Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Universidad Bicentenaria de Aragua

Facultad de Ciencias Administrativas y Sociales
Escuela de Administracin de Empresas y Contadura Pblica
Maracay. Edo - Aragua

EXPEDIENTE DE IMPUESTO MUNICIPAL

Profesor:
Freddy Aroon

Integrantes:
Yoelis Infante CI: 18.177.123
Gnesis Castaeda CI: 19.653.959
Luis Lpez CI:

Maracay, Enero del 2016

INTRODUCCIN
Desde hace tiempo los tributos, han sido prestaciones pecuniarias exigidas por el
estado en virtud de su poder de supremaca, estos son destinados a la satisfaccin del gasto
pblico para contribuir a las mejoras socioeconmicas de la colectividad. Un tributo es una
prestacin patrimonial de carcter pblico, exigida a los particulares ya que todo ciudadano
esta en la obligacin de coadyuvar con el gasto publico. Dentro de los tributos se ubican
los impuestos, tasas y contribuciones, generados por un hecho imponible y calculados
sobre una base imponible, donde actan el sujeto pasivo o contribuyente (quien se encarga
de pagar el tributo) y el sujeto activo estado (que es el ente acreedor).
De manera que; los tributos pueden ser de carcter nacional, estatal y municipal y
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CRBV) que es mxima
autoridad encargada de regir y establecer el sistema de autogobierno municipal, ya ellos
poseen autonoma tanto poltica, tributaria y administrativa; donde los tributos municipales,
son determinados por ordenanzas. Entre los impuestos municipales podemos sealar; tasas
por el uso de sus bienes o servicios , tasas administrativas por licencias o autorizaciones,
impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole
similar, impuesto sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y
apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial entre otros.
Actualmente se presentan en la mayora de los municipios sus recaudaciones por parte
de los contribuyentes, entre ellos se puede mencionar; especficamente el negocio de
REPARACIN ZAPATERIA SIRIA ubicado en la PARROQUIA ANDRES ELOY
BLANCO, SECTOR CENTRO SUR OESTE II, CALLE PAEZ, S/N REFERENCIA: C/C
SOUBLETTE (FSICAMENTE N? 12), ejerciendo una actividad econmica de
REPARACION DE CALZADO; MATERIALES PARA ZAPATERIA Y
TALABARTERIA, cumpliendo con las principales obligaciones tributarias municipales
como son los:

 Impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de

ndole similar.
Propaganda y publicidad comercial entre otros.
Impuesto sobre inmuebles urbanos, propaganda y publicidad comercial entre otros
Impuesto de vehculo.
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios.
Por tal motivo, a travs de la investigacin se pretende ampliar el
conocimiento en cuanto a dichos impuestos municipales.

 Impuesto a Las Actividades Econmicas.

El Impuesto a las actividades econmicas es un impuesto que grava los ingresos
brutos que se originan de toda actividad econmica, de industria, comercio, servicios de
ndole similar, realizada en forma habitual o eventual en la jurisdiccin de un determinado
Municipio y que pueda estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar
fsico y cuyo fin sea el lucro. Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al
Poder Nacional o Estadal sobre la produccin o el consumo especifico de un bien, o al
ejercicio de una actividad en particular y se causara con independencia de estos.
Caractersticas
Las caractersticas del Impuesto sobre actividades econmicas son las siguientes:
Es un Impuesto municipal, local o territorial, aplicado en el mbito espacial de un
municipio determinado.
Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria,
servicio, comercio o de ndole similar, de carcter independiente, aun cuando estas
actividades se realicen de hecho, es decir, que el contribuyente o responsable acte sin
obtencin previa de la licencia.
Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular, la produccin,
diferente a un tributo Nacional o estadal, que son independientes de eso.
En principio, se encuentra vinculado a un establecimiento comercial, agencia, oficina,
sucursal o lugar fsico donde se ejercer la actividad econmica lucrativa de comercio,
servicio, industria o actividad de ndole similar. El comercio eventual o ambulante tambin
es objeto de este gravamen.
Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. El ejercicio de la actividad
econmica lucrativa de industria, comercio, servicios de ndole similar puede ser realizado
en forma habitual, los ingresos brutos de ventas o servicios obtenidas en forma ocasional o
eventual, tambin configura el hecho imponible de este impuesto municipal.

Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas, pues, se
corre el riesgo que invada la competencia del Poder Publico Nacional.
Es un impuesto directo, ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas, y mide la
capacidad econmica del contribuyente al aplicarse directamente sobre los ingresos brutos.
Es un impuesto proporcional. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es
constante, y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los ingresos
brutos, aun cuando se fije un mnimo tributable para cada actividad econmica lucrativa, de
industria, comercio o servicios.
Elementos del tributo:
Hecho imponible: El hecho imponible del impuesto a las actividades econmicas
lucrativas es el ejercicio habitual u ocasional de una actividad lucrativa de carcter
independiente, realizada en el espacio territorial de un municipio, vinculado o no a un local,
oficina comercial, industrial o espacio fsico donde realizar dicho ejercicio. El periodo
impositivo de este impuesto coincidir con el ao natural y los ingresos gravables sern los
percibidos en ese ao, sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de
declaracin anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el ao anterior al
gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mnimo tributable consistente en un
impuesto fijo, en los casos en que as lo sealen las ordenanzas.
Base imponible: La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad econmica,
industrial, comercial, de servicios o de ndole similar es el monto de los ingresos brutos
obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo correspondiente
por el ejercicio de las actividades econmicas u operaciones realizadas en la jurisdiccin de
un determinado Municipio de acuerdo con las disposiciones implcitas en la Ley Orgnica
del Poder Pblico Municipal o en los Acuerdos o Convenios celebrados. La base imponible
o base de calculo, consiste en los ingresos brutos o en el monto de las ventas o de las
operaciones efectuadas, como ndice para medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen
correspondiente.
Se tendrn como deducciones de la base imponible:

Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios, siempre que se haya

reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolucin.

Los documentos efectuados segn las prcticas habituales de comercio.

Alcuota: La alcuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se encuentra

establecida en el clasificador de Actividades Econmicas, el cual vara, dependiendo de la

actividad o actividades desarrolladas. La alcuota es proporcional y se fija igualmente un
mnimo tributable en Unidades Tributarias (U.T.). La alcuota impositiva aplicable de
manera general a todos los municipios, ser fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a
proposicin del Ejecutivo Nacional.
Determinacin y liquidacin:
Los contribuyentes o responsables estn obligados a presentar la declaracin jurada
anualmente correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el ao anterior, dentro de
los treinta (30) das continuos o el da hbil siguiente inmediato, determinado, auto
liquidado y pagando el impuesto por ante la Hacienda Pblica Municipal, por cada una de
las actividades del ramo que se describe en el Clasificador de actividades Econmicas.
Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral otros de forma
mensual; esto va depender de lo que establezca la ordenanza respectiva.
El monto del impuesto a la Ordenanza se determinar y pagar de la manera
siguiente:
Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaracin jurada, que corresponda al
ao anterior, se le aplicara la alcuota prevista en el clasificador de Actividades
Econmicas, para cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo.

Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas en grupos diversos, el

impuesto se determinar aplicando a los ingresos brutos generados por cada actividad, la
alcuota que corresponda a cada una de ellas, como lo establece el Clasificador de
Actividades Econmicas; pero de no ser posible determinar la base imponible o ingresos
brutos provenientes de cada actividad, el impuesto se determinar y liquidar aplicando a
todas las actividades que realiza, la alcuota mas alta.

Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos, sea inferior al

sealado como mnimo tributable, se pagara por concepto del impuesto previsto en la
ordenanza, la cantidad que como mnimo tributable se establece para cada caso, en el
Clasificador de las Actividades Econmicas.

El monto determinado deber ser pagado en la misma oportunidad en que se presente la

declaracin jurada de ingresos brutos, mediante formulario especial, ante las oficinas
receptoras de impuesto municipales.
Exenciones, exoneraciones y rebajas:
Solo es posible acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o
contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades previstas en las
Ordenanzas, la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para concederlas, especificando los
tributos, los requisitos para su procedencia y condiciones a las cuales esta sometida el
beneficio. El plazo mximo de duracin de este beneficio ser de cuatro aos, pudiendo ser
prorrogado por un lapso igual, y pueden concederse a:

Los Institutos Autnomos.

Entidades culturales, sociales sin fines de lucro.

Los vendedores ambulantes

Los minusvlidos, invidentes.

Cualquier otro que establezca la Ordenanza.

Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobacin de la 2/3 parte

de los miembros integrantes del Consejo Municipal.

Requisitos para solicitar el permiso:

Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las actividades
econmicas, comercial, industrial o de ndole similar, el solicitante deber presentar los
siguientes documentos:

Constancia expedida por la Direccin de Control Urbano o de la dependencia que haga

sus veces, de que el inmueble en el cual se desarrollara la actividad econmicas, tiene un

uso compatible con la misma, segn las disposiciones de zonificacin, urbanismo y
arquitectura vigentes. Este requisito no ser necesario cuando los sujetos pasivos realicen
sus actividades en establecimientos, inmuebles o locales ubicados dentro de mercados
Municipales.

Constancia de inspeccin emitida por el Instituto Autnomo del Cuerpo de Bomberos.

Declaracin jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la Administracin

Tributaria Municipal.

Copia del Documento Constitutivo y sus modificaciones.

Fotocopia legible del registro de Informacin Fiscal (RIF).

En caso de expendidos de licores, ya sean bares, tascas, restaurantes, salas de bingos,

salas de pool, discotecas y otros similares, debern presentar constancia de haber cumplido
con los requisitos que exige la ley de licores y especies alcohlicas.

En caso de que el solicitante, no sea el representante Legal, copia de poder notariado o

carta de autorizacin debidamente firmada.

Pago de la tasa administrativa que la Administracin Tributaria haya establecido para

estos fines. El funcionario facultado para otorgar, suspender o cancelar la Licencia de

Patente de Industria y Comercio es El Superintendente Municipal de Administracin
Tributaria.

Sanciones y recursos:

Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza son las siguientes:

Multas

Suspensin de la licencia y cierre temporal del establecimiento.

Cancelacin de la licencia y clausura del establecimiento

La aplicacin de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los tributos por el

ejercicio de la actividad econmica.

Prescripcin:
La prescripcin es un medio de adquirir un derecho o libertarse de una obligacin,
por el tiempo y bajo las dems condiciones determinadas por la ley. La prescripcin
requiere de tres elementos esenciales:
El transcurso de un tiempo determinado
La inactividad de las autoridades tributarias.
La ausencia del reconocimiento por el sujeto pasivo de la obligacin tributaria a su
cargo.
Impuesto de la Publicidad y Propaganda:
Es un impuesto de carcter real, ya que no toma en cuenta la capacidad econmica o
contributiva del contribuyente, es indirecto. Tiene carcter territorial, aplicable en el
territorio de un determinado municipio, establecido en CRBV y en la LOPPM y
desarrollado en una Ordenanza, es un ingreso obtenido de manera peridica (va a depender
de los da, meses o ao). Se trata de un ingreso ordinario del Municipio y tiene su Principio
Legal en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (Art. 179. ordinal 2) y
en la Ley Orgnica del Poder Publico Municipal, en su artculo 201. A partir de la entrada
en vigencia de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela DE 1999, los
impuestos municipales adquieren carcter constitucional.

La Ordenanza que regula este impuesto tiene por objeto establecer el procedimiento
que deben cumplir las personas cuyo producto est relacionado con la propaganda y
publicidad comercial que se realice a travs de anuncios, avisos o imagen que con fines
publicitarios sea editada, exhibida en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles
de propiedad privada, siempre que sean visibles por el pblico o que sea distribuida de
manera impresa en la va pblica o se traslade mediante vehculos, dentro de la jurisdiccin
del Municipio, las cuales quedarn sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que lo
regule.
Caractersticas del impuesto:
Es un impuesto indirecto, porque no toma para su determinacin exteriorizaciones
directas de capacidad contributiva, como son la renta o el patrimonio, sino manifestaciones
indirectas como la actividad publicitaria comercial, que realizan los eventuales sujetos
pasivos en un determinado Municipio. Tambin es un impuesto real, porque no toma en
cuenta la capacidad contributiva global o general del sujeto obligado, sino una
manifestacin objetiva de la riqueza, prescindiendo de consideraciones personales.
La propaganda y publicidad comercial es competencia del Municipio (artculo 178,
ordinal 3 de la CRBV), en cuanto concierne a los intereses y fines especficos municipales.
Por este motivo, las ordenanzas que creen el tributo debern, igualmente, regular la
actividad de propaganda y publicidad en la jurisdiccin del Municipio, tanto en sus
aspectos formales como en su contenido, de tal manera que no represente, en ningn caso,
peligro para las buenas costumbres, la salud y la educacin de las personas, as como para
seguridad fsica de transentes y conductores de vehculos.

Elementos del impuesto descritos en la ley:

Hecho imponible: El presupuesto de hecho recogido por la ley en su artculo 201,
es la actividad publicitaria, esto es, la actividad dedicada a la propaganda comercial o
publicidad. En tal sentido, en la LOPPM se entiende por estos trminos, todo aviso, anuncio
o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del
dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad, privada siempre que sean visibles

por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va pblica, o se traslade

mediante vehculo, dentro de la correspondiente jurisdiccin municipal. Queda entendido
que el hecho imponible deja de producirse cuando se hace el retiro de la Propaganda o
Publicidad Comercial.
Propaganda o publicidad: A los efectos de este tributo, se entiende por propaganda
o publicidad todo aviso, anuncio o imagen dirigido a llamar la atencin del pblico hacia el
producto, persona o actividad especfica, con fines comerciales (artculo 202 de la ley).
Sujetos pasivos: El contribuyente de este tributo, de acuerdo con el artculo 203 de
la LOPPM, es el anunciante. Se entiende por anunciante la persona cuyo producto o
actividad se beneficia con la propaganda o publicidad. Los responsables del tributo, en
carcter de agentes de percepcin, son las empresas que se encarguen de prestar el servicio
de publicidad, los editores o cualquier otro que, en razn de su actividad, participe o haga
efectiva la publicidad.
Elementos adicionales del impuesto a ser descritos en la Ordenanza correspondiente:
Medio publicitario y motivo publicitario: Medio publicitario es todo instrumento
empleado para la exhibicin de un motivo publicitario, mientras que motivo publicitario, es
el mensaje o imagen dirigida al pblico con sentido comercial, el cual puede ser expresado
a travs de material impreso y/o pintado sobre superficies de distintas naturalezas. La
mayora de las Ordenanzas sobre la materia define los siguientes medios publicitarios
objeto del impuesto.
Valla: se entiende por valla la estructura utilizada para la exhibicin de toda
Propaganda o Publicidad Comercial en forma de cartel, anuncio o similar, impreso, pintado
o constituido por materiales que representen letras, figuras, smbolos o signos, y de
permanencia a la vista del pblico en general, para publicitar una determinada imagen,
producto, bien o servicio.

Valla luminosa: se entiende por valla luminosa aquella cuyo sistema de iluminacin
estuviera formado por bombillos o tubos iluminados, en el interior de su estructura y por

valla iluminada aquella cuyo sistema de iluminacin estuviera formado por bombillos o
tubos iluminados fuera de esta. Los motivos publicitarios exhibidos en las vallas luminosas
o no, causarn anualmente un impuesto por metro cuadrado o fraccin segn se determine
en la correspondiente Ordenanza.
Existen otros medios publicitarios que tambin estn sometidos al pago del
impuesto, como son los mensajes de Propaganda o Publicidad en los postes publicitarios,
las casetas techadas de paradas de transporte pblico, las casetas telefnicas, mdulos de
papeleras, relojes pblicos, planos de localizacin y de informacin general, sealizadores
de seguridad bancaria, sealizadores de estacionamientos pblicos, sealizacin vial,
folletos y dems publicaciones ocasionales como almanaques, guas, agendas y similares,
banderolas, pendones, marquesinas, toldos, sombrillas ubicados en sitios abiertos al
pblico, entre otros.
Base imponible y alcuota: Los parmetros para establecer la base imponible
varan segn el tipo de propaganda o publicidad comercial, el sistema mtrico decimal, la
cantidad de ejemplares o la cantidad de tiempo, multiplicndolos por el valor expresado en
Unidades Tributarias. Las alcuotas aplicables a la base imponible correspondiente, son
establecidas en cantidades fijas diarias, mensuales o anuales, segn el caso, cantidades stas
que sern de mayor o de menor monto de acuerdo al tamao, tiempo y tipo de publicidad.
Determinacin y liquidacin del impuesto: La determinar la periodicidad de la
determinacin y liquidacin del impuesto. Podra ser anual, siguiendo como ejercicio
tributario el ao civil; sin embargo, cuando un medio publicitario es utilizado en perodos
de tiempo menores de un ao, la liquidacin se efectuar en la proporcin al que hubiere
pagado de permanecer un ao. Cuando se trate de publicidad que no vaya a exceder de
treinta (30) das, el impuesto podra ser la doceava parte del que hubiere pagado de
permanecer un ao.

Pago del impuesto: Se debe determinar en la Ordenanza del tributo, el modo,

trmino y oportunidad del pago del impuesto.

El impuesto retenido ser entregado en la oficina recaudadora de impuestos

municipales:
Exenciones y exoneraciones: Generalmente se exceptan del pago del impuesto,
los distintos medios publicitarios utilizados por entes oficiales con fines institucionales o
destinados a dar a conocer obras pblicas en construccin. Tambin estn exentos del pago,
entre otros, los anuncios fijos de profesionales y artistas, siempre que slo indique el
nombre, telfono, profesin, arte , oficio o especialidad y direccin, que estn colocados en
el inmueble en el cual ejercen y cuyo tamao no exceda de dos metros cuadrados, a partir
de esta dimensin se considerar como propaganda o publicidad comercial. Los avisos de
iglesias, templos y cultos religiosos, bibliotecas, instituciones asistenciales, culturales,
deportivas, sanitarias, filantrpicas y similares. La propaganda o publicidad destinada a
promover el turismo en el pas, efectuada por cualquier ente u organismo oficial sin
contenido comercial.
En cuanto a las exoneraciones, se otorgan previa autorizacin del Concejo
Municipal, en casos tales como: prevencin de accidentes o de consumo de drogas y otras
sustancias nocivas a la salud; medidas o actividades relacionadas con la salud y la
educacin de la comunidad e informacin turstica e histrica. Adicional a los elementos
antes descritos, la mayora de las ordenanzas sobre el impuesto, prevn la formacin de un
registro de todas las empresas de publicidad, los fabricantes de carteles publicitarios, los
editores o cualquier otro que en razn de su actividad participe o haga efectiva la
Propaganda o Publicidad en la jurisdiccin del Municipio de que se trate.
Trmites y Formalidades.
Requisitos para Permisos Publicitario:
Valla luminosa, valla no luminosa, valla mecnica, valla digital, valla mvil,
poster publicitario y columna informativa:
Llenar planilla de Solicitud.
Solvencia de Publicidad actualizada.

 Solvencia de Licencia de Industria y Comercio.

Solvencia de Propiedad Inmobiliaria.
Fotocopia del Registro de Comercio.
Fotocopia del Contrato de Arrendamiento.
Croquis de la ubicacin del local, escala 1:50.
Estampillas Regionales de 0.02 UT.
Constancia emitida por la empresa que elaboro el anuncio, con referencia de las
dimensiones del mismo.
Permiso de Invitrane y del Instituto Nacional de Transporte y Trnsito Terrestre
(I.N.T.T.T).
Avisos luminosos, avisos no luminosos, folletos, volantes, tickets, hojas
impresas, boletos, suplementos publicitarios, almanaques, guas, calcomanas, papeles
autoadhesivos, agendas, cajas de fsforos, estampillas, bonos, cupones, tapas,
etiquetas, encartes y similares, material p.o.p., pizarras y/o tableros elctricos.
Llenar Planilla de Solicitud.
Solvencia de Publicidad actualizada.
Solvencia de Licencia de Industria y Comercio.
Solvencia de Propiedad Inmobiliaria.
Fotocopia del Registro de Comercio.
Fotocopia del Contrato de Arrendamiento.
Croquis de la ubicacin del local, escala 1:50.
Estampillas Regionales de 0.02 UT.

 Constancia emitida por la empresa que elaboro el anuncio, con referencia de las
dimensiones del mismo.
Escrito dirigido al Dpto. de Publicidad especificando:
Cantidad de volantes a entregar.
Fecha de inicio del volanteo.
Direccin en donde se realizara el volanteo.
Nombre de la Compaa que realizara el volanteo.
Registro de Informacin Fiscal (RIF).
Medios Publicitarios Ocasionales:
Pancartas, banderines, banderolas, pendones, habladores y similares:
Llenar Planilla de Solicitud.
Solvencia de Publicidad actualizada.
Solvencia de Licencia de Industria y Comercio.
Solvencia de Propiedad Inmobiliaria.
Fotocopia del Registro de Comercio.
Fotocopia del Contrato de Arrendamiento.
Croquis de la ubicacin del local, escala 1:50.
Estampillas Regionales de 0.02 UT.
Constancia emitida por la empresa que elaboro el anuncio, con referencia de las
dimensiones del mismo.
Escrito dirigido al Dpto. de Publicidad especificando:
Cantidad.

 Medidas.
Tiempo de permanencia.
Direccin donde se instalaran.
Registro de Informacin Fiscal (RIF).
Vehculos rotulados:
Taxis:
Registro del Instituto Municipal de Transporte y Vialidad.
Otros vehculos:
Registro del Instituto Municipal de Transporte y Vialidad.
Escrito motivado que indique adems tiempo y metraje.
Paradas de Transporte:
Autorizacin del Instituto Municipal de transporte y Vialidad
Cundo se debe pagar?
Segn el tipo de publicidad puede ser:
Mensual
Por unidad
El pago se realiza expresamente en Unidades Tributaria.
Beneficios Fiscales del Contribuyente:
Se estiman exoneraciones segn el destino del mensaje publicitario.

 El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesin de terreno y
construcciones ubicados dentro del permetro municipal urbano y que estn dotados de
servicios pblicos por parte del municipio.
Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes inmuebles
que se encuentre en el rea que, por Resolucin Especial del Concejo Municipal sea
declarada como urbana. Es uno de los ms importantes para los municipios en la
generacin de ingresos propios, el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvara a la
obtencin de ingresos que se revertiran de manera inmediata en inversin, beneficiando a
la comunidad.
Caractersticas del impuesto sobre inmuebles urbanos:
El impuesto sobre los inmuebles urbanos es tpicamente local, ya que tiene vigencia
en la jurisdiccin de un determinado Municipio, as mismo, se refiere a la vinculacin fsica
del bien que es la materia imponible del tributo, es decir, Los bienes inmuebles por su
naturaleza, que estn sembrados o fijados en el suelo y son inseparables de l. Tal como lo
define la doctrina venezolana, son aquellos que no se pueden transportar, cambiar de un
lugar a otro por s solos ni por otra fuerza exterior.
Es un impuesto directo que no se puede trasladar, que incide directamente al
propietario del bien inmueble gravado.
Es real, ya que se paga de acuerdo al valor del bien inmueble grabado, sin tomar en
cuenta la situacin econmica personaldel contribuyente, debido a que se centra en las
cualidades del inmueble.
Es un impuesto al Capital y no un tributo sobre la renta inmobiliaria, no obstante
que algunos expertos en finanzas pblicas hayan considerado que en forma indirecta busca
gravar dicha renta. De modo que, dentro de la clasificacin tradicional que divide a los
tributos segn su objeto, es decir, segn que graven la renta, el patrimonio o el gasto, est
claro que el impuesto sobre inmuebles urbanos es un tributo al patrimonio, en cuanto ste
significa una manifestacin esttica de riqueza. Es el nico impuesto al capital en materia

municipal. Es la excepcin, ya que el impuesto al capital es competencia del Poder

Nacional.
Es Proporcional, ya que la aplicacin de la alcuota, va a determinar el valor del
impuesto a pagar. El monto a pagar se fija como un porcentaje sobre el valor del inmueble
que determine la Oficina de Catastro, segn la estimacin de los precios de mercado,
normalmente calculada por zonas para mantener la generalidad del tributo.
Los contribuyentes de este impuesto son los propietarios de los bienes inmuebles
gravados.
Hecho imponible: El hecho imponible est constituido por la propiedad de los
bienes inmuebles de naturaleza urbana ubicada en el mbito municipal. Es decir, que la
capacidad de disponer del inmueble es la manifestacin generadora de la obligacin
tributaria. El hecho generador del tributo nace entre el sujeto pasivo obligado al pago por
poseer la titularidad de un inmueble urbano y la Administracin Tributaria Municipal, esto
revela capacidad de pago y por lo tanto, las personas propietarias de los inmuebles deben
contribuir con los gastos pblicos municipales.
Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha sentado criterio al respecto,
dejando asentado que este impuesto directo recae sobre el titular de la propiedad del
inmueble gravado.
Base imponible
La base imponible para el clculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos se fija
segn el valor del terreno y el valor de lo edificado, construido e instalado. Establecindose
as una base imponible constituida por la suma de estos valores, es decir, no se gravan por
separado el terreno y la construccin, aplicando la alcuota impositiva que dar el monto
del tributo a pagar.
Para determinar el valor del bien es necesario que intervengan funcionarios de la
Oficina de Catastro, quienes se encargan de realizar la valuacin fiscal y esta suele ajustarse
mediante los coeficientes de actualizacin que se fijan en forma peridica.

Determinacin:
El clculo de este impuesto es realizado por la Direccin de Catastro del Municipio
mediante el uso de tablas valorativas de la construccin, segn el uso de la construccin
(viviendas unifamiliares, multifamiliares, unidades comerciales, industriales) y la planta de
valores de la tierra que consiste en un plano de la ciudad en cuestin, en su rea urbana, que
varan de acuerdo a los valores de mercado, el uso de zonificacin, servicios pblicos, etc.
Estos instrumentos de valoracin son actualizados cada cuatro aos mediante el ndice de
Precios al Consumidor.
Conocido el valor del rea de la construccin y de la tierra de los inmuebles, se
procede a la valorizacin fiscal a travs de la aplicacin de los mencionados instrumentos.
Cuando se trate de predios rurales, los mecanismos de recaudacin y control del
correspondiente impuesto, son de competencia del Poder Pblico Nacional, y por tanto
sern establecidos mediante la ley nacional relativa a las tierras rurales. Por lo que respecta
a las contribuciones especiales, ellas podrn crearse: Sobre plusvala de propiedades
inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento, y por
mejoras.
La contribucin especial sobre plusvala slo podr crearse cuando el aumento del
valor de las propiedades inmuebles sea igual o superior al veinticinco por ciento de su valor
antes del cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento, y no podr exceder de quince
por ciento del monto total de la plusvala que experimente el inmueble. Esta contribucin
podr ser exigida en forma fraccionada, por una sola vez dentro del plazo mximo de pago
de cinco aos, y las cuotas podrn devengar un inters mximo equivalente a la tasa fijada
por el Banco Central de Venezuela para el clculo de las prestaciones sociales. La
contribucin especial por mejoras se causar por la ejecucin por parte del municipio de las
obras pblicas o prestacin de un servicio pblico que sea de evidente inters para la
comunidad, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios, resulten
especialmente beneficiadas determinadas personas.

El importe de esta contribucin ser determinado por el Concejo Municipal en

funcin del costo presupuestado de las obras o de los servicios, pero no exceder, en ningn
caso, del cincuenta por ciento del costo de las obras o servicios. El porcentaje de la base
imponible que corresponder a cada beneficiario de la obra o servicio y las dems
condiciones de procedencia, se regirn por lo previsto en las respectivas Ordenanzas. El
pago que se haga por concepto de contribucin por mejoras o contribucin sobre plusvala
de propiedades aceptar como rebaja el pago que corresponda efectuar en el mismo ao por
concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos.
Alcuota:
La alcuota se refiere al porcentaje que es aplicado al valor total del inmueble,
partiendo del valor catastral, para determinar el impuesto a pagar al Municipio. En el
Municipio Baruta por ejemplo, la alcuota aplicable al valor fiscal del inmueble, ser de
0,20%. Se establece tomando en cuenta la zonificacin del terreno y el uso del inmueble,
esta alcuota es ms baja cuando se trata de vivienda familiar y es ms alta cuando se trata
de inmuebles destinados a uso industrial o comercial. Estos porcentajes son fijados por las
autoridades municipales de acuerdo a su poltica fiscal, estos porcentajes son muy elevados
debido a que no se toma en cuenta para su fijacin, la tasa de productividad del inmueble.
La tendencia actual es la aplicacin de una alcuota proporcional, de acuerdo al uso o
destino del mismo.
Procedimiento de recaudacin:
El impuesto se fija por anualidades, cuya liquidacin ser efectuada el 1 de Enero de
cada ao y los contribuyentes debern efectuar el pago trimestralmente. Por lo general, a
los contribuyentes que cancelen la anualidad completa durante los primeros Noventa (90)
das de cada ao, los Municipios les otorgan un descuento del 15% al 20% sobre el total del
monto del impuesto a pagar. Este impuesto se ajusta y revisa peridicamente, tomando en
consideracin las mejoras urbanas, nuevas construcciones o cualquier otra circunstancia.
a.

Procedimiento de recaudacin de los inmuebles de uso residencial.

El propietario del inmueble cancela trimestral o anualmente una tarifa que fija los montos
impositivos a recaudar de cada tipo de inmueble, que se clasifica por sectores, segn el uso
al cual estn destinados: residencial, comercial e industrial.
En la prctica se observa que se paga el impuesto sobre inmuebles urbanos cuando el
propietario de los mismos necesita realizar una operacin de compra-venta, donde la
Direccin de Catastro efecta el clculo correspondiente de dicho inmueble liquidndose el
impuesto de los ltimos cuatro aos, para obtener de esta manera la solvencia municipal.
b.

Procedimiento de recaudacin del impuesto sobre los inmuebles de uso comercial e

industrial.
Los inmuebles de uso comercial e industrial cancelaban el impuesto sobre
inmuebles urbanos como uso residencial, pero desde el ao 2003 se estn realizando los
avalos individuales, an cuando la ordenanza establece que el avalo debe realizarse cada
cuatro aos, es apenas desde ese momento que vienen cancelando la totalidad del impuesto
segn su clasificacin. Estos avalos se realizan muy lentos por cuanto la Direccin de
Catastro no cuenta con suficientes recursos humanos y tcnicos para emprender dicha labor.
Una vez realizado el avalo fiscal, se enva un reporte del monto del impuesto que los
contribuyentes deben cancelar mensualmente, con el propsito de cumplir con las
actividades impuestas por la Administracin Tributaria en beneficio de los objetivos
propuestos.
Agente de Recaudacin: La Administracin Tributaria Municipal, mediante
convenio podr contratar con personas naturales o jurdicas, pblicas, privadas o mixtas, a
los fines de obtener una segura y eficaz recaudacin a un menor costo, mediante el pago de
una comisin.
Obligaciones del contribuyente: Las obligaciones del contribuyente de este
impuesto es el pago del tributo a tiempo, as como prestacin de la mayor colaboracin
posible a la Administracin Tributaria Municipal para verificar las declaraciones cuando lo
considere conveniente, suministrndole toda la informacin posible, mediante la exhibicin
de escritura y documentos de propiedad del inmueble.

Exenciones Y Exoneraciones:
Slo estn exentos del pago, los siguientes inmuebles:
Los inmuebles que pertenezcan al dominio pblico o privado de la Repblica o
cualquier ente pblico y que sean utilizados para actividades de servicio pblico. No se
aplicar esta exencin cuando se encuentren arrendados o formando parte de una concesin
por la cual dicha entidad perciba ingresos. Tales inmuebles sern gravados en la misma
forma que los de propiedad privada.
Los que sean de propiedad del Municipio y sus Institutos Autnomos.
Los templos religiosos de libre acceso al pblico.
Las Embajadas o Misiones Diplomticas.
Los de propiedad privada dedicada al deporte y los parques de recreacin sin fines
de lucro.
Los inmuebles ocupados por institutos educacionales, siempre y cuando se
encuentren inscritos en el Ministerio de Educacin y posean la conformidad de uso.
Los destinados a fines benficos, corporaciones cientficas y religiosas.
Las sedes de los partidos polticos legalmente inscritos y los sindicatos de
trabajadores.
Los inmuebles de propiedad particular afectados por decretos de expropiacin por
causa de utilidad pblica o social.
Los de propiedad privada, cuyo propietario tenga una edad igual o superior a los 65
aos, que constituya su vivienda principal y estn ocupados por ellos. Este beneficio se
extiende a los jubilados o pensionados mayores de 55 aos.

Trmites para el pago del impuesto:

Solicitud de cuenta inicial
Se requiere para inscribir un inmueble en el municipio, para la cancelacin de
impuestos municipales. Este trmite consiste en la inscripcin del inmueble en el registro
catastral del municipio, necesario para mantener actualizada la informacin fsica, jurdica
y valorativa de los inmuebles y la consecuente emisin de la cdula catastral y cancelacin
de los impuestos correspondientes. El producto de este trmite es la cdula catastral.
Donde dirigirse: A la sede principal del Municipio, Departamento de Planificacin
Urbana y Catastro - Taquilla de Catastro, de lunes a viernes, en el horario de atencin al
usuario que tengan preestablecido en cada Alcalda.
Planilla de Declaracin Jurada.
Copia del ttulo de propiedad registrado:
En caso de persona natural, copia de la cdula de identidad
En caso de personas jurdicas, copia del RIF y registro mercantil
En caso de sucesiones, copia de la Planilla Sucesoral y RIF de la Sucesin
Copia del Plano anexo al cuaderno de comprobantes (Certificado por el Registro
Inmobiliario)
Levantamiento topogrfico en coordenadas REGVEN (Red Geocntrica
Venezolana), el cual debe corresponderse con el plano anexo al cuaderno de comprobante.
En caso de que el plano anexo al cuaderno de comprobante se encuentre en coordenadas
REGVEN, no es necesario otro plano.
Pago de Tasa Administrativa de 2 Unidades Tributarias
En el caso de que la solicitud sea tramitada por un autorizado, anexar carta de
autorizacin del propietario y copia de la cdula de identidad del autorizado.

En el caso de bienhechuras, anexar memoria descriptiva (descripcin de uso de

reas de la construccin). El propietario del inmueble, debe realizar la inscripcin
correspondiente en un lapso no mayor de 60 das continuos una vez realizada la
transaccin, ya que en caso contrario, le acarrear una multa en Unidades Tributarias.. Lo
mismo le ser notificado mediante resolucin, al momento de retirar la respuesta.
En caso que le corresponda cancelar la multa, deber depositar el monto
correspondiente, en las cuantas y entidades bancarias indicadas a tal fin.
El Plazo de respuesta de esta solicitud es de diez (10) das hbiles. En caso de
parcelas, lotes de terreno y bienhechuras, se realizar una inspeccin tcnica, por lo que la
Administracin tributaria se comunica con el sujeto pasivo para coordinar la fecha y hora
de la visita.

El Impuesto sobre vehculos

El impuesto sobre vehculos: se encarga grava la propiedad de vehculos de traccin
mecnica, cualesquiera sean su clase o categora y sean propiedad de una persona natural
residente o una persona jurdica domiciliada en el Municipio respectivo.

A los fines de este impuesto, se entiende por:

Sujeto residente: quien, siendo persona natural propietario o asimilado, tenga en el
Municipio respectivo su vivienda principal. Se presumir que este domicilio ser el
declarado para la inscripcin en el Registro Automotor Permanente.
Sujeto domiciliado: quien, siendo persona jurdica propietaria o asimilada, ubique
en el Municipio de que se trate un establecimiento permanente al cual destine el uso del
referido vehculo.
Se considerarn domiciliados en los municipios las concesiones de rutas otorgadas
por el municipio respectivo para la prestacin del servicio del transporte. A los fines del

gravamen previsto en esta Ley, podrn ser considerados contribuyentes asimilados a los
propietarios, las siguientes personas:
1. En los casos de ventas con reserva de dominio, el comprador, an cuando la
titularidad del dominio subsista en el vendedor.
2. En los casos de opciones de compra, quien tenga la opcin de comprar.
3. En los casos de arrendamientos financieros, el arrendatario.
Hecho imponible. El hecho imponible del impuesto lo constituye el ejercicio de la
titularidad de la propiedad de uno o ms vehculos, conforme con lo previsto en el artculo
6 de esta Ordenanza.
Base imponible. La base imponible la determina la capacidad de desgaste de las
vas pblicas del Municipio, ocasionado por el trnsito y trfico vehicular, cuantificable en
dinero, tomando como base de clculo el peso y nmero de ejes del vehculo en los
trminos establecidos en esta Ordenanza.
Titularidad de la propiedad del vehculo. A los efectos de esta Ordenanza, se
considera que se ejerce la titularidad de la propiedad del vehculo en jurisdiccin del
Municipio de Girardot, en los siguientes casos:
1. Cuando se tenga en el municipio el asiento principal de los negocios o intereses, o se
tenga situada en el mismo la sede o administracin.
2. Cuando se tenga en jurisdiccin del Municipio, establecimientos tales como: sucursales,
agencias o similares, a los cuales estn asignados vehculos para su utilizacin por dichos
establecimientos.
3. Cuando se trate de vehculos destinados al transporte pblico de personas o de cosas,
cuyo terminal o centro de operaciones se encuentre ubicado en jurisdiccin del Municipio.

4. Cuando se trate de concesionarios de rutas de transporte pblico de personas, otorgadas

por el Municipio, respecto a los vehculos utilizados para cubrir el servicio de la ruta
respectiva.
5. Cuando se trate de propietario de vehculos dados en consignacin, usufructo o
arrendamiento a cualesquiera de las personas previstas en el artculo siguiente.
6. Cuando el propietario est residenciado en el Municipio.

Requisitos para el pago del Impuesto sobre vehculos:

Fotocopia del Titulo de Propiedad

Fotocopia del Carnet de Circulacin

Fotocopia del ltimo Recibo Cancelado

(Solo uno de cualquiera de estos tres documentos)

Nota:

Cuando el vehculo es nuevo se debe presentar el Certificado de Origen.

Si pag en otro municipio el ao anterior, debe presentar el original del recibo de

pago.

Calculo del impuesto sobre vehculos:

Del Monto de Impuestos y la Clasificacin
Art. 6. Las personas naturales, jurdicas propietarias o asimiladas de vehculos, pagarn el
impuesto anual de acuerdo a la siguiente clasificacin:
MOTOCICLETAS

UNIDADES
TRIBUTARIA
S

Comerciales o de paseo con cilindrada menos 0.40

de 200cc
Comerciales o de paseo con cilindrada mayor 0.50
de 200cc hasta 400cc
Comerciales o de paseo con cilindrada mayor 0.70
de 400cc
Deportiva de cualquier cilindrada

0.35

AUTOMOVILES DE USO PARTICULAR

UNIDADES
TRIBUTARIA

HASTA 1.000 Kg.

DE 1.001 A 2.000 Kg.
DE 2.001 Kg. O MAS
LIMOUSINE
AUTOMVILES DE COLECCIN

S
0.80
0.90
1.00
3.00
2.50

TRANSPORTE DE PASAJERO

UNIDADES
TRIBUTARIA

HASTA 6 PUESTOS (Taxi)

DE 7 A 15 PUESTOS
DE 16 A 24 PUESTOS
DE 25 A 32 PUESTOS
DE 33 PUESTOS O MAS

S
0.80
1.50
1.75
2.00
2.25

VEHICULOS DE CARGA

UNIDADES
TRBUTARIA

HASTA 1,5 TONELADAS

DE 1,5 A 3.5 TONELADAS

S
1.50
2.00

DE 3,5 A 7,5 TONELADAS

CHUTOS Y CAMIONES de mas de 7.5

3.00
3.50

TONELADAS
REMOLQUES Y SEMI-REMOLQUES CON 4.00
MAS DE DOS EJES
GRUAS MECANICAS E HIDRAULICAS

4.00

VEHICULOS ESCOLARES

UNIDADES
TRBUTARIA

S
UNIDAD DE HASTA SEIS ( 6 ) PUESTOS
0.75
UNIDAD DE MAS DE 6 HASTA 15 Ptos.
1.45
UNIDAD DE 16 PUESTOS EN ADELANTE 1.80
UNIDADES
VEHICULOS ESPECIALES

TRIBUTARIA

AMBULANCIAS Y CARROZAS

S
1.50

FUNEBRES
UNIDAD MOTORHOME
TRAILER
COMPACTADORA HIDRAULICA
MEZCLADORA HIDRAULICA

3.00
3.00
3.00
6.00

Vehculos no incluidos es este clasificador 4.00 Unidades Tributarias

Tasa de aseo urbana:

Tasas por la prestacin de servicios pblicos individualizados en el contribuyente.
Po el servicio de aseo domiciliario.

El servicio de aseo urbano y domiciliario, incluido los servicios de limpieza, recoleccin y

tratamiento de residuos, es de la competencia de los Municipios, segn el artculo 178,
numeral 4 de la CRBV y el artculo 56, numeral 2, literal d, de la LOPPM; no obstante, el
Municipio solamente cobra tasas por el servicio de aseo domiciliario, que comprende la
recogida de desechos slidos en los inmuebles urbanos, por cuanto el servicio de aseo
urbano (limpieza de calles, avenidas, parques y otros sitios pblicos), debe ser sufragado
directamente por el ente local, con los ingresos que obtenga de otras fuentes tributarias o no
tributarias.
El pago de la tasa por el servicio de aseo domiciliario es obligatorio, an en los casos en los
que el contribuyente no haga uso del servicio. El monto vara de acuerdo con el tipo
servicio prestado y la categora del usuario, como sera el caso del servicio de recoleccin
de residuos slidos residenciales, comerciales, industriales y hospitalarios y los servicios
que se califican como ordinarios y extraordinarios
Por el servicio de mercados pblicos.
El servicio de abastecimiento y mercados locales es de la competencia municipal, segn
disposicin de la LOPPM en el literal f, del numeral 2, del artculo 56. Es por ello que el
servicio y uso de las instalaciones acondicionadas por el Municipio para la venta de
productos de primera necesidad en las instalaciones de los mercados pblicos, tales como
puestos de venta, refrigeradoras, zona de carga y descarga, entre otros, dan origen al cobro
de tasas.
Por el servicio de mataderos.
El servicio de mataderos consiste, principalmente, en el beneficio de ganado bovino,
porcino y caprino, el uso de canales y abrevaderos, de reas destinadas al procesamiento de
vsceras y apndices, frigorficos e incineradores de desperdicios. Este servicio es de la
competencia municipal, segn lo establece el ordinal f, del numeral 2, del artculo 56 antes
citado, y cuyo uso por parte de los particulares, da origen al cobro de tasas por parte del
Municipio.

 Por el servicio de cementerios.

Por el uso de los servicios de cementerio se pagan tasas cuyo monto depender del servicio
de que se trate, entre los cuales se encuentran inhumaciones y exhumaciones. Estos
servicios son de la competencia municipal, segn el numeral 2 del artculo 56, literal f, de
la LOPPM.

Trmites y Formalidades:
Para solicitar el estado de cuenta, solo presentando el nmero de registro catastral.
Cundo se debe pagar?
Se cancelara mensualmente los primeros cincos (5) das de cada mes, para los
inmuebles donde se desarrollen actividades comerciales. Se cancelara de forma bimensual
para los inmuebles residenciales.

CONCLUSIN

Como conclusin final podra decirse que dicha investigacin, permiti ampliar el
conocimiento en cuanto a los impuestos municipales; as como; su recaudacin ejecutada
por ente encargado, los requisitos necesarios para realizar dicha cancelacin, planillas y el
conocimiento en cada impuesto. Esto es con la finalidad de poseer una cultura tributara en
este mbito, el cual la divulgacin de la informacin en materia tributaria sea fundamental
con la finalidad de que el contribuyente tome conciencia, y acuda voluntariamente al pago
de los tributos.
Y al mismo tiempo se logre un mayor incremento de ingresos satisfaciendo as las
necesidades colectivas, porque si bien es cierto que todos y cada uno de los ciudadanos
debemos de contribuir al gasto publico porque as lo establece la ley tambin debe ser
cierto que debemos saber como hacerlo, de all la necesidad de informacin acerca de
cmo, cuando y donde pagar impuestos.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999), Gaceta Oficial

Extraordinaria N 36.860. Diciembre 30, 1999.
Cdigo Orgnico Tributario (2001) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 37.305. Octubre 17, 2001.
Leer mas: actividades-economicas2.shtml#ixzz3vG47OCVT
Disponible en lnea: http://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-actividadeseconomicas/ impuesto-actividades-economicas.shtml#ixzz3vG3ns9d7 Impuesto
sobre Actividades Econmicas - Venezuela (pgina 2).
Disponible en lnea: http://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-publicidadcomercial/impuesto-publicidad-comercial2.shtml#ixzz3vMKhXx35
Disponible en lnea: http://www.monografias.com/trabajos62/impuestovehiculos/impuesto-vehiculos3.shtml#ixzz3yN1o3Uhm
Disponible en lnea: http://www.monografias.com/trabajos62/impuestovehiculos/impuesto-vehiculos.shtml#ixzz3yN0n8Kfb
Ley de Reforma parcial de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal. (2006) Gaceta
Oficial N 38.421. Abril 21, 2006

Ordenanza sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o ndole similar

del municipio Girardot