ETAPA DE EJECUCIN b. Evidencia Documental.

En la Etapa de Ejecucin se aplican las tcnicas Es la informacin obtenida de la entidad o

y herramientas que cuenta un auditor fuera de ella. La confiabilidad del
informtico para encontrar evidencias que documento depende de la forma como fue
sustenten su opinin. creado y su propia naturaleza. La forma
ms comn de evidencia consiste en
Definicin
clasificar los documentos en:
El propsito fundamental de esta etapa es
Externos:
recopilar las pruebas que sustenten las
Aquellos que se originan fuera de la entidad.
opiniones del auditor de sistemas en cuanto
Internos:
al trabajo realizado, es la fase, por decir de
Aquellos que se originan dentro de la
alguna manera, del trabajo de campo, esta
entidad.
depende grandemente del grado de
profundidad con que se hayan realizado las
c. Evidencia Testimonial.
dos etapas anteriores, en esta se elaboran
los Papeles de Trabajo y las hojas de nota, Es la informacin obtenida de terceros a
instrumentos que respaldan travs de cartas o declaraciones
excepcionalmente la opinin del auditor de recibidas en respuesta a indagaciones o
sistemas actuante. mediante entrevistas.
EVIDENCIA DE AUDITORIA d. Evidencia Analtica.
La Evidencia se obtiene por el auditor a travs Se obtiene al analizar o verificar la
del resultado de las pruebas de auditora informacin. Comprende clculos,
aplicadas segn las circunstancias que comprobaciones, razonamientos y
concurran en cada caso y de acuerdo con el separacin de informacin en sus
juicio profesional del auditor. componentes.
Se denomina evidencia de auditora a la ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
informacin que obtiene el auditor para extraer
Las caractersticas de las evidencias de la
conclusiones con las cuales sustenta su
Auditoria de Sistemas de Informacin son:
opinin.
Suficiencia:
Se denomina evidencia de auditora a la
es la medida de la cantidad de evidencias
informacin que obtiene el auditor para extraer
obtenidas y se refiere al alcance de los
conclusiones con las cuales sustenta su opinin.
procedimientos de auditora desarrollados.
TIPOS DE EVIDENCIA
Competencia:
La evidencia de auditora puede clasificarse Es la medida de la calidad de las evidencias
en los tipos siguientes: obtenidas, su aplicabilidad respecto a una
aseveracin en particular, y su confiabilidad.
a. Evidencia Fsica. Relevancia (pertinencia):
Se refiere a la relacin que existe entre la
Se obtiene mediante inspeccin u
evidencia y su uso. La informacin que se utilice
observacin directa de actividades, bienes o para demostrar o refutar un hecho ser relevante
sucesos. Puede presentarse en forma de si guarda una relacin lgica y patente con ese
memorndum (resumen), fotografas, hecho. Si no lo hace, ser irrelevante y, por
grficos, mapas o muestras. consiguiente, no deber incluirse como
evidencia.
TCNICAS DE AUDITORIA alertar al entrevistado acerca del propsito y
puntos a ser abordados. Asimismo, los aspectos
Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos considerados relevantes deben ser
de investigacin y prueba que utiliza el auditor documentados y/o confirmados por otras fuentes
para obtener evidencia que fundamente su y su utilizacin aceptada por la persona
opinin. Las tcnicas ms utilizadas son: entrevistada.
Las Encuestas
1.- Tcnicas de Verificacin Ocular
Pueden ser tiles para recopilar informacin de
Comparacin, un gran universo de datos o grupos de personas.
Es el acto de observar la similitud o diferencia Pueden ser enviadas por correo u otro mtodo a
existente entre dos o ms elementos. Dentro de las personas, firmas privadas y otros que
la fase de ejecucin de la auditora se efecta la conocen del programa o el rea a examinar. Su
comparacin de resultados, contra criterios ventaja principal radica en la economa en
aceptables, facilitando de esa forma la trminos de costo y tiempo; sin embargo, su
evaluacin por el auditor y la elaboracin de desventaja se manifiesta en su inflexibilidad, al
observaciones, conclusiones y no obtenerse ms de lo que se pide, lo cual en
recomendaciones. ciertos casos puede ser muy costoso.

Observacin, 3.-Tcnicas de Verificacin Escrita

Es el examen ocular realizado para cerciorarse ANALIZAR,
como se ejecutan las operaciones. Esta tcnica Consiste en la separacin y evaluacin
es de utilidad en todas las fases de la auditora, crtica, objetiva y minuciosa de los elementos
por cuyo intermedio el auditor se cerciorar de o partes que conforman una operacin,
ciertos hechos y circunstancias, en especial, las actividad, transaccin o proceso, con el fin
relacionadas con la forma de ejecucin de las de establecer su naturaleza, su relacin y
operaciones, apreciando personalmente, de conformidad con los criterios normativos y
manera abierta o discreta, como el personal de tcnicos existentes. Los procedimientos de
la entidad ejecuta las operaciones. anlisis estn referidos a la comparacin de
cantidades, porcentajes y otros.
2.-Tcnicas de Verificacin Oral CONFIRMACIN,
Indagacin, Es la tcnica que permite comprobar la
Es el acto de obtener informacin verbal sobre autenticidad de los registros y documentos
un asunto mediante averiguaciones directas o analizados, a travs de informacin directa y
conversaciones con los funcionarios por escrito, otorgada por funcionarios que
responsables de la entidad. La respuesta a una participan o realizan las operaciones sujetas
pregunta formulada por el auditor, comprende a examen (confirmacin interna), por lo que
una porcin insignificante de elementos de juicio estn en disposicin de opinar e informar en
en los que puede confiarse, pero las respuestas forma vlida y veraz sobre ellas. Otra forma
a muchas preguntas que se relacionan entre si, de confirmacin, es la denominada
pueden suministrar un elemento de juicio confirmacin externa, la cual se presenta
satisfactorio, si todas son razonables y cuando se solicita a una persona
consistentes. Es de considerar, que por si solos independiente de la organizacin auditada
no constituyen evidencia suficiente y (terceros), informacin de inters que slo
competente. ella puede suministrar.
Las Entrevistas,
Pueden ser efectuadas al personal de la entidad TABULACIN,
auditada o personas beneficiarias de los Es la tcnica de auditora que consiste en
programas o actividades a su cargo. Para agrupar los resultados obtenidos en reas,
obtener mejores resultados debe prepararse segmentos o elementos examinados, de
apropiadamente, especificar quienes sern manera que se facilite la elaboracin de
entrevistados, definir las preguntas a formular, conclusiones.
 CONCILIACIN, implica hacer que 5.-TCNICAS DE VERIFICACIN FSICA
concuerden dos conjuntos de datos
relacionados, separados e Inspeccin, es el examen fsico y ocular de
independientes. Esta tcnica consiste activos, obras, documentos y valores, con el
en analizar la informacin producida objeto de establecer su existencia y autenticidad.
por diferentes unidades operativas o Generalmente, se acostumbra a calificarla como
entidades, respecto de una misma una tcnica combinada, dado que en su
operacin o actividad, con el objeto de aplicacin utiliza la indagacin, observacin,
establecer su concordancia entre si y, comparacin, rastreo, tabulacin y
a la vez, determinar la validez y comprobacin.
veracidad de los informes, registros y
resultados que estn siendo INFORME DE AUDITORIA DE SISTEMAS DE
examinados. INFORMACIN (siguiente tema)

4.- TECNICAS DE VERIFICACION En la etapa de Informe es donde luego de haber

DOCUMENTAL realizado las tres (3) etapas anteriores
Comprobacin, tcnica que se aplica en (Exploracin, Planeacin y Ejecucin) se
el curso de la Auditoria de Sistemas de elabora como producto final el Informe. El
Informacin, con el objeto de verificar la Informe es el documento escrito mediante el
existencia, legalidad, autenticidad y cual la Comisin de Auditora expone el
legitimidad de las operaciones efectuadas resultado final de su trabajo, a travs de juicios
por una entidad, mediante la verificacin fundamentados en las evidencias obtenidas
de los documentos que las justifican. durante la Fase de Ejecucin, con la finalidad
de brindar suficiente informacin a los
Computacin, es la tcnica que se utiliza funcionarios de la entidad auditada y
para verificar la exactitud y correccin
estamentos pertinentes, sobre las deficiencias o
aritmtica de una operacin o resultado.
desviaciones ms significativas, e incluir las
Se prueba solamente la exactitud de un
clculo, por lo tanto, se requiere de otras recomendaciones que permitan promover
pruebas adicionales para establecer la mejoras en la conduccin de las actividades u
validez de las cifras incluidas en una operaciones del rea o reas examinadas.
operacin.
DEFINICIN DE LA ETAPA DE INFORME
Rastreo, es utilizada para dar El Informe de Auditora refleja la opinin
seguimiento y controlar una operacin de tcnica acerca de si las cuentas anuales
manera progresiva, de un punto a otro de expresan la imagen fiel del patrimonio y la
un proceso interno determinado o, de un situacin financiera de la empresa o entidad
proceso a otro realizado por una unidad auditada, y tambin entorno a los resultados
operativa dada. de sus operaciones y de los recursos
obtenidos y aplicados en el periodo
Revisin Selectiva, consiste en el
examinado.
examen ocular rpido de una parte de los
datos o partidas que conforman un El Informe se define como el documento
universo homogneo en ciertas reas, que refleja los objetivos, alcances,
actividades o documentos elaborados, observaciones y conclusiones del proceso
con fines de separar mentalmente de evaluacin relacionados con las reas de
asuntos que no son normales, dado el
informtica.
alto costo que representara llevar a cabo
una revisin amplia o, que por otras
circunstancias, no es posible efectuar una
anlisis profundo.
OPORTUNIDAD DEL INFORME
Los informes de auditora deben emitirse lo PARA QUE UN INFORME SEA CONCISO NO
ms pronto posible a fin que su informacin DEBE SER MS EXTENSO DE LO
pueda ser utilizada oportunamente por el Titular NECESARIO PARA TRANSMITIR SU
de la Entidad examinada y/o funcionarios de los MENSAJE, POR TANTO REQUIERE:
niveles apropiados del gobierno.
a.-Un adecuado uso de las palabras, en
La Comisin Auditora deber adecuarse a los especial de los adjetivos, evitando las
plazos estipulados en el Plan de Auditoria, a fin innecesarias.
que el informe pueda emitirse en el tiempo
b.-La inclusin de detalles especficos cuando
previsto, permitiendo que la informacin en el
fuese necesario a juicio del auditor.
revelada sea utilizada oportunamente por el
titular de la entidad y/o autoridades de los ESTRUCTURA DEL INFORME
niveles apropiados de la organizacin.
El Informe debe presentar la siguiente
CARACTERSTICAS DEL INFORME estructura:
En conclusin, las caractersticas del I.- INTRODUCCIN
Informe son: Comprender la informacin general,
1.-Explicar claramente el alcance y concerniente a la Auditoria de Sistemas de
objetivos de la auditoria. Informacin y a la entidad examinada,
desarrollando los aspectos siguientes:
Ser tan conciso como sea posible y al
mismo tiempo lo suficientemente claro y 1. ORIGEN DE LA AUDITORIA DE
completo para ser entendido. SISTEMAS DE INFORMACIN
2.-Presentar fielmente, totalmente y con Esta referido a los antecedentes o razones que
imparcialidad los asuntos basados en motivaron la realizacin de la Auditoria de
hechos reales. Sistemas de Informacin, tales como: planes
3.-Explicar los descubrimientos y anuales de auditoria, denuncias, solicitudes
conclusiones de forma objetiva y en un expresas (del Titular de la entidad, del
lenguaje tan claro y sencillo como lo permita Congreso, etc.), entre otros; debindose hacer
el tema. mencin al documento y fecha de acreditacin.
4.-Incluir nicamente la informacin
objetiva, los descubrimientos y las 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DE LA
conclusiones que estn respaldadas en los AUDITORIA DE SISTEMAS DE
documentos de trabajo por la suficiente INFORMACIN
evidencia para probar o demostrar, cuando En este rubro se sealara la naturaleza de la
as sea requerido, la base de los asuntos que Auditoria de Sistemas de Informacin, as como
se informan. los objetivos previstos respecto de la misma;
5.-Incluir, cuando sea aplicable, las exponindose ellos segn su grado de
recomendaciones del auditor acerca de significacin o importancia para la entidad,
acciones que originen mejoras en las reas incluyendo las precisiones que correspondan
problemticas, as como informacin acerca respecto al nivel de cumplimiento alcanzado en
de las causas fundamentales de los
cada caso.
problemas.
6.-Pondr nfasis en las mejoras a realizar
evitando ser una crtica del pasado.
 3. ALCANCE DE LA AUDITORIA DE indicacin de aquellas en que estuvieren
SISTEMAS DE INFORMACIN incursos en cada caso.
Se indicara claramente la cobertura y
profundidad del trabajo realizado para el logro 6. MEMORNDUM DE CONTROL
de los objetivos de la Auditoria de Sistemas de INTERNO
Se indicara que durante la Auditoria de
Informacin, mbito geogrfico donde se realizo
Sistemas de Informacin se ha emitido el
la Auditoria de Sistemas de Informacin.
Memorndum de Control Interno, en el cual se
3.-Igualmente, de ser pertinente, la Comisin informo al Titular sobre la efectividad de los
Auditora revelara aqu las limitaciones de controles internos implantados en la entidad.
informacin u otras relativas al alcance de la Dicho documento as como el reporte de las
Auditoria de Sistemas de Informacin que se acciones correctivas que en virtud del mismo se
hubieran presentado y afectado el proceso de la hayan adoptado, se deber adjuntar como
Auditoria, as como las modificaciones anexo del informe.
efectuadas al enfoque o curso de la misma
7.- OTROSASPECTOSDEIMPORTANCIA
como consecuencia de dichas limitaciones.
Podr referirse bajo el presente rubro aquella
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL informacin verificada que la Comisin
DE LA ENTIDAD Auditora, basada en su opinin profesional
Se har referencia, de manera breve y concisa, competente, considere de importancia o
a los aspectos de mayor relevancia que significacin, para fines del Informe, dar a
guarden vinculacin directa con la Auditoria de conocer sobre hechos, acciones o
Sistemas de Informacin realizada, sobre la circunstancias que, por su naturaleza e
misin, naturaleza legal, ubicacin orgnica y implicancias, tengan relacin con la situacin
funciones relacionadas de la entidad y/o reas evidenciada en la entidad o los objetivos de la
examinadas, as como las principales normas Auditoria de Sistemas de Informacin y cuya
legales que les sean de aplicacin, con el objeto revelacin permita mostrar la objetividad e
de situar y mostrar apropiadamente el mbito imparcialidad del trabajo desarrollado por la
tcnico y jurdico que es materia de control, Comisin, tal como:
evitndose, en tal sentido, insertar simples o
a.-El reconocimiento de las dificultades o
tediosas transcripciones literales de textos y/o
limitaciones, de carcter excepcional, en las
relaciones de actividades o dispositivos
que se desenvolvi la gestin realizada por los
normativos. responsables de la entidad o rea examinada.
5. COMUNICACIN DE HALLAZGOS b.-El reconocimiento de logros significativos
Se deber indicar haberse dado cumplimiento a alcanzados durante la gestin examinada.
la comunicacin oportuna de los hallazgos c.-La adopcin de correctivos por la propia
efectuada al personal que labora o haya administracin, durante la ejecucin de la
Auditoria de Sistemas de Informacin, que
laborado en la entidad comprendido en ellos.
hayan permitido superar hechos observables.
Asimismo, en este punto se sealara que se d.-Informar de aquellos asuntos importantes
incluye un anexo en el Informe con la relacin que requieran un trabajo adicional, siempre que
del personal al servicio de la entidad no se encuentren directamente comprendidos
examinada, finalmente considerado en las en los objetivos de la Auditoria de Sistemas de
Informacin.
observaciones contenidas en el mismo,
e.-Eventos posteriores a la ejecucin del
consignndose en dicha nomina los nombres y
trabajo de campo que hayan sido de
apellidos, documento de identidad, cargos conocimiento de la Comisin Auditora y que
desempeados, periodos de gestin, condicin afecten o modifiquen el funcionamiento de la
laboral y domicilio correspondientes, con entidad o de las reas examinadas.