Retenciones y Transmisiones Gratuitas
Retenciones y Transmisiones Gratuitas
Retenciones y Transmisiones Gratuitas
La inexistencia de una factura para respaldar un gasto, origina la obligación de retención por
parte del comprador del bien o servicio, de un porcentaje sobre el monto total que se paga, el
mismo está en función al servicio o bien que se brinda.
EJEMPLO:
Cuando una persona natural (Juan Mamani Mendoza, electricista) efectúa un servicio y por
esta actividad realizada (en forma eventual) no emite la respectiva Nota Fiscal (Factura), el
contratante (Casa Chiriguano S.R.L.) debe efectuar la retención de impuestos: IT e IUE.
EJEMPLO:
Si la Empresa “La Boliviana S.A.” contrata los servicios eventuales de un plomero por Bs
200, (por conexión de tuberías), y por este servicio el plomero no emite la factura, la
empresa debe proceder a la retención del 15.5% sobre el total a pagar, es decir; Bs 31.
b) Por compra de bienes:
Por la compra de bienes (a una persona natural), no respaldadas por la Factura o Nota
Fiscal, del importe total pagado se retiene el 8%, de acuerdo al siguiente detalle:
EJEMPLO: Si la Empresa “La Boliviana S.A.” compra del Sr. Ernesto Torcuato una silla por
un valor de Bs 150 y por esta venta eventual el Sr. Torcuato no emite la factura, la empresa
“La Boliviana S.A.” debe proceder a la retención del 8% sobre el total a pagar, es decir, Bs
12.
II: POR ALQUILERES, INTERESES Y OTROS SIMILARES
(art. 19 Ley 843), se realiza por pagos efectuados a personas naturales no respaldadas con
alguno de los siguientes documentos:
1.- Factura, por ingresos de alquiler de bienes muebles, (automóviles, vajillas, computadoras,
sillas, etc.).
2.- Recibos de alquiler (Factura) por ingresos de alquiler de inmuebles, (casas,
departamentos, terrenos y similares).
3.- NIT, por percepción de intereses bancarios, (deberá estar inscrito en el RC-IVA).
En los dos primeros casos al no existir el respaldo correspondiente, se retiene sobre el total
pagado los siguientes impuestos:
Impuesto al Régimen Complementario al IVA (RC-IVA).
Impuesto a las Transacciones (IT)
EJEMPLO: Si una Empresa alquila en forma eventual un inmueble a una persona natural,
por un valor de Bs 1.000 mensuales, y el dueño del mismo no emite la Factura (Recibo de
Alquiler), la Empresa debe retener el 16% sobre el total a pagar, es decir, Bs 160.
Esta presentación deberá realizarse en función a la terminación del número de NIT del
contribuyente.
IMPORTANTE:
Todas las retenciones que efectúa el contribuyente durante el mes deberán ser
consolidadas en una sola declaración jurada y presentadas en las fechas establecidas.
Si la fecha de vencimiento cae en día no hábil, ésta se traslada al primer día hábil
siguiente.
Las retenciones al personal dependiente tiene un tratamiento diferente al expuesto en
el presente document.
Retenciones del IUE e IT. Tratamiento contable
Las retenciones del IUE e IT
En este artículo vamos a hablar sobre las retenciones del IUE e IT, y cómo se contabilizan.
Las retenciones del IUE e IT son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la
retención del IUE e IT para que éstas compras puedan figurar como gasto en el Estado de
Resultados final de cada empresa, haciéndolas susceptibles de restar o deducir de las ventas
para determinar la utilidad final.
Se aplica porcentajes distintos si es compras de bienes o de servicios, como veremos más
adelante.
Normativa legal
Normativa Legal: Art. 3 Decreto Supremo 24051 en su último párrafo, DS 27337 de
31.01.04. Numeral 19 de la RA 05-0041-99 de 13.08.99.
El último párrafo del Art. 3 del DS 24051 establece lo siguiente:
“Las personas jurídicas, públicas o privadas, y las instituciones y organismos del Estado
que acrediten o efectúen pagos a los sujetos definidos en el inciso c) precedente a
sucesiones indivisas de personas naturales gravadas por este impuesto, por concepto de las
fuentes de rentas definidas en el Artículo 4 del presente reglamento y no estén respaldadas
por la factura, nota fiscal o documento equivalente correspondiente, deberán retener sin
lugar a deducción alguna, en el caso de prestación de servicios, el veinticinco por ciento
(25%) del cincuenta por ciento (50%) del importe total pagado y, en el caso de venta de
bienes, el veinticinco por: ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del importe total
pagado, porcentaje este último que se presume es la utilidad obtenida por el vendedor del
bien”.
Los montos retenidos deben ser empozados al mes siguiente de efectuada de retención en
función del último dígito de su NIT.
La RA 05-0041-99 en su numeral 19, inciso a) ratifica estos conceptos en los siguientes
términos:
“Cuando se acrediten o efectúen pagos, por prestación servicios, a personas naturales que
ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente, se deberá retener sin lugar a
deducción alguna, la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del
50% del ingreso bruto es decir, se deberá retener el 12.5% (25% del 50%) y la alícuota del
impuesto a las transacciones (3%) sobre el importe total pagado; tratándose de la compra de
bienes, a los mencionados sujetos pasivos, deberá retenerse la tasa del 25% Impuesto a las
Utilidades, presumiendo una utilidad del 20% del ingreso bruto es decir, se deberá retener
el 5% (25% del 20%) más el 3% del Impuesto a las Transacciones sobre el importe total
pagado”.
El resumen de lo expresado en las citadas normas es el siguiente:
¿Quiénes hacen las retenciones Las personas jurídicas, públicas o privadas y las institucio
del IUE e IT? nes y organismos del Estado. Las empresas unipersonale
s también son agentes de retención
¿Cuánto se retiene de IUE en l El 12,5% del valor de la compra ( 25% del 50%)
a compra de servicios?
¿Cuánto se retiene de IUE en El 5% del valor de la compra (25% del 20%
la compra de bienes?
La retención da derecho a cré No, solo constituye un respaldo legal para que el gasto se
dito fiscal IVA? a considerado deducible para fines del IUE
El Dr. Flores tendrá que entregar un recibo o celebrar un contrato por los servicios
profesionales prestados a favor de la empresa por Bs. 2800 El pago que recibe es de solo
Bs. 2366.
Al mes siguientes ( Diciembre de 20xx) la empresa deberá pagar los impuestos retenidos
en los formularios 570 y 410 . El plazo que tiene esta en función al numero de terminación
de su NIT.
El registro contable para regularizar las cuentas de las retenciones es el siguiente.
FECHA CUENTA DEBE HABER
Si se desea que el Sr. Montes reciba efectivamente los Bs. 700, el divisor debe ser
92% que resulta de restar el 100% menos el 8% de carga fiscal ( 5% de IUE mas 3% de
IT) resultando Bs. 700/0.92= 760.87) el registro contable es el siguiente:
Note: This service is not intended for secure transactions such as banking, social media, email, or purchasing. Use at your own risk. We assume no liability whatsoever for broken pages.
Alternative Proxies: