Universidad Nacional Experimental

De los Llanos Occidentales

“EZEQUIEL ZAMORA”

Unellez – Barinas.

Docente: Integrantes:
Lcda. Ysis Sánchez. Álvarez Elizabeth, C.I: 27.383.504
Administración M-01 Briceño Dynalba, C.I: 28.226.653
Semestre: VI Gil Isaac, C.I: 27.383.799
Rodríguez Daiselis, C.I: 25.547.910
Terán Nurielis, C.I: 27.564.141
Vergara María, C.I: 26.959.157

Barinas, Noviembre 2019

1
 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS CARACTERÍSTICAS…………………….. 4

NORMATIVA VIGENTE DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA……………………... 6

HECHO IMPONIBLE Y BASE IMPONIBLE, SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA…………………………………………………………………………………… 9

PRINCIPIOS DE IMPOSICIÓN: DE RESIDENCIA A DOMICILIO, TERRITORIAL O

FUENTE, NACIONALIDAD Y RENTA MUNDIAL……………………………………. 12

OBLIGACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, OBLIGACIÓN DE DAR Y

HACER……………………………………………………………………………………. 18

CONCLUSIÓN………………………………………………………………………………. 20

BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………………… 21

2
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como objetivo principal, resaltar los aspectos más

importantes del Impuesto más significativo con que el Estado Venezolano percibe en

términos monetarios la mayor parte de sus ingresos en cuanto a materia tributaria fiscal

se refiere.

El objetivo principal de este impuesto (I.S.L.R.) es gravar la renta o el

enriquecimiento percibido por los contribuyentes naturales y jurídicos con ocasión de las

diversas actividades que estos puedan ejercer.

En nuestro sistema tributario el impuesto ha ido evolucionando y mejorando a

través de los años para así lograr controlar de manera exacta y evitar la evasión del

mismo a través de los diferentes y modernos recursos tecnológicos con el que cuenta el

SENIAT dependiendo constantemente de las necesidades económicas del país para

hacer frente a las diferentes necesidades públicas que surgen en nuestra sociedad para

ser solucionadas por el Estado Venezolano tales como: Seguridad, Salud y Educación

entre otros.

Expuesto lo anterior, conoceremos en dicho trabajo los siguiente puntos referentes

al impuesto sobre la renta: definición y características, su normativa vigente, el hecho

imponible, base imponible, y los sujetos que intervienen en dicho impuesto, los principios

de imposición: de residencia a domicilio, territorial o fuente, nacionalidad y renta mundial

y por último, las obligaciones, obligación de dar y hacer.

3
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS CARACTERÍSTICAS

El Impuesto sobre la Renta (ISLR), es un arancel tributario que se declara y se

paga de manera obligatoria en los primeros tres meses del año (enero, febrero y marzo)

al estado. Las personas naturales y jurídicas deben pagar, debido a que, los impuestos

representan una importante fuente de ingresos para el gobierno nacional, con la finalidad

de posteriormente reinvertirlos en educación, salud, implementación de justicia y

seguridad. Esta contribución monetaria es de carácter obligatoria y se calcula en función

de los ingresos de las personas durante el ejercicio fiscal. La entidad encargada de la

recolección del ISLR en Venezuela es el SENIAT.

El artículo 1° de la Ley del I.S.L.R, expresa que es un impuesto nacional que grava

los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. “El

ISLR se declara antes del 31 de marzo en el caso de personas naturales, respecto al año

fiscal anterior. Personas jurídicas declaran el ISLR al final de su ejercicio fiscal”

Características principales del I.S.L.R

 Se refiere a un pago forzoso u obligatorio.

 Se crea mediante un instrumento legal, y se adaptara en cada país de acuerdo a

su economía y otras características propias de los mismos.

 Es un pago definitivo y que no puede ser devuelto.

 Nacional: Es competencia del Poder Público Nacional, así lo regula nuestra

constitución. De forma taxativa y por ende es competencia originaria.

 General: No hace distingo entre contribuyentes, ni en actividad en cuanto al

cumplimiento de la obligación tributaria.

4
  Personal: Es determinante la capacidad contributiva del sujeto. Considera

características de cada contribuyente y se aplica sobre el enriquecimiento neto.

 Progresivo: A mayor renta, mayor tributación. Es decir a mayor ingreso mayor será

el monto del impuesto a pagar.

 No Vinculado: No se recibe contraprestación directa alguna por parte del Estado.

 Ordinario: El Estado recibe los pagos del impuesto de manera periódica,

permanente y por ende forma parte del presupuesto nacional.

 Directo: El tributo o la obligación recae directamente sobre el sujeto del

enriquecimiento. El contribuyente no puede trasladar el pago del impuesto a otro

sujeto.

 Sucesivo: Comprende actividades que se realizan de forma constante o repetitiva,

durante un año, lapso que comprende el ejercicio fiscal, tiempo que debe transcurrir

para que acaezca, ocurra y por ende se perfeccione el hecho imponible y nazca la

obligación tributaria.

También existen diferentes tipos de impuestos como lo son;

 Impuesto real: su hecho imponible no se define en atención a la persona.

 Impuesto objetivo: no se tienen en cuentas las circunstancias personales y

familiares del contribuyente.

 Impuesto instantáneo: en esta modalidad de tributación no cabe hablar de periodo

impositivo, el hecho imponible se agota con su realización.

 Impuesto analítico: la renta se define a través de los diversos componentes que la

integran, teniendo cada una de ellas un trato distinto.

5
  Impuesto proporcional (sin perjuicio de que para el caso concreto de las pensiones
se prevea una escala de gravamen progresiva).

NORMATIVA VIGENTE DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El ISLR se encuentra regulado por una normativa específica, la cual mantiene

competencia con respecto a las retenciones de ISLR. De manera oficial en Venezuela

esa normativa está formalizada y contenida en la Publicaciones de gaceta oficial:

 Extraordinario 5.662 (24/09/2003) Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la

Renta:

Artículo 3°. Se entenderá por ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles

a una base fija o establecimiento permanente, los que resulten del desarrollo o, en

su caso, del giro específico de la actividad realizada, directa o indirectamente, en

el país o en el exterior, en o desde dicho establecimiento permanente o base fija.

Artículo 4°. A los fines de la determinación del enriquecimiento neto mundial, el

contribuyente deberá reflejar la determinación por cada fuente en forma

independiente de acuerdo con las normas previstas en la Ley para el cálculo de

los ingresos, costos y deducciones de los enriquecimientos de fuente territorial y

extraterritorial.

La determinación de la base imponible para el cálculo del impuesto a

declarar y pagar será el resultado de sumar el enriquecimiento neto de fuente

territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial. Si la determinación del

enriquecimiento neto de una de las fuentes, diera como resultado un saldo

negativo, el cálculo del impuesto a pagar, será el monto que se obtengan de aplicar

6
 la tarifa correspondiente al enriquecimiento neto de la fuente que obtenga saldo

positivo.

Parágrafo único. Para el cálculo de los enriquecimientos de fuente extraterritorial

los contribuyentes que de acuerdo con lo establecido en la Ley estén obligados a

computar sus enriquecimientos de fuente territorial y los de fuente extraterritorial,

deberán mostrar en forma separada en la contabilidad ambos enriquecimientos.

Asimismo, el contribuyente que tributa por renta mundial deberá mantener

los estados financieros auditados, las declaraciones y pagos respectivos

correspondientes a ingresos, costos y deducciones de fuente extraterritorial

debidamente demostrados, sin perjuicio de que la Administración Tributaria pueda

requerir cualquier otra información, contratos, facturas y documentos que

considere necesarios para determinar dichos enriquecimientos.

 36.203 (12/05/1997) Decreto 1.808, Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto

Sobre la Renta en Materia de Retenciones:

Artículo 1°: Están obligados a practicar la retención del impuesto en el momento

del pago o del abono en cuenta y a enterarlo en una oficina receptora de fondos

nacionales dentro de los plazos, condiciones y formas reglamentarias aquí

establecidas, los deudores o pagadores de los siguientes enriquecimientos o

ingresos brutos a los que se refieren los artículos 27, 32, 35, 36, 37, 39, 40, 41,

42, 51, 53, 65, 66 y 68 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

Parágrafo Único: Se excluyen de esta disposición los pagos efectuados por

gastos de representación, los viáticos y las primas de vivienda, estas últimas

cuando la obligación del patrono de pagarlas en dinero, derive de disposiciones

de la Ley Orgánica del Trabajo.

7
  Decreto N° 2.163, Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.210 (30/12/2015), "Ley de

Reforma Parcial de Ley de Impuesto Sobre La Renta". Esta reforma establece

las siguientes normativas actualizadas:

 Incremento en la tasa hasta un 40% para la banca y empresas de seguros.

 Eliminación del exento "honorarios profesionales no mercantiles" que de facto

se venía aplicando con la obligatoriedad a los profesionales (licenciados,

abogados, etc.) de emitir facturas según norma legal (Providencia) del SENIAT.

Así mismo las rentas por alquiler de inmuebles.

 Eliminación del ajuste por inflación a los contribuyentes especiales (en una

reforma anterior fue eliminado este mismo concepto para el sector de banca y

seguros).

 Eliminación de rebajas por nuevas inversiones a los sectores turístico e

industrial (por burocracia estas rebajas ya eran, de hecho, inalcanzables, solo

se le legalizó en esta oportunidad).

Estas normas jurídicas rigen la manera en que los deudores deben consignar las

unidades tributarias correspondientes al ejercicio fiscal en curso, en relación a la cantidad

de ingresos que hayan obtenido. Esos fondos deben dirigirse a oficinas de fondos

nacionales conforme al plazo, condiciones y formas impuestas por la ley, actuando como

un sistema integrado de control fiscal, de bajo esfuerzo para la administración tributaria.

Dependiendo de la categoría del enriquecimiento a pagar, puede inferir como mecanismo

de liquidación total o parcial de la obligación tributaria.

8
 HECHO IMPONIBLE Y BASE IMPONIBLE, SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA

Hecho Imponible: Es una situación que origina el nacimiento de una obligación

tributaria. Existen presupuestos fijados por ley para cada tributo y cada uno de ellos nace

con un hecho imponible que lo origina según su propia ley. Esta situación o hecho

imponible obliga a un individuo o una empresa (conocido como obligado tributario) a

presentar y pagar un determinado tributo (ya sea un impuesto o una tasa). Los hechos

imponibles más comunes son: obtención de una renta, venta de bienes, prestación de

servicios, propiedad de bienes, titularidad de derechos económicos, adquisición de

bienes y derechos por herencia o donación.

Existen situaciones en que a pesar de que ocurra el hecho imponible, el individuo

no está sujeto a presentar ni pagar el impuesto, o casos en los que está exento (es decir,

no tiene que pagar, pero sí presentar el impuesto). Esto lo determina cada ley

independientemente.

Base Imponible: En derecho tributario, la base imponible es la magnitud que

resulta de la medición del hecho imponible. Se define como la cuantificación y valoración

del hecho imponible, determinando la obligación tributaria. Se trata generalmente de una

cantidad de dinero. Pero puede tratarse de otro tipo de signos: número de personas que

habitan una viviendo, litro de alcohol o gasolina, entre otros

En el Impuesto sobre la Renta, el hecho imponible es la obtención de renta por

una persona, pero la base imponible del impuesto es la cuantía de esa renta obtenida por

9
el sujeto. En el impuesto sobre el patrimonio la base imponible es el patrimonio que

pertenece a un sujeto.

Sujetos del impuesto sobre la renta: Estos sujetos se dividen en activo y pasivo,

entre los pasivos tenemos los naturales y los jurídicos o asimilados.

Sujeto activo (acreedor): En una entidad administrativa beneficiada directamente

por el recaudo del impuesto, figurando en su presupuesto los ingresos por el tributo

respectivo, también se les denomina destinarios.

Sujeto pasivo (Deudor): es toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada

en Venezuela, la cual pagarán impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que

la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. También las

personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán

sujetas al impuesto establecido en la ley del I.S.L.R., dicho de otra forma están sometidos

al Impuesto Sobre la Renta los siguientes:

 Las personas naturales

 Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;

 Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así

como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de

hecho.

 Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y

conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan

enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus

derivados.

10
  Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o
económicas no citadas en los literales anteriores.

 Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio

nacional.

 Las herencias yacentes se considerarán contribuyentes asimilados a las personas

naturales; y las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por acciones y las

civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima, de sociedad

de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita pro acciones, se considerarán

contribuyentes asimilados a las compañías anónimas.

Estos sujetos se dividen en dos grupos, Naturales y Asimilados

Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional, están obligadas

a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos obtenidos dentro y

fuera del país atribuible a dicha base fija, en caso de las personas naturales no

residentes, están obligados al cumplimiento de este deber formal cualquiera que sea el

monto de sus enriquecimientos.

Las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de

hidrocarburos, están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos

netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio, estos son:

 Compañías Anónimas.

 Sociedades de Responsabilidad Limitada.

 Sociedades en Nombre Colectivo o en Comandita Simple.

 Sociedades de Personas, Irregulares o de Hecho.

11
  Titulares de Enriquecimientos por actividades de Hidrocarburos y Conexas.

 Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones.

 Establecimientos permanentes, centros o bases fijas.

 Empresas Propiedad de la Nación, los Estados y los Municipios.

PRINCIPIOS DE IMPOSICIÓN: DE RESIDENCIA A DOMICILIO, TERRITORIAL O

FUENTE, NACIONALIDAD Y RENTA MUNDIAL

Según la Ley del ISLR, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la

República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier

origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de

él. Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República

Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre

que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estén u ocurra dentro del país, aun

cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la República Bolivariana de

Venezuela.

Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que

tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán

exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho

establecimiento permanente o base fija.

De la norma anteriormente transcrita, se desprenden los siguientes principios:

Principio del enriquecimiento neto.

12
 Es todo incremento de patrimonio obtenido en dinero o en especie, que se obtiene

sustrayéndole a los ingresos brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley de

(ISLR). Asimismo, forma parte del enriquecimiento neto, el resultado obtenido de la

aplicación del Sistema de Ajuste por Inflación en aquellos contribuyentes sometidos

obligatoriamente al mismo. Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravará solamente

el incremento patrimonial neto que genere el sujeto, bien sea persona natural o persona

jurídica.

Principio de anualidad.

Este consagra que todo enriquecimiento que va a ser objeto para la determinación o

liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período anual, nunca podrá ser menor a

doce (12) meses, ya que esto es lo que va a determinar el momento en que se inicia y

culmina el respectivo ejercicio económico – fiscal del contribuyente, salvo lo dispuesto en

el artículo 13 del Reglamento de la Ley de (ISLR), en el cual, el primer ejercicio podrá ser

menor al iniciar operaciones o en el último cuando termine la actividad económica de la

empresa.

Asimismo, los contribuyentes personas jurídicas podrán optar por el año civil o bien,

el ejercicio económico que más se adecue, puesto que esto va a depender de la

naturaleza de su negocio y al carácter estacional que puedan tener sus ingresos. Cabe

destacar que una vez fijado éste no se podrá modificar a menos que la Administración

Tributaria se lo autorice previa solicitud motivada, tal y como lo dispone el artículo 13 del

Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, del libro de Garay (1997): El ejercicio

anual gravable es el período de doce meses que corresponde al contribuyente.

13
 Quienes se dediquen a realizar actividades comerciales, industriales o de servicios

podrán optar entre el año civil u otro período de doce meses elegido como ejercicio

gravable. El ejercicio de tales contribuyentes puede empezar en cualquier día del año,

pero una vez fijado no podrá variarse sin previa autorización del funcionario competente

de la Administración de Hacienda del domicilio del contribuyente. El primer ejercicio podrá

ser menor de un año.

En todos los demás casos, los obligados a presentar declaración tendrán por ejercicio

gravable el año civil. Por otra parte, si se trata de contribuyentes personas naturales su

ejercicio gravable será el año civil.

Principio de autonomía del ejercicio.

Este principio establece que para efectos de la determinación de la obligación tributaria

del ejercicio fiscal deben imputarse sólo los ingresos, costos y gastos que hayan tenido

causación u origen dentro del ejercicio que se está declarando, con excepción de lo

establecido en el artículo 94 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, del

libro de Garay (1997), cuando señala:

Se aplicarán al ejercicio gravable los ajustes que se produzcan dentro de dicho

ejercicio, por créditos y débitos correspondientes a ingresos, costos o deducciones de los

años inmediatamente anteriores, siempre que en el año en el cual se causó el ingreso o

egreso, el contribuyente haya estado imposibilitado de precisar el monto del respectivo

ingreso, costo o deducción.

De la norma anteriormente expuesta, se entiende que se podrá imputar como ingreso,

costo o deducción en determinado ejercicio gravable, los ajustes que se ocasionen hasta

14
en dos ejercicios fiscales anteriores, siempre y cuando haya sido imposible la

identificación de dicho monto en su oportunidad, y cuando se trate de operaciones

productoras de enriquecimiento disponible.

Principio de disponibilidad.

Se refiere a la oportunidad en el cual los enriquecimientos obtenidos por un

contribuyente serán objeto de declaración a los fines de la determinación del impuesto y

a este respecto, la Ley de Impuesto sobre la Renta (2001) prevé tres circunstancias de

hecho previstas en su artículo 5, como sigue:

Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de bienes, muebles o

inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas y los

dividendos, los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre

ejercicio de profesiones no mercantiles, la enajenación de bienes inmuebles y las

ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el momento en que son pagados. Los

enriquecimientos que no estén comprendidos en la enumeración anterior, se

considerarán disponibles desde que se realicen las operaciones que los producen, salvo

en las cesiones de crédito y operaciones de descuento, cuyo producto sea recuperable

en varias anualidades, casos en los cuales se considerará disponible para el cesionario

el beneficio que proporcionalmente corresponda.

En todos los casos a los que se refiere este artículo, los abonos en cuenta se

considerarán como pagos, salvo prueba en contrario.

Parágrafo Único: Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos por bancos,

empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados

15
en los literales b, c, d y e del artículo 7 de esta Ley y los derivados del arrendamiento o

subarrendamiento de bienes muebles, se considerarán disponibles sobre la base de los

ingresos devengados en el ejercicio gravable.

En virtud de lo establecido en la norma, los tres tipos de disponibilidad para los

enriquecimientos que señala el referido artículo son los siguientes:

 En el momento en que son pagados;

 En el momento en que son devengados;

 En el momento en que se realizan las operaciones que los producen (causado).

Principio de renta mundial.

Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible, es decir, indica

hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislación tributaria

venezolana.

De acuerdo a lo anterior, los criterios utilizados para definir el ámbito de aplicación de

nuestra legislación en cuanto a la gravabilidad de los enriquecimientos, son la causa o la

fuente de tales enriquecimientos, siendo la causa, aquella circunstancia de hecho que da

origen a la renta y, la fuente, el origen del enriquecimiento en términos de localidad, es

decir, se refiere al lugar donde se encuentra el domicilio o residencia de quien genera la

renta.

Ambos criterios (causa o fuente), aunque puedan estar presentes en determinadas

circunstancias dependiendo del sujeto pasivo, no necesariamente son concurrentes y así

16
debe entenderse, pues, la ocurrencia de uno de ellos puede condicionar por sí solo la

gravabilidad del ingreso a los efectos del impuesto.

En este sentido, la Ley de Impuesto sobre la Renta enmarca tres (3) clases de sujetos

pasivos, los cuales son:

 Personas Jurídicas o Naturales domiciliadas o residenciadas en Venezuela: Para

esta clase de sujeto pasivo el factor determinante es la conexión al territorio nacional.

 Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela

que no tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: Para este sujeto

pasivo se dice que la fuente es territorial, es decir, la renta la que debe generarse dentro

del país para que sea gravable el enriquecimiento.

 Personas Jurídicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas en Venezuela

que tengan un establecimiento permanente o base fija en el país: En este caso la causa

debe ocurrir dentro del país, sin embargo, la gravabilidad del enriquecimiento depende

de la proporción en que éste pueda ser atribuido a dicho establecimiento permanente o

base fija.

De esta manera, este principio de Renta Mundial amplía el principio de Territorialidad

(que regía a la Ley de Impuesto sobre la Renta derogada en el año 1999) referido a que

la fuente o la causa del enriquecimiento estuviera u ocurriera necesariamente dentro del

país para ser considerado gravable. Vale recordar, que en la reforma efectuada en 1986

a esta Ley, hubo un "tímido intento por gravar la renta de fuente extranjera, pero fue

eliminado en 1991 por los problemas de control que ello representaba.

17
 OBLIGACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, OBLIGACIÓN DE DAR Y

HACER

La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente deudor

con el acreedor. Así, la obligación fiscal es el deber que el responsable fiscal tiene en

favor del fisco, que es quien tiene el derecho de exigir que se cumpla.

No sólo se habla del deber de los sujetos pasivos, pues el enunciado de las

obligaciones fiscales no se agota aludiendo sólo al de pagar contribuciones, ya que,

además de los sujetos pasivos, existen otros responsables fiscales, que la ley menciona

a cada paso.

El incumplimiento de las obligaciones del Impuesto sobre la Renta puede ocasionar

la imposición de sanciones de tipo pecuniario, cierre temporal del establecimiento y hasta

pena privativa de libertad en su carácter más extremo. Con la última reforma al Código

Orgánico Tributario (COT) estas sanciones se elevaron sustancialmente y de tratarse de

sujetos pasivos especiales estas multas se incrementan en un 200%. Estableciéndose

como sanción genérica el cierre del establecimiento u oficina hasta por diez (10) días

continuos o incluso hasta que se subsane el ilícito tributario cometido.

Bajo este escenario resulta de suma importancia para la Gerencia conocer la

situación tributaria de la empresa en el cumplimiento de estas obligaciones fiscales, a fin

de corregir o subsanar las faltas que se puedan estar cometiendo y disminuir el riesgo a

la exposición de multas y sanciones por parte de la Administración Tributaria.

Al comprometerse en cumplir estas obligaciones,, se están comprometiendo en

realizar las funciones de dar (pagar el tributo), de hacer (cumplir con los deberes formales,

18
declaración jurada), de soportar (aceptar inspecciones, fiscalizaciones de los funcionarios

competentes) y por último es una prestación accesoria (pagar las multas, intereses etc.).

No compartimos el criterio de que la obligación del impuesto sobre la renta sea una

obligación de no hacer (en el derecho sustantivo penal). Se debe respetar las leyes

(hacer) y no vulnerarlas.

19
 CONCLUSIÓN

Los ingresos que adquieren las distintas personas en un país (naturales y

jurídicas) deben corresponder a un determinado pago de impuestos que especifica la

normativa de ISLR, conforme a las ganancias o riquezas adquiridas.

El pago de ISLR representa una responsabilidad social, al cual las leyes exigen

una estrecha relación entre el hecho imponible y la base imponible de la cual se

determinará la respectiva tarifa de acuerdo a como se presente el ingreso neto del

contribuyente.

En la mayoría de las naciones actuales el ISLR representa la forma de ingresos al

estado más importante, incluso en nuestro país teniendo ingresos de la renta petrolera

resulta indispensable, especialmente motivado a las condiciones actuales de la economía

y los bloqueos internacionales que han generado fenómenos inflacionarios nunca antes

vistos.

La institución legalmente asignada para determinar la base imponible y la

obtención del impuesto en Venezuela es el SENIAT, el cual debe velar por el cálculo

adecuado de la capacidad de pago conforme a una base imponible efectiva.

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