INTEGRAL
La empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C identificada con RUC N 20101203112 se dedica al cultivo de esparragos
para su venta en el mercado local. Para ello ha arrendado de un tercero, un terreno agrcola de 20 Hectreas
(Has), el cual est dedicado integramente al producto en cuestin. El proceso de preparacin del terreno, siembra,
cultivo y cosecha demora aproximadamente 11 meses, el cual se inicia durante los meses de Enero y
culmina a fines de Noviembre de cada ao. Cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son
vendidos a comerciantes locales y restaurantes. Para ello, se sabe que el producto que se vende se encuentra en
la par tida 0709.20.00.00, par tida incluida en el Apndice I de la Ley del IGV, por lo que su venta en el pas est
exonerada del IGV.
De otra par te, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley N 27360 "Ley de Promocin del Sector
Agrario" gozando de los beneficios all previstos, tales como:.
a)
Tasa reducida del Impuesto a la Renta
(15%).
b) Deduccin especial por gastos sustentados con Boletas de
venta.
c) Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos netos, en caso corresponda aplicar el
sistema del porcentaje.
d) Descanso vacacional de quince (15) das calendario remunerados por ao de servicio o la fraccin que
corresponda.
e) Indemnizacin equivalente a quince (15) Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao completo de servicios
con un mximo de ciento ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario.
f) Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%) de la remuneracin como apor te mensual al Seguro de
Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.
Visto esto, la empresa nos comenta que al 01.01.2011 cuenta con el siguiente Estado de Situacin Financiera,
cuyo detalle se adjunta:
LOS ALGARROBOS S.A. Estado
de Situacin Financiera al
31.12.2010
(En Nuevos Soles)
ACTIVO
PASIVO Y PATROMONIO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Existencias
Gastos pagados por adelantado
PASIVO CORRIENTE
110,000.00
25,000.00 Otras cuentas por pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Reservas
Resultados Acumulados
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto)
41,300.00
138,300.00 PATRIMONIO
Capital
ACTIVO NO CORRIENTE
41,300.00
3,300.00
459,000.00 TOTAL PATRIMONIO
400,000.00
70,000.00
86,000.00
556,000.00
Caso Prctico Integral 11
TOTAL ACTIVO
597,300.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
597,300.00
Staff
Contable
ACTIVO
Efectivo
Cuentas Corrientes Operativas
MONTO
8,000.00
102,000.00
Semillas para la siembra
25,000.00
Seguros contra incendio (11 meses por devengar)

Terrenos de edificaciones - costo
3,300.00
60,000.00
Edificaciones - costo
120,000.00
Dos (2) Tractores John Deere

Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo
Muebles - costo
180,000.00
90,000.00
50,000.00
Equipo para procesamiento de informacin
31,000.00
Depreciacion Edificaciones
(9,000.00)
Depreciacin Tractor
(21,000.00)
Depreciacin camionetas
(30,000.00)
Depreciacion Muebles
(10,000.00)
Depreciacion Equipos para procesamiento de datos
ACTIVO
Impuesto a la Renta (3 categora)
ESSALUD
ONP
Compensacin por Tiempo de
Servicios por pagar
Capital - Acciones
Reserva
Resultados acumulados
MONTO
18,400.00
8,800.00
7,200.00
6,900.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
597,300.00
TOTAL
(2,000.00)
597,300.00
TOTAL
OPERACIONES
Sobre el par ticular nos comentan que durante el ejercicio 2011 se han realizado las siguientes operaciones:
1. Con fecha 02.01.2011 se efecta el depsito del dinero en efectivo en cuenta corriente.
2. Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
3. Se efecta el depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010.
4. La empresa ha gestionado y recibido un prstamo del Banco de la Nacin por un impor te de S/. 300,000,
el cual ser destinado para hacer frente a la campaa del 2011. El prstamo ser cancelado con los ingresos
que genere la venta de productos cosechados, momento en el cual tambin sern liquidados los intereses.
5. Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:
FECHA
RAZN SOCIAL
PROCEDENCIA
VALOR
IGV
TOTAL
COMPROBANTE
02.01.2011 Agrcola "Santa Rosa" SA Semillas de esprragos
80,000.00
80,000.00
Factura
20.02.2011 Agrcola "Lima" SRL
rea
35,000.00
35,000.00
Factura
10.03.2011 Agrcola "Tuman" EIRL
Superfosfato triple
30,000.00
30,000.00
Factura
15.04.2011 Grifo "El Campon" EIRL
Petrleo tractor
25,000.00
29,750.00
Factura
25.05.2011 Agrcola "Tuman" EIRL
Cloruro de potasio
40,000.00
40,000.00
Factura
12.06.2011 Agrcola "Tamayo" EIRL
Insecticidas
20,000.00
20,000.00
Factura
Repuestos tractor
27,000.00
5,130.00
32,130.00
Factura
Mantenimiento tractor
9,000.00
1,710.00
10,710.00
Factura
Energa electrica
15,000.00
2,850.00
17,850.00
Recibo SSPP
10,000.00
1,900.00
11,900.00
Factura
2,000.00
380.00
2,380.00
Factura
6,000.00
1,140.00
7,140.00
Factura
Mecnica "Don Alfonso"

SRL
Mecnica "Don Alfonso"
21.08.2011
SRL
18.07.2011
15.09.2011 Edel Sur SAA
11.10.2011 Librera Los Alpes Suizos SA Utiles de escritorio

18.11.2011
Mecnica "Sierra Alta"

EIRL
05.12.2011 Informtica "Grau" SRL
Liquido de frenos
tractor
Tres Computadoras
personales
4,750.00
FORMA DE
PAGO
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
Caso Prctico Integral 13

FECHA
RAZN SOCIAL
PROCEDENCIA
VALOR
IGV
TOTAL
COMPROBANTE
05.12.2011 Sedalima
Agua potable Administr.
5,000.00
950.00
5,950.00
06.12.2011 Mueblera "San Juan" SRL
Tres muebles para

computadoras
1,500.00
285.00
1,785.00
Factura
20.12.2011 Telefonos del Nor te SAA
Telefona Fija
5,000.00
950.00
5,950.00
Recibo SSPP
TOTAL
310,500.00
Recibo SSPP
FORMA DE
PAGO
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
20,045.00 330,545.00
Las cancelaciones a los proveedores se realizan inmediatamente despues de la compra. En todos los casos se
utilizan Cheques con la clausula de No Negociables, a efectos de cumplir con las normas de bancarizacion.
6. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha se han efectuado los siguientes
consumos de bienes:
Saldo Inicial
(01.01.2011)
Detalle
Semillas de esprragos
rea
Superfosfato triple
Petrleo tractor
Cloruro de potasio
Insecticidas
Repuestos tractor
Utiles de escritorio
Liquido de frenos tractor
TOTAL
25,000.00
25,000.00
Adquisiciones en
el ejercicio
80,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
281,160.00
Total
Consumos
105,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
306,160.00
103,000.00
34,500.00
29,800.00
25,000.00
39,850.00
19,960.00
27,000.00
9,940.00
2,000.00
291,050.00
Saldo final
2,000.00
500.00
200.00
4,750.00
150.00
40.00
5,130.00
1,960.00
380.00
15,110.00
7. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha, se han pagado remuneraciones
de acuerdo al siguiente detalle:
Remuneracin
Bruta
Detalle
Personal
administrativo
Personal tcnico
(ingenieros)
Peones
Total
Gratificaciones
Total
Remuneraciones
ONP
(13%)
Neto
Trabajador
Essalud (9%)
SCTR (0.53%)
-
24,000.00
4,000.00
28,000.00
3,640.00
24,360.00
2,160.00
24,000.00
4,000.00
28,000.00
3,640.00
24,360.00
2,160.00
60,000.00
108,000.00
8,000.00
60,000.00 7,800.00
116,000.00 15,080.00
52,200.00
100,920.00
2,400.00
6,720.00
318.00
318.00
Las remuneraciones y los apor tes por contribuciones sociales son pagadas inmediatamente.
8. Se reconocen las siguientes obligaciones laborales de los trabajadores:
Detalle
Personal administrativo
Personal tcnico (ingenieros)
Peones
Total
Vacaciones
Observaciones
CTS
Observaciones
2,000.00
2,000.00
2,500.00
6,500.00
30 das por ao
30 das por ao
15 das por ao
2,332.80
2,332.80
De acuerdo a ley
De acuerdo a ley
No tienen derecho
4,665.60
Total
4,332.80
4,332.80
2,500.00
11,165.60
Tanto las vacaciones as como la CTS estn pendientes de cancelacin.

9. Se paga a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de
Agua
Superficial con fines agrarios, el cual asciende a S/. 16,000.
Staff
Contable
10. Se reconoce la depreciacin del perodo, de acuerdo a lo siguiente:
Detalle
Fecha
Costo adquisicin
Vida til
Depreciacin Anual
Depreciacin 2011
Edificaciones - costo
Dos (2) Tractores Jonh Deere
Dos (2) Camionetas
Muebles - costo
Equipos para procesamiento de
informacin
Tres Computadoras personales
Tres muebles para computadoras
Total
01.01.2011
01.01.2011
01.01.2011
01.01.2011
120,000.00
180,000.00
90,000.00
50,000.00
20 aos
10 aos
5 aos
10 aos
5%
10%
20%
10%
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,000.00
01.01.2011
31,000.00
2 aos
50%
15,500.00
05.12.2011
06.12.2011
6,000.00
1,500.00
478,500.00
2 aos
5 aos
50%
20%
250.00
25.00
62,775.00
11. Se reconoce el costo por el arrendamiento del terreno agrcola, el cual equivale a S/. 60,000. El monto es
pagado inmediatamente.
12. La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tiene un valor de S/. 527,330.80.
13. La empresa vende al contado, la totalidad de los esparragos cosechados por un valor de S/. 660,000.
Recordemos que estos bienes estn exonerados del IGV.
05.12.2011
06.12.2011
07.12.2011
07.12.2011
07.12.2011
05.12.2011
Razn Social
Valor
Supermercados KM2 SRL

Comercial Esprragos SRL
Supermercados El Nor te SA
Juan Jos Tamayo
Restaurant Lima SRL
Sarita Tam Lpez
Total
180,000.00
135,000.00
130,000.00
65,000.00
80,000.00
70,000.00
660,000.00
IGV
Total
Comprobante
Forma de Pago
Factura
Factura
Factura
Boleta Venta
Factura
Factura
Depsito en cuenta corriente

180,000.00
135,000.00
130,000.00
65,000.00
80,000.00
70,000.00
660,000.00
14. Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes de Diciembre de 2011. Se asume que
el sistema de determinacin de pagos a cuenta es el sistema del porcentaje (1%).
15. Se cancela el prstamo, el cual ha generado intereses por un impor te de S/. 18,000.
SE PIDE
Con los datos propuestos se requiere elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el
Plan Contable General Empresarial (PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C., para
ello consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
1. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

PERODO
: 2O11
RUC
: 20102030405
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
REINICIO DE OPERACIONES AL 01.01.2011
El primer registro contable que elaboramos es el asiento de aper tura, el cual contiene las par tidas contables con que cuenta la empresa al inicio del ejercicio. Inmediatamente despus
a este registro, la entidad debe trasladar los saldos de estas cuentas, las cuales se muestran segn el PCGR, a las cuentas que les correspondan segn el PCGE. En ese sentido tenemos
los siguientes registros contables:
NMERO
FECHA DE
CORRELATIVO DEL
LA
ASIENTO O CDIGO OPERACIN
15
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR

Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)
CDIGO
CUENTA CONTABLE ASOCIADA

A LA OPERACIN
DENOMINACIN
101
104
261
382
331
332
333
334
335
336
393
4017
4031
4032
471
501
582
591
101
1041
25241
182
33111
33211
Caja
Cuentas corrientes
Seguros pagados por adelantado
Terrenos
Edificaciones y otras construcciones
Maquinaria, equipos y otras unidades explotacin
Unidades de transpor te
Muebles y enseres
Equipos diversos
Depreciacin IME
Impuesto a la Renta
Essalud
ONP
CTS
Capital
Reserva legal
Utilidades no distribuidas
Caja
Cuentas corrientes operativas
Otros suministros - Semillas de esprragos
Seguros
Terrenos - Costo
Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr.
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
8,000.00
102,000.00
25,000.00
3,300.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
90,000.00
50,000.00
31,000.00
72,000.00
18,400.00
8,800.00
7,200.00
6,900.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
8,000.00
102,000.00
25,000.00
3,300.00
60,000.00
120,000.00
Formato 5.1: "Libro Diario"
001
001
001
001
001
001
001
002
001
001
001
001
001
001
001
001
001
001
002
002
002
002
002
002
GLOSA O DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
LA OPERACIN
Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)
CDIGO
33311
33411
33511
33611
101
104
261
382
331
332
333
334
335
336
393
4017
4031
4032
471
501
582
591
39131
39132
39133
39134
39135
40171
4031
4032
4151
5011
582
5911

A LA OPERACIN
DENOMINACIN
Maqu. Y equipos explot. - costo adquis.
Vehculos motorizados - Costo
Muebles- Costo
Equipos procesamiento datos - Costo
Caja
Cuentas corrientes
Seguros pagados por adelantado
Terrenos
Edificaciones y otras construcciones
Maquinaria, equipos y otras unidades explotacin
Unidades de transpor te
Muebles y enseres
Equipos diversos
Depreciacin IME
Impuesto a la Renta
Essalud
ONP
CTS
Capital
Reserva legal
Utilidades no distribuidas
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transpor te
Muebles y enseres
Equipos diversos
Renta de tercera categora
Essalud
ONP
Compensacin por tiempo de servicios
Acciones
Legal
Utilidades acumuladas
TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
180,000.00
90,000.00
50,000.00
31,000.00
8,000.00
102,000.00
25,000.00
3,300.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
90,000.00
50,000.00
31,000.00
72,000.00
18,400.00
8,800.00
7,200.00
6,900.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
2,007,900.00
9,000.00
21,000.00
30,000.00
10,000.00
2,000.00
18,400.00
8,800.00
7,200.00
6,900.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
2,007,900.00
Staff Contable
NMERO
FECHA DE
CORRELATIVO DEL
LA
ASIENTO O CDIGO OPERACIN
DEPSITO DE EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE

El depsito del saldo inicial en efectivo en la cuenta corriente de la empresa, implica el traslado del efectivo de la empresa a la cuenta corriente, debindose realizar el siguiente
registro contable:
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
004
004
02.01.2011
02.01.2011
LA OPERACIN
Depsito del efectivo en cuenta corriente

A LA OPERACIN
CDIGO
1041
101
DENOMINACIN
Caja
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
CANCELACIN DE LOS TRIBUTOS PENDIENTES

La cancelacin de los tributos pendientes de cancelacin al 31.12.2010 implica realizar el siguiente registro contable:
FECHA DE
LA
OPERACIN
005
005
005
005
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
LA OPERACIN
Cancelacin de tributos pendientes
al 31.12.2010
al 31.12.2010
al 31.12.2010
al 31.12.2010

A LA OPERACIN
CDIGO
40171
4031
4032
1041
DENOMINACIN
Essalud
ONP
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
18,400.00
8,800.00
7,200.00
34,400.00
34,400.00
34,400.00
DEPSITO DE LA CTS PENDIENTE

La cancelacin de la CTS pendiente de depsito al 31.12.2010 implica realizar el siguiente registro contable:
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
006
006
02.01.2011
02.01.2011
LA OPERACIN
Depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010

A LA OPERACIN
CDIGO
4151
1041
DENOMINACIN
Compensacin por Tiempo de Servicios
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
6,900.00
6,900.00
6,900.00
6,900.00
17
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
Staff Contable
PRSTAMO DEL BANCO DE LA NACIN

Por la recepcin del prstamo del Banco de la Nacin efectuamos el siguiente registro contable:
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
007
007
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Prstamo bancario
Prstamo bancario

A LA OPERACIN
CDIGO
1041
4511
DENOMINACIN
Instituciones financieras
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
300,000.00
300,000.00
300,000.00
300,000.00
ADQUISICIONES DEL PERODO

Para registrar las adquisiciones del perodo, debe considerarse que como la empresa realiza integramente operaciones no gravadas con el IGV (operaciones exoneradas), el IGV de
adquisicin debe formar par te del costo de adquisicion de los bienes y/o servicios. Asimismo, a efectos de llevar un control de los suministros adquiridos, se ha aper turado
determinadas subdivisionarias dentro de las divisionarias 6032 Suministros y 2524 Otros Suministros. Finalmente, es preciso tomar en cuenta que la empresa reconoce los costos
incurridos en la cuenta
90 a la que ha denominado "Costos de Produccin", en la que ha establecido tres subcuentas: 901 Costo de Produccin - Suministros, 902 Costo de Produccin - Cargas de personal y
903 Costo de Produccin - Gastos indirectos. Asimismo, los dems gastos se clasifican por funcin en la cuenta 94 "Gastos Administrativos", la que tambin se ha subdividido en tres
subcuentas: 941 Gastos Administrativos - Consumo de Bienes, Subcuenta 942 Gastos Administrativos - Gastos de Personal y 943 Gastos Administrativos - Servicios varios. Las deudas
por pagar han sido canceladas integramente. Teniendo en cuenta esto, los registros contables a realizar seran los siguientes:
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por las adquisiciones
del perodo
del perodo
del perodo
del perodo
del perodo
del perodo
del perodo
del perodo
del perodo
del perodo
del perodo
del perodo
del perodo

A LA OPERACIN
CDIGO
60321
60322
60323
60324
60325
60326
60327
60328
60329
63431
6361
6363
6364
DENOMINACIN
Suministros - Semillas de esprragos
Suministros - era
Suministros - Superfosfato triple
Suministros - Petrleo
Suministros - Cloruro de potasio
Suministros - Insecticidas
Suministros - Repuestos tractor
Suministros - tiles de escritorio
Suministros - Lquido de frenos
Mantenimiento y Rep. Tractor
Energa elctrica
Agua
Telfono
MOVIMIENTO
DEBE
80,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
10,710.00
17,850.00
5,950.00
5,950.00
HABER
FECHA DE
LA
OPERACIN
008
008
008
008
009
009
009
009
009
009
009
009
009
009
009
009
009
010
010
010
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por las adquisiciones del perodo
Por el destino de las adquisiciones del perodo
Por la cancelacin de los cuentas por pagar

A LA OPERACIN
CDIGO
33511
33611
4212
4654
903
943
25241
25242
25243
25244
25245
25246
25247
25248
25249
6132
791
4212
4654
1041
DENOMINACIN
Costo
Costo
Facturas, boletas y otros compr. Por pagar
Inmuebles, maquinaria Y equipo
Costo Produccin - Gastos indirectos
Gastos administrativos - Servicios varios
Otros suministros - era
Otros suministros - Superfosfato triple
Otros suministros - Petrleo
Otros suministros - Cloruro de potasio
Otros suministros - Insecticidas
Otros suministros - Repuestos tractor
Otros suministros - tiles de escritorio
Otros suministros - Lquido de freno
Suministros
Cargas ind. A cuenta costos y gastos
Facturas, boletas y otros compr. Por pagar
Inmuebles, maquinaria Y equipo
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
1,785.00
7,140.00
321,620.00
8,925.00
34,510.00
5,950.00
80,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
281,160.00
40,460.00
281,110.00
8,925.00
330,545.00
982,710.00
982,710.00
CONSUMO DE LOS SUMINISTROS EN EL PROCESO PRODUCTIVO

El consumo de los insumos utilizados en el proceso productivo se reconoce de acuerdo a lo siguiente:
19
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
011
011
011
011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el consumo de los Suministros

A LA OPERACIN
CDIGO
6132
25241
25242
25243
DENOMINACIN
Suministros
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
291,050.00
103,000.00
34,500.00
29,800.00
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
011
011
011
011
011
011
012
012
012
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el destino del consumo de los suministros

A LA OPERACIN
CDIGO
25244
25245
25246
25247
25248
25249
901
941
791
DENOMINACIN
Costo de produccin - Suministros
Gastos Administrativos Suministros
Cargas ind. A cuenta costos y gastos
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
25,000.00
39,850.00
19,960.00
27,000.00
9,940.00
2,000.00
281,110.00
9,940.00
291,050.00
582,100.00
582,100.00
REMUNERACIONES AL PERSONAL DE LA EMPRESA

A efectos de la elaboracin y registro de la planilla de remuneraciones del personal de la empresa, debemos considerar lo siguiente:
a) El salario que se la paga personal de campo incluye las gratificaciones legales.
b) Por el personal administrativo y por el personal tcnico, la empresa est obligada a apor tar el 9% por Essalud, en tanto que por el personal de campo la empresa slo debe apor tar
el
4% por el mismo concepto.
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
013
013
013
013
013
013
013
013
013
013
013
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el reconocimiento de las remuneraciones

A LA OPERACIN
CDIGO
62111
62112
62141
62142
62711
62712
62731
4031
4032
4039
4111
DENOMINACIN
Sueldos y salarios - Personal administrativo
Sueldos y salarios - Personal de campo
Gratificaciones - Personal administrativo
Gratificaciones - Personal de campo
Rgimen Prestaciones de salud- Pers. Administrativo
Rgimen Prestaciones de salud - Pers. Campo
SCTR - Personal de campo
Essalud
ONP
Otras instituciones
Sueldos y salarios por pagar
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
6,720.00
15,080.00
318.00
100,920.00
Staff Contable
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
014
014
014
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
015
31.12.2011
015
31.12.2011
015
31.12.2011
015
31.12.2011
015
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el destino de las remuneraciones
Por la cancelacin de las remuneraciones y de
las contribuciones sociales

A LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
902
942
791
Costo de Produccin - Cargas de personal

Gastos administrativo - Cargas de personal
Cargas imp. a cuenta costos y gastos
4031
Essalud
4032
ONP
4039
Otras instituciones
4111
Sueldos y salarios por pagar
1041
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
92,878.00
30,160.00
123,038.00
6,720.00
15,080.00
318.00
SUB TOTAL
100,920.00
123,038.00
369,114.00
369,114.00
A efectos de registrar la CTS del personal de la empresa, debemos tomar en cuenta que tratndose del personal de campo, en su jornal diario ya se encuentra incluido este concepto.

21
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
016
31.12.2011
016
31.12.2011
016
31.12.2011
016
31.12.2011
016
31.12.2011
016
31.12.2011
017
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del
personal de la empresa
Por el destino de las obligaciones laborales

A LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
62151
Vacaciones - Personal administrativo
2,000.00
62152
Vacaciones - Personal de campo
4,500.00
62911
CTS - Personal administrativo
2,332.80
62912
CTS - Personal de campo
2,332.80
4115
Vacaciones por pagar
6,500.00
4151
Compensacion por Tiempo de Servicios
4,665.60
902
Costos de produccin - Cargas de personal
6,832.80
OBLIGACIONES LABORALES DEL PERSONAL DE LA EMPRESA
FECHA DE
LA
OPERACIN
017
017
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN

A LA OPERACIN
CDIGO
942
791
DENOMINACIN
Gastos administrativo - Cargas de personal
Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
4,332.80
11,165.60
22,331.20
22,331.20
PAGO DEL RECIBO POR EL PAGO DE LA TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
La tarifa por el uso de agua superficial con fines agrarios, es una obligacin que debe asumir la empresa, precisamente por utilizar agua para sus actividades. Recordemos que esta
obligacin surge de lo dispuesto por el Decreto Supremo N 003-90-AG.
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
018
018
019
019
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
020
31.12.2011
020
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el reconocimiento del agua de riego
Por el destino del agua de riego
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la
Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la
Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios

A LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
Agua de Riego
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Costo Produccin - Gastos indirectos
Cargas imp. A cuenta de costos y gastos
16,000.00
4212
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
16,000.00
1041
DEPRECIACIN DEL PERODO

La empresa deprecia sus activos en base a una estimacin de la vida til de cada uno de ellos. As por ejemplo:
a) Para sus unidades de transpor te, considerando el uso constante del bien, ha estimado una vida til de 5
aos. b) Para los equipos de precesamiento de datos, la vida til se ha estimado en 2 aos.
d) Para las edificaciones administrativas, la vida til estimada es de 20 aos.
DEBE
63923
4212
903
791
SUB TOTAL
c) Para los muebles y enseres, se ha estimado una vida til de 10 aos.
MOVIMIENTO
HABER
16,000.00
16,000.00
16,000.00
16,000.00
48,000.00
48,000.00
Staff Contable
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
e) Para los tractores Jonh Deere, la vida util considerada es de 10 aos.

Considerando estas vidas tiles, se ha determinado una depreciacin total de S/. 62,775, monto que se contabiiza de acuerdo a lo siguiente:
FECHA DE
LA
OPERACIN
021
021
021
021
021
021
021
021
021
021
022
022
022
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el reconocimiento de la depreciacin
Por el destino de la depreciacin

A LA OPERACIN
CDIGO
681411
681421
681431
681441
681451
39131
39132
39133
39134
39135
903
943
791
DENOMINACIN
Depreciacin - Edificaciones
Depreciacin - Tractor
Depreciacin - Camionetas
Depreciacin - Muebles
Depreciacin - Computadoras
Edificaciones
Unidades de Transpor te
Muebles y enseres
Equipos diversos
Costo de produccin - Gastos indirectos
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
36,000.00
26,775.00
62,775.00
125,550.00
125,550.00
RECONOCIMIENTO DEL ARRENDAMIENTO DEL TERRENO AGRCOLA

El costo del arrendamiento del terreno agrcola debe afectar directamente el costo de los productos, por ello realizamos los siguientes registros contables:
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
023
023
024
024
025
025
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno
agrcola
Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno
agrcola
Por
el destino del arrendamiento del terreno agrcola
Por el destino del arrendamiento del terreno agrcola
Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola

A LA OPERACIN
CDIGO
6351
4212
903
791
4212
1041
DENOMINACIN
Terrenos
Emitidas
Cargas imp. A cuenta de costos y gastos
Emitidas
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
60,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
180,000.00
60,000.00
180,000.00
23
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
Staff Contable
RECONOCIMIENTO DE LOS PRODUCTOS COSECHADOS

Al reconocer los productos cosechados, consideramos los costos incurridos:
Detalle
901 CP - Suministros
902 CP - Cargas de personal
Servicios consumidos
903 CP - Gastos indirectos

34,510.00
Consumo de suministros
281,110.00
Remuneraciones personal
34,510.00
281,110.00
92,878.00
Beneficios Trabajadores
Total
92,878.00
6,832.80
6,832.80
Tarifa de agua para riego
16,000.00
16,000.00
Depreciacin del perodo
36,000.00
36,000.00
Arrendamiento terreno agrcola
60,000.00
60,000.00
146,510.00
527,330.80
Total
281,110.00
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
026
026
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el reconocimiento de los productos agrcolas
99,710.80

A LA OPERACIN
CDIGO
21321
7113
DENOMINACIN
Costo
Productos agropecuarios y pisccolas terminados
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
527,330.80
527,330.80
527,330.80
527,330.80
VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS

La venta de los esprragos cosechados genera el siguiente registro contable:
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
027
027
028
028
029
029
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por la venta de los esprragos
Por el costo de ventas de los esprragos
Por la cobranza efectuada

A LA OPERACIN
CDIGO
1212
70231
69231
21321
1041
1212
DENOMINACIN
Emitidas en car tera
Terceros
Terceros
Costo
Emitidas en car tera
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
660,000.00
660,000.00
527,330.80
527,330.80
660,000.00
1,847,330.80
660,000.00
1,847,330.80
RECONOCIMIENTO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IR

La empresa no ha tenido impuesto calculado durante el 2010, por ello, para el 2011 le corresponde utilizar el sistema del porcentaje para determinar stos. De ser as, tendramos el
siguiente clculo:
Ingresos netos * 1% = S/. 660,000 * 1% = S/. 6,600
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
030
030
031
031
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el reconocimiento de los p/a/c del IR
Por el pago efectivo del p/a/c

A LA OPERACIN
CDIGO
1891
40171
40171
1041
DENOMINACIN
P/a/c del IR
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
6,600.00
6,600.00
6,600.00
6,600.00
13,200.00
13,200.00
DEVOLUCION DEL PRSTAMO

La devolucin del prstamo ms los intereses genera el siguiente registro contable:
FECHA DE
LA
OPERACIN
032
032
032
31.12.2011
31.12.2012
31.12.2013
LA OPERACIN
Devolucion del prstamo bancario

A LA OPERACIN
CDIGO
4511
67311
1041
DENOMINACIN
Cuentas corrientes en instituciones financieras
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
300,000.00
18,000.00
318,000.00
318,000.00
318,000.00
25
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
Staff Contable
DEVENGO DEL SEGURO PAGADO POR ADELANTADO

El devengo del seguro pagado por adelantado es el siguiente:
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
033
033
034
034
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Devengo del seguro pagado por adelantado
Devengo del seguro pagado por adelantado
Por el destino de los seguros consumidos

A LA OPERACIN
CDIGO
651
182
943
791
DENOMINACIN
Seguros
Seguros
Cargas imp. a cuenta de costos
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
3,300.00
3,300.00
3,300.00
3,300.00
6,600.00
6,600.00
ASIENTOS DE CIERRE
El primer asiento de cierre, es aquel que cancela las cuentas del elemento 9, as como la cuenta 69 Costo de ventas. El segundo registro, se refiere a la cancelacin de las cuentas de
los elementos 6 y 7, las cuales deben ser canceladas utilizando las cuentas del elemento 8 Saldos intermediarios de gestin; sin embargo, y solo para efectos prcticos, en nuestro
caso, se utiliza la cuenta 891 Utilidad.
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
35
35
35
35
35
35
35
35
35
36
36
36
36
36
36
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69
Por la determimnacin del resultado del ejercicio

A LA OPERACIN
CDIGO
791
7113
901
902
903
941
942
943
69231
70231
891
60231
60322
60323
60324
DENOMINACIN
Productos agropecuarios y piscicolas terminados
Costo de produccin - Suministros
Costo de produccin - Cargas de personal
Gastos administrativos - Suministros
Gastos administrativos - Cargas del personal
Terceros
Terceros
Utilidad
Suministros - Semillas de esprragos
Suministros - rea
Suministros - Superfosfato triple
Suministros - Petrleo
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
607,788.60
527,330.80
281,110.00
99,710.80
146,510.00
9,940.00
34,492.80
36,025.00
527,330.80
660,000.00
34,211.40
80,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
FECHA DE
LA
OPERACIN
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por la determimnacin
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del resultado
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio
del ejercicio

A LA OPERACIN
CDIGO
60325
60326
60327
60328
60329
6132
62111
62112
62141
62142
62711
62712
62731
62151
62152
62911
62912
63431
6351
6361
6363
6364
63923
651
67311
681411
681421
681431
681441
681451
DENOMINACIN
Suministros - Cloruro de Potasio
Suministros - Insecticidas
Suministros - Repuestos tractor
Suministros - tiles de escritorio
Suministros - Lquido de frenos
Suministros
Sueldos y salarios - Personal administrativo
Sueldos y salarios - Personal de campo
Gratificaciones - Personal administrativo
Gratificaciones - Personal de campo
Rgimen Prestaciones Salud - Personal adm.
Rgimen Prestaciones Salud - Personal campo
SCTR - Personal de campo
Vacaciones - Personal administrativo
Vacaciones - Personal de campo
CTS - Personal administrativo
CTS - Personal de campo
mantenimiento y Rep. - Tractor
Terrenos
Energa electrica
Agua
Telfono
Agua de riego
Seguros
Instituciones Financieras
Depreciacin - Edificios
Depreciacin - Tractor
Depreciacin - Camionetas
Depreciacin - Muebles
Depreciacin - Computadoras
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
1,795,119.40
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
9,890.00
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
2,000.00
4,500.00
2,332.80
2,332.80
10,710.00
60,000.00
17,850.00
5,950.00
5,950.00
16,000.00
3,300.00
18,000.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
1,795,119.40
27
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
Para efectos del clculo del Impuesto a la Renta, debemos considerar que tratndose de empresas acogidas a la Ley de Promocin del Sector Agrario, las mismas podrn aplicar una
tasa del quince por ciento (15%) sobre sus rentas de tercera categora de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta. De ser as, tendramos el siguiente clculo de Impuesto a la
Renta:
Detalle
Clculo Contable
Resultado contable
Clculo Tributario
34,211.00
(+) Adiciones
Base de clculo
IR (15%)
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
37
37
38
38
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
34,211.00
34,211.00
34,211.00
5,132.00
5,132.00
LA OPERACIN
Por el clculo del IR
Por el clculo del IR
Por el traslado del IR a su cuenta patrimonial
Por el traslado del IR a su cuenta patrimonial

A LA OPERACIN
CDIGO
881
40171
891
881
DENOMINACIN
Impuesto a la Renta - Corriente
Renta de tercera categoria
Utilidad
Impuesto a la Renta - Corriente
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
5,132.00
5,132.00
5,132.00
5,132.00
10,264.00
10,264.00
TRASLADO DEL RESULTADO A SU CUENTA PATRIMONIAL

El resultado neto del ejercicio, se transfiere a la cuenta 5911 Utilidades acumuladas, realizando el siguiente registro contable:
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
39
39
31.12.2011
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el traslado de la utilidad a su cuenta patrimonial
Por el traslado de la utilidad a su cuenta patrimonial

A LA OPERACIN
CDIGO
891
5911
DENOMINACIN
Utilidad
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
29,079.40
29,079.40
29,079.40
29,079.40
Staff Contable
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
REGISTRO CONTABLE DEL CIERRE DEL EJERCICIO

Finalmente, las cuentas del activo, pasivo y patrimonio se cerrarn realizando el siguiente registro contable:
29
FECHA DE
LA
OPERACIN
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
LA OPERACIN
Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio

A LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
39131
Edificaciones
15,000.00
39132
39,000.00
39133
Equipo de transpor te
48,000.00
39134
Muebles y enseres
15,025.00
39135
Equipos diversos
17,750.00
40171
5,132.00
4151
Compensacin por tiempo de servicios
4,665.60
4115
Vacaciones por pagar
6,500.00
5011
Acciones
582
Legal
5911
1041
1891
Pagos a cuenta del IR
6,600.00
25241
2,000.00
25242
500.00
25243
200.00
25244
400,000.00
70,000.00
115,079.40
174,517.00
4,750.00
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
LA OPERACIN
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio

A LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
HABER
25246
25247
5,130.00
25248
1,960.00
25249
33111
Terrenos - Costo
150.00
33211
Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr.
120,000.00
33311
Maqu. Y equipos explot. - costo adquis.
180,000.00
33411
Vehculos motorizados - Costo
90,000.00
33511
Muebles- Costo
51,785.00
33611
Equipos procesamiento datos - Costo
38,140.00
40.00
380.00
60,000.00
Nota:
Para efectos prcticos, se han suprimido tres (3) columnas del Formato del Libro Diario, las cuales estn referidas a la Referencia de la Operacin:
Nmero de Documento Sustentatorio.
DEBE
TOTAL
Numero Correlativo, y,
MOVIMIENTO
25245
SUB TOTAL
Cdigo del Libro o Registro.
Staff Contable
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO NICO
DE LA OPERACIN
736,152.00
736,152.00
9,950,081.60
9,950,081.60

2. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 2O11
: 20101203112
: LOS ALGARROBOS S.A.C
: 101 CAJA (PCGR)
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEBE

8,000.00
8,000.00
TOTALES
PERODO
RUC
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 20101203112
: 104 CUENTA CORRIENTE (PCGR)
DEBE

NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
HABER
102,000.00
102,000.00
102,000.00
TOTALES
FECHA DE
LA
OPERACIN
8,000.00
: 2O11
PERODO
RUC
HABER
8,000.00
102,000.00
: 2O11
: 20101203112
: 261 SEMILLAS PARA LA SIEMBRA (PCGR)
DEBE

HABER
25,000.00
25,000.00
25,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
25,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 382 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO (PCGR)
DEBE

TOTALES
HABER
3,300.00
3,300.00
3,300.00
3,300.00
Formato 6.1: "Libro Mayor"
31
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 331 TERRENOS (PCGR)


DEBE

HABER
60,000.00
60,000.00
60,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
60,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 332 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (PCGR)
DEBE

120,000.00
120,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
120,000.00
120,000.00

: 333 MAQ., EQUIPO Y OTRAS UNID. DE EXPLOT. (PCGR)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
DEBE

180,000.00
180,000.00
180,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
180,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
DEBE

TOTALES
: 334 UNIDADES DE TRANSPORTE (PCGR)
HABER
90,000.00
90,000.00
90,000.00
90,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 335 MUEBLES Y ENSERES (PCGR)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
DEBE

HABER
50,000.00
50,000.00
50,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
50,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 336 EQUIPOS DIVERSOS (PCGR)

DEBE

HABER
31,000.00
31,000.00
31,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
31,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 393 DEPRECIACION IME (PCGR)


DEBE

HABER
72,000.00
72,000.00
72,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
72,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 4017 IMPUESTO A LA RENTA (PCGR)


DEBE

TOTALES
HABER
18,400.00
18,400.00
18,400.00
18,400.00
33
Staff
Contable
PERODO
RUC
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 2O11
: 20101203112
: 4031 ESSALUD (PCGR)

DEBE

8,800.00
8,800.00
8,800.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
8,800.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 4032 ONP (PCGR)


DEBE

PERODO
RUC
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
7,200.00
7,200.00
7,200.00
TOTALES
HABER
7,200.00
: 2O11
: 20101203112
: 471 CTS (PCGR)

DEBE

6,900.00
6,900.00
6,900.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
6,900.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
DEBE

TOTALES
: 501 CAPITAL (PCGR)
HABER
400,000.00
400,000.00
400,000.00
400,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 582 LEGAL (PCGR)


DEBE

HABER
70,000.00
70,000.00
70,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
70,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
1
2
: 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (PCGR)


DEBE

HABER
86,000.00
86,000.00
86,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
86,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
2
4
: 101 CAJA (PCGE)


DEBE

Depsito del efectivo en Cuenta Corriente
TOTALES
HABER
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
35
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
31.12.2011
31.12.2011
2
4
5
6
7
10
31.12.2011
15
31.12.2011
20
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
25
29
31
32
: 1041 CUENTAS CORRIENTES (PCGE)


DEBE

Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.2010
Prstamo bancario
Por la cancelacin de las remuneraciones y de las
contribuciones sociales
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de
Agua Superficial con fines agrarios
Devolucin del prstamo bancario
102,000.00
8,000.00
34,400.00
6,900.00
300,000.00
330,545.00
123,038.00
16,000.00
60,000.00
660,000.00
1,070,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
6,600.00
318,000.00
895,483.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
27
29
: 1212 EMITIDAS EN CARTERA (PCGE)


DEBE

HABER
660,000.00
660,000.00
660,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
660,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
2
33
DEBE

Por el devengo de los seguros
TOTALES
: 182 SEGUROS (PCGE)
HABER
3,300.00
3,300.00
3,300.00
3,300.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
30
: 1891 PAGO A CUENTA DEL IR (PCGE)


DEBE
HABER
6,600.00
6,600.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
26
28
: 21321 COSTO (PCGE)


DEBE

527,330.80
527,330.80
527,330.80
TOTALES
PERODO
RUC
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
31.12.2011
2
9
11
HABER
527,330.80
: 2O11
: 20101203112
: 25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE
ESPARRAGOS (PCGE)

DEBE

Por el consumo de los suministros
HABER
25,000.00
80,000.00
105,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
103,000.00
103,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25242 OTROS SUMINISTROS - UREA (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
35,000.00
35,000.00
34,500.00
34,500.00
37
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO

TRIPLE (PCGE)

DEBE

30,000.00
30,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
29,800.00
29,800.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO (PCGE)


DEBE

29,750.00
29,750.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
25,000.00
25,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE

POTASIO (PCGE)

DEBE

40,000.00
40,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
39,850.00
39,850.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
DEBE

TOTALES
: 25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)
HABER
20,000.00
20,000.00
19,960.00
19,960.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
: 25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS

DE TRACTOR (PCGE)

DEBE

HABER
32,130.00
27,000.00
32,130.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
27,000.00
: 25248 OTROS SUMINISTROS - UTILES DE ESCRITORIO
(PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
DEBE

HABER
11,900.00
11,900.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
9,940.00
9,940.00
: 25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS
(PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
9
11
DEBE

HABER
2,380.00
2,380.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
2,000.00
2,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 33111 TERRENOS - COSTO (PCGE)


DEBE
HABER
60,000.00
39
Staff
Contable
TOTALES
60,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 33211 EDIFIC. ADM. - COSTO ADQ. O CONSTR. (PCGE)


DEBE
HABER
120,000.00
120,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
: 33311 MAQU. Y EQUIPOS EXPLOT. - COSTO ADQ.
(PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
DEBE
HABER
180,000.00
180,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO (PCGE)


DEBE
HABER
90,000.00
90,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
2
8
: 33511 MUEBLES - COSTO (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
50,000.00
1,785.00
51,785.00
41
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
2
8
: 33611 EQUIPOS PROC. DATOS - COSTO (PCGE)


DEBE

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
3
21
31,000.00
7,140.00
38,140.00
TOTALES
PERODO
RUC
HABER
: 2O11
: 20101203112
: 39131 EDIFICACIONES (PCGE)

DEBE
HABER

9,000.00
6,000.00
-
TOTALES
15,000.00
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
3
21
: 39132 MAQ. Y EQUPOS DE EXPLOT. (PCGE)


DEBE
HABER

21,000.00
18,000.00
39,000.00
TOTALES
PERODO
RUC
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.01.2011
3
21
: 20101203112
: 39133 EQUIPO DE TRANSPORTE (PCGE)

DEBE
HABER

TOTALES
: 2O11
30,000.00
18,000.00
48,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 39134 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
3
21
DEBE
HABER

10,000.00
5,025.00
-
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
15,025.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
3
21
: 39135 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)


DEBE

HABER
2,000.00
15,750.00
17,750.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
31.12.2011
31.12.2011
3
5
30
31
: 40171 RENTA DE 3 CATEGORA (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
18,400.00
18,400.00
6,600.00
6,600.00
25,000.00
25,000.00
43
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 4031 ESSALUD (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
31.12.2011
31.12.2011
3
5
13
15
DEBE

Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones
sociales
8,800.00
8,800.00
6,720.00
6,720.00
15,520.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
15,520.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
31.12.2011
31.12.2011
3
5
13
15
: 4032 ONP (PCGE)


DEBE

sociales
7,200.00
7,200.00
15,080.00
15,080.00
22,280.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
22,280.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
13
15
DEBE

sociales
TOTALES
: 4039 OTRAS INSTITUCIONES (PCGE)
HABER
318.00
318.00
318.00
318.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
13
15
DEBE

sociales
HABER
100,920.00
100,920.00
100,920.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
100,920.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
02.01.2011
3
6
31.12.2011
16
: 4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERV. (PCGE)


DEBE

Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de
la empresa
HABER
6,900.00
6,900.00
4,665.60
6,900.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
11,565.60
: 4115 VACACIONES POR PAGAR (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
16
Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de

la empresa
DEBE
TOTALES
HABER
6,500.00
-
6,500.00
45
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 4212 FACT., BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
(PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
8
10
18
31.12.2011
20
31.12.2011
31.12.2011
23
25
DEBE

Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de
Agua Superficial con fines agrarios
Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola
321,620.00
321,620.00
16,000.00
16,000.00
60,000.00
60,000.00
397,620.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
397,620.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
31.12.2011
7
32
: 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)


DEBE
Prstamo bancario
Devolucin del prstamo bancario
HABER
300,000.00
300,000.00
300,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
300,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
8
10
DEBE

TOTALES
: 4654 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)
HABER
8,925.00
8,925.00
8,925.00
8,925.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 501 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
DEBE
HABER
400,000.00
400,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 582 LEGAL (PCGE)


DEBE
HABER
70,000.00
-
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
70,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 5911 UTILIDADES ACUMULADAS (PCGE)


DEBE
HABER
86,000.00
-
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
86,000.00

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60321 SUMIN. - SEMILLAS DE ESPARRAGOS (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
80,000.00
80,000.00
47
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60322 SUMINISTROS - REA (PCGE)


DEBE
HABER
35,000.00
35,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60323 SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE (PCGE)


DEBE
HABER
30,000.00
30,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 60324 SUMINISTROS - PETRLEO (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
DEBE
HABER
29,750.00
29,750.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
DEBE

TOTALES
: 60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO (PCGE)
HABER
40,000.00
40,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)


DEBE
HABER
20,000.00
20,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
DEBE
HABER
32,130.00
32,130.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60328 SUMINISTROS - TILES DE ESCRITORIO (PCGE)


DEBE
HABER
11,900.00
11,900.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 60329 SUMINISTROS - LQUIDO DE FRENOS (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
2,380.00
2,380.00
49
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

: 6132 SUMINISTROS (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
DEBE
31.12.2011
31.12.2011
11
HABER
281,160.00
291,050.00
291,050.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
281,160.00
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62111 SUELDOS Y SALARIOS PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)


DEBE
HABER
24,000.00
24,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62112 SUELDOS Y SAL. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)


DEBE
HABER
84,000.00
84,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
DEBE

TOTALES
: 62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMIN. (PCGE)
HABER
4,000.00
4,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62142 GRATIFIC. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)


DEBE
HABER
4,000.00
4,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62711 REG. DE PREST. DE SALUD- PERS. ADM. (PCGE)


DEBE
HABER
2,160.00
2,160.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUDPERS. DE CAMPO (PCGE)


DEBE
HABER
4,560.00
4,560.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
13
: 62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
318.00
318.00
51
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
: 62151 VACAC. - PERSONAL ADMIN. (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
16
Por el reconocimiento de las obligaciones lab. del personal de la empresa
2,000.00
TOTALES
2,000.00
DEBE
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
: 62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
16
4,500.00
TOTALES
4,500.00
DEBE
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
: 62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
16
2,332.80
TOTALES
2,332.80
DEBE
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
HABER
: 62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
16
2,332.80
TOTALES
2,332.80
DEBE
HABER

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. - TRACTOR (PCGE)


DEBE
HABER
10,710.00
10,710.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
23
: 6351 TERRENOS (PCGE)


DEBE
Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola
HABER
60,000.00
60,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 6361 ENERGA ELCTRICA (PCGE)


DEBE
HABER
17,850.00
17,850.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 6363 AGUA (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
5,950.00
5,950.00
53
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
: 6364 TELFONO (PCGE)


DEBE
HABER
5,950.00
5,950.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
18
: 63923 AGUA DE RIEGO (PCGE)


DEBE
HABER
16,000.00
16,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
33
: 651 SEGUROS (PCGE)


DEBE
HABER
3,300.00
3,300.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
32
DEBE
Por la devolucion del prstamo ms intereses

TOTALES
: 67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)
HABER
18,000.00
18,000.00

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
21
: 681411 DEPRECIACION - EDIFICIOS (PCGE)


DEBE
HABER
6,000.00
6,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
21
: 681421 DEPRECIACION - TRACTOR (PCGE)


DEBE
HABER
18,000.00
18,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
21
: 681431 DEPRECIACION - CAMIONETAS (PCGE)


DEBE
HABER
18,000.00
18,000.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
02.01.2011
21
: 681441 DEPRECIACION - MUEBLES (PCGE)


DEBE

TOTALES
HABER
5,025.00
5,025.00
55
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
21
: 681451 DEPRECIACION - COMPUTADORAS (PCGE)


DEBE
HABER
15,750.00
15,750.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
28
: 69231 TERCEROS (PCGE)


DEBE
HABER
527,330.80
527,330.80
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
27
: 70231 TERCEROS (PCGE)


DEBE
HABER
660,000.00
-
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
660,000.00
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
26
DEBE

TOTALES
: 7113 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS

TERMINADOS (PCGE)
HABER
527,330.80
527,330.80
519,270.80
527,330.80

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
9
12
14
17
19
22
24
34
: 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

Y GASTOS (PCGE)

DEBE
HABER

Por el destino del seguro
40,460.00
291,050.00
123,038.00
11,165.60
16,000.00
62,775.00
60,000.00
3,300.00
-
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
607,788.60

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
12
: 901 COSTO DE PRODUCCION - SUMINISTROS (PCGE)


DEBE
HABER
281,110.00
281,110.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
14
17
: 902 COSTO DE PRODUCCION - CARGAS DEL

PERSONAL (PCGE)

DEBE

TOTALES
HABER
92,878.00
6,832.80
99,710.80
57
Staff
Contable
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
9
19
22
24
: 903 COSTO DE PRODUCCIN GASTOS INDIRECTOS (PCGE)


DEBE

HABER
34,510.00
16,000.00
36,000.00
60,000.00
146,510.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112

FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
12
: 941 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SUMINISTROS (PCGE)


DEBE
HABER
9,940.00
9,940.00
TOTALES
PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
14
17
DEBE

TOTALES
: 942 GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS DEL PERSONAL (PCGE)
HABER
30,160.00
4,332.80
34,492.80

PERODO
: 2O11
RUC
: 20101203112
FECHA DE
LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO(2)
31.12.2011
31.12.2011
31.12.2011
9
22
34
: 943 GASTOS ADMINISTRATIVOS SERVICIOS VARIOS (PCGE)


DEBE

Por el destino de los seguros consumidos
TOTALES
HABER
5,950.00
26,775.00
3,300.00
36,025.00
59
3.BALANCE DE COMPROBACIN. LOS ALGARROBOS S.A.C.
SUMAS DEL MAYOR

DEBE
8,000.00
1,070,000.00
660,000.00
3,300.00
6,600.00
527,330.80
105,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
90,000.00
51,785.00
38,140.00
25,000.00
15,520.00
22,280.00
318.00
100,920.00
6,900.00
397,620.00
300,000.00
8,925.00
59
80,000.00
35,000.00
30,000.00
HABER
8,000.00
895,483.00
660,000.00
3,300.00
527,330.80
103,000.00
34,500.00
29,800.00
25,000.00
39,850.00
19,960.00
27,000.00
9,940.00
2,000.00
15,000.00
39,000.00
48,000.00
15,025.00
17,750.00
25,000.00
15,520.00
22,280.00
318.00
100,920.00
11,565.60
6,500.00
397,620.00
300,000.00
8,925.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
DEUDOR
TRANSFERENCIAS
ACREEDOR
174,517.00
6,600.00
2,000.00
500.00
200.00
4,750.00
150.00
40.00
5,130.00
1,960.00
380.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
90,000.00
51,785.00
38,140.00
80,000.00
35,000.00
30,000.00
DEBE
-
15,000.00
39,000.00
48,000.00
15,025.00
17,750.00
4,665.60
6,500.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
HABER
CUENTAS DE BALANCE
ACTIVO
PASIVO
RESULTADOS POR
NATURALEZA
RESULTADOS POR
FUNCION
PERDIDA
PERDIDA
174,517.00
6,600.00
2,000.00
500.00
200.00
4,750.00
150.00
40.00
5,130.00
1,960.00
380.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
90,000.00
51,785.00
38,140.00
15,000.00
39,000.00
48,000.00
15,025.00
17,750.00
4,665.60
6,500.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
80,000.00
35,000.00
30,000.00
GANANCIA
GANANCIA
Balance de Comprobacin
101 CAJA
1041 CUENTAS CORRIENTES
1212 EMITIDAS EN CARTERA
182 SEGUROS
1891 PAGO A CUENTA DEL IR
21321 COSTO
25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE ESPARRAGOS
25242 OTROS SUMINISTROS - UREA
25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE
25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO
25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO
25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS
25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS DE TRACTOR
25248 OTROS SUMINISTROS - UTILES DE ESCRITORIO
25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS
33111 TERRENOS - COSTO
33211 Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr.
33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis.
33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO
33511 MUEBLES - COSTO
33611 EQUIPOS PROCESAMIENTO DATOS - COSTO
39131 EDIFICACIONES
39132 MAQUINARIAS Y EQUPOS DE EXPLOTACION
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE
39134 MUEBLES Y ENSERES
39135 EQUIPOS DIVERSOS
40171 RENTA DE 3 CATERGORA
4031 ESSALUD
4032 ONP
4039 OTRAS INSTITUCIONES
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
4115 VACACIONES POR PAGAR
4212 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
4654 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
501 CAPITAL SOCIAL
582 LEGAL
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
60321 SUMINISTROS - SEMILLAS DE ESPARRAGOS
60322 SUMINISTROS - REA
60323 SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE
SALDOS FINALES
DEBE
60324 SUMINISTROS - PETRLEO
60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO
60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS
60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR
60328 SUMINISTROS - TILES DE ESCRITORIO
60329 SUMINISTROS - LQUIDO DE FRENOS
6132 SUMINISTROS
62111 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL ADMINISTRATIVO
62112 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL DE CAMPO
62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO
62142 GRATIFICACIONES - PERSONAL DE CAMPO
62711 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. ADM.
62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. DE CAMPO
62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO
62151 VACACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO
62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO
62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO
62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO
63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. TRACTOR
6351 TERRENOS
6361 ENERGA ELCTRICA
6363 AGUA
6364 TELFONO
63923 AGUA DE RIEGO
651 SEGUROS
67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS
681411 DEPRECIACION - EDIFICIOS
681421 DEPRECIACION - TRACTOR
681431 DEPRECIACION - CAMIONETAS
681441 DEPRECIACION - MUEBLES
681451 DEPRECIACION - COMPUTADORAS
69231 TERCEROS
70231 TERCEROS
7113 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
TERMINADOS
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
901 COSTO DE PRODUCCION - SUMINISTROS
902 COSTO DE PRODUCCION - CARGAS DEL PERSONAL
903 COSTO DE PRODUCCIN - GASTOS INDIRECTOS
941 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SUMINISTROS
942 GASTOS ADMINISTRATIVOS - CARGAS DEL PERSONAL
943 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SERVICIOS VARIOS
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
291,050.00
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
2,000.00
4,500.00
2,332.80
2,332.80
10,710.00
60,000.00
17,850.00
5,950.00
5,950.00
16,000.00
3,300.00
18,000.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
527,330.80
HABER
281,160.00
SALDOS FINALES
DEUDOR
DEBE
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
9,890.00
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
2,000.00
4,500.00
2,332.80
2,332.80
10,710.00
60,000.00
17,850.00
5,950.00
5,950.00
16,000.00
3,300.00
18,000.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
527,330.80
HABER
CUENTAS DE BALANCE
ACTIVO
PASIVO
RESULTADOS POR
NATURALEZA
RESULTADOS POR
FUNCION
PERDIDA
PERDIDA
GANANCIA
29,750.00
40,000.00
20,000.00
32,130.00
11,900.00
2,380.00
9,890.00
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
2,000.00
4,500.00
2,332.80
2,332.80
10,710.00
60,000.00
17,850.00
5,950.00
5,950.00
16,000.00
3,300.00
18,000.00
6,000.00
18,000.00
18,000.00
5,025.00
15,750.00
660,000.00
527,330.80
527,330.80
527,330.80
607,788.60
607,788.60
527,330.80
660,000.00
281,110.00
99,710.80
146,510.00
9,940.00
34,492.80
36,025.00
6,040,866.80 6,040,866.80 2,497,060.00 2,497,060.00 1'135,119.40
281,110.00
99,710.80
146,510.00
9,940.00
34,492.80
36,025.00
1'135,119.40
GANANCIA
18,000.00
527,330.80
660,000.00
607,788.60
281,110.00
99,710.80
146,510.00
9,940.00
34,492.80
36,025.00
ACREEDOR
TRANSFERENCIAS
660,000.00
9,940.00
34,492.80
36,025.00
736,152.00
736,152.00
701,940.60
625,788.60
660,000.00 625,788.60
34,211.40
34,211.40
34,211.40
736,152.00
660,000.00
660,000.00 660,000.00
660,000.00
660,000.00
Staff Contable
SUMAS DEL MAYOR
Staff
Contable
4.ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
LOS ALGARROBOS SAC ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA
AL 31.12.2010 (En
Nuevos Soles)
EJERCICIO O
PERODO
ACTIVO
EJERCICIO O
PERODO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo
PASIVO CORRIENTE
174,517 Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas

Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Otras Cuentas por Pagar
11,166
6,600 Par te Corriente de las Deudas a Largo Plazo

15,110
TOTAL PASIVO CORRIENTE
11,166
Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE
196,227
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Impuesto a la Renta y Par ticipaciones Diferidos

Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de
depreciacin acumulada)
405,150
TOTAL PASIVO
11,166
Activos Intangibles (neto de amor tizacin

acumulada)
Impuesto a la Renta y Par ticipaciones Diferidos
Activo
Contingencias
Otros Activos
Inters minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
405,150
PATRIMONIO NETO
Capital
400,000
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
70,000
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Resultados del ejercicio
TOTAL ACTIVO
601,377
86,000
34,211
TOTAL PATRIMONIO NETO
590,211
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
601,377

5.ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
LOS ALGARROBOS SAC
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31.12.2011 (En
Nuevos Soles)
DESCRIPCIN
Ventas Netas (ingresos operacionales)

Otros Ingresos Operacionales
EJERCICIO O PERODO
660,000.00
Total de Ingresos Brutos
660,000.00
Utilidad Bruta
(527,330.80)
132,669.20
Costo de ventas
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
(80,457.80)
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones,
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Par ticipaciones
Impuesto a la Renta
52,211.40
(18,000.00)
-
34,211.40
(5,132)
Resultados antes de Partidas Extraordinarias
29,079.00
Resultado Antes de Inters Minoritario
29,079.00
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
29,079.00
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Inters Minoritario
Dividendos de Acciones Preferentes

Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin
Estado de Situacin Financiera 61
ndice General
EMPRESA AGRCOLA
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS AGRCOLAS .............................................................................. 3
1. Introduccin ................................................................................................................................................ 3
2. Marco Legal ................................................................................................................................................ 3
3. Beneficios Tributarios de la Ley N 27360 .................................................................................................... 3
4. Aspectos Generales de la Ley N 27360....................................................................................................... 4
5. Impuesto a la Renta ..................................................................................................................................... 6
6. Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas ......................................................................... 8
7. Rgimen Laboral........................................................................................................................................ 10
CASO PRCTICO INTEGRAL. EMPRESA AGRCOLA......................................................................................... 11
1. Formato 5.1: "Libro Diario" ......................................................................................................................... 15
- Reinicio de Operaciones al 01.01.2011 ................................................................................................. 15
- Depsito de Efectivo en Cuenta Corriente .............................................................................................. 17
- Cancelacin de los Tributos Pendientes ................................................................................................. 17
- Depsito de la CTS pendiente................................................................................................................ 17
- Prstamo del Banco de la Nacin .......................................................................................................... 18
- Adquisiciones del Perodo ..................................................................................................................... 18
- Consumo de los suministros en el proceso productivo .......................................................................... 19
- Remuneraciones al Personal de la Empresa........................................................................................... 20
- Obligaciones Laborales del Personal de la Empresa ............................................................................... 21
- Pago del Recibo por el pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con Fines Agrarios .......................
22
- Depreciacin del Perodo ...................................................................................................................... 22
- Reconocimiento del Arrendamiento del Terreno Agrcola........................................................................ 23
- Reconocimiento de los Productos Cosechados ..................................................................................... 24
- Venta de los Productos Terminados....................................................................................................... 24
- Reconocimiento de los Pagos a Cuenta del IR ....................................................................................... 25
- Devolucin del Prstamo ...................................................................................................................... 25
- Devengo del Seguro Pagado por Adelantado.......................................................................................... 26
- Asientos de Cierre ................................................................................................................................ 26
- Clculo del Impuesto a la Renta del Ejercicio ......................................................................................... 28
- Traslado del Resultado a su Cuenta Patrimonial ..................................................................................... 28
- Registro Contable del Cierre del Ejercicio............................................................................................... 29
2. Formato 6.1: "Libro Mayor" ........................................................................................................................ 31
3. Balance de Comprobacin: Los Algarrobos S.A.C. .................................................................................. 59
4. Estado de Situacin Financiera ................................................................................................................... 61
5. Estado de Resultados Integral .................................................................................................................... 62
ndice 63

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ASESOR PRCTICO

Plan Contable General

Plan Contable General

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola

Aspectos Tributarios de las

Ley que aprueba las normas de

D.S. N 049-2002-AG 11.09.2002

Establecen porcentaje mnimo

Ley que amplia la vigencia de la

3. BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY N 27360

Aplicacin de la tasa del quince por ciento

Posibilidad de depreciar, a razn de veinte

Derecho a deducir como gasto o costo,

Determinar los pagos a cuenta del Impuesto

Descanso vacacional de quince (15) das

Indemnizacin equivalente a quince (15)

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola

Las personas naturales o jurdicas que

Los beneficios contemplados en la Ley N 27360

Para que los beneficiarios de la Ley puedan gozar de

que no se considerar como incumplimiento cuando

Tratndose de los contribuyentes

Es impor tante mencionar que tratndose de

RTF 05835-120051 de Observancia Obligatoria ha

En consecuencia, si bien es cier to formalmente es

RTF de Observancia Obligatoria publicada el 5 de noviembre de 2005 en el diario oficial El Peruano.

NUMERO DE IDENTIFICACIO N TRIBUTARIA

den ominado.........................................................d e .......................hec trea s de

extensin , u bicado en el distrito

ACTIVIDADES QUE DESARROLLA

INFORMACION DE LOS INGRESOS NETOS ANUALES

TOTAL INGRESOS NETOS ANUALES

Total de ingresos netos de la Actividad Principal

Total de ingresos netos de las Actividades Complementarias

RUBRO B. EJERCICIO ACTUAL

Ingresos netos proyectados de las Actividades Complementarias

TOTAL INGRESOS NETOS PROYECTADOS EN EL AO

(Casilla 705 + Casilla 706)

DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS EXPRESAN LA VERDAD

FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O

SELLO DEL BANCO

que se adquieran o construyan, se deber observar lo

b) Aplicacin de tasa del 20% por depreciacin

La mencionada tasa de depreciacin no podr ser

En caso de transferencia de los activos, el

El beneficiario deber restituir la diferencia

ii) Para efectos tributarios, el costo computable

Debern ser registrados en el activo en una cuenta

Asimismo, es impor tante precisar que los bienes que

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola

pagado en las operaciones de impor tacin y/o

Los beneficiarios inicien sus

Culmine el plazo de vigencia del beneficio; o,

Transcurran los cinco (5) aos del plazo

c) Quines pueden acogerse al beneficio?