Principios Constitucionales
Principios Constitucionales
Principios Constitucionales
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
1)
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:
Es la aptitud econmica que tienen las personas y empresas
para asumir cargas tributarias.
El principio de capacidad contributiva es un principio
constitucional exigible, no es indispensable que se encuentre
expresamente
consagrado
en
el
artculo
74
de
la
que
se
demuestre
que
se
logra
un
mejor
Conocida
tambin
como
capacidad
econmica
de
la
circunstancias
adecuadas
cuantificar
las
utilidades
constituye
evidencia
de
capacidad
imposicin,
es
por
ello
que
el
principio
de
no
PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD:
LA CONSITUCIN POLTICA:
El artculo 103 de la Constitucin Poltica del Per, establece
que la Ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las
consecuencias de las relaciones y situaciones jurdicas
existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en
ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo.
La ley se deroga solo por otra ley. Tambin queda sin efecto
por sentencia que declara su inconstitucionalidad
Debido a que ste principio est incorporada en la
Constitucin, obliga al juez as como tambin al legislador; es
decir, El Congreso de la Repblica no puede dar leyes
retroactivas, porque resultaran violatorias de la Constitucin
Poltica, y por lo tanto, inconstitucionales.
En la misma constitucin tambin se establece excepciones al
principio de irretroactividad al momento de integrar la
retroactividad benigna, la cual est circunscrita a tres reas o
materias: rea penal, rea laboral y rea tributaria, para lo cual
se debe cumplir con los siguientes requisitos:
-
3)
PRINCIPIO DE EQUIDAD
Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma
debe ser justa, entendiendo justicia como razonable.
El principio de equidad tiene su antecedente en el principio de
justicia formulado por Adam Smith, as se precisa que Los
sbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del
gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus
respectivas capacidades: es decir, en proporcin a los
ingresos de que gozan bajo la proteccin del Estado.
Justamente de la observancia o menosprecio de esa mxima
los
contribuyentes
que
tienen
menor
capacidad
4)
IGUALDAD TRIBUTARIA
Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con
homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo
sujetos
que
se
encuentran
en
situaciones
iguales
supuestos
de
hecho
se
apliquen
iguales
fiscalizacin,
es
mucho
ms
sencillo
trabaja
con
deducciones presuntas.
Finalmente, es importante mencionar que la igualdad se
traduce en dos tipos: i) Igualdad en la Ley, ii) Igualdad ante la
Ley. En el primer caso, el legislador se encuentra impedido de
tratar desigual a los iguales, en el segundo caso, una vez que
la norma se ha dado, es la Administracin Tributaria quien
tiene el deber de tratar a los contribuyentes en la misma
forma, es decir trato igual ante la Ley.
5)
LEGALIDAD
El principio de legalidad consagrado en el literal a) numeral 24
de la constitucin poltica del Per, la cual prescribe que:
nadie est obligado a hacer lo que la ley no manda, ni
impedido de hacer lo que ella no prohbe. en materia tributaria
se traduce en el Aforismo NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE,
consistente en la imposibilidad de requerir el pago de un
tributo si una ley o norma de rango equivalente no lo tiene
regulado.
Por
lo
tanto
se
observa
que
protege
al
6)
NO CONFISCATORIEDAD
4 Sotelo Castaeda, E. y Vargas Len, L. (1998)En torno a la definicin de tributo: un vistazo a sus
elementos esenciales. En Ius et veritas, N. 17, Lima, 1998. p. 297
presin
tributaria,
los
tributos
devienen
en
produce
imprevisibles,
de
tal
consecuencias
modo
que
indeseables
provoca
efectos
o
que
las
empresas
las
personas
naturales
deben
7)
RESERVA DE LEY
la
frmula
histrica
no
taxation
without
hemos
sealado
supra,
los
principios
de
legalidad,
los
tributos
slo
pueden
ser
pas
dicha
situacin
viene
establecida
como
8)
iii) Generalidad
iv) No Confiscatoriedad.
Como se puede apreciar no se seala al respeto a los
derechos fundamentales como un principio ms, sino como el
requisito indispensable para que la potestad tributaria sea
legtima.
9)
SOLIDARIDAD
Marcial Rubio explica que a partir de la concepcin del
Estado Social de Derecho, consagrado en el art. 43 de la
Constitucin- se desarrolla el principio de solidaridad.
En virtud del principio de solidaridad la sociedad debe
financiar la actividad estatal para que sta pueda atender las
demandas sociales, sobretodo de los sectores ms pobres de
la poblacin.11
En efecto Luis Durn Rojo afirma que el principio de
solidaridad supone la existencia de un inters colectivo en la
recaudacin de los ingresos pblicos. 12
Por su parte, el Tribunal Constitucional del Per seala que el
principio de solidaridad sirve para explicar el concepto de
tributo.
11 Rubio Correa, M. (2006) - El concepto de tributo y de reserva legal tributaria para el Tribunal
Constitucional. En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Pblico Libro Homenaje a Armando Zolezzi
Moller. Lima, Palestra Editores, pg. 99.
12 Durn Rojo, L. (2006) Los Deberes de Colaboracin Tributaria: un Enfoque Constitucional. En: Revista
Vectigalia, Lima, Ao No 2, No 2, Octubre del 2006, pg. 28.
10)
PRINCIPIO DE ECONOMA
de
la Administracin
para
poder
recaudar
ECONOMA EN LA RECAUDACIN
Mediante este principio las normas tributarias no pueden
resultar inoportunas, en el sentido que para el cumplimiento de
estas en la recaudacin no puede generar un gasto mayor que
el que por la va del tributo se obtiene; es decir, si el
12)
15
sino
establecer
todos
sus
elementos
14 Flores Polo, P. Derecho Financiero y Tributario. Ediciones Justo Valenzuela V. E.I.R.L. P. 166.
15 Flores Polo, P. Derecho Financiero y Tributario. Ediciones Justo Valenzuela V. E.I.R.L. P. 166.
16 Rubio Correa, M. Bernales, Enrique. Constitucin y Sociedad Poltica. Mesa Redonda Editores S.A. P. 549
Los
sistemas
tributarios
deben
tener
una
13)
PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
Este principio establece que las normas tributarias deben ser
debidamente publicadas para poder tener vigencia.
Este principio est muy relacionado con la vigencia de las
normas, ya que sin publicacin no hay vigencia, y por tanto,
tampoco eficacia. En el caso peruano existe un problema que
afortunadamente ya fue resuelto. Este consista en lo
siguiente:
El artculo 51 de la Constitucin vigente seala que . La
publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del
Estado
Promulgacin y Publicacin
La promulgacin es el acto por el cual el Jefe de Estado firma
el proyecto que le ha sido enviado por el congreso.
Se entiende que con la promulgacin el Jefe de Estado le
atestigua la existencia de la ley y ordena a las autoridades que
la cumplan y hagan cumplir en todas sus partes, as como
dispone la publicacin como el requisito indispensable para
que una norma exista y sea de obligatorio cumplimiento.
el
Presidente
promulga
una
ley,
la
manda
14)
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
A diferencia de otros principios, ste principio no est
expresamente previsto en la Constitucin, pero puede
considerarse implcito en el artculo 74.
Segn el principio de generalidad, todos los ciudadanos estn
obligados a concurrir en el sostenimiento de las cargas
pblicas; ello no supone, sin embargo que todos deben,
efectivamente, pagar tributos, sino que deben hacer todos
aquellos que, a la luz de los principios constitucionales y de
las leyes que los desarrollan, tengan necesaria capacidad
tambin
constituye
un
requerimiento
dirigido
travs de
trminos
la
ley, la
contractuales,
invariabilidad
entre
ellos
de
lo
absoluta,
sino
limitada
por
los
principios
constitucionales tributarios.