M8 U2 S6 Jusm

Licenciatura en Derecho
Clave: ES 172002621
Grupo: DE-DEOF-1901-M8-005
Módulo 8. Obligaciones Fiscales.
UNIDAD 2: Relaciones jurídicas-tributarias.
Sesión 6: Formas de extinción de la obligación fiscal.
Integradora 6: Estudio del caso.
Alumno: Juana de los Santos Mena.

Docente. Lic. Gerardo Ángel Rojas Trejo.
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INTRODUCCIÓN
La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y

satisface la prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza declarar
extinguida la obligación. Cuando nos referimos a la extinción de la obligación
tributaria se hablas de la terminación del vínculo tributario que como consecuencia
de un hecho previamente tipificado ha dado origen al crédito fiscal.
La extinción puede describirse como la culminación de la obligación fiscal es la

realización del mandato impuesto por el Estado, quien es el acreedor en la
obligación fiscal y que en condiciones normales termina con el pago del tributo.
En el Derecho Fiscal sólo se admiten formas de extinción de la obligación fiscal:
El pago. Las cantidades que se paguen se aplicarán a los créditos más antiguos,
siempre que se trate de un mismo tipo de contribución y antes de aplicarse al crédito
principal, se aplicarán a los accesorios en el siguiente orden:
- Gastos de ejecución.
- Recargos.
- Multas.
- Indemnización por devolución de cheques sin fondo (20%)
La prescripción. Es la extinción del crédito fiscal por el transcurso del tiempo. En

este caso se está frente a una obligación fiscal que fue determinada en la cantidad
líquida.
- Para que la prescripción opere se requiere del cómputo de 5 años, y se
interrumpe con cada gestión de cobro que realice la autoridad o por cualquier
acto de reconocimiento del adeudo.
La compensación. Es un medio por el cual dos sujetos que recíprocamente

reúnen la calidad de deudores y acreedores, extinguen sus obligaciones hasta
el límite del adeudo inferior.
- El principio básico que regula este procedimiento es el fin práctico de liquidar

2 adeudos que directamente se neutralizan.
- Para que proceda la compensación en materia fiscal, se tiene que dar los
siguientes supuestos:
- Que la obligación de pago se realice mediante la presentación de una
declaración.
- Que el crédito a favor del particular y el pago que se vaya a realizar sean
respecto de una misma contribución.
- Ejemplo; contribuyente paga de más, puede solicitar una devolución o pedir
una compensación, el remanente que no alcance a cubrir esta
compensación, el contribuyente tendrá que pagarlo.
La condonación. Procede de un principio de equidad, para que se dé la

condonación se debe cumplir los siguientes requisitos:
- La debe otorgar el poder ejecutivo máximo.

- Debe ser general.
- Procede por región o por rama de actividad.
- Debe estar contemplada en una ley.
El fisco podrá hacer la condonación de lo accesorio, no de la suerte principal,
seguirá un principio discrecional.
La cancelación. Procede por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del

deudor. Queda latente hasta que las condiciones cambien, es decir, exista la
posibilidad de cobro, se hace efectivo el crédito fiscal.
DESARROLLO
Actividad integradora. Estudio de caso
1. Trabaja el siguiente caso:
Roberto Saad, es abogado recién egresado de la UnADM, tiene su primer caso, en

el cual un cliente le solicita que lo asesore en su divorcio a lo cual Roberto con los
conocimientos y las competencias adquiridas en la carrera accede a llevar el asunto.
El cliente de Roberto queda satisfecho pues logró divorciarse sin mayores
problemas, éste le paga al recién abogado sus honorarios correspondientes, pero
le solicita que le genere un recibo de sus servicios.
Roberto se da de alta en el SAT en noviembre de 2018, y a través de un amigo

contacta a un contador que le genera un recibo de honorarios que remite a su cliente
vía electrónica, y le pide al contador que lo dé de baja del SAT por honorarios en el
mismo mes, ya que próximamente entrará a trabajar en un despacho de abogados
en donde le pagaran de forma periódica, cumplirá un jornada laboral, tendrá
prestaciones, con la finalidad de ganar experiencia, por lo que de momento decide
no tener clientes propios.
Roberto sigue su vida normal, aprendiendo de forma práctica varias materias, a la

par que comienza a estudiar la maestría en Derecho Penal. En el mes de julio de
2019, le llega una carta invitación del SAT, donde lo invitan a cumplir con sus
obligaciones fiscales, en la invitación se le indica que tiene pendientes
declaraciones mensuales de IVA e ISR del mes noviembre de 2018, así como una
Declaración Informativa de Operaciones con Terceros del mismo periodo.
Extrañado Roberto, realiza una llamada al contador comentándole lo del correo

electrónico, y éste le dice que seguramente no está declarado lo correspondiente a
ese mes, ya que él lo único que realizó fue generar el recibo de honorarios y un
movimiento denominado “disminución de obligaciones” mediante el cual sólo
actualizó su estatus en el RFC respecto del régimen fiscal, pero no verificó si tenía
obligaciones fiscales pendientes.
Roberto, verifica un documento que le proporcionaron en el SAT (constancia de

situación fiscal) la primera vez que se dio de alta y ahí aparece que tiene la
obligación mensual de declarar IVA e ISR, así como una Declaración Informativa de
Operaciones con Terceros (DIOT); es entonces que recuerda sus clases de
Derecho y recuerda la máxima: “El desconocimiento de la Ley no exime de su
cumplimiento”, por lo que está consciente de que aunque lo hubieran dado de baja,
existen obligaciones pendientes, las cuales no se extinguen por sí solas, sino hasta
que cumpla con las mismas. Entonces solicita al contador que lo oriente para
cumplir con esas obligaciones que tiene pendientes al tiempo que retoma sus
apuntes de obligaciones fiscales.
PREGUNTAS:
1. ¿Bajo qué régimen debe tributar Roberto: bajo el régimen de sueldos y
salarios o como persona física con actividad empresarial y profesional?
R= como persona física con actividad empresarial y profesional
Argumenta y fundamenta normativamente tu respuesta.
2. ¿Roberto estaba obligado a generar un recibo (factura electrónica) por

los servicios que prestó a su cliente? En caso de que su respuesta sea
afirmativa, Argumenta y fundamenta normativamente tu respuesta.
R=Sí, porque está prestando un servicio profesional, fundamentado en los
artículos 1 y 41 del Código Fiscal de la Federación 2018.
3. Las obligaciones fiscales que le invita el SAT a pagar a Roberto son el
IVA e ISR de noviembre de 2018, además de una DIOT (Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros) del mismo periodo, ¿ En
dónde se fundamentan estas obligaciones fiscales) Argumenta tu
respuesta.
R=Se fundamenta en los artículos 23 y 25 de la Ley de Ingresos de la
Federación para el ejercicio fiscal del 2018, y el artículo 26-A del Código
Fiscal de la Federación.
4. ¿Roberto además de las declaraciones mensuales que le requiere el

SAT, tendría la obligación de presentar declaración anual de 2018,
siendo que solo se dio de alta en noviembre del mismo año se dio de
baja?
R= Si deberá presentar declaración anual fundamentada en el artículo 27 del
Código Fiscal de la Federación 2018.
5. ¿Cómo cumpliría sus obligaciones fiscales Roberto a efecto de evitar
futuras sanciones?
R= Presentar sus declaraciones fiscales y pagar sus impuestos a tiempo.
6. ¿Qué sanciones fiscales evitaría Roberto al cumplir con sus

obligaciones fiscales?
R= Sanciones administrativas como multas, recargos y gastos de ejecución.
Así como una posible sanción penal.
CONCLUSIÓN
El hecho de que los niveles de cumplimiento de obligaciones fiscales mejor legalizadas

logremos internamente ser autosuficientes, es muy importante que todos los actores de la
política trabaje en un solo objetivo que vaya encaminado a mejorar las condiciones de vida
de la población, y entre los temas de la agenda nacional es la reforma tributaria integral.
Que el SAT efectivamente trabaje como un organismo fiscal autónomo para que pueda
concretar satisfactoriamente sus metas fijadas y en fin que todos lo que formamos parte
obligación fiscal (autoridades y contribuyentes) hagamos lo que nos corresponde dentro de
un marco de legalidad y partiendo sobre todo del respeto a los preceptos constitucionales
en materia de impuestos.
REFERECIAS
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. (25 de JUNIO de 2018). Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_241218.pdf
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL. (02 de 2016). Obtenido de

https://definicionlegal.blogspot.com/2016/02/extincion-de-la-obligacion-fiscal.html
LEY DE INGRESO DE LA FEDERACION PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL 2018. (15 de NOVIEMBRE de
2017). Obtenido de CAMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNION:
https://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/work/models/PTP/Presupuesto/LIF/LIF
_2018.pdf
Qué formas de extinción de las obligaciones fiscales existen? (s.f.). Obtenido de

https://www.gestiopolis.com/que-formas-de-extincion-de-las-obligaciones-fiscales-
existen/

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La prescripción. Es la extinción del crédito fiscal por el transcurso del tiempo. En

La compensación. Es un medio por el cual dos sujetos que recíprocamente

- El principio básico que regula este procedimiento es el fin práctico de liquidar

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4. ¿Roberto además de las declaraciones mensuales que le requiere el

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