Formulación de

ESTADOS
FINANCIEROS

HECTOR HUMBERTO NOVOA VILLA

2020
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 1

CASO PRÁCTICO PARA LA

FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Con la finalidad de mostrar los procesos que desarrolla la Contabilidad

Financiera, presentamos a continuación el caso práctico de la empresa
INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A., cuyos datos monográficos
se registrarán en el Libro Diario y luego del proceso contable se obtendrá el
Balance de Comprobación que servirá de base para elaborar los estados
financieros con las correspondientes Notas de Carácter Específico.

La empresa INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A. con RUC No.

20161452134, con domicilio en la Av. El Sol No. 2049 de la ciudad de Puno
(datos supuestos), se dedica a la producción y venta de diferentes artículos; el
registro de sus operaciones y la generación de información financiera se realiza
aplicando las NIIF Completas, el Plan Contable General Empresarial así como
el Manual para la Preparación de Información Financiera.
Las operaciones de compra y venta son al contado y al crédito; los créditos son
al corto y largo plazo; la moneda funcional y de presentación es en SOLES.
Las operaciones en moneda extranjera son registradas al tipo de cambio de la
SBS de la fecha de operación; los saldos de inventarios en moneda extranjera
son actualizados con el tipo de cambio de la fecha de la información financiera,
considerando para activos el T.C. Compra y para pasivos el T.C. Venta.
La valuación de existencias se realiza con el método promedio; en la
depreciación de activos inmovilizados se aplica el método lineal, con tasas de
acuerdo al período de vida útil (NIC 16); se cuenta con intangibles de diseños
y prototipos para la producción que se amortizan al 10% anual.
Cuenta con locales alquilados para oficinas de administración y tiendas, cuya
merced conductiva se pagan a mes vencido; no cuenta con activos biológicos.
Obtiene créditos de entidades financieras que le generan costos de financiación
de acuerdo a tasas autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.

Los saldos del Inventario Final al 31 de diciembre del 2019, se muestran a

continuación:

1011 Caja moneda nacional S/ 202,990.00

1041011 Cuenta corriente XX1 BCP M.N. (40,000.00)
1041122 Cuenta corriente XX2 BBVA M.E. $160,000x3.369 539,040.00
1212 Facturas, boletas y otros emit en carter TERCEROS:
Con vencimiento al corto plazo 120,000.00
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Facturas vencidas 60,000.00

1221 Anticipos recibidos de clientes (4,340.00)
13122 Facturas emitidas por cobrar a subsidiadas a 60 días 45,000.00
14111 Préstamos al personal, vencimiento al corto plazo 25,000.00
1421 Suscripciones por cobrar a accionistas 50,000.00
1611 Préstamos a terceros: Al corto plazo (2021) 91,000.00
A 18 meses (junio 2021) 100,000.00
A 30 meses (junio 2022) 90,000.00
1631 Interés de préstamos a terceros: Al corto plazo (2021) 56,200.00
A 18 meses (junio 2021) 38,000.00
A 30 meses (junio 2022) 18,000.00
1653 Cuentas por cobrar divers, venta IME: corto plazo 36,000.00
1821 Seguro de maquinaria contratado para el 2020 20,000.00
1911 Facturas de cobranza dudosa clientes (60,000.00)
20111 Mercaderías - costo 727,000.00
2111 Productos terminados manufacturados 2´163,680.00
2311 Productos en proceso 315,520.00
2411 Materias primas 22,000.00
2524 Suministros diversos 8,200.00
2611 Envases 14,400.00
30113 Valores emitidos por empresas 40,000.00
4,000 Bonos de Andes Perú SA a S/10.00 cada uno,
emitidos el 28/02/2009, a 10 años, i = 10% anual
30221 Costo de acciones represent. capital social comunes
2,600 acciones de Concretera Los Uros SAA
a S/100.00 c/u 260,000.00
33111 Costo de terrenos 270,000.00
33231 Edificios y otras construcciones para producción 840,000.00
33311 Costo de maquinarias y equipo de explotación 1´800,000.00
33411 Vehículos motorizados año 2016 600,000.00
33511 Muebles 36,000.00
33611 Equipos de cómputo versión 2017 104,000.00
34521 Diseños y prototipos 30,000.00
3712 Impuesto a la renta diferido por particip utilidad trab 25,463.00
- I.R. diferido por partic. util. del 2019 no pagadas
por S/51,314.00 x 29.5% S/ 15,138.00
- I.R. diferido por CTS de nov y dic. del 2019 no
pagadas por S/35,000.00 x 29.5% S/ 10,325.00
3722 Participación de utilidad de trabajadores 2019 diferida 3,500.00
39131 Depreciación costo de edificaciones (189,000.00)
39132 Depreciación costo de maquinarias y equi de expl (595,000.00)
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39133 Depreciación de vehículos motorizados (420,000.00)

39134 Depreciación de muebles (14,400.00)
39135 Depreciación de equipos de cómputo (65,000.00)
40111 IGV cuenta propia 35,310.00
40171 Impuesto a la renta tercera categoría del ejercicio 151,375.00
40171 Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera c. (74,500.00)
4031 Essalud 16,700.00
4071 AFP 16,740.00
41111 Sueldos y salarios por pagar: Personal en general 82,220.00
41112 Personal clave 4,500.00
41311 Participación de util. de los trabajadores por pagar 47,814.00
41311 Participación de utilidad de los trabaj 2019 por
diferencia tributaria 3,500.00
41511 Compensación por tiempo de servicio 35,000.00
4212 Facturas, boletas y otros emitidos por pagar:
Al corto plazo 344,090.00
A 20 meses, agosto del 2021 200,000.00
A 30 meses, junio del 2022 100,000.00
4221 Anticipos otorgados para materia prima (80,000.00)
4231 Letras por pagar al corto plazo 63,000.00
4411 Préstamo de accionistas: Al corto plazo 52,000.00
Vencimiento en 2021 50,000.00
4412 Dividendos por pagar: Ejercicios anteriores 159,493.00
4511 Préstamo del BCP (9 cuotas S/90,000.00 anual) 810,000.00
4811 Provisión para litigios 20,000.00
4912 Impuesto a la renta diferido 980.00
4936 Interés no devengados por préstamos a terceros:
Al corto plazo (2020) 56,200.00
A 20 meses, agosto del 2021 38,000.00
A 30 meses, junio del 2022 18,000.00
5011 Capital social por 40,945 acciones 4´094,500.00
5224 Capitalizac de utilidades en trámite: Ejerc. anter 551,460.00
5821 Reserva legal: Ejercicios anteriores 128,490.00
Ejercicio 2019 30,983.00
5911 Utilidades no distribuidas ejercicios anteriores 134,950.00
5911 Utilidad no distribuida del ejercicio 278,850.00
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INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Venta de mercaderías S/ 1´306 800.00

Venta de productos terminados 2´418 200.00
TOTAL VENTAS NETAS 3´725,000.00
Costo de venta de mercaderías -963,000.00
Costo de venta productos terminados -1´440,000.00 -31,080 2´434,080.00(*)
UTILIDAD BRUTA 1´290,920.00
GASTOS OPERACIONALES
Gasto de ventas - 445,312 – 9,562 = -454,874.00(*)
Gasto de administración -577,551 – 7,172 = -584723.00(*)
Utilidad de venta de activo fijo 200,000.00
Otros egresos -110,000.00 - 949,597.00
RESULTADO DE OPERACIÓN 341,323.00
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos financieros 94,000.00
Gastos financieros -5,000.00 89,000.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 430,323.00
Impuesto a la renta (**) 126,945.00
UTILIDAD NETA 303,378.00
Reserva legal 30,338.00
UTILIDAD A DISTRIBUIR 273,040.00

(*) La participación de utilidades de los trabajadores de S/47,814.00 se debe

considerar como gasto, distribuido equitativamente entre el costo de
producción, gastos de administración y gastos de venta, la que se adicionará
a la base imponible para el cálculo del impuesto a la renta.
(**) Impuesto a la renta contable 430,323.00 x 29.5% S/ 126,945.00
Impuesto a la renta tributario, 29.5% de:
Utilidad antes de impuestos S/ 430,323.00
C.T.S. de nov y dic 2019 35,000.00
Participación de utilidades 2019 47,814.00: 513,137: = 151,375.00
Diferencia Temporaria para 2020 S/ 24,430.00
Se considerará en las cuentas 3712 y 40171

Coeficiente para pagos a cuenta del impuesto a la renta para el 2020

(Imp. a la renta /Ingresos Totales)100 = (151,375/4´019,000)100 = 3.766%
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DIFERENCIAS TEMPORARIAS Y PERMANENTES

Al 31 de diciembre del 2019
(Expresado en Nuevos Soles)
CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA I. RENTA CONDICIÓN
RESULTADO ANTES DE
478,137.00 478,137.00 -
PARTICIPACIONES
Adición por provisión del gasto de
Temporaria
C.T.S. de noviembre y diciembre del 35,000.00 35,000.00 10,325.00
3712 - 4017
2019, a depositarse en mayo del 2020

RESULTADOS DESPUÉS DE
478,137.00 513,137.00 35,000.00 10,325.00
DEDUCCIONES Y ADICIONES

Participación de utilidades de los Temporaria

trabajadores 10% del Resultado (47,814.00) (51,314.00) (3,500.00) (1,033.00) 3722 - 413,
después de deducciones y adiciones 4017 - 4912
RESULTADOS DESPUÉS DE
PARTICIPACIÓN DE 430,323.00 461,823.00 31,500.00 9,292.00
UTILIDADES
Adición por participación de utilidades
de los trabajadores, a pagarse 30 días Temporaria
51,314.00 51,314.00 15,138.00
después de la Declaración Anual del 3712 - 4017
2019 en el año 2020
BASE IMPONIBLE DE IMPUESTO
430,323.00 513,137.00 82,814.00 24, 430.00
A LA RENTA
Impuesto a la Renta (126,945.00) (151,375.00) (24,430.00)
RESULTADO DE ACTIVIDADES
303,378.00 361,762.00 58,384.00
CONTINUAS