CATERPILLAR Trabajo Grupal GC PDF

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE FINANZAS
CURSO: CONTABILIAD COMERCIAL Y DE PYMES (MONOGRAFIAS)

TEMA: TRABAJO DE INVESTIGACION SOBRE FRAUDES CORPORATIVOS
-- GOBIERNO CORPORATIVOS
DOCENTE: EULOGIO ROBERTO CHAMBI MEDINA
ALUMNOS:
 CHURATA CHAMBI ANDREINA
 FLORES COA MELISA
 MINAURO GOYZUETA TITO
AREQUIPA – PERU
2020
CATERPILLAR
EMPRESA
Desde 1925, Caterpillar Inc. ha estado ayudando a sus clientes a crear un

mundo mejor, haciendo posible el progreso sostenible e impulsando un
cambio positivo en todos los continentes.
Con ventas y utilidades de $53.8 mil millones en 2019, Caterpillar es el
principal fabricante del mundo de equipo minero y de construcción, motores
diésel y a gas natural, turbinas industriales a gas y locomotoras
diésel/eléctricas. Los servicios que se ofrecen a lo largo del ciclo de vida del
producto, la tecnología de punta y las décadas de experiencia en los productos
distinguen a Caterpillar, lo que proporciona un valor excepcional para ayudar
a nuestros clientes a lograr el éxito. La compañía opera principalmente a
través de tres segmentos principales; industria de la construcción, industria de
los recursos y la industria de la energía y el transporte, y proporciona
financiamiento y servicios relacionados a través de su segmento de productos
financieros.
Caterpillar es el mayor fabricante del mundo de equipos de construcción y
minería, motores diésel y de gas natural, turbinas a gas industriales y
locomotoras diésel-eléctricas. Somos líderes y orgullosamente tenemos la
mayor presencia a nivel mundial en las industrias que servimos. Obtenga más
información acerca de nuestra estrategia, regulación, historia y marcas, así
como de los valores que guían nuestra conducta.
CASO CATERPILLAR S.A.
A continuación, se tratará el fraude que se llevó a cabo en la empresa

Caterpillar S.A. con la intención de demostrar que, si en compañías grandes y
prestigiosas como esta el fraude es fácilmente realizable, existen mayores
oportunidades de llevarlo a cabo en las empresas más pequeñas. Caterpillar
es una de las mayores empresas dedicadas a la fabricación de maquinaria
pesada del mundo. En el año 2012, esta empresa fue protagonista de uno de
los mayores fraudes registrados en los últimos años. Caterpillar realizó la
compra de la empresa ERA Mining Machinery Ltd y su filial Siwei, encargada
de la fabricación de soportes de techos hidráulicos para la industria
carbonera por alrededor de 653 millones. Ese mismo año, Caterpillar registró
en sus estados financieros del último trimestre una caída de un 55% en sus
ganancias. La razón de esto fue que, en noviembre del año mencionado,
Caterpillar fue capaz de detectar la diferencia que existía entre el inventario
en libros (lo registrado contablemente) y el inventario físico real de la
empresa china. Esto quiere decir que, en sus estados financieros, la empresa
Siwei fingía tener una mayor cantidad de inventario de lo real y, por lo tanto,
inflaba el valor de sus activos al hacer a la empresa más llamativa para su
compra. Además, se comenta que otro método que utilizaron fue la
incorrecta asignación de costos para lograr beneficiarse del incremento de
valorización debido a la inflación. Cabe mencionar que la aprobación de esta
toma de decisiones fue, en su mayoría, realizada por la gerencia y los altos
directivos de la empresa Siwei. Ante esta situación, uno cuestiona cómo una
empresa prestigiosa internacionalmente no pudo lograr percibir este fraude
a tiempo, pues este es un tema aún complicado de entender. Caterpillar
contrató a Ernst & Young y Deloitte Touche Tohmatsu, dos de las más
grandes auditoras, para que supervisen esta operación. Sin embargo, debido
a descoordinaciones o tal vez porque la empresa no requirió un análisis
profundo antes de la compra, se produjo este error.
Ahora bien, la segunda interrogativa que se tiene al analizar este caso es

cómo se puede comprobar si las auditoras actuaron o no con dolo, pues, de
ser así el caso, ya no se hablaría de un error, sino de un fraude contable
corporativo. Entonces, frente a este caso, nos hemos cuestionado si es
responsabilidad del auditor no haber detectado el fraude. Lo más evidente es
creer que sí tuvo responsabilidad frente a esta situación, pues es deber del
auditor realizar distintos procedimientos para asegurar que las aseveraciones
de los estados financieros se cumplan y no presenten errores significativos
que distorsionen la realidad de la empresa. En ese sentido, los
procedimientos realizados por el auditor no habrían sido suficientes para
detectar el fraude. Como se describió en líneas anteriores, la diferencia
principal entre fraude y error es que el primero se da con intención o dolo,
mientras que el segundo es sin intención. El auditor está inminentemente
sujeto al riesgo de no poder detectar estos elementos que impactan en los
estados financieros al distorsionarlos. Según la NIA 240 “Las
responsabilidades del auditor relativas al fraude en una auditoría de estados
financieros” el auditor no es responsable de no detectar fraude; no obstante,
deber estar alerta a indicios de este. Para poder evitar esta situación, el
auditor debe diseñar procedimientos que puedan detectar distorsiones, ya
sea por fraude o errores significativos e indagar ante la gerencia si cree que
hubo fraudes en la empresa. El fraude es difícil de detectar cuando es
elaborado por la alta gerencia, como en el caso presentado, pues
generalmente entre estos miembros es más fácil esconder este tipo de
situaciones. Para detectar posibles situaciones de fraude, es necesario que la
administración diseñe controles que permitan detectar esta “GESTIÓN,
CONTROL INTERNO Y LA ÉTICA EN LOS NEGOCIOS “, prácticas fraudulentas
suelen ser cometidas por personas que no poseen cierto grado de ética,
entre las cuales podemos encontrar desde los trabajadores de planta, hasta
los altos directivos o la gerencia.” actividad. Además, se debe inculcar en los
trabajadores a través de capacitaciones lo que significa ser ético en el trabajo
y qué consecuencias traería consigo la realización de fraude. Esto se relaciona
con el hecho de crear canales de comunicación para que el mismo personal
pueda realizar denuncias de manera anónima para situaciones que
consideren extrañas en la empresa.
La compañía también debe tener cuidado con sus activos; por ello, dentro de
los sistemas de información, se debe tener cuidado con el uso de contraseñas
de modo que exista un acceso restringido a la información. Los auditores, ya
sean internos o externos, pueden ayudar a la detección de fraudes o errores;
no obstante, es muy complejo poder detectarlos en la realidad. Es
importante que la auditoría se realice de acuerdo a las NIA’s (Normas
Internaciones de Auditoría) para asegurar que los estados financieros se
encuentren libres de errores significativos que distorsionen la toma de
decisiones de los usuarios. Además, es necesario no solo que se corroboren
saldos y datos del periodo a revisar, sino también que se realicen
comparaciones con los saldos anteriores. Se debe tener un escepticismo
profesional con el personal de la empresa, y realizar exhaustivas revisiones
de documentación y/o registros contables. Se debe conocer muy bien el
sector en donde se desenvuelve el cliente y el negocio, de modo que se
puedan tener presente los posibles riesgos que debe afrontar el auditor y
pueda mantenerse en modo alerta frente a estos. En conclusión, existen
diversos tipos de fraude que puede cometer una entidad o un miembro de
ella, ya sea por ambición personal, exigencia de la gerencia o directorio,
problemas económicos, etc.; no obstante, una vez cometido el acto es
imposible revertir el daño, lo que perjudica no solo a la organización misma,
sino también a los clientes, proveedores y, sobre todo, a los inversionistas de
la entidad. Como se pudo observar, en el caso analizado, Caterpillar, aun
teniendo dos de las mejores auditoras supervisando su operación, no fue
capaz de escapar a esta situación. Es importante mencionar que la
repercusión de lo sucedido no fue muy sentida debido a que la empresa se
enfrentaba con el mayor auge en su historia, ya que había alcanzado un
crecimiento en sus ventas del 15% respecto al año anterior. Sin GESTIÓN,
CONTROL INTERNO Y LA ÉTICA EN LOS NEGOCIOS embargo, no todas las
empresas poseen la misma suerte y, si una entidad reconocida
internacionalmente como Caterpillar con todos los instrumentos que tiene
para poder detectar un posible fraude fue una víctima, es comprensible lo
complejo que debe ser para empresas e inversores más pequeños enfrentar
situaciones parecidas. Como se ha mencionado, si bien el auditor no tiene
responsabilidad frente al fraude, debe estar alerta a indicios de este, de igual
manera que la administración de la empresa. Por ello, a través de canales de
comunicación entre el personal y la entidad, uno de los objetivos
gubernamentales debe ser combatir el fraude contable y fomentar una
política de ética dentro de la organización para que no exista más incidencia
de fraudes corporativos. De igual manera, el auditor debe realizar
procedimientos eficaces que permitan detectar indicios de fraude; para ello,
debe conocer al cliente y a su sector
Conclusión:
- Los fraudes pueden ser cometido por razones como ambición

personal, crisis económica, etc.; pero daña a cada miembro de la
empresa u organización, pues no solo perjudica en el ingreso de
ganancias sino que arruina nexos con proveedores, clientes e
inversionistas.
- En un fraude los involucrados manchan su prestigio y desmeritan así
sus profesiones, como el caso de los auditores de Caterpillar,
considerados los mejores en su trabajo en ese entonces y ahora deben
demostrar con creses que no cometerán esos errores.
Bibliografía
El Diario. (3 de Julio de 2017). El Diario mx. Obtenido de Acusan de fraude a

Caterpillar: https://diario.mx/Economia/2017-03-07_882cfab7/acusan-
de-fraude-a-caterpillar/
Pozzi, S. (28 de Enero de 2013). El País. Obtenido de Un fraude contable en
China desluce las cuentas de Caterpillar:
https://elpais.com/economia/2013/01/28/actualidad/1359380051_23
0911.html
Salazar Julca, P., Ciriaco Bellido, L., & Arángo Saenz, K. M. (2013). Una mirada
a los fraudes corporativos: caso Caterpillar. Lidera, 3.

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