TEMA 4. EL ACTIVO CIRCULANTE.

El activo circulante. El efectivo, control interno, fondo de caja chica, funcionamiento, faltantes y sobrantes.
Banco. Sobregiro bancario. Conciliaciones bancarias, distintos métodos.
CONCILIACIÓN BANCARIA
Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los
movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas
instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa.. Esto
se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los
de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:
 Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.
 Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró por haber cerrado.
 Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa
 Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación (cheques fantasmas)
 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
 Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
 Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su
nombre o cualquier otro concepto
 Errores u omisiones por parte de los Bancos

EXISTEN DIFERENTES MÉTODOS DE CONCILIACIÓN:

MÉTODO DE CUATRO COLUMNAS

Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los libros de la
Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). Este procedimiento permite
ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Empresa. Ejemplo: Después de revisar el
Estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los registros de la Empresa “DIEGO EXPRES”, se
encuentra las siguientes diferencias:
1. Saldos al 31 de Enero de 2012: Cuenta del Mayor de la Empresa Bs. 1.200.000. Estado de Cuenta
del Banco Bs. 1.045.300
2. Los cheques 101001 y 101025 por Bs. 29.000 y 30.000 aún no han sido cobrados
3. El depósito de Bs. 150.000,00 del 30-01-2012, no fue abonado en cuenta
4. El Banco devolvió un cheque Nº0007789, por falta de fondos, por Bs. 60.000 ( Miguel Rojas clente)
Factura
5. El Banco especifica un cargo por comisión por cheque devuelto de Bs. 3.600
6. El cheque 101022 fue hecho por Bs. 11.000, se había abonado en los libros de la empresa por
10.000 (proveedor X)factura
7. El cheque 101018 es por Bs. 14.500, se había abonado por 15.400 (Andy`S) Factura

MÉTODO DE CUATRO COLUMNAS

LIBROS EMPRESA LIBROS BANCO

REF DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER

1) Saldos al 31 de Enero de 2012 1.200.000 1.045.300

2) Ch/no cobrados: Nro.101001 29.000

Nro. 101025 30.000

3) Depósito del 30-01-00 no abonado 150.000

4) Ch. Devuelto falta de fondo 60.000

5) Comisión Banco por cheque Devuelto 3.600

6) Abonado de menos, Cheque Nro. 101022 1.000

7) Abonado de más, Cheque Nro. 101018 900

1.200.900 64.600 59.000 1.195.300

Saldos Correctos 1.136.300 1.136.300

 1.200.900 1.200.900 1.195.300 1.195.300

AJUSTE QUE ORIGINA LAS CONCILIACIONES BANCARIAS

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER
4 Febrero
MES 3
DIA CUENTAS X COBRAR MIGUEL ROJAS
DESCRIPCION 60.000
DEBE HABER
5 Febrero
MES 3
DIA GASTOS BANCARIOS DESCRIPCION 3.600
DEBE HABER
6 Febrero 3 BANCO
CUENTAS DE VENEZUELA 60.000
7 Febrero 3 BANCO DEXVENEZUELA
BANCO PAGAR SR X
DE VENEZUELA 1.000
900 3.600
Ajustes s/ conciliación hoy
Ajustes s/ conciliación
BANCO
CUENTAS hoy ANDY
DE XVENEZUELA
PAGAR 1.000
900
Ajustes
Ajustes s/
s/ conciliación
conciliación hoy
hoy Los
Ajustes del Diario se puede unir y hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos, de la siguiente
manera:

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER

Febrero 3 BANCO DE VENEZUELA 900
CUENTAS X PAGAR: ANDY 900
Ajustes s/ conciliación hoy
CONCILIACIÓN POR SALDOS ENCONTRADOS
Es una conciliación que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco, hasta llegar al saldo que
muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa, es decir:
 Se suman al saldo del banco los Cargos por Depósitos de última hora, efectuados por la Empresa y los
Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses,
errores u omisiones.
 Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos
efectuados por el banco no tomados en cuenta por la empresa (Intereses, cobros hechos por el banco en nombre de
la empresa).

METODO SALDOS ENCONTRADOS

CONCILIACION BANCARIA
AL 31/01/2012
Saldos al 31 de Enero de 2012 Libro del 1.045.300,00
Banco
MAS:
Abonos según: LIBRO
BANCO
Depósito del 30-01-00 150.000,00
no abonado
TOTAL ABONO LB 150.000,00

Abonos según: LIBRO DE

LA EMPRESA
Ch. Devuelto falta de
fondo
60.000,00
Comisión Banco por
cheque Devuelto
3.600,00
Abonado de menos,
Cheque Nro. 101022

1.000,00
TOTAL ABONO NL 64.600,00
TOTAL GENERAL 214.600,00
MENOS:
Cargos según: LIBRO
BANCO
Ch/no cobrados: 29.000
Nro.101001
Nro. 101025 30.000
TOTAL CARGOS LB 59.000,00
Cargos según: LIBRO DE
LA EMPRESA
Abonado de más, 900
Cheque Nro. 1018
TOTAL CARGO NL 900
TOTAL GENERAL 59.900,00 154.700,00
Saldos al 31 de Enero de 2012 LIBROS
EMPRESA 1.200.000,00

CONCILIACIÓN POR SALDOS CORRECTOS.

Este método es un una variante del método de saldos encontrados y es un resumen del método de las
cuatro columnas
Es una conciliación en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la
situación correcta (saldo correcto), luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las
operaciones pendientes de registro en el Banco. Restando los abonos menos los cargos. En la segunda etapa, se
llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor, anotando las transacciones las cuales la Empresa no
había registrado (se restan los abonos menos los cargo)

ALGUNOS CONTROLES INTERNO DE LAS CUENTAS BANCARIAS

Este es otro elemento fundamental de control interno del efectivo y a ellas se llevara absolutamente
todos los ingresos en efectivo de la empresa. A través de ella se efectuaran todos los pagos.

Es bastante complejo su control y lo podemos presentar de la siguiente manera:

 Las cuentas corrientes bancarias deben ser movilizadas cuando menos por dos firmas debidamente
autorizadas.

 Debe utilizarse un sistema adecuado para la impresión de los cheques en los cuales no debe quedar
espacios en blanco.

 Todo ingreso debe depositarse en el banco en su totalidad y contabilizarse de inmediato.

 Los comprobantes de depósito los preparara el cajero (a) pero los llevará al banco otra persona que
no tenga acceso a la contabilidad.

 Todo ingreso debe estar amparado suficientemente por su respectivo comprobante y factura. Los
recibos que otorgue la empresa deben estar previamente enumerados correlativamente y timbrados.

 Toda venta al contado debe ser verificada por una segunda persona en todos sus aspectos: La
facturación y el cobro deben efectuarlo personas diferentes.

 Nunca deben aceptarse cheques al portador, ni elaborarse.

CONTROL INTERNO DE LAS CONCILACIONES BANCARIAS

 Las conciliaciones bancarias deben realizarse mensualmente sin la intervención del cajero, ni de
quien firma los cheques.
  Las conciliaciones bancarias las debe preparar el asistente contable.

 El contador público debe revisar y aprueba las conciliaciones bancarias

 Las conciliaciones bancarias se deben hacer de acuerdo a:

- La investigación de cheques de acuerdo a su antigüedad

- La correlación de los cheques emitidos.
- Los descuentos y las bonificaciones especiales.
- Los sobre giros bancarios.
Las transferencias bancarias de una cuenta a otra
 METODO DE SALDOS CORRECTOS
"DIEGO EXPRES C.A"
CONCILIACION BANCARIA
AL 31/01/2012

Saldos al 31 de Enero de 2012 Libro del Banco 1.045.300,00

MAS:
Abonos según: LIBRO
TIENDA DE ROPA KS
BANCO Ejercicio nº 1
Depósito del 30-01-00 REALIZAR ARQUEO Y REEMBOLSO DE CAJA
150.000,00
no
Seabonado
debe realizar el arqueo de caja al 31/08/2018 para hacer la reposición de caja chica para los gasto del
TOTAL ABONO LB 150.000,00
mes siguiente, este arqueo es el nº 09
MENOS:
Cargos según: LIBRO
BANCO
En caja hay 6 facturas de gastos que se detallan a continuación
Ch/no cobrados: 29.000
Nro.101001
BS fact nº
Nro. 101025 30.000
01/11/2018 150 Ferreteria impact (tornillos) 000789
TOTAL CARGOS LB
12/11/2018 80 Marcadores, lapiceros,59.000,00
borradores y sacapuntas 0001258 Inver DAX
TOTAL LB
02/11/2018 20 Dos botellones de agua (Hidro dual 91.000,00
C.A) 0000454
SALDO 10/11/2018
CORRECTO AL 30/01/2012
50 café INVERKA C.A 1.136.300,00
00698265
08/11/2018 1000 2 facturas de2 bombillos, Cables BS200 Ferreter 00004789
Saldos al 31 de Enero de 2012 Libro de la Empresa 1.200.000,00
impac 00004790
MAS: 1300
Abonos según: LIBRO DE
LA EMPRESA Ferreteria impact (tornillos) J- 009687458
Ch. Devuelto falta deINVERSIONES DAX J-065874589
fondo 60.000,00
(Hidro dual C.A) J-095834565
Comisión Banco por
cheque Devuelto INVERKA C.A 3.600,00 J- 009779662
Abonado de menos,
Cheque Nro. 101022 1.000,00 manera:
Queda dinero efectivo de la siguiente
TOTAL ABONO NL 64.600,00
En caja hay en monedas 6 monedas de Bs 250, Una (1) de Bs 500, 38 de Bs 1000; en billetes hay 2 billetes
MENOS:
de bs 20, 10 de Bs 2 y 1 billete de Bs 100
Cargos según: LIBRO DE
LA EMPRESA
Abonado de más, 900
Cheque Nro. 1018
NOTA el fondo fijo de caja chica para esta empresa es de 1.500 mensual
TOTAL CARGO NL
900
TOTAL NL 63.700,00
SALDO CORRECTO AL 30/01/2012 1.136.300,00
 REEMBOLSO DE CAJA
REEMBOLSOS DE CAJA CHICA NRO. 09
FONDO FIJO Bs. 1.500,00
MENOS:
COMPROBANTES DE EGRESO 1.300,00
Fecha del Reembolso Barinas, 31 / 08 /2018 TIMBRES FISCALES 0,00
Responsable: VALOR DEL REEMBOLSO BS. 1.300,00
Pagos efectuados desde: 01/08/2018 AL : 31/08/2012

DIFERENCIA (+ / -) EFECTIVO EN CAJA 200,00

Fecha Fact. # PAGADO A: RIF POR CONCEPTO DE: Bs.
01/11/2018 000789 Ferreteria impacto J- 009687458 tornillos 150
02/11/2018 0000454 (Hidro dual C.A) J-095834565 Dos botellones de agua 20
08/11/2018 00004789 Ferreter impac J- 009687458 Dos bombillos 800
08/11/2018 00004790 Ferreter impac J- 009687458 Cables 200
10/11/2018 00698265 INVERKA C.A J- 009779662 café 50
12/11/2018 0001258 Inver DAX J-065874589 Marcadores, lapiceros, borradores y sacapuntas 80

TOTAL Bs. 1.300,00

Revisado
Elaborado Por: Sección: 1/1 Aprobado:
NATALIA JUAN JUAN
Pagado / Cheque Nº Banco: Efectivo: Fecha: Recibí el Reembolso
00-7987-123-5456 EXTERIOR 01/09/2018
 EMPRESA TIENDA DE ROPA KS
ARQUEO DE CAJA CHICA
Arqueo
Nº 09

Fecha: 31/08/2012

Período: de 1 08 2.018 Hasta: 31 08 2018

Existencia:
En Billetes: Cant
2 10 Bs. 20,00

5 Bs. 0,00

10 Bs. 0,00

20 2 Bs. 40,00

50 Bs. 0,00

100 1 Bs. 100,00

TOTAL EN BILLETES 160,00

En Moneda: Cant
Bs 10 0,01 Bs. 0,00

Bs 50 0,05 Bs. 0,00

Bs 100 0,1 Bs. 0,00

Bs 125 0,125 Bs. 0,00

Bs 250 0,250 6 Bs. 1,50

Bs 500 0,50 1 Bs. 0,50

Bs 1000 1,00 38 Bs. 38,00

TOTAL EN MONEDAS 40,00

TOTAL EXISTENCIA EN DINERO: 200,00

COMPROBANTES DE EGRESO: 1.300,00

TOTAL 1.500,00
 FONDO FIJO DE
CAJA 1.500,00

ARQUEO CORRECTO: Si VERDADERO No

Sobrantes: 0,00
Faltantes: 0,00

Elaborado por: NATALIA Revisado por: JUAN

Ch Nº 00-7987-123-5456 Banco: EXTERIOR

REALIZAR ARQUEO Y REEMBOLSO DE CAJA

Se debe realizar el arqueo de caja al 31/09/2018 para hacer la reposición de caja chica para los gasto del
mes siguiente, este arqueo es el nº 10

En caja hay 4 facturas de gastos que se detallan a continuación

Se compraron 2 estampillas de bs 15 c/u

FECHA BS fact nº
20/10/2018 120 INVERSIONES DAX 2 sacaspuntas electricos 0986523
08/10/2018 500 MAKRO Garrafas de desinfectante, cloro y jabón 00045789
16/10/2018 20 FERRETERIA 3X Manguera corta 00001232
15/10/2018 50 PANADERIA DEL SUR Pan y café 00326598

NOTA: R.I.F

INVERSIONES DAX J-065874589

MAKRO J-000789698

FERRETERIA 3X J-069325698
 PANADERIA DEL SUR J-000032587

Queda dinero efectivo de la siguiente manera:

En caja hay en monedas 6 monedas de Bs 250, Una (1) de Bs 500, 38 de Bs 1000; en billetes hay 6 billetes
de bs 100, y 8 billete de Bs 20

NOTA el fondo fijo de caja chica para esta empresa es de Bs. 1.500 mensual
Natalia realizo el arqueo el 01/10/2018 en la mañana apenas llego a la oficina y el
cheque para el reembolso es el 00-7987-123-5498
 REEMBOLSO DE CAJA
REEMBOLSOS DE CAJA CHICA
NRO.
FONDO FIJO Bs.
MENOS:
COMPROBANTES DE EGRESO
Fecha del Reembolso Barinas, / /201 TIMBRES FISCALES
Responsable: VALOR DEL REEMBOLSO BS.
Pagos efectuados desde: 1/11/2012 al:
30/11/2012 DIFERENCIA (+ / -) EFECTIVO EN CAJA
Fecha Fact. # PAGADO A: RIF POR CONCEPTO DE: Bs.

TOTAL Bs. -

Revisado Aprobado
Elaborado Por: Sección:

Pagado / Cheque Nº Banco: Efectivo: Fecha: Recibí el Reembolso

PAG 5
 ARQUEO DE CAJA CHICA
Arqueo Nº
Fecha:

Período: de Hasta:

Existencia:
En Billetes: Cant
2 Bs.
5 Bs.
10 Bs.
20 Bs.
50 Bs.
100 Bs.
TOTAL EN BILLETES
En Moneda: Cant
Bs 10 0,01 Bs.
Bs 50 0,05 Bs.
Bs 100 0,1 Bs.
Bs 125 0,125 Bs.
Bs 250 0,250 Bs.
Bs 500 0,50 Bs.
Bs 1000 1,00 Bs.
TOTAL EN MONEDAS

TOTAL EXISTENCIA EN DINERO:

COMPROBANTES DE EGRESO:
TOTAL

FONDO FIJO DE CAJA

ARQUEO CORRECTO: Si No

Sobrantes: 0,00
Faltantes: 0,00

Elaborado por: Revisado por:

Ch Nº Banco: