UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACION DE EVALUACION ACADEMICA

ASIGNATURA: MODELOS CONTABLES

CODIGO: 636

INFORME: Nº 2

FECHA DE DEVOLUCION: 15 DE ENERO 2018

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: FABRIANA CAROLINA GUAZ

MALAVE

CEDULA DE IDENTIDAD: V- 14.345.114

CENTRO LOCAL: ANZOATEGUI

CARRERA: CONTADURIA PUBLICA (610)

NUMERO DE ORIGINALES: 1

FIRMA DEL ESTUDIANTE:

 INDICE GENERAL

pp.

INTRODUCCION……………………………………………. 3

Diseño del Código de Cuenta de la Empresa Frigorífico Los

Tavares, C.A…………………………………………... 5
Justificación Tipo del Código de Cuenta………………................. 5
Diseño del Código de Cuenta...………………………............. 5
Elaboración de las Formas y Controles Contables Necesarios
en el Diseño del Sistema Contable de la Empresa Frigorífico
Los Tavares, C.A…………………………………………... 15
Justificación del Tipo de Formulario………………………... 15
Diseño de los formularios en el Área Administrativa–Contable … 15
Elaboración de un Modelo Contable para la Empresa Privada.. 23
Justificación del Modelo Contable a Utilizar……………………… 23
Registros de las Operaciones en los Libros…………………………
Presentación de los Estados Financieros y Operativos
Aplicados en la Empresa Frigorífico Los Tavares, C.A 58
Elaboración de los Estados Financieros, de acuerdo a la
Información Suministrada por la Empresa para el Periodo 2014 y
su Respectivo Informe………………............................................... 62
BIBLIOGRAFIA………………………………………………….. 63
 INTRODUCCION

Este informe está orientado a aportar soluciones a las deficiencias

observadas en la empresa FRIGORIFICO Y CHARCUTERIA LOS
TAVARES, C.A, en sistema contable-administrativo, algunas
recomendaciones en su utilización, y algunas herramientas para ser más
eficiente.

Como se pudo observar en el 1er informe, esta empresa se encarga

de venta de Víveres, Carnicería y Charcutería” y utiliza en su parte
contable y administrativa un programa adaptado a tal actividad
económica como es el Sistema Saint Enterprise administrativo-Contable.

En tal sentido se presenta o se recomienda un plan de cuenta

contable dirigido a esta actividad y adaptado a la necesidad de la
Organización. Se les aporta un manual descriptivo del catálogo Plan de
Cuentas, el cual es el resultado de un estudio extenso, por cuánto el
propósito es que el mismo se adapta a la estructuración y movimientos
comerciales generados por la empresa.

El informe está estructurado de la siguiente manera: primeramente

se define los objetivos o soluciones diseñando un plan de cuentas que se
adapta a la dinámica de la empresa observada, justificación de la creación
de dichas cuentas y elaboración del mismo.
Una segunda parte referida a las formas o formularios,
identificación de los mismos, creación o mejoras de los existentes y
justificación.
Una última parte orientada a la elaboración de un modelo contable
justificación de dicho modelo, registros de operaciones en los libros y
presentación de Estados Financieros.
DISEÑO DEL CODIGO DE CUENTA DE LA EMPRESA
FRIGORIFICO Y CHARCUTERIA LOS TAVARES, C.A

a) Justificación del Tipo de Código de Cuenta.

La empresa debe tener estructurado un plan de cuenta con el
propósito de facilitarle el manejo de las cuentas a través de códigos de
identificación, el modelo que a continuación se va a estructurar es
tomando en cuenta el tamaño de las necesidades de la organización. Este
es sencillo y claro, completo, económico, flexible, sistemático y
funcional.

b) Diseño del Código de Cuenta.

Elaboración de las Formas y Controles Contables Necesarios en el
Diseño del Sistema Contable de la Empresa FRIGORIFICO Y
CHARCUTERIA LOS TAVARES, C.A

a) Justificación del Tipo de Formulario.

Es importante destacar que la empresa Frigorífico Los Tavares,
C.A maneja un Sistema Administrativo-Contable como es Saint
Enterprise, mediante el cual ya tienen establecidos sus formularios
adaptados a sus necesidades; por tal motivo a los mismo se le realizan
algunas mejoras que le permitan un mejor control en el área
administrativa-contable.

Diseño de los formularios en el Área Administrativa –Contable.

 Formularios Establecidos
 Formularios Mejorados
Elaboración de un Modelo Contable para la Empresa Frigorífico y
Charcutería Los Tavares, C.A.

Justificación el Modelo Contable a Utilizar y Registro de las

Operaciones en los Libros correspondientes.

La contabilidad en las organizaciones juegan un papel fundamental

y por lo tanto cada día busca ir más allá de ella, lograr encontrar nuevas
formas de aplicarlas ya que al pasar de tiempo las cosas cambian y es
necesario ir a la par con todos estos avances.

Los principios de contabilidad, son los elementos conceptuales que

soportan el ejercicio y práctica de la profesión de la Contaduría Pública.
Su clasificación nos permite identificar y delimitar al ente
económico que realiza actividades de negocios y que tiene que hacer uso
de la contabilidad. Saber por qué y cuándo se ha de registrar las
operaciones o transacciones realizadas y los eventos económicos
identificables que la afectan.

El valor o costo a que se debe registrar las operaciones, teniendo en

cuenta que la entidad está concebida para realizar sus actividades durante
un largo tiempo. El conocimiento de que para realizar sus actividades,
necesita de una serie de recursos, mismos que provienen de fuentes
internas y externas, que siempre se mantendrán en equilibrio o dualidad,
con relación a tales recursos.
 Por otra parte, los principios de contabilidad nos enseñan la manera
de presentar la información financiera, de tal forma que sea clara y
comprensible para el usuario y éste pueda tomar decisiones basándose en
ellas.

Y por último, considerar de manera general en los usos del sistema,

la correcta determinación de las partidas que sea de importancia y
relevantes para ser incorporadas al sistema e informadas en los estados
financieros, mismos que deberán ser preparados de manera consistente
con los ejercicios anteriores, para lograr la comparación de la
información.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Los principios se clasifican de la siguiente manera:

 Postulados o Principios Básicos: constituyen el fundamento para la

formulación de los principios generales que son:

 Postulados o Principio de Equidad: establece que la información de

los Estados Financieros debe ser la más justa posible, estar libres
de errores o influencias; ya que existen muchas personas
interesadas en dichos estados. Los mismos deben ser elaborados
 tomando en cuenta los intereses de las partes y de esa manera
lograr un equilibrio adecuado.
 Postulado o Principio de Pertinencia: se refiere a que toda la
información contenida en los estados financieros debe referirse o
estar ligada a las decisiones que tienen como propósito facilitar los
resultados que se desean producir.

 Principios Generales: elaborados en base a los postulados, los cuales

tienden a que la información de la contabilidad financiera logre el
objetivo de ser útil para la toma de decisiones económicas.

 Principio de Entidad: dice que toda empresa es una unidad

identificable como tal, la cual realiza actividades económicas a
través de la combinación de recursos, ya sean estos humanos,
naturales, materiales, de capital, entre otros; guiados por una
autoridad que toma decisiones en función de los objetivos para los
cuales fue creada.
 Principio de Énfasis en el Aspecto Económico: las transacciones y
eventos contables deben estar registrados y revelados de acuerdo a
su realidad y sentido financiero y desviarse únicamente en su
forma legal.
 Principio de Cuantificación: este principio expresa que toda la
información contable debe estar cuantificada, ya que a través de
 los valores cuantificables se pueden o son de gran ayuda para la
toma de decisiones.
 Principio de Unidad de Medida: Establece que la moneda es el
único medio más efectivo para expresar, medir y cuantificar toda
información contable además de ser una de las bases para realizar
el análisis financiero.
 Principio de Valor Histórico Original: este principio se refiere a
que toda operación referida a la adquisición de activos debe
registrarse a su costo original o precio de factura.
 Principio de Dualidad Económica: Establece que toda entidad o
empresa debe dar a conocer tanto los recursos disponibles o con
que cuenta la empresa, como la fuente que los proporciona.
 Principio de Negocio en Marcha o Continuidad: Establece que toda
empresa es constituida para que permanezca en el mercado y el
tiempo indefinidamente a excepción de aquellas que por
determinado motivo van a la quiebra.
 Principio de Realización Contable: Dice que toda operación
contable debe registrarse en el momento que ocurra, por ejemplo,
los ingresos deben registrarse en el momento de la venta y los
costos en el momento de la compra.
 Principio de Período Contable: Este principio hace alusión a que,
toda empresa u organización debe dividir su vida económica en
períodos convencionales, por lo tanto cualquier información
contable debe indicar el período al cual pertenece.
 Principios Aplicables a los Estados Financieros y a Partidas o
Conceptos Específicos: es decir, la especificación individual y
concreta de los estados financieros y de las partidas específicas que
los integran.

 Principio de Objetividad: La información contable debe ser

confiable es decir, los registros deben estar libres de errores u
omisiones y sustentarse por evidencia objetivas (facturas, cheques,
pagarés, entre otros).
 Principio de Importancia Relativa: Se le debe dar la debida
importancia a cualquier o determinada partida, siempre y cuando
ocurra una modificación de la misma; y dicho cambio pudiera
revocar la decisión tomada.
 Principio de Comparabilidad: Este principio se refiere a que los
estados financieros deben ser comparado con los de períodos
anteriores y con los de otras entidades.
 Principio de Revelación Suficiente: La información revela en los
estados financieros deben estar debidamente claras, comprensibles
y fundamentadas (Notas Revelatorias).
 Principio de Prudencia: Establece que la contabilidad debe
manejarse dentro de límites seguros, su objetivo es evitar la
subestimación o sobreestimación de los valores contables.
Políticas Contables
Cabe destacar que toda organización debe tener presentes las
políticas contables; dado que las mismas son reglas y procedimientos a
seguir para regular toda actividad que se lleve a cabo dentro de la
empresa, con el fin de que las unidades de contabilidad puedan tomar
decisiones en el momento que se requiera.

Políticas para el Registro de los Estados Financieros

Los estados financieros serán ajustados por el efecto de inflación,
utilizando uno de los métodos establecidos en el (DPC-10) Declaración
de Principios Contables No 10.
La incorporación y desincorporación de códigos de cuentas deben
ser aprobadas por la persona encargada de contabilidad.
El tiempo del ejercicio económico es de un año desde el 01/01/xx al
31/12/xx.
La empresa debe reflejar el tipo de venta (contado-crédito).
La empresa deberá reflejar la ganancia mensual que ha tenido a
través de la realización de los estados financieros, los cuales les
mostrarán, la verdadera situación financiera y económica de la empresa.
La empresa debe hacer conciliaciones bancarias mensuales.
Políticas para la Nómina
Se elaboran nóminas para el personal administrativo quincenal,
realizándole las deducciones correspondientes implantadas por la ley.
Políticas de Caja Chica
 La caja chica debe ser manipulada por una sola persona.
 El fondo de la caja estará conformado por quinientos mil bolívares
con 00/100 céntimos (Bs. 500.000,00).
 El fondo de caja chica será repuesto cuando el mismo llegue a un
monto inferior de cincuenta mil bolívares con 00/100 céntimos
(Bs. 50.000,00).
 La persona encargada de la caja debe realizar un cierre diario,
realizando un reporte el cual debe reflejar el número de facturas
que fueron pagadas con el fondo.
 Los gastos que excedan de 20 unidades tributarias (Bs.
120.000,00) se les hará su respectiva retención, se retendrá el 75%
cuando se trate de un contribuyente ordinario y el 100% cuando se
trate de un contribuyente formal.
 Los gastos con un monto elevado serán pagados con cheque.
 Los gastos deben estar soportados por sus facturas, las cuales
deben tener un número de factura, Rif, fecha, dirección fiscal y el
IVA desglosado.

Políticas para la Facturación

 La persona encargada de la facturación debe llevar las facturas en
orden cronológico.
 Las facturas deben hacerse al momento de terminar un servicio
solicitado.
  Las facturas deben ser revisadas por el Departamento de
Administración antes de ser entregadas al cliente.

Políticas para la Depreciación

Los activos fijos de la empresa se amortizarán y depreciarán bajo el
método de depreciación de línea recta.

Políticas para la Cobranza

La cobranza debe hacerse en un tiempo no mayor a un mes (30
días).

Políticas de Egresos
Los gastos deben registrarse en el momento que se cause.

Políticas para los Ingresos

Los ingresos deben contabilizarse en el período que se hayan
realizado.

Comprobantes de Contabilidad
Recibos de Egresos: es un comprobante de egresos que se elabora con el
fin de dejar constancia de todos los pagos que realice la empresa.
Recibo de Nómina: es un comprobante donde se indica la cancelación de
sueldos y salarios. En este se reflejará la cantidad de días trabajados,
horas trabajadas, horas extras, préstamos y sus respectivas deducciones.

Depósitos Bancarios: son planillas emitidas por el banco donde se deja

constancia de los cheques y efectivo depositado por la empresa a su
respectiva cuenta.

Cheques Emitidos: son todos aquellos cheques elaborados por la

empresa para la cancelación de los compromisos contraídos con los
proveedores.

Procedimientos Contables
Los registros contables son la memoria de la actuación de la
empresa, en éstos quedan asentados todos los movimientos de la misma,
sean estos operacionales o financieros; como resultado de sus políticas
gerenciales.

Los movimientos operacionales y financieros están condicionados

por una serie de procedimientos los cuales a su vez, se rigen por una serie
de normas o pautas que garanticen el criterio de uniformidad y
consistencia de las operaciones, no sin olvidar, que todos estos son
mecanismos de control interno.
Normas para el Registro
En el Departamento de Contabilidad de la empresa “Frigorífico y
Charcutería Los Tavares, C.A”, para el registro de las transacciones
contables, se debe cumplir con ciertas normas, antes de la elaboración e
interpretación de los Estados Financieros, con el propósito de obtener
información oportuna y confiable de las operaciones financieras de la
institución.

Entre las características primordiales que debe contener toda transacción

tenemos:
 Todas las transacciones realizadas por la empresa deben estar
sustentadas por la documentación respectiva, éstas comprenden el
aval de las actividades financieras que se originan en la empresa.
 Estos documentos deben estar diseñados de tal forma que cumplan
adecuadamente con las necesidades de información del sistema
contable. De igual manera, dentro del sistema debe existir la
variedad de formas que permita mostrar toda la información del
movimiento operacional de la organización, evitando no omitir
procedimientos por falta de éstos.

Revisión de la Evidencia: esta no es más que un documento probatorio

de la transacción, puede ser una factura, un cheque, un recibo, entre
otros.
 La información contenida en los documentos contables debe abarcar
elementos tales como:
Monto y código de la factura.
Fecha de la transacción.
Equilibrio entre las cuentas que debitan y acreditan.
Secuencia numérica de las formas utilizadas.
Firmas de todas las personas competentes para autorizar la
transacción.

Codificación: consiste en asignar a cada asiento contable el código

respectivo, indicado en el plan de cuentas, según las cuentas movilizadas
en las transacciones.

Control: su propósito es obtener un control u organización eficiente de

las transacciones realizadas; deben tomarse en cuenta las siguientes
normas:

 Toda salida de efectivo, debe estar debidamente autorizada y avalada

por la documentación correspondiente.
 Los ingresos y egresos deben ser registrados en el período al que
pertenecen.
 Las personas que manejan ingresos de caja o que hacen desembolsos
no deben tener acceso a los registros; y las que registran las
operaciones de caja tampoco deben tener acceso a los fondos.
 Todo el dinero registrado debe ser depositado en los Bancos, se
elaboran los cheques para pagar compromisos, lo que permitirá
comparar las sumas de todas las salidas con el monto depositado.

Al ejecutarse los pasos anteriores, se produce el registro de las

transacciones, luego que los datos son recolectados, clasificados y
codificados se procede al registro cumpliendo las siguientes normas:

Gastos: estos deben estar amparados por las facturas que los generan, y
previamente firmadas por el administrador.

Pagos: todos los cheques emitidos para la cancelación de deudas u

obligaciones deben tener la firma del presidente. Para la firma y registro
de los cheques por pagos, se revisará previamente los documentos que lo
respaldan y se anexarán al recibo o comprobante.

Nomina: la nómina deberá ser aprobada por el presidente y el cheque

para su pago. Los recibos de pago firmados por los trabajadores deben
ser enviados junto con la nómina para el Departamento de Contabilidad.
Cobranzas: para los cobros de las cuentas por cobrar, se deben comparar
el original de la factura emitida, previamente firmada por el
administrador y el cliente, con el original del cheque recibido, el recibo
del voucher o el recibo de caja por la persona encargada de la misma.
Procedimiento para el Reembolso de Fondos de Caja Chica

1. El administrador recibe el cheque por el monto establecido para el

fondo de caja chica previa autorización del presidente y lo
convierte en efectivo.
2. Una vez que se acumulan todos los vales o facturas originales de
caja chica y esta tiende a agotarse, el Administrador prepara una
relación de reposición de caja chica (original y copia) para
reponer el efectivo.
3. Al elaborar la relación se hará el cheque respectivo conjuntamente
con el comprobante de cheque. Se envía toda la información al
Departamento de Contabilidad.
4. El Departamento de Contabilidad recibe los documentos, los
revisa y si está conforme registra los gastos cancelados por caja
chica, cargando a gastos y abonando a bancos por el monto de la
reposición y los documentos conjuntamente con el cheque son
enviados a presidencia.
5. El presidente se encarga de recibir y revisar el cheque
conjuntamente con todos los soportes y si está conforme aprueba
la relación y firma la misma, autoriza.
El asiento para el reembolso del fondo de caja chica es el siguiente:
Código Descripción Debe Haber

-x-

Papelería y Artículos oficina xx

Gastos Varios xx

Banco Xx

Para registrar los pagos por concepto de

reposición de caja chica

Procedimiento para el Registro de Depósitos Bancarios

La planilla de depósito es llenada por el presidente, con las
especificaciones del efectivo y cheques que serán depositados. El banco
entrega una copia al cliente una vez culminado para su registro contable.
El asiento para el depósito bancario es el siguiente:

Código Descripción Debe Haber

-x-

Banco Mercantil xx

Banco Xx

Para registrar el depósito en el banco de

efectivo y cheques de caja.
Procedimientos de Cierre Contable
Al culminar el ciclo contable, se procede a efectuar los diferentes
cierres del ejercicio con el fin de determinar la situación financiera y
económica de la empresa.

El cierre contable se lleva a cabo según la fecha estipulada en los

estatus de la empresa que es el 31/12/xx, y consiste en cerrar todas las
cuentas nominales con el fin de ajustarlas para las operaciones del año
siguiente:

Estos procedimientos comprenden los siguientes pasos:

 Elaboración de un balance de comprobación.
 Realizar arqueos de cajas y conciliaciones bancarias para
determinar el verdadero saldo del efectivo.
 Verificación de los registros de los auxiliares con las cuentas del
mayor, luego se realizan los ajustes y correcciones en las
partidas que no muestren el saldo razonable de las partidas.
 La Propiedad, Planta y Equipo se verifican si son propiedad de
la empresa, a través de los documentos y los registros
auxiliares.
 Los depósitos en garantía se verifican con los documentos.
 Se hacen los cálculos de prestaciones de antigüedad y se
verifica la deuda contra la cuenta.
  Se estiman los gastos acumulados al culminar el ciclo contable
y se registra la deuda estimada correspondiente.
 Luego se realiza un balance de comprobación ajustado donde
se muestra el saldo razonable de las partidas, luego que se
realice este procedimiento se realiza el cierre del ejercicio.

A continuación se presenta un ejemplo de las partidas que se cierra

al culminar el ejercicio contable:

Asiento de Cierre para las Cuentas de Gasto: El gasto es una cuenta

nominal de saldo deudor por lo tanto se carga a la cuenta de ganancias y
pérdidas y se abona la cuenta de egresos (gastos).
Código Descripción Debe Haber

-x-

Ganancias y perdidas xx

Sueldos y salarios Xx

Horas extras Xx

Para registrar el cierre de las cuentas de

gastos correspondientes al período
01/01/xx hasta 31/12/xx.
Asiento de Cierre para las Cuentas Ingresos: Los ingresos son una
cuenta nominal con saldo acreedor, y el asiento que se desprende al
31/12/xx es el siguiente:
Código Descripción Debe Haber

-x-

Ingresos xx

Ganancias y perdidas Xx

Para registrar el cierre de las cuentas de

ingresos correspondientes al período
01/01/xx hasta el 31/2/xx.

Asiento de Cierre de la Cuenta Ganancias y Pérdidas: En caso de

haber ganancias en el ejercicio, se debe hacer el cálculo del impuesto
sobre la renta, este cálculo se realiza por lo establecido en la ley de
I.S.L.R vigente y se realiza el siguiente asiento:

Código Descripción Debe Haber

-x-

Impuesto sobre la renta xx

Impuesto sobre la renta por pagar Xx

Para registrar el gasto de impuesto sobre la

renta.
 Código Descripción Debe Haber

-x-

Ganancias y perdidas xx

Reserva legal Xx

Impuesto sobre la renta Xx

Utilidades no distribuidas Xx

Para registrar el cierre de las cuentas de

ganancias y pérdidas correspondiente al
periodo 01/01/xx al 31/12/xx.

En Caso de Perdida se Realiza el Siguiente Asiento: Se carga la cuenta

de utilidad no distribuida y se abona la cuenta ganancias y pérdidas.
Código Descripción Debe Haber

-x-

Utilidad no distribuida xx

Ganancias y perdidas Xx

Para cerrar la cuenta de ganancias y

pérdidas correspondientes al período
01/01/xx hasta 31/12/xx.

Procedimientos para la Emisión de Informes

La emisión de informes y su respectivo análisis completan el ciclo
de la actividad contable, estos informes son de gran relevancia dentro de
la organización ya que muestran la situación económica y financiera de la
empresa en un período determinado, son elaborados por la gerencia con
el fin de ayudar a quienes toman decisiones en la evaluación financiera,
rentabilidad y perspectivas futuristas de la empresa.

Los informes presentan los datos, incluyendo notas al pie de página,

tomando de los registros principales de contabilidad y diseñados para dar
a conocer los recursos económicos y derechos de una organización, así
como también las obligaciones con terceros durante un período definido.

La emisión de informes y sus análisis respectivos constituyen la

última etapa de la contabilidad al interpretar los resultados. Para analizar
la información financiera debemos contar: diario general, mayor
analítico, balance de comprobación, estado de resultado, estado de
cambio en la posición financiera, balance general y estado de flujo de
efectivo entre otros.

Todos estos informes se realizan con un solo objetivo el cual es

conocer la situación financiera de la empresa al culminar el ciclo
contable, además de poder hacer planes o proyecciones futuras con la
información obtenida, es decir, tomar decisiones con evidencias sólidas.
Diario Analítico: son libros donde se registran en forma resumida todas
aquellas operaciones que se realizan en determinado momento. Todas las
anotaciones deben estar respaldadas por documentos probatorios sobre
las operaciones, los mismos pueden ser cheques, recibos, facturas, entre
otros. Todos estos datos deben ser incorporados al sistema por el
asistente de contabilidad en los diferentes diarios en que corresponda
cada transacción.

Mayor Analítico: en este informe se registran en forma detallada los

movimientos de todas las transacciones que aparecen en el libro diario,
con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular,
es decir, los cargos y abonos que tuvieron en un período determinado, el
sistema computarizado se encarga de traspasar cada cuenta a su mayor
analítico, cargando o abonando según se haya prestado en el diario
analítico.

Balance de Comprobación: en este informe se muestra la relación de

las cuentas reales y nominales que se utilizan en el libro mayor analítico,
el objetivo de este balancees determinar la igualdad entre los saldos de
los débitos y los créditos en un momento determinado.
Un balance de comprobación está conformado de la siguiente
manera:
 1. Encabezado: el cual está constituido por el nombre de la
empresa, el nombre del estado (balance de comprobación)
además de la fecha para la cual se está elaborando dicho informe.
2. Estructura:
 En la primera columna se coloca el código de la cuenta que se
estudia.
 En la segunda columna se escribe el nombre de las diferentes
cuentas.
 En la tercera y cuarta columna se registrará el saldo inicial de
cada partida utilizando el debe y el haber para definir la
naturaleza del saldo.
 En la quinta y sexta columna se mostrará el movimiento del
mes utilizando los cargos y abonos.
 En la séptima y octava se registrará el saldo del mes
utilizando debe y haber, para obtener los saldos que servirán
para comprobar la exactitud matemática del movimiento de
las diferentes partidas en un período determinado.

Estado de Resultado: Es de gran importancia para la empresa, muestra

de una manera clara y resumida los ingresos y egresos correspondientes a
un lapso determinado.
Este estado se elabora de la siguiente manera:
 El encabezado debe incluir el nombre de la empresa, nombre del
estado financiero y el período que cubre las operaciones.
  Los ingresos provenientes de operaciones diferentes de la
fabricación de todas las construcciones, los proyectos de obras
civiles y mantenimiento en general tales como: fletes, seguros,
entre otros.
 Indicar claramente la utilidad o pérdida, resultado de las
actividades en operación.
 Mostrar claramente la utilidad antes de impuesto sobre la renta
(I.S.L.R).
 Se debe mostrar específicamente cuánto es o será el monto del
impuesto sobre la renta (I.S.L.R).
 Los ingresos y egresos deben registrarse en el período que le
corresponda, de esta forma se mantiene el equilibrio entre los
mismos.
 Se debe incluir notas explicativas sobre las modificaciones de las
partidas tales como: el método de fijación del inventario, cálculo
de las depreciaciones y amortizaciones, base para determinar los
gastos de depreciación y otros derechos que puedan alterar o
afectar la utilidad o pérdida de la empresa.
 Debe estar firmado y legalizado en la parte inferior por la firma del
contador o gerente.

Balance General: Es un balance que presenta ordenadamente las cuentas

de activo, pasivo y patrimonio; determina la posición financiera de la
empresa en un momento dado, porque muestra claramente el valor real
de cada uno de los derechos, obligaciones y el importe del patrimonio
que posee la misma.

Las partes que conforman el balance general son las siguientes:

 Encabezado: Contendrá el nombre de la empresa, nombre del
estado y fecha de presentación.
 Debe mostrar claramente las partes de las cuentas: activo, pasivo y
patrimonio distribuido de tal manera que permita efectuar un
análisis financiero, certero y objetivo.
 Reflejar los principios aceptados de valuación y amortización.
 Debe ser matemáticamente exacto, es decir, los activos deben ser
igual a la sumatoria de los pasivos más el patrimonio.
 Los activos deben estar ordenados de acuerdo a su categoría, es
decir, en orden de liquidez o conversión de efectivo y los pasivos
en el orden que han de ser pagados en el desarrollo normal de la
empresa.
 Para efectos de interpretación y de análisis se pueden omitir los
céntimos y expresarse en miles o millones de bolívares.
 El balance general debe estar acompañado de notas explicativas
tales como: la base de valuación que se ha adoptado, así como el
método de depreciación y la vida útil estimada de los activos que
son depreciados, detalles de obligaciones a largo plazo, su fecha de
vencimiento, tasa de interés, forma de pago y otras condiciones
existentes.
  En la parte inferior del estado deberán ir las firmas y rúbricas del
presidente y del contador.

Estado de Cambio en la Posición Financiera: Es un informe que

muestra en detalle los cambios en los fondos durante un período
determinado, así como describe los orígenes o fuentes del capital de
trabajo, por los cuales se obtienen los recursos y los usos de aplicaciones
que se dieron a tales recursos. Este proporciona una visión del manejo del
capital circulante por parte de la administración.
Los pasos que deben seguirse para su elaboración de este informe
son los siguientes:
 Se prepara un estado comparativo del balance general entre dos
períodos contables sobre el cual ha de informar el estado de
cambio en la posición financiera, se debe añadir dos columnas a la
derecha del balance comparativo para calcular los cambios
ocurridos en cada una de las partidas durante un año. En una
partida se muestran los cambios deudores y en la otra los cambios
acreedores.
 Después de haber obtenido estos aumentos o disminuciones en
cada una de las partidas, se procede con el ajuste de aquellas
partidas que no involucren movimientos de fondos tales como.
Amortización de activo intangible, depreciaciones de activos
tangibles, apartados, reevaluación de los activos fijos.
  Estos ajustes serán asentados en dos columnas posteriores a la de
los aumentos o disminuciones, con el fin de eliminar el efecto de
los asientos que causan modificaciones en las partidas, estos
asientos de ajuste consiste en la reversión de los asientos
asignados.
 Después de realizados todos los ajustes, se deben colocar en dos
columnas posteriores, éstos montos ajustados serán incluidos para
terminar la hoja de trabajo para el estado de cambio en la posición
financiera. Los débitos en las cuentas no circulantes reflejan el uso
o aplicación de los recursos en fines distintos al aumento del
capital de trabajo y los créditos en las cuentas no circulantes
indican las fuentes de nuevos recursos que ingresaron en el año.
 El estado de cambio de la posición financiera debe contener en su
encabezado el nombre de la empresa, el nombre del estado y el
período cubierto por el mismo.
 Se debe mostrar en forma resumida las fuentes y usos de los
recursos financieros. Esta información se obtiene de las dos
últimas columnas de la hoja de trabajo.

Estado de Flujo de Efectivo: Es el estado que presenta en forma

clasificada, las entradas y salidas de recursos financieros de la empresa,
por un tiempo determinado, reflejando en forma resumida las
transacciones que afectan a los saldos de las cuentas de Caja, Bancos,
Caja Chica, Fondos Rotativos las Inversiones Temporales, entre otros.
Este estado sirve de gran ayuda a los inversionistas, acreedores y demás
personas interesadas en evaluar aspectos tales como:
 La capacidad de la empresa para cumplir con las obligaciones y
pagos de dividendos.
 Capacidad de la empresa para generar flujos de efectivos en
períodos futuros.
 Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta, los
ingresos y egresos de efectivo relacionados.
 Verificar y evaluar las distintas formas en las cuales se está
obteniendo o utilizando el efectivo.

El procedimiento para preparar el estado de flujo de efectivo es el

siguiente:
 Se prepara una hoja de trabajo de seis columnas, las dos primeras
columnas estarán constituidas por (debe y haber) las cuales se
llamarán cambios netos de las partidas del balance comparativo
ocurridos durante el año, los aumentos de los activos se registraran
por el debe así como los costos, gastos y las disminuciones en el
pasivo y el patrimonio, en la columna del haber se anotarán los
aumentos del pasivo y el patrimonio. Después de registrar esta
información se procede a hacer un análisis de los aumentos y
disminuciones de las partidas del balance general y del estado de
resultados para determinar si hay alguna operación que no
involucre efectivo.
  De acuerdo con el uso de la hoja de trabajo, en la tercera y cuarta
columna se registran los ajustes correspondientes a aquellas
transacciones que no involucren al efectivo, de manera que queden
aquellas que representen fuentes y aplicaciones del efectivo
durante el período en estudio.
 Para concluir la hoja de trabajo se transfieren las partidas
resultantes del balance general y el estado de resultado después de
ser ajustadas a dos columnas posteriores.
 En la columna número cinco se registrarán los usos y en la
columna seis las fuentes del efectivo.

Luego de concluir la hoja de trabajo se realiza es estado de flujo de

efectivo, el cual debe contener la siguiente información:

 Encabezado (nombre de la empresa, nombre del estado financiero

y la fecha que cubre). Además se debe mostrar en la estructura del
estado, los usos y las fuentes de acuerdo con la ubicación que
poseen en la hoja de trabajo, haciendo la debida clasificación de
los recursos generados y utilizados durante el período: derivadas
de actividades de operación, derivadas de actividad de
financiamiento y derivadas de actividades de inversión.
 Se debe tomar en cuenta los saldos de las 2 columnas de la hoja de
trabajo, se procede a colocar en la primera las fuentes y en la
segunda los usos, la diferencia entre ambas representarán el
 aumento o disminución de efectivo según sea el caso, es decir, si
las fuentes son mayores que los usos habrá un aumento de efectivo
y si los usos son mayores habrá una disminución de efectivo.

Estado de Variación Patrimonial

Este estado informa acerca de los cambios del patrimonio de la
empresa entre dos períodos contables consecutivos. La diferencia
obtenida entre los dos períodos no es más que la utilidad o pérdida del
último período, y cuando ocurran cambios en el capital social, la
diferencia será la suma de la utilidad o pérdida y el capital social.

El procedimiento para la elaboración del estado, se inicia con la

presentación del capital social disgregado por el número de acciones y su
valor, luego se le suma la utilidad neta del ejercicio, de acuerdo con lo
obtenido en el estado de resultados, el monto total de las reservas, los
superávit obtenidos y cualquier otra partida que tenga las características
de aumentar el patrimonio de la empresa. Así mismo se le restará los
dividendos decretados por pagar, si existe déficit acumulado y todas
aquellas partidas que lo disminuyan.
El encabezado de este estado debe contener el nombre y razón
social de la empresa, el nombre del estado y la fecha que lo cubre.
Se muestra la situación del capital social al inicio y al final del
ejercicio, así como también los aumentos y disminuciones del patrimonio
de la empresa con el fin de obtener el patrimonio a la fecha de
presentación y los cambios ocasionados en el mismo.
Al final se debe mostrar por medios de notas entre paréntesis
informaciones tales como:
 Las limitaciones, cuando procedan sobre la libre disponibilidad de
las utilidades no distribuidas.
 La cantidad por cada tipo de acciones emitidas, indicando el valor
nominal de cada una de ellas.
 La existencia y efecto de títulos valores preferentes.
 Los dividendos acumulados pendientes de acciones preferentes.

Modelos de Informes Financieros

Diario
Es el libro donde se registran las transacciones que realiza la
empresa. Es el documento contable más relevante de los libros
principales que se llevan en la contabilidad de una empresa(Diario,
Mayor, Auxiliares).

De los comprobantes originales se toman la siguiente información:

Columna No 1: En esta columna se indica el año, mes, día en que se
registra la operación.
Columna No 2: Se registra el número de asientos, las cuentas deudoras y
acreedoras que intervienen en la operaciones que se registran y una breve
explicación escrita de la transacción.
Columna No 3: Se indica el número de folio del libro mayor, donde está
registrada la cuenta que se está manejando.
Columna No 4: En esta columna (DEBE), se registran las cantidades de
las cuentas que se debitan.
Columna No 5: En esta columna (HABER), se registran las cantidades
de las cuentas que se abonan.

Frigorífico Los Tavares, C.A

Diario Analítico
Fecha Descripción Ref. Debe Haber

Año

Mes Día ----------x-----------

Cuentas que se carga xxx

Cuentas que se abonan Xxx

Explicación de la operación
Mayor
Es un libro de contabilidad que muestra en forma cronológica, el
movimiento que cada cuenta ha tenido durante un período determinado.

Nombre de la Cuenta: La cuenta debe ser escrita en letras grandes,

acompañados de sus códigos y número de folio.
Columna No 1: Se coloca la fecha, la cual estará compuesta por el año,
mes, día en que se registra la transacción.
Columna No 2 (Concepto): Se escriben las respectivas explicaciones
que surgen del registro de la operación.
Columna No 3 (Referencia): Muestra el número de folio del cual se
debita o se abona la cuenta.
Columna No 4 (Debe): Se registra la cantidad de la cuenta que se debita.
Columna No 5 (Haber): Se registra la cantidad de la cuenta que se
acredita.
Columna No 6 (Saldo): Es la última columna del libro mayor, la cual
surge de la diferencia entre la columna del debe y el haber, representa el
saldo de la cuenta en una fecha determinada.
 Frigorífico Los Tavares, C.A
Mayor Analítico
Nombre de la Cuenta:
Código:
Fecha Descripción Ref. Debe Haber

Año

Mes Día ----------x-----------

Saldo Inicial

Movimiento de la cuenta xx xxx xxx

Balance de Comprobación
Es una relación de todas las cuentas que aparecen en el mayor
analítico en una fecha determinada. Este informe sirve para comprobar la
exactitud matemática del mayor analítico, donde los saldos deudores son
iguales a los saldos acreedores.

Un balance de comprobación esta estructura de la siguiente manera:

Columna No 1: Se indica el código de las cuentas.

Columna No 2: Se escribe el nombre de las diferentes cuentas.
Columna No 3 y No 4: Se registra el saldo inicial de cada una de las
cuentas utilizando el debe y haber para definir el estado o naturaleza del
saldo.
Columna No 5 y No 6: Se mostrara los movimientos que tengan las
cuentas durante el mes utilizando el cargo-abono.
Columna No 7 y No 8: Se registra el saldo de la cuenta al mes.

Balance General
Es un estado financiero que muestra en una fecha determinada los
activos y pasivos con que cuenta la empresa.

El balance general se divide en dos secciones:

a) Información general o encabezamiento: Esta sección está

conformada de la siguiente manera:
 Identificación de la empresa: Consiste en escribir el nombre o
razón social legal de la empresa.
 Identificación del estado financiero: Se coloca el nombre del
estado en este caso, es el balance general.
 Fecha: Se muestra la fecha a la que se refiere la información que
aparece en el balance.
b) Información Financiera: En esta sección se muestra la información
relacionada con los bienes, derechos y obligaciones que la empresa tiene
a una fecha determinada.
  Los activos deben agruparse según su liquidez y el pasivo, en el
orden que sea pagadero en el desarrollo ordinario del negocio, los
totales de los diferentes grupos relevantes y las subdivisiones del
balance general.
 Deben aparecer en forma clara y visible.
 Debe existir una igualdad entre el activo pasivo más capital.
 Debe ser formalizado con las firmas del contador y las personas
principales comprometidas en la gestión.

Estado de Resultado
Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y sus
resultados finales. Ya sea de ganancia o de pérdida. Muestra un resultado
de los hechos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio
de la empresa durante un período determinado.

Características:
 Es dinámico y expresa en forma acumulativa las cifras de ingresos,
costos y gastos dentro de un período contable.
 Es económico ya que muestra las cifras de los resultados de ventas,
costos y gastos expresados en unidades monetarias.

Para su elaboración se procede de la siguiente manera:

 Encabezado: Contendrá el nombre de la empresa, nombre del
estado y el período al que corresponde las operaciones.
  Textos: parte que presentan todas las cuentas de rentas, costos y
gastos
 debidamente clasificados y ordenados con el fin de establecer los
tipos de utilidad o pérdida.
 Indican claramente la ganancia o pérdida de la operación.
 Muestran la utilidad o pérdida antes de impuesto sobre la renta.
 Se colocan notas explicativas de informaciones tales como: cálculo
de las
 depreciaciones y amortizaciones y otros derechos, los cuales tienen
que estar revelados para explicar los cambios que pudiera afectar
la utilidad o ganancia de la empresa.

Firmas de Legalización: En la parte inferior se inserta la firma y rubrica

del presidente o persona encargada de esta gestión.
Presentación de los Estados Financieros y Operativos Aplicados en la
Empresa Frigorífico Y Charcutería Los Tavares, C.A.

Elaboración de los Estados Financieros, de acuerdo a la Información

Suministrada por la Empresa para el Periodo 2014 y su Respectivo
Informe.
Informe de Preparación

A la Junta Directiva
Frigorífico Y Charcutería Los Tavares, C.A.
Ciudad.-

Los Estados de Situación Financiera y Estado de Resultados Integral

de la empresa Frigorífico Y Charcutería Los Tavares, C.A., al 31 de
Diciembre del 2014, que se acompañan, han sido preparados por mi bajo
criterios de reconocimiento, medición y revelación que están establecidos
en las VEN-NIF-PYME, la cual ha sido establecido como Principio de
Contabilidad Generalmente Aceptado en la República Bolivariana de
Venezuela en fecha 01 de noviembre de 2011. La información
presentada en dichos Estados Financieros es responsabilidad de la
Gerencia.
 Mi compromiso de preparación se limita en presentar en forma de
Estados Financieros la información obtenida de los registros de
contabilidad de la compañía, aplicando los procedimientos de
reconocimientos, medición y revelación establecidos en la sección Nº 35
de las NIF para las PYMES, la cual fue adoptada de forma plena como
Principio de Contabilidad Generalmente Aceptada y denominada VEN-
NIF-PYMES.

La Declaración de Principios de Contabilidad Nº10 (DPC-10),

emitida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela, requiere la presentación de los Estados Financieros en cifras
actualizadas por efectos de la inflación; por lo tanto la falta de
reconocimiento de los efectos de la inflación en los Estados Financieros
adjuntos, no están de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Venezuela.

______________________
Fabriana Guaz
 Frigorífico y Charcutería Los Tavares, C.A.
RIF.: J-30021002-2
ESTADO DE RESULTADO
EL 01-01-2014 AL 31-12-2014
(EXPRESADOS EN BOLIVARES)

INGRESOS POR SERVICIOS

INGRESOS POR SERVICIOS ORDINARIOS 12.265.328,23
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 1.814.359,74
TOTAL INGRESOS POR SERVICIOS 14.079.687,97
TOTAL INGRESOS 14.079.687,97

GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS PLC
SUELDOS EMPLEADOS 1.001725,55
SUELDO DIRECTORES 308.862,48
OTROS BENEFICIOS AL PERSONAL 870.544,08
VACACIONES 177.536,50
UTILIDADES 218.343,10
PRESTACIONES SOCIALES 260.915,28
POLIZA HCM 214.542,75
HONORARIOS PROFESIONALES 216.142,86
OTROS GASTOS 2.852.395,52
GASTOS ADMINISTRATIVOS 2.467.361,01
SERVICIOS BASICO 158.195,78
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS PLC 8.746.564,91
GASTOS OPERATIVOS CARUPANO
SUELDOS Y SALARIOS 219.748,51
OTROS BENEFICIOS AL PERSONAL 377.285,64
ALQUILER DE INMUEBLES Y EQUIPOS 65.980,00
OTROS GASTOS 532.578,79
GASTOS ADMINISTRATIVOS 811.228,42
TOTAL GASTOS OPERATIVOS CARUPANO 2.006.821,36
GASTOS OPERATIVOS CATIA LA MAR
SUELDOS Y SALARIOS 95.460,00
OTROS BENEFICIOS AL PERSONAL 120.101,00
ALQUILER DE INMUEBLES Y EQUIPOS 65.284,89
OTROS GASTOS 89.340,26
TRANSPORTE, ENCOMIENDA, TRASLADOS 21.695,55
GASTOS ADMINISTRATIVOS 79.581,68
TOTAL GASTOS OPERATIVOS CATIA LA MAR 471.463,38
TOTAL GASTOS OPERATIVOS 11.224.849,65
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES 2.854.838,32
DEDUCCIONES
-
DEDUCCIONES
I.S.L.R. 2.854.838,32
UTILIDAD /PERDIDA NETA DEL EJERCICIO
 Frigorífico y Charcutería Los Tavares, C.A.
RIF.: J-30021002-2
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31-12-2014
(EXPRESADOS EN BOLIVARES)

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4.272.126,46
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 7.763599,20
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 568.671,83
ANTICIPOS DE NOMINA 4.934,81
SERVICIOS PRESTADOS POR COBRAR 1.873.359,56
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 14.482.691,86

REALIZABLE
INVERSION TEMPORAL
RESERVA ADQUISICION OFICINA 1.000,00
BONO DEUDA PUBLICA $ 28.869,67
BONO DEL SUR 130.638,29
TOTAL INVERSION TEMPORAL 160.507,96

PREPAGADOS
POLIZAS DE SEGURO 3.366,22
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1.232.792,46
IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO CR 499.593,82
FISCAL 7.205,52
IMPUESTO MUNICIPAL PLC (195.096,39)
IVA RETENIDO 930,00
SERVICIOS MEDICOS 1.548.791,63
TOTAL PREPAGADOS

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 80.111,65

MOBILIARIO DE OFICINA 188.297,99
EQUIPOS 113.694,38
VEHICULOS 38.817,35
MAQUINARIAS Y HERRAMIENTAS 199.948,76
DEPRECIACION ACUMULADA 220.972,61
TOTAL MOBILIARIO Y MAQUINARIAS

INTANGIBLES
PROGRAMAS DE COMPUTACION 23.052,36
SISTEMA ADMINISTRATIVO-CONTABLE 23.400,00
SISTEMA MANTENIMIENTO 7.262,75
AMORTIZACION INTANGIBLES 39.189,61
TOTAL INTANGIBLES 260.162,22
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
OTROS ACTIVOS
DEPOSITO EN GARANTIA
PROPIEDAD OFICINA 62.623,00
OTROS ACTIVOS 165.000,00
TOTAL DEPOSITO EN GARANTIA 4.884.935,38
TOTAL OTROS ACTIVOS 5.112.558,38
TOTAL ACTIVO 21.785.684,66
21.785.684,66
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
CIRCULANTE
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
ANTICIPOS RECIBIDOS 107.864,85
RETENCIONES POR PAGAR 11.168.567,50
APARTADOS ACUMULADOS POR PAGAR -
CUENTAS POR PAGAR BANCARIAS 4.456.777,68
CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS 16.366,06
TOTAL CUENTAS POR PAGAR -
TOTAL CIRCULANTE 15.749.576,09
TOTAL PASIVO 15.749.576,09
PATRIMONIO 15.749.576,09
CAPITAL SOCIAL
U.N.D. 300.000,00
UTILIDAD/PERDIDA DE EJERCICIO 2.881.270,25
SUPERAVIT ACUMULADO LIBRE 2.854.838,32
TOTAL PATRIMONIO 5.736.108,57
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
6.036.108,57
21.785.684,66
 BIBLIOGRAFIA

Catácora F. (1997). Sistemas y Procedimientos Contables. Mc.

GRAW- HILL Interamericana de Venezuela.
Catácora F. (1998). Contabilidad de la base para las decisiones
gerenciales. Mc. GRAW-HILL Interamericana de Venezuela.
www.googles.com