Nia 315

NIA 315
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material ya sea debido a fraude o error,
que pudiera existir a los niveles de estados financieros y de aseveraciones, por medio del
entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo los controles internos de la entidad dando así
una base para diseñar y aplicar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.
DEFINICIONES
ASEVERACIONES: Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo que se
incorporan a los estados financieros.
RIESGOS DE NEGOCIO: Riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias, acciones u
omisiones importantes que pudiera afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para
lograr sus objetivos y metas.
CONTORL INTERNO: Proceso diseñado, implementado por una entidad con el fin de brindar
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad en la cofiabilidad de la
información financiera.
PROCEDIMIENTO DE EVALUACIÓN DEL RIESGO: Los procedimientos de auditoría aplicados
para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno de
la entidad.
RIESGO SIGNIFICATIVO: Un riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio del
auditor, requiere una consideración especial de auditoría. Se considera riesgo significativo aquellos
relacionados con:
El riego de fraude
Los cambios económicos y contables
Las transacciones complejas
Las transacciones significativas entre partes vinculadas
La información financiera con anto grado de complejidad
Transacciones significativas realizadas fuera del curso normal de los negocios.
Requerimientos.
Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas:
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones.
Procedimientos de valoración de riesgo
a) Indagaciones ante la dirección, ante las personas adecuadas de la función de auditoría interna y
ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor, puedan disponer de información que
pueda facilitar la identificación de los riesgos de incorrección material debida a fraude o error.
b) Procedimientos analíticos.
c) Observación e inspección.
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno.
El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:
a. Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el
marco de información financiera aplicable.
b. La naturaleza de la entidad, incluyendo sus operaciones, sus estructura de gobierno y
propiedad, los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, incluidas
las inversiones en entidades con propósito especial y el modo en que la entidad se
estructura y la forma en que se financia, para permitir al auditor comprender los tipos de
transacciones, saldos contables y revelaciones que se espera encontrar en los estados
financieros.
c. La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos de
cambios en ellas.
d. Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio elacionados,
que pueden dar lugar a incorrecciones materiales.
e. La medición y resultado financiero de la entidad.
Control interno de la entidad
El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Si bien es probable
que la mayoría de los controles relevantes para la auditoría estén relacionados con la información
financiera, no todos los controles relativos a la información financiera son relevantes para la
auditoría.
Componentes del control interno
El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte de este conocimiento,
evaluará si;
a) La dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, ha establecido y

mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento ético.
b) Los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan colectivamente una
base adecuada para los demás componentes del control interno y si estos otros componentes no
están menoscabados por las deficiencias en el entorno de control.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:
a) Los estados financieros.
b) Las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que le
proporcionen una base para el diseño y la realización de los procedimientos de auditoría
posteriores.
Riesgos que requieren una consideración especial de auditoría
Como parte de la valoración del riesgo, el auditor determinará si alguno de los riesgos
identificados, es a su juicio, un riesgo significativo. En el ejercicio de dicho juicio, el auditor excluirá
los efectos de los controles identificados relacionados con el riesgo.
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
a) Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las decisiones significativas
que se tomaron.
b) Los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la
entidad y de su entorno, así como de cada uno de los componentes del control interno.
c) Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones.
d) Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de los que el
auditor ha obtenido conocimiento.

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Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas:

Procedimientos de valoración de riesgo

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno.

El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:

Control interno de la entidad

Componentes del control interno

a) La dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, ha establecido y

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:

a) Los estados financieros.

Riesgos que requieren una consideración especial de auditoría

El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

c) Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones.

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