Retencion en La Fuente..Adicion..
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Directos: Recaen sobre los ingresos de una persona, es decir tienen relacin directa con
la capacidad econmica del contribuyente. (Renta, CREE, Patrimonio, etc.)
IMPUESTO DE RENTA
CONCEPTO: El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado
por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en
que se incurre para producirlos.
Caractersticas de Impuesto de Renta:
Grava todos los ingresos que se obtenga en el ao, que sean susceptibles de producir
incremento neto del patrimonio un contribuyente.
Considera los costos y gastos en que se incurre para producirlos los ingresos.
Es de orden nacional porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de
la nacin a travs de la DIAN.
Directo porque grava las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado.
De perodo porque para su cuantificacin se requiere establecer la utilidad (renta)
generada por el desarrollo de actividades durante un ao, enero a diciembre.
CARACTERISTICAS
1. Es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la capacidad econmica de las personas y
se aplica sobre el consumo y las importaciones.
2. Es un Impuesto de Naturaleza Real, ya que grava los bienes y los actos de las personas,
sin considerar la situacin personal del sujeto pasivo.
MATERIA:CONTABILIDAD 2
TEMA: IMPUESTOS Y RETENCIN EN LA
FUENTE
NOMBRES: GLORIA TORRES Y MICHELLE
CASTIBLANCO
FECHA: 20 DE AGOSTO DEL 2015
3. Es un Impuesto Proporcional, pues a mayor base mayor ser el valor del impuesto,
teniendo presente que el porcentaje siempre ser el mismo.
4. Es un Impuesto Regresivo, pues a medida que aumenta la capacidad de pago del
contribuyente, disminuye la tarifa del impuesto a pagar.
5. Es un Impuesto Instantneo, ya que nace en el momento en que ocurre l hecho
generador.
6. En general es un Impuesto Plurifasico porque se cobra en las diferentes etapas de la
produccin, decimos generalmente porque cuenta con algunas excepciones que son
consideradas Impuesto Monofasico, estas son, Cigarrillos, Licor, Cervezas, Gaseosas y
la Gasolina incluyendo los derivados del petrleo.
7. Es un Impuesto de orden Nacional, ya que lo recauda la Nacin.
Grava todos los ingresos que obtenga en el ao las persona jurdica o asimilada
declarante del impuesto de renta del rgimen ordinario, que sean susceptibles de
producir incremento neto del patrimonio un contribuyente.
Considera los costos y gastos en que se incurre para producirlos los ingresos.
Es de orden nacional porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de
la nacin a travs de la DIAN.
Directo porque grava las rentas del sujeto que responde por su pago ante el Estado.
De perodo porque para su cuantificacin se requiere establecer la utilidad (renta)
generada por el desarrollo de actividades durante un ao, enero a diciembre.
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RETENCION EN LA FUENTE
CONCEPTO: Es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en restar de
los pagos o abonos en cuenta un porcentaje que es determinado por la ley, a cargo de los
beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.
Es decir, como los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe
esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sin
tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
ELEMENTOS:
Pargrafo 2o. Adems de los agentes de retencin enumerados en este artculo, el Gobierno
podr designar como tales a quienes efecten el pago o abono en cuenta a nombre o por
cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operacin, aunque no
intervengan directamente en la transaccin que da lugar al impuesto objeto de la retencin.
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Recuperado el da 16 de Agosto-2015 de http://www.gerencie.com/agentes-de-retencion.html
Efectuar la retencin.
Presentar la Declaracin de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la
ley.
Consignar oportunamente la retencin.
Expedir certificados:
o Por concepto de salarios.
o Por otros conceptos.
Los consorcios
Sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos
u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin.
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4. BASE DE RETENCIN: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe
aplicar la tarifa para obtener la suma a retener, es decir, la obligacin que tiene el comprador de
bienes y servicios al no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de retener un
porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del
contribuyente, lo que para la persona que recibe esta retencin significa un prepago o anticipo
de impuestos.
Aplica para:
Esto funciona de acuerdo a una tabla que expide la Dian anualmente que define:
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Tabla
de
Retencin
en
la
Fuente
11
de
Renta
Ao
2015
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Compra:2.000.000
Iva:320.000
Valortotal:2.320.000
Cuenta
Debito
143505
2.000.000
Crdito
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240805
320.000
236540
50.000
236701
48.000
236801
8.000
111005
2.220.000
Explicacin
La retencin en la fuente por renta y por IVA se aplica cuando la compra antes de IVA sea
igual o superior a 27UVT. La tarifa para compras es del 2.5%. La tarifa de Rete IVA es del
15% del valor del IVA.
La retencin por Ica es diferente para cada municipio, puesto que el Impuesto de industria y
comercio es un impuesto municipal y cada uno determina la base y la tarifa.
La retencin se aplica antes del impuesto a las ventas. A manera de ejemplo si la compra es de
1.000 ms IVA de 160, la base sobre la que se debe calcular la retencin es 1.000 y no 1.160.
Para el caso de determinar la tope para aplicar retencin, igualmente se tiene en cuenta el
valor antes de IVA. La retencin por compras se aplica a partir de 725.000 (ao 2013). Esos
725.000 son antes de Iva. Si por ejemplo, el valor de la compra es de 500.000 ms 80.000 de
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IVA, aunque la operacin total suma 580.000, no se aplica retencin puesto que el valor a
tener en cuenta es el de la compra sin Iva que en este caso es de 500.000.
1.RETEIVA: Es el recaudo del tributo que consistente en tener un mecanismo de control cuyo
objetivo es facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, la forma en
que se realiza es cuando el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al
vendedor el 15% del valor del IVA. artculo 437-2 del E.T. modificado por el artculo 42 de la
ley 1607 de 2012).
En pocas palabras, es un cobro anticipado del impuesto a las ventas.
Agentes de retencin de IVA
Entidades estatales.
Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito en el momento del respectivo pago o
abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.
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Expedir certificados.
Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA en las facturas, cuando sea el caso.
Servicios: Cuando el pago o abono en cuenta sea inferior al valor fijado anualmente.
Grandes contribuyentes.
Los que mediante resolucin del Director de Impuestos municipal se designen como
agentes de retencin.
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3.RETECREE: Es distinto al esquema de retenciones del Impuesto sobre la Renta, esto porque
las tarifas no dependen del concepto por el que se realiza el pago, sino de la actividad
econmica de quien lo recibe, permitiendo ms sencillo su clculo, consulta la realidad
econmica de las empresas facilitando el control por parte de la DIAN.
Los agentes de retencin debern aplicar la retencin a todos los pagos que efecten y que
constituyan ingreso gravado por el CREE para quien lo recibe.
BIBLIOGRAFIA
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http://www.dian.gov.co/descargas/Formularios/2012/retefuente_2012.pdf
http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-1012724
http://www.nuevalegislacion.com/novedades-generales/810-retencion-en-la-fuente-2014
http://www.portafolio.co/economia/tarifas-vigentes-retencion-la-fuente
http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006825/lecciones/tema_2/retefuente
/retencion_fuente_1.html
o http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente-por-compras.html
o http://www.aldiaempresarios.com/index.php?
option=com_content&view=article&id=2338&Itemid=238
o http://www.dian.gov.co/descargas/micrositio/cree/Cartilla_CREE.pdf
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http://accounter.co/especial-reforma-tributaria/16013-retencion-de-iva-baja-al-15.html
http://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-304909_archivo_pdf_retefuente.pdf
http://www.gerencie.com/agentes-de-retencion.html
http://www.bancoldex.com/documentos/6359_11._Jun_12_-
_Normatividad_Tributaria.pdf
o http://tualegrasmivida.blogspot.com/2009/06/autorretencion.html
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