CAPITULO I

FASES DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE

El peritaje no es más que la actividad que realizan los expertos en determinado material
especializada y sobre el cual efectuarán una valoración de las pruebas aportadas sobre
hechos en un proceso. Los peritos esclarecerán, apreciarán y explicarán los hechos
mediante sus conocimientos y experiencia principalmente en materia tributaria, contable y
auditoría de tal forma que sus conclusiones facilitarán el trabajo del juzgador.

Queda claro que el peritaje exige un encargo judicial previo, ya que no se atendible un
peritaje espontáneo que podría tener la valoración de solamente un testimonio técnico.

Por ejemplo, algunos peritajes en materia contable que se presentan en la jurisdicción civil
son relacionados a las participaciones testamentarias o sobre la liquidación de sociedades,
entre otros.

De otra parte, un peritaje en materia tributaria involucra la realización de una auditoría

tributaria que establezca la existencia de una relación entre los sujetos involucrados; es
decir, entre el auditor tributario y el contribuyente; por consiguiente, el perito debe conocer
la Ley Penal Tributaria, la cual señala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante
hechos irregulares.

El proceso del peritaje contable contempla tres fases:

1.1. FASE DE PLANEAMIENTO.

Implica la comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá el estudio
preliminar del caso, la descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada
del objeto de pericia.

Asimismo, implica la preparación del plan específico y el programa.

1.2. FASE DE EJECUCIÓN.

En esta segunda fase se debe realizar el estudio intensivo del expediente judicial y examen
del objeto de controversia.

Posteriormente se efectuará una evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de

conclusiones Aquí deben desarrollar dos acciones básicas de control de calidad:

a). La revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad
y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirán en el
informe pericial.

b). luego se realizará la evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación

de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.

1.3. FASE DEL INFORME PERICIAL.

Finalmente se efectuará la redacción del informe, y la revisión de la calidad del informe

pericial, considerando la puntualidad en su presentación, la claridad y exactitud de los
hechos, así como la formulación y secuencias de las explicaciones.
 CAPITULO II

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES

2.1. TECNICAS PERICIALES

Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje contable judicial utiliza las
técnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria no
está en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las
prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo. Entre estas tenemos:
2.1.1. RASTREO O SEGUIMIENTO. - Seguimiento de una transacción de un hecho, de
un punto a otro desde el inicio hasta que termina.
2.1.2. ANÁLISIS. - Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa
respecto de cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la
veracidad de su contenido.
2.1.3. COMPARACIÓN O COMPULSA. - Observar, comparar o cotejar la similitud o
diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los
documentos o viceversa, o entre varios documentos.
2.1.4. COMPROBACIÓN. - Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una
transacción o constatan un documento, demostrando autorización y legalidad.
2.1.5. INSPECCIÓN. - Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de
demostrar su existencia y autenticidad y su correcto registro en libros.
2.1.6. SERVACIÓN. - De procedimientos contables y de control interno de la empresa.
Debe ser usado continuamente para entender la forma cómo son explicado o
registrados los hechos contables. Examen visual de procedimientos contables,
operativos y/o de control interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y
circunstancias (entorno).
2.1.7. COMPUTACIÓN O CÁLCULO. - Verificación de la exactitud de las operaciones
aritméticas consignadas en libros, informes y documentos, conversión de moneda
nacional a moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización al valor constante
de cada moneda de ser el caso.
2.1.8. CONFIRMACIÓN. - Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras
transacciones con documentación externa obtenida de personas ajenas a las partes
en litigio o a las partes en la acción penal promovida. También puede confirmarse
bienes en poder de terceros.
2.1.9. INDAGACIÓN O PESQUISA. - Obtención de información mediante preguntas o a
través de averiguaciones y conversaciones.
2.1.10. CONCILIACIÓN. - Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,
separadas e independientes.
2.1.11. REVISIÓN SELECTIVA. - Revisión del universo de saldos o transacciones en base
a muestras significativas y representativas.
2.1.12. INVESTIGACIÓN. - Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio
que el perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y
determinar la autenticidad o no del documento examinado.

2.2. PROCEDIMIENTOS PERICIALES

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad
y con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:
2.2.1. Solicitud del Expediente: El Expediente es el instrumento procesal, que contiene
todas las actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de la
demanda. Después de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente
de la causa para su revisión y verificación. Desde que el perito recibe el mencionado
expediente, se da inicio al desarrollo de la pericia.
2.2.2. Revisión del Expediente Con el expediente en su poder, el perito se informará del
contenido de las diligencias practicadas a partir de la demanda o denuncia, las
pretensiones del demandante o del denunciante, tomando nota de los aspectos
 contables o financieros más relevantes que servirán para desarrollar el objeto de la
pericia. Para una eficiente revisión del expediente se debe extraer lo siguiente:
 Copia del auto judicial del nombramiento del perito
 Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
 Datos de las partes y de los profesionales que los representan o patrocinan.
 Montos reclamados o denunciados
 Puntos de la pericia
 Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos
delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las
pruebas presentadas por las partes con respecto a tales hechos.
2.2.3. Requerimientos para la pericia Entre la documentación a solicitar a las partes
involucradas, Así:
a) Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:
 Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento
de Capital. Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
 Libros y Registros Contables.
 Documentación Sustentatoria contable.
 Documentación Sustentatoria tributaria
 Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos
y que son de importancia para el objeto de la pericia.
b) Si es una institución pública, la documentación o información es
específica y se encuentra determinada por normas contables y
disposiciones legales, entre las cuales podemos considerar la siguiente:
 Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector
Público.
 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-
PCM y su Reglamento.
 Reglamento de Organización y Funciones.
 Manual de Organización y Funciones.
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 Normas de Auditoría Gubernamental.
  Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público,
Resolución N° 072-98-CG.
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos
y que son de importancia para el objeto de la pericia.
c) Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables
(Principios Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales
de Contabilidad, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas
Internacionales de Contabilidad etc.) y legislación específica como es el
caso de las instituciones financieras, empresas de energía, empresas
mineras, entidades educativas, etc.
2.2.4. Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de otros
relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.
2.2.5. Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentación
sustentatoria relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las
pruebas actuadas.
 CAPITULO III

PAPELES DE TRABAJO EN LA PERICIA CONTABLE

3.1. CONCEPTO
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas, formularios, resoluciones, planillas,
cuadros, análisis y otros documentos legajados al término de un examen pericial, los
cuales deben contener toda la información obtenida del expediente del proceso, los
libros de contabilidad, documentos y demás elementos de juicio que el perito
considere necesario durante el examen, así como los resultados y conclusiones a los
que se ha llegado al término de la pericia.
Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento
y programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de confirmación, extractos de
documentación proporcionadas por las partes, información importante del expediente
y comentarios preparados u obtenidos por el perito.

3.2. FINALIDAD:
Las preparaciones de los papeles de trabajo en una pericia se constituyen en los
comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de trabajo demuestran que
se han seguido las normas, técnicas y procedimientos periciales en el trabajo de
campo y que las conclusiones alcanzadas son producto del examen pericial, y éstos
comprenden todos los datos compilados en el transcurso de la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el informe
pericial que se presenta al magistrado y a las partes.
Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su
actuación ante los juzgados y tribunales y como elemento de defensa en caso de una
demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba, los papeles de trabajo
debidamente preparados son con frecuencia la mejor protección de la integridad
profesional del perito.
Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en forma similar a los
de Auditoría, teniendo en cuenta que posteriormente a la presentación del Informe se
llevará a cabo la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial, y el perito después de
explicar el peritaje realizado deberá absolver las preguntas que se le formulen.
Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de los papeles de
trabajo, las mismas que no cubren todas las posibilidades prácticas que se consideran
adecuadas sobre papeles de trabajo se ha considerado:
 Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo
debe colocarse el título que indique los datos contenidos en el papel de trabajo
y el periodo que observa la pericia. Usar solamente una cara del papel de
trabajo.
 Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qué parte del
trabajo desarrolló.
 Indicar la fuente de información: Para conocer el origen de la información,
ya sea que provenga de los libros de contabilidad, comprobantes, documentos
del expediente, disposiciones legales, de las partes, etc.
 Resultados precisos: Asegurarse que los cálculos, análisis, operaciones
aritméticas, etc. efectuadas estén correctas.
 Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo deberán adecuarse al tamaño
regular establecido.
 Numeración correlativa: En cada papel de trabajo colocar el número en la
esquina convenida en forma correlativa.
 Registro completo: En cada cédula registrar los datos que sustentan alguna
afirmación o concepto expresado.
  Contenido Explícito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo y
explícito, en el fondo e impecable en la forma con claridad y orden.
 Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar
las iniciales de la persona que hizo el trabajo y la fecha de elaboración, con el
objeto de deslindar responsabilidades.

3.3. PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO CIVIL

El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un sujeto procesal, que recibe
el nombre de DEMANDANTE contra una o varias personas que infringen el Código
Civil, a los que se les denomina DEMANDADO. La demanda va acompañada de
documentos y pruebas que sustentan esta acción y que el demandado deberá
contestar, afirmando o negando los hechos que se le imputan.
El Juez, después de haber revisado los autos y haber convocado a una conciliación,
emitirá una resolución que pondrá fin a la Litis, la misma que podrá ser apelada en una
segunda instancia.
Para el caso de los procesos civiles, mínimamente deberá ordenarse la información de
la forma siguiente:
 Demanda
 Contestación a la Demanda
 Declaración del Demandante
 Declaración del Demandado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos Contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación de Cargo
 Requerimiento de Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas, Normas
Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.
3.4. PAPELES DE TRABAJO EN EL PROCESO PENAL
El proceso penal se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la
fiscalía. En este caso el perito deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal,
la Instructiva, declaración del Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de
otros documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje.
De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de Instrucción en
contra del denunciado.
En el proceso penal, los papeles de trabajo deberán guardar el ordenamiento anterior
de la forma siguiente:
 Atestado Policial
 Resolución Fiscal de Apertura de Instrucción
 Denuncia
 Declaración del Inculpado
 Declaración del Agraviado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación del Cargo
 Requerimiento del Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas, Normas
Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.