Reseumen NIA 265

NIA 265
COMUNICACIN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO

El alcance de esta NIA se basa en la responsabilidad y la manera mas
adecuada en la que el auditor comunica a la administracin y al
gobierno corporativo sobre las deficiencias encontradas en el control
interno.
Para esto el auditor debe tener un conocimiento claro del control
interno de la entidad, para que al momento de evaluar los riesgos de
representacin errnea se apliquen los procedimientos de auditora
apropiados. Esto no significa que el auditor dar una opinin sobre la
efectividad del control interno, si no que comunicar las deficiencias
que se presenten durante las etapas de la auditoria.
El auditor debe informar las deficiencias al nivel apropiado de la
administracin, el cual se encargue del manejo del control interno;
cuando existe alguna deficiencia que ponga en duda la integridad y
competencia de la administracin, el auditor deber dirigirse
directamente a los encargados del manejo corporativo.
A menudo los conceptos bsicos de control interno en las empresas
grandes y pequeas tienen mucho en comn, pero la formalidad en la
que se desarrollan marca la diferencia, por ejemplo, hay controles
internos que no son necesarios en una pequea entidad y tienen
menos empleados en comparacin, y limita la segregacin de
funciones; pero una empresa que es administrada por su propio
dueo puede resultar ser ms efectiva en cuanto a control interno.
Una deficiencia no solo se debe evaluar si por medio de ella se han
cometido errores, sino tambin hay que considerar la probabilidad de
que estos errores ocurran o sigan ocurriendo y evaluar la magnitud
que este error pueda tener dentro del control interno de la empresa,
para determinar si la deficiencia es significativa, podemos considerar
los siguientes ejemplos:
La probabilidad de que esta deficiencia sea arrastrada hasta los

estados financieros.
Valores monetarios incorrectos en los estados financieros.
El auditor deber determinar si se han presentado una o ms

deficiencias en el control interno durante el desarrollo de la auditoria,
analizando as su importancia e influencia en los estados financieros.
Una vez establezca las deficiencias, deber comunicarlas por escrito
oportunamente a los encargados del gobierno corporativo y
administracin de la entidad, incluyendo una descripcin de las

deficiencias y explicacin de los efectos, para que se puedan tomar
las acciones correctivas oportunamente.
La comunicacin tendr una forma y contenido que establecer el

auditor de acuerdo a la naturaleza de la entidad, teniendo en cuenta
las polticas o requisitos legales especficos de deficiencia en el
control interno. Es importante aclarar que el auditor no expresara una
opinin sobre la efectividad del control interno, si no que reportara las
deficiencias que encuentre y que afectan los estados financieros para
que la administracin implemente una accin correctiva.
Durante el proceso, el auditor podra identificar otras deficiencias que
no tengan significatividad, pero que podran ser importantes para la
administracin, comunicar estas deficiencias no tienen un carcter
formal, en otras palabras, el auditor podra comunicrselo a la
administracin de forma verbal y entrar en detalles si as lo desea.
Al presentar por escrito los resultados de la auditoria de control
interno es importante explicar los potenciales efectos que estas
deficiencias en el control interno puedan tener en la empresa, pero no
es necesario que el auditor cuantifique el impacto, pero es de mucha
importancia sealar si la auditoria habra durado un periodo ms
largo, el auditor hubiese tenido la oportunidad de encontrar ms
deficiencias y aclarar que los resultados de la auditoria es de uso
exclusivo para los encargados del gobierno corporativo.
NIA 260
COMUNICACIN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA
ENTIDAD
Esta NIA trata sobre las responsabilidades que tiene el auditor al
comunicar los resultados de la auditoria al gobierno corporativo y
resalta la importancia que existe en una comunicacin reciproca, esto
quiere decir que no solo el auditor dar sus conclusiones, sino que
tambin el gobierno corporativo aportar informacin durante el
proceso para que los resultados de la auditoria sean ms efectivos.
Aunque exista una buena relacin de comunicacin entre el auditor y
los encargados de la entidad, el auditor no tiene que perder su
independencia y objetividad, pues la buena relacin solo deber
centrarse en el aspecto laboral y no mezclar intereses.
La comunicacin debe ser clara previo a realizar la auditoria en varios
aspectos de importancia, por ejemplo, descripcin de la planificacin
del alcance y momento de realizacin de la auditoria, pedir a los
responsables de la entidad que faciliten cierta informacin relevante y
necesaria para levar a cabo la auditoria, as como tambin hacer
saber al auditor de hechos significativos y relevantes que faciliten el
proceso de auditora.
La entidad deber permitirle al auditor poder dirigirse a cualquier
miembro de la entidad, pues el auditor es quien determinar quienes
son las personas adecuadas para la comunicacin.
Esta NIA establece un proceso de comunicacin:
1. Establecimiento del proceso de comunicacin: en esta etapa, el
auditor comunicara a los encargados de la entidad, del proceso
a seguir para comunicar los hallazgos, avances, etc,
encontrados en la auditoria, en el momento en que el auditor
considere oportuno comunicarlos.
2. Adecuacin del proceso de comunicacin: el auditor

determinara si la comunicacin a sido reciproca durante el
proceso.
3. Momento de realizacin de la comunicacin: en esta etapa final,
el auditor comunica los hallazgos a los encargados de la
entidad, en el momento oportuno (segn los criterios del
auditor).
El auditor puede determinar, segn su juicio profesional, que
hallazgos deben comunicarse por escrito, y otros no tan relevantes
por medio de la comunicacin verbal, pero si deber documentar en
que momento fueron comunicados estos hechos verbales.
Cuando se planifica previamente el alcance y el momento de
realizacin de la auditoria facilita una mejor comprensin de los
resultados de la auditoria por parte de los responsables de la entidad
y facilita la compresin del entorno al auditor.
En algunos casos el auditor necesitara informacional adicional para
completar la evidencia de auditora y se espera que la entidad este
en la mejor disposicin de proveerla y que esta informacin tambin
sea oportuna, el auditor tambin necesitar que el periodo de la
auditoria sea lo suficientemente largo como para lograr sus objetivos.
Cuando la comunicacin no sea reciproca, y esto afecte tanto la
auditoria que no sea posible llevarla a cabo por falta de informacin,
el auditor podr renunciar al encargo de auditora si las disposiciones
legales se lo permiten.
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS

UNAH-VS
CATEDRATICA: XIOMARA MATUTE
ASIGNATURA: AUDITORIA I
SECCION: 1901
TRABAJO: CONTROL DE LECTURA
ALUMNA: JOSSELINE RAQUEL ANDINO
# DE CUENTA: 20131002118
FECHA: 29 DE FEBRERO DE 2016

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La probabilidad de que esta deficiencia sea arrastrada hasta los

El auditor deber determinar si se han presentado una o ms

administracin de la entidad, incluyendo una descripcin de las

La comunicacin tendr una forma y contenido que establecer el

2. Adecuacin del proceso de comunicacin: el auditor

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS

CATEDRATICA: XIOMARA MATUTE

TRABAJO: CONTROL DE LECTURA

ALUMNA: JOSSELINE RAQUEL ANDINO

FECHA: 29 DE FEBRERO DE 2016

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