Auditoria Operativa PDF

UNIVERSIDAD MAYOR DE “SAN ANDRÉS”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
TRABAJO DIRIGIDO
AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES ANUAL DE VÍAS
BOLIVIA CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2014
POSTULANTES: Karin Ciceli Roca

Sergio Wilson Fuentes Ramos
TUTOR: Mg. Sc. Edwin Gutiérrez Zapana
La Paz – Bolivia
2015
DEDICATORIA
A Dios.
Ha sido un año lleno de esfuerzos y sacrificios, cerrada

esta etapa, me queda agradecer principalmente a Dios
por haberme dado salud para lograr mis objetivos por
permitirme llegar a esta instancia del camino, en donde me
vuelvo toda una profesional y espero nunca soltarme de su
mano
A mi esposo e hija.
Por todo el apoyo, cariño y comprensión que me dieron a lo
largo de este tiempo siendo mi mayor fortaleza para la
conclusión de mi profesión.
A mis papás.
Susana, René y Filomena por haberme apoyado en todo
momento, por sus consejos, sus valores, por la motivación
constante que me ha permitido ser una persona de bien,
por su paciencia, cuidados, por los regaños que
me merecía y que no entendía, pero más que nada, por su
amor, sus ayuda ha sido fundamental, has estado conmigo
incluso en los momentos más turbulentos. Éste trabajo no
fue fácil, pero estuvieron motivándome y ayudándome
hasta donde sus alcances les permitieron. Por estar en los
momentos más importantes de mi vida, gracias por confiar
en mí, por los ejemplos de perseverancia y constancia que
me han infundado siempre, por el valor mostrado para
salir adelante y por su amor.
KARINCICELIROCA
AGRADECIEMIENTO
A Dios por haberme dado salud para llegar a culminar

satisfactoriamente esta etapa a mi HIJA, mi ESPOSO mis
PAPÁS que con sus consejos, valores me motivaron a
seguir adelante.
A mi tutor Académico MG.SC. EDWIN GUTIERREZ

ZAPANA por toda su colaboración y entrega para
guiarnos a la feliz culminación de este trabajo.
Agradezco también a la UNIDAD DE AUDITORIA

INTERNA DE VÍAS BOLIVIA en especial a mis tutores
Institucionales LIC. RENÉ INFANTE ESPINOZA así
como también a la Lic. NELMA SÁNCHEZ VEGA
quienes con su paciencia y enseñanza nos prestaron su
colaboración para realizar el presente trabajo.
KARIN CICELI ROCA

FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
CONTADURIA PÚBLICA
INDICE
CAPITULO I Pág. 1
MARCO INSTITUCIONAL Pág. 1
1. VÍAS BOLIVIA Pág. 1
1.1. ANTECEDENTES Pág. 1
1.2. MISIÓN INSTITUCIONAL Pág. 1
1.3. PRINCIPALES FUNCIONES Pág. 1
1.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Pág. 2
a) Director General Ejecutivo Pág. 4
b) Dirección de Operaciones Pág. 5
c) Jefatura Regionales Pág. 8
d) Dirección de Gestión Institucional (DGI) Pág. 9
e) Dirección de Administración y Finanzas Pág. 11
f) Unidad de Auditoría Interna (UAI) Pág. 13
g) Jefatura de Gabinete Pág. 15
h) U. de Transparencia y Lucha Contra La Corrupción Pág. 16
CAPITULO II Pág. 18
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Pág. 18
2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA Pág. 18
3. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA Pág. 18
4. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO DIRIGIDO Pág. 19
4.1. JUSTIFICACIÓN TEÒRICA Pág. 19
4.2. JUSTIFICACIÓN METODOLÒGICO Pág. 19
4.3. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA Pág. 20
5. OBJETIVOS Pág. 20
5.1. OBJETIVO GENERAL Pág. 20
5.2. OBJETIVO ESPECÌFICO Pág. 21
6. ALCANCE Pág. 21
AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

OPERACIONES ANUAL DE VÍAS BOLIVIA CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2014
CONTADURIA PÚBLICA
7. METODOLOGÌA DE LA INVESTIGACIÓN Pág. 22

7.1. TIPO DE ESTUDIO Pág. 22
7.1.1. DESCRIPTIVO Pág. 22
7.1.2. EXPLICATIVO Pág. 22
7.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN Pág. 22
7.2.1. NO EXPERIMENTAL Pág. 23
7.3. SELECCIÓN DE LA MUESTRA Pág. 23
7.3.1. MUESTRA NO PROBABILISTICA O DIRIGIDA Pág. 23
7.4. MEDIOS E INSTRUMENTOS PARA LA INVESTIGACION Pág. 24
DE CAMPO
CAPITULO III Pág. 26
MARCO DE REFERENCIA Pág. 26
1. MARCO CONCEPTUAL Pág. 26
1.1. AUDITORÌA Pág. 26
1.2. AUDITOR Pág. 26
1.3. AUDITORÍA INTERNA Pág. 27
1.4. AUDITORÌA OPERACIONAL Pág. 27
1.5. SISTEMA Pág. 28
1.6. EFICACIA Pág. 28
1.7. EFICIENCIA Pág. 28
1.8. ECONOMÌA Pág. 28
1.9. AUDITORÌA DE LOS SISTEMAS DE Pág. 28
ADMINISTRACIÒN Y CONTROL
1.10. PROGRAMA DE OPERACIONES ANUAL Pág. 29
1.11. PLANIFICACIÓN Pág. 29
1.12. PLAN ESTRATÈGICO INSTITUCIONAL (PEI) Pág. 30
1.13. PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Pág. 30
1.14. PLAN DESARROLLO ECONÒMICO Y SOCIAL Pág. 30
1.15. AGENDA PATRIÒTICA 2025 Pág. 31

CONTADURIA PÚBLICA
CAPITULO IV Pág. 33
MARCO LEGAL Pág. 33
1. LEY N° 1178 DE ADMINISTRACIÒN Y CONTROL Pág. 33
GUBERNAMENTAL
1.1. ANTECEDENTES Pág. 34
1.2. ENFOQUE SISTEMÀTICO Pág. 34
1.3. SISTEMAS DE OPERACIÓN U OPERATIVOS Pág. 34
1.4. SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Pág. 34
1.5. FINALIDAD Pág. 35
1.6. SISTEMAS QUE REGULA LA LEY 1178 Pág. 35
1.7. ÀMBITO DE APLICACIÓN Pág. 36
2. NORMAS DE AUDITORÌA GUBERNAMENTAL Pág. 37
2.1 APLICACIÓN Pág. 37
2.2 NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL Pág. 38
3. PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BÁSICAS Pág. 39
DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
3.1 CONCEPTO DE CONTROL INTERNO Pág. 39
3.2 UNIFORMIDAD EN LA CONCEPTUALIZACIÓN DEL Pág. 40
CONTROL INTERNO A PARTIR DEL INFORME COSO
3.3 IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS Pág. 41
COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
4. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE Pág. 43
PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES
4.1 CONCEPTO Y OBJETO DEL SISTEMA DE Pág. 43
PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES
4.2 SUBSISTEMA DE ELABORACIÓN DEL Pág. 44
PROGRAMA DE OPERACIONES ANUAL
4.3 SUBSISTEMA DE SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN A Pág. 44
EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE OPERACIONES ANUAL

CONTADURIA PÚBLICA
MARCO LEGAL INSTITUCIONAL Pág. 46

1. REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE Pág. 46
PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES, APROBADO
MEDIANTE R. A. N° 048/2014, DEL 27 DE AGOSTO DE 2014.
CAPITULO V Pág. 47
MARCO PRÁCTICO Pág. 47
1. INTRODUCCIÓN Pág. 47
2. MEMORÀNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÌA Pág. 48
3. PROGRAMA DE AUDITORIA Pág. 85
4. CUESTIONARIO Pág. 92
5. INFORME DEL AUDITOR Pág. 101
CAPAITULO VI Pág. 127
CONCLUSIONES Pág. 127
EN CUANTO AL ASPECTO ACADÈMICO Pág. 127
BIBLIOGRAFÌA Pág. 129
ANEXOS Pág. 131

CONTADURIA PÚBLICA
AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE

PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES ANUAL DE VÍAS BOLIVIA
CORRESPONDIENTE A LA GESTION 2014
INTRODUCCIÒN
La auditoría de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales

definidos por la Ley 1178 se caracteriza principalmente porque evalúa el proceso
administrativo, como un todo, conformado por los sistemas definidos en la Ley
1178, es un examen sistemático de las operaciones y actividades ya realizadas
por la Entidad.
La Auditoría Operativa a la Evaluación del Sistema de Programación de

Operaciones objeto de la auditoría es un conjunto de normas y procesos
establecidos por el programa de operaciones anual de la Entidad. Comprende a
los subsistemas de elaboración del programa de operaciones anual, de
seguimiento y de evaluación de la ejecución, siendo el más importante de los
sistemas de administración, porque se constituye en el marco de referencia
obligado para los demás sistemas.
La Unidad de Auditoría Interna de Vías Bolivia en cumplimiento al Programa

Operativo Anual de la gestión 2015 y a instrucciones impartidas mediante
memorándum MEM/DGE/UAI/2015-0006, I/2015-04225 de fecha 28 de marzo de
2015 y a requerimiento de la Contraloría General del Estado mediante nota
CGE/SCCI-041-94/2014 de 13 de agosto de 2014 se procedió a realizar la
¨Auditoría Operativa a la Evaluación del Sistema de Programación de
Operaciones Anual de Vías Bolivia correspondiente a la gestión 2014¨
En la evaluación al Sistema de Programación de Operaciones se determinó el

grado de cumplimiento, eficacia del sistema; la información producida por el
sistema, su pertinencia, confiabilidad, oportunidad, la reglamentación básica y su
implantación constituida por el Ministerio de Hacienda, como órgano Rector del
Sistema, la normativa secundaria emitida por Vías Bolivia y los mecanismos
incorporados de control interno previo y posterior.
CONTADURIA PÚBLICA
Para el efecto, se utilizaron procedimientos de auditoría, se aplicaron métodos

para la obtención de evidencia suficiente y competente a fin de alcanzar el
objetivo propuesto, asimismo se emplearon conocimientos adquiridos en al
transcurso de la formación profesional; permitiendo así, la formulación de
recomendaciones tendientes a desarrollar y/o mejorar el funcionamiento del
Sistema de Programación de Operaciones, lo que coadyuvará en el logro de los
objetivos de la institución, por tanto a la consecución de la finalidades previstas
en la Ley 1178 y el fortalecimiento de control gubernamental.

CONTADURIA PÚBLICA
CAPITULO I
MARCO INSTITUCIONAL
2. VÍAS BOLIVIA
2.1. ANTECEDENTES
En fecha 25 de noviembre de 2006, mediante Decreto Supremo N° 28948,

se creó VIAS BOLIVIA como entidad pública descentralizada del Ministerio
de Obras Públicas, Servicios y Vivienda, con personería jurídica,
reconocida por el estado, patrimonio independiente y autonomía de gestión
técnica, administrativa y financiera; tiene como objeto administrar
directamente los pasajes, pesajes, control de pesos y dimensiones de la
Red Vial Fundamental de carreteras, en el marco de lo establecido en el
Parágrafo IV del Artículo 2 de la Ley N° 3507 de 27 de octubre de 2006, de
creación de la Administradora Boliviana de Carreteras.
2.2. MISIÓN INSTITUCIONAL

Administrar eficientemente los sistemas de recaudación de peaje,
pesajes y dimensiones vehiculares en la red vías fundamental, para la
preservación del patrimonio vial nacional.
2.3. PRINCIPALES FUNCIONES

Vías Bolivia tiene entre sus principales atribuciones y funciones, las
siguientes:
Proponer al Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda, a
través de mecanismos administrativos pertinentes, al ajuste de
pesos, dimensiones vehiculares y peajes, así como las
características y especificaciones para toda la Red Vial
Fundamental y coadyuvar su aprobación.

CONTADURIA PÚBLICA
Controlar el cumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias relacionadas con la circulación vehicular en la
Red Vial Fundamental, en coordinación con las entidades
involucradas.
Cobrar directamente los recursos del peaje, pesaje y control de
pesos y dimensiones de la Red Vial Fundamental, los cuales
forman parte de la Cuenta Nacional de Carreteras.
Cobrar multas generadas por infracción a la Ley de Cargas e
ingresos por permisos especiales.
Proponer un nuevo sistema de recaudación de peaje en su
estructura, cobertura y nivel tarifario en coordinación con las
instancias correspondientes
Proponer, en coordinación con la Administradora Boliviana de
Carreteras, la creación y eliminación, reubicación de estaciones
de cobro de peaje y pesaje en la Red Vial Fundamental
Cumplir y hacer cumplir la Ley de control de pesos y
dimensiones vehiculares en la Red Vial Fundamental N° 441 de
25 de noviembre de 2013
Vías Bolivia es una institución formalmente consolidada en el marco

del Poder Ejecutivo, mediante una estructura orgánica por áreas
funcionales definidas en cuatro direcciones nacionales: Dirección de
Planificación y Desarrollo, Dirección de Administración y Finanzas,
Dirección de Operaciones y Dirección Jurídica.
2.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Mediante Resolución Administrativa Nº 026/2011 de 29 de junio de

2011 se aprobó la “Estructura Organizativa” y el “Manual de
Organización de Funciones” de Vías Bolivia y actualizada con
Resolución Administrativa Nº 068/2013 de 13 de agosto de 2013 y

CONTADURIA PÚBLICA
Resolución Administrativa N° Vo. Bo. 013/2014 de 07 de marzo de

2014.
Por otro lado, mediante Resoluciones Administrativas Nº 51, 63 y 78

de 28 de mayo, 31 de julio y 08 de octubre de 2013 aprobaron la
aplicación de la nueva Estructura y Escala Salarial del Personal
Eventual bajo la partida 12100.
El modelo de organización asumido por Vías Bolivia tiene la

característica de Niveles Jerárquicos, que implica la división de la
estructura en los siguientes niveles:
 Superior (Máxima Autoridad Ejecutiva)

 Ejecutivo (Directores de Área)
 Operativo (Jefes de Unidad, Profesionales y Técnicos), y
 Desconcentrado (Jefes Regionales, Profesionales y Técnicos).
Las áreas Sustantivas de la entidad cuyas funciones contribuyen

directamente al cumplimiento de la misión institucional, los objetivos
estratégicos y los objetivos de gestión de la entidad son las
siguientes:
Dirección General Ejecutiva

Dirección de Operaciones
Jefaturas Regionales
Las áreas Administrativas, cuyas funciones contribuyen de manera

indirecta apoyando al cumplimiento de la misión institucional, los
objetivos estratégicos y los objetivos de gestión de la entidad, y
prestan funciones de apoyo a las unidades sustantivas para su
funcionamiento de la entidad son:

CONTADURIA PÚBLICA
Dirección de Gestión Institucional

Dirección Administrativa Financiera
Las áreas de asesoramiento, cumplen funciones de carácter operativo

y de apoyo al nivel estratégico, y no ejercen autoridad lineal sobre las
demás unidades organizacionales, son las siguientes:
Unidad de Auditoría Interna

Jefatura de Gabinete
Unidad de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción
a. Director General Ejecutivo

El Director General Ejecutivo es la Máxima Autoridad Ejecutiva
de la institución.
Objetivo:
Tiene como objetivo dirigir y Controlar las actividades de la

Institución, siendo responsable de la gestión y de los resultados
que se logren en sus operaciones de funcionamiento e inversión,
definiendo las estrategias y políticas para el desarrollo y
mejoramiento institucional, de acuerdo a las atribuciones
conferidas por el mandato de creación.
Funciones (entre otras)
• Proponer ante la Administradora Boliviana de Carreteras,

previo estudio de factibilidad técnica, políticas y directrices
para el establecimiento de ajustes tarifarios para el cobro
de peaje y control de pesos y dimensiones.
• Elaborar un plan de automatización para el cobro de peaje
y control de pesos y dimensiones, en el marco de la
normativa, vigente.

CONTADURIA PÚBLICA
• Investigar, diseñar y aplicar previa aprobación, los

mecanismos e instrumentos modernos que automaticen el
cobro de peaje, transparente su recaudación y eleve la
captación de ingresos.
• Analizar la implementación o supresión de retenes o
puestos de control ubicados de manera estratégica en el
sistema de control de peaje y pesaje, proponiendo su
aprobación ante las instancias correspondientes.
• Transferir quincenalmente los recursos recaudados a la
Administradora Boliviana de Carreteras, para que éstos
sean incorporados a la Cuenta Nacional de Carreteras.
• Rendir cuentas a la Administradora Boliviana de
Carreteras, de los recursos percibidos y de los gastos
efectuados por concepto de funcionamiento.
b. Dirección de Operaciones
Objetivo:
El objetivo de la Dirección de Operaciones es planificar,

organizar, coordinar, dirigir y controlar todas las actividades
relacionadas con la administración de los puestos de
recaudación de peajes y puestos de control de pesos y
dimensiones vehiculares en la Red Vial Fundamental para
prestar el mejor servicio y la constante búsqueda de la calidad
total del servicio.
Funciones (entre otras):
• Dirigir el normal desarrollo del cobro de peaje en la Red

Vial Fundamental.

CONTADURIA PÚBLICA
• Supervisar diariamente las recaudaciones a nivel nacional,

evaluando el grado de cumplimiento de las metas
establecidas.
• Supervisar las operaciones de cobro de peaje a nivel
nacional, considerando indicadores de eficiencia, eficacia y
continuidad del servicio.
• Analizar, investigar y establecer una escala tarifaria
adecuada a toda la red vial fundamental.
• Controlar y evaluar el desempeño de los equipos de
trabajo, en las estaciones de cobro de peaje a nivel
nacional.
• Gestionar alianzas estratégicas de cooperación
interinstitucional para la capacitación y/o certificación de
competencias laborales del personal operativo de las
estaciones de peaje.
• Monitorear los dispositivos de control y vigilancia de las
operaciones de peaje, implementados por el SISCAP en las
estaciones de cobro de Peaje.
• Brindar asesoría y soporte técnico a los profesionales de
sistemas de las regionales respecto al funcionamiento del
SISCAP.
• Evaluar las propuestas regionales de creación, eliminación
o reubicación de las estaciones de cobro de peaje y control
de pesaje.
• Fortalecer y consolidar el sistema de control de pesos y
dimensiones a nivel nacional
• Establecer políticas, estrategias y acciones para la correcta

aplicación y cumplimiento de la normativa y reglamentación
vigente respecto al peso y dimensiones vehiculares.

CONTADURIA PÚBLICA
• Monitorear diariamente las operaciones de control de pesos

y dimensiones vehiculares a nivel nacional.
• Establecer e implantar un sistema de indicadores de
eficacia, eficiencia e impacto de las operaciones de control
de pesos y dimensiones vehiculares.
• Establecer y administrar el sistema de permisos especiales
de circulación de vehículos con exceso de peso y/o
dimensiones en la red vial fundamental.
• Asegurar la dotación infraestructura para el funcionamiento
permanente de las estaciones de peaje y control de pesos
y dimensiones vehiculares.
• Planificar, coordinar y supervisar los trabajos de
mantenimiento y/o refacción de las estaciones de peaje y
pesaje existentes a nivel nacional.
• Establecer e implementar mecanismos o instrumentos que
permitan conocer el estado de la infraestructura de las
estaciones de peaje y pesaje existentes a nivel nacional.
• Generar información consistente y oportuna de los niveles
de recaudación y del control de pesos y dimensiones
vehiculares.
• Reportar periódicamente información relevante del área a
la Dirección General Ejecutiva.
• Analizar, comentar y recomendar la aceptación o rechazo
de las recomendaciones de auditoría para mejorar los
sistemas de control interno en el área de su competencia, y
en su caso, elaborar los cronogramas de implementación.
• Coordinar y atender los requerimientos de las
Federaciones, Sindicatos y sectores involucrados dentro de
las atribuciones de la entidad a fin de asegurar el normal
desempeño de nuestras operaciones.

CONTADURIA PÚBLICA
c. Jefatura Regionales
Objetivo:
Administrar, coordinar y controlar las operaciones de Cobro de

Peaje y Control de Pesos y Dimensiones de la Oficina Regional
a fin de lograr el incremento de las recaudaciones y el control
efectivo para la Conservación de la Red Vial Fundamental.
• Representar a Vías Bolivia en su jurisdicción de acuerdo a

la delegación de funciones emitida por la MAE.
• Cumplir y hacer cumplir las políticas, normas y
procedimientos de los sistemas de La Ley Nº 1178
aplicables a las actividades de la Oficina Regional.
• Asegurar las operaciones de cobro de peaje y control de
pesos y dimensiones en la Red Vial Fundamental de su
jurisdicción, en cumplimiento de la normativa vigente.
• Gestionar el mantenimiento óptimo de la infraestructura,
equipos y activos de las estaciones de peaje y control de
pesos y dimensiones de la oficina regional.
• Coordinar el trabajo operativo y administrativo con las
diferentes áreas y unidades organizacionales de la oficina
nacional.
• Administrar la información de las recaudaciones, control de
pesos y dimensiones, contable, de valores, del personal y
de toda aquella que sea propia de las actividades de la
Oficina Regional.
• Mantener un correcto archivo institucional a fin de preservar
el patrimonio documental de la institución.

CONTADURIA PÚBLICA
• Reportar periódicamente información relevante de la

Oficina Regional a la Dirección General Ejecutiva.
• Cumplir con otras funciones asignadas por la autoridad
superior competente.
d. Dirección de Gestión Institucional (DGI)
Objetivo:
Desarrollar y Fortalecer las capacidades para una gestión de

mejora continua mediante la ejecución y monitoreo de los
mecanismos, acciones y las medidas necesarias para la
consecución de los objetivos estratégicos e institucionales, a
través del compromiso de sus actores, desarrollando sus
acciones con valores, principios de eficacia y eficiencia; y
criterios técnicos, sociales y económicos en el marco del
Sistema de Gestión de la Calidad.
• Formular el Plan Estratégico Institucional bajo las normas

de calidad y el cumplimiento de sus metas y objetivos
relacionados a su Misión y Visión.
• Dirigir el Sistema de Organización Administrativa para que
la estructura de Vías Bolivia optimice la comunicación, la
coordinación y el logro de un mayor nivel de productividad y
eficiencia económica.
• Aplicar el Programa de Operaciones Anual en el marco de
los programas y proyectos definidos en el Plan Nacional de
Desarrollo, las directrices y normas vigentes.
• Supervisar y controlar la Elaboración, Seguimiento y
Evaluación del POA.

CONTADURIA PÚBLICA
• Aplicar proyecciones y/o estimaciones físicas y monetarias

y estimar los requerimientos de recursos e identificar
probables fuentes de financiamiento.
• Apoyar a todas las áreas organizacionales de la entidad, en

la implementación del sistema de gestión de calidad.
• Promover, definir, ejecutar y controlar programas y

proyectos acordes a la naturaleza de la institución que
permitan el fortalecimiento y la modernización de los
procesos de peaje y control de pesos y dimensiones e
infraestructura de forma conjunta con las aéreas y/o
unidades organizacionales.
• Realizar el seguimiento y monitoreo de los proyectos en su

ejecución.
• Aplicar la gestión adecuada de coordinación, seguimiento y

control de actividades, para una dinámica información
tecnológica.
• Investigar, diseñar, integrar y desarrollar nuevas técnicas y

tecnologías de información, de comunicaciones y
seguridad, para lograr modernizar los sistemas, optimizar
los recursos, agilizar y transparentar los procesos y
operaciones.
• Aplicar estrategias de comunicación y relaciones públicas

que logren posesionar a Vías Bolivia ante la opinión pública

CONTADURIA PÚBLICA
y a públicos específicos como una entidad de alto nivel de

desempeño.
• Supervisar de forma eficiente la información de ingreso y

salida de Vías Bolivia, mantener el archivo y registro
general de la información y consolidar el proceso de
comunicación tanto en el ámbito interno, como en el ámbito
externo.
• Promover la adopción de mecanismos adecuados de

gestión de documentación.
e. Dirección de Administración y Finanzas
Objetivo:
Planificar, organizar, dirigir y evaluar las actividades de carácter

administrativo, financiero y de talento humano de Vías Bolivia,
orientando su accionar al cumplimiento de políticas y estrategias
institucionales, en concordancia con las disposiciones legales
que en cada caso son regulados.
• Implementar y cumplir las disposiciones de la Ley 1178 y

sus sistemas, así como las disposiciones legales,
reglamentos internos, procedimientos administrativos y el
uso apropiado de herramientas como el sistema Integrado
de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA) y otros
como el SICOES y el SIAF.

CONTADURIA PÚBLICA
• Dirigir y ejecutar la formulación, discusión, aprobación,

ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto anual
de la Institución.
• Dirigir la formulación y reformulación, así como la
ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto de
Vías Bolivia de acuerdo a las directrices, normas y
reglamentaciones que emita el Órgano Rector del sistema.
• Dirigir y controlar la administración de ingresos y egresos,
la programación del flujo financiero y la ejecución
presupuestaria, y la custodia de títulos y valores.
• Supervisar la conciliación de la recaudación de recursos
por concepto de peaje y pesaje.
• Supervisar el registro de todas las transacciones
presupuestarias, financieras y patrimoniales que se
producen en Vías Bolivia.
• Dirigir el proceso y producción de información
presupuestaria, patrimonial y financiera útil y beneficiosa,
con características de oportunidad, razonabilidad y
confiabilidad para la toma de decisiones.
• Supervisar que la información contable y la respectiva
documentación sustentadora, ordenada de tal forma que
facilite las tareas de control interno y externo posterior.
• Dirigir y controlar la transferencia de recursos recaudados a
la Administradora Boliviana de Carreteras.
• Dirigir y controlar los procesos de contratación de bienes,
materiales y servicios, el manejo y disposición de bienes de
Vías Bolivia.
• Proponer a la Dirección General Ejecutiva el Plan Anual de
contrataciones de Bienes y Servicios.

CONTADURIA PÚBLICA
• Disponer la ejecución de inventarios físicos de los bienes y

materiales de Vías Bolivia.
• Dirigir y supervisar las actividades del proceso de
incorporación, designación, promoción y remoción del
personal permanente y a contrato.
• Controlar el registro de la información, acciones
relacionadas y cambios que se generen, referente a la vida
laboral del personal de Vías Bolivia.
• Ejercer coordinación y supervisión en el ámbito de la
administración de bienes y servicios, recursos humanos y
financieros, de las Oficinas Regionales a nivel Nacional.
• Cumplir con otras funciones asignadas por la autoridad
superior competente.
f. Unidad de Auditoría Interna (UAI)
Objetivo:
Ejercer el control gubernamental interno asignado por la Ley

1178, para cooperar con la Máxima Autoridad Ejecutiva en el
cumplimiento de sus funciones y responsabilidades mejorando la
eficiencia y eficacia en la captación y uso de los recursos
públicos; proporcionando el análisis de la confiabilidad de la
información que generen los mismos; vigilando el buen
funcionamiento del sistema de control interno.
• Formular y ejecutar el programa de operaciones anual, para

su remisión a la Contraloría General del Estado previo
conocimiento de la MAE.

CONTADURIA PÚBLICA
• Evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas

de administración y los instrumentos de control
incorporados a ellos, así como el grado de cumplimiento de
las normas que regulan estos sistemas.
• Evaluar la eficacia, eficiencia y economía de las
operaciones, actividades y unidades organizacionales o
programas respecto a indicadores estándares apropiados
para la entidad.
• Verificar el cumplimiento del ordenamiento jurídico,
administrativo y otras normas legales aplicables y
obligaciones contractuales de la entidad, relacionadas con
el objetivo del examen, informando, si corresponde, sobre
los indicios de responsabilidad por la función pública.
• Analizar los resultados de gestión, en función a políticas
definidas por los sistemas nacionales de planificación e
inversión pública, considerando entre otros el cumplimiento
de objetivos y metas establecidos por Vías Bolivia en su
programación de operaciones.
• Efectuar seguimiento a la implantación de las
recomendaciones emitidas por la Unidad de Auditoría
Interna y de los auditores externos, para determinar el
grado de cumplimiento de las mismas y evaluar las
acciones correctivas adoptadas.
• Evaluar la información financiera para determinar la
confiabilidad de los registros y estados financieros de
acuerdo con las Normas Básicas del sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada.
• Evaluar si el control interno relacionado con la presentación
de la información financiera, ha sido diseñado e implantado
para lograr los objetivos de la entidad.

CONTADURIA PÚBLICA
• Realizar auditorías especiales y no programadas a solicitud

de la Máxima Autoridad Ejecutiva y de la contraloría
General del Estado, informando si corresponde, sobre
posibles indicios de responsabilidad por la función pública.
g. Jefatura de Gabinete
Objetivo:
Asesorar al Director General Ejecutivo en el diseño de políticas y

estrategias de la entidad y apoyar en la coordinación y
seguimiento de la gestión institucional interna como externa.
• Coordinar y apoyar al Director General Ejecutivo a diseñar,

y ejecutar estrategias y políticas institucionales con las
Direcciones, Oficinas Regionales, Entidades
Gubernamentales, Federaciones, Gremios y Asociaciones
del sector transportes tendientes a mejorar el sistema de
administración de cobro de peaje y control de pesos y
dimensiones.
• Asesorar al Director General Ejecutivo en temáticas afines
al sector, velando por el cumplimiento de las disposiciones
legales que rigen el funcionamiento del mismo, asegurando
la correcta aplicación de sus principios, políticas y
objetivos.
• Efectuar seguimiento a las Direcciones para el
cumplimiento de los objetivos trazados e instrucciones
emanadas del Director General Ejecutivo.

CONTADURIA PÚBLICA
• Coordinar y apoyar a las unidades pertinentes en la

implementación de un sistema de información ágil que
facilite la toma de decisiones.
• Facilitar mecanismos para el relacionamiento del personal
con el Director Ejecutivo.
• Analizar, comentar y recomendar la aceptación o rechazo
de las recomendaciones de auditoría para mejorar los
sistemas de control interno en el área de su competencia, y
en su caso, elaborar los cronogramas de implementación.
• Realizar otras funciones afines a solicitud expresa del
inmediato superior.
h. Unidad de Transparencia y Lucha Contra La Corrupción
Objetivo:
Generar mecanismos e instrumentos, orientados a la

prevención, investigación y sanción de actos de corrupción al
interior de la institución, promoviendo la Transparencia de la
Gestión Pública.
• Garantizar la transparencia asegurando el acceso a la

Información pública de Vías Bolivia.
• Promover la divulgación de los valores en una cultura de
ética al interior de la institución de Vías Bolivia.
• Profundizar la democracia participativa, directa y
comunitaria, a través de desarrollo en la implementación de
mecanismos de Participación y Control Social.
• Velar porque sus autoridades cumplan con la obligación de
rendir cuentas.

CONTADURIA PÚBLICA
• Diseñar mecanismos de fortalecimiento y coordinación,

para alcanzar en vías Bolivia una gestión con transparencia
y lucha contra la corrupción.
• Promover programas de capacitación en las áreas de su
competencia con especial énfasis en la formación de
valores y códigos de ética.
• Promover que Vías Bolivia posea mecanismos destinados
a la preservación, custodia y conservación de toda la
información que se genere.
• Coordinar la investigación, seguimiento y monitoreo de
hechos y procesos judiciales contra la corrupción.
• Supervisar la incorporación obligatoria de mecanismos para
que los servidores y servidoras públicas de Vías Bolivia
cumplan con la obligación de rendición de cuentas.
• Diseñar e implementar mecanismos para recepción de
denuncias presentadas por ciudadanos o servidores
públicos.
• Promover el desarrollo de la ética en los servidores
públicos de vías Bolivia.
• Estructurar políticas de fortalecimiento para ejercer el
derecho a la participación ciudadana y control social, en la
lucha contra la corrupción y la gestión pública con
transparencia.

CONTADURIA PÚBLICA
CAPITULO II
8. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Plantear el problema de investigación cuantitativa consiste en afinar y
estructurar más formalmente la idea de investigación.
De acuerdo con el relevamiento preliminar de información se ha efectuado

pruebas globales con el propósito de identificar áreas críticas de control
interno al Sistema de Programación de Operaciones, detectando que el
mismo se ve afectado por algunas deficiencias. Al respecto, existe la
posibilidad de que la implantación y funcionamiento del Sistema de
Programación de Operaciones no posea una adecuada aplicación de las
Normas Básicas, como de contingencias suscitadas para alcanzar los
objetivos propuestos.
9. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Los instrumentos de control interno implantados cumplen con su función
de contribuir en el cumplimiento eficiente y eficaz de los objetivos previstos
en el Programa de Operaciones Anual?
10. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿El Programa de Operaciones Anual proporciona información

confiable, útil y oportuna para la toma de decisiones?
¿La implantación y funcionamiento del Programa de Operaciones
Anual cumple con la Normativa Vigente?
¿El Programa de Operaciones Anual será un instrumento de gestión
para avanzar en la misión institucional de Vías Bolivia que es
administrar de forma eficientemente los sistemas de recaudación
peaje?

CONTADURIA PÚBLICA
11. JUSTIFICACIÓN DEL TRABAJO DIRIGIDO

11.1. JUSTIFICACIÓN TEÒRICA
La auditoría del Sistema de Programación de Operaciones en Vías Bolivia
se evaluó para determinar si el diseño, la eficacia y Control Interno fue
desarrollado e implantado en cumplimiento al artículo 15 de la Ley Nº 1178
de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales, las Normas
Básicas del Sistema de Programación de Operaciones (Artículo 13
NBSPO) y el Reglamento Específico del Sistema de Programación de
Operaciones de la Entidad, además, establecer si los objetivos
institucionales responden a la misión de la Entidad, el POA y el Plan
Estratégico Institucional se encuentran articulados al PDES 2013-2015 y la
Agenda Patriótica 2025.
El trabajo determinará el grado de cumplimiento, eficacia del Sistema de

Programación de Operaciones y de los instrumentos de control interno
incorporados al sistema, por tanto, a través de las recomendaciones se
contribuyó al fortalecimiento de la Entidad en la Elaboración, Ejecución,
Seguimiento y Evaluación de su Programa Operativo Anual.
11.2. JUSTIFICACIÓN METODOLÒGICO
Para alcanzar el objetivo de auditoria planteado, dispondremos del Método

Deductivo, en lo concerniente a la normativa utilizada para verificar y
evaluar el grado de cumplimiento, eficacia de la implantación y
funcionamiento del Sistema de Programación de Operaciones como de los
instrumentos de control interno incorporados.
El estudio tendrá un enfoque cuantitativo, por tener la factibilidad de

observarse en la realidad y entorno de la entidad, por lo que se procederá a

CONTADURIA PÚBLICA
la obtención de evidencia suficiente y competente utilizando procedimiento

estandarizado mismo que deberá observarse y medirse en la realidad.
Los tipos de estudio utilizados fueron: analítico, descriptivo y explicativo, los

cuales nos permitieron identificar documentación que se constituyó en
evidencia suficiente y competente para el sustento del funcionamiento del
citado Sistema.
Por otro lado aplicamos técnicas y procedimientos del Programa de

Auditoría desarrollado para el efecto, el cual nos permitió obtener
información y documentación que se constituyó en evidencia competente y
suficiente, para el proceso de ejecución de la Auditoría.
11.3. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

Emergente de la evaluación del Sistema de Programación de Operaciones
se emitirá un informe con las recomendaciones necesarias considerando
que se debe promover y mejorar la misión de Vías Bolivia que es la
Recaudación de peaje, determinando si la implantación del Sistema es un
instrumento de gestión para el logro de los objetivos interinstitucionales y
nacionales en la recaudación de peaje y pesaje en la red vial fundamental.
12. OBJETIVOS
12.1. OBJETIVO GENERAL
El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre la
eficacia del Sistema de Programación de Operaciones y control interno
incorporados a dicho sistema en Vías Bolivia correspondiente a la gestión
2014.
12.2. OBJETIVO ESPECÌFICO

CONTADURIA PÚBLICA
Determinar si los objetivos gestión responden a la misión de la

Entidad, el Plan estratégico Institucional y el Plan de Desarrollo
Económico y Social.
Comprobar que la evaluación del cumplimiento del Programa
Operativo Anual de Vías Bolivia, se haya efectuado considerando los
indicadores de eficacia y las ponderaciones aprobadas en el POA
2014.
Validar la información relacionada con el grado de cumplimiento del
POA institucional, remitido por Vías Bolivia en calidad de Declaración
Jurada en las Áreas Sustantivas.
13. ALCANCE
El examen se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental

numerales 230 y 235 y comprenderá la información y documentación generada
desde la Elaboración de POA (análisis de situación de la Entidad, la definición de
los objetivos de gestión, la determinación de las operaciones, la definición de
indicadores, la determinación de los recursos necesarios) y Seguimiento y
Evaluación a la ejecución del Programa Operativo Anual de Vías Bolivia
(Seguimiento de la Ejecución, Evaluación de los resultados y Ajuste del
Programa de Operaciones Anual) correspondiente a la gestión 2014.
14. METODOLOGÌA DE LA INVESTIGACIÓN

14.1. TIPO DE ESTUDIO
14.1.1. DESCRIPTIVO
Los estudios descriptivos buscan especificar las propiedades, las
características y los perfiles de personas, grupos, comunidades,
procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un

CONTADURIA PÚBLICA
análisis. En un estudio descriptivo se selecciona una serie de

cuestiones y se mide o recolecta información sobre cada una de ellas,
para así describir lo que se investiga.1
14.1.2. EXPLICATIVO
Los estudios explicativos están dirigidos a responder por las causas
de los eventos y fenómenos físicos o sociales. Como su nombre lo
indica, su interés se centra en explicar por qué ocurre un fenómeno y
en qué condiciones se manifiesta.2
14.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

El diseño se refiere al plan o estrategia concebida para obtener la
información que se desea.3
Considerando que el estudio es de carácter cuantitativo se presenta la
siguiente estructura en el Diseño de la Investigación:
Investigación no Transeccional Descriptivo

experimental
14.2.1. NO EXPERIMENTAL
Podría definirse como la investigación que se realizará sin manipular

deliberadamente las variables. Es decir, se trata de estudios donde no
hacemos variar en forma intencional las variables independientes para
ver su efecto sobre otras variables. Lo que hacemos en la
1
Roberto Hernández Sampieri, Metodología de la Investigación, Cuarta Edición, Pág. 102
2
3

CONTADURIA PÚBLICA
investigación no experimental es observar fenómenos tal como se

dan en su contexto natural para después analizarlos. 4
 Investigación Transeccional o transversal

Los diseños de investigación Transeccional o transversal
recolectan datos en un solo momento, en un tiempo único. Su
propósito es describir variables y analizar su incidencia e
interrelación en un momento dado. 5
 Diseño Transeccional descriptivo

Tienen como objetivo indagar la incidencia de las modalidades o
niveles de una o más variables en una población. El
procedimiento consiste en ubicar en una o diversas variables a
un grupo de personas u otros seres vivos, objetos, situaciones,
contextos, fenómenos, comunidades; y así proporcionar su
descripción.6
14.3. SELECCIÓN DE LA MUESTRA

14.3.1. MUESTRA NO PROBABILISTICA O DIRIGIDA
En las muestras no probabilísticas, la elección de los elementos no
depende de la probabilidad, sino de causas relacionadas con las
características de la investigación o de quien hace la muestra. Aquí el
procedimiento no es mecánico, ni con base en fórmulas de
probabilidad, sino que depende del proceso de toma de decisiones de
una persona o de un grupo de personas y desde luego, las muestras
seleccionadas obedecen a otros criterios de investigación.7
4
5
6
7

CONTADURIA PÚBLICA
La auditoría estará dirigida a la verificación de la eficacia eficiencia y

economicidad de los procedimientos y procesos relacionados con las
operaciones del Sistema de Programación de Operaciones,
aplicándose para el efecto los cuestionarios para sistema de
programación de operaciones, emitidos por la Contraloría General de
la República y aplicación de un programa con procedimientos
específicos requeridos para las áreas de mayor riesgo o para temas
que requieran una atención especial.
14.4. MEDIOS E INSTRUMENTOS PARA LA INVESTIGACIN DE CAMPO

Existen las fases Planificación, Ejecución del Trabajo y Comunicación
de Resultados, que deberán de ejecutarse:
Planificación, en esta etapa realizamos la evaluación de Control

Interno y elaboramos el Memorándum de Planificación de
Auditoría y el Programa de trabajo.
Ejecución del trabajo, obtuvimos la evidencia suficiente y
competente para sustentar los resultados y las conclusiones de
la evaluación efectuada. Como respaldo elaboramos los papeles
de trabajo archivados y conformados en Legajo de planificación,
Legajo Corriente, Legajo resumen).
Conclusión y Comunicación de Resultados, es la última etapa de
la Auditoría que comprendió la elaboración del informe, su
validación con el área auditada y la remisión del Informe final a
la MAE, al Órgano Rector del Sistema de Control
Gubernamental y la Entidad que ejerce tuición.

CONTADURIA PÚBLICA
CAPITULO III
MARCO DE REFERENCIA
2. MARCO CONCEPTUAL
2.1. AUDITORÌA
La auditoría verifica la información financiera, administrativa, operacional,

que genera una entidad con el fin de ver si es confiable, veraz y oportuna,
en otras palabras, es revisar los hechos, fenómenos y operaciones que se
den en forma en que fueron planteados, que la políticas y lineamientos
establecidos se hayan observado y respetado; que se cumpla con las
obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarios en general. Asimismo,
significa evaluar la forma en que se administra y opera con el fin de
aprovechar los recursos al máximo. 8
2.2. AUDITOR
Profesional competente e independiente, que posee entrenamiento y
capacitación en el área de contabilidad y auditoría; “(...) Competente para
conocer los tipos y cantidad de evidencias que debe recopilar a fin de llegar
a una conclusión adecuada de haber examinado las evidencias (...)
Independiente... con pensamiento objetivo para los juicios y decisiones que
ande tomarse”. 9
2.3. AUDITORÍA INTERNA

Taylor y Glezen10: La auditoría interna es una función evaluadora
independiente establecida dentro de una organización con el fin de
examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la organización.
8
ROCHA CHAVARRIA JULIO. Auditoria operativa1ª edición Santa Cruz de la Sierra-Bolivia Edit. Printed
9
ARENS A. Alvin, Auditoría un Enfoque Integral, 6° Ed. Naucalpau de Juárez de México. Edit. Prentice Hall
Hispanoamericana S.A., 1996. p. 2.
10
TAYLOR Donald H. y GLEZEN G. William (1996), “Auditoría Integración de Conceptos y Definiciones”.

CONTADURIA PÚBLICA
Cepeda11: La auditoría interna es una actividad de evaluación

independiente, dentro de la organización, cuya finalidad es el examen de
las actividades contables, financieras, administrativas y operativas, cuyos
resultados constituyen la base para la toma de decisiones en los más altos
niveles de la organización.
El Instituto de Auditores Internos12: La auditoría interna es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
asegurar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos de gestión
de riesgos, control y gobierno.
2.4. AUDITORÌA OPERACIONAL

La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo
de evidencia de expresar una opinión independiente sobre: i) la eficacia de
los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno
incorporados a ellos, y ii) la eficiencia, eficacia, y economía de las
operaciones13.
2.5. SISTEMA
Es una serie de actividades relacionadas, cuyo diseño y operación conjunta
tienen el propósito de lograr uno o más objetivos preestablecidos.
2.6. EFICACIA
Es la capacidad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la
consecución de objetivos.
11
CEPEDA Alonso Gustavo (1997), “Auditoría y Control Interno”, Santa Fé de Bogota Mc Graw-Hill Interamericana.
12
Instituto de Auditores Internos, La Paz – Bolivia (2001), Boletín Las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna
NEPAI
13
Manual de Normas de Auditoría Gubernamental, aprobado con Resolución CGR/094/2012 de 27 de agosto de 2012

CONTADURIA PÚBLICA
En términos generales, el índice de eficacia es la relación entre los

resultados logrados y el objetivo previsto14.
2.7. EFICIENCIA
Es la habilidad de alcanzar objetivos empleando la mínima cantidad de
recursos posible (v.g. tiempo, humanos, materiales, financieros, etc)
En este sentido, un índice de eficiencia generalmente utilizado es la
relación entre los resultados obtenidos y la cantidad de recursos
empleados15.
2.8. ECONOMÌA
Es la habilidad de minimizar el costo unitario de los recursos empleados en
la consecución de objetivos, sin comprometer estos últimos.
En este sentido, un índice de economía generalmente empleados es la
relación entre los resultados obtenidos y el costo de los mismos16.
2.9. AUDITORÌA DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÒN Y

CONTROL
La Auditoría de los Sistemas de Administración y Control definidos por la
Ley 1178 se caracteriza principalmente porque evalúa el proceso
administrativo, como un todo, conformado por los sistemas definidos en la
Ley 1178, donde las entradas o insumos son los reglamentos manuales y
la normativa básica y específica desarrollada de acuerdo a las normas
emitidas por los órganos rectores y controles implantados, así como el
personal asignado para la ejecución de las diferentes actividades.
La auditoría de los sistemas de administración y control interno es el

examen sistemático de las operaciones y actividades ya realizadas por la
14
VELA QUIROGA, GABRIEL ¨La Auditoria Operativa y la administración o gestión de riesgos E.R.M 1ª Ed, imp. El Clon
15
16

CONTADURIA PÚBLICA
Entidad, para determinar el grado de cumplimiento, eficacia de los sistemas

utilizados para programar, organizar, ejecutar y controlar las operaciones;
la información producida, por los sistemas y su pertinencia, confiabilidad y
oportunidad; la reglamentación básica y si implantación; la normativa
secundaria emitida por la Entidad y los mecanismos incorporados de
control interno previo y posterior17.
2.10. PROGRAMA DE OPERACIONES ANUAL

El programa de operaciones anual es un plan de corto plazo, en el que se
traducen los objetivos estratégicos, productos y operaciones del Plan
Institucional de Mediano Plazo (antes denominado PEI), en objetivos,
productos y operaciones a ejecutarse en la gestión. Asimismo para cada
operación se determina los recursos (insumos) necesarios para su
consecución.
2.11. PLANIFICACIÓN
Es una toma de decisiones, incluye selección de alternativas de acción que
debe seguir una institución o empresa para cumplir sus objetivos.
Es decidir con anticipación que se debe hacer, cómo hacerlo, donde y
quién lo hará.
Es el puente que va desde el lugar de origen hasta el lugar que se pretende
llegar en un futuro deseado.
Es hacer cosas que ocurran cosas que, de otro modo, no hubieran
ocurrido.
Es el arte de decidir curso de acción, que vayan acordes con objetivos,
metas, políticas y estrategias, para el logro eficiente y eficaz de los mismos.
2.12. PLAN ESTRATÈGICO INSTITUCIONAL (PEI)
17
VELA QUIROGA Gabriel A., La Auditoría Interna un Enfoque Prospectivo, Primera Edición 2007, Pag. 175

CONTADURIA PÚBLICA
El Plan Estratégico Institucional es un instrumento de planificación de

mediano y largo plazo que debe ser elaborado en cada entidad y órgano
público definiendo los objetivos estratégicos y los programas a realizar para
su logro, sujetos a la disponibilidad de recursos, a las competencias
institucionales asignadas en su norma de creación y a los objetivos,
políticas, programas y proyectos establecidos en el Plan General de
Desarrollo Económico y Social, y en los Planes Sectoriales de Desarrollo
en sus distintos niveles18.
2.13. PLAN NACIONAL DE DESARROLLO

Enmarca una propuesta global que define el marco estratégico y las
políticas de mediano y largo plazo.
Consolida la agenda de gobierno, fijando prioridades nacionales: social,
ambiental, política y economía.
Refleja los consensos de las Mesas Nacionales de Diálogo y Concertación,
donde participan la sociedad civil y representantes del gobierno.
2.14. PLAN DESARROLLO ECONÒMICO Y SOCIAL
El Plan Nacional de Desarrollo "Bolivia Digna, Soberana, Productiva y

Democrática para Vivir Bien", implica la concepción, políticas, estrategias y
programas de desarrollo del país en todos los ámbitos sectoriales y
territoriales. El Plan Nacional de Desarrollo busca la construcción de una
nueva sociedad y del Estado plurinacional y comunitario, se encuentra
orientado a conseguir el Vivir Bien en comunidad. Ello mediante la
implementación de cuatro estrategias nacionales:
 Estrategia económica: Bolivia Productiva, basada en los sectores que
conforman la matriz productiva y los que coadyuvan a su funciona.
18
Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones, R. S. Nº 225557 de 1 de diciembre de 2005

CONTADURIA PÚBLICA
 Estrategia socio comunitaria: Bolivia Digna, incluye los sectores

distribuidores de factores y medios de producción y servicios sociales.
 Estrategia de relacionamiento internacional: Bolivia Soberana,
comprende las relaciones económicas, políticas y culturales e incluye
a los sectores vinculados con el comercio e intercambio de bienes,
servicios y capitales.
 Estrategia del poder social: Bolivia Democrática, comprende a los
sectores que promueven el poder social territorializado.
2.15. AGENDA PATRIÒTICA 2025
Se eleva a rango de Ley, la “Agenda Patriótica del Bicentenario 2025”, que

contiene los trece (13) pilares de la Bolivia Digna y Soberana:
1. Erradicación de la extrema pobreza.
2. Socialización y universalización de los servicios básicos con
soberanía para Vivir Bien.
3. Salud, educación y deporte para la formación de un ser humano
integral.
4. Soberanía científica y tecnológica con identidad propia.
5. Soberanía comunitaria financiera, sin servilismo al capitalismo
financiero.
6. Soberanía productiva con diversificación y desarrollo integral, sin la
dictadura del mercado capitalista.
7. Soberanía sobre nuestros recursos naturales con nacionalización,
industrialización y comercialización, en armonía y equilibrio con la
Madre Tierra.
8. Soberanía alimentaria a través de la construcción del saber
alimentarse para Vivir Bien.
9. Soberanía ambiental con desarrollo integral, respetando los derechos
de la Madre Tierra.
10. Integración complementaria de los pueblos con soberanía.
CONTADURIA PÚBLICA
11. Soberanía y transparencia en la gestión pública bajo los principios del

no robar, no mentir y no ser flojo.
12. Disfrute y felicidad plena de nuestras fiestas, de nuestra música,
nuestros ríos, nuestra Amazonía, nuestras montañas, nuestros
nevados, nuestro aire limpio y de nuestros sueños.
13. Reencuentro soberano con nuestra alegría, felicidad, prosperidad y
nuestro mar.

CONTADURIA PÚBLICA
CAPITULO IV
MARCO LEGAL
1. LEY N° 1178 DE ADMINISTRACIÒN Y CONTROL GUBERNAMENTAL

La Ley N° 1178 establece un modelo de administración y control para regular el
funcionamiento de las entidades del Sector Público, que se basa en un criterio
técnico que se conoce como enfoque de sistemas. Este enfoque significa aplicar
el concepto, características y funcionamiento de los sistemas a la administración
pública19.
LEY DE ADMINISTRACIÒN Y
CONTROL GUBERNAMENTAL
LEY Nº 650
¨AGENDA PATRIOTICA DEL
BICENTENARIO 2025¨
RM. 156
20 de agosto de 2013
¨PLAN DE DESARROLLO ECONOMICO Y SOCIAL
NORMAS BASICAS DEL SISTEMA DE

PROGRAMACION DE OPERACIONES
PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL
PROGRAMA OPERATIVO ANUAL
1.1. ANTECEDENTES
19
CGR – Bolivia, CENCAP, Compendio Didáctico Ley N° 1178, 2da. Edición.

CONTADURIA PÚBLICA
La Ley N° 1178 tuvo un largo proceso de gestación, durante el cual se fue

precisando su contenido y consolidando el consenso político que hizo
posible su aprobación el 20 de julio de 1990.
El contenido y espíritu de la Ley se inscribe en el proceso que se inició a
partir de la estabilización del país, para modificar estructuralmente la
organización y el funcionamiento del aparato estatal boliviano.
1.2. ENFOQUE SISTEMÀTICO

La Ley N° 1178 considera al Sector Público, las entidades, los sistemas de
administración y de operación de las entidades, como un todo funcional,
donde el intercambio de insumos y productos, y la interacción e
interrelación permanente, son la regla del funcionamiento en todas las
instancias.
1.3. SISTEMAS DE OPERACIÓN U OPERATIVOS

Los sistemas operativos de las entidades públicas son aquellos cuyos
procesos tienen la finalidad de transformar los insumos en productos o
servicios finales, contribuyendo directamente a los objetivos y metas de la
entidad. El tipo de producto de los sistemas operativos depende de la
naturaleza y atribuciones de las entidades públicas.
1.4. SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN

Los sistemas de administración son aquellos cuyos procesos y productos
permiten precisamente la administración de las entidades, es decir, apoyan
en la planificación, organización, ejecución y control de las actividades y en
la utilización y combinación de los recursos disponibles para producir los
bienes y servicios, contribuyendo indirectamente a los objetivos y metas de
la entidad.
1.5. FINALIDAD

CONTADURIA PÚBLICA
La ley de Administración y Control Gubernamental regula los sistemas de

Administración y de Control de los recursos del Estado y su relación con los
sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública, con el objeto de:
a) Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz
y eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste
oportuno de las políticas, los programas, la prestación de servicios y
los proyectos del Sector Público;
b) Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz
y eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste
oportuno de las políticas, los programas, la prestación de servicios y
los proyectos del Sector Público;
c) Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma
plena responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no solo de los
objetivos a que se destinaron los recursos públicos que le fueron
confiados sino también de la forma y resultado de su aplicación;
d) Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y
comprobar el manejo incorrecto de los recursos del Estado.

CONTADURIA PÚBLICA
1.6. SISTEMAS QUE REGULA LA LEY 1178

SISTEMAS QUE REGULA LA LEY DE ADMINISTRACIÒN Y
CONTROL GUBERNAMENTAL Nº 1178 LEY SAFCO
PARA PROGRAMAR PARA EJECUTAR

Y ORGANIZAR ACTIVIDADES PROG. PARA CONTROLAR
YPROGRAMACION Y ADMINISTRACION CONTROL

Y
DE OPERACIONES DE PERSONAL GUBERNAMENTAL
ADMINISTRACION INTEGRADO POR:

ORGANIZACIÓN DE BIENES Y
ADMINISTRATIVA SERVICIOS
CONTROL
TESORERIA Y
CREDITO PÚBLICO
CONTROL CONTROL
PRESUPUESTOS INTERNO POSTERIOR
PREVIO
CONTABILIDAD INTERNO
INTEGRADA
EXTERNO
ORGANO RECTOR ORGANO RECTOR

CONTRALORIA
MINISTERIO DE HACIENDA GENERAL

CONTADURIA PÚBLICA
1.7. ÀMBITO DE APLICACIÓN

Los sistemas de Administración y de Control se aplicarán en todas las
entidades del Sector Público, sin excepción, entendiéndose por tales la
Presidencia y Vicepresidencia de la República, los ministerios, las unidades
administrativas de la Contraloría General de la República y de las Cortes
Electorales; el Banco Central de Bolivia, las Superintendencias de Bancos
y de Seguros, las Corporaciones de Desarrollo y las entidades estatales de
intermediación financiera; las Fuerzas Armadas y de la Policía Nacional; los
gobiernos departamentales, las universidades y las municipalidades; las
instituciones, organismos y empresas de los gobiernos nacional,
departamental y local, y toda otra persona jurídica donde el Estado tenga la
mayoría del patrimonio.
2. NORMAS DE AUDITORÌA GUBERNAMENTAL20

Las Normas de Auditoría Gubernamental comprenden de un conjunto de normas
y aclaraciones que permiten asegurar la uniformidad y calidad de la auditoría
gubernamental en Bolivia. Asimismo, contribuye al cumplimiento de la obligación
que tienen los servidores públicos de responder por su gestión. Incluye
conceptos y áreas de auditoría que son vitales para los objetivos de confiabilidad
de la información.
2.1. APLICACIÓN
Estas normas son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoría
realizada en toda entidad pública comprendida en los artículos 3° y 4° de la
Ley 1178, de Administración y Control Gubernamentales, promulgada el 20
de julio de 1990, por los auditores gubernamentales de las siguientes
organizaciones de auditoría.
Contraloría General de la República
Unidades de auditoría interna de las entidades públicas, y
20
Manual de Normas de Auditoría Gubernamental, aprobado con Resolución CGE/094/2012 de 27 de agosto de 2012

CONTADURIA PÚBLICA
profesionales y firmas de auditoría o consultoría especializada
Cuando cualquiera de los miembros de las organizaciones mencionadas

ejecuta tareas de auditoría en el Sector Público, se los denomina auditores
gubernamentales, para efectos de la aplicación de estas Normas.
2.2. NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL21

PLANIFICACIÓN
La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen
sean alcanzados eficientemente.
SUPERVISIÓN
Personal competente en el objetivo de auditoría debe supervisar
sistemática y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales
que conformen el equipo de auditoría
CONTROL INTERNO
Debe obtenerse una comprensión del control interno con relación a
los objetivos del examen
EVIDENCIA
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base

razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones del auditor
gubernamental.
21
NAG 230

CONTADURIA PÚBLICA
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
El informe de auditoría operacional debe:

a) Ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, así como
lo suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos
tratados.
b) Indicar los antecedentes, el objetivo y los objetivos del examen,
el alcance y la metodología empleada.
c) Señalar que el auditor gubernamental realizó la auditoría de
acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental.
d) Exponer los hallazgos significativos, conclusiones y
recomendaciones del auditor gubernamental. Cuando no se
pueda emitir una conclusión, el auditor gubernamental debe
exponer las razones que sustentan su limitación y la naturaleza
de la información omitida.
e) Exponer los logros significativos de la administración,
especialmente cuando las medidas adoptadas para mejorar un
área pueden aplicarse a otras áreas.
f) Hacer referencia, si corresponde, a informes de auditoría
especial con indicios de responsabilidad por la función pública,
emergentes del trabajo.
3. PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BÁSICAS DE CONTROL

INTERNO GUBERNAMENTAL22
3.1. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
22
Guía para la Aplicación de los Principios, Normas, Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental, Res. CGR-1/173/2002 de 31 de octubre de 2002
CONTADURIA PÚBLICA
El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena de acciones

extendida a todas las actividades inherentes a la gestión, integradas a los
procesos básicos de la misma e incorporadas a la infraestructura de la
organización, bajo la responsabilidad de su consejo de administración y su
máximo ejecutivo, llevado a cabo por éstos y por todo el personal de la
misma, diseñado con el objeto de limitar los riesgos internos y externos que
afectan las actividades de la organización, proporcionando un grado de
seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos de eficacia y
eficiencia de las operaciones, de confiabilidad de la información financiera y
de cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, así como las
iniciativas de calidad establecidas.
3.2. UNIFORMIDAD EN LA CONCEPTUALIZACIÓN DEL CONTROL

INTERNO A PARTIR DEL INFORME COSO
El informe COSO se llama así por las siglas de “Committee of Sponsoring

Organizations”
El origen de este informe no fue casual sino que se ha desencadenado por
la necesidad de perfeccionar los controles internos de las empresas a fin
de evitar actos de corrupción que involucran tanto al sector privado como al
sector público.
El informe COSO ha sido uno de los antecedentes que fueron
considerados para la elaboración de los Principios, Normas Generales y
Básicas de Control Interno Gubernamental. Dicho informe constituye una
herramienta válida para la evaluación de control interno de cualquier
organización, con las adaptaciones pertinentes, que permite el
perfeccionamiento del diseño y la calificación de su funcionamiento. Las
adaptaciones son necesarias debido a que en principio este informe fue
concebido para empresas privadas grandes, aunque en la versión definitiva

CONTADURIA PÚBLICA
se han incluido diversos comentarios para extender la aplicabilidad de los

componentes a empresas privadas medianas y pequeñas.
3.3. IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS COMPONENTES DE

CONTROL INTERNO.
Ambiente de Control, es el fundamento de todos los demás componentes
del control interno, proporcionándole disciplina y estructura. El corazón de
cualquier organización es su gente (sus atributos individuales, integridad,
valores éticos y competencia) y el ambiente en el cual trabajan. Son el
motor que conduce la entidad y el cimiento sobre el cual descansa el resto
de la estructura organizativa, operativa y de control.
Evaluación de Riesgos, implica la identificación de los riesgos actuales y

potenciales que puedan ocasionar impedimentos en la consecución de los
objetivos. Para lo anterior, es indispensable primeramente el
establecimiento de objetos globales de la Organización y específicos
relacionados con las actividades más relevantes, obteniendo con ello una
base sobre la cual sean identificados y analizados los factores de riesgo
que amenazan el logro de tales objetivos. Dicha evaluación se
complementa con la administración o gestión de riesgos cuyo seguimiento
está a cargo de las actividades de control. La evaluación, debe ser una
responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en
el logro de objetivos.
Actividades de Control, surgen por la necesidad de minimizar los riesgos y

están bajo la responsabilidad de todos los integrantes de la organización de
acuerdo con su participación administrativa u operativa.
Toda actividad u operación significativa o crítica para un objetivo

institucional debe estar bajo control, es decir, que se deben realizar las

CONTADURIA PÚBLICA
actividades identificadas por la gerencia para reducir los riesgos que

afectan el logro de los objetivos. Estas actividades de control deben estar
formalmente establecidas y se agrupan en dos grandes categorías:
Controles Generales y Controles Directos (Independientes, Gerenciales y
de Procesamiento).
Información y Comunicación, es el componente que permite a las

personas conocer sus funciones, asumir la responsabilidad por la ejecución
de sus actos, y dirigir, ejecutar y controlar las operaciones desarrolladas en
cumplimiento de dichas funciones. La información debe reunir las
características de integridad, oportunidad, certeza y claridad. Asimismo, de
nada sirve información adecuada sin canales de comunicación que la
transmitan a las personas correspondientes y permitan la retroalimentación
necesaria para conocer si se ha generado el comportamiento deseado.
Monitoreo o seguimiento, es el componente que permite conocer el nivel

de funcionamiento del control interno y hacer las modificaciones que
resulten necesarias. Este monitoreo reafirma la dinámica del proceso de
control interno debido a que los demás componentes deberán reaccionar o
cambiar oportunamente para acondicionarse a las nuevas situaciones. El
proceso de control puede estar diseñado apropiadamente y estar
funcionando en tal sentido pero, sin el monitoreo o seguimiento, no es
posible conocer el grado de efectividad; tampoco se podrá determinar si se
necesita realizar algún ajuste en los demás componentes previamente
comentados. Este monitoreo tiene diversos ejecutores tanto internos como
externos aunque la responsabilidad es por el control interno sólo recae en
los funcionarios de la entidad.
A pesar de que los cinco componentes deben estar adecuadamente

diseñados y funcionando eficazmente, no se puede pretender que cada

CONTADURIA PÚBLICA
uno de ellos deba funcionar idénticamente o al mismo nivel, en entidades

diferentes. Lo importante es que los cinco componentes estén presentes y
trabajes en forma sinérgica en un sistema integrado, esto quiere decir, que
la efectividad del control interno se mide de acuerdo con el funcionamiento
del conjunto de los componentes para una o varias categorías de objetivos
institucionales. Obviamente, las sumas de las efectividades parciales hacen
a la efectividad total del sistema. No obstante es importante afirmar que sin
un ambiente de control efectivo no puede existir un control interno eficaz y;
por lo tanto, no existe una seguridad razonable del logro de los objetivos
institucionales.
4. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

23
OPERACIONES
Las Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones constituyen
disposiciones legales y técnicas que tienen por objeto la implantación de este
Sistema en las entidades y órganos públicos.
Estas Normas no son limitativas, y no excluyen a los servidores públicos
disposiciones y normas legales que regulan la gestión pública.
4.1. CONCEPTO Y OBJETO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

OPERACIONES
El Sistema de Programación de Operaciones es un conjunto ordenado y
coherente de principios, disposiciones normativas, procesos e instrumentos
técnicos, que tiene por objeto la elaboración del Programa de Operaciones
Anual según los programas y proyectos definidos en el marco del Plan
General de Desarrollo Económico y Social de la República (actualmente
Plan Nacional de Desarrollo).
23
Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones, R. S. Nº 225557 de 1 de diciembre de
2005
CONTADURIA PÚBLICA
Asimismo tiene por objeto la generación y obtención de información

confiable, útil y oportuna, para el seguimiento y evaluación de los objetivos
y operaciones previstos en el Programa de Operaciones Anual.
4.2. SUBSISTEMA DE ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE

OPERACIONES ANUAL
En cada entidad y órgano público la elaboración del Programa de
Operaciones Anual debe sujetarse a los recursos que se estimen disponer
para el ejercicio fiscal, a los objetivos y programas contenidos en el Plan
Estratégico Institucional, y a las políticas públicas definidas para cada
gestión fiscal.
La elaboración del Programa de Operaciones Anual comprende:
a) El Análisis de Situación.
b) La definición de los objetivos de gestión para cada ejercicio fiscal.
c) La determinación de las operaciones de funcionamiento e inversión
correspondientes
d) La definición de indicadores de gestión.
e) La determinación de los recursos requeridos para la ejecución de las
operaciones previstas en el POA.
4.3. SUBSISTEMA DE SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN A LA

EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE OPERACIONES ANUAL
Seguimiento de la Ejecución del Programa de Operaciones Anual

Cada entidad y órgano público deberá elaborar y emitir en forma periódica,
la información de ejecución del Programa de Operaciones Anual, a nivel
Institucional y por cada Objetivo de Gestión Institucional o Específico,
según los formularios de registro que para este fin disponga el Ministerio de
Hacienda, vinculando esta información con la ejecución del Presupuesto.

CONTADURIA PÚBLICA
Evaluación de los resultados

Cada entidad y órgano público deberá evaluar el cumplimiento del
Programa de Operaciones Anual, ponderando los resultados alcanzados
respecto a los resultados programados y a la ejecución del Presupuesto. La
evaluación deberá contemplar:
a) El Análisis de Situación, o los factores o circunstancias que hubieran
incidido en el cumplimiento de los resultados
b) El grado de cumplimiento de los Objetivos de Gestión, según los
indicadores previstos y el cronograma de su realización
c) El grado de cumplimiento de los Objetivos de Gestión y su vinculación
con los recursos asignados
Ajuste del Programa de Operaciones Anual Durante el ejercicio fiscal, el

Programa de Operaciones Anual podrá ser ajustado:
a) Por la incorporación de nuevos Objetivos, emergentes de nuevas

competencias asignadas, que cuenten con el respectivo
financiamiento.
b) Por la variación de las metas iniciales previstas, cuando se evidencie
la imposibilidad de su realización por factores ajenos a la gestión
interna de la entidad.

CONTADURIA PÚBLICA
MARCO LEGAL INSTITUCIONAL
1. REGLAMENTO ESPECÍFICO DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

OPERACIONES, APROBADO MEDIANTE RESOLUCIÓN
ADMINISTRATIVA N° 048/2014, DEL 27 DE AGOSTO DE 2014. (Ver
Anexo….)
1.1. OBJETIVO Y AMBITO DE APLICACIÓN
El Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones de
Vías Bolivia – Administradora de Peaje y Pesaje (VºBº), en adelante Vías
Bolivia, tiene como objetivos:
a) Establecer las bases y fundamentos para la implantación del Sistema
de Programación de Operaciones.
b) Definir un conjunto de principios, procesos e instrumentos para
asegurar el funcionamiento del Sistema de Programación de
Operaciones.
c) Reglamentar el funcionamiento del Sistema de Programación de
Operaciones, estableciendo los procesos de elaboración del
Programa de Operaciones Anual, seguimiento y evaluación de su
ejecución.
d) Proporcionar los elementos de organización, funcionamiento y control
interno para lograr un eficiente funcionamiento del Sistema de
Programación de Operaciones.
El presente Reglamento es de uso y aplicación obligatoria para todas las

Direcciones y Unidades Organizacionales y para todas las Servidoras y
Servidores Públicos que prestan servicios en Vías Bolivia.

CONTADURIA PÚBLICA
CAPITULO V
MARCO PRÁCTICO
6. INTRODUCCIÓN
Mediante memorándum de designación MEM/UAI/2008-020 de fecha 14 de
agosto de 2008, emitido por la Jefatura de la Unidad de Auditoría Interna, con
objeto de designar a los responsables para realizar la Auditoría SAYCO del
Programa Operativo Anual de la gestión 2007 al 31 de julio de 2008 de la
Administradora Boliviana de Carreteras en cumplimiento al Programa Operativo
Anual de la gestión 2008 de la Unidad de Auditoría Interna. (Ver Anexo 3)
El trabajo consistió en prestar apoyo a la comisión de auditoría conformado por

una supervisora, una auditora y personal de apoyo como modalidad de Trabajo
Dirigido.

CONTADURIA PÚBLICA
7. MEMORÀNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÌA
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE

CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2014
MEMORANDO DE PLANIFICACIÒN DE AUDITORA (MPA)
Nombres y Apellidos Cargos Fecha Firma
Elaborado, revisado y aprobado por:
Lic. René Julio Infante JEFE DE LA UNIDAD Abril

Espinoza AUDITORÍA INTERNA 2015
Lic. Nelma Valeria SUPERVISOR GENERAL Abril

Sánchez Vega DE AUDITORÍA 2015
Leído y entendido por:
Pasante Trabajo Abril

Sergio W. Fuentes Ramos
Dirigido 2015
Pasante Trabajo Abril

Karin Ciceli Roca
Dirigido 2015

CONTADURIA PÚBLICA
TÉRMINOS DE REFERENCIA
Antecedentes
En cumplimiento al Programa Operativo Anual gestión 2015 de la Unidad de

Auditoría Interna de Vías Bolivia e instrucciones impartidas por la Jefatura de
Auditoría Interna mediante Memorándum MEM/DGE/UAI/2015-0006, I/2015-04225
de 28 de marzo de 2015 y a requerimiento de la Contraloría General del Estado
(CGE) mediante Nota CGE/SCCI-041-94/2014 de 13 de agosto de 2014 en la que
señala:
“A efectos de establecer el nivel de implementación del control interno en la

entidad a su cargo, solicito a su autoridad, diligenciar los cuadros adjuntos a la
presente, relativos al “Cumplimiento del Programa Operativo Anual Institucional” y
“Existencia de Normativa Interna”, ambos al 31 de diciembre de 2014, detallando
los objetivos de gestión institucionales programados y alcanzados o concluidos, y
la relación de los reglamentos específicos y manuales de procesos existentes en
su entidad.
…los cuadros mencionados, constituyen una “Declaración Jurada, por lo que la

veracidad de la información incluida en los mismos, es responsabilidad de la
Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad.
…requerimos que los cuadros sean elaborados en papel membretado de la

entidad y, debidamente llenados y firmados por su autoridad, sean remitidos a la
Unidad de Auditoría Interna hasta el 31 de enero de 2015, impostergablemente.
Corresponde al titular de la Unidad de Auditoría Interna efectuar la evaluación y

remitir pronunciamiento sobre la información recibida, y remitirla conjuntamente el
informe de evaluación del Sistema de Programación de Operaciones, hasta el 31
de mayo de 2015.
En fecha 29 de enero de 2015 el Director General Ejecutivo de Vías Bolivia remite

a la Unidad de Auditoría Interna los formularios de “Cumplimiento del Programa

CONTADURIA PÚBLICA
Operativo Anual Institucional al 31 de diciembre de 2014” y “Existencia de

Normativa Interna al 31 de diciembre de 2014”.
En este entendido se procedió a realizar la “Auditoría Operativa a la Evaluación

del Sistema de Programación de Operaciones Anual de Vías Bolivia
correspondiente a la gestión 2014”.
Objetivo de la auditoría
Emitir una opinión independiente si el diseño, eficacia y Control Interno del

Sistema de Programación de Operaciones de Vías Bolivia, fueron desarrollados e
implantados de conformidad con los lineamientos generales de la Ley Nº 1178 de
Administración y Control Gubernamentales, las Normas Básicas del Sistema de
Programación de Operaciones y el Reglamento Específico del Sistema de
Programación de Operaciones de la Entidad y establecer si los objetivos
institucionales responden a la misión de la Entidad, el POA y el PEI se encuentran
articulados al PDES 2013-2015 y la Agenda Patriótica 2025.
Objeto
El objeto de la auditoría constituye toda la documentación administrativa, operativa

y legal generada en la Formulación, Ejecución, Seguimiento y Evaluación del
Programa Operativo Anual de Vías Bolivia correspondiente a la gestión 2014
(como ser: POA de la gestión, la resolución administrativa de aprobación del POA,
Informes de seguimiento a la ejecución física del POA generados por la Dirección
de Gestión Institucional)
De igual forma evaluaremos la existencia, aplicación y cumplimiento de:
1. Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones.
2. Sistema de Planificación Operativa Anual para Vías Bolivia
3. Manual de Usuario del Sistema POA VÍAS
4. Reglamento Interno de Personal.

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5. Manual de Procesos y Procedimientos.
6. Manual de Organización y Funciones.
7. Estructura Orgánica.
Alcance del Examen
Nuestro examen se efectuó en conformidad a las Normas de Auditoría

Gubernamental (NAG) numerales 230 a 235 aprobadas mediante Resolución
CGE/094/2012 de 27/08/2012, con vigencia a partir del 01/11/2012 por la
Contraloría General del Estado, comprenderá la información y documentación
generada desde la Formulación, Ejecución, Seguimiento y Evaluación del
Programa Operativo Anual de Vías Bolivia correspondiente a la gestión 2014.
Metodología
Revisión de la documentación e información que respalda el Programa Operativo

Anual de Vías Bolivia, para ello se efectuaron los siguientes procedimientos:
Planificación
Hemos obtenido una comprensión de las operaciones relativas a la formulación

del POA y seguimiento y evaluación a la ejecución del POA, modificaciones del
POA, la estructura organizacional, los objetivos estratégicos, el PEI, así como la
normativa aplicable, para ese efecto consideramos:
Obtención de documentación e información de la Oficina Nacional y Oficinas

Regionales.
Aplicación de cuestionarios sobre el diseño e implementación del
Reglamento Especifico además de su cumplimiento.

CONTADURIA PÚBLICA
Entrevistas individuales con el personal relacionado.
Revisión del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales

aplicables que regulan el proceso de formulación del POA y seguimiento y
evaluación a la ejecución del POA.
La estructura organizacional, las funciones y los recursos humanos con que
cuenta la Dirección de Gestión Institucional.
Ejecución
Para obtener la evidencia competente y suficiente que respalda el cumplimiento

del objetivo de la auditoría aplicamos procedimientos y técnicas de auditoría, que
señalamos a continuación:
Evaluamos el diseño del Sistema de Programación de Operaciones de Vías

Bolivia considerando los lineamientos generales de la Ley Nº 1178 de
Administración y Control Gubernamentales, las Normas Básicas del Sistema
de Programación de Operaciones y el Reglamento Específico del Sistema de
Programación de Operaciones de la Entidad.
Verificamos la eficacia del Sistema de Programación de Operaciones y el
control interno.
Establecimos la articulación del POA con el PEI y este con el PDES – 2013-
2015 y la Agenda Patriótica 2025.
Revisamos la documentación que respalda la formulación del POA, el
seguimiento y evaluación a la ejecución del POA y las modificaciones del
POA.
Validamos la declaración jurada de la MAE respecto al cumplimiento del
POA.

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Comunicación de resultados
Los hallazgos expuestos en el presente informe fueron validados con los

servidores públicos de la Dirección de Gestión Institucional.
1.6 Normas y disposiciones a ser aplicadas
1.6.1 Generales:
El trabajo fue realizado considerando las siguientes disposiciones legales:
 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales del 20 de julio de

1990.
 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de
la República, aprobado mediante Decreto Supremo N° 23215 del 22 de
septiembre de 1992.
 Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria del 21 de diciembre de 1999.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
emitidas por la Contraloría General de la República, aprobadas mediante
Resolución CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000.
 Normas de Auditoría Gubernamental aprobadas por la Contraloría General
del Estado mediante Resolución CGE/094/2012 de 27 de agosto 2012, con
vigencia a partir del 1 de agosto 2012.
 Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones aprobadas
mediante Resolución Suprema Nº 225557 de 01 de diciembre de 2005.
 Normas Básicas del Sistema de Presupuesto aprobadas con Resolución
Suprema Nº 225558 de 1 de diciembre de 2005.
 Ley Nº 3507 de 27 de octubre de 2006, de Creación de la Administradora
Boliviana de Carreteras.
 Ley Nº 3506 de 27 de octubre de 2006, de Liquidación del Servicio Nacional
de Caminos.

CONTADURIA PÚBLICA
 Decreto Supremo Nº 28946 de 25 de noviembre de 2006, Reglamento parcial

a la Ley Nº 3507.
 Decreto Supremo Nº 28947 de 25 de noviembre de 2006, Reglamento a la
Ley Nº 3506.
 Decreto Supremo Nº 28948 de 25 de noviembre de 2006, de creación de la
Institución Pública Vías Bolivia.
 Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones
aprobado mediante Resolución Administrativa N° 093/2007 del 23 de octubre
de 2007 y actualizado mediante Resolución Administrativa N° 048/2014 del
27 de agosto de 2014.
 Manual de Organización y Funciones aprobado con Resolución
Administrativa N° 013/2014 de 07 de marzo de 2014
 Manual de Usuario del Sistema POA VÍAS y Sistema de Planificación
Operativa Anual para Vías Bolivia aprobado con Resolución Administrativa
N° 110/2013 de 31 de diciembre de 2013.
 Resolución Ministerial Nº 156 de 20 de agosto de 2013 del Ministerio de
Planificación de Desarrollo, que aprueba las “Directrices de Mediano y Largo
Plazo hacia la Agenda Patriótica 2025”.
 Otras disposiciones legales relativas al examen.
INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes de la entidad
En fecha 25 de noviembre de 2006, mediante Decreto Supremo N° 28948, se crea

VIAS BOLIVIA como entidad pública descentralizada del Ministerio de Obras
Públicas, Servicios y Vivienda, con personería jurídica, reconocida por el estado,
patrimonio independiente y autonomía de gestión técnica, administrativa y
financiera; tiene como objeto administrar directamente los pasajes, pesajes,

CONTADURIA PÚBLICA
control de pesos y dimensiones de la Red Vial Fundamental de carreteras, en el

marco de lo establecido en el Parágrafo IV del Artículo 2 de la Ley N° 3507 de 27
de octubre de 2006, de creación de la Administradora Boliviana de Carreteras.
2.2 Seguimiento de la entidad, relacionados con el objeto de la auditoría
Las principales áreas de Vías Bolivia, que intervienen en la implementación y

funcionamiento del Sistema de Programación de Operaciones, son las siguientes:
 Superior (Máxima Autoridad Ejecutiva)

 Ejecutivo (Directores de Área)
 Operativo (Jefes de Unidad, Profesionales y Técnicos), y
 Desconcentrado (Jefes Regionales, Profesionales y Técnicos).
Las áreas Sustantivas de la entidad cuyas funciones contribuyen directamente al

cumplimiento de la misión institucional, los objetivos estratégicos y los objetivos de
gestión de la entidad son las siguientes:
Dirección General Ejecutiva

Dirección de Operaciones
Jefaturas Regionales
Las áreas Administrativas, cuyas funciones contribuyen de manera indirecta al

cumplimiento de la misión institucional, los objetivos estratégicos y los objetivos de
gestión de la entidad, y prestan funciones de apoyo a las unidades sustantivas
para su funcionamiento de la entidad son:
Dirección de Gestión Institucional

Dirección Administrativa Financiera
CONTADURIA PÚBLICA
Las áreas de asesoramiento, cumplen funciones de carácter operativo y de apoyo

al nivel estratégico, y no ejercen autoridad lineal sobre las demás unidades
organizacionales, son las siguientes:
Unidad de Auditoría Interna

Jefatura de Gabinete
Unidad de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción
a) Director General Ejecutivo
El Director General Ejecutivo es la Máxima Autoridad Ejecutiva de la institución.
Objetivo:
Tiene como objetivo dirigir y Controlar las actividades de la Institución, siendo

responsable de la gestión y de los resultados que se logren en sus operaciones de
funcionamiento e inversión, definiendo las estrategias y políticas para el desarrollo
y mejoramiento institucional, de acuerdo a las atribuciones conferidas por el
mandato de creación.
Funciones (entre otras)
• Proponer ante la Administradora Boliviana de Carreteras, previo estudio de

factibilidad técnica, políticas y directrices para el establecimiento de ajustes
tarifarios para el cobro de peaje y control de pesos y dimensiones.
• Elaborar un plan de automatización para el cobro de peaje y control de pesos

y dimensiones, en el marco de la normativa, vigente.

CONTADURIA PÚBLICA
• Investigar, diseñar y aplicar previa aprobación, los mecanismos e

instrumentos modernos que automaticen el cobro de peaje, transparente su
recaudación y eleve la captación de ingresos.
• Analizar la implementación o supresión de retenes o puestos de control

ubicados de manera estratégica en el sistema de control de peaje y pesaje,
proponiendo su aprobación ante las instancias correspondientes.
• Transferir quincenalmente los recursos recaudados a la Administradora

Boliviana de Carreteras, para que éstos sean incorporados a la Cuenta
Nacional de Carreteras.
• Rendir cuentas a la Administradora Boliviana de Carreteras, de los recursos

percibidos y de los gastos efectuados por concepto de funcionamiento.
b) Dirección de Operaciones
Objetivo:
El objetivo de la Dirección de Operaciones es planificar, organizar, coordinar,

dirigir y controlar todas las actividades relacionadas con la administración de los
puestos de recaudación de peajes y puestos de control de pesos y dimensiones
vehiculares en la Red Vial Fundamental para prestar el mejor servicio y la
constante búsqueda de la calidad total del servicio.
• Dirigir el normal desarrollo del cobro de peaje en la Red Vial Fundamental.

CONTADURIA PÚBLICA
• Supervisar diariamente las recaudaciones a nivel nacional, evaluando el

grado de cumplimiento de las metas establecidas.
• Supervisar las operaciones de cobro de peaje a nivel nacional, considerando
indicadores de eficiencia, eficacia y continuidad del servicio.
• Analizar, investigar y establecer una escala tarifaria adecuada a toda la red
vial fundamental.
• Controlar y evaluar el desempeño de los equipos de trabajo, en las
estaciones de cobro de peaje a nivel nacional.
• Gestionar alianzas estratégicas de cooperación interinstitucional para la
capacitación y/o certificación de competencias laborales del personal
operativo de las estaciones de peaje.
• Monitorear los dispositivos de control y vigilancia de las operaciones de
peaje, implementados por el SISCAP en las estaciones de cobro de Peaje.
• Brindar asesoría y soporte técnico a los profesionales de sistemas de las
regionales respecto al funcionamiento del SISCAP.
• Evaluar las propuestas regionales de creación, eliminación o reubicación de
las estaciones de cobro de peaje y control de pesaje.
• Fortalecer y consolidar el sistema de control de pesos y dimensiones a nivel
nacional.
• Establecer políticas, estrategias y acciones para la correcta aplicación y
cumplimiento de la normativa y reglamentación vigente respecto al peso y
dimensiones vehiculares.
• Monitorear diariamente las operaciones de control de pesos y dimensiones
vehiculares a nivel nacional.
• Establecer e implantar un sistema de indicadores de eficacia, eficiencia e
impacto de las operaciones de control de pesos y dimensiones vehiculares.
• Establecer y administrar el sistema de permisos especiales de circulación de
vehículos con exceso de peso y/o dimensiones en la red vial fundamental.
• Asegurar la dotación infraestructura para el funcionamiento permanente de

las estaciones de peaje y control de pesos y dimensiones vehiculares.

CONTADURIA PÚBLICA
• Planificar, coordinar y supervisar los trabajos de mantenimiento y/o refacción

de las estaciones de peaje y pesaje existentes a nivel nacional.
• Establecer e implementar mecanismos o instrumentos que permitan conocer
el estado de la infraestructura de las estaciones de peaje y pesaje existentes
a nivel nacional.
• Generar información consistente y oportuna de los niveles de recaudación y
del control de pesos y dimensiones vehiculares.
• Reportar periódicamente información relevante del área a la Dirección
General Ejecutiva.
• Analizar, comentar y recomendar la aceptación o rechazo de las
recomendaciones de auditoría para mejorar los sistemas de control interno
en el área de su competencia, y en su caso, elaborar los cronogramas de
implementación.
• Coordinar y atender los requerimientos de las Federaciones, Sindicatos y
sectores involucrados dentro de las atribuciones de la entidad a fin de
asegurar el normal desempeño de nuestras operaciones.
c) Jefatura Regionales
Objetivo:
Administrar, coordinar y controlar las operaciones de Cobro de Peaje y Control de

Pesos y Dimensiones de la Oficina Regional a fin de lograr el incremento de las
recaudaciones y el control efectivo para la Conservación de la Red Vial
Fundamental.

CONTADURIA PÚBLICA
• Representar a Vías Bolivia en su jurisdicción de acuerdo a la delegación de

funciones emitida por la MAE.
• Cumplir y hacer cumplir las políticas, normas y procedimientos de los
sistemas de La Ley Nº 1178 aplicables a las actividades de la Oficina
Regional.
• Asegurar las operaciones de cobro de peaje y control de pesos y
dimensiones en la Red Vial Fundamental de su jurisdicción, en cumplimiento
de la normativa vigente.
• Gestionar el mantenimiento óptimo de la infraestructura, equipos y activos de
las estaciones de peaje y control de pesos y dimensiones de la oficina
regional.
• Coordinar el trabajo operativo y administrativo con las diferentes áreas y
unidades organizacionales de la oficina nacional.
• Administrar la información de las recaudaciones, control de pesos y
dimensiones, contable, de valores, del personal y de toda aquella que sea
propia de las actividades de la Oficina Regional.
• Mantener un correcto archivo institucional a fin de preservar el patrimonio
documental de la institución.
• Reportar periódicamente información relevante de la Oficina Regional a la
Dirección General Ejecutiva.
• Cumplir con otras funciones asignadas por la autoridad superior competente.
d) Dirección de Gestión Institucional (DGI)
Objetivo:
Desarrollar y Fortalecer las capacidades para una gestión de mejora continua

mediante la ejecución y monitoreo de los mecanismos, acciones y las medidas

CONTADURIA PÚBLICA
necesarias para la consecución de los objetivos estratégicos e institucionales, a

través del compromiso de sus actores, desarrollando sus acciones con valores,
principios de eficacia y eficiencia; y criterios técnicos, sociales y económicos en el
marco del Sistema de Gestión de la Calidad.
• Formular el Plan Estratégico Institucional bajo las normas de calidad y el

cumplimiento de sus metas y objetivos relacionados a su Misión y Visión.
• Dirigir el Sistema de Organización Administrativa para que la estructura de
Vías Bolivia optimice la comunicación, la coordinación y el logro de un mayor
nivel de productividad y eficiencia económica.
• Aplicar el Programa de Operaciones Anual en el marco de los programas y
proyectos definidos en el Plan Nacional de Desarrollo, las directrices y
normas vigentes.
• Supervisar y controlar la Elaboración, Seguimiento y Evaluación del POA.
• Aplicar proyecciones y/o estimaciones físicas y monetarias y estimar los
requerimientos de recursos e identificar probables fuentes de financiamiento.
• Apoyar a todas las áreas organizacionales de la entidad, en la
implementación del sistema de gestión de calidad.
• Promover, definir, ejecutar y controlar programas y proyectos acordes a la
naturaleza de la institución que permitan el fortalecimiento y la modernización
de los procesos de peaje y control de pesos y dimensiones e infraestructura
de forma conjunta con las aéreas y/o unidades organizacionales.
• Realizar el seguimiento y monitoreo de los proyectos en su ejecución.
• Aplicar la gestión adecuada de coordinación, seguimiento y control de
actividades, para una dinámica información tecnológica.
• Investigar, diseñar, integrar y desarrollar nuevas técnicas y tecnologías de
información, de comunicaciones y seguridad, para lograr modernizar los

CONTADURIA PÚBLICA
sistemas, optimizar los recursos, agilizar y transparentar los procesos y

operaciones.
• Aplicar estrategias de comunicación y relaciones públicas que logren

posesionar a Vías Bolivia ante la opinión pública y a públicos específicos
como una entidad de alto nivel de desempeño.
• Supervisar de forma eficiente la información de ingreso y salida de Vías
Bolivia, mantener el archivo y registro general de la información y consolidar
el proceso de comunicación tanto en el ámbito interno, como en el ámbito
externo.
• Promover la adopción de mecanismos adecuados de gestión de
documentación.
e) Dirección de Administración y Finanzas
Objetivo:
Planificar, organizar, dirigir y evaluar las actividades de carácter administrativo,

financiero y de talento humano de Vías Bolivia, orientando su accionar al
cumplimiento de políticas y estrategias institucionales, en concordancia con las
disposiciones legales que en cada caso son regulados.
• Implementar y cumplir las disposiciones de la Ley 1178 y sus sistemas, así

como las disposiciones legales, reglamentos internos, procedimientos
administrativos y el uso apropiado de herramientas como el sistema
Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA) y otros como
el SICOES y el SIAF.

CONTADURIA PÚBLICA
• Dirigir y ejecutar la formulación, discusión, aprobación, ejecución,

seguimiento y evaluación del presupuesto anual de la Institución.
• Dirigir la formulación y reformulación, así como la ejecución, seguimiento y

evaluación del presupuesto de Vías Bolivia de acuerdo a las directrices,
normas y reglamentaciones que emita el Órgano Rector del sistema.
• Dirigir y controlar la administración de ingresos y egresos, la programación
del flujo financiero y la ejecución presupuestaria, y la custodia de títulos y
valores.
• Supervisar la conciliación de la recaudación de recursos por concepto de
peaje y pesaje.
• Supervisar el registro de todas las transacciones presupuestarias, financieras
y patrimoniales que se producen en Vías Bolivia.
• Dirigir el proceso y producción de información presupuestaria, patrimonial y
financiera útil y beneficiosa, con características de oportunidad, razonabilidad
y confiabilidad para la toma de decisiones.
• Supervisar que la información contable y la respectiva documentación
sustentadora, ordenada de tal forma que facilite las tareas de control interno
y externo posterior.
• Dirigir y controlar la transferencia de recursos recaudados a la
Administradora Boliviana de Carreteras.
• Dirigir y controlar los procesos de contratación de bienes, materiales y
servicios, el manejo y disposición de bienes de Vías Bolivia.
• Proponer a la Dirección General Ejecutiva el Plan Anual de contrataciones de
Bienes y Servicios.
• Disponer la ejecución de inventarios físicos de los bienes y materiales de
Vías Bolivia.
• Dirigir y supervisar las actividades del proceso de incorporación, designación,
promoción y remoción del personal permanente y a contrato.
• Controlar el registro de la información, acciones relacionadas y cambios que
se generen, referente a la vida laboral del personal de Vías Bolivia.

CONTADURIA PÚBLICA
• Ejercer coordinación y supervisión en el ámbito de la administración de

bienes y servicios, recursos humanos y financieros, de las Oficinas
Regionales a nivel Nacional.
• Cumplir con otras funciones asignadas por la autoridad superior competente.
2.3 Estructura Orgánica y Funcional de Vías Bolivia
Mediante Resolución Administrativa N° 026/2011 de 29 de junio de 2011 se

aprobó la “Estructura Organizativa” y el “Manual de Organización de Funciones”
de Vías Bolivia y actualizada el 13 de agosto de 2013 mediante Resolución
Administrativa Nº 068/2013 y Resolución Administrativa N° Vo. Bo. 013/2014 de
07 de marzo de 2014.
Por otro lado, con Resolución Administrativa Nº 046/2013 de 22 de mayo de 2013

se aprobó la “Escala Salarial”.
Asimismo, mediante Resoluciones Administrativas Nros. 51, 63 y 78 de 28 de

mayo, 31 de julio y 08 de octubre de 2013 se aprueba la Aplicación de la Nueva
Estructura y Escala Salarial del Personal Eventual bajo la partida 12100.
Estructura Organizacional:

CONTADURIA PÚBLICA
2.4 Naturaleza de las operaciones
2.4.1 Marco legal
El Artículo 1º del Decreto Supremo N° 28948, establece que Vías Bolivia

administrara directamente los peajes, pesajes, control de pesos y dimensiones de
la Red Vial Fundamental de Carreteras.
2.4.2 Características de los productos o servicios que brinda la entidad
De acuerdo a Decreto Supremo N° 28948 artículo 6 las atribuciones y funciones

de Vías Bolivia son las siguientes:
 Proponer al Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda, a través de

los mecanismos administrativos pertinentes, el ajuste de pesos, dimensiones
vehiculares y peajes, así como las características y especificaciones para
toda la Red Vial Fundamental y coadyuvar su aprobación.

CONTADURIA PÚBLICA
 Controlar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

relacionadas con la circulación vehicular en la Red Vial Fundamental, en
coordinación con las entidades involucradas.
 Cobrar directamente los recursos del peaje, pesaje y control de pesos y

dimensiones de la Red Vial Fundamental, los cuales forman parte de la
Cuenta Nacional de Carreteras.
 Cobrar las multas generadas por infracción a la Ley de Cargas e ingresos por
permisos especiales.
 Proponer un nuevo sistema de recaudación de peaje en su estructura,

cobertura y nivel tarifario en coordinación con las instancias
correspondientes.
 Proponer, en coordinación con la Administradora Boliviana de Carreteras, la

creación, eliminación, reubicación de estaciones de cobro de peaje y pesaje
en la Red Vial Fundamental.
2.4.3 Características de los principales clientes, usuarios y/o beneficiarios
Los principales destinatarios de los servicios que presta la entidad son los
usuarios de la Red Vial Fundamental, la Administradora Boliviana de Carreteras es
la que se encarga de velar por la Red Vial Fundamental, según Ley 3507 y que
percibe el 83% de lo recaudado por Vías Bolivia

CONTADURIA PÚBLICA
2.4.4 Factores anormales y estacionales que afectan la actividad
No tenemos conocimiento de factores extraordinarios que hayan afectado a la

entidad en aspectos administrativos – financieros, sin embargo desde el punto de
vista operativo tenemos los siguientes factores:
a) Falta de Construcción de nuevas Estaciones de Cobro de Peaje y Pesaje,

que se encuentra en sus atribuciones de la Administradora Boliviana de
Carreteras.
b) Conflictos sociales en el país, perjudiciales para los proyectos y para la
recaudación de recursos por concepto de peaje, pesajes y dimensiones.
c) Lentitud en la aprobación de gestión de financiamiento para la
automatización de peaje con la intervención de la Administradora Boliviana
de Carreteras.
d) Factores climáticos que interrumpió el uso de algunas carreteras
2.4.5 Principales fuentes de generación de recursos
De acuerdo a D. S. 28948 de 25 de noviembre de 2006 artículo 4 los recursos

para el funcionamiento y gastos de operación de Vías Bolivia provendrán:
a) Hasta el 17% de la Recaudación bruta del cobro de peaje, pesaje y control

de pesos y dimensiones de la Red Vial Fundamental.
b) Donaciones de organismos nacionales o internacionales.
El Decreto Supremo Nº 28948, CAPITULO III ¨REGIMEN ECONOMICO¨ establece

los siguientes artículos referidos a la recaudación:

CONTADURIA PÚBLICA
ARTICULO 9. (RECAUDACION DEL PEAJE).
I. Vías Bolivia cobrará de forma continua, eficiente y oportuna, la tasa de rodaje

establecida en los tramos que conforman la Red Vial Fundamental de
conformidad a los tarifarios y estaciones aprobados.
II. La recaudación del peaje se efectuara a través de boletos valorados, siendo

responsabilidad de Vías Bolivia, la provisión continua y oportuna de los
mismos, en todas las estaciones de cobro de la Red Vial Fundamental, hasta
que éste se automatice total o parcialmente.
III. Cuando opere el sistema de concesiones para obras viales, el cobro del
peaje se regirá a la Ley expresa y su reglamentación correspondiente.
ARTICULO 10. (DETERMINACION DE LA TARIFA DE PEAJE).
I. La fórmula para la determinación de la tarifa de peaje así como los criterios

empleados, deberán ser remitidos por Vías Bolivia a la Administradora
Boliviana de Carreteras para que ésta, luego de su aceptación, remita al
Ministerio de Obras Públicas, Servicios y Vivienda para su respectiva
aprobación.
II. Publicada la resolución de aprobación del monto de peaje, el Viceministerio
de Transportes, vigilará su correcta aplicación y verificará que la información
esté disponible para conocimiento de los usuarios e interesados.
Asimismo en el capítulo IV DE LAS ESTACIONES DE PEAJE Y CONTROL DE

PESOS Y DIMENSIONES establece lo siguiente:

CONTADURIA PÚBLICA
ARTICULO 11.- (ESTACIONES DE COBRO DE PEAJE Y CONTROL DE PESOS

Y DIMENSIONES). La Administradora Boliviana de Carreteras, transferirá a Vías
Bolivia todos los puestos de cobro de peaje y estaciones de pesaje existentes, que
pasaran a constituir su patrimonio propio, debiendo iniciar operaciones de
administración del peaje, pesaje y dimensión en toda la Red Vial Fundamental,
una vez publicado el presente Decreto Supremo.
ARTICULO 12.- (CONTROL DE PESOS Y DIMENSIONES). Vías Bolivia será

responsable del control de los pesos y dimensiones establecidos para la carga del
transporte y los permisos especiales de circulación de conformidad a las leyes y
reglamentos vigentes.
Vías Bolivia empezó sus actividades en la gestión 2007 con las Siguientes
Oficinas Regional: Potosí, Santa Cruz, Beni y Pando y entre agosto y septiembre
de 2008 La Paz, Chuquisaca, Cochabamba, Oruro y Tarija.
Número de Estaciones de Peaje en la gestión 2014
Departamento N° de
Retenes
Santa Cruz 41
Cochabamba 16
La Paz 13
Oruro 13
Potosí 13
Chuquisaca 11
Tarija 10
Beni 10
Pando 4
Total 131

CONTADURIA PÚBLICA
De los 131 Retenes distribuidos en todo el país 58 Retenes operan con Sistema
de Cobro Automatizado de Peaje “SISCAP”.
Durante la gestión 2014 se automatizaron los siguientes retenes:
Regional Reten
Beni - Pando Mocovi
Ibare
Oruro Huari
Potosí Uyuni
Caribe
Puerto Suarez
Santa Cruz
San José A
Pailas
2.4.6 Fuerza laboral
Cantidad de empleados de acuerdo a la estructura de Vías Bolivia:
Para el desarrollo de sus actividades VIAS BOLIVIA, mantiene un plantel de

servidores públicos, contratados como personal eventual bajo la partida 12100 y a
partir del mes de abril de la gestión 2012 algunos funcionarios pasaron a la partida
117. Como efecto de la última modificación a la estructura de cargos de la entidad,
la distribución del personal durante la gestión 2014 fue la siguiente:

CONTADURIA PÚBLICA
ESTADISTICAS DE PERSONAL
MES PERSONAL PERSONAL EVENTUAL TOTAL
PERMANENTE Personal Personal Otros PERSONAL
Administrativo Operativo
ENERO 236 16 761 1 1014
FEBRERO 235 16 774 1 1026
MARZO 235 16 780 1 1032
ABRIL 235 15 782 1 1033
MAYO 226 16 778 1 1021
JUNIO 197 28 784 0 1009
JULIO 195 30 790 0 1015
AGOSTO 201 31 785 0 1017
SEPTIEMBRE 200 33 787 0 1020
OCTUBRE 208 30 788 0 1026
NOVIEMBRE 208 30 773 0 1011
DICIEMBRE 203 31 776 0 1010
MES PERSONAL PERSONAL TOTAL

PERMENENTE EVENTUAL PERSONAL
Altas Bajas Altas Bajas
ENERO 12 9 281 32 334
FEBRERO 10 6 47 44 107
MARZO 5 5 53 45 108
ABRIL 7 3 34 33 77
MAYO 1 20 37 40 98
JUNIO 26 15 43 38 122
JULIO 4 7 39 25 75
AGOSTO 11 4 29 32 76
SEPTIEMBRE 2 3 34 44 83
OCTUBRE 7 1 21 23 52
NOVIEMBRE 2 3 21 13 39
DICIEMBRE 0 11 18 109 138

CONTADURIA PÚBLICA
MES MOTIVO DE BAJA TOTAL

Corrupción Abandono Renuncia Otros PERSONAL
ENERO 12 2 15 3 32
FEBRERO 7 6 18 13 44
MARZO 5 5 53 45 108
ABRIL 6 6 18 3 33
MAYO 1 20 37 40 98
JUNIO 26 15 43 38 122
JULIO 4 7 39 25 75
AGOSTO 11 4 29 32 76
SEPTIEMBRE 2 5 8 9 24
OCTUBRE 7 1 21 23 52
NOVIEMBRE 2 3 21 13 39
DICIEMBRE 9 10 20 60 99
MES PAGO SUBSIDIOS VACACIONES BONO ANTIGÜEDAD

N° Total Bs. N° Total Bs. N° Total Bs.
Beneficiario Benefici Benef
s arios iciario
s
ENERO 94 135.360,00 0 0,00 34 7.681,20

FEBRERO 102 146.880,00 0 0,00 34 7.569,88
MARZO 100 144.000,00 0 0,00 34 7.056,00
ABRIL 96 138.240,00 1 3.558,00 39 7.428,80
MAYO 90 129.600,00 29 81.282,49 40 9.350,96
JUNIO 90 129.600,00 4 9.427,77 38 8.202,72
JULIO 97 130.560,00 2 4.050,00 38 8.942,40
AGOSTO 93 125.280,00 0 0,00 39 8.006,88
SEPTIEMBRE 84 120.960,00 0 0,00 47 9.792,10
OCTUBRE 88 126.720,00 2 19.263,00 51 10.310,40
NOVIEMBRE 92 132.480,00 0 0,00 51 11.102,40
DICIEMBRE 90 129.600,00 1 1.308,85 51 11.142,72
Fuente: Información Proporcionada por el Área de Talento Humano

CONTADURIA PÚBLICA
3 COMPRENSION DE LA MATERIA POR AUDITAR
3.1 Ambiente del sistema de información
Vías Bolivia para la gestión 2014 viene aplicando dentro de su sistema de

información lo siguiente:
1. Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones,

aprobado con Resolución Administrativa N° 093/2007 del 23 de octubre de
2007 y 048/2014 de 27 de agosto de 2014.
2. Manual de Procedimientos del Sistema de Programación de Operaciones

aprobado con Resolución Administrativa N° 039/2009 de 01 de julio de 2009.
3. Sistema de Planificación Operativa Anual para Vías Bolivia y Manual de

Usuario del Sistema POA VÍAS aprobado con Resolución Administrativa N°
110/2013 de 31 de diciembre de 2013.
4. Reglamento Interno del Personal de Vías Bolivia (RIP), aprobado con

Resolución Administrativa N° 055/2014 de 10 de septiembre de 2014.
5. Nueva Estructura Organizacional y la Versión 7 del Manual de Organización

y Funciones aprobada con Resolución Administrativa N° Vo. Bo. 013/2014 de
07 de marzo de 2014.

CONTADURIA PÚBLICA
Objetivos Institucionales
En el Programa Operativo Anual correspondiente a la gestión 2014, se han

establecido los siguientes objetivos institucionales:
3.2 Misión, Visión y Objetivos Institucionales de la entidad
En el Programa Operativo Anual correspondiente a la gestión 2014, se han

establecido los siguientes objetivos institucionales:
3.2.1 Misión
Vías Bolivia tiene como misión institucional “Administrar el cobro de peaje y control
de pesos y dimensiones vehiculares en la Red Vial Fundamental para su
conservación”.
3.2.2 Visión
“Entidad Moderna y Transparente con Servicios de Calidad”.
3.2.3 Actividades principales de la Entidad
De acuerdo a mandato legal Decreto Supremo Nº 28948 en sus artículos 9 y 12 se

establece que: Vías Bolivia cobrará de forma continua, eficiente y oportuna, la tasa
de rodaje establecida en los tramos que conforman la Red Vial Fundamental de
conformidad a los tarifarios y estaciones aprobadas.
Además Vías Bolivia será responsable del control de los pesos y dimensiones
establecidos para la carga del transporte y los permisos especiales de circulación
de conformidad a las leyes y reglamentos vigentes.

CONTADURIA PÚBLICA
3.2.4 Objetivos estratégicos de la Entidad
1. Fortalecer la capacidad de gestión institucional.

2. Modernizar las Operaciones de cobro de peaje y control de pesos y
dimensiones.
3. Crear cultura de pago de peaje y cumplimiento a la norma de pesos y
dimensiones.
3.2.5 Objetivos de gestión de la Entidad
1. Mejorar la Recaudación por concepto de peaje en un 8,7%.

2. Ampliar la cobertura de Control en Pesos y Dimensiones vehiculares en un
10% en la Red Vial Fundamental.
3. Mejorar el desempeño institucional del 85% al 90%.
4. Mejorar el desempeño del personal en un 10%.
5. Modernizar los Sistemas de Operaciones de cobro de peaje y control de pesos
y dimensiones de 10 Estaciones.
6. Mejorar la percepción de los usuarios en un 10%.
7. Disminuir el porcentaje de evasión en el 10%.
8. Actualizar la normativa requerida de Peaje y Control de Pesos y Dimensiones
Vehiculares.
9. Generar información del parque automotor.
3.3.5 Practicas establecidas para la Formulación, Seguimiento y Evaluación

del Programa Operativo Anual
Las Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones aprobadas

mediante Resolución Suprema Nº 225557 de 01 de diciembre de 2005, en cuanto
a la Formulación, Seguimiento y Evaluación del Programa Operativo Anual
señalan:

CONTADURIA PÚBLICA
Responsabilidad por la implantación del Sistema de Programación de

Operaciones Anual de cada entidad
La implantación y funcionamiento del Sistema de Programación de Operaciones

en cada entidad y órgano público es responsabilidad de su máxima autoridad
ejecutiva.
Responsabilidad por la Elaboración, Aprobación y Ejecución de los

Programas de Operaciones Anuales de cada entidad
La aprobación del Programa de Operaciones Anual es responsabilidad de la

máxima instancia resolutiva facultada en su norma legal de creación.
La elaboración y ejecución del Programa de Operaciones Anual, es
responsabilidad de la máxima autoridad ejecutiva, y de todos los servidores
públicos involucrados, en el ámbito de sus competencias.
4. SUBSISTEMA DE ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE OPERACIONES

ANUAL
Plan Estratégico Institucional
El Plan Estratégico Institucional instrumento de planificación de largo 2009-2015
Elaboración y contenido del Programa de Operaciones Anual
Formulación del Sistema de Programación de Operaciones
Seguimiento y evaluación a la ejecución del Programa Operativo Anual

CONTADURIA PÚBLICA
3.3 SISTEMA DE INFORMACIÓN
3.3.6 Sistema POA VÍAS
Información General
Como soporte al proceso de desconcentración operativa y administrativa de Vías

Bolivia en sus operaciones claves del Cobro de Peaje y Control de Pesos y
Dimensiones Vehiculares, se ha requerido la adecuación de un sistema
informático para facilitar las actividades de formulación y seguimiento del
Programa Anual de Operaciones.
El sistema informático opera de acuerdo al marco lógico de la planificación:

Determinación del Impacto final de acuerdo a la articulación con el Plan
Estratégico Institucional; definición de productos institucionales; presentación
secuencial de las operaciones de acuerdo a los procesos; y la clasificación de
insumos articulado con el presupuesto. En otra palabras, facilita la relación de
causalidad, donde los insumos son combinados a través de los procesos
(tecnología) para generan productos (Bienes, servicios o normas).
Función Principal:
La función principal del Sistema POA-VIAS es la formulación, control, monitoreo y

evaluación de las actividades planificadas para cada gestión institucional de las
diferentes Áreas y Unidades Organizaciones de la Oficina Nacional y las Oficinas
Regionales.
Objetivo General del Sistema: POA-VIAS
El sistema POAVIAS, tiene como objetivo realizar la formulación y seguimiento del

sistema de programación en línea.

CONTADURIA PÚBLICA
Objetivo Específicos del Sistema: POA-VIAS
Los objetivos específicos del POA-VIAS son los siguientes:
a) Coadyuvar en la formulación de objetivos de acuerdo a una metodología y

criterios definidos.
b) Facilitar la articulación POA – PRESUPUESTO de acuerdo al producto,

proceso e insumo.
c) Facilitar el seguimiento de la ejecución POA – PRESUPUESTO EN LINEA.
3.3.7 Los Sistemas aplicados
Vías Bolivia utiliza el SIGMA Sistema Integrado de Gestión y Modernización

Administrativa, que está diseñado para garantizar la gestión transparente, como
asimismo para lograr la eficacia, eficiencia y economía, en el manejo de los fondos
públicos. Para el funcionamiento de este sistema Vías Bolivia se encuentra
conectado con el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a través de una
fibra óptica, en consecuencia, el sistema presupuestario está en línea.
5. AMBIENTE DE CONTROL
El Máximo Ejecutivo de la Entidad genera un ambiente favorable hacia la

implantación y aplicación de controles internos.
La filosofía de la Dirección General Ejecutiva, está basada en el cumplimiento de

las normas internas y legales vigentes aplicables a las operaciones de la Entidad,
por otra parte mencionar que la Dirección cuenta con instrumentos que le permiten
efectuar con efectividad los controles tanto en Oficina Nacional y Oficinas
Regionales y son: las Resoluciones Administrativas, Instructivos y Memorándums.
Asimismo bajo su mando se encuentran los Jefes de las Oficinas Regionales,
quienes son los directos encargados de hacer cumplir las decisiones dentro del
marco del Plan Estratégico Institucional.

CONTADURIA PÚBLICA
La Dirección General Ejecutiva a través de las Direcciones de Operaciones,

Administración y Finanzas, Gestión Institucional y de Asuntos Jurídicos, ejerce
control sobre las áreas. Este hecho se plasma en las Resoluciones
Administrativas, Instructivos y Memorándums emitidos por la MAE de la Entidad.
Asimismo ejerce controles a través de la Dirección de Gestión Institucional que

informa sobre normas internas implementadas, modificadas, desarrollo de
sistemas (SISCAP) su implementación y funcionamiento, bienes adquiridos para la
implementación del SISCAP y otros.
Vías Bolivia cuenta con la siguiente Reglamentación Específica:
a) Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones

aprobado mediante Resolución Administrativa N° 093/2007 del 23 de octubre
de 2007.
b) Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones

aprobado mediante Resolución Administrativa N° 048/2014 del 27 de agosto
de 2014.
c) Manual de Organización y Funciones, aprobado mediante Resolución

Administrativa N° 013/2014 de 07 de marzo de 2014
d) Manual de Usuario del Sistema POA VÍAS y Sistema de Planificación

Operativa Anual para Vías Bolivia aprobado con Resolución Administrativa
N° 110/2013 de 31 de diciembre de 2013.
e) Otras disposiciones legales relativas al examen.

CONTADURIA PÚBLICA
En la Dirección de Gestión Institucional existe una segregación de funciones

adecuadas, puesto que en el proceso de formulación, ejecución, seguimiento y
evaluación del Programa de Operaciones Anual (POA) son ejecutados por
diferentes servidores públicos.
6. EXAMENES DE AUDITORÌA PRÀCTICADOS
Desde la gestión 2008 la Unidad de Auditoría Interna de Vías Bolivia se ha hecho

cargo de las auditorías de confiabilidad, a continuación se cita los últimos informes
emitidos:
N AUDITORIA Nº DE INFORME
º
1 Informe de Control Interno emergente del examen de INF/DGE/UAI
confiabilidad de los Registros Contables y Estados 2015-003
Financieros de Vías Bolivia - Gestión 2014
2 Informe del Auditor Interno Confiabilidad de los Registros INF/DGE/UAI
y Estados Financieros de Vías Bolivia al 31 de diciembre 2015-002
de 2014
Mencionar que la Entidad no fue objeto de ningún examen externo a cargo de

firmas privadas de auditoría tampoco por la Unidad de Auditoría Interna del ente
tutor durante la gestión 2014.
7. EVALUACIÒN DEL CONTROL INTERNO
Como parte de las actividades de planificación, se efectuó el relevamiento de

información en base al cual de manera muy preliminar se pudo establecer la
existencia de debilidades de control, en consecuencia con el objeto de obtener
mayor evidencia, se ha visto por conveniente efectuar la evaluación del control
interno del Sistema de Programación de Operaciones.

CONTADURIA PÚBLICA
Clasificación de los Riesgos Inherentes y de Control.
Riesgos Inherentes
Que el PDES 2013-2015 y la Agenda Patriótica 2025, elevado a rango de Ley en

la gestión 2015 haya incidido que el PEI no esté articulado a los mismos en las
gestiones 2014 y 2015.
Riegos de Control
Que el diseño del Sistema de Programación de Operaciones de Vías Bolivia

no responda con los lineamientos generales de la Ley Nº 1178 de
Administración y Control Gubernamentales, las Normas Básicas del Sistema
de Programación de Operaciones y el Reglamento Específico del Sistema de
Programación de Operaciones vigente en la entidad durante la gestión 2014.
Que el diseño de Sistema de Programación de Operaciones de Vías Bolivia
no esté funcionando de acuerdo a su diseño.
Que el Programa Operativo Anual (POA) 2014 no haya sido elaborado en
función al Plan Estratégico Institucional (PEI)
Que las Unidades Organizacionales y Oficinas Regionales de Vías Bolivia no
hayan establecido los indicadores cuantitativos y cualitativos de eficacia,
para el seguimiento y evaluación al cumplimiento del Programa Operativo
Anual.
Que el seguimiento a la ejecución del POA por parte de la Dirección de
Gestión Institucional (antes Dirección de Planificación y Desarrollo
Tecnológico), no estén plasmados en informes de seguimiento Trimestrales y
Anual.
Que la información consignada en la Declaración Jurada efectuada por la
MAE en el formulario denominado “Cumplimiento del Programa Operativo
Anual Institucional al 31 de diciembre de 2014” no sea consistente con la
información del POA aprobado y su respaldo.
Que los objetivos de gestión y productos institucionales ejecutados
expuestos en el formulario denominado “Cumplimiento del Programa
CONTADURIA PÚBLICA
Operativo Anual Institucional al 31 de diciembre de 2014” no cuente con la

documentación necesaria y suficiente.
8. ESTABLECIMIENTO DE INDICADORES
Para evaluar la eficacia en cuanto al cumplimiento de la Ejecución del Programa

Operativo Anual 2014 en la entidad, se considerara los criterios establecidos en la
Planilla de Evaluación del Seguimiento proporcionada por el Ministerio de Obras
Publicas Servicios y Vivienda, verificando el grado de cumplimiento de los
objetivos planteados y productos institucionales, considerando los siguientes
rangos:
De 90 a 100 % : Cumplimiento Muy Bueno

De 80 a 90 % : Cumplimiento Bueno
De 50 a 80 % : Cumplimiento Regular
De 0 a 50 % : Cumplimiento Bajo
De 0: Actividad No Programada o No Ejecutada.
9. ENFOQUE DE AUDITORIA
Por los riesgos descritos precedentemente, consideramos que la revisión está

dirigida a efectuar una evaluación al Sistema de Programación de Operaciones
por lo que se revisaran: Documentos relacionados con la parte de disposiciones,
normativas, procesos e instrumentos técnicos, para la elaboración, seguimiento,
ejecución y evaluación del POA 2014 de Vías Bolivia, incluyendo Reglamentos y
Manuales, etc.

CONTADURIA PÚBLICA
11. APOYO DE ESPECIALISTAS.
Por tratarse de operaciones cotidianas realizadas por la entidad en el transcurso

de la gestión 2014, no se requiere la participación de otros especialistas en el
proceso de la evaluación.
12. ADMINISTRACION DE TRABAJO
Las fechas estimadas para la realización de la Auditoría Operativa a la evaluación

del Sistema de Programación de Operaciones Anual de Vías Bolivia
correspondiente a la Gestión 2014, son las siguientes:
Actividades Fecha de Fecha de Días

Inicio Conclusión Hábiles
Planificación y programación 01/04/2015 23/04/2015 42
Trabajo de campo 24/02/2015 20/05/2015 89
Comunicación de resultados y 21/05/2015 31/05/2015 14

presentación de Informes
Total días 145
En base a lo anteriormente señalado, la composición del equipo de auditoría y la

administración del trabajo es la siguiente:

CONTADURIA PÚBLICA
de
horas
N° Nombre y Apellido Cargo
Comunicación
de Resultados
Planificación
Hombre
Trabajo
Campo
Total
1 Lic. René Infante Jefe de la 4 12 3 19
Espinoza UAI
2 Lic. Nelma Valeria Supervisor 10 15 6 31
Sánchez Vega General
3 Sergio Wilson Pasante 14 31 3 48
Fuentes Ramos Aud. Int
4 Karin Roca Pasante 14 31 2 47
Aud. Int
Total horas 145.
-
13. PROGRAMAS DE TRABAJO
Considerando el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos

establecidos en nuestra planificación se ha preparado el correspondiente
programa de trabajo aplicable a los diferentes componentes en la etapa de trabajo
de campo de nuestra evaluación.

CONTADURIA PÚBLICA
3. PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE

CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2014
PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS:
1. Establecer si el diseño, implantación y funcionamiento del Sistema de

Programación de Operaciones de Vías Bolivia fue desarrollado a conformidad
con los lineamientos generales de la Ley Nº 1178 de Administración y Control
Gubernamentales, las Normas Básicas del Sistema de Programación de
Operaciones y el Reglamento Específico del Sistema de Programación de
Operaciones de Vías Bolivia.
2. Determinar si los objetivos Institucionales responden a la misión de la Entidad.
3. Comprobar que la evaluación del cumplimiento del Programa Operativo Anual
de Vías Bolivia, se haya efectuado considerando los indicadores de eficacia y
las ponderaciones aprobadas en el POA 2014.
4. Validar la información relacionada con el grado de cumplimiento del POA
institucional, remitido por Vías Bolivia en calidad de Declaración Jurada en las
Áreas Sustantivas.
REF. A HECHO
PROCEDIMIENTOS
* P/T POR
1) Solicitar el Manual de Organización y
Funciones, el Organigrama y los recursos
humanos con que cuenta la Dirección de
Gestión de Institucional (antes Dirección de
Planificación y Desarrollo Tecnológico) a
objeto de verificar lo establecido en las
Normas Básicas del Sistema de
Programación de Operaciones considerando
lo siguiente:

CONTADURIA PÚBLICA
REF. A HECHO
PROCEDIMIENTOS
* P/T POR
a) Elaboración del Programa de

Operaciones Anual
b) Seguimiento y Evaluación a la
Ejecución del Programa de
Operaciones Anual.
2) Obtenga la siguiente documentación relativa

al Sistema de Programación de
Operaciones:
a) Normas Básicas del Sistema de

Programación de Operaciones (SPO).
b) Reglamento Específico del SPO.
c) Programa Operativo Anual POA de la
gestión 2014, informe de seguimientos a
la ejecución del POA 2014, etc.
d) Manuales de Procesos.
e) Manual de Usuario del POA VÍAS
3) Verificar si el Reglamento Específico del

Sistema de Programación de Operaciones
(SPO) cuenta con las características
establecidas en las Normas Básicas del
Sistema de Programación de Operaciones
y que contemple las funciones de la
Dirección de Gestión Institucional (antes
Dirección de Planificación y Desarrollo
Tecnológico).

CONTADURIA PÚBLICA
REF. A HECHO
PROCEDIMIENTOS
* P/T POR
4) Verificar que la normativa interna aplicable

a la evaluación del Sistema de
Programación de Operaciones (SPO) se
encuentre actualizada.
5) Verificar que los objetivos de gestión del

POA 2014 estén relacionados, con la
misión de la entidad, con los objetivos
estratégicos del Plan Estratégico
Institucional y este a su vez con el Plan
Nacional de Desarrollo.
6) Considerando los documentos obtenidos

elaborar el cuestionario relativo al diseño de
la “Elaboración del Programa de
Operaciones Anual (POA)”, “Seguimiento y
Evaluación de la Ejecución del POA” y
remita a la Dirección de Gestión
Institucional.
7) En base a las respuestas del cuestionario

verificar el cumplimiento de las respuestas
afirmativas considerando los siguientes
aspectos:
 Para la “Elaboración del POA” los

documentos que respaldan la

CONTADURIA PÚBLICA
REF. A HECHO
PROCEDIMIENTOS
* P/T POR
elaboración del POA 2014.
 Para el “Seguimiento y Evaluación de

la Ejecución del POA”, los documentos
generados durante la gestión 2014
(informes de seguimiento a la ejecución
del POA).
 Para las “modificaciones del POA” los

documentos generados en la
modificación del POA de la gestión
2014 (si corresponde).
8) Considerando el POA aprobado de la

gestión 2014, las modificaciones (si
corresponde) y la Declaración Jurada de la
MAE, sobre el cumplimiento del Programa
Operativo Anual 2014, realice los siguientes
procedimientos:
a) Compruebe que los Objetivos de Gestión

Programados, los indicadores de
eficacia, las metas y su ponderación,
expuestos en el Formulario
“Cumplimiento del Programa Operativo
Anual Institucional al 31 de diciembre de
2014”, sean los efectivamente
aprobados en el Programa Operativo
Anual (POA) 2014.

CONTADURIA PÚBLICA
REF. A HECHO
PROCEDIMIENTOS
* P/T POR
b) En la eventualidad de encontrar
diferencias aclare con la Dirección de
Gestión Institucional (antes Dirección de
Planificación).
c) Verificar la sumatoria de las

ponderaciones a los productos
institucionales que respaldan los
objetivos de gestión, reportadas en el
Informe de Evaluación de la Ejecución
del Programa de Operaciones Anual
d) Establecer el grado de cumplimiento de

las metas, objetivos y Productos
Institucionales ejecutados con lo
programado.
e) Compruebe la documentación de
respaldo respecto a la ejecución de
metas, objetivos de gestión y Productos
Institucionales en las áreas sustantivas.
9) De los criterios establecidos en la Planilla

de Evaluación del Seguimiento
proporcionado por el Ministerio de Obras
Publicas Servicios y Vivienda, verifique el

CONTADURIA PÚBLICA
REF. A HECHO
PROCEDIMIENTOS
* P/T POR
grado de cumplimiento de los objetivos
planteados, considerando los siguientes
rangos:
De 90 a 100 % : Cumplimiento Muy

Bueno
De 80 a 90 % : Cumplimiento Bueno
De 50 a 80 % : Cumplimiento
Regular
De 0 a 50 % : Cumplimiento Bajo
De 0: Actividad No Programada o
No Ejecutada.
10) Compare los objetivos de gestión

consignados en el Formulario “Cumplimiento
del Programa Operativo Anual Institucional
al 31 de diciembre de 2014” con los
expuestos en el Informe Anual de
Seguimiento y Evaluación a la Ejecución del
POA 2014.
11) Concluya sobre el trabajo realizado

Procedimientos generales:
12) En caso de existir hallazgos o deficiencias,

redacte los mismos teniendo en cuenta los
atributos del hallazgo.
13) Realice procedimientos alternativos que

CONTADURIA PÚBLICA
REF. A HECHO
PROCEDIMIENTOS
* P/T POR
considere necesario.
14) Elabore las planillas necesarias y suficientes

que respalden su trabajo, que contengan la
siguiente información:
Nombre de la entidad.
Título o propósito de la cédula.
Fecha del examen.
Fecha e iniciales o rúbrica del auditor
que prepara la cédula.
Referencias cruzadas
(correferenciación) con otras cédulas
que contengan información relacionada
con el trabajo realizado.
Referencia al paso del programa de
trabajo y explicación del objetivo de la
cédula.
Fuente de información utilizada para el
trabajo ejecutado.
Conclusión del trabajo desarrollado.
Descripción del trabajo realizado
(aclaración de marcas).
15) Antes de entregar su trabajo verifique si

todas las planillas se encuentran
debidamente diligenciadas.
4. CUESTIONARIO

CONTADURIA PÚBLICA
CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE AMBIENTE DE

CONTROL
ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
Entidad: VÍAS BOLIVIA Administradora de Rodaje y Supervisado por:

Pesaje
Alcance: Del 1º de enero al 31 de diciembre de 2014
DISEÑO CUMPLIMIENTO
ASPECTOS CONDICIONANTES Ref Hecho Califi- Ref. Hecho
SI NO N/A
PT por: cación PT por:
1. Separación de funciones para el SPO
1.1. ¿Existe control por oposición entre los
servidores públicos que tienen las
siguientes responsabilidades?
❒ Formulación de objetivos.
❒ Determinación de las operaciones.
❒ Compatibilización de los POA de las
distintas áreas funcionales.
❒ Aprobación de la elaboración del POA.
❒ Custodia de la documentación utilizada y
generada.
1.2. ¿Existe control por oposición entre los

servidores públicos que tienen las
siguientes responsabilidades?
❒ Verificación y evaluación de resultados
parciales y finales de las operaciones
programadas.
❒ Aprobación de las medidas correctivas.
2. Protección física de la documentación utilizada
para la elaboración y el seguimiento del
Programa de Operaciones Anual (POA).

CONTADURIA PÚBLICA
2.1 ¿Se ha determinado el responsable de la

custodia de la documentación relacionada
con la elaboración y el seguimiento del
POA?
2.2 ¿Los archivos están ubicados en lugares

protegidos bajo la responsabilidad de la
Unidad de Planificación y cuenta con acceso
restringido?
2.3 ¿Los archivos presentan índices y

correlatividad que permitan una rápida
individualización de la documentación que
contienen para su consulta?
2.4 ¿El Reglamento Especifico del sistema de

Programación de Operaciones (RE-SPO) y
el POA de la entidad cuentan con medidas
de seguridad contra perdida y alteraciones o
modificaciones no autorizadas?
3. Compatibilización del RE –SPO
3.1 ¿El RE-SPO ha sido compatibilizado por el
órgano rector del sistema?
4. Coordinación y plazos para la elaboración del 4.3 4.4 4.5

POA de acuerdo con las directrices vigentes.
4.1 ¿Existe evidencia de comunicaciones y
reuniones entre la Unidad de Planificación y
el resto de las áreas y unidades para
coordinar la elaboración del POA?
4.2 ¿La Unidad de Planificación verifica el
cumplimiento de los cronogramas para la

CONTADURIA PÚBLICA
elaboración del POA y exige las

regularizaciones correspondientes?
5. Actividades de control sobre el Diagnostico

Institucional respecto a la integridad, exactitud y
oportunidad
5.1 ¿El Jefe de la Unidad de Planificación
verifica que el Diagnostico a nivel
institucional se haya realizado de acuerdo
con las Directrices del Órgano Rector e
incluya el análisis y la evaluación de
resultados alcanzados respecto de los
programados y problemas principales de la
gestión actual (1° semestre) y la anterior
sobre la base de información estadística de
respaldo?

verifica la determinación y adecuación de los
indicadores cuantitativos y cualitativos que
reflejen la situación en la que se encuentra o
de la que esta partiendo la entidad?

CONTADURIA PÚBLICA
6. Actividades de control sobre el Análisis de

Situación
verifica que se haya elaborado el Análisis de
la Situación Externa e Interna en
consistencia los resultados del Diagnostico
Institucional que requieren las Directrices
vigentes considerando los siguientes
aspectos establecidos por la Norma Básica
del SPO?
❒ Identificación de Oportunidades y Amenazas
para el Análisis de Situación Externa.
❒ Identificación de fortalezas y debilidades
para el Análisis de Situación Interna
considerando las oportunidades y amenazas
previamente establecidas.

evalúa el Análisis de Situación Externa e
Interna y solicita las aclaraciones o
correcciones necesarias?
6.3 ¿La Dirección Superior de la entidad
aprueba los resultados del Análisis de
Situación que será utilizado como un
antecedente indispensable para la
determinación de los Objetivos de Gestión y
la Gestión de Riesgos?

CONTADURIA PÚBLICA
7. Actividades de control sobre la Determinación

de Objetivos de Gestión.
¿El jefe de la Unidad de Planificación realiza las
siguientes verificaciones y solicita las
aclaraciones y/o correcciones necesarias,
cuando corresponda?
7.1 Consistencia o articulación de los objetivos

de gestión institucional de mediano plazo
con las políticas, estrategias, programas y
proyectos definidos en los planes generales,
el PND.
7.2 Consistencia o articulación de la

planificación estratégica, Planificación
Institucional de Mediano Plazo (PIMP) con la
Planificación Territorial o Sectorial de
mediano plazo que corresponda a la
naturaleza de la entidad.
7.3 Consistencia o articulación de objetivos de

gestión con:
❒ Los objetivos institucionales de mediano
plazo (PIMP)
❒ Los objetivos y programas contenidos en el
Plan Anual de Desarrollo Institucional
(PADI)
❒ Las políticas públicas definidas para cada

gestión fiscal.
❒ Los resultados del Diagnostico Institucional.
❒ Los resultados del Análisis de Situación.

CONTADURIA PÚBLICA
7.4 Consistencia entre los objetivos de gestión

anual institucionales y los objetivos
específicos de las áreas y unidades.
7.5 Cuantificación de los objetivos de gestión

procurando facilitar su medición posterior.
7.6 Determinación de indicadores de eficacia y

eficiencia adecuados y relacionados con los
objetivos
8. Actividades de control para la determinación de

las operaciones.
¿La unidad de Planificación realiza las

siguientes verificaciones y solicita las
aclaraciones y/o correcciones necesarias,
cuando corresponda?
8.1 El ordenamiento lógico y secuencial de las

operaciones respectos de cada objetivo de
gestión.
8.2 La siguiente información relacionada con

cada operación:
❒ Establecimiento de metas.
❒ Estimación de tiempos para la ejecución.
❒ Determinación de recursos humanos y
materiales necesarios.
❒ Identificación de las unidades
responsables.
❒ Identificación de las necesidades de
contratación de bienes y servicios.

CONTADURIA PÚBLICA
9. Actividades de control para asegurar la

consistencia entre las necesidades y los
recursos previstos.
9.1 ¿La unidad de Planificación verifica y solicita

las aclaraciones y/o correcciones necesarias
sobre la compatibilización de los
requerimientos de recursos humanos y
financieros; como también, de bienes y
servicios entre los diferentes programas de
operaciones?
9.2 ¿La unidad de Planificación exige y verifica

que las Áreas y Unidades hayan elaborado
los cronogramas de requerimiento de
recursos?
10. Actividades de control para asegurar que el

POA considere el techo presupuestario
asignado por el Órgano Rector.
10.1 ¿La unidad de Planificación verifica y

solicita las aclaraciones y/o correcciones
necesarias respecto de la articulación del POA
de las áreas y unidades con el Presupuesto
vinculando los Objetivos de la Gestión o
Específicos con las categorías programáticas
correspondientes?

CONTADURIA PÚBLICA
11. Aprobación del PIMP, PADI, POA y el RE-SPO

11.1 ¿La PIMP ha sido aprobado
mediante resolución interna expresa de la
instancia resolutiva correspondiente?
11.2 ¿El PADI ha sido aprobado mediante

resolución interna expresa de la instancia
resolutiva correspondiente?
11.3 ¿El POA y sus reformulaciones han

sido oportunamente aprobados por la
máxima instancia resolutiva facultada en la
norma legal de creación de la entidad?
11.4 ¿El RE-SPO ha sido aprobado

mediante resolución interna expresa de la
instancia resolutiva correspondiente?
12. Actividades de control sobre las tareas de
seguimiento del POA
12.1 ¿existe designación de un

responsable de la generación de
información sobre el desempeño logrado en
cada Área o Unidad respecto de los
objetivos de gestión?
12.2 ¿La información para el seguimiento

comprende resultados reales, bienes
producidos y recursos y tiempos utilizados
en cada una de las operaciones?
12.3 ¿Se aprueba en las Áreas y

Unidades la información generada por el

CONTADURIA PÚBLICA
seguimiento por cada Objetivo de Gestión

Institucional o Específico?
13. Medidas Correctivas
13.1 ¿La unidad de planificación informa
a la MAE sobre la necesidad de
reformulación del POA, cuando
corresponda, para que instruya las acciones
que considere pertinentes?
13.2 ¿La Unidad de Planificación verifica

que se hayan implementado las medidas
correctivas decididas e instruidas por la
MAE sobre la base del seguimiento y
evaluación a la ejecución del POA?
Valores obtenidos
Óptimo para el factor 41
Calificación proporcional obtenida

CONTADURIA PÚBLICA
5. INFORME DEL AUDITOR
INFORME DE AUDITORÍA INTERNA
V°B°/INF/ /UAI/2015-005
A: Lic. José Luis Villazante Garabito
DIRECTOR GENERAL EJECUTIVO
De: Lic. René Julio Infante Espinoza
JEFE UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA.
Ref.: INFORME DE CONTROL INTERNO EMERGENTE DE LA

AUDITORÍA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA
DE PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES ANUAL DE VÍAS
BOLIVIA CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2014.-
Fecha: La Paz, 29 de mayo de 2015
1. ANTECEDENTES
En cumplimiento al Programa Operativo Anual de la gestión 2015 de la

Unidad de Auditoría Interna de Vías Bolivia e instrucciones impartidas por la
Jefatura de Auditoría Interna mediante Memorándum MEM/DGE/UAI/2015-
0006, I/2015-04225 de 28 de marzo de 2015 y a requerimiento de la
Contraloría General del Estado (CGE) mediante nota CGE/SCCI-041-
94/2014 de 13 de agosto de 2014 en la que señala: “Corresponde al titular de
la Unidad de Auditoría Interna efectuar la evaluación y remitir
pronunciamiento sobre la información recibida, y remitirla conjuntamente el
informe de evaluación del Sistema de Programación de Operaciones, hasta
el 31 de mayo de 2015”, se procedió a realizar la “Auditoría Operativa a la

CONTADURIA PÚBLICA
Evaluación del Sistema de Programación de Operaciones Anual de Vías

Bolivia correspondiente a la gestión 2014”.
2. OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGÍA Y NORMAS LEGALES

APLICABLES
2.1. Objetivo
Emitir una opinión independiente si el diseño, eficacia y Control Interno del
Sistema de Programación de Operaciones de Vías Bolivia, fue desarrollado e
implantado de conformidad con los lineamientos generales de la Ley Nº 1178 de
Administración y Control Gubernamentales, las Normas Básicas del Sistema de
Programación de Operaciones y el Reglamento Específico del Sistema de
Programación de Operaciones de la Entidad y establecer si los objetivos
institucionales responden a la misión de la Entidad, el POA y el PEI se encuentran
articulados al PDES 2013-2015 y la Agenda Patriótica 2025.
Objeto
El objeto de la auditoría constituye toda la documentación administrativa, operativa

y legal generada en la Formulación, Ejecución, Seguimiento y Evaluación del
Programa Operativo Anual de Vías Bolivia correspondiente a la gestión 2014
(como ser: POA de la gestión, la resolución administrativa de aprobación del POA,
Informes de seguimiento a la ejecución física del POA generados por la Dirección
de Gestión Institucional)
De igual forma evaluaremos la existencia, aplicación y cumplimiento de:
Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones.
Sistema de Planificación Operativa Anual para Vías Bolivia
Manual de Usuario del Sistema POA VÍAS
Reglamento Interno de Personal.

CONTADURIA PÚBLICA
Manual de Procesos y Procedimientos.
Manual de Organización y Funciones.
Estructura Orgánica.
2.2. Alcance
Nuestro examen se efectuó en conformidad a las Normas de Auditoría

Gubernamental (NAG) numerales 230 a 235 aprobadas mediante Resolución
CGE/094/2012 de 27/08/2012, con vigencia a partir del 01/11/2012 por la
Contraloría General del Estado, comprenderá la información y
documentación generada desde la Formulación, Ejecución, Seguimiento y
Evaluación del Programa Operativo Anual de Vías Bolivia correspondiente a
la gestión 2014.
2.3. Metodología
Revisión de la documentación e información que respalda el Programa

Operativo Anual de Vías Bolivia, para ello se efectuaron los siguientes
procedimientos:
- Obtención de documentación e información de la Oficina Nacional y

Oficinas Regionales.
- Aplicación de cuestionarios sobre el diseño e implementación del

Reglamento Especifico además de su cumplimiento.
- Entrevistas individuales con el personal relacionado.
- Otros procedimientos relacionados al examen.

CONTADURIA PÚBLICA
2.4. Normas legales aplicables
El trabajo fue realizado considerando las siguientes disposiciones legales:
 Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales del 20 de

julio de 1990.
 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría

General de la República, aprobado mediante Decreto Supremo N°
23215 del 22 de septiembre de 1992.
 Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria del 21 de diciembre de

1999.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno

Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República,
aprobadas mediante Resolución CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre
de 2000.
 Normas de Auditoría Gubernamental aprobadas por la Contraloría

General del Estado mediante Resolución CGE/094/2012 de 27 de
agosto 2012, con vigencia a partir del 1 de agosto 2012.
 Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones

aprobadas mediante Resolución Suprema Nº 225557 de 01 de
diciembre de 2005.
 Normas Básicas del Sistema de Presupuesto aprobadas con

Resolución Suprema Nº 225558 de 1 de diciembre de 2005.

CONTADURIA PÚBLICA
 Ley Nº 3507 de 27 de octubre de 2006, de Creación de la

Administradora Boliviana de Carreteras.
 Ley Nº 3506 de 27 de octubre de 2006, de Liquidación del Servicio

Nacional de Caminos.
 Decreto Supremo Nº 28946 de 25 de noviembre de 2006, Reglamento

Parcial a la Ley Nº 3507.
 Decreto Supremo Nº 28947 de 25 de noviembre de 2006, Reglamento a

la Ley Nº 3506.
 Decreto Supremo Nº 28948 de 25 de noviembre de 2006, de creación

de la Institución Pública Vías Bolivia.

aprobado mediante Resolución Administrativa N° 093/2007 del 23 de
octubre de 2007.

aprobado mediante Resolución Administrativa N° 048/2014 del 27 de
agosto de 2014.
 Manual de Organización y Funciones aprobado con Resolución

Administrativa N° 013/2014 de 07 de marzo de 2014.
 Manual de Usuario del Sistema POA VÍAS y Sistema de Planificación

Operativa Anual para Vías Bolivia aprobado con Resolución
Administrativa N° 110/2013 de 31 de diciembre de 2013.

CONTADURIA PÚBLICA
 Resolución Ministerial Nº 156 de 20 de agosto de 2013 del Ministerio de

Planificación de Desarrollo, que aprueba las “Directrices de Mediano y
Largo Plazo hacia la Agenda Patriótica 2025”.
 Otras disposiciones legales relativas al examen.
3. RESULTADO DEL EXAMEN
Como resultado de la auditoria, a continuación se expone las deficiencias

encontradas:
3.1. Falta de actualización del Manual de Procedimientos del Sistema de

Programación de Operaciones.
De la revisión efectuada a la documentación referente al Sistema de

Programación de Operaciones evidenciamos que el “Manual de
Procedimientos del Sistema de Programación de Operaciones” aprobada con
Resolución Administrativa N° 039/2009 de 01 de julio de 2009, vigente a la
fecha no se encuentra actualizado, debido a que no se ajusta a la “Nueva
Estructura Organizacional” de la entidad, misma que fue aprobada con
Resolución Administrativa N° V°B° 013/2014 de 07 de marzo de 2014 y
Resolución BI- Ministerial N° 005 de 30 de abril de 2014.
Al respecto, la Unidad de Auditoría Interna mediante Acta de Entrevista de 22

de mayo de 2015 consulto al Jefe de Planificación, Gestión Integrada y
Proyectos lo siguiente: “En este entendido, podría indicarnos porque no se
actualizo el “Manual de Procedimientos del Sistema de Programación de
Operaciones” a la nueva estructura vigente en la entidad”.
En respuesta el Jefe de Planificación, Gestión Integrada y Proyectos en acta

de entrevista señala:“El Manual de Procedimientos del Sistema de

CONTADURIA PÚBLICA
Programaciones se encuentra en proceso de actualización…Asimismo se

dará prioridad su aprobación.
Lo anterior contraviene los Principios, Normas Generales y Básicas de

Control Interno Gubernamental, numeral 2414. Funciones y características
de los canales de comunicación: “Los canales de comunicación constituyen
el “sistema circulatorio” de la información, adecuado a las necesidades de la
organización, con una mecánica de distribución formal e informal y
multidireccional. Ellos permiten que la información llegue a cada usuario en
la oportunidad, cantidad y calidad requeridas para la mejor ejecución de las
actividades que le son asignadas, en coordinación con el conjunto de las
actividades del organismo.
Los canales deben contemplar no sólo la recepción de información (órdenes

apropiadamente transmitidas y comprendidas), sino también líneas de
devolución que permitan la retroalimentación y la distribución para coordinar
las diferentes actividades.
Entre las características del diseño óptimo de los canales de comunicación,

se pueden señalar:
- su explicitación en manuales, reglamentos e instructivos, difundidos

apropiadamente en la institución;
- la conformación de líneas formales e informales, abiertas y

multidireccionales;

CONTADURIA PÚBLICA
- la definición clara del transmisor y receptor de cada tipo de información

y selección apropiada de los medios de comunicación a utilizar a través
de los canales.
El diseño optimo debe contribuir al control gerencial sobre el cumplimiento

del plan estratégico y las actividades programadas y la ejecución operacional
y de control por todos los miembros de la organización”.
Lo descrito se debe principalmente a que el “Procedimiento de Elaboración,

Control y Registros de Documentación de Vías Bolivia”, no contempla plazos
para la elaboración, revisión, aprobación y difusión de los documentos
normativos de Vías Bolivia.
La demora en la actualización y aprobación del “Manual de Procedimientos

del Sistema de Programación de Operaciones” ocasiona que las Direcciones
de Gestión Institucional y Administrativa Financiera no cuenten con
procedimientos adecuados para el desarrollo de sus actividades dentro la
entidad.

CONTADURIA PÚBLICA
Recomendación
Se recomienda al Director General Ejecutivo a través de la Dirección de

Gestión Institucional instruya a la Unidad de Planificación, Gestión Integrada
y Proyectos, actualice el “Manual de Procedimientos del Sistema de
Programación de Operaciones” de Vías Bolivia, considerando la Nueva
Estructura Organizacional vigente en la entidad.
Comentario del Área Auditada: Se acepta la recomendación.
El Director de Gestión Institucional, Ing. Fernando Tarifa Rodríguez y el Jefe

Unidad de Planificación, Gestión Integrada y Proyectos, Sr. Marco Antonio
Millán Chávez, señalan: “Se Acepta”.
3.2. El Reglamento Especifico del SPO no incluye las funciones de la

Dirección de Gestión Institucional en cuanto al Seguimiento y
Evaluación a la Ejecución del POA.
El Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones

(SPO) aprobado con Resolución Administrativa N° 093/2007 de 23 de
octubre de 2007 vigente hasta el 26 de agosto de 2014 en su Artículo 18
señala: “El Programa de Operaciones Anual será ejecutado conforme a los
plazos estimados y las fechas establecidas para cada una de las
operaciones programadas.
La Dirección de Administración y Finanzas, programará trimestralmente los

requerimientos de los directores y jefes de unidad y de acuerdo a la
ejecución programada emitirá trimestralmente el cuadro seguimiento a la
ejecución físico financiera institucional a la Dirección de Planificación y

CONTADURIA PÚBLICA
Desarrollo Tecnológico, para fines de seguimiento y control. La Dirección de

Planificación y Desarrollo Tecnológico será la responsable de realizar el
seguimiento físico de la ejecución del POA de forma trimestral”.
Posteriormente el Reglamento es actualizado y aprobado mediante

Resolución Administrativa N° 048/2014 de 27 de agosto de 2014 vigente a la
fecha en su Artículo 18 señala: “El Programa de Operaciones Anual será
ejecutado conforme a los plazos estimados y las fechas establecidas para
cada una de las operaciones programadas.
La Dirección de Administración y Finanzas, programará mensualmente los

requerimientos de los directores y jefes de unidad y de acuerdo a la
ejecución programada emitirá mensualmente el cuadro seguimiento a la
ejecución físico financiera institucional a la Dirección de Gestión de
Institucional, para fines de seguimiento y control”.
De la verificación efectuada a dichos Reglamentos, se evidencio que el

Reglamento vigente aprobado con Resolución Administrativa N° 048/2014 de
27 de agosto de 2014 no contempla las funciones de la Dirección de Gestión
Institucional (antes Dirección de Planificación y Desarrollo Tecnológico) sobre
el seguimiento físico de ejecución del POA.
Por otro lado, mediante Acta de Entrevista de 22 de mayo de 2015 se solicito

al Jefe de Planificación, Gestión Integrada y Proyectos lo siguiente: “…podría
indicarnos porque no fue considerado el seguimiento físico a la ejecución del
POA y plazos para presentación de dicho seguimiento por parte de la DGI en
el Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones
(SPO) aprobado con Resolución Administrativa N° 048/2014 de 27 de agosto
de 2014”.

CONTADURIA PÚBLICA
En respuesta el Jefe de Planificación, Gestión Integrada y Proyectos señala:

“El Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones fue
elaborado en base al Formato y Contenido Mínimo de las Normas Básicas
del SPO, el mismo no especifica un artículo sobre las funciones específicas
de áreas que realizarán el Seguimiento y Evaluación a la Ejecución del
POA...
Sin embargo, las funciones y plazos de la realización de Informes de

Seguimiento y Evaluación a la Ejecución del POA, serán aclaradas y
especificadas en la actualización del Manual de Procedimientos del Sistema
de Programación de Operaciones. Si correspondiese, se actualizará el
Reglamento Específico de Vías Bolivia”.
Lo mencionado anteriormente contraviene el Artículo 22 de las Normas

Básicas del Sistema de Programación de Operaciones (SPO) aprobado con
Resolución Suprema N° 225557 de 01 de diciembre de 2005 que señala:
“Cada entidad y órgano público deberá elaborar y emitir en forma periódica,
la información de ejecución del Programa de Operaciones Anual, a nivel
Institucional y por cada Objetivo de Gestión Institucional o Específico, según
los formularios de registro que para este fin disponga el Ministerio de
Hacienda, vinculando esta información con la ejecución del Presupuesto”.
Asimismo el Manual de Organización y Funciones aprobado con Resolución

Administrativa N° 013/2014 de 07 de marzo de 2014 en el punto 15.2
(Dirección de Gestión Institucional); numeral 4 Funciones que señala:
“Supervisar y controlar la Elaboración, Seguimiento y Evaluación del POA”
Lo descrito se debe a que la Dirección de Gestión Institucional (antes

Dirección de Planificación y Desarrollo Tecnológico) no considero en el
nuevo Reglamento Especifico del Sistema de Programación de Operaciones

CONTADURIA PÚBLICA
el tiempo y a los responsables del Seguimiento, Evaluación y la Ejecución

Física del POA.
Esta situación podría generar la falta de información y seguimiento a la

Ejecución Física del POA de la entidad para control y toma de decisiones.
Recomendación

Gestión Institucional instruir al Jefe de la Unidad de Planificación, Gestión
Integrada y Proyectos normar el tiempo y los responsables del Seguimiento y
Evaluación a la Ejecución Física del POA.

Millán Chávez, señalan: “Se Acepta”
3.3. Falta de Elaboración del Análisis de Situación de la Institución gestión

2014.
De la revisión efectuada a la documentación que respalda el Programa

Operativo Anual 2014 proporcionado por la Dirección de Gestión
Institucional, no se evidencio el Análisis de Situación de la Institución,
información que respalda la determinación de Objetivos de Gestión
Institucionales para la elaboración del Programa Operativo Anual.
A efectos de corroborar esta situación la Unidad de Auditoría Interna

mediante Acta de Entrevista de 22 de mayo de 2015 solicito al Jefe de
Planificación, Gestión Integrada y Proyectos lo siguiente: “solicitamos nos

CONTADURIA PÚBLICA
remita el Análisis de Situación con lo que fue elaborado el Programa

Operativo Anual 2014”.
En respuesta el Jefe de Planificación, Gestión Integrada y Proyectos señala:

“Se ha realizado, la revisión de la documentación en los archivos de la
Dirección de Gestión Institucional, tanto en físico como en el sistema de
correspondencia.
No se encontró un documento específico con la denominación Análisis de

Situación, para la elaboración del POA 2014…”
Lo mencionado anteriormente contraviene el Artículo 16 Puntos I y II de las
Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones (SPO)
aprobado con Resolución Suprema N° 225557 de 01 de diciembre de 2005
que señala:
I. Análisis de la Situación Externa
Cada entidad y órgano público deberá identificar y analizar el entorno

económico, social, tecnológico y legal, así como las políticas públicas
establecidas que incidan o condicionen la determinación de sus objetivos de
gestión y de sus operaciones.
El Análisis de la Situación Externa, comprende la identificación de:
a) Oportunidades, que corresponden a factores o hechos positivos,

externos a la entidad, que contribuyen al cumplimiento de los objetivos
de gestión.
b) Amenazas, que son factores externos a la entidad, que pueden

generar desventajas, riesgos ó dificultades para el logro de los
objetivos de gestión.

CONTADURIA PÚBLICA
II. Análisis de la Situación Interna
En cada entidad y órgano público deben identificarse y analizarse los

factores internos que inciden en la determinación de los objetivos de gestión
y de las operaciones a realizar.
El análisis debe considerar las oportunidades y amenazas establecidas en el
Análisis de Situación Externa.
El Análisis de Situación Interna comprende la identificación de:
a) Fortalezas; se refieren a factores positivos que pueden optimizar los

procesos internos, y permitir a la institución obtener ventajas de
oportunidades presentadas, o protegerse de amenazas provenientes
del contexto.
b) Debilidades; se refieren a factores negativos que obstaculizan los

procesos internos, que hacen vulnerable a la entidad a factores
externos y que no permiten el aprovechamiento de oportunidades que
se presenten”.
Asimismo, lo establecido en el Artículo 10 del Reglamento Específico del

Sistema de Programación de Operaciones (SPO) aprobado con Resolución
Administrativa N° 093/2007 de 23 de octubre de 2007 y vigente hasta el 26
de agosto de 2014, el cual señala lo siguiente:
“El Análisis de Situación consiste en la evaluación de las Oportunidades, y

Amenazas que se presentan en el entorno de Vías Bolivia y de identificar las
Fortalezas y Debilidades internas y comprende el análisis de situación
externa y el análisis de situación interna.

CONTADURIA PÚBLICA
Este Análisis de Situación se actualizará anualmente como parte del

seguimiento a la ejecución del Plan Estratégico Institucional; esta actividad
es responsabilidad de la Dirección de Planificación y Desarrollo Tecnológico
y se la realizará entre los meses de junio y julio de cada año”.
Por otro lado, contraviene los Principios, Normas Generales y Básicas de

Control Interno Gubernamental, numeral 2115. Administración estratégica:
“Las organizaciones del sector público requieren, para su administración y
control efectivos, la formulación sistemática y correlacionada de sus objetivos
estratégicos y su plan respectivo. De este plan se derivan los objetivos de
cada gestión, la programación de Operaciones y sus metas asociadas,
expresadas monetariamente en el presupuesto anual.
Todas estas actividades deben ser formuladas de modo concordante con los
planes y políticas establecidos por el Sistema Nacional de Planificación
(SNP), las Normas del Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), las
Directrices del Sistema de Presupuesto, su propia misión y el análisis
pormenorizado de situación y del entorno…”.

Dirección de Planificación y Desarrollo Tecnológico) No determino los
Objetivos de Gestión Institucionales en base al Análisis de Situación
Institucional para la formulación del Programa Operativo Anual 2014
Esta situación podría generar que el Programa Operativo Anual de la

institución no se encuentre adecuadamente planificado afectando a los
procesos y recursos que demanden su cumplimiento
Recomendación


CONTADURIA PÚBLICA
y Proyectos, para las próximas formulaciones del POA efectuar el Análisis

de Situación de la Institución, demostrando la Situación Externa
(Oportunidades y Amenazas) e Interna (Fortalezas y Debilidades) de la
entidad; de manera que la formulación de Objetivos de Gestión Específicos y
productos institucionales sean concordantes con la misión de la entidad.
Comentario del Área Auditada: Se acepta la recomendación.El Director de

Gestión Institucional, Ing. Fernando Tarifa Rodríguez y el Jefe Unidad de
Planificación, Gestión Integrada y Proyectos, Sr. Marco Antonio Millán
Chávez, señalan: “Se Acepto”.
3.4. Mala adecuación del Producto Institucional N°4 “Implementar 4 nuevas

Estaciones de Control de Pesos y Dimensiones”.
De la revisión efectuada a los veintidós (22) productos que respaldan los

objetivos de gestión detallados en el Programa Operativo Anual 2014, se
evidencio que el Producto Institucional N° 4 “Implementar 4 nuevas
Estaciones de Control de Pesos y Dimensiones” no se adecua a las
atribuciones conferidas a Vías Bolivia según Decreto Supremo Nº 28948,
articulo 6 inciso f), que señala: “Proponer, en coordinación con la
Administradora Boliviana de Carreteras, la creación, eliminación, reubicación
de estaciones de cobro de peaje y pesaje en la Red Vial Fundamental.”
Asimismo, con el objeto de verificar la ejecución y el cumplimiento del

Producto Institucional N° 4 “Implementar 4 nuevas Estaciones de Control de
Pesos y Dimensiones” se efectuó la revisión del Informe de Evaluación de la
Ejecución del Programa de Operaciones Anual N° INF/DGI/2014-0230
I/2014-17775 de fecha 25 de enero de 2015 correspondiente al POA 2014
emitido por la Dirección de Gestión Institucional, evidenciándose un grado de
ejecución física porcentual del 0% (No Ejecutado).

CONTADURIA PÚBLICA
Por otro lado, mediante Acta de Entrevista de 22 de mayo de 2015 realizada

a la Dirección de Gestión Institucional se consultó lo siguiente: “…, podría
indicarnos y documentarnos cuales fueron las nuevas estaciones de pesajes
que se implementaron.
Por otro lado, al proponer el Producto Institucional N° 4 se considero lo
señalado en el artículo 6 del Decreto Supremo Nº 28948.”
En respuesta, el Jefe de la Unidad de Planificación, Gestión Integrada y

Proyectos señalo lo siguiente: “Referente al Producto Institucional N° 4
“Implementar 4 nuevas Estaciones de Control de Pesos y Dimensiones” en la
formulación de los Productos a desarrollarse durante la gestión 2014 existió
una mala denominación en la construcción escrita de este producto
institucional, y dadas las competencias de la ABC conforme a la Ley 441,
este producto institucional debió ser escrito en función a la gestión en
coordinación con la ABC para la construcción de nuevas estaciones de
control de pesos y dimensiones.”
Lo anterior contraviene el Artículo 6 (Atribuciones y funciones) inciso f) del

Decreto Supremo Nº 28948 de 25 de noviembre de 2006 que señala:
“Proponer, en coordinación con la Administradora Boliviana de Carreteras, la
creación, eliminación, reubicación de estaciones de cobro de peaje y pesaje
en la Red Vial Fundamental”.
Asimismo, el Reglamento Específico del Sistema de Programación de

Operaciones (SPO) aprobado con Resolución Administrativa N° 093/2007 de
23 de octubre de 2007, Artículo 11 que señala: “En la formulación de
Objetivos de Gestión Institucionales se considerarán el Mandato Legal de
Vías Bolivia y los resultados del Análisis de Situación de la Institución.”.

CONTADURIA PÚBLICA
Por otro lado, el Manual de Organización y Funciones aprobado con

Resolución Administrativa N° 013/2014 de 07 de marzo de 2014 en el punto
7 inciso f) que señala “Proponer, en coordinación con la Administradora
Boliviana de Carreteras, la creación, eliminación, reubicación de estaciones
de cobro de peaje y pesaje en la Red Vial Fundamental”.
De igual manera, los Principios, Normas Generales Básicas de Control

Interno Gubernamental numeral 2115 que establece: “Las organizaciones del
sector público requieren, para su administración y control efectivos, la
formulación sistemática y correlacionada de sus objetivos estratégicos y su
plan respectivo. De este plan se derivan los objetivos de cada gestión, la
programación de operaciones y sus metas asociadas, expresadas
monetariamente en el presupuesto anual. Todas estas actividades deben ser
formuladas de modo concordante con los planes y políticas establecidos por
el Sistema Nacional de Planificación (SNP), las Normas del Sistema Nacional
de Inversión Pública (SNIP), las Directrices del Sistema de Presupuesto, su
propia misión y el análisis pormenorizado de situación y del entorno.
Asimismo, dichas actividades deben diseñarse para coadyuvar al
cumplimiento de los componentes de la administración estratégica antes
mencionados. Como toda actividad de planificación requiere seguimiento y
evaluación permanente.”

Dirección de Planificación y Desarrollo Tecnológico) No determino los
Objetivos de Gestión Institucionales en base al Análisis de Situación
Institucional.
Esta situación generaría que el Programa Operativo Anual de la institución

no se encuentre bien planificado afectando los distintos procesos y recursos
que demanden su cumplimiento.

CONTADURIA PÚBLICA
Recomendación

y Proyectos, para las próximas formulaciones del POA realizar el Análisis
de Situación de la Institución, demostrando la Situación Externa
(Oportunidades y Amenazas) e Interna (Fortalezas y Debilidades) de la
entidad; de manera que la formulación de Objetivos de Gestión Específicos y
productos institucionales sean concordantes con la misión de la entidad.

Millán Chávez, señalan: “Se Acepta.”
3.5. Ausencia de Modificación y/o Ajuste al Producto Institucional N°17

reportado en el Programa Operativo Anual 2014.
De la revisión efectuada al Informe de Evaluación de la Ejecución del

Programa de Operaciones Anual N° INF/DGI/2014-0230 I/2014-17775 de 25
de enero de 2015 correspondiente al POA 2014 emitido por la Dirección de
Gestión Institucional, se evidencio que el Producto Institucional N°17
“Implementar el proyecto de Anillos de Seguridad en las ciudades de Sucre,
Tarija y Potosí” que respalda los Objetivos de Gestión no fue ejecutado
físicamente describiendo un avance de ejecución porcentual de 0% (No
Ejecutado).

CONTADURIA PÚBLICA
Por otro lado, con Nota Externa VB/DGI/2014-0018 2014-00567 de 21 de

julio de 2014 el Director General Ejecutivo de Vías Bolivia remite al Ministerio
de Obras Públicas Servicios y Vivienda la “Matriz de Seguimiento y
Evaluación de la Ejecución del POA 2014”, cuya matriz describe al Producto
Institucional N°17 “Implementar el proyecto de Anillos de Seguridad en las
ciudades de Sucre, Tarija y Potosí” con una ejecución porcentual de 0% (No
Ejecutado) y en la columna de “Observaciones y/o justificación”: “No se
podrá realizar por falta de presupuesto”.
Al respecto, la Unidad de Auditoría Interna mediante Acta de Entrevista de 22

de mayo de 2015 se solicitó a la Dirección de Gestión Institucional lo
siguiente: “… podría indicarnos y documentarnos porque no se cumplió con
este producto.”
En respuesta el Director de Gestión Institucional señalo lo siguiente: “Los

Anillos de Seguridad de la Regionales Sucre, Potosí y Tarija no se realizaron
debido a…:
1. Para el Anillo de Seguridad Sucre se realizaron gestiones para realizar

un convenio de cooperación interinstitucional entre las entidades de Vías
Bolivia y Seguridad Ciudadana de Sucre,… sin embargo el convenio
interinstitucional se firmó estipulando la no dotación de energía eléctrica
por parte de la Gobernación para Vías Bolivia, lo cual imposibilitaba la
implementación del anillo pues no se tenía presupuesto para la compra
de equipamiento de suministro eléctrico,…
2. Para el Anillo de Seguridad Potosí se visitó los retenes que conforman el

anillo y los sitios donde sería posible contar con repetidoras, … sin
embargo las empresas propietarias de las torres negaron la posibilidad
de ocupación, y montar una torre propia de Vías Bolivia excedía el
presupuesto asignado.

CONTADURIA PÚBLICA
3. Para el Anillo de seguridad Tarija no se realizó visitas en vista de la

implementación del Sistema de Telepeaje.
En la gestión 2014 se realizaron gestiones para la implementación del

sistema de Telepeaje, y en marco de la importancia de este proyecto para
Vías Bolivia. La Dirección de Gestión Institucional destino todos los recursos
posibles para la implementación del mismo, asignando los recursos de los
Anillos de Seguridad Sucre, Potosí y Tarija, a la adquisición de lo siguiente:
1. Servicio e instalación de redes punto a punto mediante fibra óptica en la

Regional Santa Cruz,…
2. Adquisición de equipamiento…
En este entendido, de acuerdo a los descrito por la Dirección de Gestión

Institucional, los recursos destinados al Producto Institucional N° 17 fueron
utilizados en el Producto Institucional N° 16 “Implementar 10 Estaciones de
Peaje con sistemas de automatización y telepeaje”, sin embargo No se
evidenció el Ajuste al Producto Institucional N° 17 que respalda al 5to.
Objetivo de Gestión detallado en el POA 2014.
Asimismo, para corroborar si se realizaron Ajustes y/o Modificaciones al POA

2014, mediante Acta de Entrevista de 18 de mayo de 2015 se consultó al
Jefe de Planificación, Gestión Integrada y Proyectos lo siguiente: “…solicito
nos informe si el Programa Operativo Anual (POA) gestión 2014 de Vías
Bolivia fue ajustado o modificado durante dicha gestión…”.
En respuesta el Jefe de Planificación, Gestión Integrada y Proyectos señalo

lo siguiente: “No se realizó ningún ajuste o modificación al POA 2014”.

CONTADURIA PÚBLICA
Lo mencionado anteriormente contraviene al Artículo 24 (Ajuste del

Programa de Operaciones Anual) de las Normas Básicas del Sistema de
Programación de Operaciones aprobado con Resolución Suprema 225557
de 1 de diciembre de 2005 que señala: “Durante el ejercicio fiscal, el
Programa de Operaciones Anual podrá ser ajustado: Inciso b) Por la
variación de las metas iniciales previstas, cuando se evidencie la
imposibilidad de su realización por factores ajenos a la gestión interna de la
entidad.”
Asimismo, el Artículo 20 del Reglamento Específico del Sistema de

Programación de Operaciones (SPO) aprobado con Resolución
Administrativa N° 093/2007 de 23 de octubre de 2007 (Ajustes de la
Programación Operativa Anual) señala: “Los ajustes al Programa de
Operaciones Anual de Vías Bolivia se podrán realizar por las siguientes
causas:…- Por la variación de las metas iniciales previstas, cuando se
evidencie la imposibilidad de su realización por factores ajenos a la gestión
interna de la entidad.”
Lo descrito se debe a la inobservancia de la Dirección de Gestión

Institucional (antes Dirección de Planificación y Desarrollo Tecnológico) por
no haber realizado los ajustes a la Programación de Operaciones Anual
2014.
Esta situación genera incumplimiento en el producto institucional, asimismo

el Programa Operativo Anual de la institución correspondiente a la gestión
2014 no logra alcanzar los objetivos planteados.
Recomendación


CONTADURIA PÚBLICA
y Proyectos, para lo futuro efectuar los ajustes a la Programación de

Operaciones Anual cuando se evidencie la imposibilidad de su realización o
cumplimiento, de manera que los Objetivos de Gestión Específicos
detallados en el POA sean cumplidos.
Millán Chávez, señalan: “Se Acepta”.
3.6 Plan Estratégico Institucional que no está articulado con PDES 2013-
2015 y la Agenda Patriótica 2025.
El Plan Estratégico Institucional (PEI) 2009-2015 de Vías Bolivia esta

articulado al Plan Nacional de Desarrollo (2006-2011) documento que ya no
está vigente, toda vez que el Ministerio de Planificación de Desarrollo con
Resolución Ministerial 156 de 20 de agosto de 2013, Aprobó las “Directrices
de Mediano y Largo Plazo hacia la Agenda Patriótica 2025”. Posteriormente,
la “Agenda Patriótica del Bicentenario 2025” fue elevado a rango de Ley
mediante la Ley Nº 650 de 15 de enero de 2015.
Las Directrices de Planificación de Mediano y Largo Plazo hacia la Agenda

Patriótica 2025, establecen:
Artículo 3, Ámbito de aplicación.
Todas las entidades del sector público a nivel nacional, sectorial,

departamental, regional, municipal, territorial e indígena originario campesino
y el Sistema de la Universidad Boliviana, independientemente de la fuente
financiamiento y organismo financiador, deben aplicar las presentes
directrices.
El artículo 10 (Planes Estratégicos Institucionales –PEI), de ese documento

señala:

CONTADURIA PÚBLICA
I. Son instrumentos de planificación institucional de mediano plazo, en los

cuales deben concertarse las políticas y objetivos, nacionales,
sectoriales y de territorios autónomos en el marco de las competencias
institucionales, establecidas en la CPE y la normativa legal vigente.
II. La elaboración de estos planes, estarán sujetas a las herramientas

metodológicas, generadas por el Ministerio de Planificación del
Desarrollo, tendrá una vigencia de cinco años y se efectuarán
evaluaciones en forma anual.
Asimismo, el artículo 14, de las Normas Básicas del Sistema de

Programación de Operaciones aprobado con Resolución Suprema Nº
225557 de 1º de diciembre de 2005, establece: “El Plan Estratégico
Institucional es un instrumento de planificación de mediano y largo plazo que
debe ser elaborado en cada entidad y órgano público definiendo los objetivos
estratégicos y los programas a realizar para su logro, sujetos a la
disponibilidad de recursos, a las competencias institucionales asignadas en
su norma de creación y a los objetivos, políticas, programas y proyectos
establecidos en el Plan General de Desarrollo Económico y Social, y en los
Planes Sectoriales de Desarrollo, en sus distintos niveles”.
Esta situación ocasiona que los objetivos estratégicos del PEI no estén
articulados con el PDES y la Agenda Patriótica 2025 y se presenta porque la
Dirección de Gestión Institucional está en proceso de actualización del Plan
Estratégico Institucional para la presente gestión.
Recomendación

en coordinación con las áreas sustantivas y de apoyo actualicen el Plan

CONTADURIA PÚBLICA
Estratégico Institucional (PEI) de acuerdo a los criterios establecidos en el

PDES y la Agenda Patriótica 2025, gestionen su aprobación y posterior
implantación.
4. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Conforme establece la Norma de Auditoría Operacional en sus numerales

235.01 al 235.04, la Unidad de Auditoría Interna dio a conocer los resultados
del trabajo realizado al Director General Ejecutivo y a las Direcciones
organizacionales de la entidad mediante Reunión de Validación, suscribiendo
para el efecto las respectivas Actas de Validación.
5. CONCLUSIONES
Como resultado a la Auditoría Operativa a la evaluación del Sistema de
Programación de Operaciones Anual de Vías Bolivia se concluye que las
acciones asumidas por Vías Bolivia, durante el periodo comprendido entre el
01 de enero al 31 de diciembre de 2014, con relación a la evaluación del
Sistema de Programación de Operaciones, son eficaces (ver Anexo 1)
excepto por las observaciones de control interno descritas en el numeral 3
Resultados del Examen.
6. RECOMENDACIÓN GENERAL
Por todo lo expuesto en el presente informe, recomendamos al Director
General Ejecutivo de Vías Bolivia lo siguiente:
R01. Impartir instrucciones escritas a la Dirección de Gestión Institucional de

Vías Bolivia, incluidas en el capítulo de resultados del presente informe,
para el cumplimiento de las recomendaciones expuestas por la

CONTADURIA PÚBLICA
importancia de las mismas en el fortalecimiento de control interno en la

entidad y alertando que su incumplimiento puede generar indicios de
responsabilidad por la función pública.
R02. En cumplimiento a lo previsto en la Resolución Nº CGR-1/010/97,

emitido por la Contraloría General de la Republica CGR (actualmente
Contraloría General del Estado GCE), debiendo para tal efecto impartir
instrucciones por escrito a los responsables de las áreas
administrativas, financieras y operativas correspondientes, quienes
deberán expresar su pronunciamiento de aceptación o rechazo
debidamente justificado a cada una de las recomendaciones, y elaborar
el cronograma de implantación de las recomendaciones contenidas en
el presente informe (Formato 1 “Aceptación de Recomendaciones” y
Formato 2 “Cronograma de Implantación de Recomendaciones”), en el
plazo de 10 días hábiles posteriores a la recepción del presente
informe.
En aplicación al Artículo 42º inciso b) de la Ley 1178 y Artículo 35º del

Decreto Supremo 23215, el presente informe debe ser remitido a la
Contraloría General del Estado para su evaluación.

CONTADURIA PÚBLICA
CAPITULO VI
CONCLUSIONES
Con relación al Trabajo Dirigido y considerando los resultados de la Auditoría

Operativa a la Evaluación del Sistema de Programación de Operaciones Vías
Bolivia correspondiente a la gestión 2014.
La Auditoría nos permitió evaluar la eficacia del Sistema de Programación de
Operaciones y los Instrumentos del Control Interno incorporados al Sistema, en
Vías Bolivia, para identificar las deficiencias y/o excepciones de Control Interno de
la Entidad.
El Informe de nuestra Auditoría presenta seis excepciones, llegando a la siguiente

conclusión:
Efectuada la Evaluación del Sistema de Programación de Operaciones y sobre la

base de los resultados obtenidos, a la gestión 2014, se concluyó que la eficacia y
los controles internos del Sistema de Programación de Operaciones de Vías
Bolivia, son eficaces, excepto por las excepciones de Control Interno expuestas
en el presente Informe, de acuerdo a los lineamientos de la Ley 1178, Normas
Básicas del Sistema de Programación de Operaciones aprobado mediante
Resolución Suprema Nº 225557 del 1 de diciembre de 2005 y los Principios,
Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental.
EN CUANTO AL ASPECTO ACADMICO

La modalidad de graduación “Trabajo Dirigido”, consiste en realizar trabajos en
entidades públicas o privadas, previo convenio establecido entre la Universidad
Mayor de San Andrés y la empresa, orientada a que el egresado ponga en
práctica los conocimientos adquiridos durante su formación académica,
adquiriendo experiencia y habilidad técnica.

CONTADURIA PÚBLICA
Como resultado de la auditoría realizada en la Unidad de Auditoría Interna de Vías

Bolivia, en la modalidad de Trabajo Dirigido se concluye que:
Se pusieron en práctica los conocimientos adquiridos en la carrera de Contaduría

Pública (ex Auditoría).
Se adquirió experiencia laboral objeto de las auditorías asignadas y la aplicación

de disposiciones legales para su realización.
Se aportó con trabajo real mediante la realización de informes que posteriormente

fueron enviados a la Contraloría General de la República para su correspondiente
evaluación, constituyéndose en el producto final del trabajo realizado.

CONTADURIA PÚBLICA
BIBLIOGRAFÌA
 Roberto Hernández Sampieri, METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN,

Cuarta Edición
 Bernal Cesar A., METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.
 Zorrilla Arena Santiago, Torrez Xamar Miguel, Guía para elaborar la Tesis,
Editorial McGRAW – Hill
 Gabriel A. Vela Quiroga, La Auditoría Interna un Enfoque Prospectivo,
Primera Edición 2007
 GABRIEL A. VELA QUIROGA, La Auditoria operativa y la administración o
gestión de riesgos 1ª Edicion 2008
 JULIO ROCHA CHAVARRIA, Auditoria Operativa 1ª edición
 Ley de Administración y Control Gubernamentales N° 1178, del 20 de julio de
1990.
 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de
la República, aprobado mediante Decreto Supremo N° 23215, del 22 de julio
de 1992.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental,
aprobadas mediante Resolución CGR-1/060/2000, del 21 de septiembre de
2000.
 Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública, aprobado
mediante Decreto Supremo N° 23318-A, del 3 de noviembre de 1992,
modificado por el Decreto Supremo N° 26237, del 29 de junio de 2001.
 Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones, aprobadas
mediante Resolución Suprema Nº 225557, del 1 de diciembre de 2005.
 Normas de Auditoría Gubernamental aprobadas por la Contraloría General
del Estado mediante Resolución CGE/094/2012 de 27 de agosto 2012, con
vigencia a partir del 1 de agosto 2012.
 Resolución Administrativa Nº 752, del 30 de diciembre de 2005, emitida por
el Ministerio de Hacienda, que aprueba el “Formato y Contenido Mínimo para

CONTADURIA PÚBLICA
la elaboración de los Reglamentos Específicos de los Sistemas de

Programación de Operaciones y de Presupuesto”.
 Resolución Administrativa Nº 181, del 11 de abril de 2006, emitida por el
Ministerio de Hacienda, que aprueba el “Formulario de Información de
Ejecución POA - Presupuesto” y los “Formularios Guía para la Elaboración
del Programa de Operaciones Anual (POA)”, emitida por el Ministerio de
Hacienda.
 Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones,
aprobado mediante Resolución Administrativa N° 048/2014, del 27 de agosto
de 2014.
 Plan Nacional de Desarrollo, junio de 2006.
 Plan de Desarrollo Económico y Social
 Agenda Patriótica 2025, 15 de enero de 2015


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UNIVERSIDAD MAYOR DE “SAN ANDRÉS”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

POSTULANTES: Karin Ciceli Roca

Ha sido un año lleno de esfuerzos y sacrificios, cerrada

A Dios por haberme dado salud para llegar a culminar

A mi tutor Académico MG.SC. EDWIN GUTIERREZ

Agradezco también a la UNIDAD DE AUDITORIA

KARIN CICELI ROCA

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

7. METODOLOGÌA DE LA INVESTIGACIÓN Pág. 22

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

MARCO LEGAL INSTITUCIONAL Pág. 46

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE

La auditoría de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales

La Auditoría Operativa a la Evaluación del Sistema de Programación de

La Unidad de Auditoría Interna de Vías Bolivia en cumplimiento al Programa

En la evaluación al Sistema de Programación de Operaciones se determinó el

Para el efecto, se utilizaron procedimientos de auditoría, se aplicaron métodos

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

En fecha 25 de noviembre de 2006, mediante Decreto Supremo N° 28948,

2.2. MISIÓN INSTITUCIONAL

2.3. PRINCIPALES FUNCIONES

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

Controlar el cumplimiento de las disposiciones legales y

Vías Bolivia es una institución formalmente consolidada en el marco

2.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Mediante Resolución Administrativa Nº 026/2011 de 29 de junio de

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

Resolución Administrativa N° Vo. Bo. 013/2014 de 07 de marzo de

Por otro lado, mediante Resoluciones Administrativas Nº 51, 63 y 78

El modelo de organización asumido por Vías Bolivia tiene la

 Superior (Máxima Autoridad Ejecutiva)

Las áreas Sustantivas de la entidad cuyas funciones contribuyen

Dirección General Ejecutiva

Las áreas Administrativas, cuyas funciones contribuyen de manera

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

Dirección de Gestión Institucional

Las áreas de asesoramiento, cumplen funciones de carácter operativo

Unidad de Auditoría Interna

a. Director General Ejecutivo

Tiene como objetivo dirigir y Controlar las actividades de la

Funciones (entre otras)

• Proponer ante la Administradora Boliviana de Carreteras,

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

• Investigar, diseñar y aplicar previa aprobación, los

El objetivo de la Dirección de Operaciones es planificar,

Funciones (entre otras):

• Dirigir el normal desarrollo del cobro de peaje en la Red

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

• Supervisar diariamente las recaudaciones a nivel nacional,

• Establecer políticas, estrategias y acciones para la correcta

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

• Monitorear diariamente las operaciones de control de pesos

AUDITORIA OPERATIVA A LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

Administrar, coordinar y controlar las operaciones de Cobro de

Funciones (entre otras):

• Representar a Vías Bolivia en su jurisdicción de acuerdo a