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    PA2 Cont Gerencial Velasquez

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    ANDY RICHARD VELASQUEZ VERA
    Este documento presenta dos casos de estudio sobre el cálculo del punto de equilibrio y el análisis de costo-volumen-utilidad. El primer caso analiza una compañía con una capacidad máxima de 200,000 unidades y proporciona el cálculo del punto de equilibrio en unidades y en soles. También calcula la cantidad de unidades que deben venderse para obtener una utilidad neta proyectada de S/. 240,000 y analiza el grado de apalancamiento operativo y el margen de seguridad. El segundo caso estudia una empresa textil y

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    PA2_Cont_Gerencial_Velasquez

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    Este documento presenta dos casos de estudio sobre el cálculo del punto de equilibrio y el análisis de costo-volumen-utilidad. El primer caso analiza una compañía con una capacidad máxima de 200,000 unidades y proporciona el cálculo del punto de equilibrio en unidades y en soles. También calcula la cantidad de unidades que deben venderse para obtener una utilidad neta proyectada de S/. 240,000 y analiza el grado de apalancamiento operativo y el margen de seguridad. El segundo caso estudia una empresa textil y

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    Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

    Caso 1 – COSTO VOLUMEN UTILIDAD


    Cierta compañía tiene una capacidad máxima de producción de 200000 unidades anuales. Los
    costos variables de producción son S/. 12 por unidad. Los gastos indirectos fijos de fabricación
    ascienden a S/. 600000 anuales para el ejercicio 2017.

    Los costos variables de venta y administración son de S/. 5 por unidad, mientras los costos fijos
    de venta y administración son de S/. 300000 al año. El valor de venta actual es e S/. 23 por
    unidad.

    Se pide:

    a. ¿Cuál es el punto de equilibrio?

    a.1. Unidades

    900000 900000
    P. E. Operativo = 150000 u
    23.00 - 17 6.00

    ESTADO DE RESULTADO TOTAL


    (+) Ventas 3450000.00
    (-) Costo y Gasto variable 2550000.00
    (=) MARGEN DE CONTRIBUCION 900000.00
    (-) Costo y Gasto fijos 900000.00
    (=) Utilidad Operativa 0.00

    a.2. En soles

    900000
    P. E. Operativo =
    3400000 S/. 3450000.00
    1-
    4600000

    ESTADO DE RESULTADO TOTAL


    (+) Ventas 3450000.00
    (-) Costo y Gasto variable 2550000.00
    (=) MARGEN DE CONTRIBUCION 900000.00
    (-) Costo y Gasto fijos 900000.00
    (=) Utilidad Operativa 0.00

    1|Página
    Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

    b. ¿Cuántas unidades deben venderse para obtener una utilidad proyectada de S/. 240000
    después de impuestos.

    900000 + 340425.53 1240425.53


    UTILIDAD DESEADA NETA 206738 U
    23.00 - 17 6.00

    ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %


    4754964.5
    (+) Ventas   206738 23 100
    4
    3514539.0
    (-) Costo y Gasto variable   206738 17 74%
    1
    1240425.5
    (=) MARGEN DE CONTRIBUCION       26%
    3
    (-) Costo y Gasto fijos       900000.00  
    (=) Utilidad Operativa 100.00%     340425.53 7%
    (-) Impuesto a la renta 29.50%     100425.53  
    (=) Utilidad neta 70.50%     240000.00 5%

    Debe de vender 206738 unidades para poder obtener la utilidad proyectada después de
    impuestos de S/. 240000.

    C ¿Cuál es el grado de apalancamiento operativo? ¿Qué representa para la empresa?

    1240425.53
    G.A.O 3.64
    340425.53
    Por cada punto de incremento en las ventas, a partir de 206738 unidades de
    producción, la utilidad operacional antes de intereses e impuestos se incrementará en
    3.64 puntos

    d. ¿Cuál es el margen de seguridad en soles y la razón de margen de seguridad? ¿Cómo


    explica usted el resultado para la empresa?

    4754964.54 - 3450000.00 1304964.54


    M.S = 27%
    4754964.54 4754964.54

    MS = S/. 1304964.54

    2|Página
    Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

    Nos indica que la empresa en cuestión posee un margen de seguridad del 27% por encima del
    punto de equilibro, lo cual es un margen de seguridad bastante beneficiosos y por ende daría
    más seguridad para las inversiones y operaciones de la empresa.

    Caso 2 – COSTO VOLUMEN UTILIDAD


    En el 2017 se llevará a cabo la Copa Libertadores, con su nuevo formato anual. Por ello la
    empresa textil “Algodón 100% Peruano S.A.C.” dedicará su producción de Enero a fabricar
    polos de algodón con los nombres y banderas de los países participantes para luego
    exportarlos a todo Sudamérica. Para elaborar estos polos de alta calidad, la empresa incurre
    en los siguientes costos (sobre la base de volumen de producción y venta de 250,000 polos):

    Concepto Costo Unitario

    Algodón S/. 6.5

    Mano de Obra Directa S/. 2

    Materiales Indirectos S/. 1

    Otros CIF (fijos) S/. 2.1

    Otros CIF (variables) S/. 1.2

    Además se conoce que los gastos de Administración y Ventas se dividen de la siguiente manera:

    Concepto Costo

    Comisiones de Ventas S/. 2.14 por cada unidad vendida.

    Alquiler de oficina 3,000 mensual

    Sueldo del administrador 7,000 mensual (incluye costos laborales)

    La razón de margen de contribución es 40%.

    Y el margen operativo al nivel de ventas de 250,000 polos es 30%.

    Se pide determinar, considerando cada pregunta en forma independiente:

    3|Página
    Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

    ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %


    (+) Ventas   250000 S/ 21.40 S/5,350,000.00 100%
    (-) Costo y Gasto variable   250000 S/ 12.84 S/3,210,000.00 60%

    (=) MARGEN DE CONTRIBUCION     S/ 8.56 S/2,140,000.00 40%

    (-) Costo y Gasto fijos       S/ 535,000.00  

    (=) Utilidad Operativa 100%     S/1,605,000.00 30%


    (-) Impuesto a la renta 29.5%     S/ 473,475.00  
    (=) Utilidad neta 70.5%     S/1,131,525.00  

    1. Si la empresa hiciera promoción y publicidad lograría que sus ventas presupuestadas se


    incrementen en un 10% ¿cuánto es lo máximo que la empresa puede gastar en publicidad?

    ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %


    (+) Ventas   275000 S/ 21.40 S/5,885,000.00 100%
    (-) Costo y Gasto variable   275000 S/ 12.84 S/3,531,000.00 60%

    (=) MARGEN DE CONTRIBUCION     S/ 8.56 S/2,354,000.00 40%

    (-) Costo y Gasto fijos       S/ 535,000.00  

    (=) Utilidad Operativa 100%     S/1,819,000.00 31%


    (-) Impuesto a la renta 29.50%     S/ 536,605.00  
    (=) Utilidad neta 70.50%     S/1,282,395.00  

    Lo máximo que puede gastar en publicidad es S/. 214000.00


    DETALLE % Monto S/.
    Utilidad Operativa Sin Publicidad 30 1605000.00
    Utilidad Operativa Con Publicidad 31 1819000.00

    4|Página
    Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

    GASTO EN PUBLICIDAD 214000.00

    2. El área de marketing le propone al gerente general regalar tres automóviles cuyo costo es de
    S/. 100,000 cada uno y con ello lograrían incrementar los POLOS presupuestados en un 20%.
    ¿el gerente general debería aceptar está propuesta?

    ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %


    (+) Ventas   300000 S/ 21.40 S/6,420,000.00 100%
    (-) Costo y Gasto variable   300000 S/ 12.84 S/3,852,000.00 60%

    (=) MARGEN DE CONTRIBUCION     S/ 8.56 S/2,568,000.00 40%

    (-) Costo y Gasto fijos       S/ 835,000.00  

    (=) Utilidad Operativa 100%     S/1,733,000.00 27%


    (-) Impuesto a la renta 29.50%     S/ 511,235.00  
    (=) Utilidad neta 70.50%     S/1,221,765.00  

    Considero que debería aceptar la propuesta del área de marketing ya que incrementaría su
    rentabilidad operativa en S/. 128000.00

    DETALLE % Monto S/.


    Utilidad Operativa Sin Regalo 30 1605000.00
    Utilidad Operativa Con Regalo 27 1733000.00
    INCREMENTO EN VENTAS 128000.00

    5|Página
    Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

    3. Independiente a las preguntas anteriores pero considerando la misma estructura de costos,


    si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al 10.8% de los ingresos,
    ¿cuántos POLOS se deberán vender?

    ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %


    (+) Ventas   101297 S/ 21.40 S/2,167,747.16 100%
    (-) Costo y Gasto variable   101297 S/ 12.84 S/1,300,648.30 60%
    (=) MARGEN DE CONTRIBUCION     S/ 8.56 S/ 867,098.87 40%
    (-) Costo y Gasto fijos       S/ 535,000.00 24.68%
    (=) Utilidad Operativa 100%     S/ 332,098.87 15.32%
    (-) Impuesto a la renta 29.50%     S/ 97,969.17  
    (=) Utilidad neta 70.50%     S/ 234,129.70 10.80%

    Para que pueda obtener una utilidad neta de 10.8% deberá de vender 101297 polos.

    6|Página
    Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

    4. Si se desea obtener la misma utilidad neta presupuestada, pero sólo se pudieran vender
    80,000 polos ¿A cuánto debería vender cada POLO?

    ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %


    (+) Ventas   80000 S/ 39.59 S/3,167,200.00 100%
    (-) Costo y Gasto variable   80000 S/ 12.84 S/1,027,200.00 60%
    (=) MARGEN DE CONTRIBUCION     S/ 26.75 S/2,140,000.00 40%
    (-) Costo y Gasto fijos       S/ 535,000.00  
    (=) Utilidad Operativa 100%     S/1,605,000.00 50.68%
    (-) Impuesto a la renta 29.50%     S/ 473,475.00  
    (=) Utilidad neta 70.50%     S/1,131,525.00 35.73%

    Vendiendo la cantidad de 80000 polos para mantener la misma utilidad neta su PVU debe ser de S/.
    39.59

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