EL IMPUESTO PREDIAL

CAPÍTULO I: GENERALIDADES

1. SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

1.1. DEFINICIÓN:
El sistema tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de las
municipalidades, sean éstas de ámbito provincial o distrital. Asimismo, forman
parte de este sistema las normas tributarias municipales y las entidades
municipales encargadas de administrar tales tributos. (MEF, 2015,p.17)
1.2. LEGISLACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA MUNICIPAL:
Como parte de las normas relacionadas con el sistema tributario municipal se
encuentran:
 Constitución Política del Perú. Artículos 74 y 96, sobre bienes y
rentas municipales.
 Decreto Legislativo N° 776 – Ley de Tributación Municipal,
compilado en el Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo N° 156- 2004-EF.
 Decreto Legislativo N° 816 – Código Tributario, compilado mediante
Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N° 133-2013-EF.
 Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
 Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.
 Ley N° 26979 – Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva,
compilada en el Texto Único Ordenado de la Ley Nº 26979, Ley de
Procedimiento de Ejecución Coactiva, aprobado por Decreto
Supremo N° 018-2008-JUS.
1.3. IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES MUNICIPALES:
El sistema tributario municipal peruano comprende un conjunto de impuestos,
tasas y contribuciones, establecidos en el TUO de la Ley de Tributación
Municipal. A continuación, se describe cada uno de ellos:

1.1.3 Impuestos Municipales:

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En palabras de (Tuesta, 2018, p. 11) “Son Tributos establecidos por
Ley, su cumplimiento no origina una contraprestación de Servicios,
ya que el impuesto sirve para financiar Servicios Públicos
Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera
singular”. Dentro de ellos tenemos:
a. Impuesto predial: Es de alcance distrital de periodicidad anual y
grava el valor de los predios, sean éstos urbanos o rústicos.
b. Impuesto de alcabala: Es de realización inmediata y grava las
transferencias de propiedad de los inmuebles urbanos o rústicos,
fueran éstos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su
modalidad.
c. Impuesto al patrimonio vehicular: Es de alcance provincial y
de periodicidad anual, y grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
ómnibus con una antigüedad no mayor de tres (3) años de
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
d. Impuesto a las apuestas: De ámbito provincial, de periodicidad
mensual y grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hípicos (carreras de caballos) y similares en los que se
realicen apuestas.
e. Impuesto a los juegos: Este tributo es de periodicidad mensual y
grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar. En el caso de los juegos de bingo,
rifas, sorteos y similares, así como para el juego de pimball,
juegos de video y demás juegos electrónicos, su alcance es
distrital; y cuando se trata de loterías y otros juegos de azar, su
alcance es provincial.
f. Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos: Es de
alcance distrital y grava el monto que se abona por presenciar y
participar en los espectáculos públicos no deportivos, en locales y
parques cerrados. A partir del 01 de enero del año 2008, la tasa
aplicable sobre la base imponible de este impuesto para los
conciertos de música en general, espectáculos de folclor nacional,

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 teatro cultural, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet y circo, es 0%. (MEF, 2015,p.19)
1.1.4 Tasas Municipales:
a. Tasas por servicios públicos o arbitrios: Son aquellas que se
pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente. Por lo general, los servicios
que se financian con estas tasas son los de limpieza pública,
seguridad ciudadana, y mantenimiento de parques y jardines
públicos.
b. Tasas por servicios administrativos o derechos: Son las tasas
que debe pagar el contribuyente a la municipalidad por los
trámites inherentes a los procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de aquella.
c. Tasas por licencias de apertura de establecimientos: Son
aquellas que debe pagar todo contribuyente por única vez para
poder operar un establecimiento industrial, comercial o de
servicios. En el caso de mercados de abastos, galerías y centros
comerciales el pago de la tasa corresponde a una sola licencia de
funcionamiento en forma corporativa, conforme lo dispuesto en
la Ley N° 28976, Ley Marco de Licencia de Funcionamiento.
d. Tasas por estacionamiento de vehículos: Son las tasas que debe
pagar todo contribuyente que estacione su vehículo en zonas
comerciales de alta circulación, conforme lo determine la
municipalidad distrital correspondiente, pero con los límites
establecidos por la municipalidad provincial respectiva y en el
marco de las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.
e. Tasa de transporte público: Es aquella que debe pagar todo
contribuyente que preste el servicio público de transporte en la
jurisdicción de la municipalidad provincial para la gestión del
sistema de tránsito urbano.
f. Otras tasas: Aluden a las que debe pagar todo aquel que realice
actividades sujetas a fiscalización o control municipal

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 extraordinario, siempre que exista una norma expresa del
Congreso que lo autorice.
Los montos de las tasas por servicios administrativos no podrán
ser superiores a una UIT, caso contrario la municipalidad deberá
acogerse al régimen de excepción que será establecido por
Decreto Supremo refrendado por el presidente del Consejo de
Ministros y el Ministro de Economía y Finanzas, conforme a lo
dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General.
(MEF, 2015,p.20)
1.1.5 Contribuciones:
El TUO de la Ley de Tributación Municipal sólo regula la
contribución especial por obras públicas, que grava los beneficios
derivados de la ejecución de estas obras por la municipalidad. En ese
sentido, para establecer esta contribución las municipalidades deben
calcular el monto teniendo en consideración el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal y
su cobro procederá sólo cuando la municipalidad haya comunicado a
los beneficiarios, previamente a la contratación y ejecución de la
obra, el monto aproximado al que ascenderá la contribución. (MEF,
2015, p. 21)
1.4. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL:
La administración tributaria municipal es el órgano de la municipalidad
encargado de gestionar la recaudación de los tributos municipales. Para cumplir
con tal fin, el artículo 52. ° del TUO del Código Tributario le reconoce, en
principio, exclusividad para la administración de sus tasas y contribuciones; y,
en forma excepcional, la administración de los impuestos que le sean asignados
por la Ley de Tributación Municipal. Para manejar estos tributos, los gobiernos
locales podrán aplicar las facultades que, en forma exclusiva, sólo pueden ser
ejercidas por las administraciones tributarias. (MEF,2015,p. 22).

1.5. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

MUNICIPAL:
En el Perú, las facultades de la administración tributaria municipal están
reguladas principalmente por el TUO del Código Tributario. No obstante, para

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los gobiernos locales se deben considerar, además, disposiciones contenidas en
otras normas especiales, como el TUO de la Ley de Tributación Municipal o el
TUO de la Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva (LPEC).
Estas facultades son las de:
1.5.1. Facultad de recaudación:
Es la función natural de toda administración tributaria, y consiste en la
recepción del pago de las deudas tributarias; es decir, a través de ella
la administración tributaria municipal está facultada para recibir el
pago de los tributos que realicen los contribuyentes.
En el caso de esta facultad, la ley admite que sea ejercida por terceros
en representación de la administración tributaria municipal, como por
ejemplo las entidades del sistema bancario y financiero, previa
celebración de convenios o contratos. (MEF, 2015, p. 26)
1.5.2. Facultad de determinación:
En virtud de esta facultad, la administración tributaria municipal
establece la existencia de un hecho que se encuentra gravado por la
norma tributaria, identifica al sujeto que se encuentra obligado a pagar
el tributo y determina la base imponible y el monto del tributo que
debe ser pagado.
Esta facultad es exclusiva de la administración tributaria municipal, de
modo que ésta no puede celebrar convenios o contratos con terceros
para que ellos la asuman. Por otro lado, el propio contribuyente puede,
en determinados casos, fijar su propia deuda, a través de la
presentación de sus declaraciones juradas tributarias. (MEF, 2015, p.
26).
1.5.3. Facultad de fiscalización:
Esta facultad consiste en la revisión, control y verificación, por la
administración tributaria municipal, de la información que le ha sido
proporcionada por los contribuyentes en relación con los tributos que
ella administra.
Esta facultad se ejerce en forma discrecional y busca verificar el
correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes. Asimismo, se puede fiscalizar incluso a los sujetos

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 que gocen de inafectación, exoneración o de algún otro beneficio
tributario.
La Ley establece que esta facultad es discrecional, lo que quiere decir
que la administración tributaria municipal cuenta con libertad para
elegir entre diversas opciones quiénes serán los contribuyentes a los
que fiscalizará y/o en qué elementos o aspectos del tributo incidirá.
Por otro lado, en el ejercicio de esta facultad se puede exigir a los
contribuyentes la exhibición o presentación de documentos, hacer
requerimientos de información a terceros o solicitar su comparecencia,
inventariar bienes, practicar inspecciones, requerir colaboración a
entidades públicas y privadas, entre otras modalidades de control.
(MEF, 2015, p. 27)
1.5.4. Facultad de revisión o reexamen:
A través de la facultad de resolución, la administración tributaria
municipal tiene la atribución de revisar sus propios actos
administrativos en el caso de que algún contribuyente los objete y
plantee una controversia en relación con ellos. En estos casos, la
administración tributaria municipal está facultada para realizar
nuevamente un examen completo (reexamen) del asunto
controvertido, revisar los aspectos planteados por los interesados y los
que no lo fueron.
Es decir, al realizar un reexamen la administración tributaria
municipal revisa todo el asunto, no solo lo que el interesado desea. En
tales circunstancias, la administración tributaria municipal puede dejar
sin efecto sus propios actos, si se confirma la evidencia de algún error,
o, en su defecto, ratificar el acto administrativo emitido, sea éste una
orden de pago, una resolución de determinación o una resolución de
multa.
Es importante precisar que, en el caso de las resoluciones de
determinación, la administración tributaria municipal sólo puede
modificar los reparos planteados en la etapa de fiscalización o
verificación que hayan sido impugnados, bien para incrementar sus
montos, bien para disminuirlos. Tampoco es posible, por medio del
reexamen, imponer nuevas sanciones. Cuando se trata de las

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 municipalidades, las reclamaciones tributarias son resueltas en
primera instancia administrativa por las propias administraciones
tributarias municipales, y, en segunda instancia, por el Tribunal Fiscal.
El pronunciamiento de este último da por agotada la vía
administrativa. (MEF, 2015, p. 27)
1.5.5. Facultad de sanción:
Por medio de esta facultad, la administración tributaria municipal
puede imponer sanciones a los contribuyentes que hayan incurrido en
infracciones tributarias identificadas como parte de un procedimiento
de fiscalización. Al hacerlo debe sustentar sus decisiones en los
principios de legalidad, tipicidad, prohibición de doble sanción,
proporcionalidad, no concurrencia de infracciones y otros
relacionados con la materia sancionatoria.
El ejercicio de esta facultad también es de carácter discrecional, lo
que, en este caso, quiere decir que se puede aplicar gradualmente las
sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones
establecidas mediante una norma municipal de alcance general.
Por último, se considera infracción tributaria toda acción u omisión
que implique una violación de las normas tributarias, siempre que se
encuentren expresamente tipificadas en el TUO del Código Tributario
o en otras normas de carácter tributario. Para el caso de las
municipalidades, las infracciones más recurrentes están relacionadas
con la presentación de declaraciones juradas y los procedimientos de
fiscalización, y la sanción comúnmente aplicada es la multa.
(MEF,2015, p. 28).
1.5.6. Facultad de ejecución:
Es la facultad que permite a la administración tributaria municipal
exigir al contribuyente deudor el pago de la deuda tributaria, bajo
apercibimiento de afectar su patrimonio.
En ese sentido, la administración tributaria municipal no está obligada
a recurrir al Poder Judicial para exigir el pago de la deuda, como lo
haría cualquier tercero y tal como ocurre en otros países.
El ejercicio de esta facultad se encuentra regulado por un
procedimiento denominado ejecución coactiva, por el que la facultad

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 de ejecución se reserva a un solo funcionario quien recibe el nombre
de ejecutor coactivo. Sólo a él le corresponderá la titularidad de la
facultad de ejecución, contando con la colaboración del auxiliar
coactivo
Por último, es importante recordar que el procedimiento de ejecución
coactiva está siempre sujeto a control jurisdiccional a través del
proceso de revisión judicial. (MEF, 2015, p. 29)
1.6. IMPUESTO PREDIAL:
Según manifiesta Morales (2009), el Impuesto predial en el Perú grava
anualmente y de forma recurrente el valor de los inmuebles, incluyendo el suelo
y las construcciones; esto es, edificaciones, instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes del inmueble, que no puedan ser separadas del
mismo sin alterar, deteriorar o destruir la edificación existente. Asimismo,
posteriormente se han incluido a aquellos terrenos ganados al mar, a los ríos y a
otros espejos de agua.
De igual forma, conforme al TUO de la Ley de Tributación Municipal, Decreto
Supremo N° 156-2004/EF, el impuesto predial es el impuesto de periodicidad
anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
 De lo anteriormente expuesto, podemos identificar que el impuesto predial es un
impuesto directo, esto se evidencia en que se grava sobre quien tenga la
titularidad jurídica, es decir el propietario del predio en cuestión. Sin embargo,
se han establecido excepciones a dicho criterio, así tenemos las siguientes
situaciones:
 Deben ser considerados como sujetos pasivos del impuesto los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N° 59-96-PCM con
respecto a los predios que se les hubiesen entregado en concesión durante el
tiempo de vigencia del contrato (Durán& Mejía,2015).
 Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, serán
considerados como sujetos obligados al pago del impuesto en calidad de
responsables los poseedores o tenedores de los predios afectos.

Otra característica del impuesto predial es ser de carácter real, debido a que grava el
valor de determinados inmuebles de forma anual. En otras palabras, en este

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impuesto se grava el patrimonio como signo de capacidad contributiva del
individuo.

Es importante mencionar que, por ser un tributo de periodicidad anual, el impuesto

se atribuye con arreglo a la situación jurídica existente al 1 de enero del año al que
corresponda la obligación tributaria. Por tanto, cualquier cambio que se efectúe
respecto al valor o la propiedad de los predios durante un ejercicio inciden en el
impuesto que se debe determinar por el ejercicio siguiente de aquel en que ocurran
los cambios. A modo de ejemplo, las variaciones suscitadas durante el año 2019
afectan el impuesto predial por determinar y pagar en el ejercicio del año 2020.

1.7. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL:

Tal como lo establece el artículo 8 de la Ley Tributaria Municipal, la
recaudación, administración y fiscalización del impuesto predial corresponde a
la Municipalidad Distrital donde se encuentra ubicado el predio.
Es decir, el impuesto predial constituye un ingreso importante en el presupuesto
municipal distrital, por tanto, se aplica dentro de la jurisdicción distrital. En ese
sentido, la Municipalidad Provincial de Trujillo es la encargada de la
recaudación, administración y fiscalización del Impuesto Predial de los
inmuebles ubicados en el Distrito de Trujillo.
Conforme lo señala el SATT, Servicio de Administración Tributaria de Trujillo
(2020), este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su
autoevalúo. El autoevalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios
de construcción que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los años.
1.8. HECHO GRAVABLE:
De acuerdo con el artículo 8° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, el
impuesto predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Se considera
predios a los terrenos, incluyendo los ganados al mar, los ríos y otros espejos de
agua, y a las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que son parte de
los terrenos y que no pueden ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación.
Es menester enfatizar que, la normativa tributaria peruana se orienta a gravar el
valor total de los predios, comprendiendo las edificaciones y construcciones que
se levanten sobre él, gravando incluso el valor propio de los terrenos, por tal

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motivo no requiere que el predio este construido o que produzca renta para
recién ser gravado.
La afectación de un bien al impuesto predial se origina por su comprensión
dentro del concepto de “predio”, cuyo concepto se encuentra delimitado en el
citado artículo de la Ley Tributaria Municipal, no depende de la condición que le
otorgue el Código Civil como inmueble. Dicha postura se encuentra confirmada
por el Tribunal Fiscal en la RTF N° 425-5-2009, de fecha 15 de enero del 2009,
en donde se menciona que pueden existir bienes calificados como inmuebles por
el Código Civil pero que no están afectos al impuesto predial, ya sea por no
tener la condición de terreno, instalación fija y permanente o ser una edificación.
Antes de desarrollar las clasificaciones de los predios en urbanos y rústicos, es
conveniente esclarecer los conceptos de edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes
1.9. CLASIFICACIÓN DE PREDIOS:
En primer lugar, conviene precisar que la Ley de Tributación Municipal no
cuenta con una definición de predio urbano y rústico, en vista a ello, la
Administración debe realizar una nueva tasación aplicando lo establecido por el
Reglamento Nacional de Tasaciones del Perú, que están dirigidas a valorizar los
predios sobre la base de sus características o uso, independientemente del
cumplimiento de las formalidades del caso (RTF Nº 04804-5-2002).
1.9.1. Predio urbano:
Los predios urbanos comprenden: los terrenos urbanos, las
edificaciones y sus obras complementarias.
 Terrenos urbanos: Se considera como predio urbano al situado
en centro poblado y que se destine a vivienda, comercio,
industria o cualquier otro fin urbano. Así como también, los
terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los servicios
generales propios del centro poblado y los que tengan
terminadas y recibidas sus obras de habilitación urbana, estén
o no habilitadas legalmente.
 Edificaciones: Construcción que tiene estructuras,
instalaciones y equipamiento, y que cumplen con ciertos
elementos para su acondicionamiento, de modo que sirva para

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 que, en ella, las personas puedan desarrollar sus actividades de
vivienda, comercio, industria u otras.
 Obras complementarias: Se refiere a las instalaciones fijas y
permanentes que constituyen parte integrante del predio. No
pueden ser separadas sin alterarlo, deteriorarlo o destruir la
edificación. Como ejemplo de una instalación permanente
tenemos los tanques de almacenamiento de combustible
instalado en un predio, conforme a la Resolución del Tribunal
Fiscal, RTF N° 03174-7-2013, los tanques están conformadas
por escaleras, plataforma de tanque, losa de base de tanque,
anillo del tanque, entre otros, características de edificación en
la cuales el personal obrero de producción que labora en la
empresa, realiza sus actividades de trabajo, por lo que son
reconocidas como instalaciones fijas y permanentes.
 En oposición a ello, el Tribunal Fiscal considero que las
tuberías de gaseoductos, según RTF N° 1815-7-2010, por la
naturaleza de los gasoductos y líneas de fibra óptica y el
procedimiento de instalación que emplea la recurrente, éstos
pueden ser separados sin destruir, deteriorar ni alterar
edificación alguna, por ello los referidos bienes no pueden ser
calificados como instalaciones fijas y permanentes.
1.9.2. Predio rural:
La doctrina ha uniformizado el concepto de predio rural, que se
entiende por los terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso
agrícola, pecuario, forestal y de protección y a los eriazos susceptibles
de destinarse a dichos usos que no hayan sido habilitados como
urbanos ni estén comprendidos dentro de los límites de expansión
urbana.
Un aspecto a tomar en cuenta es el expresado a través de la RTF N°
03485-7-2011, que considera que el hecho de que el predio se
encuentre, según el recurrente, rodeado de chacras de cultivo, sin rutas
de comunicación y en una zona con características de insuficiencia de
habilitación urbana, no es argumento suficiente para gozar del
beneficio. El recurrente debe demostrar que el predio es rústico, que
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 está destinado a la actividad agraria y que no se encuentra
comprendido en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.

CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

1. SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL

1.1. ACREEDOR DEL IMPUESTO PREDIAL:
El TUO de la Ley de Tributación Municipal en su artículo 8 parte in fine
establece: “La recaudación, administración y fiscalización del impuesto
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el
predio” [CITATION Tex94 \n \t \l 3082 ].
De forma expresa señala que todas las facultades les competen a las
municipales distritales, no obstante, existe la posibilidad de que el impuesto
predial sea administrado por las municipalidades provinciales en los casos
de predios ubicados en lo cercados o centro de provincias, pues, tanto el
Tribual Fiscal y el Tribunal Constitucional han precisado que as
municipalidades de estos centros poblados menores no están facultadas para
administrar este predio.
El Tribunal Fiscal mediante LA RTF N° 11231-7-2009 con carácter de
precedente de observancia obligatoria precisó el siguiente criterio: “Las
municipalidades de centros poblados no tienen competencia para
administrar el Impuesto Predial que corresponda a los predios que se
encuentren ubicados dentro de su ámbito territorial.”[CITATION Res09 \n \t \l
3082 ]
En el mismo sentido el Tribunal Constitucional emitió una sentencia, en la
que, en el fundamento tercero señaló: “… Es útil precisar que, en el caso de
la Constitución, su artículo 194° hace referencia a que las municipalidades
de los centros poblados menores deben ser creadas conforme a ley, pero en
modo alguno considera a estas corporaciones como poseedoras de las
mismas atribuciones o competencias que las municipalidades provinciales o
distritales, a las que expresamente se les reconoce como órganos de
gobierno local.”[CITATION Dem06 \n \t \l 3082 ].
1.2. DEUDOR DEL IMPUESTO PREDIAL
1.2.1. Contribuyente

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  El propietario: Las personas naturales o jurídicas que al primero de
enero de cada año resultan ser propietarias de los predios. En ese
sentido, cuando se adquiera un predio con posterioridad a la fecha
citada, el adquirente no estará obligado a pagar el impuesto, lo que debe
hacer sólo si mantiene la propiedad hasta el 1° de enero del año
siguiente.
 Los inafectos al pago del impuesto de predios de propiedad están
regulados en el artículo 17° del TUO.
 Los titulares de concesiones: cuando se entrega una concesión al sector
privado al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM (Texto Único
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos) de obras públicas de infraestructura y servicios
públicos. Los titulares de las concesiones asumirán la calidad de
obligados al pago respecto de los predios que se les hubiesen entregado
en concesión y durante el tiempo de vigencia del contrato.
 Condominios (copropietarios): Se considera que el predio pertenece a un
solo dueño, salvo que se comunique a la municipalidad el nombre de
cada propietario y su porcentaje de participación.
 Las comunidades de bienes, los patrimonios, las sucesiones indivisas,
los fideicomisos, las sociedades de hecho, las sociedades conyugales u
otros entes colectivos, en virtud de la capacidad tributaria que les ha sido
otorgada por el artículo 21° del TUO del Código Tributario.
1.2.2. Responsable solidario
 Los copropietarios son responsables solidarios (a cualquiera se le puede
exigir el pago total)
 El poseedor o tenedor: Cuando la existencia del propietario no puede ser
determinada. En este caso, los poseedores o tenedores tendrán el
derecho de exigir al propietario el reintegro del tributo pagado.
1.2 BASE IMPONIBLE – DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
La base imponible del impuesto predial, conforme al artículo 11° del TUO
de la Ley de Tributación Municipal, se encuentra constituida por el valor

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total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
[CITATION Tex94 \t \l 3082 ] Esto quiere decir que cuando un contribuyente
debe pagar el tributo por varios predios, no se realiza una determinación
individual por cada uno, sino que se toma en conjunto el valor de todos, y
solo sobre la suma total obtenida se efectúa la liquidación del monto que ha
de pagar. Sólo procede efectuar determinaciones individuales si cada uno de
los predios se encuentra ubicado en distintas circunscripciones distritales.

Por otro lado, la administración tributaria municipal no cuenta con

autonomía para cuantificar el valor de los predios, pues debe sujetarse a un
marco normativo que es aprobado anualmente por el Ministerio de
Vivienda, Construcción y Saneamiento (MVCS). En este sentido, para
determinar el valor de los predios es preciso aplicar los valores arancelarios
de terrenos y los valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de
octubre del año anterior, así como las tablas de depreciación por antigüedad,
todas ellas formuladas por el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y
aprobadas por el MVCS mediante resolución ministerial.

Cuando no se publiquen los aranceles de terrenos o los precios unitarios

oficiales de construcción, por decreto supremo se actualiza el valor de la
base imponible del año anterior como máximo, en el mismo porcentaje en
que se incremente la unidad impositiva tributaria (UIT). Asimismo, en el
caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos
arancelarios oficiales, se precisa que su valor será estimado por la
municipalidad respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales
características.

En cuanto a los valores unitarios oficiales de edificación, debe resaltarse

que, por lo general, la resolución que los aprueba diferencia las
edificaciones levantadas en costa, sierra y selva, y establece las partidas por
metro cuadrado de área techada para las estructuras (muros, columnas y
techos), acabados (pisos, puertas y ventanas, revestimientos y baños) e
instalaciones eléctricas y sanitarias.

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Respecto de las obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes,
tenemos cercos, instalaciones de bombeo, cisternas, tanques elevados,
instalaciones exteriores eléctricas y sanitarias, ascensores, instalaciones
contra incendios, instalaciones de aire acondicionado, piscinas, muros de
contención, subestación eléctrica, pozos para agua o desagüe, pavimentos y
pisos exteriores, zonas de estacionamiento, zonas de recreación, entre otros.

“La naturaleza de los gasoductos y líneas de fibra óptica, al poder ser

separados sin destruir, deteriorar ni alterar edificación alguna, no pueden ser
calificados como instalaciones fijas y permanentes y, por tanto, no están
gravados con el impuesto predial.” [CITATION Imp10 \t \l 3082 ]

Las obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes serán

valorizadas por el contribuyente de acuerdo con la metodología aprobada en
el Reglamento Nacional de Tasaciones, y considerando una depreciación en
función de su antigüedad y estado de conservación. Esta valorización está
sujeta a fiscalización posterior por parte de la municipalidad respectiva.

De esta forma, todos los años hasta el 31 de octubre, el MVCS debe aprobar
y poner en vigencia:

a) Los valores arancelarios de los terrenos

b) Los valores unitarios oficiales de las edificaciones

En lo que atañe a la depreciación, ella se aplica en función del Reglamento

Nacional de Tasaciones del Perú, aprobado por Resolución Ministerial N°
126-2007-VIVIENDA. Este Reglamento señala, en su artículo II.D.34, que
la depreciación se determinará de acuerdo con los usos predominantes, y en
función del estado de conservación (muy bueno, bueno, regular, malo). Las
tablas respectivas diferencian la depreciación para:

a) Casas-habitación y departamento para viviendas

b) Tiendas, depósitos, centros de recreación o esparcimiento, clubs
sociales o instituciones
c) Edificios-oficinas
d) Clínicas, hospitales, cines, industrias, colegios y talleres.

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 Finalmente, en el caso de los predios destinados para aeropuertos existe una
regulación especial establecida por la “Ley que precisa la base imponible
para el pago del impuesto predial correspondiente a terminales, pistas de
aterrizaje y demás terrenos de los aeropuertos de la república”. Según esta
norma, la base imponible para los terminales de pasajeros, de carga y de
servicios de los aeropuertos está constituida por el valor arancelario del
terreno y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de
diciembre del año anterior, así como por las tablas de depreciación por
antigüedad y estado de conservación aprobadas por el MVCS. [CITATION
Ley97 \n \t \l 3082 ]

Sin embargo, la base imponible para las pistas de aterrizaje, calles de rodaje,
avenidas de acceso, plataforma de aviones y los demás terrenos que
conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos en el supuesto
anterior, estará constituida únicamente por el valor correspondiente al
predio rústico más próximo.

Es así que se puede concluir que la base imponible se obtiene de la

sumatoria del valor del terreno más las construcciones que se edifican sobre
él, menos la depreciación.

1.3 TASAS O ALICUOTAS DEL IMPUESTO PREDIAL:

En lo que respecta a las tasas o alícuotas del impuesto predial, la legislación
peruana ha optado por establecer una escala acumulativa y progresiva; es
decir, por cada tramo de la base imponible se aplica una determinada tasa,
que se va elevando conforme mayor sea el valor del tramo.

Esta forma de determinación del monto del tributo indica que se busca
gravar más a aquellos contribuyentes cuyos predios tengan mayor valor,
pues ese mayor valor sería un indicador de una mayor capacidad
contributiva. Conforme a lo señalado, las tasas del impuesto predial son las
siguientes:

Tramo de auotevalúo en UIT Alícuota (%)

Hasta 15 UIT 0.2
Más de 15 UIT hasta 60 UIT 0.6
Más de 60 UIT 1.0

16
 Finalmente, la ley faculta a las municipalidades a establecer un monto
mínimo que deben pagar por concepto del impuesto equivalente a 0,6% de
la UIT vigente al 1° de enero del año al que corresponde el impuesto.

1.4 PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL:

El impuesto predial es un tributo que grava el valor de todos los predios
urbanos y rústicos en base a su autoevalúo, el cual se obtiene aplicando los
aranceles y precios unitarios de construcción aprobados por el Ministerio de
Vivienda, Construcción y Saneamiento (MVCS) todos los años.
Se considera como predio a los terrenos incluyendo aquellos ganados al mar,
a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de
dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificación.
Para el pago del impuesto predial, el Ministerio de Economía y finanza ha
previsto la posibilidad de hacerlo al contado o en forma fraccionada. Si el
contribuyente opta por la primera alternativa, deberá efectuar el desembolso
hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año; en cambio, si se
decide por la segunda alternativa, tendrá que pagar el equivalente al 25% del
tributo total hasta el último día hábil de los meses de febrero, mayo, agosto y
noviembre. En este último supuesto, los montos fraccionados deberán ser
reajustados de acuerdo con la variación acumulada del índice de precios al
por mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento
de pago de la primera cuota hasta el mes precedente al pago. Finalmente,
cuando se produzca una transferencia del bien inmueble, el transferente
deberá pagar la totalidad del impuesto pendiente de pago hasta el último día
hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
1.4.1 ¿Cómo se calcula?:
El impuesto predial se calcula aplicando a la base imponible (valor total de
los predios de un contribuyente) una escala progresiva acumulativa que se
muestra a continuación:

17
 SUNAT, establece que en el caso que usted cuente con un solo predio, el
valor de autovalúo se constituirá en la base imponible para el cálculo del
tributo al 1 de enero de cada ejercicio. Sin embargo, de ser propietario de
más de un predio, la base imponible estará constituida por el resultante de la
suma de todos los autovalúos correspondientes a los predios de su propiedad
ubicados en una misma jurisdicción distrital al 1 de enero de cada ejercicio.
Cabe indicar que, de existir deducciones por aplicar, la base imponible será
la diferencia luego de su aplicación.

1.4.2 Responsables del pago del impuesto predial:

De acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria (SAT), son
contribuyentes de este impuesto las personas naturales o jurídicas que
al 1 de enero de cada año sean propietarios de los predios gravados.
En caso de transferir el predio, el comprador asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producida la
transferencia.
Para los copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar a la
municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les
corresponde; no obstante, la municipalidad puede exigir a cualquiera
de ellos el pago total del impuesto.
1.4.3 ¿Dónde y cuándo se paga?:
El pago se realiza en la municipalidad distrital donde se ubica el
predio y si bien es un impuesto anual, podrá ser fraccionado en 4
fechas de pago (febrero, abril, agosto y noviembre).
En caso de adquirir un predio, el nuevo propietario podrá declararlo
hasta el último día hábil del mes de febrero del año siguiente a la
adquisición del bien.
Si no llegase a declararlo, incurrirá en infracción y será sancionada
con multa que asciende al 40% de la UIT para persona natural y
100% de la UIT para personas jurídicas.
1.5 DECLARACION JURADA:
La declaración jurada es la manifestación de hechos comunicados a la
administración tributaria municipal en la forma establecida de acuerdo a la
Ley, que servirá para determinar la base imponible de la obligación

18
tributaria. El contribuyente deberá consignar en su declaración, en forma
correcta y sustentada, los datos solicitados por la administración tributaria
municipal.
En atención a lo dispuesto en la normatividad tributaria, contenida en el TUO
del Código Tributario y en el TUO de la Ley de Tributación Municipal, los
contribuyentes deben cumplir con efectuar el trámite de declaración jurada
de sus bienes que son materia de impuesto, en este caso de sus predios y
vehículos. Así, el contribuyente debe aportar todos los datos necesarios para
la inscripción en los registros de la administración tributaria municipal, así
como actualizar los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos
por las normas pertinentes.
1.5.1 Plazos:
a. Declaración anual ordinaria del impuesto predial:
El TUO de la Ley de Tributación Municipal señala que el
contribuyente debe presentar una declaración jurada ante la
administración tributaria municipal sobre todos los predios por los
cuales deba tributar. Dicha declaración se presenta anualmente, antes
del último día hábil del mes de febrero, salvo que la municipalidad
establezca una prórroga. Para efectos del cumplimiento de esta
obligación, se contempla la posibilidad de que la administración
tributaria municipal proceda a la emisión de declaraciones
mecanizadas, que deben ser enviadas al domicilio de los
contribuyentes. Si dentro del plazo que éste tiene para realizar el
pago anual (hasta el último día hábil de febrero si no se ha aprobado
ninguna prórroga), no realiza ninguna observación al contenido de la
declaración mecanizada, se asume la ficción de que él mismo ha
elaborado la declaración y la ha presentado ante la administración
tributaria municipal, por lo que ella pasa a tener el carácter de jurada.
La Cuarta Disposición Final del TUO de la Ley de Tributación
Municipal señala que las municipalidades que brinden el servicio de
emisión mecanizada de actualización de valores, determinación de
impuestos y de recibos de pago correspondientes, incluida su
distribución a domicilio, quedan facultadas a cobrar por dichos

19
 servicios no más del 0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de cada
ejercicio.
1.5.2 Declaración del impuesto predial en casos específicos:
Los contribuyentes también deben presentar declaración jurada
cuando:
 Realicen cualquier transferencia de dominio del predio.
 Transfieran a un concesionario la posesión de los predios
integrantes de una concesión efectuada al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM3
 La posesión de los predios integrantes de la concesión
revierta al Estado.
 El predio sufra modificaciones en sus características que
sobrepasen al valor de cinco (5) UIT.

En todos estos casos, la declaración jurada debe ser presentada

como máximo hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos. El TUO de la Ley de Tributación
Municipal también contempla el supuesto de que los
contribuyentes deban presentar la respectiva declaración jurada
cuando así lo determine la administración tributaria municipal
para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que
determine para tal fin.

1.5.3 Declaración de descargo del impuesto predial:

Esta declaración jurada se presenta en caso de transferencia o venta
del inmueble. El propietario o propietaria debe realizar el descargo
ante la administración tributaria municipal presentando la
documentación sustentatoria que acredite el cambio de titularidad del
bien inmueble. El contribuyente que transfiere un determinado predio
deberá cancelar el íntegro del impuesto adeudado hasta el último día
hábil del mes siguiente de producida la transferencia. Debe indicarse
que el incumplimiento de la presentación de la declaración jurada en
tales supuestos traerá como consecuencia la comisión de una
infracción sancionada con la imposición de una multa equivalente al
100% de la UIT en el caso de que el contribuyente sea una persona

20
 jurídica, en tanto que la sanción equivaldrá al 50% de la UIT cuando
se trate de personas naturales y sucesiones indivisas. Asimismo, la
presentación de la declaración jurada faculta a la administración
tributaria municipal para que pueda emitir las órdenes de pago
correspondientes en el caso del

1.5.4 Obligados a presentar declaración jurada:

Según SUNAT, están obligadas todas odas las personas naturales,
sociedades conyugales y sucesiones indivisas domiciliadas o no en el
país, inscritas o no en el RUC, que al 31 de diciembre de cada
ejercicio cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:
 Ser propietarios de dos o más predios no inscritos en el
Registro de Predios, cuyo valor total sea mayor a S/ 150,000
(ciento cincuenta mil soles).
 Ser propietarios de dos o más predios no inscritos en el
Registro de Predios, siempre que al menos dos de ellos hayan
sido cedidos para ser destinados a cualquier actividad
económica.
 Ser propietarios de un único predio no inscrito en el Registro
de Predios, cuyo valor sea mayor a S/ 150,000 (ciento
cincuenta mil soles), el cual hubiera sido subdividido y/o
ampliado para cederlo a terceros a título oneroso o gratuito.

Para efectos del cómputo del valor del predio a considerar en esta
declaración anual de predios, se considera el último autovalúo considerado
para el impuesto predial que le haya sido cursado o notificado por cada
Municipalidad distrital o provincial.

1.5.5 NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION JURADA:

No están obligados a presentar Declaración Jurada los sujetos que
únicamente deban modificar información referida al valor del predio
o predios no inscritos en el Registro de Predios, consignada en la
Declaración Jurada del ejercicio anterior al que correspondería
declarar o la última presentada.

21
CAPITULO III: CASOS ESPECIALES DEL IMPUESTO PREDIAL:

1. PRESENTACIONES DE LAS DECLARACIONES JURADAS:

Para la Declaración Jurada se deberá indicar las características físicas del predio:
área del terreno, área construida, acabados, instalaciones, antigüedad, etc. Dicha
declaración, además, se presenta solo una vez, salvo que haya modificaciones en
las áreas del inmueble, se construya otro piso, etc.
La declaración jurada debe ser presentada en la Administración Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio, para lo cual deberá presentar
lo siguiente:
a. Requisitos de la declaración jurada de inscripción:
 Exhibición del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
 Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del
actual propietario.
 En caso de representación deberá presentar poder especifico en
documento público o privado con firma legalizada ante notario o
certificada por Fedatario del SAT. Exhibición y copia del documento
que sustenta la adquisición:
 Compra: Minuta o transferencia.
 Donación: Escritura pública de donación.
 Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos,
sentencia o escritura pública que señala la división y
partición de los bienes.
 Remate: Acta judicial, resolución administrativa.
 Permuta: Contrato de permuta.
 Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos.
 En los demás casos, documento que acredite la propiedad o
posesión.
Asimismo, si transfiere o vende un inmueble podrá presentar declaración
jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. De esta
manera el SAT tomará conocimiento y no emitirá más documentos a su
nombre por deuda de años posteriores a la transferencia.

22
 Se debe recordar que el sujeto está obligado al pago total del Impuesto
Predial del año en que se transfiere el inmueble.
b. Requisitos de la declaración jurada de descargo:
 Exhibición del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
 En caso de representación deberá presentar poder especifico en
documento público o privado con firma legalizada ante notario o
certificada por Fedatario del SAT.
 Exhibición y copia del documento sustentatorio que acredite la
transferencia.
2. INAFECTACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL:
Existen personas jurídicas, entidades u otros Órganos Públicos, que se
encuentran exceptos del pago del impuesto predial de la propiedad, debido a lo
prescrito en Decreto Supremo N°156-2004 “Texto Único Ordenado de La Ley
de Tributación Municipal”
“Artículo 17.-  Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad
de:
a. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango
de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
b. Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
d. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
23
 e. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
f. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus
fines específicos.
g. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción
de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
h. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto
de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitución.
i. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
j. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas
como: partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el
órgano electoral correspondiente.
k. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
l. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la
organización.
m. Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos
conforme a Ley, así como la asociación que los representa, siempre que el
predio se destine a sus fines institucionales específicos.”

 Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido

declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente
inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los
fines propios de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la
inafectación. (Decreto Supremo N°156-2004)

3. DEDUCCIONES AL IMPUESTO PREDIAL:

24
 El Decreto Supremo N°156-2004 “Texto Único Ordenado de La Ley de
Tributación Municipal”, establece en su normativa tres tipos de deducciones:
a. Predio urbano: Será beneficiado con la deducción del 50 % del valor
imponible, siempre que en el predio se encontrasen instalados Sistemas de
Ayuda de Aeronavegación, y el predio sea utilizado para ese único fin.

b. Predio rustico: Será beneficiado con la deducción siempre y cuando el predio

sea de uso para la actividad agraria, concediéndose la deducción del 50% del
valor de la base imponible. Esta deducción será aplicable, siempre que el predio
no se encuentre en un plano de área urbana.

c. Pensionistas y no pensionistas (mayores de 60 años): Para acceder a esta

deducción el pensionista y no pensionista debe tener como propiedad única, un
solo predio a nivel nacional, además este predio debe estar destinado para uso de
vivienda; en el caso de los pensionistas, sus ingresos brutos no deben exceder a
un total de 1UIT, y en consecuencia se deducirá el 50% de la base imponible del
predio. El uso parcial del predio puede ser utilizado para fines productivos,
comerciales o profesionales siempre y cuando tengan la aprobación de la
Municipalidad.

4. CRITERIOS JURISPRUDENCIALES:

Respecto a la deducción de pensionistas y no pensionistas, existen algunos

criterios jurisprudenciales emitidos por el Tribunal Fiscal, los cuales son
considerados para un mejor resolver:

Según Falconí, debemos tener en cuenta los siguientes:

a. “Requisito de propiedad única no es solo a nivel del mismo distrito, a nivel

nacional (RTF 5811-7-2011).

b. No se requiere que propiedad del otro predio esté inscrita para probar
incumplimiento del requisito, puede bastar un contrato.

25
c. No se distingue entre pensionista propietario exclusivo y copropietario
correspondiendo beneficio respecto de su cuota ideal (RTF de Observancia
Obligatoria 345-3-99 y 3024-7-2008).

d. Beneficio opera desde fecha en que se cumple con los requisitos, no desde
que se solicita, es decir, la resolución que dicta la Administración solo tiene
carácter declarativo (RTF 00442-7-2008).

e. Si el DNI del pensionista consigna un domicilio distinto al de su predio, ello

no enerva el hecho que el recurrente pueda habitar en el inmueble (RTF
11662-11-2010).

f. El hecho que la cónyuge del pensionista posea un bien propio además del
perteneciente a la sociedad conyugal, no enerva el cumplimiento de los
requisitos legales para obtener el beneficio por parte del pensionista
recurrente, persona distinta de su cónyuge (RTF 11512-7-2011).

g. El recurrente tiene más de un predio, si es propietario de un predio al 100%

y copropietario de otro predio en un 25%, (RTF 02737‐7‐2010)

h. La azotea y el almacén forman parte de una sola unidad inmobiliaria, aun

cuando hayan sido registrados en una partida independiente, por lo que no
se incumple con el requisito de única propiedad (RTF 2534‐7‐2011 y 00686-
8-2013).

i. Las ausencias temporales del pensionista en fecha de Inspección no

determinan que predio no sea destinado a vivienda (RTF 11447-11-2010:
La Administración realizó una verificación al predio del recurrente, en el
cual se constató que éste se encontraba en Barcelona –España. Asimismo,
se encuentra acreditado que vive en España con el Certificado de
Supervivencia. El certificado de supervivencia es un documento expedido
por el consulado a solicitud del interesado que se encuentra residiendo
temporal o definitivamente en el exterior, para acreditar que aún vive y en
consecuencia está en ejercicio de sus derechos, sin embargo, dicho
documento no acredita que la persona viva definitivamente fuera del país).

26
 j. Beneficio no solo corresponde al pensionista ex trabajador, comprende
también al pensionista por disposición legal (pensionista por viudez).

k. El pensionista debe tener dicha calidad por la legislación nacional no se

acepta dicha condición otorgada por otro país (RTF 12429-7-2010)

1. RESOLUCIÓN N° 01779-7-2018

Deducción del impuesto predial

EXP N°: 15002-2017

ASUNTO: Impuesto Predial

Recurrente: Es un pensionista, y en el año 2016 solicito el beneficio

contemplado en el artículo 19 del “Texto Único Ordenado de La Ley de
Tributación Municipal”. Solicitud declarada procedente por el Centro de Gestión
Tributaria de Chiclayo, ordenándose se genere una deducción desde el año 2016
del impuesto predial del pensionista.

Administración: Advierte que el pensionista cumple con los requisitos para la

deducción de lo contemplado en el artículo 19 del “Texto Único Ordenado de La
Ley de Tributación Municipal”, y ordena se compute la deducción desde el año
2016.

Ante dicha decisión el recurrente apela la resolución de Gerencia de

Operaciones N°07-117-000000001-2017, al considerar que el beneficio debió
ser computado desde el año 2013, pues desde esa fecha cumplía con los
requisitos establecidos.

Hecho imponible: Si la deducción de la cual es beneficiado el pensionista debe

ser computada desde el año 2013 o desde la fecha en que solicito el beneficio.

DECISIÓN:

Revocar la Resolución de Gerencia de Operaciones N°07-117-000000001-2017,

expresando asimismo que el Tribunal ya ha emitido fallo desde el 2008, respecto

27
 a la misma materia, por ello y en uso de las facultades establecidas en el Código
Tributario, constituirá observancia obligatoria lo siguiente:

“El beneficio previsto por el artículo 19 del “Texto Único Ordenado de La Ley
de Tributación Municipal”, aprobado por el Decreto Supremo N° 156-2004-EF,
es aplicable a todo aquel contribuyente que se encuentre comprendido en el
supuesto de la norma, sin necesidad de acto administrativo que lo conceda ni
plazo para solicitarlo, pues la ley no ha previsto ello como requisito para su
goce, por lo que la resolución que declara procedente dicha solitud sólo tiene
efecto declarativo y no constitutivo de derechos“

2. RESOLUCIÓN N° 09297-7-2008

Inafectación del impuesto predial

EXP N°: 15002-2017

ASUNTO: Impuesto Predial

Recurrente: Centro educativo, presento una solicitud a la Municipalidad

Distrital de Villa El Salvador, peticionando la inafectación del impuesto predial
del inmueble ubicado en el Sector2, Grupo Residencial 25, Manzana “M”, Lotes
3 y 4, Villa El Salvador por los periodos de 1998-2003, expresando que este
predio estaba destinado a servicios de educación ello en concordancia con lo
dispuesto en el Texto Único de la Ley de Tributación Municipal.

Administración: Emite la Resolución de Alcaldía N° 478-2004-ALC/MVES,

denegando la solicitud del recurrente, fundándose en que el predio es de
propiedad de Edilberto Ángeles Justo y no del recurrente, motivo por el cual no
le resulta aplicable la inafectación o beneficio tributario previsto Texto Único de
la Ley de Tributación Municipal, respecto de los años de 1998-2003. Declarando
improcedente la solicitud.

Ante ello la recurrente apela la Resolución y manifiesta que se dedica a una

finalidad educativa, debiendo anotarse que la Administración no ha cuestionado

28
el destino del predio ni los fines del centro educativo para denegar la solicitud,
sino que la propiedad es del promotor del centro educativo.

Hecho imponible: Si el predio del Centro Educativo se encontraba inafecto del

impuesto predial

DECISIÓN:

Revocar la Resolución de Alcaldía N° 478-2004-ALC/MVES, de fecha tres de

mayo del 2004, resultando aplicable la inafectación del impuesto predial para los
promotores del centro educativo, respecto al impuesto predial del inmueble.

29