INSTITUTO UNIVERSITARIO DE

TECNOLOGA

TOMS LANDER
ADMINISTRACIN Y
CONTADURA

GUA
CONTABILIDAD
I

PROF. CARLOS E.
RODRGUEZ. M.
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA

TOMS LANDER

ADMINISTRACIN Y CONTADURA
GUA DE CONTABILIDAD I

CONTABILIDAD
1.- Es una ciencia que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un
negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a
travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos
contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa,
la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros.
De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.
2.- Es una tcnica de la economa que tiene por funcin registrar hechos que conforman la
actividad econmica de una empresa, en forma sistemtica y que tiene por objetivo entregar
informacin ptima acerca de su desarrollo, para lograr a su vez, la eficiencia y eficacia en esa
actividad humana.
3.- Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin,
expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad econmica y de
ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones en relacin con dicha entidad econmica.
(Esta definicin es la que tiene mayor aceptacin entre los administradores y contadores).
El producto final de la contabilidad son todos los Estados Contables o Estados Financieros que
son los que resumen la situacin econmica y financiera de la empresa. Esta informacin resulta
til para gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas, bancos y gerentes, con relacin a la naturaleza
del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas posedas por el negocios. Sin
embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros
tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico. Para ello deber realizar:

Registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos adaptados a la diversidad de

operaciones que pueda realizar un determinado ente.
Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y razonada.

Con relacin a la informacin suministrada, esta deber cumplir con un objetivo administrativo y
uno financiero:
Administrativo (Contabilidad Administrativa): ofrecer informacin a los usuarios internos
para suministrar y facilitar a la administracin intrnseca la planificacin, toma de decisiones y
control de operaciones. Para ello, comprende informacin histrica presente y futura de cada
departamento en que se subdivida la organizacin de la empresa.
Financiero (Contabilidad Financiera): proporcionar informacin a usuarios externos de las
operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que tambin se le
denomina contabilidad histrica.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un
control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener informacin de carcter legal.

TENEDURA DE LIBROS
Se entiende por Tenedura de Libros como el proceso rutinario de registrar, clasificar y resumir la
informacin de cada una de las transacciones efectuadas por la empresa. Por consiguiente, se
pueden llevar las anotaciones con el mayor orden y claridad posible.

DIFERENCIAS ENTRE LAS CONTABILIDAD Y TENEDURA DE LIBROS

La contabilidad se encarga de:

Analizar y valorar los resultados econmicos.

Agrupar y comparar resultados.

Planificar y sintetizar los procedimientos a seguir.

Controlar el cumplimiento de lo programado.

En tanto que, la tenedura de libros se ocupa de:

Recabar, registrar y clasificar las operaciones de empresa.

Narrar en forma escrita los hechos contables.

Ejecutar las tareas segn los procedimientos prestablecidos.

Est bajo control y supervisin del contador.

EJERCICIO ECONMICO
1.- Perodos en que se divide la actividad valorable econmicamente de todos los entes sociales
desde el mismo Estado, a las sociedades civiles y mercantiles y empresarios individuales.
Generalmente se refiere a un ao calendario.
2.- Unidad de tiempo, generalmente de un ao, para realizar las operaciones relacionadas con el
fisco. Este ao no coincide necesariamente con el ao calendario, en unos pases coincide, en
otros no.
TRANSACCIN COMERCIAL
1.- Se entiende por transaccin comercial todo acto que implique la adquisicin de bienes o
servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma, dicho de otra forma, una
transaccin comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero
correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio.
Las transacciones financieras producen documentos fuentes de informacin, los cuales
constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de
banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La informacin contenida en estos
documentos es trasladada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se reflejan
todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las
transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes,
proveedores, etctera; esto es lo que llamamos asientos contables, por medio del cual registramos
todas las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.
2.- Se entiende por transaccin comercial todo acto que implique la adquisicin de bienes o
servicios. Tambin se puede decir que es un convenio entre dos o ms personas que de alguna
manera afecta al capital de una empresa. Es un intercambio de valores. Es una operacin
mercantil.
Ejemplo: Se compre, se venda, se deposite, se pague, etc.
TIPOS DE TRANSACCIONES
Permutativas: son aquellos hechos contables que no afectan el capital de la empresa y solo
constituye cambios de valores dentro de la igualdad patrimonial. Tal es el caso cuando se
adquieren bienes al contado; ejemplo, mobiliario. Aqu ocurre una disminucin del activo
"Efectivo" y un aumento del activo "Mobiliario", sin afectar el valor del capital.
Modificativas: son aquellas hechos contables que afectan de algn modo el capital de la
empresa. Estos hechos pueden ser de dos tipos: modificativos propios o de origen operacional; y
modificativos impropios, originados por el dueo del patrimonio.
Mixtas: son aquellas operaciones que originan una permutacin de valores y un incremento o
disminucin de un capital, es decir, las transacciones que son permutativas y modificativas a la
vez; por ejemplo: una venta de mercanca al contado. Esta operacin origina una utilidad en la

venta, habr un hecho modificativo aumentativo, aumentara el capital, y si, por el contrario, hubo
una perdida en la venta, habr un hecho modificativo, disminuir el capital
REGISTRO CONTABLE
1.- Es la afectacin o asiento que se realiza en los libros de contabilidad de un ente econmico,
con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la informacin financiera del
mismo.
2.- Instrumento destinado a constatar la informacin contable, valindose de fichas, libros de
contabilidad, comprobantes y evidencias de entradas y salidas, ingresos y retiros de efectivo, etc.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALEMENTE ACEPTADOS (PCGA)
Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General, son un cuerpo de doctrinas y normas
asociado con la contabilidad, que sirven de explicacin de las actividades corrientes o actuales y
as como gua en la seleccin de convencionalismos o procedimientos aplicados por los
profesionales de la contadura pblica en el ejercicio de sus actividades.
En tal sentido se considera relevante establecer un breve anlisis de cada uno de los postulados
que regulan la presentacin y manejo de la contabilidad.
A continuacin se explicaremos algunos Principios de Aceptacin General, sobre los cuales se
sustentan las actividades del contador de una empresa:
Entidad: Este supuesto define que todo estado financiero debe hacer referencia a una entidad en
la cual los propietarios o accionistas se consideran como terceros, por tal motivo se deben separar
el patrimonio personal del propietario o del dueo, del patrimonio de la entidad.
Dualidad Econmica: Es conocido tambin como partida doble, este supuesto establece que los
hechos econmicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por medio de sistemas
de contabilidad que den a conocer los dos aspectos que envuelve a toda operacin econmica.
Este postulado de continuidad puede verse afectado por condiciones internas o externas. Las
condiciones internas, son las relacionadas con la administracin del negocio, y las externas, con
las condiciones econmicas, las cuales pueden determinar que una empresa no sea rentable hasta
el punto de verse en la obligacin de cerrar.
Negocio en Marcha o Continuidad: Este supuesto establece que a menos que se exprese lo
contrario, se asume que una empresa que emita estados financieros se encuentra en la capacidad
de continuar con sus operaciones por un periodo racional de tiempo en el cual los estados
financieros deben presentar las cifras que reflejen los registros contables.
Realizacin Contable: Este postulado establece que una transaccin econmica debe ser
registrada en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operacin que la origina. Este

postulado bsico es uno de los ms importantes, sobre todo cuando determina el momento en el
cual debe registrarse una operacin.
Periodo Contable: Este postulado establece que la contabilidad debe presentar informacin
referida a ciertos periodos de tiempo, por lo cual los costos y gastos deben asociarse con los
ingresos que se generan, sin tomar en cuenta el momento en el cual se pagan.
Conservatismo o Prudencia: Este postulado exige que los estados financieros muestren el
escenario que sea ms conservador, interpretndose que el termino como la posicin que refleje
la menor utilidad o el mayor costo y/o gastos. Esta posicin se deriva por un consenso
generalizado entre los contadores pblicos que manejan el criterio de que no se pueden anticipar
ganancias utilidades que realmente no se hayan realizados o registrar costos y/o gastos que
pudieran encontrarse subestimados. La contabilidad es objetiva cuando cuantifica, describe y
registra la realidad del hecho contable.
Objetividad: En relacin a este principio, puede interpretarse que la objetividad contable debe
reflejar fielmente las operaciones realizadas para garantizar la informacin suministrada por los
estados financieros. Por lo tanto, se establece que toda transaccin debe ser registrada al valor de
costo y poseer todos los documentos probatorios que la respalden.
Importancia Relativa: Este postulado establece que una cifra en los estados financieros es de
importancia relativa, cuando una variacin en la misma pudiera afectar la decisin de un usuario
de los estados financieros.
Comparabilidad: La decisiones econmicas basadas en la informacin financiera requieren en la
mayora de los casos, la posibilidad de comparar la situacin financiera y su resultado en
operacin de una entidad en periodos diferentes de su vida y con otras entidades, por
consiguiente, es necesario que la poltica contable sean aplicadas uniformemente. Este postulado
hace referencia concretamente a que la informacin financiera de las entidades estn presentados
de manera tan uniforme que puedan ser comparados entre s.
Revelacin Suficiente: Establece que todo estado financiero debe tener la informacin necesaria
y presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situacin
financiera y los resultados de sus operaciones.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF)
Las NIIF, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la
informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin
debe aparecer, en dichos estados. Las NIIF no son leyes fsicas o naturales que esperaban su
descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales,
ha considerado de importancias en la presentacin de la informacin financiera.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica
de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situacin financiera de una
empresa. Las NIFF son emitidas por la International Accounting Standards Board (anterior

International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 44 normas, de las
que 34 estn en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.
LA CUENTA
La cuenta es el elemento bsico o la unidad bsica y fundamental de la contabilidad, ya sea la de
una empresa, negocio, o la personal de cada individuo, constituyndose adems en el principal
registro en el cual se anotan los aumentos y disminuciones que puede sufrir algn valor, concepto
activo, pasivo o capital contable como resultado de las operaciones que va realizando la empresa,
negocio o persona, segn corresponda.
Obviamente y con el objetivo de tener un aceitado control sobre los valores de los cuales se va
disponiendo y por qu justificado de aquellos valores que se van, este registro debe hacerse de
forma clara, ordenada y comprensible para luego volcarlo en el general y que no nos de por
supuesto ninguna diferencia ni a favor ni en contra y estar al tanto del estado financiero de
nuestra empresa o el nuestro personal.
En las cuentas, entonces, se clasificarn todas las transacciones comerciales que tienen lugar
en una empresa por ejemplo, para de este modo traducirlas ordenadamente en el libro de
contabilidad que corresponda y tambin para tener una acabada medida de los bienes, derechos y
obligaciones de los cuales se dispone o dispondr en una fecha determinada.
PARTES DE UNA CUENTA
1.- EL DEBE: Representan el lado izquierdo de la cuenta y es donde se registran los cargos o
dbitos.
2.-EL HABER: Representa el lado derecho de la cuenta y es donde se registran los abonos o
crditos.
3.- EL TITULAR: Representa el nombre de la cuenta.
Ejemplo
BANCO
DEBE
HABER
10.000,oo 5.000,oo
SALDO
Es la diferencia entre los movimientos deudor y
acreedor.
Existen cuatro clases de saldos, saldo deudor
(cuando
la suma del debe es mayor que la suma del haber). Saldo acreedor (cuando la
suma del haber es mayor que la suma del debe). Saldo cero (cuando la suma del

debe es igual a la suma del haber) y Saldo constante (cuando a medida que se
van haciendo los registros se va obteniendo el saldo de la cuenta sin necesidad de
sumar los montos del debe y del haber). Se utiliza cuando se realizan los pases al
Libro Mayor General.

CUENTAS POR PAGAR

DEBE
HABER
10.000,oo 15.000,oo
5.000,oo
SALDO
DEUDOR

SALDO
ACREEDOR

SALDO CERO

SALDO
CONSTANTE
CLASIFICACIN GENERAL DE LAS CUENTAS
1.- SEGN SU NATURALEZA
CUENTAS REALES

Este grupo estar representado por los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo
integran el activo, pasivo y el patrimonio, est se denomina cuentas reales porque el saldo de esta
cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que
debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso algunos
autores sealan como cuentas palpables. Adems, las cuentas reales tienen las caractersticas de
ser cuentas de carcter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las
cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el Balance general dividido en
Activos, Pasivos y Patrimonio.
ACTIVOS
Es el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee, es decir, representan los elementos
patrimoniales que la empresa utilizar en su gestin o actividad econmica.
PASIVOS
Representan las fuentes financieras provenientes de entidades distintas a la empresa. En otras
palabras, es el conjunto de obligaciones que la empresa ha contrado, como consecuencia de

transacciones de crdito realizadas con terceras personas (naturales, jurdicas o gubernamentales)

y que debern ser pagadas con dinero, bienes o mediante la prestacin de un servicio.
PATRIMONIO
Est representado por el conjunto de obligaciones que la empresa tiene con sus dueos. Es decir,
el patrimonio refleja los derechos que los propietarios tienen sobre su empresa en trminos de
unidades monetarias.
CUENTAS REALES DE ACTIVO CIRCULANTE O CORRIENTE
CIRCULANTE O CORRIENTE
Est constituido por las cuentas que representan efectivos u otros activos y recursos que
razonablemente se consideren susceptibles de convertirse en efectivo, o de consumirse o
transformarse en el ciclo normal de las operaciones de la empresa. El activo circulante o
corriente es a corto plazo (mximo un ao):
EFECTIVO EN CAJA
CAJA CHICA
EFECTIVO EN BANCO
EFECTOS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
SEGUROS POR COBRAR
IVA CRDITO FISCAL
INVENTARIO DE MERCANCA
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
ANTICIPOS A PROVEEDORES
ANTICIPOS ENTREGADOS A CUENTA DE CONTRATOS
INVENTARIO O SUMINISTROS DE ARTCULOS DE OFICINA
INGRESOS ACUMULADOS POR COBRAR
INVERSIONES TRANSITORIAS O TEMPORALES.
CUENTAS REALES DE ACTIVO FIJO
Estn constituidos por cuentas que representan activos de carcter permanente (bienes que posee
la empresa), destinados exclusivamente a la produccin de bienes y servicios. Los activos fijos
tangibles son depreciables y agotables, con excepcin del terreno que no se deprecia.
TANGIBLES
Estn compuestos por plantas, propiedades y equipos. Los activos fijos tangibles se pueden
palpar o tocar:

TERRENO
INSTALACIONES DE FBRICA
VEHCULO
EQUIPO DE REPARTO
HERRAMIENTAS
MAQUINARIAS
MOBILIARIO (MUEBLES Y ENSERES)
EQUIPO DE OFICINA
SEMOVIENTES
ACCESORIOS DE TIENDA
EDIFICIO
INTANGIBLES
Estn constituidos por cuentas que representan derechos de carcter relativamente permanente y
que tienen valor jurdico o econmico como medios para la realizacin de las operaciones
normales de la empresa. Los activos fijos intangibles no se pueden palpar ni tocar y se
amortizan:
PLUSVALA
FONDO DE COMERCIO
PATENTE DE INVENCIN
DERECHOS DE AUTOR
MARCA DE FBRICA
FRANQUICIA
CUENTAS DE ACTIVOS REALES A LARGO PLAZO
Son derechos adquiridos legtimamente por la empresa y que son exigibles en plazos mayores a
un ao:
HIPOTECAR POR COBRAR
PRESTAMOS POR COBRAR
EFECTOS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
INVERSIONES A LARGO PLAZO
Estn constituidas por cuentas que representan inversiones a largo plazo o de carcter permanente
en ttulos valores, bienes inmuebles, cuentas en participacin, prstamos y en todo caso, las
acciones en empresas filiales o subsidiarias en plazos mayores a un ao:
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
INVERSIONES EN ACCIONES
INVERSIONES EN BONOS
INVERSIONES EN TERRENO
INVERSIONES EN EDIFICIO

CUENTAS REALES DE ACTIVO DE CARGOS DIFERIDOS

Estn representados por gastos que generalmente no ocurren de manera repetida, que no
corresponden a operaciones normales de la empresa y cuyos efectos sean atribuibles a los
resultados de varios ejercicios futuros. Los cargos diferidos son amortizables:
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADOS
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
MEJORAS DE LOCAL ARRENDADO
GASTOS DE CONSTITUCIN/GASTOS DE ORGANIZACION
GASTOS DE INSTALACIN
GASTOS DE DESARROLLO
GASTOS DE INVESTIGACIN
GASTOS DE EXPLOTACIN
FONDO PARA PENSIONES, JUBILACIONES, ENTRE OTROS.
FONDO PARA GARANTAS.
FONDO PARA USOS DETERMINADOS O INDETERMINADOS.
CAMPAA PUBLICITARIA
CUENTAS REALES DE OTROS ACTIVOS
Estn constituidos por cuentas que representan cualquier otro activo que no aplique dentro de las
agrupaciones mencionadas anteriormente:
DEPOSITOS DADOS EN GARANTA DE ALQUILER DE LOCAL COMERCIAL
DEPOSITOS DADOS EN GARANTA ENERGA ELECTRICA
DEPOSITOS DADOS EN GARANTA SERVICIO DE AGUA.
DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA EQUIPOS MEDICOS
CUENTAS POR COBRAR ASOCIOS, DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
FONDOS ESPECIALES CONGELADOS O BLOQUEADOS A TRMINO NO DEFINIDOS O
A LARGO PLAZO.
ACTIVOS TANGIBLES NO UTILIZADOS
CUENTAS REALES DE PASIVO CIRCULANTE O CORRIENTE
Estn constituidos por las cuentas que representan deudas y obligaciones reales o estimadas, que
deben ser pagadas en el ciclo normal de las operaciones de la empresa. (Corto plazo).
SOBREGIRO BANCARIO
PARGAR BANCARIO
EFECTOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

ALQUILERES POR PAGAR

IMPUESTOS POR PAGAR
ANTICIPOS DE CLIENTES
RETENCIN S.S.O.
RETENCIN PIE
RETENCION FAOV
RETENCIN INCES
APORTE S.S.O. POR PAGAR
APORTE PIE. POR PAGAR
APORTE FAOV. POR PAGAR
APORTE INCES POR PAGAR
SERVICIOS ACUMULADOS POR PAGAR
IVA POR PAGAR
CUENTAS REALES DE PASIVO A LARGO PLAZO
Estn constituidos por cuentas que representan deudas y obligaciones a largo plazo contradas por
la empresa. (Mayores a un ao).
HIPOTECAR POR PAGAR
BONOS POR PAGAR EECTOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
CUENTAS REALES DE PASIVOS DE APARTADOS
Estn constituidos por cuentas que representan montos estimados de gastos cargados a las
operaciones de uno o ms ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de
carcter eventual o contingente.
PRESTACIONES SOCIALES
LITIGIOS PENDIENTES
INDEMNIZACIONES
CUENTAS REALES DE PASIVO DE CRDITOS DIFERIDOS
Estn constituidos por cuentas que representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos
son atribuidos a futuros ejercicios econmicos.
PUBLICIDAD COBRADOS POR ANTICIPADO
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADOS
SEGUROS COBRADOS POR ANTICIPADO
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
OTROS PASIVOS

Estn constituidos por cuentas que representan deudas y obligaciones que no deben ser incluidas,
por razones de su naturaleza, en las agrupaciones anteriores.
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTA DE ALQUILER DE LOCAL COMERCIAL
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTA ENERGA ELECTRICA
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTA SERVICIO DE AGUA.
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA EQUIPOS MEDICOS.
UTILIDADES DE EMPLEADOS NO RECLAMADAS
CUENTAS REALES DE PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
FULANO CUENTA CAPITAL
FULANO CUENTA PERSONAL
UTILIDAD/ PERDIDA DEL EJERCICIO
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
RESERVA LEGAL
RESERVA ESTATUTARIA
RESERVA LEGAL
CUENTAS NOMINALES
Tienen como caracterstica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que
dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es
traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio
o prdida del negocio.
Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los
costos, gastos, prdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la
empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados y conforman el Estado
de Ganancias y Prdidas o Estado de Resultado.

CUENTAS NOMINALES DE INGRESO

Son todas aquellas cuentas que indican que la empresa gan algo, las cuales poseen la
particularidad comn de tener saldo acreedor.
VENTAS
INTERESES GANADOS
ALQUILERES GANADOS
DESCUENTOS EN COMPRAS
DEVOLUCIONES EN COMPRAS
REBAJAS EN COMPRAS
GANANCIA FORTUITA
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO EN COMPRAS

COMISIONES GANADAS
UTILIDAD POR VENTA DE ACTIVO FIJO
CUENTAS INCOBRABLES, MALAS O DUDOSAS RECUPERADAS
CUENTAS NOMINALES DE EGRESO
Pertenecen a este grupo, todas aquellas cuentas que indiquen que la empresa perdi o gast algo,
todas ellas tienen como elemento comn que poseen saldo deudor.
DESCUENTOS EN VENTAS
REBAJAS EN VENTAS
DEVOLUCIONES EN VENTAS
COMPRAS
GASTOS VARIOS DE COMPRAS
FLETES EN COMPRAS
DERECHOS ADUANALES
GASTOS DE IMPORTACIN
GASTOS VARIOS DE VENTA
COMISIONES DE VENDEDORES
DESCUENTOS PRONTO PAGO EN VENTAS
SUELDO DE VENDEDORES
FLETES EN VENTAS
VIATICOS DE VENDEDORES
SUELDO Y SALARIOS PERSONAL DE OFICINA
SUELDOS Y SALARIOS DE GERENTES
GASTOS DE PUBLICIDAD
DEPRECIACIN EQUIPO DE REPARTO
SUELDOS Y SALARIOS
GASTOS DE ARTCULOS DE OFICINA
GASTOS DE SEGURO
PERDIDAS NO CAUSADAS POR CUENTAS INCOBRABLES
GASTOS GENERALES
GASTOS MISCELNEOS
DEPRECIACIN MOBILIARIO
DEPRECIACION MAQUINARIA
AMORTIZACIN MEJORAS LOCAL ARRENDADO
AGOTAMIENTO MINAS DE ORO, NQUEL Y OTROS RECURSOS NATURALES
DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA
DEPRECIACION EDIFICIO
DEPRECIACIN MAQUINARIA
AMORTIZACIN CAMPAA PUBLICITARIA
GASTOS VARIOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE ENERGA ELECTRICA, LUZ, GAS, AGUA, TELFONO, ENTRE OTROS.

GASTOS DE ALQUILERES
GASTOS DE S.S.0
GASTOS DE FAOV
GASTOS DE MANTENIMIENTO

GASTOS DE PIE.
GASTOS DEL INCES
GASTOS POR INTERESES
PERDIDA EFECTIVA EN LITIGIO
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO
GASTOS COMISIONES BANCARIAS
GASTOS PRESTACIONES SOCIALES
GASTOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES
DONACIONES
EMBALAJE Y ACARREO
CUENTAS DE VALUACIN
Representan una disminucin al saldo de las cuentas de activo a las cuales valan. Las cuentas de
valuacin se utilizan para reflejar el valor de realizacin de algn activo o para mostrar el valor
segn libros o la distribucin del costo histrico., es decir son aquellas cuentas que tienen la
propiedad de modificar el valor de otras cuentas de activo.
Ejemplos
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
AMORTIZACIONES ACUMULADAS
AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES, MALAS O DUDOSAS.
PROVISIN PARA EFECTOS INCOBRABLES, MALOS O DUDOSOS.
PROVISIN POR FLUCTUACIN DE TTULOS VALORES.
PROVISIN POR FLUCTUACIN DE INVERSIONES EN MONEDA EXTRANJERA.
EFECTOS AL DESCUENTO.

CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo,
el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones
que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es
necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie
del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del
pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como
la acreedora de igual forma, pero con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el
sufijo per-contra. Tambin se les conocen como cuentas memorndum o recordatorias.
Ejemplos

MERCANCA EN CONSIGNACIN.
MERCANCA EN CONSIGNACIN PERCONTRA.
GIROS AL COBRO.
GIROS AL COBRO PERCONTRA.
MERCANCA PIGNORADA.
MERCANCA PIGNORADA PERCONTRA.
FIANZA OTORGADA.
FIANZA OTORGADA PERCONTRA.
MERCANCA DEPOSITADA EN ALMACENADORA.
MERCANCA DEPOSITADA EN ALMACENADORA PERCONTRA.
2.- SEGN SU JERARQUA
CUENTAS PRINCIPALES
Son aquellas cuentas que registran transacciones de una misma naturaleza sin mayores detalles,
proporcionando una informacin en trminos generales.
Ejemplo
BANCO
CAJA CHICA PRINCIPAL
CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR
CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR
PRESTAMOS POR COBRAR Y PAGAR
HIPOTECAS POR COBRAR Y PAGAR
CUENTAS AUXILIARES
Estas cuentas se utilizan para detallar la informacin que nos proporcionan las cuentas
principales. Cada cuenta auxiliar proporciona una parte de la informacin contenida en la cuenta
principal.
Ejemplo
CUENTA PRINCIPAL
BANCO
DEBE
HABER
100.000,oo

CUENTAS AUXILIARES
BANCO VENEZUELA
DEBE
HABER
25.000,oo

EJERCICIOS
En el siguiente cuadro se presenta un conjunto de cuentas. Clasifquelas
marcando una equis (x) en la casilla respectiva, segn corresponda: Activo
(A), Pasivo (P), Patrimonio (P`), Ingreso (I), Egreso (E), Valuacin y de
Orden.
NOMINAL
ES

REALES
CUENTAS
A
Utilidades
no
distribuidas
o
retenidas
Caja/efectivo en caja
Alquiler de vehculos
Marca de fbrica
Equipo de reparto
Depsitos recibidos en garanta
Gastos de importacin/derechos
aduanales
Comisiones por cobrar
Banco/efectivo en banco
INCES por pagar
Venta
Depreciacin
Acumulada

VALUACI
N

ORDE
N

mobiliario
Edificio
Reserva legal
Compras
Intereses por pagar
Gastos de publicidad
Ingresos por intereses
Sueldos y salarios
Mobiliario
Mejoras a Local Arrendado
Mercanca en Consignacin
Seguros Pagados por Anticipado
Franquicia
Fondo de Comercio
Gastos
de
Constitucin/organizacin
Gastos
de
Agotamiento
de
cantera
Reserva Estatutaria
Fletes en Compras
Inventario
de
productos
terminados
Efectos por cobrar descontados
Amortizacin Acumulada Marca
de fbrica
Alquiler Precobrado
Semoviente
Servicios por pagar
Capital Social
Giros al cobro
Apartado Prestaciones Sociales
Hipoteca por Pagar
Inversiones Temporales
Mercanca en consignacin PC
Giros al cobro PC
Reserva Voluntaria
Inventario de Suministros de
oficina
Provisin
para
cuentas
incobrables
Vehculo
Gastos depreciacin vehculo
Depreciacin acumulada vehculo
Efectos por cobrar
Caja chica
Mercanca pignorada
Mercanca pignorada PC
Devoluciones en ventas
Devoluciones en compras
Utilidad del Ejercicio

Sueldos y salarios por pagar

Gastos de instalacin
Campaa Publicitaria
Cuentas por pagar
Descuento en ventas por pronto
pago
Utilidades no reclamadas por
empleados
Depreciacin
acumulada
semoviente
Inventario de materia prima
Descuentos en ventas
Descuentos en compras
Utilidad por venta de activo fijo
Cuenta Personal
Plusvala
Gastos de amortizacin plusvala
Amortizacin
acumulada
plusvala
Herramientas
Descuentos
en
compras
por
pronto pago
Comisiones ganadas
Provisin fluctuacin inversiones
temporales
Inventario de mercanca
Inversiones
temporales/transitorias
Utilidad por venta de desechos
Rebajas en ventas
Rebajas en compras
Viticos
Derechos de autor
Cuentas por cobrar
Gastos de desarrollo
Inventario
de
productos
en
proceso

TEORA DEL CARGO Y EL ABONO

1.- CARGAR DEBITAR ADEUDAR

Significa, ANOTAR una cantidad en el DEBE de una cuenta. Las
cuentas REALES, se CARGAN cuando reciben y las cuentas
NOMINALES o de resultados, se CARGAN cuando representan
gastos y prdidas. (DISMINUCIN DE PATRIMONIO).
2.- ABONAR ACREEDITAR

Significa, ANOTAR una cantidad en el HABER de una cuenta. Las

cuentas REALES, se ABONAN cuando entregan y las cuentas
NOMINALES o de resultados, se ABONAN cuando representan
ingresos ganancias (AUMENTAN EL PATRIMONIO).
CUENTAS REALES
ACTIVOS
DEBE

HABER

NACEN Y
CRECEN

DISMINUY
EN

(+)

(-)

SALDO
DEUDOR

PATRIMONIO

CUENTAS

DEBE

HABER

DISMINUY
EN

NACEN Y
CRECEN

(-)

(+)
SALDO
ACREEDOR

NOMINALES
INGRESOS
DEBE

HABER

DISMINUY
EN

NACEN Y
CRECEN

(-)
CIERRE DE
CUENTAS

(+)
SALDO
ACREEDOR

CUENTAS DE VALUACIN

DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y AGOTAMIENTOS

ACUMULADOS,
PROVISIONES Y EFECTOS DESCONTADOS
DEBE

HABER

DISMINUY
EN

NACEN Y
CRECEN

(-)

(+)
SALDO
ACREEDOR

Con lo anterior, queda establecido que se CARGA, cuando el titular recibe o

debe algo (esta regla la podr aplicar para casi todas las clases de cuentas),
sin embargo hay que tomar siempre en cuenta lo siguiente:
Cargaremos (anotar la cantidad en el DEBE) a las cuentas cuando
de la operacin efectuada se desprenda lo siguiente:
1. Aumento del activo que representa la cuenta.
2. Disminucin del pasivo que representa la cuenta.
3. Una prdida (egresos) disminucin del patrimonio.
Por otra parte, Abonaremos cuando el titular entrega o le debamos
algo (esta regla la podr aplicar a casi todas las clases de cuentas. No
obstante siempre hay que tomar en consideracin lo siguiente:
Abonaremos (anotar la cantidad en el HABER) cuando de la
operacin efectuada se desprenda lo siguiente:

1. Aumento del pasivo que representa la cuenta.

2. Disminucin del activo que representa la cuenta.
3. Una ganancia (ingreso) aumento del patrimonio
Ejemplos:
a) Se compra un escritorio por Bs. 1.500,00 como garanta de pago se
firma un giro a 30 das que entregaremos a nuestro proveedor.
Qu estamos recibiendo? Un escritorio (mobiliario) que aumenta
nuestro activo, entonces se CARGA.
Qu estamos entregando? Un giro aceptado (efectos por pagar) que
aumentar nuestro pasivo, es decir nuestras deudas, entonces se
ABONA.
b) Llegada la fecha de vencimiento del giro anterior, pagamos el mismo
con dinero en efectivo.
Qu estamos recibiendo? Un giro pagado (efectos por pagar) que
disminuir nuestro pasivo, es decir, disminuir nuestras deudas,
entonces se CARGA.
Qu estamos entregando? Dinero en efectivo (Caja) que disminuir
nuestro activo, entonces se ABONA.

EJERCICIOS
Seguidamente se enumeran varias transacciones comerciales para que
usted las analice e indique, en cada caso, a cul cuenta se debe cargar y a
cul abonar:
1. Se constituye una empresa con un aporte en efectivo:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
2. Se apertura en el banco una cuenta corriente
Cargo: ____________________
Abono: ____________________

3. Se adquiere mobiliario y se paga con cheque:

Cargo: ____________________
Abono: ____________________
4. Se compra a crdito, un lote de mercancas:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
5. Se paga en efectivo los recibos de agua, luz y telfono:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
6. Se paga con cheque sueldos y salarios:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
7. Se Emite cheque para pagar el alquiler del local:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
8. Se recibe nota de crdito del banco por concepto de intereses
ganados:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
9. Se Compra en efectivo equipos de oficina:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
10. Se efectan reparaciones al local arrendado y se paga en efectivo:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
11. Se adquiere una pliza de seguro y se paga con cheque por
adelantado:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
12. Se compra al contado, un lote de mercancas:
Cargo: ____________________

Abono: ____________________
13. Se Paga a vendedores comisiones de venta en efectivo:
Cargo: ____________________
Abono: ___________________
14. Paga en efectivo impuestos municipales
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
15. Se adquiere mobiliario y se paga con cheque el 50% y por el resto
firma giros:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
16. Compra con cheque suministros de oficina:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________
17. Compra vehculo a crdito y firma giros:
Cargo: ____________________
Abono: _____________

18. Vende mercanca a crdito segn factura N123645:

Cargo: ____________________
Abono: ____________________
19. Recibe nota de dbito por concepto de comisiones bancarias:
Cargo: ____________________
Abono: ____________________

20. Se paga con cheque el IVSS del personal:

Cargo: ____________________
Abono: ___________________

EL LIBRO DIARIO
El llamado DIARIO GENERAL, es el documento contable ms importante
donde se registrarn todas las operaciones realizadas por una organizacin.
El Cdigo de Comercio establece: En el libro diario se asentar da por da,
las operaciones que haga el comerciante o se resumir mensualmente, por
lo menos, los totales de esas operaciones, siempre que, en este caso, se
conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones,
da por da. (Art. 34).
FEC

DETALLES

REF

DEBE

HABER

HA

.
-1-

2012

EN

Banco

1 0 0 0 0 0 0

0
0

Caja

1 0 0 0 0 0 0

0
0

p/R depsito bancario,

s/planilla N
756453956 del Banco
Venezuela
APERTURA DE LIBROS
En una firma personal, existen dos situaciones para aperturar el
libro diario:
1. EMPRESA NUEVA.
2. EMPRESA EN MARCHA.
1.- ASIENTO DE APERTURA EMPRESA NUEVA:
FEC

DETALLES

HA

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Banco

1 0 0 0 0 0 0

Capital Social

0
0
1 0 0 0 0 0 0

p/R
apertura de libros de la
empresa
Master
Splinter,
debidamente inscrita en el
Registro Mercantil IV de la
Circunscripcin
Judicial
del
Distrito
Capital
y
Estado
Miranda bajo el N 65, Tomo 3BCto con fecha 2 de enero del
ao 2012.

FEC
HA
2012

EN
E

DETALLES
-1-

Apertura
de
libros
de
la
empresa
Master
Splinter,
2 debidamente inscrita en el
Registro Mercantil IV de la
Circunscripcin
Judicial
del

REF
.

DEBE

HABER

0
0

Distrito
Capital
y
Estado
Miranda bajo el N 65, Tomo 3B-

Banco

1 0 0 0 0 0 0

0
0

Capital Social

1 0 0 0 0 0 0

0
0

2.- ASIENTO DE APERTURA EMPRESA EN MARCHA

FEC

DETALLES

HA

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Caja
Banco
Efectos por cobrar

1 0 0 0 0 0 0
5 0 0 0 0
1 5 0 0 0 0

0
0
0
0
0
0

Efectos por pagar

1 5 0 0 0 0

Hipoteca por pagar

2 5 0 0 0 0

Capital Social

8 0 0 0 0 0

P/R Saldos al 2 de enero del ao

2012

REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO

Como exige el Cdigo de Comercio, al registrar en el libro diario las
operaciones realizadas por las empresas por medio de asientos contables,
debemos indicar claramente quien es el deudor (o deudores) y el acreedor (o
acreedores) en cada una de las operaciones realizadas.
CLASES DE ASIENTOS
De acuerdo al nmero de cuentas que intervengan en los asientos de diario,
se les puede clasificar en dos grandes grupos: SIMPLES Y COMPUESTOS.

0
0
0
0
0
0

ASIENTOS

SIMPLES: Con UNA cuenta deudora y UNA cuentas

acreedora
De UNA cuenta deudora y VARIAS acreedoras.
COMPUESTOS
:

De VARIAS cuentas deudoras y UNA sola

acreedora.
De VARIAS
acreedoras.

Ejemplos

cuentas

deudoras

VARIAS

Simples
FEC

DETALLES

HA

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Banco

1 0 0 0 0 0 0

0
0

Capital Social

1 0 0 0 0 0 0

0
0

p/R
apertura de libros de la
empresa
Master
Splinter,
debidamente inscrita en el
Registro Mercantil IV de la
Circunscripcin
Judicial
del
Distrito
Capital
y
Estado
Miranda bajo el N 65, Tomo 3BCto con fecha 2 de enero del
ao 2012.

De UNA cuenta deudora y VARIAS acreedoras

FEC

DETALLES

HA

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Caja

1 2 0 0 0 0 0

0
0

Efectos por pagar

1 5 0 0 0 0

Hipoteca por pagar

2 5 0 0 0 0

Capital Social

8 0 0 0 0 0

P/R Saldos al 2 de enero del ao

2012

0
0
0
0
0
0

De VARIAS cuenta deudora y UNA acreedoras

FEC

DETALLES

HA

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Caja

1 2 0 0 0 0 0

Efectos por cobrar

2 0 0 0 0 0

0
0
0
0

Capital Social

1 4 0 0 0 0 0

0
0

P/R Saldos al 2 de enero del ao

2012

De VARIAS cuenta deudora y VARIAS acreedoras

FEC

DETALLES

HA

DEBE

HABER

-1-

2012

EN

REF

Caja
Banco
Efectos por cobrar

1 0 0 0 0 0 0
5 0 0 0 0
1 5 0 0 0 0

0
0
0
0
0
0

Efectos por pagar

1 5 0 0 0 0

Hipoteca por pagar

2 5 0 0 0 0

Capital Social

8 0 0 0 0 0

P/R Saldos al 2 de enero del ao

2012

0
0
0
0
0
0

Ahora bien; recordemos lo que establece la TEORA DEL CARGO Y EL

ABONO:

1.- CARGAR DEBITAR ADEUDAR

Significa, ANOTAR una cantidad en el DEBE de una cuenta. Las
cuentas REALES, se CARGAN cuando reciben y las cuentas
NOMINALES o de resultados, se CARGAN cuando representan
gastos y prdidas. (DISMINUCIN DE PATRIMONIO).
2.- ABONAR ACREEDITAR
Significa, ANOTAR una cantidad en el HABER de una cuenta. Las
cuentas REALES, se ABONAN cuando entregan y las cuentas
NOMINALES o de resultados, se ABONAN cuando representan
ingresos ganancias (AUMENTAN EL PATRIMONIO).
Ejemplos
Vendemos mercanca, factura N 006 por Bs. 63.000,00, nos pagan al
contado en efectivo.
FEC

DETALLES

HA

DEBE

HABER

-1-

2012
MA

REF

2 Caja

3 0 0 0 0

0
0

Ventas

3 0 0 0 0

0
0

P/R ventas al contado, s/fact. N

006

Compramos mercanca a Industrias Venezuela, factura N 987, por

Bs. 76.987,00, pagamos al contado con el cheque N 987543 del
Banco Banesco.
FEC
HA

DETALLES

DEBE

HABER

-1-

2012
MA

REF

2 Compras
Banco

7 6 9 8 7

0
0
7 6 9 8 7

0
0

P/R compra de mercanca al

contado s/ch N 987543 del
Banco Banesco.

Se paga la nmina de la semana con cheque N 9876543 del Banco

Banesco por Bs. 15.320,00
FEC
HA

DETALLES

DEBE

HABER

-1-

2012
MA

REF

2 Sueldos y salarios
Banco

1 5 3 2 0

0
0
1 5 3 2 0

P/R compra de mercanca al

contado s/ch N 987543 del
Banco Banesco.

0
0

ETIQUETA QUE COLOCA EL REGISTRO MERCANTIL EN EL FOLIO N 1

DE TODOS LOS LIBROS HABILITADOS PARA EL USO DE LA
CONTABILIDAD POR PARTE DE LAS EMPRESAS. GENERALMENTE EL
FOLIO N 2 SE INUTILIZA Y SE COMIENZAN A REGISTRAR LAS
TRANSACCIONES COMERCIALES A PARTIR DEL FOLIO N 3

3
ALMACENES SORDILLO
J-32145697752-0
LIBRO DIARIO

FECHA
200

DETALLE

HABER

1
7.500.0

CAJA

MA
R

DEBE

00,00

CAPITAL

7.500.0
00,00

2
200.

DEP. DE ALQUILER DADO EN

GARANTA

000,00
200.000,00

CAJA
3
ALQUILER

PAGADO

480.0

POR

ANTICIPADO

00,00

480.

CAJA

000,00

4
DEP. DE ELEC. DADO EN
4

GARANTA

17.0
00,00

17.

CAJA

000,00
5
420.0

MOBILIARIO
00,00

CAJA
4

42.
000,00

EFECTOS POR PAGAR

378.
000,00
6
68.

ARTCULOS DE ESCRITORIO
5

CAJA

000,00

68.
000,00

4
5
FECHA

VAN
DETALLES

8.685.000,00
DEBE

8.685.000,00
HABER

200
8
MA

8.685.000,00

VIENEN

8.685.000,00

1.400.

BANCO

000,00

CAJA

1.400.
000,00

8
8

180.

BANCO
INTERESES

PAGADOS

POR

000,00
120.

ADELANTADO

PRESTAMOS POR PAGAR

000,00

300.000,00

9
9

ANUNCIOS PUBLICITARIOS
CAJA

400.
000,00
400.000,00

10
1
0

CAJA

300.
VENTA

000,00

300.
000,00

1
0

TOTALES IGUALES

Bs
11.085.000,00

Bs
11.085.000,0
0

EJERCICIOS
1.- Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadas
por Almacn Rodrguez, Rif. J-98798769-6. El documento est inscrito en el
Registro Mercantil V de la circunscripcin judicial del Distrito Capital y Estado
Miranda, el 20 de diciembre del 2012, bajo el n 654, Tomo 3-B Qto. La
empresa inici sus operaciones con una inversin en efectivo de Bs.
9.000.000, 00. Elabore los asientos correspondientes en el Libro Diario,
posteo en cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobacin por los
mtodos de sumas y saldos.
ENERO:
02 El seor Rodrguez firm un contrato de arrendamiento con el propietario
del edificio que va a ocupar. Como garanta de contrato, el seor Rodrguez
deja en calidad de garanta Bs. 200.000 en efectivo.
02 Cancela en efectivo el importe de tres meses de renta por anticipado, a
razn de Bs. 160.000 mensuales.
03 Firma contrato con la compaa de energa elctrica y deje en depsito Bs
17.000 en efectivo.
04 Compra en Comercial Oriana mobiliario por Bs. 420.000, de los cuales dio
el 10% en efectivo, y el resto firm una letra de cambio a 60 das.
07 Abre en el Banco Stanford Bank segn comprobante N 348123, una
cuenta corriente por Bs. 1.400.000
08 Recibe prstamo bancario por Bs. 300.000, por los cuales firm un pagar
a 90 das. El Banco cobr por adelantado el 40% de inters anual y abona el
resto en cuenta.
09 Cancela Bs 400.000 en efectivo por anuncios publicitarios.
10 Adquiere en Makro mercancas por Bs. 500.000, de los cuales cancela el
20% segn factura 070297, y por el resto firma una letra de cambio a 30
das.
11 Vende mercancas al contado por Bs. 300.000

12 Vende a Piln Len mercancas a crdito por Bs. 400.000, segn factura
3618.
15 Piln Len paga la factura pendiente.
15 Se emite cheque N 002 por Bs. 262.000 para pagar sueldos y salarios.
2.- El valor patrimonial de la Empresa EL VIAJE FINAL, Rif.: J-3214569-0, est
constituido por efectivo en caja de Bs. 500.000 y el Inventario de mercancas
por Bs. 1.000.000. El documento est inscrito en el Registro Mercantil IV de
la circunscripcin judicial del Distrito capital y Estado Miranda el 25 de enero
de 2012., bajo el n 888, Tomo 2 C- Cto. Elabore los asientos
correspondientes en el Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y
Balance de Comprobacin por los mtodos de sumas y saldos.
Durante el mes de Febrero se efectuaron las siguientes operaciones:
Febrero:
02 Vendi mercanca al contado por Bs. 600.000 segn factura N 658
03 Compr a Comercial La ltima Esperanza, mercanca a crdito por
Bs. 100.000, firmando letras de cambio.
03
Compr a Mueblera El Esfuerzo, mobiliario a crdito, segn factura
N 2587 por Bs. 350.000
05
Pag en efectivo Bs. 125.000 por comisiones de venta, segn
comprobante N 123
06
Vendi mercanca a crdito a comercial Perdidos en el Espacio, por
Bs. 340.000, segn factura N 8974
06
Pag en efectivo Bs. 200.000 por gastos de alquiler de local
comercial
07 Compr artculos de oficina por Bs. 60.000 y pag en efectivo.
07 Comercial Perdidos en el Espacio pag Bs. 150.000 de la venta del
da 6
08 De la obligacin contrada el da 3, pag Bs. 100.000 en efectivo.
09 Se efectuaron ventas al contado por Bs. 545.320, segn factura N
987

3.- Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadas

por la Sociedad Alcal Villalta. Elabore los asientos correspondientes en el
Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobacin
por los mtodos de sumas y saldos.
May

o
10

12
13
18
19
21
21
22
23
26
27
28
29
29
30
30
30

La Sociedad Alcal Villalta inicia sus actividades con los aportes

indicados a continuacin: Rafael Alcal aport un local comercial
valorado en Bs. 56.000.000,00 y terreno por Bs. 9.000.000,00; Julio
Villalta aport Bs. 5.000.000,00 en efectivo, mobiliario y equipo de
oficina por Bs. 2.200.000,00. La sociedad est inscrita en el Registro
Mercantil Primero de la Circunscripcin Judicial del Distrito Capital y
Estado Miranda, bajo el N 88, tomo 18-A Pro. Del ao 2012.
Compra artculos de escritorio por Bs. 60.000,00 en efectivo.
Abre en el Banco de Venezuela una cuenta corriente con Bs.
4.000.000,00 segn planilla de depsito N 12345.
Adquiere mercanca a crdito por Bs. 3.100.000,00 a 30 das, segn
factura N 51 de J. Ruz.
Rafael Alcal aporta una camioneta valorada en Bs. 2.600.000,00.
Vende a J. Surez mercanca a crdito por Bs. 180.000,00 a 30 das,
segn factura N 001.
Compra mercanca a Francisco lvarez, segn factura N 63, paga en
efectivo Bs. 30.000,00 en efectivo y firma letra de cambio por Bs.
70.000,00.
Vende a Juan Luque mercanca a crdito por Bs. 190.000,00 a 60 das
segn factura N
002.
Vende mercanca a F. Martnez, segn factura N 003 por Bs.
240.000,00, recibe cheque por Bs. 40.000,00 y por el resto una letra
de cambio a 90 das.
Acepta una letra de cambio a 60 das, por la compra de mercanca del
da 18 a J. Ruz.
Paga en efectivo Bs. 58.900,00 por los recibos de agua, luz y telfono.
Paga en efectivo Bs. 127.000,00 por diversos gastos generales.
Emite cheque N 519 por Bs. 280.000,00 para pagar la nmina de
empleados.
Emite cheque N 520 por Bs. 38.000,00 por reparaciones de la
camioneta y paga en efectivo Bs. 5.200,00 por lavado y engrase.
F. Martnez paga su letra y se le concede un descuento del 1% por
pronto pago.
Devuelve mercanca a Francisco lvarez por Bs. 5.000,00 y recibe en
efectivo el importe de la devolucin.
Paga patente municipal con cheque N 521 por Bs. 4.000,00

4.- Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadas

por la empresa Comercial Padrn S.A. Elabore los correspondientes asientos
en el Libro diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y el Balance de
Comprobacin por los mtodos de suma y saldos. Para el 31 de diciembre
del 2012, la empresa presentaba los siguientes saldos:

Efectivo en Banco
Inv. De mercanca

Bs.
1.600.000,00
Bs.

Deprec. Acum.

3.500.000,00
Bs.

Vehculo

300.000,00

Mobiliario
Vehculo

Bs.
900.000,00
Bs.

Capital

2.700.000,00
Bs.

Social

8.400.000,00

Ener
o
2
2
4
7
8

10
11

Adquiere mercanca a crdito por Bs. 100.000,00 a Moruto S.A. y al

contado por Bs. 400.000,00, con rebajas del 10%, emite cheque N
1040.
Las ventas de mercanca al contado fueron por Bs. 5.000.000,00 con
rebajas del 5%, las ventas a crdito se hicieron a Almacn Montaa por
Bs. 3.400.000,00, segn factura N 1616.
Paga Bs. 185.000,00 por los recibos de agua, luz y telfono; cheques
Nros. 1042,1043,1044.
Hace un depsito bancario por Bs. 1.000.000,00 segn planilla de
depsito N 87651201.
Paga los siguientes gastos: Pliza de seguro por Bs. 436.000,00 con
vigencia de un ao con cheque N 1045, alquiler de local por Bs.
240.000,00 con cheque N 1046, servicios de mantenimiento por Bs.
120.000,00 con cheque N 1047.
Recibe prstamo del banco por Bs. 1.800.000,00, a 90 das, le cobran
los intereses adelantados con tasa del 43% anual y el resto se lo
abonan en cuenta.
Paga la nmina de la quincena, la cual asciende a Bs. 532.000, emite
cheque N 1048.

5.- La empresa El Mar de la Felicidad C. A. inicia sus operaciones el da 2 de

mayo del 2012. La empresa est inscrita en el Registro Mercantil III, tomo 3A Tro., bajo el N 521 del 30 de abril del ao 2012 de la Circunscripcin
Judicial del Distrito Capital y Estado Miranda. La empresa inicia sus
operaciones con las siguientes partidas. Banco: 1190,oo Mobiliario y equipo:
890,oo, Cuentas por pagar: 160,oo efectos por pagar: 400,oo. El Capital:
Hllelo. Elabore los asientos correspondientes en el Libro Diario, posteo en
cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobacin por los mtodos de
sumas y saldos.

May
o

02 Emite cheque N 104 por Bs. 100,oo para crear la cuenta de caja chica
03 Hace mejoras en el local arrendado por un monto de Bs. 90,oo, segn
cheque N 105
04 Compra Mercanca a crdito por Bs. 500, da el 35% de inicial y se nos
concede un descuento del 10%, por el resto, el 35 % corresponde a la
factura N 800, a 10 das y por lo restante firma 1 letra de cambio a
60 das con un inters mensual del 8%.
05 Vende mercanca al contado segn factura N2525 por Bs. 263,oo
07 Hace un depsito bancario por el monto de la operacin del da
anterior, segn planilla N 2365412
08 Adquiri un prstamo bancario a 120 das, por Bs. 850,oo el banco
devenga el 25% de inters anual y lo cobra por adelantado y el resto lo
abona en cuenta.
09 Compra artculos de escritorio por Bs. 20,oo y lo paga en efectivo,
segn comprobante N 001
11 Un cliente devuelve mercanca por un monto de Bs. 50,oo por
encontrarse en mal estado.
12 Paga factura de la operacin del da 4 y obtiene un descuento del 3%
por pronto pago, emite cheque N 107
13 Vende mercanca al contado por Bs. 720,oo y a crdito por Bs. 425.oo
segn factura N2527
14 Adquiere una pliza de seguro contra incendio por Bs. 630,oo y lo paga
por adelantado, segn cheque N 108
15 Se pagan sueldos y salarios con cheque N 108 por Bs. 750,oo
6.- La empresa LA ELEGANCIA C.A., inicia sus operaciones el 02-01-2012 con
un patrimonio constituido por 200.000 en efectivo e inventario de mercanca
Bs. 400.000, debidamente inscrita en el Registro Mercantil Segundo de la
Circunscripcin Judicial del Distrito Capital y Estado Miranda bajo el N 657,
tomo 4-C-Sdo. Seguidamente se describen varias transacciones comerciales
efectuadas por la empresa. Elabore los asientos correspondientes en el Libro
Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobacin por
los mtodos de sumas y saldos.
Ener
o
3 Vendi mercanca al contado por Bs. 700.000, segn factura N 001.
4 Adquiri a Comercial Carlos, mercanca a crdito por Bs. 200.000 y
firm 2 letras de cambio.
5 Adquiri en Mueblera Huga, segn factura N 1321, mobiliario a
crdito por Bs. 300.000
7 Pag en efectivo Bs. 100.000 por comisiones de ventas, segn
comprobante N 20
8 Vendi a Comercial La Estrella mercanca a crdito por Bs. 440.000,

8
10
10
11
11

segn factura N 002.

Pag en efectivo Bs. 250.000 por gastos de alquiler de local comercial,
segn comprobante N 21
Compr en efectivo artculos de oficina por Bs. 106.000, segn
comprobante N 22
Comercial La Estrella abon en cuenta Bs. 190.000 de la factura N
002.
De la obligacin contrada el da 5, se abon Bs. 75.000 en efectivo,
segn comprobante N 23.
Se efectuaron ventas al contado por Bs. 420.000, segn factura N
003.

7.Corporacin Los Alpes C.A. inicia operaciones el 01-01-2012, sus

accionistas son el Sr. Prez y Sr. Martnez, los aportes realizados a la sociedad
fueron de la siguiente manera:
Sr.
Prez:
Banco
Inventari
os
Vehculo
Mobiliari
o

Sr. Martnez:
15.000,
Terreno
00
15.000, Local
00 Comercial
8.500,0
0
7.800,0
0

25.000,
00
30.000,
00

La empresa se encuentra debidamente inscrita, en el Registro VII de la

Circunscripcin Judicial del Distrito Capital y Estado Miranda, bajo el N 432,
Tomo 1-C Smo. Del ao 2012. Elabore los asientos correspondientes en el
Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y Balance de Comprobacin
por los mtodos de sumas y saldos.
Ener
o
02 Se vendi mercancas por Bs. 19.500,00, segn factura N001, los
clientes pagaron al contado mediante transferencia bancaria.
03 Se compra mercanca por Bs. 12.000,00, segn factura N 235 a
crdito de 15 das.
04 Se vende mercanca a crdito a 10 das segn factura N 002 por Bs.
4.800,00
05 Se paga factura N4586 por Bs. 300,00 por concepto de servicio de luz
elctrica, se emite cheque N 500
06 Se adquiere equipo de computacin por Bs. 1.500,00, segn factura N
6938, se emite cheque N 501

07 Se decide crear un fondo de caja por Bs. 1.000,00, se emite cheque N

502
08 Se contrata la pliza N 78941 contra incendios por Bs. 2.000,00, se
emite cheque N 503
09 Se vende mercanca por Bs. 6.000,00, segn factura N 003, se
concede un descuento del 2%, el neto es enterado en caja.
12 Se contrata campaa publicitaria por 6 meses, segn factura N 6597
por Bs. 1.200,00, se emite cheque N 504
13 Se adquiere equipo de aire acondicionado por Bs. 4.000,00, se firman
2 giros a 30 y 60 das respectivamente.
15 El cliente que debe la factura N 002, abona el 60% de la misma, el
dinero es enterado en caja.
16 Se deposita en el banco el 80% del dinero existente en caja, segn
planilla de deposito N 524785
18 Se abona el 60% de la factura N 235 mediante cheque N 505
21 Se paga nmina por Bs. 4.000,00 mediante cheque N 506, el 60%
corresponde al Dpto. de Administracin y el resto al Dpto. de Ventas
22 Se paga mediante cheque N 507 las comisiones a vendedores que
representan el 1% de las ventas del mes
25 Se solicita al banco un pagar por Bs. 8.000,00 a 90 das, el banco
acepta la operacin cobrando intereses a la tasa del 12% anual que
deduce de manera anticipada, el resto es abonado en cuenta
26 Se vende mercanca por Bs. 18.000,00 segn factura N 004, se otorga
un descuento a los clientes del 2%, el neto es enterado en caja.
29 Se adquiere mercancas por Bs. 8.000,00 segn factura N 236 a
crdito a 15 das
31 Se paga Bs. 450 por servicio de agua potable, se emite cheque N 508
31 Vende Mercanca a crdito por Bs. 500, da el 35% de inicial y se
concede un descuento del 10%, por el resto, el 35 % corresponde a la
factura N 005, a 10 das y por lo restante firma 1 letra de cambio a
60 das con un inters mensual del 18%.

8.- La empresa La Omega C.A. presenta al 01-02-2010, los siguientes saldos:

Efectivo en caja Bs. 125,00, Banco Bs. 265.300,00 Mobiliario Bs. 487,00,
Cuentas por cobrar Bs. 960,00, efectos por cobrar Bs. 785,00, Equipos de
oficina Bs. 357,00, Cuentas por pagar Bs. 100,00, Depreciacin Acumulada
mobiliario Bs. 48,70, Depreciacin Acumulada Equipos de oficina Bs. 35,70,
utilidad del ejercicio Bs. 250,00. Capital Bs. Hllelo. En el mes de febrero
realiz las siguientes transacciones comerciales. Elabore los asientos

correspondientes en el Libro Diario, posteo en cuentas T, pases al mayor y el

Balance de Comprobacin por los mtodos de sumas y saldos.
Fech
a
01 Vende mercanca al contado por Bs. 1.300 y a crdito Bs. 1.700 a
Bazar Olivo, segn factura N 994
03 Compra en la oficina una computadora por Bs. 180, paga Bs. 60. De
inicial con cheque N 9814 y por el resto firma letras de cambio a 30 y
60 das al 8% mensual.
04 Compra a Lmparas Santana mercanca a crdito por Bs. 360, da el
15% de inicial y se nos concede un descuentos del 5%, por el resto, el
45 % corresponde a la factura N 667, a 15 das y por lo restante
firma 2 letras de cambio a 60 y 120 das con un inters anual de Bs.
25%.
05 Adquiere mercanca al contado por Bs. 260 y emite cheque N 9815.
07 Hace un depsito bancario por Bs. 1.000, segn planilla de depsito N
41058
08 Un cliente devuelve mercanca por Bs. 40, correspondiente a una
factura a crdito, y se le abona en cuenta.
08 Obtiene un prstamo bancario por Bs. 1000 a 180 das y a 38% anual.
El banco le abona en cuenta, previo descuento de los intereses.
09 Compra un vehculo por Bs. 6.400. Para cerrar la operacin, emite
cheque N 9816 por Bs. 1.700 y por el resto se firmaron giros.
12
Vende a crdito a Dora Sofa, mercanca por Bs. 182.000, segn
factura N 995
13 Paga factura a Lmparas Santana y obtiene un descuento del 2% por
pronto pago, emite cheque N 9817.
15 Se crea el fondo de caja chica por Bs. 70 con cheque N 9818 para
pagar montos hasta por Bs. 5,00
15 Se retira uno de los trabajadores y se le pagan las prestaciones
sociales por Bs. 250 con cheque N 9819.
15 Se pagan sueldos y salarios con cheque N 9820 por Bs. 600

EL LIBRO MAYOR

El Cdigo de Comercio en su artculo 33, obliga llevar el Mayor General, pero

no exige su legalizacin, sin embargo, en la actualidad debe ser legalizado
por un Registro Mercantil y en consecuencia, el mayor debe ser un libro
foliado.
En el mayor se habilitar un folio para cada una de las cuentas que se han
movilizado en el Diario General. Por ejemplo: si en el diario se han
movilizado 100 cuentas, en el mayor habilitaremos 100 folios. Es muy fcil
resumir en el mayor general las operaciones registradas en el diario general.
Procederemos en la forma siguiente:

A. Toda cuenta registrada en el diario con una cantidad en el debe,

pasar al debe, con esa misma cantidad, al folio que se le ha
habilitado el mayor general.
B. Toda cuenta registrada en el diario con una cantidad en el haber
pasar al haber, con esa misma cantidad, al folio que se le ha
habilitado en el mayor general.

No tiene dificultad alguna, lo que en el diario general est en l debe pasar

al debe del mayor y lo que en el diario est en el haber, pasar al haber del
mayor. Ms simple y fcil no puede ser.
Seguidamente pasaremos al mayor los asientos que hemos registrado en el
diario, a medida que se van registrando en el diario se van aperturando o
habilitando los folios para cada una de esas cuentas.
Si partimos del asiento de apertura en el libro diario, despus de la cuenta
caja viene la de capital: pues bien, en el mayor general, habilitaremos el folio
N 3 para registrar todo lo relacionado con la cuenta CAJA. El folio N 4 para
CAPITAL, entre otras.

Seguidamente vamos a pasar a las cuentas T y al libro mayor los 18 asientos

del diario que nos servir de ejemplo:

POSTEO A CUENTAS T

PASES AL LIBRO MAYOR

BALANCES DE COMPROBACIN
BALANCE COMPROBACIN DE SUMAS

El Balance de Sumas est formado por una relacin de todas las cuentas
(reales, nominales y de valuacin) que hemos abierto en el mayor y nos
indicar en una fecha determinada, el total de cargos y abonos registrados
en cada una de las cuentas, es decir, el movimiento total de las mismas.

Total de Cargos o
suma del DEBE.

BALANCE DE
SALDOS

Total de Abonos o
suma del HABER.

COMPROBACIN DE

El Balance de Saldos est formado por una relacin de todas las cuentas que
hemos abierto en el mayor, el cual en una fecha determinada, nos indicar el
saldo de cada una de las cuentas.

SALDO
ACREEDOR

SALDO
DEUDOR

COMO PREPARAR LOS BALANCES DE COMPROBACIN DE SUMAS

1.- Sume el DEBE y el HABER de todas las cuentas del mayor general.
2.- En una hoja de balance de sumas, ponga el nombre de cada cuenta y sus
correspondientes sumas del debe y haber.

3.- Sume todas las cantidades colocadas en la columna del debe (sumas del
debe) y todas las cantidades colocadas en la columna del haber y el total de
ambas columnas deben ser iguales.
En pginas anteriores aparece el diario de Almacenes Sordillo y se puede
apreciar que la suma del total del debe y haber de las cantidades registradas
en el diario, observar que esa suma debe ser igual al total obtenido en el
balance de sumas.

ALMACENES SORDILLO
BALANCE DE SUMAS
AL 16-01-2008

Esta igualdad entre el total del balance de sumas y el total del libro diario,
significa que todas las cantidades registradas en el diario han sido
traspasadas al mayor. En consecuencia, el balance de sumas nos servir
tambin para comprobar si los registros realizados en el diario han sido
traspasados en su totalidad al mayor. En el supuesto que no cuadrasen,
deber determinar la causa.
COMO PREPARAR LOS BALANCES DE COMPROBACIN DE SALDOS
Para su elaboracin, se procede en forma similar a como se hizo en el
Balance de Comprobacin de Sumas, slo que, en vez de colocar los totales

del debe y del haber de cada cuenta, se pone nicamente el saldo, teniendo
mucho cuidado, por supuesto, en que s el saldo es DEUDOR se coloca en la
columna del DEBE, mientras que si es de naturaleza ACREEDORA, se coloca
en la columna del HABER.

ALMACENES SORDILLO
BALANCE DE SALDOS
AL 16-01-2008

Observe que, en este caso, al sumar las columnas del debe y del haber,
tambin los totales son iguales.
Esta igualdad necesariamente debe
cumplirse pues, de no serlo, ello indicara la existencia de algn error que
habra que investigar.

Antes de concluir, debemos sealar que en la vida real, cuando el contador

va a elaborar estos balances de comprobacin, no los hace por separado,
sino que los elabora ambos al mismo tiempo, utilizando para ello el formato
que se muestra a continuacin:

En el fondo es lo mismo, slo que con el mismo listado de cuentas, se hacen

los dos balances al habilitar dos columnas para el balance de sumas y a
continuacin otras dos para el balance de saldos.

ESTADOS FINANCIEROS
El producto final de la contabilidad es suministrar la informacin de los
resultados del proceso econmico a travs de los estados financieros, que

presentan de manera razonable la situacin financiera y los resultados

econmicos de una organizacin en la fecha y perodo en el cual se informa.
Los datos suministrados en estos informes: Estado de Resultados,
Balance General (Estado de Situacin Financiera), Estado de Flujo de
Efectivo, Estado de Cambio de Posicin del Patrimonio y el Balance
de Comprobacin, son de particular inters para usuarios internos y
externos, porque ayudan a la gerencia en la planificacin y el control de las
actividades comerciales y administrativas de la empresa.
Conforme lo expresa el Instituto Americano de Contadores Pblicos,
Los estados financieros se preparan con el fin de presentar una revisin
peridica o informe acerca del progreso de la administracin y de tratar sobre
la situacin de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos
durante el perodo que se estudia.
EL ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, es un documento financiero que muestra de manera
detallada y razonablemente ordenada, el resultado de las operaciones del
ejercicio contable el cual se informa. Al estado de resultado se le considera
el ms importante porque muestra, en resumen, el monto de la fuente de
ingresos, la exposicin de los costos y los gastos incurridos; es una relacin
que demuestra el total de la utilidad obtenida o de la prdida incurrida.
ESTRUCTURA
1.- ENCABEZAMIENTO
A. Nombre de la empresa.
B. Nombre del estado financiera.
C. Fecha o perodo del cual se informa.

2.- CONTENIDO FINANCIERO

El contenido financiero comprende bsicamente cuatro (4) secciones:

Seccin de Ingresos, Seccin de Costos de Venta, Seccin de Gastos
Operacionales y Seccin de Otros Ingresos y Egresos. Para elaborar el
estado de resultados se desarrolla la frmula que permite conocer el
resultado econmico:

RESULTADO = INGRESOS EGRESOS

3.- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (NOTAS REVELATORIAS)
Las notas a los estados financieros

o notas revelatorias representan la

divulgacin de cierta informacin que no est directamente reflejada en

dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios de la informacin
financiera tomen decisiones con una base objetiva. Esto implique que estas
notas explicativas no sean en s mismas un estado financiero, sino que
forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentacin.
ENCABEZAMIENTO

SECCIN DE INGRESOS
La seccin de

ingresos se refiere a las fuentes regulares de ingresos

principales de una empresa como lo son las ventas de bienes y servicios

propios de la actividad econmica de la misma.

Esta seccin tiene como

propsito determinar el ingreso principal neto a partir de las ventas totales o

brutas con sus respectivos descuentos, devoluciones y rebajas en ventas,
mediante la siguiente frmula:
Ventas netas = Ventas brutas (Descuentos en ventas + Devoluciones en
ventas + Rebajas en Ventas)

VENTAS

4.400.000
,00

DEVOLUCIN EN VENTAS

40.000,
00

REBAJAS EN VENTAS

30.000,
00

DESCUENTOS EN VENTAS

45.000,
00

VENTAS NETAS

SECCIN DE COSTOS

<115.000,
00>
4.285.000
,00

Una vez determinados los ingresos principales netos, se procede a calcular El

Costo de Venta, el cual se refiere al costo de la mercanca adquirida y luego
vendida durante un ejercicio econmico.

Para determinar el costo de la

mercanca vendida se aplica la siguiente frmula:

Costo de Venta = Inventario Inicial + Compras Netas Inventario
Final
La existencia de mercanca que tiene la empresa al inicio de un ejercicio
econmico se denomina Inventario Inicial y la existencia de mercanca al
final de ese perodo se denomina Inventario final.
Las compras netas no estn expresamente sealadas en los libros de
contabilidad. Ellas se obtienen considerando el saldo de la cuenta compras,
ms todos aquellos desembolsos de dinero que se generan por la adquisicin
de la mercanca, tales como gastos de transporte, derechos de importacin,
seguros sobre compras, impuestos de aduanas, entre otros, llamadas
compras brutas, menos las devoluciones, rebajas y descuentos aplicados a
las compras. Con una operacin aritmtica se logra obtener el monto de las
compras netas con slo aplicar la siguiente frmula:
Compras netas = Compras + Gastos en compras (gastos de transporte,
derechos de importacin, seguros sobre compras, impuestos de aduanas)
Descuentos, rebajas y devoluciones en compras.

COSTO DE VENTAS
INV. MERCANCIA INICIAL
COMPRAS
FLETES DE COMPRAS
IMPUESTO DE ADUANAS
GASTOS EN COMPRAS
SUB TOTAL
DEVOLUCION EN COMPRAS
REBAJAS EN COMPRAS
DESCUENTOS EN COMPRAS
COMPRAS NETAS

2.600.000,00
4.000.000,00
45.000,00
100.000,00
20.000,00
4.165.000,00
50.000,00
25.000,00
80.000,00

155.000,00
4.010.000,00
6.610.000,00
2.100.000,00

MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA

INV. MERCANCIA FINAL

TOTAL COSTO DE VENTAS

4.510.000,00

SECCIN DE GASTOS OPERACIONALES

Los gastos operacionales se describen como activos sacrificados con el
propsito de producir ingresos.

Todas las transacciones que tienen la

intencin de ingreso son patrocinadas por ciertos gastos, cuya denominacin

o nombre especfico, que identifica la cualidad del egreso, se asigna segn
las caractersticas de las transacciones que los originan.

En el estado de

resultado, los gastos operacionales se muestran subdivididos en: Gastos de

Ventas y Gastos de Administracin.
1.- GASTOS DE VENTAS
Se consideran Gastos de Ventas aquellos gastos que estn relacionados de
manera directa con el proceso de venta y que son fundamentales para llevar
a cabo el acto de venta y entrega de las mercancas. Ejm: Gastos de
publicidad, sueldos de vendedores, viticos de vendedores, comisiones de
venta, gastos de embalaje, fletes de ventas, gastos de depreciacin equipo
de reparto, gastos varios de ventas y otros rubros que estn relacionados
estrechamente con las ventas o el departamento de ventas.
2.- GASTOS DE ADMINISTRACIN

El proceso administrativo de la empresa implica otros gastos que, si bien no

estn relacionados directamente con las ventas, son necesarios para cumplir
las funciones de supervisin y administracin en general, los registros y el
control contable, los gastos de cobranzas, entre otros.

Estos gastos se

agrupan en una categora llamada Gastos de Administracin. Ejm:

Sueldos del personal administrativo, gastos de artculos de escritorio, gastos
de depreciacin de equipos de oficina, mobiliario, maquinaria, vehculo,
edificio,

gastos

de

servicios

pblicos,

seguro

social,

INCES,

prdida

involuntaria del empleo, Fondo de ahorro obligatorio para la vivienda, gastos

de alquiler, gastos jurdicos, gastos varios de administracin, gastos
generales, entre otros.

GASTOS DE OPERACIONES
GASTOS DE VENTAS
SUELDO DE VENDEDORES
COMISIONES DE VENDEDORES
GASTOS DE PUBLICIDAD
GASTOS DEP. EQUIPO DE REPARTO
TOTAL GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACIN
SUELDO PERSONAL ADMINISTRACION
GASTOS AMORT. GASTOS DE ORG.
GASTOS DEPREC. VEHICULO
GASTOS ART. DE ESCRITORIO
GASTOS DE ALQUILER
GASTOS VARIOS
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIN
TOTAL GASTOS DE OPERACIONES

150.000,00
190.000,00
260.000,00
250.000,00
850.000,00
390.000,00
30.000,00
310.000,00
30.000,00
240.000,00
56.000,00
1.056.000,00
1.906.000,00

SECCIN OTROS INGRESOS Y EGRESOS

En las empresas comerciales se originan hechos eventuales y diferentes a las
operaciones propias de la actividad comercial de la empresa, que dan lugar a
la obtencin de cualquier otro ingreso o a la cobertura de un egreso
adicional, tales como: Utilidad en venta de activo fijo, prdida en venta de
activo fijo, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, los dividendos a

inversionistas entre otros, como ejemplos de los egresos, tenemos los gastos
bancarios, gastos por intereses, donaciones, perdida cuentas incobrables,
prdidas en litigio, entre otros.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados recomiendan mostrar
estas partidas en una seccin aparte como Otros Ingresos y Egresos.

El

resultado de la seccin se suma o se resta (segn sea el caso) a la utilidad

neta en operaciones. Ejm:
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
OTROS INGRESOS
UTILIDAD VENTA ACTIVO FIJO
COMISIONES GANADAS
TOTAL OTROS INGRESOS
OTROS EGRESOS
GASTOS INTERESES BANCARIOS
TOTAL OTROS EGRESOS
TOTAL OTROS INGRESOS Y EGRESOS

40.000,00
5.000,00
45.000,00
20.000,00
20.000,00
25.000,00

Cada una de estas cuatro secciones estudiadas, que conforman el Estado de

Resultados, se presenta de manera integrada en un solo informe financiero
como lo ilustra el siguiente ejemplo:
ASIENTOS DE CIERRE

Al final de un periodo contable se deben cerrar todas las cuentas de ingresos

y egresos y dejarlas con saldo cero, este procedimiento es conocido como
proceso de cierre. La fecha de cierre de un ejercicio es una etapa de mucha
laboriosidad en el departamento contable de una empresa ya que aqu se
determina el resultado del ejercicio. Veamos con detalle los asientos de
cierre.
CIERRE DEL EJERCICIO
Cuando ya se han realizado todos los ajustes con la ayuda de la hoja de
trabajo en un periodo econmico estipulado, el siguiente procedimiento a
seguir es cerrar las cuentas de ingresos y egresos que reciben el nombre de
cuentas nominales e indican el resultado de las operaciones de la empresa
para el ejercicio evaluado. Todas las cuentas nominales deben quedar con
saldo cero para iniciar el prximo ejercicio econmico. El resultado del
ejercicio terminado ser transferido al Capital, bien sea, una ganancia o una
prdida.

PASOS A SEGUIR PARA ELABORAR LOS ASIENTOS DE CIERRE

Se debe empezar con cerrar las cuentas del Costo de venta. Cerrarlas es
tomar las cuentas con saldo deudor y abonarlas todas contra la cuenta de
Costo de venta y tomar las cuentas de saldo acreedor y cargarlas tambin
contra Costo de venta. Pero ilustremos la explicacin con un ejemplo.
Entonces las cuentas: Inventario inicial, compras, fletes en compras,
impuestos de aduanas y gastos de compras que tienen saldo deudor
debemos abonarlas contra costo de venta y de esta manera las cerramos,
mediante el siguiente asiento al 31-12-12.

FECH
A
2012

Dic

3
1

DETALLES

REF

DEBE

HABER

-1Costo de venta

7 6 5 0 0 0

0
0

Inv. Inicial de
mercanca

2 6 0 0 0 0 0

Compras

4 0 0 0 0 0 0

Fletes en compras

4 5 0 0 0

Impuesto de aduanas

1 0 0 0 0 0

Gastos en compras

2 0 0 0 0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

P/R cierre de cuentas del inv.

IniciaL de
Mercanca, compras, fletes en
compras,
Impuestos de aduanas y gastos
en compras.

Igualmente, con las cuentas devolucin, rebajas, descuentos sobre compras

e inventario final que tienen saldo acreedor debemos cargarlas contra
costo de ventas y as se cierran:
FECH
A
2012

Dic

3
1

DETALLES

REF

DEBE

HABER

-2Inv. Final de mercancas

Devolucin en compras
Rebajas en compras
Descuentos en compras
Costo de Venta
P/R Inventario final y el cierre
de las
Cuentas de devolucin, rebajas,

0
0
0
5 0 0 0 0
0
0
2 5 0 0 0
0
0
8 0 0 0 0
0

1 0 0 0 0 0

2 2 5 5 0 0 0

0
0

descuentos
en compras.

Una vez hecho los asientos de cierre correspondientes al costo de ventas, se

procede a cerrar todos los ingresos del ejercicio contra ganancias y
prdidas, mediante el siguiente asiento:
FECH
A
Dic

DEBE

HABER

-3-

2012

3
1

REF

DETALLES

Ventas

Utilidad en venta de
activo fijo
Comisiones ganadas

0
0
0
4 0 0 0 0
0
0
5 0 0 0
0

4 0 0 0 0 0

Ganancias y Prdidas

4 4 4 5 0 0 0

0
0

P/R cierre de cuentas nominales

de ingreso

Despus debemos cerrar todas las cuentas de egresos contra la cuenta de

ganancias y prdidas haciendo el siguiente asiento:
FECH
A
2012

Dic

3
1

REF

DETALLES

DEBE

HABER

-4Ganancias y prdidas

5 5 1 0 0 0

0
0

Devolucin en venta

4 0 0 0 0

Rebajas en ventas

3 0 0 0 0

Descuentos en ventas

4 5 0 0 0

Costo de venta

4 5 1 0 0 0 0

Sueldo de vendedores
Comisiones
vendedores

de

1 5 0 0 0 0
1 9 0 0 0 0

Gastos de publicidad

2 6 0 0 0 0

Gastos Dep. Eq. de

reparto

2 5 0 0 0 0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Sueldos personal
admn.
Gastos Amort. Gastos
org.
Gastos artculos de
escritorio

3 9 0 0 0 0

0
0

3 0 0 0 0

0
0

3 1 0 0 0 0

Gastos Dep. vehculo

3 0 0 0 0

Gastos de alquiler

2 4 0 0 0 0

Gastos varios

5 6 0 0 0

Gastos de intereses
bancarios

2 0 0 0 0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

P/R cierre de cuentas nominales

de egreso

Con los asientos 3 y 4 todas las cuentas nominales (ingresos y

egresos) quedan con saldo 0, es decir cerradas. Para terminar los asientos
de cierre, debemos cerrar la cuenta de ganancias y prdidas mediante el
siguiente asiento:
FECH
A
2012

Dic

3
1

DETALLES

REF

DEBE

HABER

-5Prdida del ejercicio

1 0 6 0 0 0

Ganancias y prdidas

0
0
2 1 0 6 0 0 0

P/R la prdida del ejercicio

Con este asiento culminamos el proceso de cierre y nicamente quedarn las

cuentas reales, es decir, las de activos, pasivos y patrimonio donde se
incluir la Prdida del ejercicio

en el patrimonio que por supuesto

disminuye la cuenta capital.

En el caso contrario, es decir, si se hubiese obtenido Utilidad del
ejercicio el asiento quedara de la siguiente manera:
FECH
A

DETALLES

REF
.

DEBE

HABER

0
0

-5-

2012

Dic

3
1

Ganancias y prdidas

1 0 6 0 0 0

Utilidad del ejercicio

0
0
2 1 0 6 0 0 0

P/R la utilidad del ejercicio

Donde se incluir la Utilidad del ejercicio

en el patrimonio que por

supuesto aumenta la cuenta capital.

EL BALANCE GENERAL
El Balance general, tambin llamado Estado de Situacin Financiera tiene por
finalidad rendir un informe de la situacin patrimonial o financiera de la
empresa en una fecha determinada, es decir, muestra una relacin resumida
y clasificada del activo, el pasivo y el patrimonio para el perodo el cual se
informa.
ESTRUCTURA
1.- ENCABEZAMIENTO
A. Nombre de la empresa.
B. Nombre del estado financiera.
C. Fecha o perodo del cual se informa.
2.- CONTENIDO FINANCIERO
A.- ACTIVOS
- Activo circulante o corriente
- Activo fijo: Tangible e intangible
- A largo plazo
- Inversiones
- Cargos diferidos
- Otros activos

0
0

B.- PASIVOS
-

Pasivo circulante o corriente

A largo plazo

Apartados

Crditos diferidos

Otros pasivos

C.- PATRIMONIO
Est compuesto por el conjunto de cuentas que representan el inters
financiero que el propietario tiene en su negocio.
Estos tres grandes renglones (Activo, Pasivo y Patrimonio) que conforman el
balance general, se presentan de manera integrada en un solo informe
financiero. Hay dos formas de presentar el balance: en forma de cuenta y
en forma de reporte.
3.- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (NOTAS REVELATORIAS)
FORMAS DE PRESENTACIN
La elaboracin en forma de cuenta es una presentacin horizontal: En el
lado izquierdo del informe se muestra el rengln de los Activos y en lado
derecho se muestran el rengln de los Pasivos y Patrimonio. En forma de
reporte es una presentacin vertical: Se inicia con el rengln de los
Activos y a continuacin figuran el rengln de los Pasivos y el Patrimonio.
Los modelos siguientes muestran el balance con estos tipos de presentacin:

ENCABEZAMIENTO
VINILCA C.A.
BALANCE GENERAL

AL 31-12-2012

ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVOS
CIRCULANTE

130.000,00
1.000.000,00
580.000,00

CAJA CHICA
BANCO VALENCIA
BANCO UNIVERSAL
CUENTAS POR COBRAR
PROVISION CUENTAS
DUDOSAS
EFECTOS POR COBRAR
EFECTOS POR COBRAR DESC.

800.000,00
180.000,00
700.000,00
200.000,00

INTERSES ACUM. POR COBRAR

INV. DE MERCANCIA
INV. DE PAPELERA
ADELANTO A PROVEEDORES
INVERSIONES TRANSITORIAS

620.000,00
500.000,00
24.000,00
5.000.000,00
80.000,00
360.000,00
560.000,00
8.854.000,00

TOTAL CIRCULANTE

ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO

6.000.000,00
300.000,00

TERRENO
ENSERES DE TIENDA
EDIFICIO
DEPRECIACIN ACUM. EDIFICIO
VEHCULO
DEPRECIACIN ACUM.
VEHCULO
EQUIPOS DE OFICINA
DEPRECIACIN ACU, EQ. DE
OFIC.

44.000.000,00
650.000,00
3.230.000,00
360.000,00
1.500.000,00

2.870.000,00

150.000,00

1.350.000,00
100.000,00
210.000,00

PATENTE
PLUSVALA
MARCA DE FABRICA
AMORT. ACUM. MARCA DE FAB.

43.350.000,00

280.000,00
80.000,00

200.000,00
54.380.000,00

TOTAL ACTIVO FIJO

A LARGO PLAZO
ACTIVO A LARGO PLAZO
PRESTAMO A EMPLEADOS
TOTAL ACTIVO A LARGO PLAZO

120.000,00
120.000,00

INVERSIONES
INVERSIONES

5.000.000,00

TERRENO

5.000.000,00

TOTAL INVERSIONES

CARGOS DIFERIDOS
CARGOS DIFERIDOS

180.000,00
460.000,00
300.000,00
38.000,00

GASTOS DE ORGANIZACIN
GASTOS DE INVESTIGACIN
PUBLICIDAD DIFERIDA
SEGUROS PREPAGADOS
MEJORAS LOCAL ARRENDADO
AMOR. ACUM. MEJORAS

340.000,00
40.000,00

300.000,00
1.278.000,00

TOTAL CARGOS DIFERIDOS

PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO CIRCULANTE
CIRCULANTE
CUENTAS POR PAGAR
IMPRENTA POR PAGAR
RETENCIN SSO
SUELDOS POR PAGAR

2.120.000,00
250.000,00
500.000,00
182.000,00
3.052.000,00

TOTAL PASIVO CIRCULANTE

A LARGO PLAZO
PASIVO A LARGO PLAZO
EFECTOS POR PAGAR
BONOS POR PAGAR
HIPOTECA POR PAGAR

1.150.000,00
1.000.000,00
3.000.000,00
5.150.000,00

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO

CREDITOS DIFERIDOS
CREDITOS DIFERIDOS
ALQUILERES PRECOBRADOS

40.000,00
40.000,00

TOTAL CREDITOS DIFERIDOS

PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Social
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO

49.590.000,00
11.800.000,00
61.390.000,00

RELACIN ENTRE EL ESTADO DE RESULTADO Y EL BALANCE GENERAL

Como se ha dicho anteriormente, el estado de resultado es un estado
demostrativo de los resultados econmicos alcanzados por la empresa
durante un ejercicio econmico. Ahora bien, ese resultado, sea utilidad o
prdida, hace variar el capital de la empresa, aumentndolo o
disminuyndolo segn sea el caso; por lo tanto, el resultado econmico
demostrado en el Estado de Resultado debe aparecer tambin en el
rengln del patrimonio del Balance General.
Ejemplo:
ALMACN EL TORO
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01-01-2012 AL 31-12-2012

Otros Egresos
Gastos por intereses
Prdida en venta de activo
fijo
Utilidad del ejercicio antes
del ISLR

3.000,0
0
10.000,
00

13.000,
00

27.000,0
0
453.000
,00

ALMACN EL TORO
BALANCE GENERAL
AL 31-12-2012

Patrimonio
Capital
Utilidad del ejercicio
Total patrimonio

2.000.000
,00
453.000,
00
2.453.000
,00

Total pasivo ms
6.645.000
patrimonio
,00
Asimismo, el inventario final de mercancas que aparece en el Estado
de Resultados, debe aparecer en el rengln del Activo Circulante del
Balance General como: Inventario de mercanca.

PRESENTACIN EN FORMA DE CUENTA U HORIZONTAL

PRESENTACIN EN FORMA DE REPORTE O VERTICAL

EJERCICIOS
1.- Comercial Azul C.A. presenta las siguientes cuentas y saldos al 31-122012. Elabore el Estado de Resultados y el Balance General.

CUENTAS
Cuentas por cobrar
Banco
Cuentas por pagar
Hipoteca por pagar
Efectos por pagar
Inventario inicial
Capital
Reserva legal
Compras
Devoluciones
en
compras
Gastos en compras
Devoluciones
en
ventas
Ventas
Efectos por cobrar
Seguros vigente
Publicidad prepagada
Impuestos por pagar
Terreno
Inversiones
corto
plazo
Sueldos
Administracin
Sueldos de ventas
Provisin incobrables
Vehculo
Mobiliario y equipo
Dep. Acum. Mob. Y
equipo
Dep. Acum. Vehculo
Seguro en compra
Pagar bancario
Apartado
Prest.
Sociales
Intereses ganados
Gastos de intereses
Inventario final
Comisiones
vendedores

SALDO
CUENTAS
SALDOS
12.000,0 Viticos vendedores
890,00
0
10.000,0 Gastos Dep. vehculo
50,00
0
Gastos Dep. Mob. Y
875,00
25,00
equipo
1.200,00 Prdidas incobrables
90,00
Reservas voluntarias
1.450,0
645,00
0
Utilidades
no 2.700,0
4.500,00
distribuidas
0
107.640, Gastos
de
400,00
00 propaganda
12.000,0 Gastos de seguro
500,00
0
9.500,00 Sobregiro bancario
950,00
Edificio
13.980,
450,00
00
390,00
400,00
45.000,0
0
25.370,0
0
1.200,00
12.000,0
0
475,00
25.000,0
0
15.000,0
0
2.530,00
1.250,00
300,00
35.000,0
0
6.000,00
250,00
125,00
125,00
1.300,00
1.600,00
790,00
450,00
950,00
1.100,00

2.- La empresa TROYA C.A., le suministra los saldos de las siguientes cuentas
al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta
Caja
Cuentas por cobrar
Ventas
Depsitos dados en garanta
Efectos por cobrar
Provisin cuentas dudosas
Compras
Inventario Inicial de
Mercanca
Maquinaria
Terreno
Mobiliario
Vehculo
Seguro prepagado
Depreciacin acumulada
mobiliario
Depreciacin Acumulada
Maquinaria
Depreciacin Acumulada
Vehculo
Devoluciones en ventas
Amortizacin acumulada
patente
Sueldos y salarios
Hipoteca por pagar
Capital social
Gastos generales

Monto Bs.
166.500,0
0
180.000,0
0
915.000,0
0
3.000,00
150.000,0
0
20.000,00
480.000,0
0
240.000,0
0
300.000,0
0
300.000,0
0
160.000,0
0
190.000,0
0
19.000,00
93.000,00
260.000,0
0
125.500,0
0
12.450,00
66.000,00
162.700,0
0
180.000,0
0
1.127.470
,00
102.000,0
0

Gastos de seguro
Alquileres ganados
Gastos artculo de escritorio
Mejoras a la propiedad
arrendada
Ingreso por intereses
Patente
Gastos de Intereses
Banco

35.370,00
30.000.00
11.300,00
47.250,00
7.800,00
120.000,0
0
25.200,00
120.000,0
0

NOTA: Inventario final Bs. 285.000,00

3.- La empresa MI BOHO C.A., le suministra los saldos de las siguientes

cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta
Caja
Banco
Inversin en bonos
Ventas
Cuentas por Pagar
Depsitos dado en garanta
Hipoteca por cobrar
Provisin cuentas incobrables
Compras
Inventario inicial de Mercanca
Efectos por pagar
Maquinaria
Terreno
Mobiliario
Vehculo
Seguro prepagado
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Depreciacin acumulada maquinaria
Depreciacin acumulada vehculos

Monto
Bs.
92,00
130.00
73,50
500,00
60,00
3,20
120,00
4,00
160,00
260,00
88,00
225,00
300,00
120,00
220,00
4,50
101,00
75,00
117,90

Mercanca pignorada
Amortizacin acumulada Patente
Sueldos y salarios
Capital social
Gastos de Organizacin
Gastos de seguro
Alquileres pagados por anticipado
Intereses ganados
Gastos de Intereses
pignoraciones por pagar
Patente
Mercanca pignorada PC
Cuentas por cobrar

30,00
39,00
68,00
1.032,50
25,35
52,70
21,15
19,00
32,00
18,00
72,00
30,00
75,00

NOTA: Inventario final Bs. 150,00

4.- La empresa Macrito C.A., le suministra los saldos de las siguientes

cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta
Caja
Banco
Cuentas por cobrar
Ventas
Depsitos dados en garanta
Efectos por cobrar
Provisin cuentas incobrables
Compras
Inventario inicial de Mercanca
Maquinaria
Terreno
Mobiliario
Vehculo
Seguro pagado por anticipado
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Depreciacin acumulada maquinaria
Depreciacin acumulada vehculos
Devoluciones en ventas
Amortizacin acumulada campaa

Monto
Bs.
166,50
120,00
180,00
950,00
3,00
150,00
20,00
480,00
285,00
300,00
300,00
160,00
190,00
19,00
93,00
260,00
125,50
12.45
66,00

publicitaria
Sueldos y salarios
Cuentas por pagar
Capital social
Gastos generales
Gastos de comisiones de venta
Alquileres ganados
Gastos artculos de escritorio
Mejoras ala propiedad arrendada
Ingresos por intereses
Campaa publicitaria
Gastos de seguro

162,70
180,00
1.137,4
7
102,00
25,20
30,00
11,30
47,25
7,80
120,00
35,37

NOTA: Inventario final Bs. 240,00

5.- La empresa La Nena C.A., le suministra los saldos de las siguientes

cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta
Caja
Banco
Cuentas por cobrar
Ventas
Fletes en ventas
Efectos por cobrar
Provisin cuentas incobrables
Compras
Fletes en compras
Inventario inicial de Mercanca
Terreno
Mobiliario
Vehculo
Gastos de importacin
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Depreciacin acumulada vehculos
Devoluciones en ventas

Monto
Bs.
156,00
260,00
560,00
1.750,00
24,00
180,00
4,60
520,00
36,00
171,00
600,00
143,00
270,00
44,00
121,00
115,00
30,00

Cuentas por pagar

Efectos por pagar
Sueldos y salarios
Hipoteca por pagar
Capital social
Gastos generales
Gastos de organizacin
Devoluciones en compras
Descuentos en compras
Gastos de alquiler
Intereses pagados por anticipado
Gastos artculos de escritorio
Descuentos en ventas
Cuenta personal

380,00
52,00
74,00
480,00
451,40
91,00
54,00
48,00
16,00
36,00
12,00
35,00
10,00
112,00

NOTA: Inventario final Bs. 130,00

6.- La empresa Imperio C.A., le suministra los saldos de las siguientes

cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta
Ventas
Caja
Banco
Gastos de seguro
Cuentas por cobrar
Efectos por cobrar
Capital social
Inventario inicial de mercanca
Gastos depreciacin mobiliario
Sueldos y salarios

Monto
Bs.
210.000,
00
6.000,00
20.000,0
0
11.500,0
0
60.000,0
0
20.000,0
0
177.140,
00
5.000,00
2.000,00
26.000,0
0

Depsitos recibidos en garanta

Anticipo a proveedores
Cuenta personal
Compras
Perdida en venta de activo fijo
Intereses ganados
Mercanca en trnsito
Hipoteca por pagar
Terreno
Mobiliario
Fletes en ventas
Gastos de alquileres
Cuentas por pagar
Depreciacin acumulada mobiliario
Gastos de organizacin
Fletes en compras
Gastos artculos de escritorio
Gastos de importacin
Devoluciones en compras
Rebajas en compras
Devoluciones en venta
Gastos generales

15.000,0
0
6.000,00
3.000,00
60.000,0
0
600,00
1.200,00
4.000,00
40.000,0
0
160.000,
00
40.000,0
0
1.400,00
6.000,00
20.000,0
0
8.000,00
16.440,0
0
400,00
18.000,0
0
800,00
900,00
400,00
500,00
5.000,00

NOTA: Inventario final Bs. 2.000,00

7.- La empresa El Naciente C.A., le suministra los saldos de las siguientes

cuentas al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.

Cuenta
Caja

Monto
Bs.
30.400,0
0

Banco
Ventas
Intereses Gastos
Cuentas por cobrar
Efectos por cobrar
Inventario inicial de mercanca
Compras
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
Gastos Generales
Edificio
Mobiliario
Fletes en compras
Hipoteca por pagar
Sueldos y salarios
Depreciacin acumulada Mobiliario
Gastos de alquiler
Devoluciones en compras
Seguros pagados por anticipado
Capital social
Campaa publicitaria
Depreciacin acumulada Vehculo
Vehculo

280.600,
00
560.000,
00
25.000,0
0
150.700,
00
60.400,0
0
86.000,0
0
230.000,
00
75.300,0
0
80.200,0
0
19.200,0
0
800.000,
00
94.800,0
0
26.250,0
0
400.000,
00
50.900,0
0
42.660,0
0
58.950,0
0
40.650,0
0
13.750,0
0
800.000,
00
18.060,0
0
90.200,0
0
144.000,

00

NOTA: Inventario final Bs. 60.400,00

8.- La empresa Regala C.A., le suministra los saldos de las siguientes cuentas
al 31-12-2012, para que elabore los Estados Financieros.
Cuenta
Cuenta personal
Depsitos recibidos en garanta
Prdida cuentas dudosas
Ventas
Alquileres ganados
Caja
Banco
Terreno
Devoluciones en ventas
Provisin cuentas dudosas
Gastos depreciacin mobiliario
Fletes en compras
Fletes en ventas
Depreciacin acumulada mobiliario
Efectos enviados al cobro
Inventario Inicial de mercanca
Alquileres gastos
Anticipo a proveedores
Gastos de seguro
Gastos de organizacin
Mercanca en trnsito
Gastos de importacin
Cuentas por pagar
Gastos generales
Pagar bancario
Capital social

Monto Bs.
3.000,00
15.000,00
3.500,00
210.000,0
0
1.200,00
6.000,00
20.000,00
160.000,0
0
500,00
10.000,00
2.000,00
400,00
1.400,00
8.000,00
5.000,00
5.000,00
6.000,00
6.000,00
11.500,00
16.440,00
4.000,00
800,00
20.000,00
5.000,00
30.000,00
142.640,0
0

Compras
Perdida en venta de activo fijo
Intereses ganados
Hipoteca por pagar
Gastos artculos de escritorio
Sueldos y salarios
Seguro pagado por anticipado
Rebajas en compras
Cuentas por Cobrar
Efectos descontados
Efectos por cobrar
Mobiliario
Devoluciones en compras
Efectos enviados al cobro P.C.

60.000,00
600,00
2.500,00
40.000,00
18.000,00
26.000,00
12.000,00
400,00
60.000,00
7.500,00
20.000,00
40.000,00
900,00
5.000,00

NOTA: Inventario final Bs. 1.500,00

9.- La empresa El Renacer C.A., le suministra los saldos de las siguientes
cuentas al 31-12-2012, para que elabore el Estado de Resultado y asientos
de cierre.

Cuenta
Banco
Caja
Efectos por pagar
Cuentas por cobrar
Inventario Inicial de Mercanca
Provisin cuentas dudosas
Ventas
Compras
Fletes en ventas
Efectos por cobrar
Descuentos en compras
Rebajas en ventas
Cuentas por pagar
Gastos de Administracin
Capital social
Gastos de ventas
Mobiliario
Edificio
Depreciacin Acumulada Mobiliario

Monto Bs.
900,00
30,00
150,00
350,00
180,00
30,00
3.500,00
500,00
35,00
300,50
25,00
15,50
175,50
350,00
12.375,5
0
380,00
80,00
3.000,00
15,00

Terreno
Vehculo
Depreciacin acumulada vehculo
Mejoras propiedad arrendada
Mercanca pignorada
Mercanca pignorada PC
Prdida en venta de acciones
Intereses ganados
Hipoteca por pagar

8.000,00
3.500,00
1.500,00
950,00
350,00
350,00
75,00
95,00
780,00

NOTA: Inventario final Bs. 250,00

10.- Santa Rosa C.A. presenta las siguientes cuentas y saldos al 31-12-2012.
Elabore el Estado de Resultados y el Balance General.

CUENTAS
Caja
Banco
Colocacin bancaria
Efectos por cobrar
Provisin incobrables
Inventario inicial
Provisin obsolescencia
Terreno
Edificio
Mobiliario
Vehculo
Equipos de computacin
Depreciacin Acumulada Edificio
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Depreciacin Acumulada
computacin
Gastos de investigacin

Equipos

Alquileres en garanta entregados

Compras
Gastos en compras
Fletes en compras
Sueldos de administracin
Sueldos de directores
Prdidas incobrables
Sueldos de ventas
Comisiones de vendedores
Gastos de servicios
Capital social
Reserva legal
Utilidades retenidas
Ventas

de

SALDO
500.000,00
4.560.000,
00
2.000.000,
00
1.250.000,
00
3.500.000,
00
3.870.000,
00
400.000,00
14.500.000
,00
25.000.000
,00
9.870.000,
00
10.500.000
,00
9.684.000,
00
11.666.666
,67
4.606.000,
00
4.519.200,
00
1.250.000,
00
150.000,00
26.000.000
,00
500.000,00
125.000,00
5.600.000,
00
2.500.000,
00
150.000,00
4.578.000,
00
1.456.800,
00
1.253.680,
00
20.000.000
,00
2.000.000,
00
4.026.613,
33
75.580.000
,00

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Brito, J. (2006). Contabilidad Financiera. Caracas, Venezuela: Ediciones

Centro de Contadores.
Redondo, A. (2004). Curso Prctico de Contabilidad General y Superior,
Tomo I. Caracas, Venezuela: Centro Contable Venezolano.
Silva, J. y Bolvar, O. (2006). Problemario de Contabilidad General.
Caracas, Venezuela: Ediciones CO-BO.
Silva, J. (2008). Fundamentos de Contabilidad II. Caracas, Venezuela:
Ediciones CO-BO.