Guía

 temática  para  presentar  el  examen  parcial  

Impuestos  internacionales  
Tercer  examen  
 
 

•  Son  todas  aquellas  

condiciones  de  carácter  
Factores  de   objetivo  o  subjetivo,  que  al  
presentarse  en  la  situación  
Vinculación   jurídica  de  un  sujeto  pasivo,  
provocan  la  aplicación  de  un  
tributo  de  un  Estado  

 
 
 
 

Principio  de  
plena   Cuando  se  proporciona  un  
concurrencia   tratamiento  >iscal  
equivalente  para  las  
organizaciones  
multinacionales  que  para  a  
las  independientes,  
pertenecientes  a  los  países  
miembros  de  la  OCDE,    

¿a  qué  principio  o  factor  se  

re>iere?  

 
  
 
 
 

En  el  Tratado  internacional  para  evitar  

la  doble  tributación  con  Canadá,    

¿a  quienes  aplican  los  bene>icios  de  la  Transportación  

Marítima?  

Al  cobro  de  >letes,  arrendamiento  y  enajenación  de  

buques,  aeronaves,  contenedores  y  accesorios  de  
buques  

 
 
 
 
 

Considerando  el  Tratado  para  

evitar  la  doble  tributación  con  
Estados  Unidos,  ¿los  ingresos  por  
transportación  marítima  se  pueden  
someter  a  doble  imposición?  

No,  solo  se  pueden  gravar  en  el  

estado  donde  reside  el  bene>iciario  

 
  
 
 
 

•  Considerando  el  
Efectuar   tratado  para  
evitar  la  doble  
la  prueba   tributación  con  
Estados  Unidos  
de   (EUA),  ¿qué  se  
presencia   debe  cumplir  para  
ser  considerado  
sustancial.   residente  en  ese  
país?  

 
 
 
 

La  remuneración  debe  ser  por  un  

periodo  de  más  de  183  días  y  no  debe  
ser  mayor  a  $1,500  dólares  canadienses.  

Conforme  al  tratado  para  evitar  la  doble  tributación  con  

Canadá,  para  que  el  Estado  de  residencia  grave  
exclusivamente  los  servicios  personales  dependientes,  
realizados  en  el  otro  estado,    

¿Qué  requisito  se  debe  cumplir?  

 
 •  Establecimiento  permanente,  
como  un  factor  de  vinculación,  
grava  a  las  personas  que  no  
son  residentes  en  un  país,  
pero  realizan  en  él  actividades  
Verdadero   comerciales  o  profesionales  
regularmente  y  con  la  
  intención  de  permanencia  

 
 
 
 
 
 

•  Son  precios  de  transferencia  

aquellos  que  se  pactan  entre  
sociedades  vinculadas  por  
transacciones  de  bienes  y  
servicios  diferentes  a  los  que  
Verdadero   se  hubieran  pactado  entre  
sociedades  independientes  

 
 
 
 
 
 
 
  

•  La  residencia,  como  
criterio  de  imputación  
establece  que  los  
ciudadanos  de  un  país  
están  obligados  a  
contribuir  

Falso   independientemente  
de  su  domicilio  >iscal  o  
de  la  fuente  de  riqueza  

 
 
 

•  Indica,  conforme  al  

tratado  internacional  
para  evitar  la  doble  
Sobre  la   tributación  de  Canadá,  
¿cuál  es  un  impuesto  
renta   comprendido  en  Canadá?  

 
 
 •  Que  el  
establecimiento  
De  acuerdo  al  Tratado   permanente  en  el  
para  evitar  la  doble   Estado  fuente  hayan  
tributación  con  Ecuador  
¿qué  requisitos  se  deben   contraído  la  deuda  
cumplir  para  que  los   con  un  tercero  y  que  
intereses  se  consideren  
procedentes  de  un   soporte  el  pago  de  
Estado?   los  intereses.  
 

 
 

•  Respecto  a  México,  
¿qué  impuestos  
El   comprende  el  
impuesto   Tratado  para  
sobre  la   evitar  la  doble  
renta     tributación  con  
Ecuador?  

 
 15%  del  
importe  
bruto  de  los   El  Tratado  para  evitar  la  
intereses   doble  tributación  con  Chile  
establece  que  cuando  el  
bene>iciario  efectivo  de  los  
intereses  sea  residente  en  
un  Estado  distinto  a  de  la  
fuente,    

¿el  impuesto  exigido  no  

deberá  de  rebasar  de?  

 
 
 
 

•  Tomando  en  cuenta  el  

Tratado  para  evitar  la  
Servicios   doble  tributación  con  
de   Chile,  ¿qué  servicios  no  
hospedaje   incluye  los  ingresos  por  
transportación  
marítima?  

 
 
 
 
 Para  efectos  del  Tratado  para  
evitar  la  doble  tributación  con  
Noruega,  ¿Qué  involucra  el  
término  Ganancias  de  Capital?  
• Se  re>iere  tanto  a  la  enajenación  
de  inmuebles  y  acciones,  
asimismo  bienes  muebles  de  un  
establecimiento  permanente.  
 
 
 
 
 
 

Será  
residente   •  Considerando  el  Tratado  
para  evitar  la  doble  
en  el   tributación  con  Chile,  
Estado   cuando  una  sociedad  sea  
considerada  residente  de  
del  que   ambos  Estados,  ¿Qué  
sea   criterio  deberá  seguirse?  
nacional  
 
 
 
 
 
 Que  se  permite  la  doble  tributación,  
porque  se  gravarían  en  el  Estado  de  la  
fuente  como  en  el  de  residencia.  
•  De  acuerdo  al  Tratado  para  evitar  la  
doble  tributación  con  Noruega,  ¿Qué  
implica  la  frase:  El  Estado  de  la  
fuente  puede  someter  a  imposición  
los  ingresos  por  dividendos  si  el  
bene>iciario  efectivo  es  residente  del  
otro  Estado  Contratante?  
 
 
 
 

•  Uno  de  los  

impuestos  
Falso   comprendidos  en  
el  tratado  es  sobre  
el  Patrimonio.  

 
 
 
 
 
 • Las  regalías  se  
Verdadero  
permite  la  
imposición  en  
ambos  Estados.  

 
 
 
 
 

•  Servicios  personales  
dependientes  solo  
se  puede  someter  a  
Falso   imposición  por  el  
Estado  de  la  fuente  
sin  restricción  
alguna.  

 
 
 
 
 
 
   
  
CASO  1:  
 

.  

.  
Juan  es  de    

.  
nacionalid  
ad   ¿Qué    
principio  
mexicana    
rige  para    
y  
la    
actualmen
imposición   Residencia  
te  vive  en  
de  la  
el  
contribuci
extranjero  
ón?  
donde  
presta  sus  
servicios  y  
percibe  un  
ingreso.  

 
 
 
 
 
 
 
 
  
 

•  Conforme  al  tratado  para  

La   evitar  la  doble  tributación  
remuneración   con  Canadá,  para  que  el  
Estado  de  residencia  grave  
no  debe  ser  
exclusivamente  los  
mayor  a   servicios  personales  
$1,500  dólares   dependientes,  realizados  
canadienses   en  el  otro  estado,  ¿Qué  
requisito  se  debe  cumplir?    

 
 
 
 
 
 

•  De  acuerdo  al  
Tratado  para  evitar  
Si,  con   la  doble  tributación  
limitaciones  
con  Alemania,  ¿los  
en  algunos  
supuestos   ingresos  por  intereses  
se  pueden  someter  a  
doble  imposición?  

 
 
  

•  Establecimiento  
permanente,  como  un  factor  
de  vinculación,  grava  a  las  
personas  que  no  son  
Falso   residentes  en  un  país,  pero  
realizan  en  él  actividades  
comerciales  o  profesionales  
regularmente  y  con  la  
intención  de  permanencia    

 
 
 

•  Son  precios  de  

transferencia  aquellos  que  
se  pactan  entre  sociedades  
vinculadas  por  
Falso   transacciones  de  bienes  y  
servicios  diferentes  a  los  
que  se  hubieran  pactado  
entre  sociedades  
independientes.    

 
 
 
 
 
 
  

•  La  residencia,  como  
criterio  de  imputación  
establece  que  los  
ciudadanos  de  un  país  
Verdadero   están  obligados  a  
contribuir  
independientemente  de  
su  domicilio  Liscal  o  de  la  
fuente  de  riqueza  

 
 
 
 

•  ¿Cuál  Factor  de  

vinculación  trata  
de  una  
Establecimiento  
permanente   combinación  de  
conceptos  de  
fuente  de  riqueza  
y  residencia?    

 
 
 
 
 
  

•  Sergio  es  residente  Liscal  en  

México  y  fue  contratado  para  
No,  ya   prestar  servicios  personales  
independientes  de  
que  no   consultoría  a  un  despacho  
estuvo  en   contable  en  Alemania.  Para  
ello  tuvo  que  presentarse  en  
Alemania   ese  país  durante  4  periodos  
en  ese  mismo  año,  de  18,  39,  
el   59,  65  días.    
número  
•  Con  base  en  el  Tratado  para  
de  días   evitar  la  doble  tributación  con  
requerido   Alemania,    

por  el   •  ¿Además  de  pagar  impuestos  en  

tratado   México  por  dichos  ingresos,  
deberá  de  pagar  los  
correspondientes  en  Alemania?  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 •  Considerando  el  
Efectuar   tratado  para  evitar  la  
la  prueba   doble  tributación  con  
de   Estados  Unidos  (EUA),  
presencia   ¿qué  se  debe  cumplir  
para  ser  considerado  
sustancial   residente  en  ese  país?  

 
 
 
 
 

No,  solo  se   •  Considerando  el  Tratado  

pueden   para  evitar  la  doble  
gravar  en  el   tributación  con  Estados  
estado   Unidos,  ¿los  ingresos  por  
donde   transportación  marítima  
se  pueden  someter  a  
reside  el   doble  imposición?  
bene>iciario  

 
 
 
 
 
 Que  el   •  De  acuerdo  al  Tratado  
establecimiento   para  evitar  la  doble  
permanente   tributación  con  Ecuador  
(EP)  en  el   ¿qué  requisitos  se  deben  
Estado  fuente  
hayan  contraído   cumplir  para  que  los  
la  deuda  y  que   intereses  se  consideren  
soporte  el  pago   procedentes  de  un  
de  los  intereses   Estado?  

 
 
 
 

•  El      Tratado    para    evitar    la    

doble    tributación    con    Chile  
establece    que    cuando    el      

15%   bene>iciario    efectivo    de    los  

intereses    sea    residente    en    
un    Estado    distinto    a    de    la  
fuente,  ¿el  impuesto  exigido  
no  deberá  de    rebasar  de?      

 
 
 
 
 
 
  

Se    re>iere    tanto   •  Para  efectos  del    

a    la  enajenación   Tratado  para  evitar    
de    inmuebles  y  
acciones,   la  doble  tributación  
asimismo   con  Noruega,  ¿Qué    
bienes  muebles  
de  un   involucra  el      
establecimiento   término  Ganancias  
permanente  
de  Capital?  

 
 
 
 

Que  se  
permite    la   •  De    acuerdo    al      Tratado    para    
doble   evitar    la    doble    tributación  con    
tributación,   Noruega,    ¿Qué    implica    la    
frase:  
porque  se  
gravarían  en   •  El    Estado    de    la  fuente    puede    
el    Estado  de     someter    a    imposición    los    
la   ingresos    por  dividendos    si      el      
bene>iciario    efectivo    es    
fuente  como   residente    del  otro  Estado  
Contratante?  
en  el    de    
residencia.  
 
 
 
  

NACIONALIDAD  

•  Responde  a  que  factor  de  

vinculación  se  re>iere.    
•  Todos  los  ciudadanos  de  un  país  
determinado  están  obligados  a  
contribuir  a  los  gastos  públicos  
de  su  país,  independientemente  
de  su  residencia  de  la  ubicación  
de  la  fuente  del  ingreso  
 
 
 

Precios  de  transferencia  

•  Aquel  precio  que  se  pacta  y  realiza  

entre  sociedades  vinculadas  de  un  
grupo  empresarial  multinacional,  
por  transacciones  de  bienes  (>ísicos  
o  inmateriales)  y  servicios  y  que  
pueden  ser  diferentes  a  los  que  se  
hubieran  pactado  entre  sociedades  
independientes  
 
 
 Plena  concurrencia  

•  El  artículo  9  del  Modelo  de  Convenio  Liscal  

OCDE  señala:  
•  “Cuando  dos  empresas  asociadas  estén  en  sus  
relaciones  comerciales  o  >inancieras,  unidas  por  
condiciones  aceptadas  o  impuestas  que  di>ieran  de  
las  que  serían  acordadas  por  empresas  
independientes,  los  bene>icios  que  habrían  
obtenido  por  una  de  las  empresas  de  no  existir  
dichas  condiciones,  y  que  de  hecho  no  se  han  
realizado  a  causa  de  las  mismas,  podrán  incluirse  
en  los  bene>icios  de  esa  empresa  y  sometidos  a  
imposición  en  consecuencia.”  
 
 
 
 
 

10%  

•  De  acuerdo  al    Tratado  internacional  para  evitar  

la  doble  tributación:  con    CÁNADA,  con  respecto  
a  los  dividendos.  Se  permite  la  imposición  en  
ambos  Estados.  El  Estado  fuente  puede  someter  
a  imposición,  si  el  bene>iciario  efectivo  es  
residente  del  otro  estado  Contratante,  el  
impuesto  exigido,  no  puede  exceder  del:  10%  
del  importe  bruto  si  el  bene>iciario  efectivo  es  
una  sociedad  (no  de  personas)  que  sea  
propietaria  de  al  menos  25%  del  voto  de  la  
sociedad  que  paga  los  dividendos.  
 
 
 
  

15%  

•  Tratado  internacional  para  evitar  la  

doble  tributación:  con    FRANCIA,  
con  respecto  a  las  Regalías  Se  
permite  la  imposición  a  ambos  
Estados,  sin  embargo,  el  Estado  de  
la  fuente  no  puede  exigir  un  
impuesto  superior  al  15%  si  el  
beneLiciario  efectivo  es  residente  
del  otro  Estado  Contratante.  
 
 
 

5%  

•  De  acuerdo  al    Tratado  internacional  para  

evitar  la  doble  tributación:  con    CHILE,  
con  respecto  a  los  dividendos.      El  Estado  
de  la  fuente  puede  someter  a  imposición,  
pero  si  el  beneLiciario  efectivo  es  
residente  del  otro  Estado  contratante,  el  
impuesto  exigido  no  puede  exceder  del:  
_5%__  del  importe  bruto  si  el  beneLiciario  
efectivo  es  una  sociedad  que  posea  al  
menos  el  20%  de  las  acciones  con  derecho  
a  voto.