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Actualidad Tributaria
Régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y

designación de agentes de retención
Resolución de Superintendencia N.º 037-2002-SUNAT (19.04.02)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el pri-
mer párrafo, está obligado a aceptar la retención establecida en
Para efecto de la presente resolución, se entiende por: la presente resolución.
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo-
El Régimen de Retenciones no será de aplicación a las operacio-
ción Municipal.
nes sustentadas con las liquidaciones de compra de pólizas y
b) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General adjudicación, las mismas que seguirán regulándose conforme a
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas modificatorias.
c) Agente de Retención: Al adquirente del bien mueble o ARTÍCULO 3º.- EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RE-
inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construc- TENER
ción, designado por la SUNAT de acuerdo al Artículo 3 de la Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado
presente resolución. es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00)
d) Proveedor: Al vendedor del bien mueble o inmueble, presta- y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho
dor del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción, importe.
en las operaciones gravadas con el IGV.
ARTÍCULO 4º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DEL AGEN-
Concordancias:
R. N.º 058-2006-SUNAT, 2da. Disp. Final
TE DE RETENCIÓN
e) Importe de la operación: A la suma total que queda obligado La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión
a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superin-
la construcción, incluido los tributos que graven la operación. tendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de
Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso,
f ) Momento en que se realiza el pago: Al momento en que se
a partir del momento indicado en dicha resolución.
efectúa la retribución parcial o total al Proveedor.
Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
Si la retribución se efectúa en especie, el pago se considerará 126-2004-SUNAT (27.05.04).
realizado en el momento en que se entregue o ponga a
Adicionalmente a lo antes señalado, la relación de Agentes de
disposición los bienes.
Retención designados, así como el listado de los sujetos excluidos
En el caso de la compensación de acreencias el pago se como tales, también podrán ser difundidos por cualquier medio
considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice. que se considere conveniente, incluyendo la página web de la
g) Reglamento de Comprobante de Pago: Al reglamento apro- SUNAT: http://www.sunat.gob.pe.
bado por Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT
La condición de Agente de Retención se acreditará mediante el
y normas modificatorias.
"Certificado de Agente de Retención”, durante la vigencia señalada
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes creado por el De- en el mismo, que para tal efecto entregará la SUNAT.
creto Ley N.º 25734.
Los sujetos designados como Agentes de Retención retendrán por
i) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema infor- los pagos realizados a partir de la fecha en que deban operar como
mático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y pre- tales, incluso respecto de las operaciones efectuadas desde el 1
sentación de la Declaración a través de formularios virtuales de junio del presente año. Asimismo, los sujetos excluidos como
en reemplazo de los formularios físicos.
Agentes de Retención dejarán de retener por los pagos realizados
Los términos que no tengan una definición especial en esta resolu- a partir de la fecha en que opere su exclusión.
ción tendrán el significado y alcances señalados en la Ley del IGV e ISC.
Concordancias:
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que
R. N.º 309-2004-SUNAT y R. N.º 091-2006-SUNAT
corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución.
Párrafo incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
135-2002-SUNAT (05.10.02) vigente a partir del 01.11.02.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
La presente resolución regula el Régimen de Retenciones del IGV ARTÍCULO 5º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETEN-
aplicable a los Proveedores en las operaciones de venta de bienes, CIÓN
primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente
contratos de construcción gravadas con dicho impuesto. resolución, en las operaciones:
Las notas de débito que modifiquen los comprobantes de pago a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos
emitidos por las operaciones a que se refiere el párrafo anterior contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el De-
serán tomadas en cuenta para efecto de este Régimen. creto Legislativo N.º 912 y normas reglamentarias.
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de
cuales se efectuó la retención no darán lugar a una modificación Agente de Retención.
de los importes retenidos, ni a su devolución por parte del Agente
de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido c) En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el
del impuesto bruto mensual en el período correspondiente. numeral 6.1. del Artículo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
La retención correspondiente al monto de las notas de crédito
mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la retención d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emiti-
que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto das por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se
de las cuales aún no ha operado ésta. permita ejercer el derecho al crédito fiscal.
Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º e) De venta y prestación de servicios, respecto de las cuales
050-2002-SUNAT (18.05.02). conforme a lo dispuesto en el Artículo 7 del Reglamento de
A ctualid ad E mpre sarial D-1

Retenciones
Comprobantes de Pago, no exista la obligación de otorgar 1.5. Número de autorización de impresión otorgado por la
comprobantes de pago. SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la
f ) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones imprenta o empresa gráfica.
Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto 1.6. Destino del original y copias:
Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º 940, aprobado a) En el original : Proveedor”.
por el Decreto Supremo N.º 155-2004-EF. b) En la primera copia: “Emisor - Agente de Retención”.
g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que c) En la segunda copia: “SUNAT”.
tengan la condición de Agente de Retención, cuando dichas La segunda copia permanecerá en poder del Agente de
operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo la mo- Retención, quien deberá mantenerla en un archivo cla-
dalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad sificado por Proveedores y ordenado cronológicamente.
u organismo público o privado. 2. Información no necesariamente impresa:
h) Realizadas con proveedores que tengan la condición de 2.1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las Proveedor.
Resoluciones de Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT 2.2. Número de RUC del Proveedor.
y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. 2.3. Fecha de emisión del “Comprobante de Retención”.
La calidad de buen contribuyente, Agente de Retención o Agente 2.4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de
de Percepción a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamen- débito que dieron origen a la retención:
te, se verificará al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido a) Tipo de documento.
del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV b) Numeración: Serie y número correlativo.
por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario c) Fecha de emisión.
del mes siguiente de realizada la notificación de la exclusión e 2.5. Monto del pago.
incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de
2.6. Importe retenido.
junio del presente año.
Artículo sustituido por disposición de Artículo 1 de la Resolución de Superinten-
3. Las características del “Comprobante de Retención”, en lo que
dencia N.º 061-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05. corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del
Artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
ARTÍCULO 6º.- TASA DE LA RETENCIÓN 4. La impresión de los “Comprobantes de Retención” se realizará
El monto de la retención será el tres por ciento (3%) del Importe previa autorización, utilizando el Formulario N.º 816 -”Auto-
de la operación. rización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en
Artículo sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N.º
Línea”, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo
033-2014-SUNAT (01.02.14), vigente a partir del 01.03.14. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que
sea pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales
ARTÍCULO 7º.- OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en Los agentes de retención podrán realizar la impresión de sus
que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se “Comprobantes de Retención”, previa solicitud de autorización
efectuó la operación gravada con el IGV. En el caso que el pago a la SUNAT a través del Formulario N.º 806, sin necesidad de
se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, res-
pecto de la serie asignada al punto de emisión y el rango de
entregar el “Comprobante de Retención” al Proveedor.
comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará acuerdo entre ambos, el Agente de Retención podrá entregar
sobre el importe de cada pago. al proveedor la copia que le corresponde del “Comprobante
Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las opera- de Retención” generado mediante sistema computarizado,
ciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda a través de la Internet o el correo electrónico, previa comu-
nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado nicación a la SUNAT mediante escrito simple firmado por
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros el contribuyente o su representante legal acreditado en el
en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa de Partes de
cambio referido se utilizará el último publicado. la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.
Los “Comprobantes de Retención” a que se refiere el párrafo
ARTÍCULO 8º.- COMPROBANTE DE RETENCIÓN anterior deberán cumplir con lo dispuesto en el presente
Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención artículo, con excepción de los datos de la imprenta y las obli-
entregará a su Proveedor un “Comprobante de Retención”, el cual gaciones referentes al numeral 1 del Artículo 9 del Reglamento
deberá tener los siguientes requisitos mínimos: de Comprobantes de Pago.
1. Información impresa: La autorización de impresión de “Comprobantes de Retención”
1.1. Datos de identificación del Agente de Retención: será solicitada a partir de la fecha de su designación como
Agente de Retención.
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social.
Numeral 4 sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
b) Domicilio fiscal. N.º 263-2004-SUNAT (01.11.14).
c) Número de RUC. 5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retención y
1.2. Denominación del documento: “Comprobante de Reten- el Proveedor, el Agente podrá emitir un solo “Comprobante de
ción”. Retención” por Proveedor respecto del conjunto de retencio-
1.3. Numeración: Serie y número correlativo. nes efectuadas a lo largo de un período determinado, siempre
1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mesen
impresión: que se realizaron las retenciones. En tales casos se deberá
consignar en el “Comprobante de Retención” la fecha en que
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social.
se efectuó cada retención.
b) Número de RUC. Numeral 5 incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintenden-
c) Fecha de impresión. cia N.º 263-2004-SUNAT (01.11.04)
D-2 Instituto Pacífico

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, si en un a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones
periodo determinado el agente de retención hubiere efectuado que se encuentran sujetas a retención.
retenciones con distintas tasas a un mismo proveedor, deberá b) Las notas de débito y notas de crédito que modifican los
emitir un comprobante de retención por cada una de las tasas. comprobantes de pago correspondientes a operaciones que
Párrafo incorporado por la única disposición complementaria modificatoria se encuentran sujetas a retención.
de la resolución de superintendencia N.º 090-2014/SUNAT, publicada el
(28.03.14), vigente a partir del 29.03.14. Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N.º 050-2002-SUNAT (18.05.02).
ARTÍCULO 9º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE RTÍCULO 13º.- CUENTAS DE CONTROL
A
RETENCIÓN
El agente de retención y el proveedor deberán llevar las siguientes
El agente de retención declara el monto total de las retenciones cuentas:
practicadas en el periodo y efectúa el pago respectivo a través del Epígrafe y encabezado modificados por el Numeral 6.1 de la Sexta Disposi-
PDT N.º 626 - Agentes de Retención o en el formulario Declara Fácil ción Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
626 - Agentes de retención, los cuales deben presentarse inclusive 274-2015-SUNAT (01.10.15), vigentes a partir del 01.01.17.
cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo. a) El Agente de Retención abrirá en su contabilidad una cuenta
Primer párrafo sustituido por el Numeral 1 de la Tercera Disposición Complemen- denominada “IGV - Retenciones por Pagar”. En dicha cuenta
taria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 335-2017-SUNAT
(27.12.17), vigente a partir del 01.01.18. se controlará mensualmente las retenciones efectuadas a
los Proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cronograma SUNAT.
aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones Segundo, tercer y cuarto párrafos derogados por la Única Disposición
tributarias. Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
274-2015-SUNAT, (01.10.15), vigentes a partir del 01.07.17.
El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del
exportador contra los pagos que tenga que efectuar por reten- b) El Proveedor abrirá una subcuenta denominada “IGV Retenido”
ciones realizadas. dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En dicha
subcuenta se controlará las retenciones que, le hubieren
RTÍCULO 10º.- DECLARACIÓN DEL PROVEEDOR Y DE-
A efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones
DUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO de dichas retenciones al IGV por pagar.
El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del
IGV utilizando el PDT N.º 621 IGV - Renta Mensual o el formulario DISPOSICIONES FINALES
Declara Fácil 621 IGV-Renta Mensual, donde consignará el im- Primera.- Entrada en Vigencia del Régimen de Retenciones
puesto que se le hubiera retenido, a efecto de su deducción del
El Régimen de Retenciones que establece la presente resolución
tributo a pagar.
se aplicará a las operaciones que se efectúen a partir del 1 de
Artículo sustituido por el Numeral 1 de la Tercera Disposición Complementaria Mo-
dificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 335-2017-SUNAT, (27.12.17), junio del presente año.
vigente a partir del 01.01.18.
Segunda.- Aprobación del Formulario y PDT IGV-Renta
RTÍCULO 11º.- APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES
A Mensual
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones Apruébanse los siguientes PDT a ser utilizados por los Agentes de
que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que Retención y los sujetos del IGV, respectiva mente:
corresponda la declaración. a) PDT - Agentes de Retención, Formulario Virtual N.º 626.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insufi- b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual N.º 621 versión 2.5.
cientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, Los mencionados PDT estarán a disposición de los deudores
el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no tributarios en Internet, en la siguiente página web http://www.
pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria. sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio del presente año.
El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no La SUNAT a través de sus dependencias, facilitara la obtención de
aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto a Internet.
en un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
Párrafo sustituido por disposición del Artículo 2 de la R. S. N.º 061-2005-SUNAT Tercera.- Designación de Agentes De Retención
(13.03.05), vigente a partir del 01.04.05. Desígnase como Agentes de Retención del IGV a los contribuyen-
Nota: De conformidad con el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia
tes señalados en el Anexo de la presente resolución, los cuales
N.º 055-2003-SUNAT, publicado el 01-03-2003, se precisa que lo establecido en el operarán como tales a partir del 1 de junio del presente año.
presente artículo 11, referido a la deducción y devolución de las retenciones del De conformidad con el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º
IGV, resulta de aplicación en los casos en que se hubieran efectuado retenciones 156-2007-SUNAT, (11.08.07), se excluye como agentes de retención del Impuesto
sin considerar la excepción de la obligación de retener o las operaciones excluidas General a las Ventas a los sujetos señalados en el Anexo 2 de la citada resolución,
de la retención establecidas en los artículos 3 y 5 de la citada Resolución, respec- los mismos que dejarán de operar como tales a partir del 1 setiembre de 2007.
tivamente, siempre que el monto retenido haya sido incluido en la declaración
del Proveedor y el agente de retención hubiera efectuado el pago respectivo. Cuarta.- Comprobantes de Pago de Operaciones Compren-
didas en el Régimen de Retenciones
RTÍCULO 12º.- REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO
A Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gra-
SUJETOS A RETENCIÓN vadas con el IGV que se encuentran comprendidas en el Régimen
El Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de Retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con
de Compras, en la que marcará: el impuesto.

percepciones
Ley que establece disposiciones con relación a percepciones y

retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo
Ley N.º 28053 (08.08.03)
ARTÍCULO 1º.- Artículo derogado por la Primera Disposición Com- tivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF
plementaria Derogatoria de la Ley N.º 29173, publicada el 23 diciembre 2007, y normas modificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o
disposición que entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al percepciones declaradas en el período y/o en períodos anteriores,
de su publicación.
éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:
ARTÍCULO 2º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS a) Las percepciones declaradas en el período.
Sustitúyese el inciso c) del artículo 10 del Texto Único Ordenado b) El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declara-
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo ción del período correspondiente a percepciones declaradas
al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF y en períodos anteriores.
normas modificatorias, por el siguiente texto: c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se dedu-
“c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídi- cirán las retenciones en el orden establecido en los incisos
cas, instituciones y entidades públicas o privadas designadas: anteriores.
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superin- ARTÍCULO 5º.- INTERESES EN LA DEVOLUCIÓN DE LAS
tendencia como agentes de retención o percepción del RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES NO APLICADAS
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artículo 10
del Código Tributario. Precísase que el interés aplicable a las devoluciones de las reten-
ciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a
2. Por Decreto Supremo o por Resolución de Superinten-
las Ventas es aquel a que se refiere el artículo 38 del Texto Único
dencia como agentes de percepción del Impuesto que
Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
causarán los importadores y/o adquirentes de bienes,
N.º 135-99-EF y normas modificatorias. Dicho interés se aplicará
quienes encarguen la construcción o los usuarios de
en el período comprendido entre la fecha de presentación o de
servicios en las operaciones posteriores.
vencimiento de la declaración mensual donde conste el saldo acu-
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los mulado de las retenciones y/o percepciones por el cual se solicita
contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones la devolución, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a
o percepciones correspondientes. disposición del solicitante la devolución respectiva. No obstante,
Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto, se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) a que se refiere el
en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca artículo 33 del Código Tributario a partir del día siguiente en que
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, la venza el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para
cual podrá determinar la obligación de llevar los registros que pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en
sean necesarios.” que la misma se ponga a disposición del solicitante.
ARTÍCULO 3º.- Artículo derogado por la Primera Disposición Comple- ARTÍCULO 6º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
mentaria Derogatoria de la Ley N.º 29173 (23.12.07), disposición que entrará en
vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación. Presentada la solicitud de devolución de las retenciones y/o
percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas, el
ARTÍCULO 4º.- APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES Y/O contribuyente no podrá arrastrar el monto cuya devolución solicita
PERCEPCIONES contra el Impuesto correspondiente a los meses siguientes.
Para efecto de lo dispuesto en el artículo 31 del Texto Único Orde- Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selec- mulgación.

Régimen de percepciones del impuesto general a las ventas

Ley N.º 29173 (23.12.07)
TÍTULO PRELIMINAR
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES f ) Reglamento de Comprobantes: Al Reglamento aprobado por

de Pago la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT
Para efecto de la presente Ley se entiende por: y normas modificatorias.
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tri- g) Reglamento de la Ley General: Al Reglamento aprobado por
butario, aprobado por el Decreto Supremo N.º 135-99-EF y el de Aduanas Decreto Supremo N.º 11-2005-EF y normas
normas modificatorias. modificatorias.
b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo- h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
ción Municipal.
Los términos que no tengan una definición especial en esta Ley
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues- tendrán el significado y alcances señalados en la Ley del IGV.
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
Cuando se mencionen artículos o títulos sin señalar la norma a
aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas
la que corresponden, se entenderán referidos a la presente Ley.
modificatorias.
Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la el artículo o numeral al cual corresponde, se entenderá referido
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo al artículo o numeral en el que se encuentre, respectivamente.
N.º 179-2004-EF y normas modificatorias.
e) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley ARTÍCULO 2º.- OBJETO
General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo La presente Ley tiene por objeto establecer el marco normativo que
N.º 129-2004-EF y normas modificatorias. regula los Regímenes de Percepciones del IGV.
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 3º.- SUJETOS Y SUPUESTOS QUE PUEDEN ingresar al fisco dichos montos. En caso de incumplimiento,
SER OBJETO DE PERCEPCIÓN se aplicarán los intereses a que se refiere el artículo 33 del
Código Tributario, así como las sanciones que correspondan,
3.1 Los sujetos del IGV deberán efectuar un pago por el impuesto pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de cobranza que
que causarán en sus operaciones posteriores cuando im- establece dicho dispositivo legal.
porten y/o adquieran bienes, el mismo que será materia de
percepción, de acuerdo con lo indicado en la presente Ley. 3.5 En el caso de transferencia o cesión de créditos, no será ma-
teria de transferencia o cesión el importe de la percepción
3.2 Se presume que los sujetos que realicen las operaciones a calculada conforme a los artículos 10, 16 y 19.
que se refiere el numeral 3.1 con los agentes de percepción,
designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV inde- ARTÍCULO 4º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
pendientemente del tipo de comprobante de pago que se 4.1 El cliente o importador, según el régimen que corresponde a
emita. A las percepciones efectuadas a sujetos que no tributan quien se le ha efectuado la percepción, deducirá del impuesto
el referido impuesto les será de aplicación lo dispuesto en la a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el
Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N.º 937 último día del período al que corresponde la declaración.
que aprobó el Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado
y normas modificatorias, o en el numeral siguiente, según sea 4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
el caso, sin perjuicio de la verificación y/o fiscalización que insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
realice la SUNAT. practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con
3.3 Tratándose de sujetos que no realizan operaciones compren- otra deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Déci-
didas dentro del ámbito de aplicación del IGV, los montos mo Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto
percibidos serán devueltos de acuerdo con las normas del Legislativo N.º 981.
Código Tributario. Dicha devolución deberá ser efectuada
en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles, 4.3 El cliente o importador, según el régimen que corresponde
y se efectuará agregándole el interés correspondiente en el a quien se le ha efectuado la percepción, podrá solicitar la
período comprendido entre la fecha de vencimiento para devolución de las percepciones no aplicadas que consten
la presentación de la declaración del agente de percepción en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido
donde conste el monto percibido o en la que éste hubiera un monto no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso
efectuado el pago total de dicho monto, lo que ocurra pri- b) del artículo 31 de la Ley del IGV.
mero, y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante 4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones
la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la Tasa de facturadas tratándose de clientes o importadores, superen el
Interés Moratorio a que se refiere el artículo 33 del Código cincuenta por ciento (50%) del total de las operaciones decla-
Tributario a partir del día siguiente en que venza el plazo con radas correspondientes al último periodo vencido a la fecha
el que cuenta la Administración Tributaria para pronunciarse de presentación de la solicitud de devolución, el cliente o el
sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en que la misma importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no
se ponga a disposición del solicitante. aplicadas que consten en dicha declaración, no siendo necesario
3.4 Los agentes de percepción que efectúen las percepciones que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo a que
indicadas en los numerales anteriores están obligados a se refiere el inciso b) del artículo 31 de la Ley del IGV.

percepciones
4.5 Lo señalado en el artículo 31 de la Ley del IGV será de aplicación percibido haya sido incluido en la declaración del cliente o im-
incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones portador, según el régimen, y el agente de percepción hubiera
sin considerar las operaciones no comprendidas en los alcances efectuado el pago respectivo.
del régimen de percepciones respectivo, siempre que el monto
TÍTULO II
REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES
De conformidad con el Literal b) del Numeral 13.1 del Artículo 13 de la Resolución

de Superintendencia N.º 335-2017-SUNAT, publicada el 27 diciembre 2017, para
ARTÍCULO 8º.- COMPENSACIÓN NO PERMITIDA
declarar y pagar las retenciones y percepciones del IGV, el deudor tributario El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributa-
debe utilizar el formulario Declara Fácil 633 - Agente de percepción adquisición
de combustible: A través de este formulario se declara y paga el importe de la rios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar
percepción del IGV aplicable a la adquisición de combustible regulada en el Título por percepciones realizadas.
II de la presente Ley. La citada Resolución vigente a partir del 01.01.18.
De conformidad con el Literal c) del Numeral 13.1 del Artículo 13 de la Resolución Capítulo II
de Superintendencia N.º 335-2017-SUNAT, publicada el 27 diciembre 2017, para Régimen de Percepciones aplicable a las
declarar y pagar las retenciones y percepciones del IGV, el deudor tributario debe
utilizar el formulario Declara Fácil 697 - Agente de percepción ventas internas: A Operaciones de Venta
través de este formulario se declara y paga el importe de la percepción del IGV
aplicable a la venta de bienes regulada en el Título II de la presente Ley. La citada ARTÍCULO 9º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
Resolución vigente a partir del 01.01.18.
El presente capítulo regula el Régimen de Percepciones del IGV
aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto,
Capítulo I de los bienes señalados en el Apéndice 1, por el cual el agente de
Normas Generales percepción percibirá del cliente un monto por concepto del IGV
que este último causará en sus operaciones posteriores. El cliente
ARTÍCULO 5º.- NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
Las notas de débito y notas de crédito que modifiquen los La descripción de los bienes que hace el Apéndice 1 es referen-
comprobantes de pago emitidos por las operaciones materia cial, debiendo considerarse para los efectos de la presente Ley a
de percepción serán tomadas en cuenta para efecto de los aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en
regímenes de percepciones regulados en los capítulos II y III dicho Apéndice, salvo que expresamente se disponga lo contrario.
del presente título. Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrendado por el
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
cuales se efectuó la percepción no darán lugar a una modificación se podrán incluir o excluir bienes sujetos al régimen, siempre
de los importes percibidos, ni a su devolución por parte del agente que éstos se encuentren clasificados en alguno de los siguientes
de percepción, sin perjuicio del ajuste del crédito fiscal por parte capítulos del Arancel de Aduanas:
del cliente en el período correspondiente. Concordancias:
La percepción correspondiente al monto de las notas de crédito D.S.N.º 305-2019-EF (Aprueban el listado de entidades que podrán
ser exceptuadas de la percepción del Impuesto General a las Ventas)
mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la per-
cepción que corresponda a operaciones con el mismo agente
Ord. Capítulo Designación de la mercancía
de percepción respecto de las cuales aún no ha operado ésta.
1. 1 Animales vivos.
ARTÍCULO 6º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJE- 2. 2 Carne y despojos comestibles.
RA 3. 4 Leche y productos lácteos: huevos de ave; miel
6.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción, en el natural; productos comestibles de origen animal, no
caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la expresados ni comprendidos en otra parte.
conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de 4. 10 Cereales.
cambio promedio ponderado venta, publicado por la Super- 5. 11 Productos de la molinería; malta; almidón y fécula;
intendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas inulina; gluten de trigo.
de Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda 6. 15 Grasas y aceites animales o vegetales; productos de
efectuar la percepción. su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas;
ceras de origen animal o vegetal.
6.2 En los días en que no se publique los tipos de cambio seña-
lados en el numeral anterior, se utilizará el último publicado. 7. 16 Preparaciones de carne, pescado o crustáceos, mo-
luscos o demás invertebrados acuáticos.
ARTÍCULO 7º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN 8. 17 Azúcares y artículos de confitería.
El agente de percepción efectuará la percepción del IGV en el 9. 18 Cacao y sus preparaciones.
momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia 10. 19 Preparaciones a base de cereales, harina, almidón,
de la fecha en que realizó la operación gravada con el impuesto, fécula o leche; productos de pastelería.
siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal. Para 11. 20 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o
tal fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro aquél demás partes de plantas.
en que se efectúa la retribución parcial o total de la operación a 12. 21 Preparaciones alimenticias diversas.
favor del agente de percepción. Si el cobro se efectúa en especie, 13. 22 Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre.
se considerará realizado en el momento en que se reciba o se
14. 24 Tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados.
tenga a disposición los bienes. En el caso de la compensación de
acreencias, el cobro se considerará efectuado en la fecha en que 15. 25 Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y cementos.
ésta se realice. Tratándose de transferencia o cesión de créditos, 16. 27 Combustibles minerales, aceites minerales y pro-
se considerará efectuado el cobro en la fecha de celebración del ductos de su destilación; materias bituminosas;
contrato respectivo. ceras minerales.

Ord. Capítulo Designación de la mercancía de percepción, de acuerdo con lo previsto en el artículo 13, se
deberá aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el precio de venta.
17. 28 Productos químicos inorgánicos; compuestos
inorgánicos u orgánicos de metal precioso, de ele- A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye
mentos radiactivos, de metales de las tierras raras el valor de venta y los tributos que graven la operación.
o de isótopos.
Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que
18. 30 Productos farmacéuticos. corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.
19. 32 Extractos curtientes o tintóreos; taninos y sus de-
rivados; pigmentos y demás materias colorantes; RTÍCULO 11º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PER-
A
pinturas y barnices; mástiques; tintas. CEPCIÓN
20. 33 Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de No se efectuará la percepción a que se refiere el presente capítulo
perfumería, de tocador o de cosmética.
en las operaciones:
21. 34 Jabón, agentes de superficie orgánicos, prepara-
ciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras
a) Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los
artificiales, ceras preparadas, productos de limpieza, siguientes requisitos:
velas y artículos similares, pastas para modelar, “ceras i. Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho
para odontología” y preparaciones para odontología a crédito fiscal.
a base de yeso fraguable.
ii. El cliente tenga la condición de agente de retención del
22. 39 Plástico y sus manufacturas. IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser
23. 40 Caucho y sus manufacturas. exceptuadas de la percepción del IGV.
24. 41 Pieles (excepto la peletería). El listado mencionado en el párrafo anterior se aprobará
25. 42 Manufacturas de cuero; artículos de talabartería o mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
guarnicionería; artículos de viaje, bolsos de mano Economía y Finanzas.
(carteras) y continentes similares; manufacturas Para la elaboración del listado se tendrá en cuenta lo siguiente:
de tripa.
1) La SUNAT elaborará la relación de entidades sobre la base
26. 43 Peletería y confecciones de peletería; peletería
facticia o artificial. de las Entidades del Sector Público Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, co-
27. 48 Papel y cartón; manufacturas de pasta de celulosa,
de papel o cartón.
munidades campesinas y comunidades nativas a que se
refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artículo 18 de la Ley
28. 64 Calzado, polainas y artículos análogos; partes de del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Coo-
estos Artículos.
peración Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones
29. 68 Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-
amianto (asbesto), mica o materias análogas.
PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras
30. 69 Productos cerámicos. de donaciones de carácter asistencial o educacional
31. 70 Vidrio y sus manufacturas. inscritas en el registro correspondiente que tiene a su
cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional
32. 72 Fundición, hierro y acero. (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas,
33. 73 Manufacturas de fundición, hierro o acero. Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos
Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones edu-
34. 82 Herramientas y útiles, artículos de cuchillería y cu-
biertos de mesa, de metal común; partes de estos
cativas públicas o particulares. Dicho listado sólo incluirá
artículos, de metal común. a los sujetos que, al último día calendario del mes anterior
35. 83 Manufacturas diversas de metal común.
de la publicación del Decreto Supremo que apruebe
el listado, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al
36. 85 Máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus partes; tipo de contribuyente que les corresponda y que no se
aparatos de grabación o reproducción de sonido,
aparatos de grabación o reproducción de imagen encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
y sonido de televisión, y las partes y accesorios de 1.1) Haber adquirido la condición de no habido de
estos aparatos. acuerdo con las normas vigentes.
Párrafo modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1119 (18.07.12), 1.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT
vigente a partir del 01.08.12. con la baja de su inscripción en el RUC y tal condición
figure en los registros de la Administración Tributaria.
Capítulos 24, 41 y 64 incorporados por el artículo 7°del Decreto Legislativo N.º
1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12. 1.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades
y dicho estado figure en los registros de la Adminis-
A tal efecto, se entiende por:
tración Tributaria.
a) Agente de percepción, al vendedor de bienes designado por 2) Adicionalmente la SUNAT, respecto de las entidades de
Decreto Supremo de acuerdo con lo previsto en el artículo 13. auxilio mutuo y Entidades e Instituciones de Cooperación
b) Cliente, al sujeto que adquiera bienes de un agente de per- Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gu-
cepción. bernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ),
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de
A RTÍCULO 10º.- IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas
El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando en el registro correspondiente que tiene a su cargo la
sobre el precio de venta de los bienes a que se refiere el artículo 9 Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del
los porcentajes señalados mediante Decreto Supremo, refrendado Ministerio de Relaciones Exteriores, deberá verificar que:
por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la 2.1) Por su intermedio no se hayan realizado hechos que
SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por hagan presumir la existencia de delito tributario o
ciento (1%) a dos por ciento (2%). aduanero; o,
En el caso de que por la operación sujeta a percepción se emita un 2.2) Las personas naturales que las representen no se
comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crédito encuentren comprendidas en procesos en trámite o
fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente no cuenten con una sentencia condenatoria vigente
Actualización Enero
A ctualid ad E mpre 2020
sarial
D-7
percepciones
por delito tributario o aduanero, por actos vinculados i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo hasta
con dicha representación. por dos (2) unidades de cilindros por comprobante
3) Tratándose de las Entidades e Instituciones de Coope- de pago, en los casos en que la comercialización se
ración Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones realice en cilindros.
no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD- ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un
PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras importe igual o inferior a mil quinientos y 00/100
de donaciones de carácter asistencial o educacional Nuevos Soles (S/. 1 500,00) por comprobante de
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su pago, en los casos en que la comercialización se
cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional realice a granel.
(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, ésta remitirá En el caso de los bienes señalados en los numerales 1, 2,
a la SUNAT para la elaboración de la lista, la relación de 3, 18 y 19 del Apéndice 1, la condición a que se refiere el
entidades inscritas en su registro que no se encuentren presente inciso se considerará cumplida cuando se adquie-
incluidas en alguna de las siguientes situaciones: ran bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100
3.1) Haber hecho uso indebido de los recursos y dona- Nuevos Soles (S/. 100,00), por comprobante de pago.
ciones de la cooperación técnica internacional o Los importes establecidos en el presente inciso podrán
aplicar los mismos a fines distintos para los cuales ser modificados mediante decreto supremo refrendado
fueron proporcionados. por el Ministro de Economía y Finanzas con opinión
3.2) Haber hecho uso prohibido, no autorizado o ilícito técnica de la SUNAT, pudiendo establecerse importes
de facilidades, inmunidades y privilegios específicos diferenciados adicionales a los previstos por tipo de
concedidos por ley o reglamento cuando los mismos bien. Dichos importes podrán ser fijados en el rango
se hayan conseguido por actividades vinculadas a la comprendido entre el veinte por ciento (20%) de la UIT
cooperación técnica internacional no reembolsable. y cinco (5) UIT.
3.3) Haber orientado los recursos de la cooperación Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 (12.07.14) de julio
de 2014 y entro en vigencia a partir del 01.08.14.
técnica internacional hacia actividades que afecten
el orden público o perjudiquen la propiedad pública Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
o privada. Economía y Finanzas con opinión técnica de la SUNAT, se
El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido podrá establecer los casos en que no se requerirá cumplir con
listado, a través de su portal en Internet, a más tardar el la condición señalada en el inciso b) del presente numeral.
último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y Párrafo incorporado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14
diciembre de cada año, el cual regirá a partir del primer día
calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación. 12.2 El agente de percepción no considerará realizada una ope-
La condición de los clientes y su incorporación en el ración con un consumidor final, aun cuando se cumpla con
listado antes mencionado se verificará al momento en lo señalado en el numeral anterior, en los siguientes casos:
que se realiza el cobro. a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita
Inciso a) modificado por el Artículo 7 del Decreto Legislativo N.º 1116 (07.07.12),
sustentar crédito fiscal del IGV.
vigente a partir del 01.08.12. b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la
Listado de entidades aprobado mediante Decreto Supremo N°400-2019-EF entrega de bienes en consignación.
(29.12.19) vigente a partir c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposi-
b) Realizadas con clientes que tengan la condición de consumi- ción por el vendedor en algún establecimiento destinado
dores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 12. a la realización de operaciones y/o actividades económi-
Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes cas generadoras de renta de tercera categoría del cliente
señalados en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1. y a través del cual se brinde atención al público, tales
c) De retiro de bienes considerado como venta. como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas
o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
d) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos.
e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tri- RTÍCULO 13º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES
A
butarias con el Gobierno Central. DE PERCEPCIÓN
f ) De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos 13.1 La designación de los agentes de percepción a que se refiere
de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de el presente capítulo tomará en consideración, entre otros, la
combustible en establecimientos debidamente autorizados participación de dichos sujetos en el mercado y su ubicación
por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de dentro de la cadena de producción y distribución de los
Energía y Minas. bienes sujetos al régimen, garantizando el cumplimiento del
objetivo del régimen. Para dichos efectos, la designación de
RTÍCULO 12º.- CONSUMIDOR FINAL
A los agentes de percepción, así como la exclusión de alguno
12.1 Para efecto del presente régimen, se considerará como consu- de ellos, se efectuará mediante decreto supremo refrendado
midor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con las por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica
siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas por el de la SUNAT, de acuerdo con los siguientes criterios:
agente de percepción al momento en que se realiza el cobro: Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14
a) El cliente sea una persona natural; y, vigente a partir del 01.08.14.
b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a) Para designación: Se podrá designar como agentes de
a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700,00), por percepción a aquellos sujetos que al menos el noventa
comprobante de pago. Dicho importe no se tomará en por ciento (90%) de sus ventas sea a sujetos que no
cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor son consumidores finales; y, que no se encuentren en
al referido monto, siempre que no se trate de la venta de ninguna de las situaciones a que aluden los incisos b) y
más de una unidad del mismo bien. c) del presente numeral.
En el caso de los bienes señalados en el numeral 4 del b) Para exclusión obligatoria:
Apéndice 1, la condición a que se refiere el presente inciso i. Que tenga la condición de no habido de acuerdo
se considerará cumplida: con las normas vigentes.

ii. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja RTÍCULO 15º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DEL AGENTE
A
de su inscripción en el RUC y dicha condición figure DE PERCEPCIÓN
en los registros de la Administración Tributaria.
La designación de los agentes de percepción tomará en con-
iii. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades sideración, entre otros, la participación de dichos sujetos en el
y dicha condición figure en los registros de la Admi- mercado y su ubicación dentro de la cadena de distribución
nistración Tributaria. de los bienes sujetos al régimen, garantizando el cumplimiento
c) Para exclusión facultativa: del objetivo del régimen. Para dichos efectos, la designación de
i. Que sea omiso a la presentación de la declaración de los agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de
percepciones de este régimen durante tres (3) meses ellos, se efectuará mediante decreto supremo refrendado por el
consecutivos. Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
ii. Que presente declaraciones de percepciones de este considerando como criterio para:
régimen y no consigne percepciones efectuadas Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14 vigente
durante tres (3) meses consecutivos. a partir del 01.08.14.
iii. Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del a) La designación: Se podrá designar como agentes de per-
íntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) cepción a aquellos sujetos que se encuentren registrados
meses consecutivos. como mayoristas de combustible en la Dirección General de
En dicho Decreto se señalará la fecha a partir de la cual Hidrocarburos (DGH).
operará la designación o exclusión, según corresponda. b) La no designación o exclusión, que sean contribuyentes que
13.2 Los sujetos designados como agentes de percepción efectua- se encuentren en cualquiera de los siguientes casos:
rán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes i. Que estén excluidos del registro de mayoristas de com-
respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del bustibles de la DGH.
IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e intereses)
tales. exigible (de acuerdo a lo establecido en el artículo 3 del
Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de Código Tributario) por un importe mayor al veinte por
efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir ciento (20%) de la venta gravada neta de descuentos
de la fecha en que opere su exclusión. y devoluciones promedio mensual de los últimos seis
períodos tributarios.
Concordancias:
iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan deuda pen-
R.M. N.º 431-2014-EF-15 (Resolución Ministerial que establece los
criterios y lineamientos a que se refieren los Artículos 13 y 15 de la diente de cancelación, respecto de los tributos retenidos
Ley N.º 29173, que aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto o percibidos, en por lo menos tres (3) períodos dentro de
General a las Ventas. los últimos doce (12) meses.
iv. Que no hubieran cumplido con el pago oportuno del
Capítulo III íntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) meses
Régimen de Percepciones aplicable a la Adquisición de consecutivos.
Combustible v. Que tengan la condición de no habido de acuerdo con
las normas vigentes.
RTÍCULO 14º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
A vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja
El presente capítulo regula el Régimen de Percepciones del IGV de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en
aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líqui- los registros de la Administración Tributaria.
dos derivados del petróleo, por el cual el agente de percepción vii. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y
percibirá del cliente un monto por concepto del IGV, que este dicha condición figure en los registros de la Administra-
último causará en sus operaciones posteriores. ción Tributaria.
El cliente que adquiera dichos combustibles está obligado a viii. Que se encuentren en proceso de disolución, liquidación
aceptar la percepción que corresponda. o extinción.
A efecto del presente capítulo se entiende por: La exclusión se realizará de manera obligatoria, salvo en el caso
a) Agente de Percepción, a todo aquel sujeto que actúa en la señalado en el acápite iv. en que la exclusión será facultativa.
comercialización de combustibles líquidos derivados del Los sujetos designados como agentes de percepción actuarán o
petróleo. dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento
b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de indicado en el respectivo decreto supremo.
percepción cualquiera de los combustibles líquidos derivados
RTÍCULO 16º.- IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
A
del petróleo, excluyéndose a los siguientes:
i. Otro agente de percepción. El importe de percepción del impuesto será determinado apli-
ii. Consumidor directo que cuente con registro habilitado cando sobre el precio de venta el porcentaje señalado mediante
en la Dirección General de Hidrocarburos. Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finan-
zas, con opinión técnica de la SUNAT, el cual deberá encontrarse
iii. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no
en un rango de 0,5% a 2%.
comercializa el combustible adquirido.
A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye
c) Combustibles líquidos derivados del petróleo, a aquellos
el valor de venta y los tributos que graven la operación.
señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del Reglamento
para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que
Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado por corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.
Decreto Supremo N.º 045-2001-EM y normas modificatorias,
con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo).

percepciones
TÍTULO III
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIÓN DE BIENES
RTÍCULO 17º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN

A 19.2 Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el
importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la nume-
El presente Título regula el Régimen de Percepciones del IGV ración de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes
gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT, como agente de a) Tenga la condición de no habido de acuerdo con las
percepción, percibirá del importador un monto por concepto del normas vigentes.
impuesto que causará en sus operaciones posteriores. b) La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los
A efecto del presente Título se entiende por:
registros de la Administración Tributaria.
a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las operaciones
c) Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y
de importación antes indicadas.
dicha condición figure en los registros de la Administra-
b) DUA, a la Declaración Única de Aduanas. ción Tributaria.
c) DSI, a la Declaración Simplificada de Importación. d) No cuente con número de RUC o, teniéndolo, no lo
RTÍCULO 18º.- OPERACIONES EXCLUIDAS consigne en la DUA o DSI.
A
e) Realice por primera vez una operación y/o régimen
No se aplicará la percepción a que se refiere el presente título a la aduanero.
importación definitiva:
f ) Estando inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al IGV.
a) Derivada de regímenes de importación temporal para reex-
19.3 Tratándose de la importación de bienes considerados como
portación en el mismo estado o de admisión temporal para
mercancías sensibles al fraude, se aplicará lo siguiente:
perfeccionamiento activo.
19.3.1 El monto de la percepción del IGV se determinará
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB
considerando el mayor monto que resulte de comparar
no exceda los mil dólares de los Estados Unidos de América
el resultado obtenido de:
(US $ 1000,00) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo
78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes a) Aplicar el porcentaje que corresponda de acuerdo
considerados envíos postales según el artículo 1 del Decreto a lo señalado en el numeral 19.1 o 19.2 sobre el im-
Supremo N.º 067-2006-EF o ingresados al amparo del Regla- porte de la operación que se determine conforme
mento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes a lo dispuesto en el numeral 19.4.
sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del b) Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar ex-
artículo 83 de la Ley General de Aduanas. presado en moneda nacional, por el número de
c) Realizada por quienes sean designados como agentes de unidades del bien importado, según la unidad de
retención del IGV. medida consignada en la declaración aduanera.
d) Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el El monto fijo que corresponda a cada bien será el que se
inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. establezca para la subpartida nacional que lo contenga,
conforme a lo dispuesto en el numeral 19.3.3.
e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
19.3.2 Los bienes considerados como mercancías sensibles
del Apéndice 2 de la presente Ley.
al fraude son aquellos que se encuentran clasificados en
f ) De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo subpartidas nacionales que presentan un alto riesgo de
con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Adua- declaración incorrecta o incompleta del valor.
nas.
Para la determinación de las referidas subpartidas nacio-
g) Realizada al amparo de la Ley N.º 27037 - Ley de Promoción nales se considerarán los siguientes criterios, teniendo en
de la Inversión en la Amazonía. cuenta la información de los últimos tres (3) años anteriores
h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados a aquel en que se apruebe o modifique la referida relación:
ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Minis- a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes de valor
terio de Relaciones Exteriores. realizados durante el despacho, por cada subpartida
i) De bienes considerados como envíos de entrega rápida según nacional.
el Decreto Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre b) Frecuencia de ajustes de valor: Número de veces que
que su valor no exceda de los dos mil dólares de los Estados se realizó ajustes de valor durante el despacho, por
Unidos de América (US$ 2 000,00). cada subpartida nacional.
Literal i) incorporado por el Artículo 2 de la Ley N.º 29774 (27.07.11).
c) Número de declaraciones ajustadas sobre número
RTÍCULO 19º.- MÉTODOS PARA DETERMINAR EL MONTO de declaraciones controladas: Es la proporción que
A existe entre el número de declaraciones ajustadas
DE LA PERCEPCIÓN y el número de declaraciones controladas (canales
19.1 El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando naranja y rojo) durante el despacho, por cada subpar-
un porcentaje sobre el importe de la operación, el cual será tida nacional.
establecido mediante Decreto Supremo refrendado por el d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB controlado: Es la
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la proporción que existe entre la suma de los ajustes de
SUNAT, el cual deberá encontrarse comprendido dentro de valor realizados y la suma del valor FOB controlado
un rango de 2% a 5%. (canales naranja y rojo), durante el despacho por
Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el impor- cada subpartida nacional.
tador: e) Denuncias e Investigaciones: Se tomará en cuenta
a) Nacionalice bienes usados. aquellas denuncias de terceros y/o investigaciones
b) No se encuentre en el supuesto del inciso a) ni en los realizadas de oficio en las cuales la SUNAT ha deter-
supuestos detallados en el numeral 19.2. minado tributos y/o recargos dejados de pagar.

La relación de las subpartidas nacionales a que se refie- Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
ren los párrafos anteriores, así como su modificación, se Fondos de Pensiones en la fecha de numeración de la DUA o DSI.
aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el En los días en que no se publique el tipo de cambio indicado, se
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de utilizará el último publicado.
la SUNAT; y tendrá una vigencia de hasta dos (2) años.
RTÍCULO 21º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
A
Concordancias:
D.S.N.º 243-2013-EF, Art. 2 (Relación de subpartidas nacionales) La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la
D.S.N.º 034-2018-EF, Art. 2 entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 173 de la Ley
19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de aplicar los General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento
porcentajes señalados en los numerales 19.1 y 19.2, según de la obligación tributaria en la importación, salvo aquellos casos
corresponda, sobre la cantidad que resulte de sumar: en los que el pago de dicha percepción se encuentre garantizado
de conformidad con el artículo 160 de la Ley General de Aduanas,
a) El valor FOB referencial del bien considerado como
en los cuales la exigencia de dicho pago será en la misma fecha
mercancía sensible al fraude, más la mediana del flete
prevista para la exigibilidad de la obligación tributaria aduanera,
unitario de la subpartida nacional, más el resultado
conforme a lo señalado en el último párrafo del inciso a) del artículo
de aplicar el porcentaje promedio de seguro a dicho
150 de la Ley General de Aduanas.
valor FOB referencial.
Artículo sustituido por la Única Disposición Complementaria Modificatoria del
b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos Decreto Legislativo N.º 1053 (27.06.08), vigente a partir del 16.01.09.
arancelarios sobre el monto determinado en el inciso
anterior.
c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto DISPOSICIONES FINALES
Selectivo al Consumo (al valor) sobre la suma de las Primera.- Vigencia
cantidades que resulten de los incisos anteriores. La presente Ley entrará en vigencia el primer día calendario del
d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre mes siguiente al de su publicación.
la suma de las cantidades que resulten de los incisos Segunda.- Obligaciones formales
anteriores.
Los sujetos comprendidos en la presente Ley deben cumplir
A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien conside-
con las obligaciones referidas a documentos sustentatorios de la
rado como mercancía sensible al fraude se determina a
percepción, declaración y pago, cuentas y registros de control y
nivel de subpartida nacional, en base a valores en aduana
comprobantes de pago establecidos por la SUNAT.
analizados por SUNAT, valores obtenidos en procesos de
fiscalización o estudios de precios; o en su defecto los que Lo dispuesto en la presente Ley no modifica las facultades de la
resulten de la aplicación de análisis estadísticos. SUNAT para regular la forma, condiciones y demás obligaciones
La metodología para obtener el valor FOB referencial y formales que deberán cumplir los agentes de percepción y los
la relación de los montos fijos, así como su modificación, sujetos percibidos.
se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por
el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica DISPOSICIONES TRANSITORIAS
de la SUNAT; y tendrá una vigencia de hasta dos (2) años. Primera.- Designación de agentes de percepción
Numeral 19.3.3 modificado por el Artículo 7 del Decreto Legislativo N.º 1116
(07.07.12), vigente a partir del 01.08.12. Se designan como agentes de percepción de los regímenes de
percepciones del IGV regulados en los Títulos II y III a todos aquellos
CONCORDANCIAS: sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley
D.S.N.º 243-2013-EF, Art. 4 (Relación de montos fijos) se encuentren actuando como tales en virtud de designaciones
19.4 A efecto del presente artículo, se entiende como importe de efectuadas mediante Resoluciones de Superintendencia.
la operación al valor en Aduanas más todos los tributos que Segunda.- Importe de las percepciones
gravan la importación y, de ser el caso, los derechos antidum- Hasta que se dicten los Decretos Supremos que establezcan los
ping y compensatorios. porcentajes o montos fijos para determinar el importe de las
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que deri- percepciones del IGV aplicables a los regímenes señalados en los
ven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas Títulos II y III, el monto de dicho importe se calculará:
en la DUA o DSI serán tomadas en cuenta para la deter- a) Tratándose del régimen aplicable a la adquisición de com-
minación del importe de la operación, aun cuando hayan bustible, conforme a lo establecido por el artículo 4 de la
sido materia de impugnación, siempre que se efectúen con Resolución de Superintendencia N.º 128-2002/SUNAT y
anterioridad al levante de las mercancías y el importe de la normas modificatorias.
percepción adicional que le corresponda al importador por
tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles b) Tratándose del régimen aplicable a la importación de bienes,
(S/. 100,00). conforme a lo establecido por el numeral 4.1 del artículo 4
de la Resolución de Superintendencia N.º 203-2003/SUNAT
19.5 Las modificaciones a las subpartidas nacionales declaradas
en la DUA que impliquen la aplicación de un método distinto
al utilizado serán tomadas en cuenta para la determinación c) Tratándose del régimen aplicable a las operaciones de venta,
del monto de la percepción, aun cuando hayan sido materia conforme a lo establecido por el artículo 5 de la Resolución de
de impugnación, siempre que se efectúen con anterioridad Superintendencia N.º 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
al levante de las mercancías y el importe de la percepción Tercera.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo Régimen
adicional que le corresponda al importador por tales modifi- Único Simplificado
caciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00). Lo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposición Final del
Decreto Legislativo N.º 937, modificada por la presente Ley, será
RTÍCULO 20º.- TIPO DE CAMBIO APLICABLE
A de aplicación a aquellas solicitudes de devolución pendientes de
Para efecto del cálculo del monto de la percepción, la conversión resolución y respecto de las cuales hubiera vencido el plazo a que
en moneda nacional del importe de la operación se efectuará se refiere el artículo 163 del Código Tributario a la fecha de entrada
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la en vigencia de la presente Ley.

percepciones
DISPOSICIONES MODIFICATORIAS que establezca la Administración Tributaria, aplicando el

interés a que se refiere el artículo 38 del Código Tributario,
Primera.- Aplicación de retenciones y percepciones
calculado desde la fecha de presentación de la solicitud
Sustitúyase el artículo 31 de la Ley del IGV, por el texto siguiente: hasta la fecha en que se ponga a disposición del solicitante
“Artículo 31.- Retenciones y Percepciones la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la tasa de
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por interés moratorio (TIM) a que se refiere el artículo 33 del Có-
concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de digo Tributario a partir del día siguiente aquel en que venza
Promoción Municipal se deducirán del Impuesto a pagar. el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para
En caso de que no existieran operaciones gravadas o ser éstas pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha
insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el en que la misma se ponga a disposición del solicitante".
contribuyente podrá: Tercera.- Operaciones exoneradas del Impuesto a las Tran-
a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los sacciones Financieras
meses siguientes. Sustitúyase el inciso b) del Apéndice de la Ley N.º 28194, por el
b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas siguiente texto:
en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos, el “b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusiva-
contribuyente podrá optar por solicitar la devolución de las mente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
mismas. con el Gobierno Central y la acreditación o débito en las
En caso de que opte por solicitar la devolución de los saldos cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente
no aplicados, la solicitud sólo procederá hasta por el saldo para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes.
acumulado no aplicado o compensado al último período La exoneración a que se refiere el párrafo precedente res-
vencido a la fecha de presentación de la solicitud, siempre pecto de las cuentas del Sistema de Pago de Obligaciones
que en la declaración de dicho período conste el saldo cuya Tributarias con el Gobierno Central, también se aplicará a las
devolución se solicita. cuentas de los sujetos que, como consecuencia del mandato
de una norma legal, deban cobrar montos por concepto del
La SUNAT establecerá la forma y condiciones en que se rea- referido sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y
lizarán tanto la solicitud como la devolución. utilizadas exclusivamente para efectos del mismo.”
c) Solicitar la compensación a pedido de parte, en cuyo caso será
de aplicación lo dispuesto en la Décimo Segunda Disposición DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Complementaria Final del Decreto Legislativo N.º 981. Esta DEROGATORIAS
solicitud podrá efectuarse a partir del período siguiente a Primera.- Derogatoria de los artículos 1 y 3 de la Ley N.º 28053
aquel en que se generaron las retenciones o percepciones Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los artículos 1 y
no aplicadas.” 3 de la Ley N.º 28053.
Segunda.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo Régimen Segunda.- Derogatoria del numeral 2 de la Primera Disposi-
Único Simplificado ción Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo
Sustitúyase el numeral 2 de la Segunda Disposición Final del N.º 940.
Decreto Legislativo N.º 937, por el texto siguiente: Al entrar en vigencia la presente Ley, derógase el numeral 2
“2. El contribuyente podrá solicitar la devolución de las percepcio- de la Primera Disposición Final del Texto Único Ordenado del
nes acumuladas no compensadas en la forma y condiciones Decreto Legislativo N.º 940, aprobado por Decreto Supremo N.º
155-2004-EF.
APÉNDICE 1
RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Referencia Bienes comprendidos en el régimen
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) Bienes comprendidos en la subpartida nacional:1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alco- Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
hólicas 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas primarias Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) Sólo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), comprendidos en la
subpartida nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para 7010.10.00.00/7010.90.40.00
conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio.
10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, pre- Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
cintos y demás accesorios para envases, de metal común. 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
11 Trigo y morcajo (tranquillón). Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a través de catálogos Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya adquisición se efectúe por con-
sultores y/o promotores de ventas del agente de percepción
Bienes detallados en los numerales 13 al 41 excluidos por el artículo 1º del Decreto Supremo N.º 317-2014/ EF (21.11.14) vigente a partir del 01.01.15

APÉNDICE 2
PARTIDAS EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN DEL IGV EN OPERACIONES DE IMPORTACIÓN
Partida Partida Partida Partida Partida

Ord. Ord. Ord. Ord. Ord.
arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria
1 0102100000 107 8423810090 213 8443110000 319 8474399000 425 9022190000
2 0102909000 108 8423829090 214 8443130000 320 8474809000 426 9022210000
3 3102101000 109 8423899010 215 8443199000 321 8474900000 427 9022290000
4 3104300000 110 8424300000 216 8443990000 322 8475290000 428 9022300000
5 3105300000 111 8424813100 217 8443910000 323 8475900000 429 9022900000
6 8205900000 112 8424813900 218 8443990000 324 8477100000 430 9023001000
7 8206000000 113 8424890000 219 8444000000 325 8477200000 431 9023002000
8 8207132000 114 8424901000 220 8445110000 326 8477300000 432 9023009000
9 8207192100 115 8425190000 221 8445120000 327 8477400000 433 9024800000
10 8207193000 116 8425319000 222 8445130000 328 8477510000 434 9025809000
11 8207131000 117 8425399000 223 8443160000 329 8477591000 435 9026101200
12 8207132000 118 8425410000 224 8443310000 330 8477800000 436 9026200000
13 8207133000 119 8425422000 225 8443191000 331 8477900000 437 9027101000
14 8207139000 120 8425429000 226 8445199000 332 8479100000 438 9027200000
15 8207191000 121 8426110000 227 8445200000 333 8479201000 439 9027300000
16 8207192100 122 8426121000 228 8445300000 334 8479209000 440 9027500000
17 8207192900 123 8426122000 229 8445400000 335 8479400000 441 9027802000
18 8207193000 124 8426190000 230 8445900000 336 8479810000 442 9027803000
19 8207198000 125 8426300000 231 8446100000 337 8479820000 443 9027809000
20 8207600000 126 8426419000 232 8446210000 338 8479892000 444 9028309000
21 8208900000 127 8426490000 233 8446290000 339 8479894000 445 9030100000
22 8402120000 128 8426910000 234 8446300000 340 8479898000 446 9030330000
23 8402190000 129 8426992000 235 8447120000 341 8486100000 447 9030400000
24 8402200000 130 8426999000 236 8447202000 342 8486300000 448 9030200000
25 8402900000 131 8427100000 237 8447900000 343 8486400000 449 9030320000
26 8404200000 132 8427200000 238 8448110000 344 8486900000 450 9030390000
27 8405100000 133 8427900000 239 8448190000 345 8480490000 451 9030840000
28 8406100000 134 8428109000 240 8448329000 346 8480711000 452 9030890000
29 8406820000 135 8428200000 241 8448390000 347 8480719000 453 9030909000
30 8406900000 136 8428320000 242 8449001000 348 8480790000 454 9031101000
31 8410120000 137 8428330000 243 8450200000 349 8501102000 455 9031200000
32 8410130000 138 8428390000 244 8451100000 350 8501202900 456 9031499000
33 8410900000 139 8428400000 245 8451290000 351 8501312000 457 9031803000
34 8411990000 140 8428901000 246 8451300000 352 8501331000 458 9031809000
35 8412390000 141 8428909000 247 8451401000 353 8501332000 459 9032810000
36 8412909000 142 8429110000 248 8451409000 354 8501333000 460 9032899000
37 8413190000 143 8429190000 249 8451500000 355 8501341000 461 9402109000
38 8413400000 144 8429200000 250 8451800000 356 8501342000 462 9405600000
39 8413500000 145 8429400000 251 8452210000 357 8501343000 463 8486200000
40 8413701100 146 8429510000 252 8453100000 358 8501401900
41 8413701900 147 8429520000 253 8454200000 359 8501402100
42 8413702100 148 8429590000 254 8454300000 360 8501402900
43 8413702900 149 8430100000 255 8455210000 361 8501403900
44 8413819000 150 8430310000 256 8455220000 362 8501522000
45 8414100000 151 8430390000 257 8455300000 363 8501530000
46 8414309900 152 8430410000 258 8456100000 364 8501620000
47 8414409000 153 8430490000 259 8456300000 365 8501630000
48 8414590000 154 8430500000 260 8457100000 366 8501640000
49 8414802200 155 8430611000 261 8457300000 367 8502121000
50 8414802300 156 8431200000 262 8458111000 368 8502129000
51 8414809000 157 8431390000 263 8458119000 369 8502131000
52 8414901000 158 8431410000 264 8458990000 370 8502139000
53 8414909000 159 8431420000 265 8459102000 371 8502201000
54 8415109000 160 8431431000 266 8459290000 372 8502391000
55 8415819000 161 8431439000 267 8459310000 373 8502399000
56 8415824000 162 8431490000 268 8459390000 374 8503000000
57 8415839000 163 8432291000 269 8459590000 375 8504221000
58 8416100000 164 8432300000 270 8459610000 376 8504229000
59 8416202000 165 8433119000 271 8460190000 377 8504230000
60 8416900000 166 8433510000 272 8460290000 378 8504319000
61 8417100000 167 8433591000 273 8460400000 379 8504341000
62 8417201000 168 8433599000 274 8461300000 380 8504402000

percepciones
Partida Partida Partida Partida Partida

Ord. Ord. Ord. Ord. Ord.
arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria arancelaria
63 8417209000 169 8434100000 275 8461500000 381 8504509000
64 8417803000 170 8434200000 276 8462102100 382 8514200000
65 8417900000 171 8434901000 277 8462102900 383 8514309000
66 8418610000 172 8434909000 278 8462210000 384 8515801000
67 8418691100 173 8435100000 279 8462291000 385 8515809000
68 8418699100 174 8436100000 280 8462299000 386 8526910000
69 8418699200 175 8436210000 281 8462491000 387 8526920000
70 8418699300 176 8436809000 282 8462499000 388 8529102000
71 8418699990 177 8436910000 283 8462910000 389 8529109000
72 8418991000 178 8437101100 284 8462990000 390 8533409000
73 8419200000 179 8437101900 285 8463200000 391 8533900000
74 8419320000 180 8437109000 286 8463300000 392 8535290000
75 8419391000 181 8437801100 287 8463909000 393 8535300000
76 8419399100 182 8437801900 288 8464100000 394 8535901000
77 8419399900 183 8437809100 289 8464200000 395 8535909000
78 8419400000 184 8437809200 290 8464900000 396 8536501900
79 8419509000 185 8437809300 291 8465919100 397 8536690000
80 8419600000 186 8438101000 292 8465919200 398 8536902000
81 8419810000 187 8438102000 293 8465921000 399 8537101000
82 8419891000 188 8438201000 294 8465949000 400 8537109000
83 8419899100 189 8438202000 295 8465959000 401 8537200000
84 8419899300 190 8438300000 296 8465960000 402 8538100000
85 8419899900 191 8438400000 297 8465999000 403 8543702000
86 8419909000 192 8438501000 298 8466100000 404 8543703000
87 8420109000 193 8438509000 299 8466200000 405 8543709000
88 8421120000 194 8438600000 300 8466920000 406 8543900000
89 8421192000 195 8438802000 301 8467111000 407 8609000000
90 8421199000 196 8438809000 302 8467191000 408 8701300000
91 8421219000 197 8438900000 303 8467210000 409 8701900000
92 8421220000 198 8439100000 304 8467290000 410 9007190000
93 8421299000 199 8439200000 305 8467899000 411 9008300000
94 8421399000 200 8439990000 306 8468209000 412 9010100000
95 8421910000 201 8440100000 307 8468800000 413 9014800000
96 8422200000 202 8440900000 308 8472901000 414 9015100000
97 8422301000 203 8441100000 309 8472902000 415 9015401000
98 8422309000 204 8441200000 310 8472904000 416 9015900000
99 8422401000 205 8441300000 311 8474101000 417 9017201000
100 8422402000 206 8441400000 312 8474102000 418 9018120000
101 8422403000 207 8441800000 313 8474201000 419 9018130000
102 8422900000 208 8441900000 314 8474202000 420 9018500000
103 8423200000 209 8442301000 315 8474203000 421 9018901000
104 8423301000 210 8442302000 316 8474311000 422 9022120000
105 8423309000 211 8442309000 317 8474319000 423 9022130000
106 8423810010 212 8442400000 318 8474391000 424 9022140000

Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes

ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT percibirá del impor-
tador un monto por concepto del impuesto que causará en sus
Para efecto de la presente resolución, se entiende por: operaciones posteriores.
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo-
De acuerdo con lo indicado en el párrafo anterior, el presente régi-
ción Municipal.
men no será aplicable a las operaciones de importación definitiva
b) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues- exoneradas o inafectas del IGV.
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas ARTÍCULO 3º.- OPERACIONES EXCLUIDAS
modificatorias. No se aplicará la percepción a que se refiere la presente resolución
c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley a la importación definitiva:
General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo 1. Derivada de regímenes de importación temporal para reex-
N.º 129-2004-EF portación en el mismo estado o de admisión temporal para
Inciso c) sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
perfeccionamiento activo.
2. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB
d) Importador: A todo aquel sujeto que realice operaciones de
no exceda los mil dólares de los Estados Unidos de América
importación definitiva de bienes gravadas con el IGV.
(US $ 1,000) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo
e) Importe de la operación: Al valor en Aduanas más todos 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes
los tributos que gravan la importación y, de ser el caso, los considerados envíos postales según el artículo 1 del Decreto
derechos antidumping y compensatorios. Supremo N.º 031-2001-EF o ingresados al amparo del Regla-
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que mento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes
deriven de un cambio en las subpartidas nacionales sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del
declaradas en la DUA o DSI, serán tomadas en cuenta artículo 83 de la Ley General de Aduanas.
para la determinación del importe de la operación, aun Numeral 2 sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N.º224-
cuando hayan sido materia de impugnación, siempre que 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
se efectúen con anterioridad al levante de las mercancías y 3. Realizada por agentes de retención del IGV designados por
el importe de la percepción adicional que le corresponda la SUNAT.
al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 4. Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el
00/100 Nuevos Soles (S/.100.00). inciso a) del artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley
Inciso e) sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N.º224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.º
179-2004-EF y norma modificatoria.
f ) DUA: A la Declaración Única de Aduanas. Numeral 4 sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N.º224-
g) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema in- 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
formático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y 5. De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
presentación de la declaración a través de formularios virtuales del Anexo N.º 1 de la presente resolución.
en reemplazo de los formularios físicos. Numeral 5 sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N.º224-
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
Decreto Legislativo N.º 943. 6. Realizada al amparo de la Ley N.º 27037 - Ley de Promoción
Inciso h) sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N.º224- de la Inversión en la Amazonía.
7. De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo
i) Sistema Pago Fácil: Al Sistema a través del cual los deudores con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Adua-
tributarios declararán y/o pagarán sus obligaciones tributarias, nas.
prescindiendo del uso de los formularios preimpresos para Numeral 7 sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N.º224-
ello. 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
j) DSI: Declaración Simplificada de Importación. 8. Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados
Inciso j) incorporado por disposición del Artículo 1 de la Resolución N.º224- ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Minis-
terio de Relaciones Exteriores.
k) Reglamento de la Ley General de Aduanas: Al Reglamento Numeral 8 incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintenden-
de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto cia N.º 220-2004-SUNAT (26.09.04).
Supremo N.º 011-2005-EF.
Inciso ik) ncorporado por disposición del Artículo 1 de la Resolución N.º224-
ARTÍCULO 4º.- MÉTODOS PARA DETERMINAR EL MON-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. TO DE LA PERCEPCIÓN
Los términos que no tengan una definición especial en esta reso- 4.1 El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando
lución tendrán el significado y alcances señalados en la ley del IGV. los siguientes porcentajes sobre el importe de la operación,
Cuando se mencionen artículos sin señalar la norma a la que según el caso:
corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución. a) 10% : Cuando el importador se encuentre, a la fecha en
Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en alguno
el artículo o numeral al cual corresponde, se entenderá referido de los siguientes supuestos:
al artículo o numeral en el que se encuentre, respectivamente. 1. Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN 2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja
La presente resolución regula el Régimen de Percepciones del IGV de su inscripción en el RUC y dicha condición figure
aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes en los registros de la Administración Tributaria.

percepciones
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades e Cheque simple del mismo banco ante el cual se efectúa
y dicha condición figure en los registros de la Admi- el pago.
nistración Tributaria. 6.2 El importador acreditará la percepción que se le hubiera
4. No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo efectuado con la Liquidación de Cobranza - Constancia de
consigne en la DUA o DSI. Percepción emitida por la SUNAT debidamente cancelada.
5. Realice por primera vez una operación y/o régimen En caso dicha liquidación sea cancelada a través de medios
aduanero. electrónicos, la acreditación de la percepción será controlada
6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al por la SUNAT mediante sus sistemas informáticos, no teniendo
IGV. el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.
b) 5% : Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5% : Cuando el importador no se encuentre en ninguno ARTÍCULO 7º.- TIPO DE CAMBIO APLICABLE
de los supuestos indicados en los incisos a) y b). Para efecto del cálculo del monto de la percepción, la conversión
en moneda nacional del importe de la operación se efectuará
Concordancias:
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. b)
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeración
4.2 La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se
de la DUA o DSI.
señalen por Resolución de Superintendencia, que el monto
de la percepción se determine considerando el mayor monto En los días en que no se publique el tipo de cambio indicado se
que resulte de comparar el resultado obtenido de: utilizará el último publicado.
Artículo sustituido por disposición del Artículo 5 de la Resolución de Superinten-
a) Multiplicar un monto fijo por el número de unidades dencia N.º 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
del bien importado consignado en la DUA. Al monto
resultante se le aplicará el tipo de cambio a que se refiere ARTÍCULO 8º.- DECLARACIÓN DEL AGENTE DE PERCEP-
el artículo 7. CIÓN
b) Aplicar el porcentaje establecido en el numeral 4.1, según
La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la declaración
corresponda, sobre el importe de la operación.
por las percepciones que hubiera efectuado, sin perjuicio de
En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, cumplir con el pago de los montos percibidos, a través del Sistema
el monto de la percepción del IGV será determinado considerando Pago Fácil, a más tardar al mes siguiente del período tributario
únicamente lo indicado en el numeral 4.1. al que corresponda la percepción efectuada, de acuerdo al cro-
Las modificaciones a las subpartidas nacionales declaradas en nograma establecido para el cumplimiento de sus obligaciones
la DUA que impliquen la aplicación de un método distinto al tributarias.
utilizado, serán tomadas en cuenta para la determinación del
monto de la percepción, aun cuando hayan sido materia de im- ARTÍCULO 9º.- DECLARACIÓN DEL IMPORTADOR Y
pugnación, siempre que se efectúen con anterioridad al levante DEDUCCIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
de las mercancías y el importe de la percepción adicional que le El importador, sujeto del IGV, deberá efectuar su declaración y
corresponda al importador por tales modificaciones, sea mayor a pago mensual de dicho impuesto utilizando el PDT - IGV Renta
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00). Mensual, Formulario Virtual 621 - versión 3.8, donde consignará
Artículo sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia
N.º 102-2007-SUNAT (29.05.07)
el monto que se le hubiera percibido, a efecto de su deducción
del IGV a pagar.
ARTÍCULO 5º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
RTÍCULO 10º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
A
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la
10.1 El importador, sujeto del IGV, podrá deducir del impuesto a
entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 24 de la Ley
pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el
General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento
último día del período al que corresponda la declaración.
de la obligación tributaria en la importación.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
ARTÍCULO 6º.- LIQUIDACIÓN DE COBRANZA - CONS- insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
TANCIA DE PERCEPCIÓN practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
6.1 Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación
Liquidación de Cobranza - Constancia de Percepción por con otra deuda tributaria.
el monto de la percepción que corresponda, expresada en 10.2 El importador, sujeto del IGV, podrá solicitar la devolución de
moneda nacional, al momento de la numeración de la DUA las percepciones no aplicadas que consten en la declaración
o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o a del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no apli-
las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o DSI según cado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3)
corresponda, se emitirá una liquidación adicional teniendo períodos consecutivos.
en cuenta lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso e) Tratándose de importadores cuyas operaciones exoneradas
del artículo 1 y en el segundo párrafo del artículo 4. del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total de sus
Párrafo modificado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N.º 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. operaciones declaradas correspondientes al último período
vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución,
Las referidas liquidaciones deberán ser canceladas a través podrán solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas
de los siguientes medios, en los bancos que han celebrado que consten en la declaración del IGV del citado período en
convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los
cualquier mes del año, no siendo necesario que hayan mante-
tributos aduaneros, con anterioridad a la entrega de las mer-
nido montos no aplicados por el plazo señalado en el párrafo
cancías a que se refiere el artículo 5:
anterior.
a) En efectivo; Numeral 10.2 sustituido por disposición del numeral 1.1 del Artículo 1 de
b) Débito en cuenta; la Resolución de Superintendencia N.º 063-2005-SUNAT (13.03.05), vigente
a partir del 01.04.05.
c) Cheque certificado;
Numeral 10.3 derogado, por el numeral 1.2 del artículo 1 de la Resolución
d) Cheque de gerencia; o, de Superintendencia N.º 063-2005/SUNAT (13.03.05).

RTÍCULO 11º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

A DISPOSICIÓN FINAL
Las solicitudes de devolución se presentan utilizando el Formulario Primera.- Aprobación de nueva versión del PDT IGV - Renta
Nº 4949 - “Solicitud de Devolución”, en las dependencias o Centros Mensual
de Servicio al Contribuyente de la SUNAT, o a través de SUNAT Encabezado sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolución de
Virtual mediante el Formulario Virtual Nº 1649 - “Solicitud de De- Superintendencia N.º 126-2004-SUNAT (27.05.04).
volución” de acuerdo con lo que señale la SUNAT en la resolución Apruébase el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N.º
de superintendencia respectiva. 621 - versión 3.8, a ser utilizado por los contribuyentes para la
Artículo modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la elaboración y presentación de las declaraciones determinativas.
Resolución N° 208-2019-SUNAT (22.10.19), vigente a partir del 01.11.19. La nueva versión deberá ser utilizada a partir del 1 de diciembre
de 2003, independientemente del período al que correspondan
RTÍCULO 12º.- CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
A las declaraciones.
El importador, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta denomi- La nueva versión del mencionado PDT estará a disposición de los
nada” IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Impuesto interesados en SUNAT Virtual, Portal de la SUNAT en Internet, cuya
General a las Ventas”. En la mencionada subcuenta se controlará las dirección electrónica es: http://www.sunat.gob.pe, a partir del día
percepciones que le hubieran efectuado, así como las aplicaciones de publicación de la presente resolución.
de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención
concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso
RTÍCULO 13º.- ENTRADA EN VIGENCIA
A a Internet, para lo cual deberán proporcionar el (los) disquete(s)
de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).
El Régimen de Percepciones del IGV regulado por la presente
resolución se aplicará a las operaciones de importación definitiva: Segunda.- Devolución de retenciones
1. Cuya DUA sea numerada a partir del 17 de noviembre de 2003. En el caso que el importador, sujeto del IGV, tenga a su vez la
2. Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre de 2005. condición de proveedor según lo establecido en el inciso d) del
Artículo sustituido por disposición del Artículo 6 de la Resolución de Superinten-
artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 037-2002/
dencia N.º 224-2005-SUNAT (01.11.05). SUNAT y cuente con retenciones y percepciones declaradas y no
aplicadas, podrá solicitar la devolución de las retenciones no apli-
cadas que consten en su declaración del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado por éste último concepto en
un plazo no menor de dos (2) períodos consecutivos.
Disposición incluida por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de Super-
intendencia N.º 126-2004-SUNAT (27.05.04).
sarial
D-17
percepciones
Régimen de Percepciones del IGV Aplicable a la Venta de Bienes y

Designación de Agentes de Percepción
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES concepto del IGV que éste último causará en sus operaciones
posteriores. El cliente está obligado a aceptar la percepción
1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
correspondiente.
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
El régimen que regula la presente resolución no es aplicable
Promoción Municipal.
a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas
b) Ley del IGV: AI Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e del IGV.
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N.º 055-99-EF y normas modificatorias. Se presume que los sujetos que adquieran bienes a los agen-
tes de percepción, son contribuyentes del IGV, independien-
c) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de
temente del tipo de comprobante de pago que se emita, de
la ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1.2 del artículo 1 de la
Supremo N.º 179-2004-EF y normas modificatorias.
Ley N.º 28053.
d) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento
2.2 En la transferencia o cesión de créditos, no será materia de
aprobado por Resolución de Superintendencia N.º 007-
transferencia o cesión el importe de la percepción calculada
99/SUNAT y normas modificatorias.
conforme al artículo 5.
e) Bienes: A los bienes muebles a que se refiere el inciso b)
del artículo 3 de la Ley del IGV, señalados en el Anexo 1 ARTÍCULO 3º.- NOTAS DE DÉBITO Y DE CRÉDITO
de la presente resolución.
3.1 Las notas de débito y de crédito que modifiquen los compro-
f ) Agente de percepción: Al vendedor de bienes, designa- bantes de pago emitidos por las operaciones a que se refiere
do por la SUNAT de acuerdo al artículo 9 de la presente el artículo 2 serán tomadas en cuenta para efecto del presente
resolución. régimen.
g) Cliente: AI sujeto que adquiera bienes de un agente de 3.2 Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto
percepción. de las cuales se efectuó la percepción, no darán lugar a la
h) Precio de venta: A la suma que incluye el valor de venta modificación de los importes percibidos, ni a su devolución
y los tributos que graven la operación. por parte del agente de percepción, sin perjuicio del ajuste
i) Momento en que se realiza el cobro: Al momento en del crédito fiscal que deberá efectuar el cliente en el período
que se efectúa la retribución parcial o total al agente de respectivo.
percepción. La percepción correspondiente al monto de las notas de cré-
Si el cobro se realiza en especie, se considerará realizado dito mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de
en el momento en que se reciba o tenga a disposición la percepción que corresponda a operaciones con el mismo
los bienes. cliente respecto de las cuales no haya operado ésta.
En el caso de la compensación de acreencias el cobro se
considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice. ARTÍCULO 4º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
Tratándose de transferencia o cesión de créditos, el cobro El agente de percepción efectuará la percepción del IGV en
se considerará efectuado en la fecha de celebración del el momento en que realice el cobro total o parcial, con pres-
contrato respectivo. cindencia de la fecha en que realizó la operación gravada con
j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la
el Decreto Legislativo N.º 943. condición de tal.
k) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema
ARTÍCULO 5º.- IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
informático desarrollado por la SUNAT para la elaboración
y presentación de la declaración a través de formularios 5.1 El importe de la percepción del IGV será determinado apli-
virtuales, así como el pago de ser el caso, en reemplazo cando los siguientes porcentajes sobre el precio de venta:
de los formularios físicos. a) 0.5%: Cuando por la operación sujeta a percepción se
I) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya emita comprobante de pago que permite ejercer el de-
dirección es http://www.sunat.gob.oe. recho al crédito fiscal y el cliente figure en el “Listado de
II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria. clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5%
1.2 Los términos que no tengan una definición especial en esta de percepción del IGV”.
resolución tendrán el significado y alcances señalados en la El referido listado será elaborado por la SUNAT sobre la
Ley del IGV. base de los agentes de percepción del IGV designados
Asimismo, cuando se mencione un artículo, disposición o de acuerdo a la presente resolución. Dicho listado no
anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entenderá incluirá a los contribuyentes que se encuentren en alguna
referido a la presente resolución y; cuando se señale un nume- de las siguientes situaciones a la fecha de la verificación
ral o inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, por parte de la SUNAT:
se entenderá que corresponde al artículo o numeral en el que a.1) Haber adquirido la condición de no habido de
se menciona. acuerdo a las normas vigentes.
a.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN con la baja de inscripción en el RUC y tal condición
2.1 La presente resolución regula el Régimen de Percepciones del figure en los registros de la Administración Tributaria.
IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho a.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades
impuesto, de los bienes señalados en el Anexo 1, por el cual y dicho estado figure en los registros de la Adminis-
el agente de percepción percibirá del cliente un monto por tración Tributaria.

a.4) No haber efectuado el pago del íntegro de las re- marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual
tenciones y/o percepciones del IGV que estuvieran regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente
obligados a realizar. a la fecha de su publicación. Para tal efecto, la SUNAT
a.5) Tener pendiente la presentación de alguna declara- verificará las situaciones señaladas en el párrafo anterior
ción correspondiente a sus obligaciones tributarias al último día calendario del mes anterior a la fecha de la
cuyo vencimiento se hubiera producido en los publicación respectiva.
últimos doce (12) meses. La condición de los clientes y su incorporación en el
La SUNAT publicará el citado listado, a través de SUNAT listado antes mencionado se verificará al momento en
Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de que se realiza el cobro.
marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual 2. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumi-
regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente dores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 7.
a la techa de su publicación. Para tal efecto, la SUNAT Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes
verificará las situaciones señaladas en los incisos 1) al señalados en los numerales 5 al 12 del Anexo 1.
a.5) al último día calendario del mes anterior a la fecha
3. De retiro de bienes considerado como venta.
de publicación del listado.
4. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
El agente de percepción que realiza la venta verificará el
listado antes indicado al momento en que se realiza el 5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
cobro. butarias con el Gobierno Central.
b) 2%: En todos los demás casos no incluidos en a). 6. De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos
5.2 Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de
que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago. combustible en establecimientos debidamente autorizados
por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de
Concordancias: Energía y Minas.
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. c); R.S. N.º 046-2008-SUNAT (Aprue- Numeral 6 incluido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
ban nueva versión del PDT - Percepciones a las Ventas Internas, Formulario N.º 104-2006-SUNAT (17.06.06).
Virtual N.º 697 - Versión 1.5)
ARTÍCULO 7º.- CONSUMIDOR FINAL
ARTÍCULO 6º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PER-
CEPCIÓN 7.1 Para efecto del presente régimen, se considerará como con-
sumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con
No se efectuará la percepción a que se refiere la presente resolu-
las siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas
ción, en las operaciones:
por el agente de percepción al momento en que se realiza
1. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los el cobro:
siguientes requisitos: a) El cliente sea una persona natural; y,
a) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior
a crédito fiscal;
a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00), por
b) El cliente tenga fa condición de agente de retención del comprobante de pago. Dicho importe no se tomará en
IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor
exceptuadas de la percepción del IGV”. al referido monto, siempre que no se trate de la venta de
El listado mencionado en el párrafo anterior será elaborado más de una unidad del mismo bien.
por la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector En el caso de los bienes señalados en el numeral 4 del
Público Nacional, fundaciones legalmente establecidas, Anexo 1, la condición a que se refiere el presente inciso
entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y se considerará cumplida:
comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d),
b.1) Cuando se adquiera Gas licuado de Petróleo hasta
e) y f ) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Enti-
por dos (2) unidades de cilindros por comprobante
dades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional
de pago, en los casos en que la comercialización se
(ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo
realice en cilindros.
Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencia¡ b.2) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un
o educacional inscritas en el registro correspondiente importe igual o inferior a mil quinientos y 00/100
que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Nuevos Soles (S/.1,500.00) por comprobante de
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, pago, en los casos en que la comercialización se
Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, realice a granel.
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e insti- En el caso de los bienes señalados en los numerales 1,
tuciones educativas públicas o particulares. Dicho listado 2, 3, 18 y 19 del Anexo 1, la condición a que se refiere
sólo incluirá a los sujetos que, a la fecha de verificación por el presente inciso se considerará cumplida cuando se
parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien
al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se y 00/100 Nuevos Soles (S/.100.00), por comprobante de
encuentren en alguna de las siguientes situaciones; pago.
b.1) Haber adquirido la condición de no habido de acuer- 7.2. El agente de percepción no considerará realizada una ope-
do con las normas vigentes. ración con un consumidor final, aun cuando se cumpla con
b.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT lo señalado en el numeral anterior, en los siguientes casos:
con la baja de su inscripción en el RUC y tal condición a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita
figure en los registros de la Administración Tributaria. sustentar crédito fiscal del IGV.
b.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la
y dicho estado figure en los registros de la Adminis- entrega de bienes en consignación.
tración Tributaria. c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposi-
La SUNAT publicará el referido listado, a través de SUNAT ción por el vendedor en algún establecimiento destinado
Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de a la realización de operaciones y/o actividades económi-

percepciones
cas generadoras de renta de tercera categoría del cliente 1.6 Destino del original y copias:
y a través del cual se brinde atención al público, tales a) En el original: “Cliente”.
como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas b) En la copia: “Emisor - Agente de Percepción”.
o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros. La copia permanecerá en poder del agente de percep-
ARTÍCULO 8º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJE- ción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado
por cliente y ordenado cronológicamente.
RA
2. Información no necesariamente impresa:
8.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción, en el caso
2.1 Apellidos y nombres, denominación o razón social
de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión del cliente.
en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
2.2 Tipo y número de documento del cliente.
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro. 2.3 Fecha de emisión del “Comprobante de Percepción
- Venta Interna”.
8.2 En los días en que no se publique los tipos de cambio seña-
2.4 Identificación de los comprobantes de pago o notas
lados en el numeral anterior se utilizará el último publicado.
de débito que dieron origen a la percepción:
ARTÍCULO 9º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGEN- a) Tipo(s) de documento(s).
TES DE PERCEPCIÓN b) Numeración: Serie y número correlativo.
9.1 La designación de los agentes de percepción a que se refiere c) Fecha de emisión.
la presente resolución, así como la exclusión de alguno de 2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida
ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintenden- la percepción, por cada uno de los comprobantes
cia de la SUNAT. En dicha resolución se señalará la fecha a de pago o notas de débito que dieron origen a la
partir de la cual operará la designación o exclusión, según percepción.
corresponda. 2.6 Importe de la percepción en moneda nacional por
Adicionalmente a lo señalado en el párrafo anterior, la rela- cada uno de los comprobantes de pago o notas de
ción de los agentes de percepción designados, así como el débito que dieron origen a la percepción.
listado de los sujetos excluidos como tales, también podrán El importe de la percepción será equivalente a la
ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere aplicación del factor que resulte del procedimiento
conveniente, incluyendo SUNAT Virtual. señalado en el siguiente párrafo sobre el monto
indicado en el numeral 2.5.
9.2 La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de
Agente de Percepción”a fin de facilitar la aplicación del presente El factor se determinará de acuerdo a lo siguiente:
régimen. Dicho documento tendrá validez en tanto no opere a) Al porcentaje de percepción aplicable de con-
la exclusión del sujeto como agente de percepción, de confor- formidad con lo dispuesto en el numeral 5.1 del
midad con lo dispuesto en el primer párrafo del numeral 9.1. artículo 5 se le sumará cien por ciento (100%).
9.3 Los sujetos designados como agentes de percepción b) Se dividirá el porcentaje de percepción a ser
efectuarán la percepción por los pagos que les realicen aplicado entre el porcentaje obtenido en a),
sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación constituyendo el monto resultante el factor a
utilizar.
tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban
operar como tales. Dicho factor deberá expresarse con seis (6) deci-
males, para lo cual si el sétimo decimal es inferior
Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de a cinco (5), el valor del sexto decimal permanecerá
efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir igual, mientras que si el sétimo decimal es igual o
de la fecha en que opere su exclusión. superior a cinco (5), el valor del sexto decimal será
RTÍCULO 10º.- COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN - VEN- incrementado en uno.
A
TA INTERNA 2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resul-
tará de la suma de todos los montos percibidos por
10.1 A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla cada uno de los comprobantes de pago o notas de
el agente de percepción entregará a su cliente un “Compro- débito incluidos en el “Comprobante de Percepción
bante de Percepción - Venta Interna”, el cual deberá tener los - Venta Interna”.
siguientes requisitos mínimos:
3. Las características del “Comprobante de Percepción -
1. Información impresa: Venta Interna”, en lo que corresponda, serán las señaladas
1.1 Datos de identificación del agente de percepción: en los numerales 1 y 4 del artículo 9 del Reglamento de
a) Apellidos y nombres, denominación o razón Comprobantes de Pago.
social, 10.2 La impresión de los “Comprobantes de Percepción - Venta
b) Domicilio fiscal. Interna” se realizará previa autorización, utilizando el Formu-
c) Número de RUC. lario N.º 816- “Autorización de Impresión a través de SUNAT
1.2 Denominación del documento: “Comprobante de Operaciones en Línea”, cumpliendo lo dispuesto en el numeral
Percepción - Venta Interna”. 1 del artículo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago
1.3 Numeración: Serie y número correlativo. y, en lo que sea pertinente, las obligaciones señaladas en
los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.
1.4 Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó
la impresión: Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de
sus “Comprobantes de Percepción - Venta Interna”, previa
a) Apellidos y nombres, denominación o razón
solicitud de autorización a la SUNAT a través del Formulario
social. N.º 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sis-
b) Número de RUC. tema computarizado, respecto de la serie asignada al punto
c) Fecha de impresión. de emisión y el rango de comprobantes a imprimir. En tales
1.5 Número de autorización de impresión otorgado por casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente
la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de percepción podrá entregar al cliente la copia que le co-
de la imprenta o empresa gráfica. rresponde del “Comprobante de Percepción - Venta Interna”

generado mediante sistema computarizado, poniéndolo a su RTÍCULO 11º.- COMPROBANTES DE PAGO DE OPERA-
A
disposición o enviándoselo a través de la Internet o el correo CIONES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN
electrónico, previa comunicación a la SUNAT mediante escrito
simple firmado por el contribuyente o su representante legal 11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones
acreditado en el RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa comprendidas en el Régimen de Percepciones establecido
de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción. por la presente norma deberán consignar como informa-
Excepcionalmente, tratándose de los ”Comprobantes de Per- ción no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta
cepción - Venta Interna” a que se refiere el párrafo anterior, sólo a percepción del IGV”.
existirá obligación de imprimir y entregar dicho comprobante 11.2 En los mencionados comprobantes de pago se podrán
cuando el cliente lo solicite, siempre que: incluir operaciones no sujetas al presente régimen siempre
a) Por la operación sujeta a percepción se emita compro- que en dichos comprobantes se pueda identificar el precio
bante de pago que no permita sustentar crédito fiscal; y, de venta de los bienes sujetos a la percepción y de aquellos
b) El agente de percepción utilice sistemas mecanizados no sujetos a ésta.
o computarizados de contabilidad y en el sistema de En tales casos, se observará lo siguiente:
enlace se mantenga la información requerida y se pueda a) En el comprobante de pago se deberá consignar como
efectuar la verificación individual de cada comprobante. información no necesariamente impresa la frase: “Ope-
Los“Comprobantes de Percepción - Venta Interna”a que se refie- ración sujeta a percepción del IGV”,
ren el segundo y tercer párrafo del presente numeral, deberán b) En los casos en que se efectúen pagos parciales, se atri-
cumplir con lo dispuesto en este artículo, con excepción de los buirá el monto pagado, de manera proporcional, a las
datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 operaciones sujetas y no sujetas a la percepción.
del artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
c) Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artículo 10 será de
La autorización de impresión de “Comprobantes de Percep- aplicación en el presente caso siempre que, además de
ción - Venta Interna” será solicitada a partir de la fecha de su
lo señalado en dicha disposición, respecto de las opera-
designación como agente de percepción.
ciones sujetas a percepción incluidas en el comprobante
10.3 los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” deberán de pago, se pueda identificar el monto total cobrado en
ser de uso exclusivo del régimen. moneda nacional, incluida la percepción.
10.4 En todos los casos en que se haya aplicado más de un por-
11.3 Tratándose de operaciones en las que se emita boleta de
centaje de percepción respecto a un mismo cliente, el agente
de percepción deberá emitir un “Comprobante de Percepción venta, se consignarán como información no necesaria-
- Venta Interna” por cada porcentaje aplicado. mente impresa, los siguientes datos de identificación del
cliente aún cuando el importe de la operación no supere
En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el presente
media (1/2) UIT:
de percepción, este último podrá emitir un solo comprobante
de Percepción - Venta Interna” por cliente respecto del con- a) Apellidos y nombres.
junto de percepciones efectuadas a lo largo de un período b) Dirección.
determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe c) Tipo y número de documento de identidad.
dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones.
En tales casos se deberá consignar en el “Comprobante de RTÍCULO 12º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE
A
Percepción - Venta Interna” la fecha en que se efectuó cada PERCEPCIÓN
percepción.
12.1 El agente de percepción declara el monto total de las percep-
10.5 Los sujetos excluidos como agentes de percepción deberán ciones practicadas en el periodo y efectúa el pago respectivo
solicitar la baja de los “Comprobantes de Percepción - Venta a través del PDT N.º 697 Percepciones a las ventas internas o
Interna” y/o la cancelación de la autorización de impresión de en el formulario Declara Fácil 697 - Agente de percepción
ser el caso, a más tardar al quinto (5) día hábil siguiente a la ventas internas.
fecha en que opere su exclusión como tales.
El referido PDT o formulario declara fácil deben ser presen-
10.6 Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y tados respecto de los periodos por los que se mantenga la
del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la calidad de agente de percepción aun cuando no se hubieran
oportunidad de la entrega del comprobante de pago corres- practicado percepciones en alguno de ellos.
pondiente, el agente de percepción podrá consignar en dicho Primer y segundo párrafos sustituidos por el numeral 3 de la Tercera Disposi-
documento la siguiente información no necesariamente im- ción Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
presa, a fin que éste acredite la percepción, en cuyo caso no 335-2017-SUNAT, (27.12.07), Vigente a partir del 01-01-18
será obligatoria la emisión del “Comprobante de Percepción La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al crono-
- Venta Interna” a que se refiere el presente artículo: grama aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
a) La frase: “Comprobante de Percepción - Venta Interna”. obligaciones tributarias.
b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del
cliente. 12.2 El agente de percepción no podrá compensar los créditos tri-
butarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que
c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos
efectuar por percepciones realizadas.
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera
consignado dicha información.
RTÍCULO 13º.- DECLARACIÓN DEL CLIENTE Y DEDUC-
A
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la
percepción. CIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
e) Importe de la percepción en moneda nacional. Para El cliente, sujeto del IGV, deberá efectuar su declaración y pago
determinar dicho importe se aplicará el factor obtenido mensual del IGV utilizando el PDT N. º 621 IGV - Renta Mensual
de acuerdo a lo dispuesto en el punto 2.6 del numeral o el formulario Declara Fácil 621 IGV-Renta Mensual, donde
10.1 sobre el monto indicado en el inciso d). consignará las percepciones practicadas por sus agentes de
percepción, a efecto de su deducción del tributo a pagar.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no operará en los casos en
Artículo sustituido por el Numeral 3 de la Tercera Disposición Complementaria Mo-
que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción dificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 335-2017-SUNAT, (27.12.17),
respecto de un mismo comprobante de pago. Vigente a partir del 01.01.18
sarial
D-21
percepciones
RTÍCULO 14º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES

A Asimismo, el agente de percepción deberá llevar un “Registro
del Régimen de Percepciones” en el cual controlará los débitos
14.1 El cliente, sujeto del IGV, podrá deducir del impuesto a pagar
y créditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente.
las percepciones practicadas por sus agentes de percepción
Dicho registro deberá contener, como mínimo, la siguiente
hasta el último día del período al que corresponda la decla-
información en columnas separadas:
ración.
a.1) Fecha de la transacción.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran a.2) Denominación y número del documento sustentatorio.
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes a.3) Tipo de transacción realizada, tales como: ventas, ajustes a
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación la operación, cobros, compensaciones, canje de facturas
con otra deuda tributaria. por letras de cambio, entre otras.
14.2 El cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones a.4) Importe de la transacción, anotado en la columna del
no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siem- debe o del haber, según corresponda a la naturaleza de
pre que hubiera mantenido un monto no aplicado por la transacción.
dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos a.5) Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.
consecutivos. El agente de percepción que utilice sistemas mecanizados o
Tratándose de clientes cuyas operaciones exoneradas del computarizados de contabilidad podrá llevar dicho registro
IGV y/o exportaciones facturadas superen el cincuenta anotando el total de las transacciones mensuales realizadas
por ciento (50%) del total de sus operaciones declaradas con cada cliente en forma consolidada, siempre que en el
correspondientes al último período vencido a la fecha de sistema de enlace se mantenga la información requerida y se
presentación de la solicitud de devolución, podrán solicitar pueda efectuarla verificación individual de cada transacción.
la devolución de las percepciones no aplicadas que cons- El “Registro del Régimen de Percepciones” no podrá tener un
ten en dicha declaración, no siendo necesario que hayan atraso mayor a diez (10) días hábiles, contados a partir del
mantenido montos no aplicados por el plazo señalado en primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
el párrafo anterior. documento que sustenta las transacciones realizadas con los
14.3 Lo señalado en los numerales anteriores será de aplicación clientes, siéndole de aplicación además las disposiciones esta-
incluso en los casos en que se hubieran efectuado percep- blecidas en la Resolución de Superintendencia N.º 132-2001/
ciones sin considerar las operaciones no comprendidas en SUNAT y normas modificatorias, que regula el procedimiento
los alcances de la presente resolución, siempre que el monto para la autorización de registros y libros contables vinculados
percibido haya sido incluido en la declaración del cliente y el a asuntos tributarios.
agente de percepción hubiera efectuado el pago respectivo. No es obligatoria la anotación de las operaciones al contado
en el “Registro del Régimen de Percepciones”.
RTÍCULO 15º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Segundo, tercer, cuarto y quinto serán derogados por la Única Disposición
A Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N. º
La solicitud de devolución de las percepciones no aplicadas, 274-2015/SUNAT, (01.10.15), vigente a partir del 01.07.16.
a que se refiere el numeral 14.2 del artículo 14, se puede b) El cliente, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta denomi-
presentar utilizando el Formulario Nº 4949 - “Solicitud de nada “IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Im-
Devolución”, en las dependencias o Centros de Servicio puesto General a las Ventas”. En la mencionada subcuenta
al Contribuyente de la SUNAT, o a través de SUNAT Virtual se controlará las percepciones que le hubieran efectuado
mediante el Formulario Virtual Nº 1649 - “Solicitud de Devolu- los agentes de percepción, así como las aplicaciones de
ción” de acuerdo con lo que señale la SUNAT en la resolución dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones
de superintendencia respectiva. portal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
Primer Párrafo modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria Epígrafe y encabezado sustituidos por el Numeral 6.2 de la Sexta Disposición
de la Resolución N° 208-2019-SUNAT (22.10.19), vigente a partir del 01.11.19. Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
274-2015-SUNAT, (01.10.15), vigente a partir del 01.07.16.
En el formulario con el que se solicite la devolución de las percep-
ciones no aplicadas se debe consignar como “periodo tributario”
el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en RTÍCULO 17º.- VIGENCIA
A
cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no
aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio de que el monto cuya El Régimen de Percepciones que establece la presente resolución
entrará en vigencia a partir del 1 de abril de 2006.
devolución se solicita sea menor a dicho saldo.
Segundo Párrafo modificado por la Única Disposición Complementaria Modifica- RTÍCULO 18º.- DEROGATORIA
A
toria de la Resolución N° 208-2019-SUNAT (22.10.19), vigente a partir del 01.11.19.
Derógase la Resolución de Superintendencia N.º 189-2004/SUNAT
El cómputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del artículo 14, y normas modificatorias a partir de la fecha de entrada en vigencia
para poder solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas, de la presente norma.
se iniciará a partir del período siguiente a aquel consignado en
la última solicitud de devolución presentada, de ser el caso, aun DISPOSICIONES FINALES
cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del Primera.- Bienes contenidos en el anexo 1
saldo acumulado a esa fecha. La descripción de los bienes que hace el Anexo 1 es referencial,
debiendo considerarse para los efectos de la presente resolución
RTÍCULO 16º.- CUENTAS DE CONTROL
A a aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en
El agente de percepción y el cliente deberán llevar las siguientes dicho Anexo, salvo que expresamente se disponga lo contrario.
cuentas: Segunda.- Devolución de retenciones a sujetos que cuenten con
a) El agente de percepción abrirá en su contabilidad una retenciones y percepciones no aplicadas
cuenta denominada “IGV - Percepciones por Pagar”. En En caso el cliente del presente régimen, sujeto del IGV, tenga
dicha cuenta se controlará mensualmente las percepcio- a su vez la condición de proveedor según lo establecido en el
nes efectuadas a los clientes y se contabilizarán los pagos inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
efectuados a la SUNAT. 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, y cuente con reten-

ciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podrá solicitar por los agentes de percepción respecto de las operaciones de
la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en su venta de bienes cuyo nacimiento de la obligación tributaria del
declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no IGV se produzca durante los dos (2) primeros meses:
aplicado por éste último concepto en un plazo no menor de dos a) En que actúen como tales, incluyendo el mes en que opere
(2) períodos consecutivos. su designación.
Tercera.- Designación de agentes de percepción b) De la incorporación de nuevos bienes al presente régimen,
Desígnase como agentes de percepción del Régimen de Percep- incluyendo el mes en que opere dicha incorporación. En este
ciones del IGV aplicable a la venta de bienes a los contribuyentes supuesto, la inaplicación de sanciones rige sólo respecto de
señalados en el Anexo 2, los mismos que operarán como tales a los nuevos bienes.
Disposición modificada por Artículo Único de la Resolución de Superintendencia
partir de la entrada en vigencia de la presente norma. N.º 277-2013-SUNAT (07.09.13).
Asimismo, designase como agentes de percepción del citado
Régimen a los contribuyentes señalados en el Anexo 3, los mismos
que operarán como tales a partir del 1 de mayo de 2006. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Cuarta.- Utilización Del PDT percepciones a las ventas internas Primera.- Listado de clientes que podrán estar sujetos al
- formulario virtual N.º 697 - versión 1.4 porcentaje del 0.5% de Percepción del IGV
El PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N.º El “Listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del
697 - versión 1.4, continuará siendo utilizado exclusivamente por 0.5% de percepción del IGV”, que se publique en SUNAT Virtual a
los agentes de percepción del presente régimen. más tardar el último día hábil del mes de marzo de 2006, incluirá
El mencionado PDT se encuentra a disposición de los interesados a aquellos agentes de percepción del IGV señalados en el Anexo
en SUNAT Virtual. 2 siempre que no incurran en alguna de las situaciones indicadas
en los incisos a.1) al a.5) del artículo 5.
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención
del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso Segunda.- Percepciones efectuadas en virtud a la Resolución
a Internet, para lo cual deberán proporcionar el(los) disquete(s) De Superintendencia N.º 189-2004/SUNAT
de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s). A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectua-
Quinta.- Sujetos obligados a efectuar la percepción de los bienes do en virtud a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia
señalados en el numeral 15 del anexo 1 N.º 189-2004/SUNAT y normas modificatorias, se continuará
Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpar- utilizando el PDT -Percepciones a las ventas internas, Formulario
tidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00, incluidas en el Virtual N.º 697 - versión 1.4, la cual se encuentra a disposición de
los interesados en SUNAT Virtual.
numeral 15 del Anexo 1, los sujetos designados como agentes
de percepción sólo efectuarán la percepción cuando tengan la Tercera.- Percepciones realizadas con anterioridad a la vigen-
calidad de importadores y/o productores de tales bienes. cia de la presente resolución
Sexta.- Inaplicación de sanciones A las percepciones del IGV realizadas hasta el 31 de marzo de 2006
No se sancionarán las infracciones previstas en los numerales 1, 2 le serán de aplicación lo dispuesto en el artículo 14. En tal sentido,
y 5 del artículo 175 y en el numeral 13 del artículo 177 del Texto el cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hu-
Supremo N.º 133-2013-EF, que se originen en el incumplimiento biera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un
de las obligaciones previstas en el presente régimen, cometidas plazo no menos de tres(3) periodos consecutivos, considerándose
incluso los períodos anteriores a la vigencia de la presente norma.
sarial
D-23
DETRACCIONES
Aprueban Texto Único Ordenado del D. Leg. N.º 940 referente al Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Decreto Supremo N.º 155-2004-EF (14.11.04)
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Transportes y Co-

municaciones, Gobiernos Locales, empresas concesionarias,
Para efectos del presente Decreto Legislativo se entenderá por: Unidades Ejecutoras o empresas del Estado, encargadas de
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tri- la cobranza del peaje en las garitas o puntos de peaje.
butario, aprobado por Decreto Supremo N.º 133-2013-EF. Inciso ll) incluido por el Artículo 1 del Decreto Legislativo N.º 954 (05.02.04).
Inciso a) modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º1395
(06.09.18), vigente a partir del 01.11.18 Cuando se haga referencia a un artículo sin mencionar el dispositi-
b) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues- vo al que corresponde, se entenderá referido a la presente norma.
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Asimismo, cuando se haga referencia a un numeral sin indicar el
aprobado por Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas artículo al cual corresponde, se entenderá referido a aquel en
modificatorias. que se encuentre.
c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo- ARTÍCULO 2º.- SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
ción Municipal. TRIBUTARIAS
d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo. 2.1 El Sistema tiene por finalidad generar fondos para el pago de
e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los an-
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo ticipos y pagos a cuenta por tributos incluidos sus respectivos
N.º 179-2004-EF y normas modificatorias. intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas
Inciso e) modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110 tributarias de conformidad con el artículo 33 del Código Tri-
(20.06.12)
butario– que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT
f ) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Encabezado y numeral 2.1. modificados por el artículo 4 del Decreto Legis-
Administración Tributaria. lativo N.º 1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
Inciso f) modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º 1395 2.2 La generación de los mencionados fondos se realizará a través
(06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
de depósitos que deberán efectuar los sujetos obligados,
g) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del respecto de las operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas
Decreto Legislativo N.º 1110 (20.06.12).
bancarias que para tal efecto se abrirán en el Banco de la
h) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N.º 1110 (20.06.12). Nación o en las entidades a que se refiere el numeral 8.4 del
i) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes. artículo 8.
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias. ARTÍCULO 3º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
Inciso j) modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12). Se entenderá por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:
k) Centro de Producción: A los señalados por la SUNAT, teniendo a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de
en cuenta las características de comercialización de cada servicios o contratos de construcción gravados con el IGV
uno de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría
Sistema, sea de propiedad del proveedor o de terceros. para efecto del Impuesto a la Renta;
Para tal efecto, se podrá considerar como centro de producción b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso
al centro de transformación, centro de beneficio de animales a) del artículo 3 de la Ley del IGV;
en pie y cualquier otro establecimiento donde se concentre c) El traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así
la extracción, producción, almacenaje y/o acopio de bienes. como desde cualquier zona geográfica que goce de benefi-
I) Precio de Mercado: Al precio promedio que conste en una cios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado
publicación oficial o en el portal institucional del Ministerio de no se origine en una operación de venta. Se encuentra com-
Agricultura, Instituto Nacional de Estadística e Informática u prendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado
otra entidad pública, a excepción de la SUNAT, que dentro de por emisor itinerante de comprobantes de pago; y,
su competencia publique dicho precio respecto de los bienes d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
involucrados en las operaciones sujetas al Sistema. El precio
promedio deberá corresponder a la etapa de producción o ARTÍCULO 4º.- MONTO DEL DEPÓSITO
comercialización del bien comprendido en la operación sujeta 4.1 El monto del depósito será determinado mediante cualquiera
al Sistema por la cual se efectúa el depósito. de los siguientes métodos, de acuerdo a lo que establezca la
En caso exista más de una entidad que establezca el citado SUNAT teniendo en cuenta las características de los sectores
precio promedio respecto de un mismo bien, la SUNAT se- económicos, bienes o servicios involucrados en las operacio-
ñalará cuál de ellos se tendrá en cuenta. nes sujetas al Sistema:
El precio promedio a considerar para efecto de realizar el de- a) Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas
pósito será difundido por la Administración Tributaria a través al Sistema. Tratándose de los sujetos a que se refiere el
de los medios que estime conveniente, pudiendo determinar tercer párrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5,
su período de vigencia. la SUNAT podrá estimar la cantidad de operaciones sobre
En el caso de bienes respecto de los cuales la SUNAT no cuyo importe total se aplicará dicho porcentaje.
difunda los precios promedios, el Precio de Mercado será el b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado,
valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo 32 considerándose según el caso, peso, volumen, superficie,
de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC según unidad física, entre otros.
corresponda. c) Un monto fijo determinado, entre otros, por las caracte-
Párrafo modificado por el Artículo 1 del Decreto Legislativo N.º 954 rísticas del vehículo, tales como número de ejes, número
(05.02.04). de asientos y capacidad de carga, el mismo que podrá

ser de aplicación por cada garita o punto de peaje que se lizarlo, sin perjuicio del momento que se establezca de
encuentre bajo la competencia de las Administradoras de conformidad con el artículo 7.
Peaje, según lo establezca la SUNAT, tratándose del servi- Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio
cio de transporte de pasajeros realizado por vía terrestre. o quien ejecuta el contrato de construcción reciba la
Inciso c) modificado por el Artículo 1 de la Ley N.º 28605 (25.09.05). totalidad del importe de la operación sin haberse acre-
d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operación ditado el depósito, éste quedará obligado a efectuarlo de
o sobre el monto señalado en la tabla de valores referen- acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el
ciales que será aprobada mediante decreto supremo quinto día hábil siguiente de recibido el importe, salvo
refrendado por el Ministro de Transportes y Comunica- en la venta de bienes en que el depósito deba efectuarse
con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor
ciones, el que resulte mayor, tratándose del servicio de
realizará el depósito previo a dicho traslado, sin perjuicio
transporte de bienes realizado por vía terrestre.
de las sanciones que correspondan al adquirente del bien,
La tabla de valores referenciales a que se refiere el párrafo usuario del servicio o quien encarga la construcción.
anterior, podrá ser actualizada periódicamente siguiendo Excepcionalmente, la SUNAT establecerá los casos en los
el mismo procedimiento establecido para su aprobación. que el proveedor del bien, prestador del servicio o quien
En caso de que no exista un valor, referencial aprobado, ejecuta el contrato de construcción, será el único sujeto
el monto del depósito se determinará aplicando el por- obligado a efectuar el depósito.
centaje sobre el importe de la operación. La SUNAT también podrá designar como único su-
Inciso d) incluido por el Artículo 1 de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
jeto obligado a efectuar el depósito al tercero que
Los métodos previstos en los incisos c) y d) sólo serán de apli- en virtud de un mandato o de la prestación de un
cación a los servicios de transporte de pasajeros y transporte servicio, reciba el importe de la operación por cuenta
de bienes realizados por vía terrestre respectivamente, sin del proveedor del bien, prestador del servicio o quien
perjuicio de la aplicación de los otros métodos previstos en ejecute el contrato de construcción en una opera-
el presente numeral a dichos servicios, de acuerdo a lo que ción sujeta al Sistema. En tal caso, el momento para
establezca la SUNAT. efectuar el depósito se establecerá de conformidad
Último párrafo incluido por el Artículo 1 de la Ley N.º 28605 (25.09.05). con el artículo 7, según la operación de que se trate.
Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1110
Concordancias:
(20.06.12).
D.S. N.º 010-2006-MTC
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral refiere el inciso b) del artículo 3.
anterior, se considerará importe de la operación: c) El propietario de los bienes que realice o encargue el
a) Tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso a) traslado de los mismos, en el caso de las operaciones a
del artículo 3, al valor de venta del bien, retribución por que se refiere el inciso c) del artículo 3.
servicio, valor de construcción o valor de venta de bien d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley N.º 28605
inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto (25.09.05).
en el artículo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operación Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT podrá
no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de establecer las Administradoras de Peaje que, durante el
corresponder. transporte, deberán cumplir con efectuar el cobro del monto
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará correspondiente al depósito, a los sujetos obligados para su
como importe de la operación al monto que resulte de posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la
sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de Nación, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca
acuerdo con el artículo 14 de la Ley del IGV integran la la SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen la cobranza
base imponible de dicho impuesto, más el IGV que corres- del monto del depósito, deberán entregar al sujeto obligado
ponda a estos otros conceptos, siempre que este monto la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que
sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el establezca la SUNAT, la misma que constituirá el documento
párrafo anterior. que sustenta el servicio de transporte de pasajeros a que hace
Cuando el sujeto obligado sea el señalado en el tercer referencia el numeral 10.4 del artículo 10.
Párrafo modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
párrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5, el im- (20.06.12).
porte de la operación será el valor de mercado de acuerdo
con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta. 5.2 Los sujetos obligados deberán efectuar el depósito de acuerdo
Inciso a) modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
a lo siguiente:
(20.06.12). a) Tratándose del primer y último párrafo del inciso a) del
b) Tratándose del retiro de bienes a que se refiere el inciso numeral 5.1, el monto del depósito correspondiente será
b) del artículo 3, al Precio de Mercado. detraído del importe de la operación e ingresado en la
cuenta bancaria que para tal efecto abrirá el Banco de la
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c)
Nación a nombre del proveedor, prestador del servicio o
del artículo 3, al Precio de Mercado. quien ejecute el contrato de construcción. Lo dispuesto
Concordancias:
no se aplicará en el caso del primer párrafo del inciso a)
D.S. N.º 010-2006-MTC, Art. 6
del numeral 5.1 cuando la SUNAT autorice al proveedor a
ARTÍCULO 5º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL efectuar el depósito por cuenta de su adquirente, siendo
de aplicación lo señalado en el inciso b).
DEPÓSITO
b) Tratándose del segundo y tercer párrafo del inciso a) y
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depósito son los siguientes: de los incisos b) y c) del numeral 5.1, ingresarán el monto
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del correspondiente en la cuenta bancaria que para tal efecto
servicio o quien encarga la construcción, tratándose de abrirá el Banco de la Nación a su nombre o efectuarán el
las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo pago a las entidades a que se refiere el segundo párrafo
3. La SUNAT señalará los casos en que el proveedor de del indicado numeral, el cual será de su cargo.
bienes podrá efectuar el depósito por cuenta de sus Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
adquirentes, así como la forma y condiciones para rea- (20.06.12).

DETRACCIONES
ARTÍCULO 6º.- TITULAR DE LA CUENTA ARTÍCULO 8º.- DE LAS CUENTAS

El titular de la cuenta será el beneficiario de los depósitos realizados 8.1 A los montos depositados en las cuentas bancarias a que se
en aplicación del Sistema. El titular será, según el caso: refiere el artículo 2 solo se les podrá dar el destino señalado
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del ser- en el artículo 9. Dichos montos el carácter de intangibles e
vicio o quien ejecuta el contrato de construcción en el caso inembargables, salvo lo dispuesto en el párrafo siguiente,
de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 3. manteniendo dicho carácter hasta que el Banco de la Nación
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere proceda a hacer efectiva la libre disposición de los montos
el inciso b) del artículo 3. depositados o, en su caso, extornados, conforme a lo previsto
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado en el inciso a) del numeral 9.2 y el numeral 9.4 del artículo 9,
de los mismos, en el caso de las operaciones a que se refiere respectivamente.
el inciso c) del artículo 3. Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por las
d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley N.º 28605 (25.09.05). deudas tributarias indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2
del titular de la cuenta, la SUNAT puede utilizar los montos
ARTÍCULO 7º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO depositados para el cobro de las referidas deudas, pudiendo
El depósito deberá efectuarse en su integridad en cualquiera incluso trabar medidas cautelares previas, de acuerdo a lo
de los siguientes momentos, de acuerdo a lo que establezca establecido en el Código Tributario.
Primer y segundo párrafo del inciso 8.1 modificado por el artículo 4 del
la SUNAT teniendo en cuenta las características de los sectores Decreto Legislativo N.º1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones
sujetas al Sistema: Ninguna autoridad o entidad pública o privada, bajo responsa-
bilidad, puede ordenar cualquier medida que afecte el carác-
7.1 Tratándose de las operaciones de venta de bienes, prestación
ter intangible e inembargable de los montos depositados en
de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV o
las cuentas de detracciones a que se refiere el primer párrafo
cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto
del Impuesto a la Renta: del presente numeral. De ordenarse tal medida, el Banco de
la Nación debe comunicarla inmediatamente a la SUNAT en
a) En el caso de la venta de bienes muebles:
la forma, plazo y condiciones que esta establezca, a fin de que
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro se adopten las acciones correspondientes.
de Producción. Párrafo incorporado por el artículo 5 del Decreto Legislativo N.º1395
a.2) Con posterioridad a la recepción del bien por parte (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
del adquirente, dentro del plazo que señale la SUNAT. 8.2 Las cuentas podrán ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta
a.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante o de oficio por el Banco de la Nación, en los casos y condiciones
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que establezca la SUNAT, la cual podrá determinar la obligación
que establezca la SUNAT. de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de cons-
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor. trucción involucrado en las operaciones sujetas al Sistema o una
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita cuenta por cada uno de los mencionados sujetos.
el comprobante de pago, lo que ocurra primero, en 8.3 El Banco de la Nación comunica mensualmente ala SUNAT
el caso del retiro de bienes considerado venta de la relación de las cuentas bancarias abiertas, indicando el
acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV. nombre, número de RUC del titular y el número de la cuenta.
b) En el caso de la prestación de servicios: Asimismo, informará mensualmente los montos depositados
b.1) Con anterioridad a la prestación del servicio, dentro en las cuentas, así como el destino de los mismos y los nom-
del plazo señalado por la SUNAT. bres de los sujetos obligados a efectuar los depósitos, en la
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador forma, plazo y condiciones establecidas por la SUNAT.
del servicio. Numeral 8.4 modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º1395
(06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
b.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo 8.4 La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas del sistema
que señale la SUNAT. financiero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los
b.4) Cuando se efectúe el pago del peaje en las garitas depósitos a que se refiere el Sistema, siéndoles de aplicación
o puntos de peaje de las Administradoras de Peaje, las disposiciones establecidas por la presente norma para el
tratándose del servicio de transporte de pasajeros Banco de la Nación.
realizado por vía terrestre.
Inciso b) incorporado por el Artículo 4 de la Ley N.º 28605 (25.09.05). ARTÍCULO 9º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITA-
c) En el caso de la primera venta de inmuebles: DOS
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. 9.1 El titular de la cuenta debe destinar los montos depositados al
c.2) Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago de sus deudas tributarias, en calidad de contribuyente
pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que o responsable, a que se refiere el artículo 2.
señale la SUNAT. Tratándose de la importación de bienes, los montos deposi-
d) En el caso de contratos de construcción: tados no pueden ser destinados al pago de los tributos que
d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. gravan dicha importación, salvo que se trate de bienes cuya
d.2) Con posterioridad a la anotación del comprobante venta en el país se encuentra sujeta al Sistema o cuando el
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo titular de la cuenta se encuentra incorporado en el Régimen
que señale la SUNAT. de Buenos Contribuyentes
Primer y segundo párrafo del inciso 9.1 incorporado por el artículo 5 del
d.3) Con anterioridad al inicio de la construcción. Decreto Legislativo N.º1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
7.2 Tratándose del traslado de bienes fuera del Centro de Produc- Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se tendrá en
ción, así como desde cualquier zona geográfica con beneficio cuenta lo siguiente:
tributario hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se
origine en una operación de venta, el depósito se realizará a) La condición de domiciliado en el país del sujeto que
con anterioridad a dicho traslado. transfiere los bienes al titular de la cuenta se determinará
7.3 Numeral derogado por la Única Disposición Final de la Ley N.º 28605 de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto
(25.09.05). a la Renta, a la fecha en que se realice la transferencia.

b) La verificación de que la venta en el país de los bienes que haya sido comunicada a la Administración Tributaria
importados se encuentra sujeta al Sistema se realizará o no.
al momento del pago de los tributos que graven dicha La SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia,
importación. puede flexibilizar o graduar los supuestos previstos en
Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1110 el primer párrafo del presente inciso, así como reducir el
(20.06.12).
lapso de suspensión a que se refiere el párrafo anterior.
La disposición de los fondos que los titulares de las cuentas Tercer párrafo modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º
efectúen en virtud del primer párrafo del presente numeral 1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
se realiza de acuerdo a las formas y condiciones que la SUNAT Una vez emitida la resolución aprobatoria de la solicitud
establezca mediante resolución de superintendencia. Para tal de libre disposición de los montos depositados, dentro
efecto, de habilitarse la certificación de la existencia de fondos del plazo de quince (15) días hábiles siguientes a aquel en
disponibles con referencia a un cheque emitido contra las que se efectuó su notificación el solicitante debe hacer
cuentas a que se refiere el artículo 8, dicha certificación pro- efectiva la liberación aprobada.
cede únicamente para el pago de deuda tributaria aduanera, Cuarto párrafo incorporado por el artículo 5 del Decreto Legislativo
siempre que el titular de la cuenta tenga deuda pendiente de N.º 1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
cancelar y hasta el límite del monto de dicha deuda. Concordancia:
Si por cualquier circunstancia se genera una solicitud de devo- De conformidad con el Numeral 2 de la Segunda Disposición Comple-
lución de pagos indebidos o en exceso por deudas tributarias mentaria Final del Decreto Legislativo N.º 1110, (20.06.12), se señala que
cuyo pago hubiera provenido de las cuentas de detracciones, lo dispuesto en el penúltimo párrafo del inciso a) del presente numeral
modificado por la citada norma será aplicable a las solicitudes de libre
la SUNAT, de aprobar dicha solicitud, dispondrá la restitución disposición que se presenten a partir de la entrada en vigencia del
de los montos a las referidas cuentas, a fin de que sirvan al citado Decreto Legislativo.
destino señalado en el primer párrafo del presente numeral. b) Utilizar los montos depositados para realizar los depósitos
Cuarto y quinto párrafo incorporados por el artículo 5 del Decreto Legisla- a que se refiere el artículo 2 cuando se encuentre obli-
tivo N.º 1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
gado a efectuarlos en aplicación del Sistema en calidad
9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego de adquirente, usuario del servicio o quien encarga la
que hayan sido destinados al pago de las obligaciones indica- construcción, en los casos y de acuerdo al procedimiento
das en el numeral anterior, el titular puede alternativamente: que establezca la SUNAT.
a) Solicitar la libre disposición de los montos depositados. 9.3 El Banco de la Nación ingresa como recaudación los montos
Dichos montos son considerados de libre disposición depositados, de conformidad con el procedimiento que
por el Banco de la Nación, de acuerdo al procedimiento establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta
que establezca la SUNAT, siempre que el solicitante no se presente cualquiera de las siguientes situaciones:
haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos a Extremo modificado por el Artículo 4 del Decreto Legislativo N.º 1395
la fecha de presentación de la solicitud: (06.09.18), vigente a partir del 01.10.18
a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se consideran las a) Las declaraciones presentadas contengan información no
cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de consistente con las operaciones por las cuales se hubiera
carácter particular o general que no hayan vencido; efectuado el depósito, excluyendo las operaciones a que
a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) se refiere el inciso c) del artículo 3.
del numeral 9.3 del artículo 9; b) Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de
a.3) Tratándose de los obligados a llevar el Registro de acuerdo con las normas vigentes.
Ventas e Ingresos Electrónico y/o el Registro de Com- c) No comparecer ante la Administración Tributaria o com-
pras Electrónico, no haber cumplido con generar parecer fuera del plazo establecido para ello, siempre
los indicados registros o no haberlo efectuado de que la comparecencia esté vinculada con obligaciones
acuerdo a los requisitos, formas, plazos, condiciones tributarias del titular de la cuenta.
y demás aspectos señalados por la SUNAT, y d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contem-
a.4) Haber incurrido en la infracción contemplada en el pladas en el numeral 1 del artículo 174, numeral 1 del artí-
numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario. culo 175, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del artículo
Concordancia:
177 o numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario.
Inciso d) modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
Resolución de Superintendencia N.° 058-2020/SUNAT disponen
(20.06.12).
medidas adicionales para favorecer la disponibilidad de recursos y
otorgar otras facilidades a los deudores tributarios ante la declaratoria e) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria
de Emergencia Nacional (18.03.2020), vigente a partir del 19.03.2020. del Decreto Legislativo N.º 1110 (20.06.12).
Primer párrafo modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se con-
N.º 1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18 siderará que el titular de la cuenta ha incurrido en las infrac-
El cómputo del plazo para resolver la solicitud de libre ciones o situaciones señaladas en los incisos a) al d) con la
disposición se suspenderá por el lapso comprendido sola detección o verificación por parte de la Administración
entre la fecha de notificación al titular de la cuenta del Tributaria, aun cuando no se hubiera emitido la resolución
resultado del primer requerimiento de un procedimiento correspondiente, de ser el caso.
de fiscalización y la fecha de finalización de dicho proce- Los montos ingresados como recaudación son destinados
dimiento, o hasta que hayan transcurrido sesenta (60) días al pago de las deudas tributarias a que se refiere el artículo
hábiles computados desde la fecha de la mencionada 2, cuyo vencimiento, fecha de comisión de la infracción o
notificación, lo que ocurra primero. La suspensión no detección de ser el caso, se produzca con anterioridad o pos-
operará si el titular de la cuenta cumple con exhibir y/o terioridad a la realización de los depósitos correspondientes.
presentar los registros, libros, antecedentes y demás do- Tercer párrafo modificado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.º 1395
cumentación e información que se le solicite en el primer (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18
requerimiento, dentro de los plazos otorgados para tal Si luego de aplicados los montos que ingresaron como re-
fin. Para tal efecto, se considerará que no se ha cumplido caudación se genera una solicitud de devolución por pagos
con dicha exhibición y/o presentación incluso en caso de indebidos o en exceso, la SUNAT, de aprobar dicha solicitud,
pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros, ya sea procede a retornar estos montos a los ingresados como
Actualización agosto
A ctual ida d E mpres aria2020
l
D-27
DETRACCIONES
recaudación, a fin de que sirvan al destino señalado en el 10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados
párrafo anterior. por vía terrestre se sustentarán, además de los documentos
Penúltimo párrafo incorporado por el artículo 5 del Decreto Legislativo requeridos por las normas tributarias correspondientes, con
N.º1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18 el documento que acredite el íntegro del depósito o con la
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá constancia de la cobranza efectuada por las entidades a que
establecer los casos en los que se exceptuará del ingreso como se refiere el último párrafo del numeral 5.1 del artículo 5, de
recaudación de los montos depositados o se procederá a su acuerdo a lo que establezca la SUNAT.
ingreso parcial. Numeral 10.4 modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
(20.06.12).
Último Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N.º
1110 (20.06.12). Tratándose del servicio de transporte de pasajeros realizado por
9.4. Se podrá solicitar el extorno a la cuenta de origen de los montos vía terrestre, será de aplicación lo siguiente:
ingresados como recaudación que no hayan sido aplicados a) El transportista deberá exhibir y/o entregar, de acuerdo a lo
contra deuda tributaria, cuando se verifique que el titular de la que establezca la SUNAT, el documento que acredite el íntegro
cuenta se encuentra en alguna de las siguientes situaciones: del depósito a las Administradoras de Peaje al momento del
a) Tratándose de personas naturales, cuando hayan solici- pago del peaje en las garitas o puntos de peaje que señale
tado y obtenido la baja de inscripción en el RUC. la SUNAT, debiendo aquellas verificar el cumplimiento del
b) Tratándose de personas jurídicas, cuando se encuentren en depósito respectivo de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
proceso de liquidación. A tal efecto, son personas jurídicas Dichas entidades realizarán la verificación e informarán a la
aquellas consideradas como tales por el artículo 14 de la Ley Administración Tributaria el resultado de la misma en la forma,
del Impuesto a la Renta, con excepción de los contratos de plazo y condiciones que ésta establezca, sin perjuicio de las
colaboración empresarial con contabilidad independiente. labores de fiscalización de la SUNAT.
c) Tratándose de contratos de colaboración empresarial con b) La SUNAT podrá establecer que durante el transporte se
contabilidad independiente, cuando ocurra el término acredite el depósito o se efectúe el pago del monto corres-
del contrato. pondiente al mismo a las Administradoras de Peaje designa-
das para efectuar dicho cobro, conforme a lo dispuesto en el
d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolución de último párrafo del numeral 5.1 del artículo 5.
Superintendencia.
c) Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en caso de
Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se aplicará lo que el transportista no exhiba el documento que acredite
siguiente: el íntegro del depósito correspondiente ante las entidades
i. El plazo para resolver la solicitud será de noventa (90) días indicadas, éste realiza el servicio de transporte de pasajeros
calendario. sin el mencionado documento.
ii. El monto a extornar se determinará deduciendo incluso RTÍCULO 11º.- DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE
los importes que hayan sido aplicados contra deuda A
tributaria con posterioridad a la fecha de presentación LAS OBLIGACIONES
de la solicitud. 11.1 La administración del Sistema, incluyendo la verificación del
iii. El monto ingresado como recaudación a extornar no cumplimiento de las obligaciones, así como la aplicación de
generará intereses. las sanciones correspondientes, estará a cargo de la SUNAT.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia esta- 11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema deberán brindar las
blecerá los requisitos para que proceda el extorno, así como facilidades necesarias para realizar las medidas de control que
el procedimiento para realizar el mismo. se dicten a fin de asegurar el correcto cumplimiento de lo
Numeral 8.4 incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N.º 1110
señalado en la presente norma, sin perjuicio de las sanciones
(20.06.12). establecidas en el artículo 12.
RTÍCULO 10º.- SUSTENTO DEL TRASLADO Y POSESIÓN

A RTÍCULO 12º.- SANCIONES
A
DE BIENES 12.1 El incumplimiento de las obligaciones señaladas en la presen-
10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales el depósito a te norma será sancionado de conformidad con lo dispuesto
que se refiere el artículo 2 deba efectuarse con anterioridad al en el Código Tributario.
inicio del traslado, el remitente deberá sustentar el traslado de 12.2 En el caso de las infracciones que a continuación se detallan,
bienes con el documento que acredita el íntegro del depósito, se aplicarán las siguientes sanciones:
la guía de remisión y el comprobante de pago que acredite Infracción Sanción
fehacientemente la propiedad en caso exista obligación de 1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar el Multa equivalente al 50% del importe
emitir este último de acuerdo con las normas correspondientes. íntegro del depósito a que se refiere el Sistema, no depositado.
La SUNAT podrá exceptuar de la obligación de sustentar el en el momento establecido.
traslado con el documento que acredita el depósito, siempre 2. El proveedor que permita el traslado de los Multa equivalente al 50% del monto
bienes fuera del Centro de Producción sin que debió depositarse, salvo que
que mediante el mecanismo señalado por Resolución de haberse acreditado el íntegro del depósito a se cumpla con efectuar el depósito
Superintendencia se pueda verificar la realización de dicho que se refiere el Sistema, siempre que éste deba dentro de los cinco (5) días hábiles
depósito, así como establecer los casos en los que no se efectuarse con anterioridad al traslado. (1) siguientes de realizado el traslado.
requerirá el comprobante de pago para sustentar el traslado. 3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el Multa equivalente al 50% del monto
traslado de los bienes sin que se le haya acredita- del depósito, sin perjuicio de la san-
10.2 Tratándose de la venta de bienes en que el depósito deba do el depósito a que se refiere el Sistema, siempre ción prevista para el proveedor en los
efectuarse con anterioridad al traslado, el proveedor o el sujeto que éste deba efectuarse con anterioridad al numerales 1 y 2.
que por cuenta de éste deba entregar los bienes, sólo permitirá traslado.
el traslado fuera del Centro de Producción con el documento 4. El titular de la cuenta a que se refiere el artículo 6 Multa equivalente al 100% del impor-
que acredita el depósito a que se refiere el artículo 2. que otorgue a los montos depositados un destino te indebidamente utilizado.
distinto al previsto en el Sistema.
10.3 La posesión de los bienes comprendidos en el Sistema deberá
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan Multa equivalente al 50% del importe
sustentarse con los comprobantes de pago que acrediten feha- con depositar los cobros realizados a los trans- no depositad
cientemente la adquisición y con el documento que acredite portistas que prestan el servicio de transporte
el íntegro del depósito a que se refiere el artículo 2, salvo que de pasajeros realizado por vía terrestre, en el
se trate del productor de los bienes, en cuyo caso la posesión momento establecido.
se acreditará con la documentación que señale la SUNAT. (1) La infracción no se configurará cuando el proveedor sea el sujeto obligado.

Los ingresos que se obtengan por aplicación de las sanciones Segunda.- Aplicación del Sistema
señaladas en el presente artículo, constituyen ingresos del El Sistema se aplicará:
Tesoro Público. a) Tratándose de las operaciones gravadas con el IGV o el ISC, a
Numeral 12.2 modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110 aquellas respecto de las cuales no hubiera nacido la obligación
(20.06.12).
tributaria a la fecha de entrada en vigencia de las normas
Concordancias: complementarias a que se refiere el artículo 13.
R.S. N.º 056-2006-SUNAT, Única Disp. Final
b) Tratándose de las operaciones cuya retribución constituya
12.3 Para retirar el vehículo internado temporalmente o recuperar renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta,
a aquellas respecto de las cuales no se hubiera verificado
los bienes comisados por el incumplimiento de lo dispuesto
ninguno de los supuestos que de acuerdo con la Ley del
en la presente norma, adicionalmente a los requisitos esta-
IGV originarían el nacimiento de la obligación tributaria por
blecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se dicho impuesto.
deberá acreditar el depósito a que se refiere el artículo 2, así
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c) del
como el pago de la multa que resulte aplicable de acuerdo a
artículo 3, a aquellos que se produzcan a partir de la fecha de
lo señalado en el presente artículo, de ser el caso.
entrada en vigencia de las normas complementarias a que
Numeral modificado por el numeral 9.2 del Artículo 9 del Decreto Legislativo
N.º 954 (05.02.04). alude el artículo 13.
Inciso c) sustituido por el Artículo 10 de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
RTÍCULO 13º.- NORMAS COMPLEMENTARIAS
A Tercera.- Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT: Tributarias establecido por el Decreto Legislativo N.º 917 a
a) Designará los sectores económicos, los bienes, servicios y la prestación de servicios
contratos de construcción a los que resultará de aplicación Precísase que para efecto de lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley
el Sistema, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada N.º 27877, la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tribu-
uno de ellos; y, tarias a la prestación de servicios gravada con el IGV se entenderá
Inciso a) sustituido por el Artículo 8 de la Ley N.º 28605 (25.09.05).
referida a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria se hubiera producido a partir del 14 de julio del año 2003.
Concordancias: Cuarta.- Obligación de acreditar el pago del íntegro del De-
R. N.º 073-2006-SUNAT (Normas para la aplicación del Sistema de Pago pósito ante los Notarios Públicos y funcionarios del Ministerio
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere
el D. Leg. N.º 940 al transporte de bienes realizado por vía terrestre)
de Transportes y Comunicaciones
b) Regulará lo relativo a los registros, la forma de acreditación, Tratándose de la venta de automóviles usados y/o inmuebles suje-
exclusiones y procedimiento para realizar la detracción y/o el ta al Sistema, se deberá acreditar el pago del íntegro del depósito
a que se refiere el artículo 2 del presente Decreto Legislativo, ante
depósito, el tratamiento que debe aplicarse a los depósitos
los Notarios Públicos y funcionarios del Ministerio de Transportes
indebidos o en exceso al Sistema, el mecanismo de aplicación
y Comunicaciones.
o destino de los montos ingresados como recaudación, entre
otros aspectos. Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, se-
Inciso b) modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N.º 1110
gún corresponda, deberán informar a la SUNAT los casos donde no
(20.06.12). se hubiera acreditado la obligación señalada en el párrafo anterior,
en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca.
RTÍCULO 14º.- VIGENCIA
A Disposición Final incluida por el Artículo 12 del Decreto Legislativo N.º 954
(05.02.04).
Derógase el Decreto Legislativo N.º 917, modificado por la Ley N.º
27877, a partir de la entrada en vigencia de las Resoluciones de Quinta.- Condición de no habido
Superintendencia que designen los sectores económicos, bienes Entiéndase por condición de domicilio fiscal no habido a la
o servicios a los que resultará de aplicación el Sistema. condición de no habido regulada en el Decreto Supremo
Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artículo 8 entrará en vigencia N.º 102-2002-EF.
(Primera Disposición Final del Decreto Legislativo N.º 954, publicado el
al día siguiente de la publicación de la Resolución de Superin- 05.02.04)
tendencia que regule los casos y condiciones en que las cuentas
podrán ser abiertas a solicitud de su titular o de oficio por el Banco Sexta.- Texto Único Ordenado
de la Nación. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180) días calendario
DISPOSICIONES FINALES contados a partir del día siguiente de publicado el presente De-
creto Legislativo se expedirá el Texto Único Ordenado del Decreto
Primera. Derecho al crédito fiscal, saldo a favor del exportador Legislativo N.º 940 y normas modificatorias.
o cualquier otro beneficio vinculadocon el IGV (Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N.º 954, publicado el
05.02.04)
En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes,
usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción, obliga- DISPOSICIÓN TRANSITORIA
dos a efectuar la detracción, podrán ejercer el derecho al crédito
fiscal o saldo a favor del exportador, a que se refieren los artículos Única.- Aplicación de las sanciones contempladas en el artí-
18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley de IGV o cualquier otro beneficio vincu- culo 8 del Decreto Legislativo N.º 917
lado con la devolución del IGV, en el periodo en que hayan anotado No se sancionarán las infracciones establecidas en el artículo 8
el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras del Decreto Legislativo N.º 917, modificado por la Ley N.º 27877,
de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto, cometidas hasta la fecha de publicación de la presente norma,
siempre que el depósito se efectúe hasta el quinto (5°) día hábil siempre que se efectúe el depósito a que se refiere el artículo
del mes de vencimiento para la presentación de la declaración de 2 del citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20) días
dicho periodo. En caso contrario, el derecho se ejerce a partir del hábiles siguientes a dicha fecha o éste se hubiera efectuado con
periodo en que se acredite el depósito. anterioridad a la fecha de la publicación del presente dispositivo.
Encabezado y primera Disposición Final Modificado por el artículo 4 del Decreto Las multas que se hubieran pagado no generarán derecho a
Legislativo N.º1395 (06.09.18), vigente a partir del 01.11.18 devolución ni compensación.

DETRACCIONES
Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere el D. Leg. N.º 940
CAPÍTULO I mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el

DEFINICIONES párrafo anterior.
j.2) Tratándose del retiro de bienes gravados con el IGV al
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES que se refiere el inciso a) del artículo 3 de Ley del IGV,
Para efecto de la presente resolución, se entenderá por: al valor de mercado determinado de acuerdo con el
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo- artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos
ción Municipal. el IGV e ISC según corresponda, de conformidad con lo
b) Ley: Al Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º 940, dispuesto en el último párrafo del inciso I) del artículo 1
aprobado por Decreto Supremo N.º 155-2004-EF, que regula el de la Ley.
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno j.3) Tratándose del traslado de bienes fuera del centro de
Central. producción, así como desde cualquier zona geográfica
Inciso b) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05 país, cuando dicho traslado no se origine en una ope-
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues- ración de venta, al valor de mercado determinado de
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la
aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF y normas Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondería por la
modificatorias. venta de dichos bienes según el caso, de conformidad
Inciso c) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
con lo dispuesto en el último párrafo del inciso I) del
N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05 artículo 1 de la Ley.
d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la k) Centro de producción: A todo establecimiento donde se
Ley a la Renta de Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto efectúa el proceso de producción, extracción, transformación,
Supremo N.º 179-2004-EF y norma modificatoria. acopio y/o almacenaje de bienes, sean estos establecimientos
Inciso d) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia de propiedad del titular de la cuenta o de terceros, incluidos
N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05 los Almacenes Generales de Depósito, regulados por la Reso-
e) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tri- lución SBS N.º 040-2002 y norma modificatoria, así como Los
butario, aprobado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF Almacenes Aduaneros, regulados por el Decreto Supremo N.º
y normas modificatorias. 08-95-EF y Normas modificatorias.
Inciso e) modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia I) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
N.º 118-2019/SUNAT (31-05-19) vigente a partir del 01.06.19. II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento m) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/ dirección es http://www.sunat.gob.pe.
SUNAT y normas modificatorias, n) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático dispo-
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a que nible en la Internet, regulado por la Resolución de Super-
se refiere la Ley. intendencia N.° 109- 2000/SUNAT y normas modificatorias,
Inciso g) modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia que permite realizar operaciones en forma telemática entre
N.º 118-2019/SUNAT (31-05-19) vigente a partir del 01.06.19.
el usuario y la SUNAT.
h) Venta: A las operaciones señaladas en el inciso a) del artículo Inciso n) modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
3 de la Ley del IGV. N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
i) Servicios: A la prestación de servicios en el país comprendida en ñ) Código de usuario: Al texto conformado por números y le-
el inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV. tras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT
Inciso i) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de
N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05 la Resolución de Superintendencia N.º 109-2000/SUNAT y
j) Importe de la operación: A los siguientes: normas modificatorias.
j.1) Tratándose de operaciones de venta de bienes mue- o) Clave SOL: Al concepto referido en el inciso e) del artículo 1
bles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT
de construcción, al valor de venta del bien, retribución y normas modificatorias.
por servicio, valor de construcción o valor de venta del Inciso o) modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operación p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de débito o crédi-
no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de to con cargo a la cual se podrán efectuar los depósitos a que
corresponder. se refiere el numeral 2.2 del artículo 2 de la Ley, de acuerdo a
Párrafo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superinten- las condiciones de afiliación pactadas con el banco u operador
dencia N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurará la relación
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará de los bancos y de las tarjetas con cargo a las cuales se podrá
como importe de la operación al monto que resulte de efectuar el depósito, que se encuentren habilitados.”
sumar al Precio de Mercado definido en el inciso l) del Inciso p) incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
artículo 1 de la Ley los otros conceptos que de acuerdo N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05
con el artículo 14 de la Ley del IGV integran la base im- q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto considerado como
ponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda constructor o empresa vinculada con el constructor para
a estos otros conceptos, siempre que este monto sea efectos de la Ley del IGV que realice la operación de venta

de inmuebles prevista en el primer o segundo párrafo del ción Simplificada de Importación, Declaración Simplifi-
inciso d) del artículo 1 de la referida ley, según corresponda, cada de Exportación, Manifiesto Internacional de Carga
o al sujeto que efectúe la operación señalada en el último por Carretera / Declaración de Tránsito Aduanero (MIC
párrafo del citado inciso. / DTA), Declaración de Tránsito Aduanero Internacional
Inciso q) incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º (DTAI), Orden de Embarque, Solicitud de Traslado de
022-2013-SUNAT (24.01.13). Mercancías a CETICOS u otros formatos utilizados en los
Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma regímenes aduaneros especiales o de excepción, de ser
legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente el caso:
resolución y; cuando se señale un numeral o inciso sin precisar el c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o entre
artículo o numeral al que pertenece, se entenderá que correspon- Zonas Primarias.
de al artículo o numeral en el que se menciona. c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el centro
de producción.
CAPÍTULO II Artículo 2 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE
LOS BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 1 ARTÍCULO 3º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
ARTÍCULO 2º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA APLICACIÓN DEL SISTEMA
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas
2.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, las opera-
en el inciso a) del numeral 2.1 del artículo 2, cuando por dichas
ciones sujetas al Sistema son las siguientes, siempre que el
operaciones se emitan los siguientes comprobantes de pago:
importe de la operación sea mayor a media (1/2) UIT:
a) Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o adjudicación
a) La venta gravada con el IGV;
efectuada por martillero público o cualquier entidad que re-
b) El retiro considerado venta a que se refiere el inciso a) del mata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere
artículo 3 de la Ley del IGV; y el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de
c) El traslado fuera del centro de producción, así como desde Comprobantes de Pago.
cualquier zona geográfica que goce de beneficios tribu- b) Liquidación de compra, en los casos previstos en el Regla-
tarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se mento de Comprobantes de Pago.
origine en una operación de venta gravada con el IGV. Se Artículo 3 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
encuentra comprendido en el presente inciso el traslado N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.
En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o ARTÍCULO 4º.- MONTO DEL DEPÓSITO
menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicará cuando, por El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se
cada unidad de transporte, la suma de los importes de las indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema señalados
operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 tras- en el Anexo 1, sobre el importe de la operación.
ladados sea mayor a media (1/2) UIT. Artículo 4 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
Para efecto de lo indicado en el presente artículo, en la venta N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT ARTÍCULO 5º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se
origine la obligación tributaria del IGV, lo que ocurra primero; DEPÓSITO
mientras que en los traslados se utilizará la UIT vigente a la En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2, los
fecha de inicio de los mismos. sujetos obligados a efectuar el depósito son:
2.2 No están comprendidos en el inciso c) del numeral anterior: 5.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El traslado de bienes fuera de centros de producción a) El adquirente.
ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios b) El proveedor, en los siguientes casos:
tributarios, siempre que no implique su salida hacia el b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de
resto del país. bienes cuyo importe de la operación por cada ad-
b) Los traslados que se señalan a continuación, siempre que quirente sea igual o menor a media (1/2) UIT siempre
respecto de los bienes trasladados se hubiera efectuado que resulte de aplicación el Sistema de conformidad
el depósito producto de cualquier operación sujeta al con lo dispuesto en los artículos 2 y 3. Lo señalado
Sistema realizada con anterioridad y quien efectúe el será de aplicación sin perjuicio que el proveedor
traslado haya sido sujeto obligado y/o adquirente en realice el traslado por cuenta propia o a través de
dicha operación anterior: un tercero.
b.1) Los realizados entre centros de producción ubicados b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la
en una misma provincia. operación sin haberse acreditado el depósito
b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la que se respectivo. La presente obligación no libera de la
refiere la Ley General de Aduanas, aprobada por sanción que corresponda al adquirente que omi-
el Decreto Legislativo N.º 1053 y normas modifi- tió realizar el depósito habiendo estado obligado
catorias. a efectuarlo.
En tales casos, además de los documentos exigidos b.3) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
por las normas vigentes, el traslado se sustentará con Productos.
el original de la constancia de depósito correspon- 5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del
diente a la operación sujeta al Sistema realizada con artículo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
anterioridad. 5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral
c) Los traslados que se señalan a continuación, los cuales, 2.1 del artículo 2, el propietario de los bienes que realice o
además de los documentos exigidos por las normas encargue el traslado.
vigentes, se sustentarán con la exhibición del original o Artículo 5 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
fotocopia de la Declaración Única de Aduanas, Declara- N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.

DETRACCIONES
ARTÍCULO 6º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓ- beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gas-
SITO to o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público
Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley
artículo 2, el depósito se realizará con anterioridad al traslado de del Impuesto a la Renta.
los bienes, salvo que se trate de:
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el nu-
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo
meral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de
3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el depósito se efectuará en la
Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos
fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante
a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
de pago según lo señalado en el inciso b) del artículo 4 de la
Ley del IGV, lo que ocurra primero. d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido
en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de trans-
formación de bienes con parte del producto final de tales e) Las empresas del sistema financiero y de seguros y las coope-
servicios, siempre que dicho producto final se encuentre rativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del
comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depósito público que se encuentren bajo el control de la Superintenden-
por la adquisición de dicha parte del producto final se realizará cia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
en la fecha en que se efectúe el pago respectivo al prestador Pensiones emitan una factura electrónica, una boleta de venta
del servicio. Para tal efecto, se entenderá como fecha de pago electrónica o una nota electrónica vinculada a estas.
a aquélla en la que se realice la distribución del producto final Inciso e) incorporado por el artículo 5° de la Resolución de Superintendencia
entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la
que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de
la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ARTÍCULO 9º.- MONTO DEL DEPÓSITO
ocurra primero. 9.1 Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1
Artículo 6 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia del artículo 7, el monto del depósito resultará de aplicar
N.º 246-2017-SUNAT (24.10.17) vigente a partir del 16.10.17. los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes
sujetos al Sistema señalados en el Anexo 2, sobre el importe
CAPÍTULO III de la operación.
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES 9.2 En el caso de las operaciones indicadas en el numeral 7.2
MUEBLES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2 Y A LA DE BIENES del artículo 7, el monto del depósito resultará de aplicar el
INMUEBLES porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la
Título sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia operación.
N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. Artículo 9 sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.º
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
ARTÍCULO 7º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
El Sistema se aplicará: RTÍCULO 10º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
A
7.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, a las DEPÓSITO
siguientes operaciones: En las operaciones indicadas en el artículo 7, los sujetos obligados
a) La venta gravada con el IGV. a efectuar el depósito son:
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) 10.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en
del artículo 3 de la Ley del IGV. el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo
c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso cons- ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
tituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto Impuesto a la Renta:
a la Renta. Tratándose de la venta de bienes prevista en Encabezado sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia
el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13 de la Ley N.º N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Ama- a) El adquirente.
zonía y sus normas modificatorias y complementarias, b) El proveedor, en los siguientes casos:
únicamente estarán sujetos al Sistema los bienes a que b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la opera-
se refiere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2. ción sin haberse acreditado el depósito respectivo,
7.2 A las operaciones de venta de bienes inmuebles gravadas sin perjuicio de la sanción que corresponda al ad-
con el IGV. quirente que omitió realizar el depósito habiendo
Artículo 7 sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º estado obligado a efectuarlo.
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
b.2) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
ARTÍCULO 8º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA Productos.
APLICACIÓN DEL SISTEMA 10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso
a) del artículo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas
en el numeral 7.1 del artículo 7, en cualquiera de los siguientes 10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:
casos: a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante
Encabezado sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N.º de pago que deba emitirse y entregarse por la operación,
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. conforme a las normas sobre comprobantes de pago,
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se gasto o costo para efecto tributario.
trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 b) El proveedor del bien inmueble cuando:
del Anexo 2 i) El comprobante de pago que deba emitirse y en-
Inciso a) sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º tregarse por la operación, conforme a las normas
249-2012-SUNAT, (30.10.12), que entró en vigencia el 01.11.12. sobre comprobantes de pago, no permita ejercer
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo
crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro para efecto tributario.

ii) Reciba la totalidad del importe de la operación sin a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00
haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjui- (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
cio de la sanción que corresponda al adquirente que b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar
omitió realizar el depósito habiendo estado obligado crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
a efectuarlo. beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gas-
Numeral 10.3 incorporado por el Artículo 7 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. to o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera
cuando el usuario o quien encargue la construcción sea una
RTÍCULO 11º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
A entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso
Tratándose de las operaciones indicadas en el artículo 7, el de- a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Inciso b) sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
pósito se realizará: N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10).
11.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el
el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo
inciso 6.1 del numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de
ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
Comprobantes de Pago o los sujetos indicados a continua-
Impuesto a la Renta:
ción emitan un comprobante de pago electrónico por las
Encabezado sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia
N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. operaciones que se señalan:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o Sujeto Operaciones
dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel i) Las Administradoras privadas de Cualquiera.
en que se efectúe la anotación del comprobante de pago fondos de pensiones y las entidades
prestadoras de salud
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando
Acapite i) modificado por el artículo 5 de la
el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado Resolución de Superintendencia N.º 312-
en el inciso a) del numeral 10.1 del artículo 10. 2018 (31-12-18) vigente a partir de 01-01-19
b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la ii) Los centros de inspección técnica El servicio de inspección técnica vehi-
vehicular a que se refiere el numeral cular a que se refiere el numeral 4.5 del
totalidad del importe de la operación, cuando el obligado 4.1 del artículo 4 del Reglamento artículo 4 del Reglamento Nacional de
a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso Nacional de Inspecciones Técnicas Inspecciones Técnicas Vehiculares.
b.1) del numeral 10.1 del artículo 10. Vehiculares aprobado por el Decreto
Supremo N.º 025-2008-MTC y normas
c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al modificatorias.
proveedor el importe contenido en la póliza, cuando el
iii) Las empresas que prestan el servicio El servicio de transporte ferroviario
obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en de transporte ferroviario público de público de pasajeros. No está incluido el
el inciso b.2) del numeral 10.1 del artículo 10. pasajeros. servicio que usa vía férrea local.
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artí- iv) Las empresas que prestan el servicio El servicio prestado a partir de un con-
culo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en de transporte acuático de mercancías trato de transporte marítimo, lacustre o
que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. en tráfico nacional, sea este marítimo, fluvial de mercancías por el cual se deba
fluvial o lacustre. emitir un conocimiento de embarque.
11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del v) Las empresas que prestan el servicio El servicio prestado a partir de un
bien inmueble o dentro del quinto (5) día hábil del mes de transporte aéreo de carga dentro contrato de transporte aéreo de carga,
siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del de los límites del territorio nacional. respecto del cual se deba emitir una
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que carta de porte aéreo.
ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito vi) Las empresas que prestan el servicio El servicio de transporte aéreo no regular
de transporte aéreo no regular de de pasajeros y transporte aéreo especial
sea el adquirente del bien inmueble; pasajeros y/o el servicio de transporte de pasajeros.
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del aéreo especial de pasajeros.
bien inmueble cuando éste sea el obligado a efectuar vii) Las empresas del sistema financiero Cualquiera
el depósito, conforme a lo señalado en el acápite i) del y de seguros y las cooperativas de
ahorro y crédito no autorizadas a
inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10. captar recursos del público que se
c) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la encuentren bajo el control de la Su-
totalidad del importe de la operación, cuando el obligado perintendencia de Banca y Seguros y
a efectuar el depósito sea el proveedor del bien inmueble, Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones
conforme a lo señalado en el acápite ii) del inciso b) del Acapite vii) incorporado por el artículo 5 de
numeral 10.3 del artículo 10. la Resolución de Superintendencia N.º 312-
Numeral 11.3 incorporado por el Artículo 8 de la Resolución de Superin- 2018 (31-12-18) vigente a partir de 01-01-19
tendencia N.º 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. viii) La Iglesia Católica Arrendamiento y/o subarrendamiento
Acapite viii) incorporado por el artículo 5 de de inmuebles
CAPÍTULO IV la Resolución de Superintendencia N.º 312-
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS DE CONS- 2018 (31-12-18) vigente a partir de 01-01-19
TRUCCIÓN Y SERVICIOS SEÑALADOS EN EL ANEXO 3 Inciso c) sustituido por la Tercera Disposición Complementaria Modificatoria de
la Resolución de Superintendencia N.º 318-2017-SUNAT, (30.11.17) vigente a
Título sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º partir del 01.07.18.
293-2010-SUNAT, (31.10.10).
d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción
RTÍCULO 12º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
A tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con
Estarán sujetos al Sistema los contratos de construcción y servicios lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
gravados con el IGV señalados en el Anexo 3. Inciso d) sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
Artículo 12 sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10).
293-2010-SUNAT, (31.10.10).
e) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a
RTÍCULO 13º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
A deducir gasto en los casos señalados en el inciso a) del segun-
APLICACIÓN DEL SISTEMA do párrafo del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Inciso e) incorporado por la Cuarta Disposición Modificatoria de la Resolu-
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas ción de Superintendencia N.º 127-2017/SUNAT (15.05.17), vigente a partir
en el artículo 12, en cualquiera de los siguientes casos: del 16.05.17.

DETRACCIONES
A RTÍCULO 14º.- MONTO DEL DEPÓSITO del(de los) depósito(s). La constancia se imprime en dos
(2) ejemplares, uno de ellos será el original correspondien-
El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se te al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente
indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción y para al titular de la cuenta, no siendo de aplicación las dispo-
cada uno de los servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de siciones referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nación
la operación. contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto
Artículo 14 sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10). obligado sea el titular de la cuenta puede imprimir un (1)
solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad
RTÍCULO 15º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
A con lo dispuesto en la presente resolución deba entregar
DEPÓSITO o poner a disposición el original o una copia de la misma.
En los contratos construcción y servicios indicados en el artículo ii) Directamente en las agencias del Banco de la Nación.
12, los sujetos obligados a efectuar el depósito son: Esta modalidad solo puede ser utilizada cuando:
a) El usuario del servicio o quien encarga la construcción. ii.1) El sujeto obligado a realizar el(los) depósito(s)
b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de se identifique con un documento de identidad
construcción, cuando reciba la totalidad del importe de la distinto al documento nacional de identidad y
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, no tenga la obligación de obtener un número
sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del de RUC.
servicio o quien encarga la construcción que omitió realizar ii.2) Se presente una situación no imputable al sujeto
el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo. obligado que impida la generación del número
Artículo 15 sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.º de pago de detracciones, o
293-2010-SUNAT (31.10.10). ii.3) Se produzca el rechazo del depósito utilizando
RTÍCULO 16º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO el número de pago de detracciones a que se
A
refiere el segundo párrafo del numeral 4 del
Tratándose de los contratos de construcción y servicios indicados inciso a.1) del literal a) del numeral 17.3.
en el artículo 12, el depósito se realizará: En estos casos, el depósito de la detracción se acredita
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio mediante una constancia proporcionada por dicha enti-
o a quien ejecuta el contrato de construcción, o dentro del dad, la cual contiene la información mínima establecida
quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efec- en el numeral 18.1 del artículo 18.
túe la anotación del comprobante de pago en el Registro de La constancia se emite en un (1) original y tres (3) copias
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar por cada depósito, las que corresponden al sujeto obli-
el depósito sea el sujeto señalado en el inciso a) del artículo gado a realizar el depósito, al Banco de la Nación, al titular
15. de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente”.
b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la to- Inciso b.1) modificado por el Art. 2 de la Reslución de Superintendencia
talidad del importe de la operación, cuando el obligado a 216-2019/SUNAT (30.10.19) , vigente a partir del 31.10.19
efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b) del b.2) A través de SUNAT Virtual: En este caso el depósito se
artículo 15. acreditará mediante una constancia generada por SUNAT
Artículo 16 sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N.º Operaciones en Línea.
293-2010-SUNAT (31.10.10).
La constancia se imprimirá en dos (2) ejemplares,
CAPÍTULO V uno de ellos será el original correspondiente al sujeto
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERA- obligado y el otro la copia correspondiente al titular
CIONES SUJETAS AL SISTEMA de la cuenta, no siendo de aplicación las disposicio-
ARTÍCULO 17º.- PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN LAS nes referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nación
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto
obligado a efectuar el depósito sea el titular de la
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observará el cuenta, podrá imprimir un (1) solo ejemplar de la
siguiente procedimiento: constancia, salvo que de conformidad con lo dispues-
a) El sujeto obligado deberá efectuar el depósito, en su integri- to en la presente resolución deba entregar o poner
dad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre a disposición el original o una copia de la misma.
de los sujetos a los que se refiere el artículo 6 de la Ley, según Inciso b) sustituido por el Artículo 1, Numeral 1.2 de la Resolución de Superin-
el caso, en el momento establecido en la presente resolución. tendencia N.º 297-2004-SUNAT (05.12.04).
b) Para realizar el depósito, el sujeto obligado podrá optar por c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el ad-
alguna de las siguientes modalidades, de conformidad con quirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
lo dispuesto en el numeral 17.3: deberá poner a disposición del titular de la cuenta la copia de
b.1) En el Banco de la Nación la constancia de depósito que le corresponde y conservar en
i) Utilizando el número de pago de detracciones: En su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar
este caso, el sujeto obligado a realizar el depósito cronológicamente las referidas constancias.
debe registrar la información del depósito en SUNAT Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el
Operaciones en Línea, generar el número de pago propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio
de detracciones y realizar la cancelación del íntegro o quien ejecuta el contrato de construcción, conservará en
del(de los) depósito(s) en los diversos canales de su poder el original y las copias de la constancia de depósito,
atención del Banco de la Nación (agencias, agentes debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en el caso se-
corresponsales o en el canal electrónico que la citada ñalado en el inciso b) del numeral 17.2 y cuando se hubiese
entidad habilite para el depósito de las detracciones) adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la totalidad
proporcionando al banco el citado número. del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito.
El(los) depósito(s) se acredita(n) mediante la constancia En este último caso, a solicitud del adquirente, usuario del ser-
generada en SUNAT Operaciones en Línea una vez que el vicio o quien encarga la construcción, el proveedor, prestador
Banco de la Nación comunique a la SUNAT la cancelación del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción deberá

entregarle o poner a su disposición el original o la copia de la constancia de depósito por el conjunto de los bienes que son
constancia de depósito, a más tardar, en tres (3) días hábiles materia de traslado, en cuyo caso no será de aplicación lo dis-
siguientes de efectuada la indicada solicitud. puesto en el primer párrafo del inciso b) del presente numeral.
Segundo párrafo modificado por el Artículo 3 de la Resolución de Super- d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de éste deba entregar
intendencia N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17. los bienes sólo permitirá el traslado fuera del centro de pro-
En los casos señalados en los párrafos precedentes, cuando ducción con la constancia que acredite el íntegro del depósito.
el(los) depósito(s) se efectúe(n) a través de SUNAT Virtual o Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el sujeto que
en el Banco de la Nación utilizando el número de pago de por cuenta del proveedor deba entregar los bienes solicitará
detracciones, la puesta a disposición puede efectuarse: una fotocopia de la constancia de depósito debidamente
i) A través del medio electrónico que acuerden ambas firmada por quien retira los bienes, a fin de acreditar que se
partes o, ha cumplido con lo dispuesto en el numeral 10.2 del artículo
ii) A través de la opción de envío del módulo consultas del 10 de la Ley, la cual deberá ser archivada cronológicamente.
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT En caso de incumplimiento, el mencionado sujeto incurrirá
Operaciones en Línea, al correo electrónico que indique en la infracción prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del
el titular de la cuenta, adquirente, usuario del servicio o artículo 12 de la Ley.
Numeral 17.2 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia
quien encarga la construcción. N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
Tratándose del(de los) depósito(s) efectuado(s) directamente 17.3 Para efectos de realizar el(los) depósito(s) conforme a alguna
en las agencias del Banco de la Nación, también podrá utilizar- de las modalidades previstas en el literal b) del numeral 17.1,
se la opción de envío del módulo de consultas del Sistema de el sujeto obligado debe proceder de acuerdo con lo siguiente:
Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT Operaciones en
Línea, al correo electrónico que indique el titular de la cuenta, a) En el Banco de la Nación:
el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la cons- a.1) Utilizando el número de pago de detracciones:
trucción, en cuyo caso, no se exigirá la puesta a disposición 1) De los requisitos
del original o copia de la constancia de depósito. El sujeto obligado a efectuar el(los) depósito(s) debe
Tercer y cuarto parrafo modificado por el Art. 2 de la Reslución de Super- previamente contar con el código de usuario y la clave
intendencia 216-2019/SUNAT (30.10.19) , vigente a partir del 31.10.19 de acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
En todos los casos, la copia de la constancia de depósito co- 2) De la generación del número de pago de detracciones
rrespondiente a la SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada en SUNAT Operaciones en Línea
a dicha entidad cuando ésta así lo requiera. El sujeto que efectúa el(los) depósito(s) debe:
Inciso c) modificado por el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia i) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea de acuerdo
N.º 310-2015/SUNAT, (11.11.15), vigente a partir del 12.11.15.
con lo dispuesto en la Resolución de Superintenden-
d) El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma cia N.º 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago co- ii) Ubicar la opción “Pago de detracciones” y seguir
rrespondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador las instrucciones del sistema a fin de ingresar la in-
o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato formación mínima señalada en el numeral 18.1 del
de construcción sujeto al Sistema, según el caso, siempre que artículo 18 para efectuar depósitos en la modalidad
se trate del mismo tipo de operación, bien o servicio sujeto al individual o masiva.
Sistema y correspondan al mismo periodo tributario. Tratándose de la modalidad masiva, se pueden
Inciso d) sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de realizar hasta treinta (30) depósitos siempre que la
Superintendencia N.º 317-2013-SUNAT (24.10.13), vigente a partir del
01.11.13. cancelación del importe total de los depósitos se
17.2 Sin perjuicio de lo señalado en el numeral anterior, tratándose efectúe en una única transacción bancaria. La SU-
de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes seña- NAT publica, a través de SUNAT Virtual, el instructivo
lados en el Anexo 1, se aplicarán las siguientes reglas: correspondiente indicando la estructura del archivo
que deberá ser elaborado previamente a la genera-
a) El traslado deberá sustentarse con la(s) constancia(s) que
ción del número de pago de detracciones.
acredite(n) el íntegro del depósito correspondiente a los
bienes trasladados y la(s) guía(s) de remisión respectiva(s). iii) Generar el número de pago de detracciones si-
guiendo las indicaciones del sistema, el cual puede
El depósito deberá efectuarse respecto de cada unidad de imprimirse y/o enviarse al correo electrónico que se
transporte. indique al sistema.
b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el pro- El número de pago de detracciones tiene una vigencia
veedor, deberá entregar al adquirente el original y la copia de cinco (5) días calendario, contados desde la fecha de
SUNAT de la constancia de depósito, a fin que éste último su generación. La fecha límite para que el sujeto obligado
pueda sustentar el traslado de los bienes, de ser el caso. cancele el(los) depósito(s) en el Banco de la Nación se
De realizarse la venta a través de la Bolsa de Productos, el pro- visualiza en SUNAT Operaciones en Línea.
veedor entregará al adquirente los mencionados documentos 3) De la cancelación del(de los) depósito(s) en el Banco de
por intermedio de dicha entidad, debiendo el adquirente la Nación
anotar en el reverso de los mismos lo siguiente:
El sujeto obligado cancela el(los) depósito(s) propor-
b.1) La frase “Operación efectuada en la Bolsa de Productos”; cionando al Banco de la Nación el número de pago de
b.2) Fecha y número de la orden de entrega emitida por la detracciones.
Bolsa de Productos; y El(los) depósito(s) se puede(n) cancelar en efectivo,
b.3) Fecha y número de la póliza emitida por la Bolsa de mediante cheque del Banco de la Nación o cheque
Productos por dicha operación. certificado o de gerencia de otras empresas del sistema
c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de financiero, así como mediante transferencia de fondos
bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación,
igual o menor a media (1/2) UIT a que se refiere el inciso b.1) distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo con lo que
del numeral 5.1 del artículo 5, podrá hacer uso de una sola establezca tal entidad.

DETRACCIONES
Se debe cancelar el íntegro del monto del depósito indi- 2) De la cancelación del(de los) depósito(s):
vidual o el íntegro de la suma de los depósitos masivos El(los) depósito(s) se puede(n) cancelar en efectivo,
en una única transacción bancaria. Cuando el depósito mediante cheque del Banco de la Nación o cheque
se realice con cheque, únicamente se debe utilizar un certificado o de gerencia de otras empresas del sistema
cheque. financiero. También se puede(n) cancelar mediante
De no mediar ninguna de las causales de rechazo, el transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el
Banco de la Nación entrega como constancia de la tran- Banco de la Nación, distinta a las cuentas del sistema, de
sacción bancaria, el “Formulario 1669 - Boleta de pago acuerdo con lo que establezca tal entidad.
NPD”, que contiene los datos de identificación del sujeto Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas
que cancela el(los) depósito(s), el número de pago de utilizando USB y el monto de dichos depósitos se cancele
detracciones, el importe cancelado, la fecha en que se mediante cheque(s), el sujeto obligado a efectuar el
realiza la cancelación, el número de orden del formulario depósito debe adjuntar una carta dirigida al Banco de la
y, de ser el caso, el número del cheque y el banco emisor Nación detallando lo siguiente:
del cheque.
i) El número de depósitos a realizar, el monto de cada
4) Causales de rechazo depósito, el nombre del titular y el número de cada
El Banco de la Nación rechazará la cancelación del(de los) cuenta, y,
depósito(s) utilizando el número de pago de detracciones ii) El importe, número y banco emisor de cada cheque
cuando el referido número: entregado.
i) Se encuentre fuera del plazo de vigencia. En tales casos, el Banco de la Nación debe entregar al
ii) Haya sido anulado. sujeto obligado una copia sellada de la referida carta,
iii) Haya sido utilizado anteriormente para efectuar otro como constancia de recepción del(de los) cheque(s).
depósito. 3) De las causales de rechazo del USB o del archivo:
También la rechazará cuando no se pueda establecer En los casos en que el(los) depósito(s) se realice(n) uti-
comunicación con el sistema de la SUNAT. lizando USB, este dispositivo o el archivo que contiene
5) De la constancia de depósito la información será rechazado si, luego de verificado, se
Una vez que el Banco de la Nación comunique a la SUNAT presenta alguna de las siguientes situaciones:
la cancelación del(de los) depósito(s), el sistema SUNAT i) Contiene virus informático.
Operaciones en Línea genera la constancia que acredita ii) Presenta defectos de lectura.
el(los) depósito(s) de la detracción y contiene la informa-
ción establecida en el numeral 18.1 del artículo 18. iii) Contiene información incompleta.
iv) El número de la cuenta consignado en el archivo no
Dicha constancia puede imprimirse y/o enviarse al correo
electrónico que se indique al sistema. corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el
Banco de la Nación en aplicación del sistema.
a.2) Directamente en las agencias del Banco de la Nación:
v) El número de RUC del titular de la cuenta consignado
1) Utilización de formatos o USB en el archivo no coincide con el número de RUC
En esta modalidad el sujeto obligado puede utilizar: del proveedor del bien, del prestador del servicio,
i) Formato para depósito de detracciones: En este de quien ejecuta el contrato de construcción, del
caso se utiliza un (1) formato por cada depósito a sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o del
realizar, el cual es proporcionado por el Banco de la propietario de los bienes que realice o encargue su
Nación a través de su red de agencias o puede ser traslado consignado en dicho archivo.
impreso por el sujeto obligado descargándolo del vi) La estructura del archivo que contiene la información
portal en la internet del citado banco (www.bn.com. no es la indicada en el instructivo publicado por la
pe) o de SUNAT Virtual. En dicho formato se detalla SUNAT.
la información mínima indicada en el numeral 18.1
del artículo 18. vii) El monto total de los depósitos a realizar, consignado
en el archivo, no coincide con la sumatoria de los
ii) USB: En este caso, el citado dispositivo contiene el
montos de cada uno de los depósitos registrados.
archivo cuya estructura se elabora de acuerdo con
el instructivo publicado en SUNAT Virtual. En dicho Cuando se rechace el USB o el archivo que contiene la
archivo se detalla la información mínima establecida información por cualquiera de las situaciones señaladas
en el numeral 18.1 del artículo 18. en el párrafo anterior, no se consideran realizados los
Solo puede utilizarse USB cuando se realicen diez depósitos.
(10) o más depósitos de acuerdo con lo siguiente: 4) De la constancia de depósito:
ii.1) Depósitos efectuados en una (1) o más cuentas La constancia de depósito debe ser emitida por el Banco
abiertas en el Banco de la Nación, cuando el de la Nación de acuerdo con lo siguiente:
sujeto obligado a efectuarlos sea el adquirente i) Cuando se utilicen formatos para depósitos de
del bien, el usuario del servicio o quien encarga detracciones, la constancia de depósito es el docu-
la construcción. mento autogenerado por el Banco de la Nación en
ii.2) Depósitos efectuados en una (1) cuenta abierta base a la información consignada en dicho formato
en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obli- por el sujeto obligado a efectuar el depósito. La
gado a efectuarlos sea el titular de dicha cuenta. citada constancia debe ser sellada y entregada por
Una vez presentado el USB al Banco de la Nación, dicho banco al mencionado sujeto al momento de
este debe entregar al sujeto obligado un reporte realizar el depósito.
de conformidad o de rechazo en caso se presente ii) Cuando se utilice USB, la constancia de depósito
cualquiera de las situaciones señaladas en el numeral debe ser entregada al sujeto obligado a efectuar el
3). La relación de agencias del Banco de la Nación depósito, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes
habilitadas para recibir el USB es difundida a través de realizado el depósito, en la agencia del Banco de
de SUNAT Virtual. la Nación en la que fue presentado.

En ambos casos, la constancia de depósito debe contener RTÍCULO 18º.- DE LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO
A
la información mínima señalada en el numeral 18.1 del
artículo 18, así como el respectivo número de orden”. 18.1 La constancia de depósito deberá contener como mínimo la
siguiente información:
Literal a) modificado por el Art. 2 de la Resolución de Superintendencia
216-2019/SUNAT (30.10.19) , vigente a partir del 31.10.19 a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.
b) A través de SUNAT Virtual b) Nombre, denominación o razón social y número de RUC
b.1) De los requisitos: del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta
Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, realizada a través de la Bolsa de Productos, en cuyo caso
el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente: no será obligatorio consignar dicha información.
i. Contar con el código de usuario y la clave de acceso c) Fecha e importe del depósito.
a SUNAT Operaciones en Línea. d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depósi-
ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual to. En caso dicho sujeto no cuente con número de RUC,
pueda efectuarse el depósito. se deberá consignar su número de DNI, y sólo en caso
b.2) De la modalidad y cancelación del depósito: no cuente con este último se consignará cualquier otro
En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito or- documento de identidad.
dena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea
Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT Operaciones en el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien
Línea y seguir las instrucciones de dicho sistema, tenien- ejecuta el contrato de construcción por haber recibido
do en cuenta lo siguiente: la totalidad del importe de la operación sin que se haya
i. Efectuará depósitos, en la modalidad individual o acreditado el depósito respectivo, se consignará la in-
masiva, ingresando la información mínima señalada formación señalada en el párrafo anterior respecto del
en el numeral 18.1 del artículo 18. adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga
Tratándose de la modalidad masiva, la SUNAT la construcción.
publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructivo Inciso d) sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superinten-
dencia N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
correspondiente indicando la estructura del archivo
que deberá ser generado previamente para efectuar e) Código del bien, servicio o contrato de construcción por
el(los) depósito(s). Se podrá utilizar la modalidad el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado
masiva cuando se realicen uno (1) o más depósitos. en el Anexo 4.
ii. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito Inciso e) sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superinten-
o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT
Virtual. f ) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se
iii. Cancelará el íntegro del monto del depósito indivi- efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo
dual, o el íntegro de la suma de los montos de los 5.
depósitos masivos, a través de una única transacción. g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación sujeta
b.3) De las causales de rechazo de la operación al Sistema que origina el depósito, entendiéndose como
En los casos en que el depósito se realice a través de tal:
SUNAT Virtual, la operación será rechazada si se presenta g.1. Tratándose de la venta de bienes, prestación de
alguna de las siguientes situaciones: servicios o contratos de construcción gravados con
i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el el IGV, al mes y año correspondiente a la fecha en que
sujeto que ejecuta el contrato de construcción, el el comprobante de pago que sustenta la operación
sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el o la nota de débito que la modifica se emita o deba
propietario de los bienes que realice o encargue el emitirse, lo que ocurra primero.
traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en el Banco g.2. Tratándose de la venta de bienes exonerados del IGV
de la Nación en aplicación del Sistema. cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría,
Acápite i) sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Super- al mes y año correspondiente a la fecha en que el
intendencia N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del comprobante de pago que sustenta la operación o
01.12.10. la nota de débito que la modifica se emita o deba
ii. El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta emitirse, lo que ocurra primero.
afiliada. g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2, al
con una línea de crédito suficiente para efectuar el año y mes de la fecha en que se efectúa el depósito.
depósito. Literal g.3) incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de
iv. La estructura del archivo que contiene la informa- Superintendencia N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a
partir del 16 10.17.
ción, no es la indicada en el instructivo publicado
por la SUNAT. 18.2 En el original y las copias de la constancia de depósito, o en
v. No se puede establecer comunicación con el banco documento anexo a cada una de éstas, se deberá consignar la
u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el siguiente información de los comprobantes de pago y guías
sujeto que efectúa el depósito. de remisión emitidas respecto de las operaciones por las que
Cuando se rechace la operación por cualquiera de las se efectúa el depósito, siempre que sea obligatoria su emisión
situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se conside acuerdo con las normas vigentes:
derará realizado el depósito. a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante,
b.4) De la constancia de depósito así como el precio de la venta, del servicio o del contrato
La constancia de depósito será generada por SUNAT de construcción, incluidos los tributos que gravan la
Operaciones en Línea y contendrá la información mínima operación, por cada comprobante de pago; y,
señalada en el numeral 18.1 del artículo 18, así como el Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
respectivo número de orden
Inciso b) sustituido por el Numeral 9.2 del Artículo 9 de la Resolución de b) Serie, número y fecha de emisión de cada guía de re-
Superintendencia N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05). misión. Cuando según el numeral 2 del artículo 18 del

DETRACCIONES
Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse b) Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
dos guías de remisión para sustentar el traslado, se con- c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
signará la información referida a la guía de remisión que
emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio RTÍCULO 20º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRAN-
A
del traslado o los sujetos señalados en los numerales 1.2 JERA
a 1.6 del citado artículo. 20.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda
señalados en el Anexo 1, dicha información deberá ser con- extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al
signada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por
que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, ser- la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
vicios y contratos de construcción detallados en los Anexos Privadas de Fondos de Pensiones:
2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine a) En la fecha en que se origine la obligación tributaria del
la obligación tributaria del IGV, salvo cuando se trate de las IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo
operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales que ocurra primero; o,
20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la referida información b) En el caso de las operaciones referidas a los bienes des-
deberá consignarse hasta la fecha en que se habría originado critos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en la fecha
la obligación tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen en que se habría originado la obligación tributaria del IGV
exonerados de dicho impuesto. si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto o en la
Segundo párrafo modificado por el Artículo 3 de la Resolución de Super-
intendencia N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra
primero.
18.3 La constancia de depósito carece de validez cuando no figure Numeral sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia
en los registros del Banco de la Nación o en los registros de N.º 249-2012-SUNAT (30.10.12).
la SUNAT si el(los) depósito(s) se realizó(aron) utilizando el 20.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio,
número de pago de detracciones, o cuando la información se utilizará el último publicado.
que contiene no corresponda a la proporcionada por el cita-
do banco o a la registrada en la SUNAT, con excepción de la RTÍCULO 21º.- DE LAS CUENTAS
A
información prevista en los literales e), f ) y g) del numeral 18.1
21.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada titular
y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por
a solicitud de éste, el mismo que deberá contar con número
la operación sujeta al sistema pueda acreditarse que se trata
de RUC.
de un error al consignar dicha información”.
Numeral 18.3 modificado por el Art. 2 de la Reslución de Superintendencia
A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un
216-2019/SUNAT (30.10.19) , vigente a partir del 31.10.19 estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados
18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la por los sujetos obligados.
construcción que sea sujeto obligado a efectuar el depósito, 21.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación
deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de la SUNAT al Banco de la Nación y en ningún caso podrá
de emisión de las constancias de depósito correspondientes efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
a los comprobantes de pago registrados, para lo cual añadirán 21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien
dos columnas en dicho registro. encarga la construcción no pueda efectuar el depósito, debido
Párrafo sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia a que su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. contrato de construcción no hubiera cumplido con tramitar la
Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha situación a la
computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el SUNAT a fin que ésta solicite al Banco de la Nación la apertura
número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en de la cuenta de oficio.
el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el adquirente
se mantenga dicha información y se pueda identificar los del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción
comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el deberá presentar un escrito simple, debidamente firmado
depósito. por el contribuyente o su representante legal acreditado
RTÍCULO 19º.- DEL COMPROBANTE DE PAGO en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina
A Zonal de su jurisdicción, indicando el nombre, denominación
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones o razón social y número de RUC de su proveedor, prestador
sujetas al Sistema: del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.
a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas. Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto
b) Deben consignar, como información no necesariamente la cuenta de oficio deberán realizar los trámites complemen-
impresa, la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de tarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los
Obligaciones Tributarias”. fondos depositados para el pago de los conceptos a los que
Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superinten- se refiere el artículo 2 de la Ley.
dencia N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
Numeral sustituido por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia
Numeral sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
N.º 207-2004-SUNAT (10.09.04).
21.4 Ninguna autoridad o entidad pública o privada, bajo respon-
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de sabilidad, puede ordenar cualquier medida que afecte el ca-
recursos hidrobiológicos sujetos al Sistema, adicionalmente rácter intangible e inembargable de los montos depositados
a los requisitos establecidos en el Reglamento de Compro- en las cuentas de detracciones. De ordenarse tal medida, el
bantes de Pago, el proveedor deberá consignar la siguiente Banco de la Nación debe comunicarla inmediatamente a la
información: SUNAT a través de medios electrónicos en el día que le fuera
a) Nombre y matrícula de la embarcación pesquera utiliza- notificada dicha medida, adjuntando la información respec-
da para efectuar la extracción y descarga de los bienes tiva, a fin de que se adopten las acciones correspondientes.”
vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado dicho Numeral incorporado por el artículo 2. De la Resolución de Superintendencia
medio; N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.

RTÍCULO 22º.- DE LAS CHEQUERAS

A depositados en la cuenta y darles el destino señalado en el nu-
meral 24.1, el titular puede utilizar los cheques no negociables
22.1 Para el destino de los montos depositados establecido en el
o certificados a que se refieren los numerales 22.1 o 22.3 del
numeral 9.1 del artículo 9 de la Ley, el Banco de la Nación emite
artículo 22, respectivamente, o realizar el pago de sus deudas
chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no
negociables, en los cuales se indica de manera preimpresa tributarias a través de SUNAT Operaciones en Línea según lo
que se emiten a favor de “SUNAT/Banco de la Nación”. previsto en el numeral 4 del artículo 2 de la Resolución de Su-
perintendencia N.° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.
22.2 El titular de la cuenta utiliza dichos cheques para el pago de
las deudas tributarias a que se refiere el numeral 2.1 del artí- 24.4 Los montos depositados en la cuenta del operador del con-
culo 2 de la Ley que mantenga en calidad de contribuyente trato de colaboración empresarial sin contabilidad indepen-
o responsable. diente, por las operaciones sujetas al Sistema efectuadas en
virtud de dicho contrato, pueden ser objeto de distribución a
22.3 A petición del titular de la cuenta, el Banco de la Nación puede
favor de las partes contratantes, de acuerdo con lo señalado a
certificar la existencia de fondos disponibles con referencia al
cheque no negociable indicado en el numeral 22.1, siempre continuación, sin perjuicio de los procedimientos para solicitar
que aquel tenga deuda pendiente de pago por deuda tribu- la libre disposición de los montos depositados a que se refiere
taria aduanera y hasta el límite del monto de dicha deuda.” el artículo 25:
Artículo modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia a) Comunicación de acogimiento al sistema de distribución
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19. de depósitos El operador del contrato de colaboración
empresarial sin contabilidad independiente debe pre-
RTÍCULO 23º.- INFORMACIÓN A SER PROPORCIONA-
A sentar ante la SUNAT la “Comunicación de acogimiento al
DA POR EL BANCO DE LA NACIÓN sistema de distribución de depósitos”, en la que conste la
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los voluntad de las partes que lo han suscrito de acogerse al
primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación con- referido sistema, en la mesa de partes de la intendencia,
teniendo la información correspondiente al mes anterior que se oficina zonal o de cualquier centro de servicios al con-
detalla a continuación: tribuyente a nivel nacional, debiendo adjuntar una foto-
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de la Ley, copia del indicado contrato. Dicha comunicación debe
indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o contar con la firma legalizada notarialmente de cada una
razón social y número de RUC del titular. de las partes, de sus representantes legales acreditados
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha y en el RUC o de las personas que acrediten su representa-
número de cada constancia de depósito, el número de RUC ción mediante poder otorgado por documento público
o, de no contar con este último, el DNI o cualquier otro do- o privado -con firma legalizada por notario público o
cumento de identidad del sujeto que efectúa el depósito, así autenticada por fedatario designado por la SUNAT- o,
como sus apellidos y nombres, denominación o razón social. de acuerdo con lo previsto en las normas que otorgan
Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia dichas facultades, según corresponda. La comunicación
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19. señalada en el párrafo anterior constituye requisito previo
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos y para solicitar la distribución de depósitos a que se refiere
retiros efectuados en las cuentas. el inciso siguiente.
d) Código de bien, servicio o contrato de construcción por el b) Solicitud de distribución de depósitos El operador del
que se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el contrato de colaboración empresarial sin contabilidad
Anexo 4. independiente debe presentar ante la SUNAT la “Solicitud
Inciso sustituido por el Artículo 11 de la Resolución de Superintendencia de distribución de depósitos”, en la mesa de partes de
N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. la intendencia, oficina zonal o de cualquier centro de
e) Código de la operación por el cual se efectúa el depósito, de servicios al contribuyente a nivel nacional. Dicha solicitud
acuerdo a lo indicado en el Anexo 5. debe contar con la firma del operador, de su represen-
f ) El importe de los montos considerados de libre disposición tante legal acreditado en el RUC o de la persona que
efectivamente liberados por cada cuenta, así como los montos acredite su representación mediante poder otorgado por
cuya liberación no se hizo efectiva por haber transcurrido el documento público o privado -con firma legalizada por
plazo de quince (15) días hábiles a que se refiere el inciso d) notario público o autenticada por fedatario designado
del numeral 25.3 del artículo 25. por la SUNAT- o, de acuerdo con lo previsto en las normas
Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia que otorgan dichas facultades, según corresponda.
N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19. La solicitud señalada en el párrafo anterior debe ser presen-
Tratándose de los depósitos realizados utilizando el número de tada mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días
pago de detracciones, no se exigirá que el Banco de la Nación hábiles del mes siguiente a aquel al que corresponden los
remita la información señalada en los literales b), d) y e)”. depósitos que son objeto de distribución, debiéndose ad-
Último parrafo modificado por el Art. 2 de la Reslución de Superintendencia juntar una fotocopia de los comprobantes de pago físicos
216-2019/SUNAT (30.10.19) , vigente a partir del 31.10.19 que dieron origen a dichos depósitos, así como indicar el
número de las constancias de depósito respectivas. Dicha
RTÍCULO 24º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
A solicitud debe contener la siguiente información:
24.1 De acuerdo con lo establecido en el numeral 9.1 del artículo i) Número de RUC y los apellidos y nombres, denomi-
9 de la Ley, los montos depositados en la cuenta solo pueden nación o razón social del operador del contrato de
ser destinados por su titular para el pago de las deudas tribu- colaboración empresarial sin contabilidad indepen-
tarias a que se refiere el numeral 2.1 del artículo 2 de la Ley diente;
que mantenga en calidad de contribuyente o responsable. ii) Número de RUC y los apellidos y nombres, denomi-
24.2 Bajo ningún supuesto se pueden utilizar los montos deposi- nación o razón social de cada una de las partes del
tados en la cuenta para el pago de obligaciones de terceros, contrato de colaboración empresarial sin contabili-
en cuyo caso es de aplicación la sanción prevista en el punto dad independiente;
4 del numeral 12.2 del artículo 12 de la Ley. iii) Número de cuenta de detracciones del operador y
24.3 Conforme a lo establecido en el cuarto párrafo del numeral de cada una de las partes del contrato de colabo-
9.1 del artículo 9 de la Ley, a fin de disponer de los montos ración empresarial sin contabilidad independiente;

DETRACCIONES
iv) Mes al que corresponden los depósitos respecto de b.1) No tener deuda tributaria pendiente de pago. La
los cuales se solicita la distribución; SUNAT no considera en su evaluación las cuotas de
v) Monto total de los depósitos respecto de los cuales un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
se solicita la distribución, y particular o general que no hayan vencido;
vi) Monto a distribuir a cada una de las partes del con- b.2) No tener la condición de domicilio fiscal no habido
trato de colaboración empresarial sin contabilidad de acuerdo con las normas vigentes;
independiente, de acuerdo con sus respectivos b.3) Tratándose de los obligados a llevar el Registro de
porcentajes de participación en el referido contrato. Ventas e Ingresos Electrónico y/o el Registro de
El operador del contrato de colaboración empresarial sin Compras Electrónico, haber cumplido con generar
contabilidad independiente solo puede presentar una “Soli- los indicados registros y llevarlos de acuerdo con
citud de distribución de depósitos” por cada mes y por cada los requisitos, formas, plazos, condiciones y demás
contrato en el que tenga tal calidad. aspectos señalados por la SUNAT, y
En caso el operador del contrato de colaboración empresarial b.4) No haber incurrido en la infracción contemplada en
sin contabilidad independiente no cumpla con los requisitos el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.
establecidos en el segundo párrafo del presente inciso, la La SUNAT, al evaluar el cumplimiento de las condiciones
SUNAT notificará a dicho operador a efecto de que subsane establecidas en el párrafo anterior, considera como fecha
el(los) error(es) y/o la(s) omisión(es) detectada(s) dentro del de verificación la fecha de presentación de la solicitud.
plazo de tres (3) días hábiles computados a partir del día Para tal efecto:
siguiente de la notificación. i) Tratándose de las condiciones establecidas en b.2)
Dentro del plazo de cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha y b.4), se tiene en cuenta, además, lo dispuesto en
de presentación de la “Solicitud de distribución de depósitos” el numeral 26.1 del artículo 26, y
o de la subsanación a que se refiere el párrafo anterior, la ii) Tratándose de la condición establecida en b.3), se
SUNAT emite y notifica la resolución que aprueba dicha consideran los registros de los tres (3) meses pre-
solicitud cuando verifique que el operador del contrato de cedentes al anterior a la fecha de presentación de
colaboración empresarial sin contabilidad independiente ha la solicitud cuyo plazo máximo de atraso hubiera
cumplido con los requisitos señalados en el segundo párrafo vencido a la referida fecha.
del presente inciso; caso contrario, deniega la misma, así como
Inciso modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superinten-
en el caso que la cuenta de detracciones del operador no dencia N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
posea los fondos suficientes para proceder a la distribución
c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depo-
de depósitos conforme a lo solicitado.
sitados en las cuentas del Banco de la Nación” puede
Al día hábil siguiente de notificada la resolución respectiva, presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces
la SUNAT comunica al Banco de la Nación las solicitudes al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los
que hayan sido aprobadas, a fin de que dentro del día hábil meses de enero, abril, julio y octubre.
siguiente de dicha comunicación proceda a la distribución
Este párrafo se modificará por el artículo 7º de la Resolución de Superin-
de los depósitos, siempre que a la fecha de la distribución tendencia N.º 343-2014/SUNAT (12.11.14) vigente a partir del 01.04.15.
existan los fondos suficientes para realizarla.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
Artículo 24º modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintenden-
cia N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19. contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto Legislativo N.º 912 y normas reglamentarias, o la
RTÍCULO 25º.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE
A calidad de agentes de retención del Régimen de Reten-
LOS MONTOS DEPOSITADOS ciones del IGV, regulado por la Resolución de Superinten-
25.1 Procedimiento general dencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, la
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados
Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en en las cuentas del Banco de la Nación” podrá presentarse
las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros
procedimiento: cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo,
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten julio, setiembre y noviembre.
durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego d) La libre disposición de los montos depositados com-
que hubieran sido destinados al pago de los conceptos prende el saldo acumulado hasta el último día del mes
señalados en el artículo 2° de la Ley, serán considerados precedente al anterior a aquel en el cual se presente la
de libre disposición. “Solicitud de libre disposición de los montos depositados
Este párrafo se modificará por el artículo 7º de la Resolución de
Superintendencia N.º 343-2014/SUNAT (12.11.14) y vigente a partir
en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verifi-
del 01.04.15. carse, respecto de dicho saldo, el requisito de los dos (2)
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el a), según sea el caso”.
Este párrafo se modificará por el artículo 7º de la Resolución de Superin-
Decreto Legislativo N.º 912 y normas reglamentarias, tendencia N.º 343-2014/SUNAT (12.11.14) vigente a partir del 01.04.15.
o la calidad de agentes de retención del Régimen de
Retenciones del IGV, regulado por la Resolución de 25.2 Procedimiento especial
Superintendencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modi- Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratándose de
ficatorias, el plazo señalado en el párrafo anterior será de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados
dos (2) meses consecutivos como mínimo, siempre que en los Anexos 1 y 2, excepto los comprendidos en los nume-
el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en rales 20 y 21 del Anexo 2:
que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre
depositados en las cuentas del Banco de la Nación. disposición de los montos depositados en las cuentas del
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta debe presentar Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades por mes
ante la SUNAT una solicitud de libre disposición de los dentro de los primeros tres (3) días hábiles de cada quincena,
montos depositados, debiendo cumplir con las siguientes siempre que respecto del mismo tipo de bien señalado en el
condiciones: Anexo 1 y Anexo 2, según el caso:

a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de mento público o privado -con firma legalizada por notario
compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas público o autenticada por fedatario designado por la
con el IGV; o, SUNAT- o, de acuerdo con lo previsto en las normas que
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por otorgan dichas facultades, según corresponda.
haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere b) Si a la fecha de presentación de la solicitud se observa el
el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°. incumplimiento de alguna(s) de las condiciones estable-
Encabezado y literal modificado por el Artículo 3 de la Resolución de Super- cidas en la presente norma para la libre disposición de
intendencia N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17. los montos depositados, el solicitante puede consignar
b) La libre disposición de los montos depositados compren- el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) considera que no le
de el saldo acumulado hasta el último día de la quincena corresponde(n) tal(es) observación(es).
anterior a aquella en la que se solicite la liberación de c) Una vez que la SUNAT verifique el cumplimiento de lo
fondos, teniendo como límite, según el caso: establecido en la presente norma para la libre disposición
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra de los montos depositados, emite una resolución apro-
a que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el bando la solicitud presentada; caso contrario, deniega la
período siguiente: misma. La resolución es notificada de conformidad con
i. Hasta el último día de la quincena anterior a lo dispuesto en el artículo 104 del Código Tributario.
aquélla en la que se solicite la liberación de d) En caso se emita una resolución aprobatoria, el solicitante
los fondos, cuando el titular de la cuenta no debe hacer efectiva la liberación dentro del plazo de
hubiera liberado fondos anteriormente a través quince (15) días hábiles siguientes a aquel en el que se
de cualquier procedimiento establecido en la efectuó su notificación.
presente norma; o, e) En el día de notificada al solicitante la resolución respectiva,
ii. A partir del día siguiente del último período eva- la SUNAT comunica al Banco de la Nación las solicitudes
luado con relación a una solicitud de liberación que hayan sido aprobadas, indicando el plazo máximo que
de fondos tramitada en virtud al procedimiento tiene dicho solicitante para hacer efectiva la liberación de
general o especial, según corresponda. acuerdo con lo establecido en el inciso anterior.”
b.2) La suma de: Numeral modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con
el IGV de aquellos tipos de bienes trasladados a que RTÍCULO 26º.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE
A
se refiere el inciso a.2), efectuado durante el período INGRESO COMO RECAUDACIÓN
señalado en el inciso b.1), según corresponda. 26.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB con- cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera
signado en las Declaraciones Únicas de Aduana que de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9 de
sustenten sus exportaciones de los bienes traslada- la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
dos a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9
que corresponda al tipo de bien señalado en el Anexo de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la
1 materia de exportación, según sea el caso. vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se
Para tal efecto, se considerarán las exportaciones aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral
embarcadas durante el período señalado en el inciso 9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada
b.1), según corresponda. en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario
Lietral b2) incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superin- a la que se refiere el inciso d) del citado numeral, en
tendencia N.º 246-2017-SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17.
cuyo caso se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se vencimiento se hubiera producido durante los últimos
entenderá por quincena al periodo comprendido entre doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificación
el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo de dichas situaciones por parte de la SUNAT.
sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en
corresponda. el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando
Numeral sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superinten- se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que
dencia N.º 249-2012-SUNAT, (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12.
éstas sean subsanadas mediante la presentación de una
25.3 Trámite del procedimiento general y el procedimiento espe- declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier
cial notificación de la SUNAT sobre el particular:
a) El titular de la cuenta debe presentar ante la SUNAT la b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV
solicitud de libre disposición de los montos depositados que se consigne en la declaración correspondiente
mediante un escrito, en la mesa de partes de la inten- al período evaluado sea inferior al importe de las
dencia, oficina zonal o de cualquier centro de servicios operaciones de venta, prestación de servicios o
al contribuyente a nivel nacional, o a través de SUNAT contratos de construcción correspondientes a ese
Operaciones en Línea, debiendo indicar la siguiente período respecto de las cuales se hubieran efectuado
información: los depósitos. Para determinar este último importe
i) Número de RUC; se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas
ii) Apellidos y nombres, denominación o razón social; constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado
iii) Domicilio fiscal; en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18, el
iv) Número de cuenta, y período tributario evaluado, excluyendo a este efecto
v) Tipo de procedimiento. los depósitos efectuados por operaciones a que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2.
El escrito señalado en el párrafo anterior debe contar Literal b.1) modificado por el Artículo 3 de la Resolución de
con la firma del titular de la cuenta, de su representante Superintendencia N.º 246-2017-SUNAT, (04.10.17), vigente a
legal acreditado en el RUC o de la persona que acredite partir del 16.10.17.
su representación mediante poder otorgado por docu- b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV
que se consigne en la declaración correspondiente

DETRACCIONES
al período evaluado sea inferior al importe de las se produzca con anterioridad o posterioridad a la realización
operaciones de venta exoneradas del IGV corres- de los depósitos correspondientes.
pondientes a ese período respecto de las cuales se Numeral modificado por el artículo 1. De la Resolución de Superintendencia
hubieran efectuado los depósitos. Para determinar N.º 118-2019/SUNAT (31.05.19) vigente a partir del 01.06.19.
este último importe se tomarán en cuenta aquellos
A RTÍCULO 27º.- RECUPERACIÓN DE LOS BIENES COMI-
depósitos en cuyas constancias se consigne, de
acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral SADOS
18.1 del artículo 18, el período tributario evaluado, Para efecto de la recuperación de los bienes comisados a que se
excluyendo a este efecto los depósitos efectuados refiere el numeral 12.3 del artículo 12 de la Ley, el depósito deberá
por operaciones a que se refiere el inciso c) del nu- acreditarse con la constancia de depósito respectiva, dentro de
meral 2.1 del artículo 2. los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer párrafo del
Literal b.2) modificado por el Artículo 3 de la Resolución de artículo 184 del Código Tributario para acreditar fehacientemente
Superintendencia N.º 246-2017-SUNAT, (04.10.17), vigente a
partir del 16.10.17.
la propiedad o posesión de los bienes comisados, según el caso.
b.3) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto RTÍCULO 28º.- OTRAS OBLIGACIONES
A
a la Renta que se consigne en las declaraciones de
dicho impuesto, sea inferior al importe de las opera- Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las obliga-
ciones de venta, prestación de servicios o contratos ciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos
de construcción respecto de las cuales se hubiera involucrados, las mismas que deberán cumplirse de acuerdo con
efectuado el depósito. lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.
Inciso b) sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superinten- RTÍCULO 29º.- VIGENCIA
A
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del La presente resolución entrará en vigencia el 15 de setiembre
artículo 9 de la Ley, se presentará cuando el titular de la de 2004.
cuenta tenga la condición de domicilio fiscal no habido
a la fecha de la verificación de dicha situación por parte DISPOSICIONES FINALES
de la SUNAT. Primera.- Operaciones excluidas del Régimen de Retenciones
d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1 del IGV aplicable a los proveedores
del artículo 176 del Código Tributario a la que se refiere No se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la Resolución
el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se con- de Superintendencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modificato-
siderará la omisión a la presentación de las declaraciones rias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de
correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por
titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha el Decreto Legislativo N.º 940 y norma modificatoria.
en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento
de ingreso como recaudación: Segunda.- Derogatorias
d.1) IGV - Cuenta propia. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley, a
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. partir de la vigencia de la presente resolución quedan derogadas
las Resoluciones de Superintendencia N.ºs. 058-2002/SUNAT,
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. 011-2003/SUNAT, 082-2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT y
categoría. 214-2003/SUNAT.
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos. Tercera.- Tercera Disposición derogada por el Artículo 12 de la Resolución de
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado Superintendencia N.º 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigencia a partir del 01.10.05.
d.7) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera Cuarta.- Disposición derogada por la Única Disposición Complementaria De-
categoría. rogatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 063-2012-SUNAT (29.03.12),
d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta Quinta.- Procedimiento de redondeo
categoría. El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá con-
categoría. siderar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normaliza- establecidos para los contratos de construcción y para cada bien
ción Previsional - ONP. o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación, y
Lo señalado en el presente inciso sólo será aplicable en la emplear el siguiente procedimiento de redondeo en función al
medida que los titulares de las cuentas estén obligados primer decimal:
a presentar las declaraciones por los conceptos antes 1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual,
mencionados. suprimiéndose el decimal.
Inciso sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modi- 2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará
ficatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a a la unidad inmediata superior.
partir del 01.02.14.
Disposición sustituida por el Artículo 13 de la Resolución de Superintendencia
e) Inciso derogado por el Artículo 12 de la Resolución de Superinten- N.º 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
26.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos
depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la DISPOSICIONES TRANSITORIAS
SUNAT. Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nación en
26.3 Los montos ingresados como recaudación son destinados al aplicación del Decreto Legislativo N.º 917
pago de las deudas tributarias a que se refiere el numeral 2.1 Tratándose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco
del artículo 2 de la Ley que el titular de la cuenta mantenga en de la Nación dos (2) o más cuentas en aplicación del Decreto
calidad de contribuyente o responsable, cuyo vencimiento, Legislativo N.º 917 y norma modificatoria, la SUNAT enviará una co-
fecha de comisión de la infracción o detección de ser el caso,

municación a dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir Definición Descripción Porcent.
los saldos de las cuentas a sólo una de ellas y cerrar las restantes. 2 Maíz amarillo La presente definición incluye lo siguiente: 4%
duro(b) a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento b) Sólo harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional
señalado en el párrafo anterior, seguirá siendo utilizada para efecto 1102.20.00.00.
del Sistema. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1103.13.00.00.
Segunda.- Depósitos realizados con anterioridad a la vi- d) Solo “pellets” de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1103.20.00.00.
gencia de la presente resolución e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1104.19.00.00.
Los depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la pre- f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos
sente resolución, serán tomados en cuenta para el cómputo de en la subpartida nacional 1104.23.00.00.
los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a) g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido com-
prendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00.
del numeral 25.1 del artículo 25. h) Sólo salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de
otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso “pellets”, comprendidos
Se considerarán de libre disponibilidad los saldos existentes al en la subpartida nacional 2302.10.00.00.
31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la 3.
Nación al amparo de lo establecido en el artículo 2 del Decreto 4. Caña de azúcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.93.00.00. 10%
Legislativo N.º 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido
5 Arena y piedra Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 10%
saldos no agotados durante tres (3) meses consecutivos como 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de obliga- 6 R e s i d u o s , Sólo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios com- 15%
ciones tributarias. subproduc- prendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00,
tos, desechos, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00,
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el titular de recortes, des- 4004.00.00.00, 4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00,
la cuenta deberá presentar una solicitud a la referida entidad perdicios y for- 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00,
mas primarias 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
bancaria, adjuntado el “Estado de adeudo para la liberación de derivadas de los 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00,
fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación”, donde mismos. 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00,
8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00,
conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
con sus obligaciones tributarias correspondientes a los últimos 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00,
doce (12) meses. 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
Se incluye en esta definición lo siguiente:a) Sólo los desperdicios com-
El referido estado de adeudo será emitido por la SUNAT y deberá prendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00,
5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
solicitarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso
de octubre de 2004, debiéndose presentar al Banco de la Nación A) del Apéndice I de la Ley del IGV.b) Los residuos, subproductos,
desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero,
con la solicitud de libre disposición dentro de los cinco (5) días cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales
hábiles siguientes de emitido. comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas,
aprobado por el Decreto Supremo N.º 239-2001-EF y norma modificatoria.
Disposición sustituida por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia
A d e m á s , s e i n c l u y e a l a s fo r m a s p r i m a r i a s c o m p r e n -
N.º 207-2004-SUNAT (10.09.04). didas en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00
Tercera.- Aplicación del porcentaje de 9% en la venta de 7 Bienes grava- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) 10 %
recursos hidrobiológicos sujeta al Sistema dos con el IGV, del Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubie-
por renuncia a ra renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta defi-
El primer “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje la exoneración nición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.
de 9%” al que se refiere la nota (1) del Anexo 2, será publicado por
8
la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http://www.
sunat.gob.pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendrá 9 Carnes y des- Sólo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales 4%
pojos comes- 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
vigente hasta el último día calendario del mes siguiente al de su tibles
publicación. 10
ANEXO 1 11 Aceite de pes- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 10 %
BIENES SUJETOS AL SISTEMA cado 1504.10.21.00/1504.20.90.00.
12 Harina, polvo B i e n e s c o m p r e n d i d o s e n l a s s u b p a r t i d a s n a c i o n a l e s 4 % (15)
y “pellets” de 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
Definición Descripción Porcent. pescado, crus-
1 Azúcar y me- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.13.00.00, 10% táceos, molus-
laza de caña 1701.14.00.00, 1701.91.00.00, 1701.99.90.00 y 1703.10.00.00. cos y demás
invertebrados
2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 10% acuáticos
2207.20.00.10, 2207.20.00.90 y 2208.90.10.00.
13
Anexo 1 incorporado por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 14. Leche Leche solo cruda entera comprendida en la subpartida nacional 4%
246-2017/SUNAT (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17. 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado al IGV.
15 Madera Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4% (15)
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
ANEXO 2 4412.13.00.00/4413.00.00.00.
BIENES SUJETOS AL SISTEMA 16 Oro gravado Esta definición incluye lo siguiente: 10 %
con el IGV a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.90.10.00,
Definición Descripción Porcent. 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
1 Recursos hidro- Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado 4% b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional
biológicos comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 2843.90.00.00.
y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las c) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en las subpartida
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. nacional 7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y
Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración
procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley de IGV.
invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/030799.90.90, cuando el proveedor hubiera renunciado a 17. Páprika y otros Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.21.10.10, 10%
la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. frutos de los 0904.21.10.90, 0904.21.90.00, 0904.22.10.00 y 0904.22.90.00.
géneros capsi-
cum o pimien-
ta
18.

DETRACCIONES
Definición Descripción Porcent. NAT,(12.11.14), el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.

14. Numeral 14 incorporado por el Artículo 1 de la Resolución N.º 152-2018-SUNAT, (10.06.18) la misma que
19 M i n e r a l e s Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendi- 10 % entró en vigencia el 16.07.18 y se aplica a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del
metálicos no dos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la sección V del arancel impuesto general a las ventas se origine a partir de esa fecha.
auríferos de aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.º 238-2011-EF, incluso 15. Numeral incluido por la Primera Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.º 178-2005-SU-
cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido NAT,(22.09.05), el mismo que entró en vigencia el 01.10.05.
objeto de un proceso de chancado y/o molienda.
Porcentaje modificado a cuatro por ciento (4%), por el literal a) del Artículo 2 de la Resolución de Super-
No se incluye en esta definición a los bienes comprendidos en la subpartida intendencia N.º 343-2014-SUNAT,(12.11.14), el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
nacional 2616.90.10.00.
16. Porcentaje modificado a diez por ciento (10%), por el literal b) del Artículo 2 de la Resolución de Superin-
20 Bienes exone- Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice 1.5%(11) tendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15
rados del IGV I de la Ley del IGV. Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos 17. Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 130-2019-SUNAT, (27.06.19).
en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones La citada resolución entró en vigencia el 01.08.19 y se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de
del presente anexo la obligación tributaria del IGV se origine a partir de dicha fecha.
21 Oro y demás En esta definición se incluye lo siguiente: 1.5% 18. Bien excluido por el literal b) del Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014-SU-
mi-nerales me- a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y NAT,(12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
tálicos exone- 7108.12.00.00. 19. Numeral sustituido por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N.º 249-2012-SUNAT, publicada
rados del IGV b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13º el 30.10.12, el mismo que entró en vigencia el 01.11.12.
de la Ley N.º 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia, y Porcentaje modificado a diez por ciento (10%), por el literal b) del Artículo 2 de la Resolución de Superin-
sus normas modificatorias y complementarias, respecto de: tendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14), el mismo que entró en vigencia el01.01.15.
b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00/ 20. Numeral incorporado por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N.º 249-2012-SUNAT,
7108.20.00.00. (30.10.12), el mismo que entró en vigencia el 01.11.12.
b.2) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 21. Numeral incorporado por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N.º 249-2012-SU-
2843.90.00.00. NAT,(30.10.12) el mismo que entró en vigencia el 01.11.12.
b.3) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpar- Porcentaje modificado a uno punto cinco por ciento (1.5%), por el literal c) del Artículo 2 de la Resolución
tida nacional 7112.91.00.00. de Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
b.4) Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas com- 22. Numeral incorporado por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N.º 249-2012-SUNAT,
prendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección (30.10.12), el mismo que entró en vigencia el 01.11.12.
V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.º 238-
2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales Porcentaje modificado a diez por ciento (10%), por el literal b) del Artículo 2 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda
23. Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 130-2019-SUNAT,(27.06.19).
22 Minerales no Esta definición incluye: 10% La citada resolución entró en vigencia el 01.08.19 y se aplica a aquellas operaciones cuyo nacimiento de
metálicos a) Los bienes comprendidos en la obligación tributaria del IGV se origine a partir de dicha fecha.
las subpartidas nacionales
2504.10.00.00, 2504.90.00.00, ANEXO 3
2506.10.00.00/2509.00.00.00, CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
2511.10.00.00, 2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,2518.10.0
0.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00, Título sustituido por el artículo 14° de la R.S N.º 293-2010/SUNAT (31.10.10)
2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00, 2526.10.00.00/2528.00.90.00,
2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.
b) Sólo la puzolana comprendida en la subpartida nacional 2530.90.00.90 Definición Descripción Porcent.
23 Plomo(21) Solo los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7801.10.00.00, 15% 1 Intermediación A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen 12%
7801.91.00.00 y 7801.99.00.00. laboral y terce- las partes:
rización a) Los servicios temporales, complementarios o de alta espe-
Notas cialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N.º
(1) El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N.º
embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el “Listado 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:
de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%” que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica
el porcentaje de 10%. a. 1) Sea distinto a los señalados en los artículas 11° y 12° de
Párrafo modificado por el artículo 3º de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014/SUNAT publicada el la citada ley;
12.11.14 y entrará en vigencia el 01.01.15. a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por dicha
Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente ley para realizar actividades de intermediación laboral; o,
que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan
de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N.º 012-2001-PE. sido destacados.
El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http.//www. b) Los contratos de gerencia, conforme al articulo 193° de la Ley
sunat.gob.pe, hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario General de Sociedades.
del mes siguiente Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deberá verificar el listado
publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de
(2) El porcentaje aplicable a la venta de algodón en rama sin desmotar efectuada por un sujeto que hubiera trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no
renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV es el 15%. realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de
Notas de los bienes sujetos al sistema: este último sino en el de un tercero.
1. Porcentaje modificado a cuatro por ciento (4%), por el literal a) del artículo 2 de la Resolución de 2 Arrendamiento Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes mue- 10%
Superintendencia N.° 343-2014/SUNAT, (12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15. de bienes bles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los
2. Porcentaje modificado a cuatro por ciento (4%), por el literal a) del Artículo 2 de la Resolución de definidos en el inciso b) del artículo 3 de la Ley del IGV.
Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14) el mismo que entró en vigencia el 01.01.15. Se incluye en la presente definición al arrendamiento, subarrendamien-
3. Bien excluido (Algodón en rama sin desmotar) por el literal b) del Artículo 5 de la Resolución de to o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto no
Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14), el mismo que entró en vigencia el 01.01.15. califiquen como contrato de construcción de acuerdo a la definición
4. Bien (caña de azúcar) incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de Superin- contenida en el numeral 9 del presente anexo.
tendencia N.º 246-2017-SUNAT, (04.10.17), vigente el 16.10.17. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento
5. Porcentaje modificado a diez por ciento (10%), por el literal b) del Artículo 2 de la Resolución de financiero. [cfr. inc. a) del numeral 10 de este Anexo]
Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT,(12.11.14) el mismo que entró en vigencia el primer día 3 Mantenimiento Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las 12%
calendario del mes de enero de 2015. y reparación de naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso
6. Porcentaje modificado siendo quince por ciento (15%), por el Artículo 2 de la Resolución de bienes muebles b) del artículo 3.° de la Ley del IGV.
Superintendencia N.º 044-2011-SUNAT, (22.02.11), el mismo que entró en vigencia el 01.03.11.
4 Movimiento de A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de 10%
Último párrafo incorporado por el Artículo Único de la Resolución N.º 091-2012-SUNAT,(24.05.12),
vigente el 01.05.12 carga bienes. Para tal efecto se entenderá por.
7. Bien incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 082-2018-SU- a) Estiba o carga. A la colocación conveniente y en forma ordenada
NAT,(18.03.18), el mismo que entra en vigencia el 01.04.18 y se aplica a la venta de bienes y al de los bienes abordo de cualquier medio de transporte, según las
retiro considerado venta cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las instrucciones del usuario del servicio.
ventas se origine a partir de esa fecha. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los
8. Bien excluido(Animales vivos) por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N.º bienes que se encuentran abordo de cualquier medio de transporte,
258-2005-SUNAT, (29.12.05) según las instrucciones del usuario del servicio.
9. Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 019-2014-SUNAT, c) Movilización: A cualquier rnovimiento de los bienes, realizada dentro
(23.01.14), la citada disposición entró en vigencia el 01.03.14 y será aplicable a aquellas operaciones del centro de producción.
cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir
de dicha fecha. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o
10. Bien excluido (Abonos, cueros y pieles de origen animal) por el Artículo 5 de la Resolución de que se encuentren dentro del centro de producción, comprendiendo
Superintendencia N.º 258- 2005-SUNAT, (29.12.05). la anotación de la información que en cada caso se requiera, tal como
11. Bien incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 082-2018-SUNAT, el tipo de mercancía, cantidad, marcas, estado y condición exterior del
(18.03.18), el mismo que entra en vigencia el 01.04.18 y se aplica a la venta de bienes y al retiro embalaje y si se separó para inventario. No se incluye en esta definición
considerado venta cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el
se origine a partir de esa fecha. numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV.
12. Porcentaje modificado a cuatro por ciento (4%), por el literal a) del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT, (12.11.14), el mismo que entró en vigencia el 01.01.15.
13. Bien excluido por el literal b) del Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014-SU-

Definición Descripción Porcent. Definición Descripción Porcent.

5 Otros servicios A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasifi- 12% 10 Demás servicios k) Los servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos prestados 10 % o
empresariales cación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas gravados con el IGV a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo 12 %
-Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en la definición de los Decretos Leyes N.os 22774 y 22775 y normas modificatorias, y de
de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: la Ley N.º 26221 y normas modificatorias. (*)
a) Actividades jurídicas (7411). l) Los servicios prestados por las instituciones de compensación y
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesora- liquidación de valores a las que se refiere el Capítulo III del Título VIII
miento en materia de impuestos (7412). del Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión por el Decreto Supremo N.º 093-2002-EF y normas modificatorias.
pública (7413). ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeropor-
5 Otros servicios d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión 12% tuarios.
empresariales (7414).
m) El servicio de espectáculo público y otras operaciones realizadas por
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
el promotor”. (9)(14)
asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430). 1. Porcentaje modificado por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N.º 071-2018-SUNAT,
g) Actividades de investigación y seguridad (7492). (03.03.18), a doce por ciento (12%) el porcentaje aplicable para la determinación del depósito. La citada
h) Actividades de limpieza de edificios (7493). Resolución entra en vigencia el 01.04.18 y se aplica a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación
i) Actividades de envase y empaque (7495).
tributaria del impuesto general a las ventas se origine a partir de dicha fecha.
Numeral 1) sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.º 258-2005-SUNAT, (29.12.05)
6 Comisión mercantil Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio 10% el mismo que se aplicará respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria
en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 01.02.06.
mediadores de comercio, de conformidad con el artículo 237° del 2. Porcentaje modificado , a diez por ciento (10%) por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
Código de Comercio. 343-2014 SUNAT,(12.11.14) vigente a partir del 01.01.15.
Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comi- Numeral 2) modificado por el Literal a) del Numeral 14.1) del Artículo 14 de la Resolución de Superin-
sionista es tendencia N.º 293-2010-SUNAT, (31.10.10), el mismo que entró en vigencia el 01.12.10 y será aplicable
a) Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa a aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación
de Productos o Bolsa de Valores. tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera
b) Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma, conforme se indica en el citado
literal.
c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera
de los regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de 3. Porcentaje modificado a doce por ciento (12%) por el Artículo Único de la Resolución de Superintenden-
excepción. cia N.º 071-2018-SUNAT, (03.03.18) La citada Resolución entró en vigencia el 01.04.18 y se aplica a las
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se origine a
Aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de partir de dicha fecha.
una parte o de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación, Numeral 3) sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N.º 098-2011-SU-
o transformación de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entre- NAT,(21.04.11) el mismo que entró en vigencia el 01.05.11 y será aplicable a aquellas operaciones cuyo
gará todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubiera 4. Porcentaje modificado, a diez por ciento (10%). por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
encargado elaborar, producir, fabricar o transformar 343-2014-SUNAT, publicada el 12 noviembre 2014, vigente el 01.01.15.
Se incluye en la presente definición a la venta de bienes, cuando las De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con N.º 158-2012-SUNAT, publicada el 13 julio 2012, no están incluidos en el numeral 4 del presente Anexo,
los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los
los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier título por el regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a
comprador de los mismos. operaciones de comercio exterior. A efecto de lo señalado se considera operadores de comercio exterior a
7 Fabricación de bie- los indicados en la citada disposición, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar
No se incluye en esta definición: 10%
nes por encargo como tales por las entidades competentes.
a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos
textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de 5. Porcentaje modificado a doce por ciento (12%) por el Artículo Único de la Resolución de Superintenden-
fabricación de prendas textiles. Para efecto de la presente disposición,
cia N.º 071-2018-SUNAT, (03.0318). La citada Resolución entra en vigencia el 01.04.18 y se aplica a las
son avíos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hanglags, stickers, partir de dicha fecha.
entretelas, elásticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, N.º 158-2012-SUNAT, (13.06.12) no están incluidos en el numeral 5 del presente Anexo, los servicios
almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje. prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o
b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños, destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones
planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace de comercio exterior. A efecto de lo señalado se considera operadores de comercio exterior a los indicados
cargo de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación o en la citada disposición, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales
transformación de un bien. por las entidades competentes.
8 Servicio de trans- Aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita comprobante 10% 6. Porcentaje modificado a diez por ciento (10%) por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
343-2014-SUNAT,(12.11.14) vigente el 01.01.15.
porte de personas de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, de con-
formidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. Numeral 6 incluido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.º 258-2005-SUNAT, (29.12.05)
el mismo que se aplicará respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria
9 Contratos de Cons- A los que se celebren respecto de las actividades en el inciso d) del 4% del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 01.02.06.
trucción artículo 3° de la Ley del IGV, con excepción de aquellos que consistan 7. Porcentaje modificado a diez por ciento (10%) por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso 343-2014 SUNAT, (12.11.14) vigente el 01.01.15.
de equipo de construcción dotado de operario.
Numeral 7) modificado por el Literal c) del Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º 056-2006-SU-
10 Demás servicios A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1 12% NAT, (02.04.06).
gravados con el del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida 8. Porcentaje modificado a diez por ciento (10%) por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º
IGV en algún otro numeral del presente Anexo. 343-2014-SUNAT, (12.11.14) vigente el 01.01.15.
Se excluye de esta definición: Numeral 8) incluido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N.º 258-2005-SUNAT,(29.12.05)
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16º el mismo que se aplicará respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria
del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del (01.02.06).
de la Ley N.º 26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, 9. De conformidad con el Literal b) del Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º 265-2013-SU-
NAT,(01.09.13) se modifica el porcentaje a cuatro por ciento (4%).
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD. Numeral 9) incorporado por el Literal a) del Numeral 14.1) del Artículo 14 de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 293-2010-SUNAT, (31.10.10) el mismo que entró en vigencia el 01.12.10 y será aplicable a
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional - aquellos contratos de construcción respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligación
ONP. tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la citada norma.
abiertos al público tales como restaurantes y bares. 10. Porcentaje modificado a doce por ciento (12%) por el Artículo Único de la Resolución de Superintenden-
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios cia N.º 071-2018-SUNAT, (03.03.18). La citada Resolución entra en vigencia el 01.04.18 y se aplica a las
complementarios a éste, prestado al huésped por los establecimientos partir de dicha fecha.
de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de
De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia
Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N.º 029-2004-MINCETUR. N.º 158-2012-SUNAT,(13.07.12) tratándose de los servicios contenidos en el numeral 10 del presente
f ) El servicio postal y el servicio de entrega rápida. Anexo, no se aplicará la sanción correspondiente a la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.2
g) El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que del artículo 12 del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º 940 aprobado por Decreto Supremo
se refiere la Resolución de Superintendencia N.º 073-2006/SUNAT y
N.º 155-2004-EF y normas modificatorias, cometida desde el 02.04 y hasta el 31.05 de 2012, siempre que
el infractor cumpla con efectuar el depósito correspondiente, hasta el último día hábil del mes de julio de
normas modificatorias. 2012. En los casos en que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el íntegro del importe de la
h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía te- operación sujeta al Sistema, el depósito que aquel efectúe en el plazo indicado en el párrafo anterior de la
rrestre a que alude la Resolución de Superintendencia N.º 057-2007/ citada disposición determinará que dicho usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado
por la infracción a que se refiere el párrafo anterior. Lo señalado en la citada disposición final no originará
SUNAT y normas modificatorias. compensación ni devolución.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia
a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente N.º 158-2012-SUNAT, (13.07.12) no están incluidos en el numeral 10 del presente Anexo, los servicios
Anexo. prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o
j) Las actividades de generación, transmisión y distribución de la energía destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones
eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por de comercio exterior. A efecto de lo señalado se considera operadores de comercio exterior a los indicados
en la citada disposición, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales
el Decreto Ley N.º 25844. por las entidades competentes

DETRACCIONES
Numeral 10) incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º 063-2012-SUNAT, (29.03.12) (1) Código incorporado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º 246-2017/SUNAT (04-10-17), vigente a partir del
el mismo que entró en vigencia el 02.04.12 y será aplicable a aquellos servicios cuyo nacimiento de la 16.10.17.
obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. (2) Código incorporado por el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º 152-2018/SUNAT (10-06-18), vigente a partir del
16.06.18.
(1) Incisos j), k), l) y ll) incorporados por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º (3) Código incorporado por el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º 082-2018/SUNAT (18-03-18), vigente a partir del
158-2012-SUNAT, (13.07.12) los mismos que serán aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento 01-04-18.
de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. (4) Código incorporado por el artículo 2. De la Resolución de Superintendencia N.º 130-2019/SUNAT (27-06-19) vigente a partir del
01-08-19.
(2) Inciso m) incorporado por la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superin-
tendencia N.º 250-2012-SUNAT, (31.10.12).
(3) Inciso m) modificado por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014-SUNAT, ANEXO 5
(12.11.14) vigente el 01.01.15. TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA
(4) Inciso k) modificado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 310-2015-SUNAT,
(11.11.15). Código Tipo de operación
Venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos
01
de construcción gravados con el IGV. (1) (2)
Informes emitidos por la SUNAT:
02 Retiro de bienes gravado con eI IGV.
Informe N.º 003-2008-SUNAT/2B0000 Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cual-
La bonificación adicional al precio de venta inicialmente pactado, que se en- 03 quier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
cuentra obligado a pagar el comprador al proveedor de chatarra, cuando éste del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.
sobrepasa ciertos topes de venta predeterminados, forma parte del importe de Venta de bienes gravada con el lGV realizada a través de la Bolsa de
la operación, y por ende, se encuentra sujeto a la aplicación del SPOT. 04
Productos.
05 Venta de bienes exonerada del IGV. (3)
ANEXO 4
(1) Numeral modificado por el artículo 10º la R.S. N.º022-2013/SUNAT(24/01/2013).Vigente a partir del 01.02.13
TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
(2) De conformidad con el Inciso c) del Numeral 14.1 del Artículo 14 de la Resolución de Superintendencia
Título modificado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º N.º 293-2010-SUNAT, (31.10.10) se incorpora a los contratos de construcción en el Anexo 5 de la presente
246-2017-SUNAT, (04.10.17), vigente a partir del 16.10.17. Resolución, según el texto del Anexo 3 que forma parte de la citada Resolución, a efecto de asignarles un
código de identificación por tipo de operación, el mismo que entró en vigencia el 01.12.10.
(3) Numeral incorporado por el artículo 12º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
Código Tipo de bien o servicio
001 Azúcar y melaza de caña (1)
Informes emitidos por la SUNAT:
004 Recursos hidrobiológicos
003 Alcohol etílico (1) INFORME N.° 076-2019-SUNAT/7T0000
005 Maíz amarillo duro En el supuesto que se haya efectuado la primera venta de arroz pilado gravada con el
007 Caña de azúcar (1) IVAP, por la cual se depositó el monto de la detracción; y que dicho bien sea devuelto
para el reproceso correspondiente pues no reunía el estándar de calidad exigido, el retiro
008 Madera
del mencionado bien fuera de las instalaciones del molino para su traslado al domicilio
009 Arena y piedra. del adquirente no estará sujeto al SPOT.
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los mismos INFORME N.° 108-2018-SUNAT/7T0000
011 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneración (03) En el supuesto que, en la constancia del depósito de la detracción de un servicio sujeto al
012 Intermediación laboral y tercerización SPOT, señalado en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT,
se haya incurrido en error en el número de RUC del usuario del servicio, consignándose
013 Animales vivos
el número de un tercero ajeno a la operación, no podrá considerarse que tal constancia
014 Carnes y despojos comestibles acredite por sí misma que se ha realizado el depósito de la detracción de esta operación,
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal siendo necesario que la Administración Tributaria corrobore tal situación con otros
016 Aceite de pescado (3) medios probatorios o que el depositante solicite y obtenga la corrección de dicho dato.
017 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás
INFORME N.° 019-2017-SUNAT/5D0000
invertebrados acuáticos
El servicio de preparación de barras de construcción, según los planos de la obra,
019 Arrendamiento de bienes
que implica que el fierro haya sido cortado, doblado, cuente con el estribo y/o espiral
020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles requerido, listo para ser instalado, no se encuentra sujeto al SPOT.
021 Movimiento de carga
INFORME N.° 029-2016-SUNAT/5D0000
022 Otros servicios empresariales
Los servicios de mantenimiento, pintado, reparación y acondicionamiento de edificios
023 Leche (2) para oficinas públicas, penitenciarias y otros análogos se encuentran sujetos al SPOT
024 Comisión mercantil como contratos de construcción, siéndoles de aplicación el porcentaje de detracción
025 Fabricación de bienes por encargo del 4%.
026 Servicio de transporte de personas INFORME N.° 001-2015-SUNAT/5D0000
030 Contratos de construcción Los servicios de transporte y reparto de bienes que prestan las empresas de transporte a
031 Oro gravado con el IGV las empresas distribuidoras que las contratan, se encuentran sujetos al SPOT aplicable al
transporte de bienes realizado por vía terrestre, aun cuando las unidades de transporte
032 Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta (4)
entreguen los bienes a varios clientes de las empresas distribuidoras y que el importe
034 Minerales metálicos no auríferos
del servicio se acuerde por cada día de reparto.
035 Bienes exonerados del IGV
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV
037 Demás servicios gravados con el IGV
039 Minerales no metálicos
040 Bien inmueble gravado con el IGV
041 Plomo (4)

Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el D. Leg. N.º 940 al
transporte de bienes realizado por vía terrestre
CAPÍTULO I acceso a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso e)

DEFINICIONES del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
/SUNAT y normas modificatorias.
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de débito o
1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende por: crédito con cargo a la cual se podrán efectuar los depósi-
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de tos a que se refiere el numeral 2.2 del artículo 2 de la Ley,
Promoción Municipal. de acuerdo a las condiciones de afiliación pactadas con el
b) Ley: Al Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT
940, aprobado por Decreto Supremo N.º 155-2004-EF y Virtual figurará la relación de los bancos y de las tarjetas
norma modificatoria, que regula el Sistema de Pago de con cargo a las cuales se podrá efectuar el depósito, que
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. se encuentren habilitados.
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e q) Valor referencial: Al valor referencial del servicio de trans-
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto porte de bienes realizado por vía terrestre, determinado
Supremo N.º 055-99-EF y normas modificatorias. de conformidad con lo dispuesto en el Decreto.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de 1.2 Cuando se mencione un artículo, disposición o anexo sin indi-
la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto car la norma a la que corresponde, se entenderá referido a la
Supremo N.º 179-2004-EF y normas modificatorias presente resolución y; cuando se señale un numeral o inciso sin
precisar el artículo o numeral al que pertenece, se entenderá
e) Código Tributario: AI Texto Único Ordenado del Código
que corresponde al artículo o numeral en el que se menciona.
Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.º 135-99-
EF y normas modificatorias. CAPÍTULO II
f ) Decreto: Al Decreto Supremo N.º 010-2006-MTC, que APLICACIÓN DEL SISTEMA
aprobó la Tabla de Valores Referenciales para la aplicación
del Sistema al servicio de transporte de bienes realizado ARTÍCULO 2º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
por vía terrestre.
2.1 Estará sujeto al Sistema el servicio de transporte de bienes reali-
g) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento zado por vía terrestre gravado con el lGV, siempre que el importe
aprobado por Resolución de Superintendencia N.º 007- de la operación o el valor referencial, según corresponda, sea
99/SUNAT y normas modificatorias.
mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
h) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
con el Gobierno Central a que se refiere la Ley. N.º 081-2006-SUNAT, (26.05.06).
i) Servicio: A la prestación de servicios en el país a que se Para tal efecto se tendrá en cuenta lo siguiente:
refiere el inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV.
a) En los casos en que el prestador del servicio de transporte
j) Importe de la operación: Al valor de la retribución por el de bienes por vía terrestre subcontrate con un tercero la
servicio de transporte de bienes realizado por vía terres- realización total o parcial del servicio, esta última opera-
tre, determinado de conformidad a lo dispuesto en el ción también estará sujeta al Sistema. Asimismo estarán
artículo 14 de la Ley del IGV y las normas reglamentarias comprendidas en el Sistema las sucesivas subcontrata-
correspondientes referidas a la determinación de la base ciones que se efectúen, de ser el caso.
imponible de dicho impuesto, incluidos los tributos que
graven la operación. b) Los servicios comprendidos en el numeral 4 del Anexo 3
de la Resolución de Superintendencia N.º 183-2004/SUNAT
k) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por
y normas modificatorias formarán parte de la definición
el Decreto Legislativo N.º 943.
a que se refiere el párrafo anterior cuando se presten
l) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria. conjuntamente con el servicio de transporte de bienes
lI) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya realizado por vía terrestre y se incluyan en el comprobante
dirección es http://www.sunat.gob.pe. de pago emitido por dicho servicio, en cuyo caso les será
m) SUNAT Operaciones: Al sistema informático disponible de aplicación lo dispuesto en la presente resolución.
en la Internet, regulado en Línea por la Resolución de 2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior, el servicio
Superintendencia N.º 109-2000/SUNAT y normas modi- de transporte de bienes realizado por vía terrestre no incluye:
ficatorias, el cual permite que se realicen operaciones en
forma telemática entre el usuario y la SUNAT. a) El servicio de transporte de bienes realizado por vía férrea.
Para efecto de la presente resolución se considerará b) El transporte de equipaje, en los casos en que concurra
como una de las operaciones que pueden ser realizadas con el servicio de transporte de pasajeros por vía terrestre.
en SUNAT Operaciones en Línea al pago del monto del c) El transporte de caudales o valores.
depósito a que se refiere el Sistema.
ARTÍCULO 3º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
n) Código de usuario: Al texto conformado por números
y letras, que permite identificar al usuario que ingresa APLICACIÓN DEL SISTEMA
a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso d) del El Sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:
artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 109- a) Cuando se emita comprobante de pago que no permita sus-
2000/SUNAT y normas modificatorias. tentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier
o) Clave de acceso: Al texto conformado por números otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como
y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no
asociado al código de usuario otorga privacidad en el opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Público

DETRACCIONES
Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del prestador del servicio de transporte de bienes realizado
del Impuesto a la Renta. por vía terrestre, en el momento establecido en la presente
b) Cuando el usuario del servicio tenga la condición de no resolución.
domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del 7.2 Para realizar el depósito el sujeto obligado podrá optar por
Impuesto a la Renta. alguna de las siguientes modalidades:
7.2.1 En las agencias del Banco de la Nación
ARTÍCULO 4º.- MONTO DEL DEPÓSITO
a) De la modalidad del depósito:
El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje de cuatro En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito
por ciento (4%) sobre: directamente en las agencias del Banco de la Nación,
Encabezado sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º
158-2006-SUNAT (30.09.06). para lo cual podrá utilizar:
a.1) Formato para depósito de detracciones: En este caso
4.1 El importe de la operación o el valor referencial, el que resulte
se utilizará un formato por cada depósito a realizar,
mayor, tratándose del servicio de transporte de bienes realiza-
el mismo que será proporcionado por el Banco de
do por vía terrestre respecto del cual corresponda determinar
el referido valor de conformidad con el Decreto. la Nación a través de su red de agencias o podrá ser
impreso por el sujeto obligado descargándolo del
De ser el caso, se deberá determinar un valor referencial preli- Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.
minar por cada viaje a que se refiere el inciso e) del artículo 2 pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho
del Decreto y por cada vehículo utilizado para la prestación del formato se detallará la información mínima indicada
servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial en el numeral 8.1 del artículo 8.
correspondiente al servicio prestado que deberá tomarse en
cuenta para la comparación indicada en el párrafo anterior. Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolución
de Superintendencia N.º 098-2008-SUNAT (19.06.08).
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, el importe
de la operación y el valor referencial serán consignados en a.2) Medios magnéticos: En este caso la SUNAT publicará,
el comprobante de pago por el prestador del servicio, de a través de SUNAT Virtual, un instructivo indicando
acuerdo a lo indicado en el inciso b.3) del artículo 9. El usuario la estructura del archivo a ser consignado en el(los)
del servicio determinará el monto del depósito aplicando el disquete(s) y en el cual se detallará la información
referido porcentaje sobre el que resulte mayor. mínima señalada en el numeral 8.1 del artículo 8.
Párrafo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se rea-
N.º 081-2006-SUNAT (26.05.06). licen diez (10) o más depósitos, de acuerdo a lo siguiente:
4.2 El importe de la operación, tratándose del servicio de trans- i. Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas
porte de bienes realizado por vía terrestre: abiertas en el Banco de la Nación, cuando el sujeto
a) Respecto del cual no sea posible determinar el valor obligado sea el usuario del servicio.
referencial de acuerdo con el Decreto. ii. Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el
b) En el que los bienes transportados en un mismo vehículo Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea
correspondan a dos (2) o más usuarios. el titular de dicha cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la
ARTÍCULO 5º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL Nación, éste entregará al sujeto obligado un reporte de
DEPÓSITO conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de
Los sujetos obligados a efectuar el depósito son: las situaciones señaladas en el inciso c). La relación de las
a) El usuario del servicio. agencias del Banco de la Nación habilitadas para recibir
dicho(s) disquete(s) será difundida a través de SUNAT Virtual.
b) El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe
de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, b) De la cancelación del monto del depósito:
sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo,
servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado mediante cheque del Banco de la Nación o cheque
obligado a efectuarlo. certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema
Financiero. También se podrá cancelar dicho monto
ARTÍCULO 6º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓ- mediante transferencia de fondos desde otra cuenta
SITO abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas
El depósito se realizará: del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas
o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos
en que se efectúe la anotación del comprobante de pago sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación,
obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio. detallando lo siguiente:
b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la to- b.1) El número de depósitos a realizar, el monto de cada
talidad del importe de la operación, cuando el obligado a depósito, el nombre del titular y el número de cada
efectuar el depósito sea el prestador del servicio. cuenta; y,
b.2) El importe, número y banco emisor de cada cheque
CAPÍTULO III girado.
DISPOSICIONES APLICABLES A LAS En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA obligado una copia sellada de la referida carta, como
constancia de recepción del(de los) cheque(s).
ARTÍCULO 7º.- PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL c) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:
DEPÓSITO En los casos en que el depósito se realice utilizando me-
Se observará el siguiente procedimiento: dios magnéticos, el disquete o el archivo que contiene
la información será rechazado si, luego de verificado, se
7.1 El sujeto obligado deberá efectuar el depósito, en su integri-
presenta alguna de las siguientes situaciones:
dad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre

c.1) Contiene virus informático. b.2) Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito
c.2) Presenta defectos de lectura. o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT
c.3) Contiene información incompleta Virtual.
c.4) El número de cuenta consignado en el archivo no b.3) Cancelará el íntegro del monto del depósito indivi-
corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el dual, o el íntegro de la suma de los montos de los
Banco de la Nación en aplicación del Sistema. depósitos masivos, a través de una única transacción.
c.5) El número de RUC del titular de la cuenta consignada c) De las causales de rechazo de la operación:
en el archivo, no coincide con el número de RUC del En los casos en que el depósito se realice a través de
prestador del servicio. SUNAT Virtual, la operación será rechazada si se presenta
c.6) La estructura del archivo que contiene la información alguna de las siguientes situaciones:
no es la indicada en el instructivo publicado por la c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta abierta en
SUNAT el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
c.7) El monto total de los depósitos a realizar consignado c.2) El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta
en el archivo, no coincide con la sumatoria de los afiliada.
montos de cada uno de los depósitos registrados. c.3) La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta
Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene con una línea de crédito suficiente para efectuar el
la información por cualquiera de las situaciones señaladas depósito.
en el párrafo anterior, no se considerarán realizados los c.4) La estructura del archivo que contiene la informa-
depósitos. ción, no es la indicada en el instructivo publicado
d) De la constancia de depósito por la SUNAT.
El depósito se acreditará mediante una constancia pro- c.5) No se puede establecer comunicación con el banco
porcionada por el Banco de la Nación de acuerdo a lo u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el
siguiente: sujeto que efectúa el depósito.
d.1) Cuando se utilicen formatos para depósitos de Cuando se rechace la operación por cualquiera de las
detracciones, la constancia de depósito será el docu- situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se consi-
mento autogenerado por el Banco de la Nación, en derará realizado el depósito.
base a la información consignada en dicho formato d) De la constancia de depósito:
por el sujeto obligado a efectuar el depósito. La cita-
El depósito se acreditará mediante una constancia gene-
da constancia será sellada y entregada por el Banco
rada por SUNAT Operaciones en Línea, la cual contendrá
de la Nación al mencionado sujeto al momento de
los requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1 del
realizar el depósito.
artículo 8.
Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolución
de Superintendencia N.º 098-2008-SUNAT (19.06.08). La constancia de depósito se imprimirá en dos (2) ejem-
d.2) Cuando se utilicen medios magnéticos, la constancia plares, uno de ellos será el original correspondiente al
de depósito será entregada al sujeto obligado dentro sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al
de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el titular de la cuenta. Cuando el sujeto obligado a efectuar
depósito, en la agencia del Banco de la Nación en la el depósito sea el titular de la cuenta, podrá imprimir un
que se presentó el(los) disquete(s). (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de confor-
midad con lo dispuesto en la presente resolución deba
En ambos casos, la constancia de depósito contendrá los
entregar o poner a disposición un original o una copia
requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1 del artículo
de la misma.
8 y se emitirá en un (1) original y dos (2) copias por cada de-
pósito, las que corresponderán al sujeto obligado, al Banco 7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el usuario
de la Nación y al titular de la cuenta, respectivamente. del servicio, deberá poner a disposición del titular de la cuenta,
la copia de la constancia de depósito que le corresponde y
7.2.2 A través de SUNAT Virtual conservar en su poder el original, debiendo ambos archivar
a) De los requisitos: cronológicamente las referidas constancias.
Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el prestador
el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente: del servicio, conservará en su poder el original y la copia de
a.1) Contar con el código de usuario y la clave de acceso la constancia de depósito que le corresponde, debiendo
a SUNAT Operaciones en Línea. archivarlas cronológicamente; salvo en los casos en que, a
a.2) Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual solicitud del usuario, deba entregarle o poner a su disposición
pueda efectuarse el depósito. el original o la copia de la constancia de depósito, a más tardar
b) De la modalidad y cancelación del depósito: dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de efectuada la
En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito indicada solicitud.
ordena el cargo del importe del mismo en la cuen- En los casos señalados en los párrafos precedentes, la
ta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT puesta a disposición podrá efectuarse, de manera opcional:
Operaciones en Línea y seguir las instrucciones de - A través del medio electrónico que acuerden ambas
dicho Sistema, teniendo en cuenta lo siguiente: partes o,
b.1) Efectuará depósitos, en la modalidad individual o - A través de la opción de envío del módulo de consultas
masiva, ingresando la información mínima señalada del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en
en el numeral 8.1 del artículo 8. SUNAT Operaciones en Línea, al correo electrónico que
Tratándose de la modalidad masiva la SUNAT indique el titular de la cuenta o usuario del servicio, en
publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructivo caso que el depósito se efectúe a través de SUNAT Virtual.
correspondiente, indicando la estructura del archivo Tratándose de los depósitos efectuados a través de las
que deberá ser generado previamente para efectuar agencias del Banco de la Nación, también podrá utilizarse
el(los) depósito(s). Se podrá utilizarla modalidad la opción de envío del módulo de consultas del Sistema de
masiva cuando se realicen uno (1) o más depósitos. Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT Operaciones en

DETRACCIONES
Línea, al correo electrónico que indique el titular de la cuenta el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al
o usuario del servicio, en cuyo caso, no se exigirá la puesta a Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar
disposición del original o copia de la constancia de depósito. dicha información.
En todos los casos, la copia de la constancia de depósito co- Numeral sustituido por el Numeral 2.3 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.º 317-2013-SUNAT (24.10.13).
rrespondiente a la SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada
a dicha entidad cuando esta así lo requiera. 8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el
Numeral sustituido por el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el número
N.º 310-2015/SUNAT, publicada el (11.11.15) vigente a partir del 12.11.15. y fecha de emisión de las constancias de depósito correspon-
7.4. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma dientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual
cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago añadirán dos columnas en dicho registro.
correspondientes a un mismo prestador o usuario del servi- Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o
cio, según el caso, siempre que se traten del mismo periodo computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el
tributario. número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se
Superintendencia N.º 317-2013-SUNAT (24.10.13). mantenga dicha información y se pueda identificar los compro-
ARTÍCULO 8º.- DE LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO bantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.
8.1 La constancia de depósito deberá contener como mínimo ARTÍCULO 9º.- DEL COMPROBANTE DE PAGO
los siguientes requisitos: Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de
a) Sello del Banco de la Nación, en los casos en que dicha transporte de bienes realizado por vía terrestre sujeto al Sistema:
entidad proporcione la constancia de depósito. a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de b) Deberán consignar como información no necesariamente
impresa:
b) Número de orden. b.1) La frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obliga-
c) Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. ciones Tributarias con el Gobierno Central”.
d) Nombre, denominación o razón social y número de RUC b.2) El número de Registro otorgado por el Ministerio de Trans-
del titular de la cuenta. portes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio
e) Fecha e importe del depósito. de transporte de bienes realizado por vía terrestre, de
f ) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depó- acuerdo con el Reglamento Nacional de Administración
sito. de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N.º
009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el con dicho número de registro.
prestador del servicio, se consignará el número de RUC
b.3) El valor referencial correspondiente al servicio prestado,
del usuario del servicio.
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de
en los casos a que se refiere el numeral 4.1 del artículo 4.
Superintendencia N.º 098-2008-SUNAT (19.06.08). En tales casos, adicionalmente se consignará como informa-
g) Código del servicio de transporte de bienes realizado por ción no necesariamente impresa en el mismo comprobante
vía terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será: de pago o en documento anexo a éste, lo siguiente:
027. i. El valor referencial preliminar determinado por cada viaje
h) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se a que se refiere el inciso e) del artículo 2 del Decreto y por
efectúa el depósito, que para efecto de la presente reso- cada vehículo utilizado para la prestación del servicio. De
lución corresponde a la prestación de servicios gravada ser el caso, se deberá indicar la aplicación del factor de
retorno al vacío a que se refiere el artículo 4 del Decreto.
con el IGV y será: 01.
ii. La configuración vehicular de cada unidad de transporte
i) Periodo tributario en el que se efectúa la operación que
utilizada para la prestación del servicio y las toneladas
origina el depósito, entendiéndose como tal al año y mes métricas correspondientes a dicha configuración, de
correspondiente al mes y año en que el comprobante de acuerdo con el Anexo III del Decreto.
pago que sustenta el servicio de transporte de bienes
iii. El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d)
realizado por vía terrestre gravado con el IGV, o la nota
del artículo 2 del Decreto, discriminado por cada confi-
de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo
guración vehicular.
que ocurra primero.
Inciso incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de RTÍCULO 10º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJE-
A
RA
8.2 En el original y la copia de la constancia de depósito co- 10.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2
rrespondiente al prestador del servicio, o en documento de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda
anexo a cada una de éstas, se deberá consignar la siguiente extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al
información vinculada a los comprobantes de pago emitidos tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito, Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se
siempre que sea obligatoria su emisión de acuerdo con las origine la obligación tributaria del IGV.
normas vigentes:
10.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio,
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante. se utilizará el último publicado.
b) Importe de la operación.
c) Valor referencial correspondiente al servicio prestado, de RTÍCULO 11º.- DE LAS CUENTAS
A
ser el caso. 11.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada titular
8.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no a solicitud de éste, el mismo que deberá contar con número
figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la de RUC.
información que contiene no corresponda a la proporcionada A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un
por dicha entidad, con excepción de la información prevista estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados
en los incisos g), h) e i) del numeral 8.1 y siempre que mediante por los sujetos obligados.

11.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación RTÍCULO 15º.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE
A
de la SUNAT al Banco de la Nación y en ningún caso podrá LOS MONTOS DEPOSITADOS
efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
15.1 Procedimiento general
11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar el depósito,
debido a que el prestador del servicio no hubiera cumplido Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en
con tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente
situación a la SUNAT a fin de que ésta solicite al Banco de la procedimiento:
Nación la apertura de la cuenta de oficio. a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el usuario del durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego
servicio deberá presentar un escrito simple, debidamente fir- que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
mado por el contribuyente o su representante legal acredita- señalados en el artículo 2° de la Ley, son considerados de
do en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina libre disposición.
Zonal de su jurisdicción, indicando el nombre, denominación Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo-
o razón social y número de RUC del prestador del servicio. dificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014/SUNAT
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto (12.11.14) vigente a partir del 01.04.15.
la cuenta de oficio deberán realizar los trámites complemen- Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
tarios ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
los fondos depositados para el pago de los conceptos a los Decreto Legislativo N.º 912 y normas reglamentarias,
que se refiere el artículo 2 de la Ley. o la calidad de agentes de retención del Régimen de
Retenciones del IGV, regulado por la Resolución de
RTÍCULO 12º.- DE LAS CHEQUERAS
A Superintendencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modi-
12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 2 de la ficatorias, el plazo señalado en el párrafo anterior será de
Ley, el Banco de la Nación emitirá chequeras a nombre del dos (2) meses consecutivos como mínimo, siempre que
titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en
se indicará de manera preimpresa que se emiten a favor de que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos
“SUNAT/Banco de la Nación”. depositados en las cuentas del Banco de la Nación.
12.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para el pago b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar
de las deudas tributarias que mantenga en calidad de con- ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de
tribuyente o responsable, así como de las costas y gastos a los montos depositados en las cuentas del Banco de la
los que se refiere el artículo 2 de la Ley. Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya
RTÍCULO 13º.- INFORMACIÓN A SER PROPORCIONADA incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
A
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración
POR EL BANCO DE LA NACIÓN
Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación con- particular o general que no hubieran vencido.
teniendo la información correspondiente al mes anterior que se b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b)
detalla a continuación: del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley.
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de la Ley, b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el
indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario, a
razón social y número de RUC del titular. que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha 9 de la Ley.
y número de la constancia de depósito, así como el nombre, La evaluación de no haber incurrido en alguno de los
denominación o razón social y número de RUC, de contar con supuestos señalados en b.2) y b.3) será realizada por la
este último, del sujeto que efectúa el depósito. SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 16.1
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos y del artículo 16, considerando como fecha de verificación
retiros efectuados en las cuentas. a la fecha de presentación de la “Solicitud de libre disposi-
d) Código del servicio de transporte de bienes realizado por vía ción de los montos depositados en las cuentas del Banco
terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será: 027. de la Nación”.
e) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la
el depósito, que para efecto de la presente resolución corres- cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados,
ponde a la prestación de servicios gravada con el IGV y será: 01. emitirá una resolución aprobando la solicitud presentada.
f ) El importe de los montos considerados de libre disposición Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación
efectivamente liberados por cada cuenta. con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición
de fondos solicitada.
La referida información podrá ser remitida mediante medios
c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depo-
magnéticos y/o electrónicos, entre otras formas, de acuerdo a lo
sitados en las cuentas del Banco de la Nación” puede
que indique la SUNAT.
presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces
RTÍCULO 14º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITA-
A al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los
DOS meses de enero, abril, julio y octubre.
Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo-
14.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el pago dificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014/SUNAT
de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta (12.11.14) vigente a partir del 01.04.15.
en calidad de contribuyente o responsable, así como de las Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley. contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
14.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el Decreto Legislativo N.º 912 y normas reglamentarias, o la
pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso será de aplicación calidad de agentes de retención del Régimen de Reten-
la sanción prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12 ciones del IGV, regulado por la Resolución de Superinten-
de la Ley. dencia N.º 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, la

DETRACCIONES
solicitud podrá presentarse como máximo seis (6) veces al ii. Para otros contribuyentes en los Centros de
año dentro los primeros cinco (5) días hábiles dé los meses Servicios al Contribuyente a los que se hace
de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre. referencia en el acápite i.
d) La libre disposición de los montos depositados com- a.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intenden-
prende el saldo acumulado hasta el último día del mes cias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependen-
precedente al anterior a aquel en el cual se presente la cia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas
en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verifi- dependencias.
carse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) Para tal efecto, el solicitante se acercará a las dependen-
o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso cias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior, mani-
a), según sea el caso”. festando su voluntad de presentar la “Solicitud de libre
Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo- disposición de los montos depositados en las cuentas del
dificatoria de la Resolución de Superintendencia N.º 343-2014/SUNAT
(12.11.14) que entró en vigencia el 01.04.15. Banco de la Nación”, para lo cual cumplirá con indicar la
información contenida en el numeral 15.3.2.
15.2 Procedimiento especial
b) A través de SUNAT Operaciones en Línea:
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 15.1, podrá ser de
15.3.2 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados
aplicación el siguiente procedimiento:
en las cuentas del Banco de la Nación”, presentada en las de-
a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre pendencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá
disposición de los montos depositados en las cuentas contener la siguiente información mínima:
del Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades
a) Número de RUC.
por mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de
cada quincena, siempre que respecto del servicio de b) Nombres y apellidos, denominación o razón social del
transporte de bienes realizado por vía terrestre se hubiera titular de la cuenta.
efectuado el depósito por las operaciones en las que tuvo c) Domicilio fiscal.
la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que d) Número de cuenta.
tuvo la calidad de prestador del servicio. e) Tipo de procedimiento.
b) La libre disposición de los montos depositados compren- En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los
de el saldo acumulado hasta el último día de la quincena requisitos establecidos en la presente norma para la libre
anterior a aquella en la que se solicite la liberación de disposición de los fondos, el contribuyente, su representante
fondos, teniendo como límite el monto depositado por o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho
las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario del trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es)
servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre no corresponde la observación.
durante el período siguiente: Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos esta-
b.1) Hasta el último día de la quincena anterior a aquélla blecidos en la presente norma para la libre disposición de los
en la que se solicite la liberación de los fondos, cuan- fondos, la SUNAT aprobará la “Solicitud de libre disposición
do el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
anteriormente a través de cualquier procedimiento Nación”, en caso contrario se denegará la misma.
establecido en la presente norma; o,
15.3.3 EI resultado del procedimiento será notificado de conformi-
b.2) A partir del día siguiente del último período evaluado dad con lo establecido en el artículo 104 del Código Tributario.
con relación a una solicitud de liberación de fondos Para la notificación por constancia administrativa, se requerirá
tramitada en virtud al procedimiento general o que el apoderado cuente con autorización expresa para tal
especial, según corresponda. efecto a través de documento público o privado con firma
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.
entenderá por quincena al período comprendido entre La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar
el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido
sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación
corresponda. de los fondos.
15.3 Trámite del procedimiento general y el procedimiento espe-
cial RTÍCULO 16º.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE IN-
A
15.3.1 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados GRESO COMO RECAUDACIÓN
en las cuentas del Banco de la Nación” deberá ser presen- 16.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación
tada por el contribuyente, su representante o apoderado cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera
autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9 de
de documento público o privado con firma legalizada por la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
fedatario de la SUNAT o Notario Público. La referida solicitud a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9
será presentada: de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la
a) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a con- vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se
tinuación: aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral
a.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la In- 9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada
tendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario a
a.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regio- que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso
nal Lima, de acuerdo a lo siguiente: se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo vencimien-
i. Los Principales Contribuyentes en las depen- to se hubiera producido durante los últimos doce (12)
dencias encargadas de recibir sus Declaraciones meses anteriores a la fecha de la verificación de dichas
Pago o en los Centros de Servicios al Contribu- situaciones por parte de la SUNAT.
yente habilitados por la SUNAT en la Provincia b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en
de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando

se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que RTÍCULO 17º.- OTRAS OBLIGACIONES
A
éstas sean subsanadas mediante la presentación de una
declaración rectíficatoría, con anterioridad a cualquier Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las obliga-
notificación de la SUNAT sobre el particular: ciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV involucrados, las mismas que deberán cumplirse de acuerdo con
que se consigne en las declaraciones de dicho lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.
impuesto, sea interior al importe de las operaciones
de prestación de servicios de transporte de bienes RTÍCULO 18º.- VIGENCIA
A
realizado por vía terrestre respecto de las cuales se La presente norma entrará en vigencia a partir del 17 de julio
hubiera efectuado el depósito.
de 2006, siendo de aplicación a las operaciones cuya obligación
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto
a la Renta que se consigne en las declaraciones de tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.
dicho impuesto, sea inferior al importe de las ope- De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º
raciones de prestación de servicios de transporte 127-2006-SUNAT (25.07.06), vigente a partir del 31.08.06 .
de bienes realizado por vía terrestre respecto de las

cuales se hubiera efectuado el depósito. DISPOSICIONES FINALES
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del
artículo 9 de la Ley, se presentará cuando el titular de la Primera.- Procedimiento de redondeo
cuenta tenga la condición de no habido a la fecha de la El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.
verificación de dicha situación por parte de la SUNAT.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá
d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1
del artículo 176 del Código Tributario a la que se refiere considerar el número entero que resulte de aplicar el porcentaje
el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se con- establecido para el servicio de transporte de bienes realizado por
siderará la omisión a la presentación de las declaraciones vía terrestre sobre el importe de la operación o valor referencial,
correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el según corresponda, y emplear el siguiente procedimiento de
titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha redondeo en función al primer decimal:
en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento
de ingreso como recaudación: 1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual,
d.1) IGV - Cuenta propia. suprimiéndose el decimal.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. 2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. a la unidad inmediata superior.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera Disposición sustituida por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º
categoría. 081-2006-SUNAT (26.05.06).
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos. Segunda.- No aplicación de sanciones
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
Tratándose de la aplicación del Sistema al servicio de transporte
d.7) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera
de bienes realizado por vía terrestre, no se aplicará la sanción
categoría.
d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta. correspondiente a la infracción prevista en el numeral 1 del inciso
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta 12.2 del artículo 12 de la Ley, cometida desde el 17 de julio de
categoría. 2006 y hasta el 28 de febrero de 2007, siempre que el infractor
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta cumpla con lo siguiente:
categoría. 1. Tratándose de los usuarios cuyo prestador del servicio no
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normali- tiene cuenta que permita efectuar el depósito:
zación Previsional - ONP. a) Comunicar a la SUNAT dicha situación considerando el
Lo señalado en el presente inciso sólo será aplicable en la procedimiento señalado en el numeral 11.3 del artículo
medida que los titulares de las cuentas estén obligados
a presentar las declaraciones por los conceptos antes 11, hasta el 7 de marzo de 2007; y,
mencionados. b) Realizar el depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modi- siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el
ficatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a
partir del 01.02.14. número de cuenta del prestador del servicio.
16.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos 2. Tratándose de los demás sujetos obligados a efectuar el de-
depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la pósito de acuerdo a lo dispuesto en la presente resolución,
SUNAT realizar éste hasta el 7 de marzo de 2007.
16.3 Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por En los casos que el prestador del servicio hubiera recibido del
la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema,
cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable,
el depósito que efectúe el prestador en el plazo señalado en el
así como las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2
de la Ley. párrafo anterior determinará que el usuario, originalmente obli-
Los conceptos indicados en el párrafo anterior a ser cancela- gado a realizarlo, no sea sancionado por la infracción prevista en
dos, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisión de la el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12 de la Ley.
infracción o detección de ser el caso, así como la generación Lo señalado en la presente disposición final no originará compen-
en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad sación ni devolución.
o posterioridad a la realización de los depósitos correspon-
Disposición sustituida por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º
dientes. 158-2006-SUNAT (30.09.06).

DETRACCIONES
Aprueban Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES normas modificatorias o en el literal c del inciso 7.1 del artículo 7
de la Resolución de Superintendencia N.º 266-2004-SUNAT, incluso
Para efecto de la presente resolución se entenderán por: cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código al literal b. del inciso 17.2 del referido artículo 17 o del literal b. del
Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.º 135-99-EF y inciso 7.2 del artículo 7 antes mencionado, no cumpla con dicha
normas modificatorias. obligación, a fin de evitar que se configure la causal de pérdida
b) Constancia: A la constancia de depósito a que se refiere la contemplada en el artículo 5.
Norma Complementaria. En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a
c) Decreto: Al Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificará si el proveedor,
940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias prestador o quien ejecuta el contrato de construcción realizó el
con el Gobierno Central aprobado por el Decreto Supremo Depósito.
N.º 155-2004-EF y normas modificatorias. Artículo sustituido por el inciso 2 de la Quinta Disposición Complementaria
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Modificatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir
Superintendencia N.º 252-2012-SUNAT (31.10.12). del 01.02.14.
d) Depósito: Al realizado según lo establecido en el Decreto y ARTÍCULO 5º.- CAUSALES DE PÉRDIDA

en las Normas Complementarias.
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta, por lo
Superintendencia N.º 252-2012-SUNAT (31.10.12). menos, uno de los siguientes supuestos:
e) Normas Complementarias: A la Resolución de Superintenden- 1) En caso el deudor tributario impugne la resolución de multa,
cia N.º 183-2004-SUNAT, la Resolución de Superintendencia cuando el órgano resolutor mantenga en su totalidad dicho
N.º 266-2004-SUNAT y la Resolución de Superintendencia N.º acto, el cual queda firme y consentido en la vía administrativa.
250-2012-SUNAT. Para tal efecto, la resolución estará consentida y firme en la
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de vía administrativa cuando:
a) El plazo para impugnar sin pagar el acto emitido por
f ) Régimen: Al Régimen de Gradualidad aprobado por la pre- el órgano resolutor hubiese vencido, y no mediase la
sente Resolución de Superintendencia. interposición del recurso respectivo;
g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con b) Se hubiese presentado el desistimiento y éste fuese
el Gobierno Central, regulado por el Decreto y la Norma aceptado mediante resolución del órgano resolutor; o,
Complementaria. c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la
h) Tercero: Al sujeto definido como tal en la Resolución de Su- vía administrativa.
perintendencia N.º 250-2012-SUNAT. 2) En caso el adquirente, usuario o quien encarga la construcción,
Literal incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de que sea el infractor por haber entregado al proveedor, presta-
dor o a quien ejecute el contrato de construcción el íntegro del
Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma importe de la operación sujeta al Sistema, no presente, cuando
legal correspondiente, se entenderán referidos a la presente la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularización
resolución, y cuando se señale un inciso sin precisar el artículo total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que no
al que pertenece se entenderá que corresponde al artículo en cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.
el que se menciona. Numeral sustituido por el inciso 3 de la Quinta Disposición Complementaria
Modificatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN partir del 01.02.14.
El Régimen se aplicará a la sanción de multa correspondiente a 3) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo
la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo párrafo del inciso 1) del artículo 3, no presente, cuando la
12 del Decreto. SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularización
total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que
ARTÍCULO 3º.- CRITERIO DE GRADUALIDAD no cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.
El criterio para graduar la sanción de multa originada por la in- Tratándose de la causal de pérdida prevista en el inciso 1), no
fracción comprendida en el Régimen es la subsanación la que se se perderá el derecho a los beneficios del Régimen, si el órgano
define como la regularización total o parcial del Depósito omitido resolutor se pronuncia modificando en parte la resolución en
efectuado considerando lo previsto en el anexo. la que consta la sanción. En este último caso, la modificación
Artículo sustituido por el inciso 1 de la Quinta Disposición Complementaria debe estar referida a aspectos distintos a la existencia de la
Modificatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir infracción, tales como la cuantía de la multa.
del 01.01.14.
ARTÍCULO 6º.- EFECTOS DE LA PÉRDIDA
ARTÍCULO 4º.- PROCEDIMIENTO PARA QUE EL ADQUI-
RENTE, USUARIO O QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIÓN La pérdida de los beneficios del Régimen ocasionará la aplicación
OBTENGA LA CONSTANCIA de la multa equivalente al monto señalado en el numeral 1 del
inciso 12.2 del artículo 12 del Decreto.
El adquirente, usuario o quien encarga la construcción que le
hubiese entregado al proveedor, prestador o quien ejecuta el DISPOSICIONES FINALES
contrato de construcción el íntegro del importe de la operación
sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia siguiendo el Primera.- Aplicación del Régimen
procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1 del artículo El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a partir del 1
17 de la Resolución de Superintendencia N.º 183-2004-SUNAT y de diciembre de 2004.

Segunda.- Modificación de la Norma Complementaria No se sancionará la infracción prevista en el numeral 1 del inciso
Sustitúyase el segundo párrafo del literal c. del inciso 17.1. del 12.2 del artículo 12 del Decreto, cometida desde la fecha de en-
artículo 17 de la Norma Complementaria por el siguiente: trada en vigencia del Decreto y hasta el 30 de noviembre de 2004,
siempre que el infractor cumpla con lo siguiente:
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el
propietario del bien objeto de retiro o el prestador del servicio, 1) Tratándose del adquirente del bien o usuario del servicio cuyo
conservará en su poder el original y las copias de la constancia proveedor del bien o prestador del servicio no tiene cuenta
de depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en que permita efectuar el Depósito:
el caso señalado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se a) Comunicar a la SUNAT dicha situación considerando el
hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la procedimiento señalado en la Norma Complementaria,
totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado hasta el 7 de diciembre de 2004; y,
el depósito. En este último caso, a solicitud del adquirente o b) Hacer el Depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
usuario, el proveedor o prestador deberá entregarle o poner a siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el
su disposición, el original o la copia de la constancia de depó- número de cuenta del proveedor del bien o prestador
sito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada del servicio.
la indicada solicitud. 2) Tratándose de los demás sujetos obligados al amparo del
Decreto a efectuar el Depósito, realizar éste hasta el 7 de
DISPOSICIÓN TRANSITORIA diciembre de 2004.
Lo señalado en el párrafo anterior no originará compensación ni
Única.- No aplicación de sanciones devolución.
ANEXO
APLICACIÓN DE LA GRADUALIDAD
La sanción de multa correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2. del artículo 12 del Decreto, consistente en que “el sujeto obligado
que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema en el momento establecido”, será graduada de acuerdo a lo señalado a continuación:
Criterio de Gradualidad: Subsanación(1)

SUJETOS OBLIGADOS (Porcentaje de rebaja de la multa)
CRITERIO
(Art. 5 del Decreto y Normas
DE GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanación antes que surta efec-
Complementarias)
to cualquier notificación en la que se le comunica
al infractor que ha incurrido en infracción.
a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien
encarga la construcción o tercero, cuando el
proveedor del bien o prestador del servicio no
tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar
el Depósito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien
encarga la construcción o tercero, cuando el
proveedor del bien, prestador del servicio tiene
cuenta abierta en la que se puede realizar el
Depósito.
SUBSANACIÓN
c) El proveedor del bien, prestador del servicio o 100%
quien ejecuta la construcción de acuerdo a lo (1)
señalado en el segundo párrafo del literal a) del
inciso 5.1. del artículo 5 del Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o
quien ejecuta la construcción de acuerdo a lo
señalado en el tercer párrafo del literal a) del inciso
5.1. del artículo 5 del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el
propietario de los bienes que realice o encargue
el traslado de dichos bienes.
(1) Este criterio es definido en el artículo 3. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo subsanado.
Si se realiza más de una subsanación parcial se deberán sumar las rebajas respectivas.
(2) Si el proveedor del bien o el prestador del servicio recibió del adquirente o usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema, se deberá tener en
cuenta lo siguiente:
a) El Depósito total que efectúe el proveedor o prestador en el plazo señalado en el segundo párrafo del literal a) del inciso 5.1. del artículo 5 del Decreto deter-
minará que el adquirente o usuario no sea sancionado por la infracción comprendida en el Régimen.
b) El Depósito parcial efectuado por el proveedor o prestador en el plazo señalado en el segundo párrafo del literal a) del inciso 5.1. del artículo 5 del Decreto
o la Subsanación realizada por éstos, reducen la sanción del adquirente o usuario por la infracción contemplada en el Régimen, por un monto equivalente a la
rebaja que le pertenezca al proveedor o prestador.
Anexo sustituido por el inciso 4 de la Quinta Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución N.º 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.

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