¿Qué es la bancarización?

Este implica la canalización del dinero a través del sistema financiero, es decir el paso del
dinero por los bancos, para que mediante el control tributario que puede realizar la
administración tributaria esta pueda tener conocimiento de los importes dinerarios que
cancele las empresas o personas naturales por el paso de los sistemas financieros mediante el
empleo de los medios de pago.

Es una medida para formalizar la economía y facilitar los actos de fiscalización todo esto a
travez de la utilización de medios de pago, entre ellos tenemos

Los Objetivos:

Lo que busca fundamentalmente es el:

 control tributario: ello porque la sunat a través de los movimientos bancarios podrá
rastrear, podrá fiscalizar la cantidad de dinero y el cumplimiento de obligaciones
tributarias, el origen y el destino del dinero, sobre todo va poder determinar si el
contribuyente o la empresa o la persona natural, esta tributando, esta declarando o
no. Y con ello va prevenir el delito de fraude tributario y además va contribuir con la
formalidad tributaria.

ITF DISTINTO A LA BANCARIZACION

Son dos obligaciones distintas pero que interactúan entre si buscando los mismos objetivos.
Ahora son distintas porque cuando hablamos del ITF estamos hablando de un impuesto, es
decir, de una obligación tributaria sustantiva un impuesto que grava o nos van a retener los
bancos tanto por las entradas del dinero al sistema financiero como por la salida, y cada ves
que hagamos un deposito, un abono en cuenta o pasemos dineros por bancos, el banco lo que
hará es retener un importe del ITF que es un importe ciego asi denominado y ese gravamen va
dejar una huella y a través de esa huella la administración va estimar cuanto dinero estamos
moviendo por el sistema financiero.

Ejemplo de como interactúan estas dos obligaciones: en una notificación de sunat dirigida a
una persona natural, bajo la premisa de que existe, donde dice en el 2016 se han efectuado
depositos en sus cuentas bancarias que representarían ingresos gravados con el impuesto a la
renta y cuyo monto no habría sido declarado, es decir, que gracias a los movimiento bancarios
que realizo esta persona, la SUNAT ha detectado que esta persona no ha declarado o que sus
ingresos declarados no calzan con los movimientos, de repente declaro por 1000 y esta
moviendo dinero por 100 000, esa diferencia implica que la autoridad tributaria presuma un
supuesto de incremento patrimonial no justificado, y por ello la autoridad recaudadora le pide
al contribuyente sustentar esa inconsistencia; entonces vemos como a través de a interacción
del ITF y la bancarización el fisco puede conocer si estamos tributando o no estamos
tributando.

COMO SE CONCRETA LA BANCARIZACION

Este se concreta mediante el empleo de los denominados medios de pago, y son

 Los abonos en cuenta

 Las transferencias interbancarias
 Pagos con giros
 Pagos con tarjetas de crédito
  Remesas
 Cartas de crédito
 Cheque con la cláusula no negociable: sigue siendo un medio de pago, pero a partir del
22 de agosto del 2018 ya no se le es exigible a los empresarios, o ya no se va exigir a
este medio de pago que deba encontrarse consignada la cláusula no negociable o
cláusula de intransferible, porque muchas veces las empresas no consignaban esta
cláusula no negociable en el cheque y perdían en el gasto costo y otros créditos y
derechos tributarios que correspondían por una cuestión formal, perdían derechos
tributarios y además eran multados; ahora se ha modificado porque el cheque al ser
un título valor bancarizable es rastreable. Lo que debe precisarse en esta es que esta
obligación no es retroactiva, por lo que, si alguna empresa pudiera haber realizado el
pago de facturas por ejemplo antes del 22 de agosto con un cheque que no tenga la
cláusula de no negociable, estará en contingencia frente a la SUNAT.

Excepciones.

Quedan exceptuados de la obligación según el artículo 3° los pagos efectuados:

 A las empresas del Sistema Financiero y a las cooperativas de ahorro y crédito no

autorizadas a captar recursos del público.
 A las administraciones tributarias, por los conceptos que recaudan en cumplimiento de
sus funciones. Están incluidos los pagos recibidos por los martilleros públicos a
consecuencia de remates encargados por las administraciones tributarias. En virtud a
un mandato judicial que autoriza la consignación con propósito de pago.
 También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de
remuneraciones, o la entrega o devolución de mutuos de dinero que se cumplan en un
distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero,
siempre que concurran las siguientes condiciones:
 Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratándose de personas
naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendrá en consideración el lugar de su
residencia habitual.
 En el distrito señalado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio
o se entregue o devuelva el mutuo de dinero.
 El pago, entrega o devolución del mutuo de dinero se realice en presencia de un
Notario o Juez de Paz que haga sus veces, quien dará fe del acto.

La bancarización digital se acelera en el Perú durante la pandemia. - La llegada de la COVID-

19 ha acelerado la adopción de medios digitales en el sector financiero. Hoy, su porcentaje
de uso es más del doble de lo que se registraba antes de la pandemia. Esta tendencia es
sumamente importante para el desarrollo de la banca digital, ya que dio un gran impulso al
uso de servicios bancarios digitales asi tenemos pues la clara importancia de la bancarización
y el acceso a los servicios financieros.

Según la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), a diciembre de 2019, el 40 % de

adultos en el Perú ya tenía cuenta de ahorro a plazo fijo o cuenta corriente. Factores como la
entrega de bonos, el retiro de las AFP y los créditos de Reactiva Perú pueden haber ayudado a
fomentar la bancarización. las encuestas Bancarización 2019 y Bancarizados en Cuarentena 2020,
ambas de Ipsos Perú, revelan que el uso de banca móvil (apps) y banca por internet en mayo de
este año se multiplicó por 2.5, respecto a agosto del 2019. Hoy tenemos a más peruanos
bancarizados y que usan más herramientas digitales, por ende, el uso de cajeros automáticos y
de ventanilla o plataforma se redujo prácticamente a la mitad en el periodo mencionado.

Antes de la pandemia, los bancos y otras entidades financieras ya contaban con herramientas
digitales como apps, banca por internet y billeteras móviles en su portafolio. Con la llegada de la
COVID-19, su uso se multiplicó y se incorporaron algunas funcionalidades adicionales. Por
ejemplo Ahora ya es común pagar bienes a través de transferencias bancarias o pagar un taxi con
algún aplicativo asociado a un banco.

La población de mayor edad tendrá más dificultades para acceder oportunamente al uso de
medios digitales. Las causas de este problema van desde la accesibilidad a internet,
computadoras y smartphones, hasta el miedo y desconfianza al uso de herramientas
digitales. Estos inconvenientes pueden superarse con asesoría por parte de las instituciones
financieras

Un contratista emite su factura por valorización de avance de obra por S/. 100,000 (incluye
IGV) y el cliente le emite su factura por descuento de Materiales y combustibles por S/.
20,000 (incluye IGV), en consecuencia el cliente le gira un cheque por S/. 80,000 para
cancelar la diferencia.
¿SUNAT valida el crédito fiscal del IGV de los S/. 20,000 o es necesario girar cheques
independientes; el cliente por S/. 100,000 para cancelar la factura del contratista y el
contratista por S/. 20,000 para cancelar la factura del cliente?

Las normas de bancarización exigen que todo pago de sumas de dinero a partir de S/. 3,500 ó
USD 1,000 deba ser realizado utilizando determinados medios de pago (1).

En tal sentido, las compensaciones o consolidaciones de deudas, en la medida que no

constituyen pagos de sumas de dinero, se podrán seguir efectuando, sin perjuicio tributario
alguno.Sólo para efectos del ITF, los pagos compensados que excedan el 15% del total de
pagos realizados en el ejercicio, deberán pagar el ITF.
¿Puedo utilizar el crédito fiscal de una factura que ha sido emitida pero no pagada?
¿Cómo debería rectificar en caso no pague mi obligación utilizando medios de pago
válidos?
Las reglas para sustentar y deducir gastos para efectos del Impuesto a la Renta, o de
utilización del crédito fiscal para efectos del IGV, no se han alterado por la norma de
bancarización. Sólo se ha agregado un requisito adicional que se deberá verificar al
momento de realizar el pago de la obligación.

En tal sentido, si verifico que tengo una obligación por montos a partir S/.5,000 ó USD
1,500 (1) que ha sido pagada sin utilizar un medio de pago autorizado, se deberá
rectificar la declaración jurada del Impuesto a la Renta o del IGV que corresponda.
 
TRATAMIENTO DE LA BANCARIZACION - LA PARTE FORMAL DE LA DEDUCCION DE GASTOS,
COSTOS Y MAS

Existe un tratamiento dual, por un lado el tratamiento general y por otro el especial

General: implica que las operaciones van estar sujetas a un umbral cuantitativo, es decir, que
aquellas operaciones que una empresa tenga por pagar por ejemplo de 3500 soles o mayor a
este o 1000 dólares este debe bancarizarse, obligatoriamente tiene que pasar por banco para
evitar problemas con la SUNTA.

Especial: aquí habrá obligaciones sujetas a parámetros cuantitativos y otras obligaciones que
no estarán sujetas a un parámetro cuantitativo, por ejemplo si hablamos de los préstamos de
empresas que comercializan insumos químicos fiscalizados o en el caso de personas naturales
que desean gozar de la deducción adicional de las 3 UITS, para la deducción de su impuesto a
la renta anual (por ejemplo hagan pagos a abogados, odontólogos, arrendamientos y si desena
gozar de una deducción adicional de las 3 UITS y pagar un menor impuesto a la renta,
necesariamente estos pagos tienen que ser bancarizados), en estos supuesto no existe
parámetro cuantitativo, es decir, que cualquiera fuese el importe de la operación,
obligatoriamente se tendrá que bancarizar, es decir, si estamos hablando de un préstamos y
este sea de 10 soles, tanto la entrega de los 10 soles y la devolución más los intereses tendrá
que bancarizarse para que puedan ser deducibles y de esta forma puedan gozar de demás
beneficios o créditos tributarios que tenga la empresa o el contribuyente.

LA LEY 30730 LEY DE BANCARIZACION, En contrapartida a ello tenemos: que La compra de

viviendas, autos, aumento y reducción de capital si están sujetos a un parámetro cuantitativo,
y este es que aquellas operaciones iguales o superiores a las 3 UITS, es decir, 12450 soles a
mas, obligatoriamente deberán bancarizarse, entonces por ejemplo si compras una casa o un
vehículo o hace un aumento o reducción de capital y esta supera el monto antes mencionado,
obligatoriamente tendrá que bancarizar.

En el caso de importaciones tendrán que bancarizarse cuando sean superiores a 2000 mil
dólares o 7 mil soles.

IMPORTE DE LA OPERACIÓN

Esta debemos verla desde una perspectiva global en cuyo caso si existen pagos parciales y
estos corresponden a un importe global que tiene que bancarizarse, estos pagos parciales
también tienen que bancarizarse. Ejemplo: supongamos que una empresa tenga factura por
pagar de 20 mil soles, y se haga pactado mediante un contrato que estos 20 mil soles, tenga
que cancelarse realizando en lago de 20 cuotas del 1000 soles, ¿entonces no tendré que
bancarizar?, no, porque cada pago de esas cuotas obligatoriamente tendrán que bancarizarse,
porque cada cuota responde a un total de 20 mil soles.

COMPENSACIONES

Como se puede apreciar, la compensación es un modo de extinción de las

obligaciones que opera cuando dos personas son respectivamente acreedoras y
deudoras una de la otra, liberando de sus obligaciones recíprocamente, hasta
donde alcance el importe menor de ellas. Es decir, si la empresa “X” tiene una
factura por cobrar a la empresa “Y” por S/. 50,000 soles, pero a la vez le debe la
cantidad de S/. 40,000.00, ambos sujetos pueden compensar sus deudas por el
monto equivalente a S/. 40,000 soles y la empresa “Y” deberá bancarizar la
diferencia, es decir, por los S/. 10,000 soles, toda vez que habría superado el
importe de S/. 3,500 soles.
Ahora bien, introduciéndonos en el ámbito tributario, toda obligación de pago que
supere el importe de S/. 3,500 soles o $ 1,000 dólares, deberá utilizar los medios de
pago a lo que alude el artículo 4° de la ley 28194 [2].
En ese sentido, surge la siguiente interrogante ¿Si la compensación es un modo de
extinción de las obligaciones, se deberá utilizar los medios de pago?
Pues bien, tal como se indicó en el tercer párrafo del punto 2 del presente artículo,
por la compensación se extinguen las obligaciones reciprocas, liquidas, exigibles y
mutuo acuerdo entre el deudor y acreedor. En tal sentido, es una forma valida de
pago que produce la liberación de obligaciones, por lo que se toma como fecha de
pago en el momento en que se produjo el acuerdo de la compensación.

Ahora bien, a efectos de la bancarización, el artículo 3 de la mencionada ley bajo

comentario señala que las obligaciones que se cumplan mediante el pago de
sumas de dinero, cuyo importe sea mayor a S/. 3,500 o US$ 1,000, se deberá pagar
utilizando los medios de pagos referidos en el artículo 5 de la citada norma, sin
embargo, en el presente caso no se ha cumplido, pues no se ha realizado ningún
pago de sumas de dinero, razón por la cual, no es aplicable para el caso de
compensaciones.
CONSECUENCIAS DE NO BANCARIZAR.

Las consecuencias generales: por no bancarizar en líneas generales, se circunscriben a que se

le desconozca a la empresa:

 el gasto - costo para fines del impuesto a la renta : se encuentren destinadas a

mantener la fuente productora (capital y/o trabajo) (principio de causalidad.

2.- ¿Cuándo los gastos de capacitación a favor de un trabajador son deducibles para el
impuesto a la renta? Los gastos de capacitación son deducibles siempre que respondan a una
necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que
la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora, siendo de aplicación para su deducción los criterios de causalidad, normalidad,
razonabilidad y proporcionalidad, con excepción del criterio de generalidad establecido en el
artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. Base Legal: Segunda Disposición Transitoria del
Decreto Legislativo 1120, publicado en el Diario Oficial El Peruano con fecha 18 de julio del
2012 y vigente a partir del 01 de enero del 2013.

3.- ¿Los pagos por adquisiciones de software pueden ser consideradas como gasto?

De conformidad lo establecido en el numeral 2) del artículo 25º del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, los programas de instrucciones para computadoras (Software) se
consideran activos de duración limitada. En este sentido, de conformidad con el literal g) del
artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, el precio pagado por activos intangibles de
duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a
los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de
diez (10) años.

4.- ¿Son deducibles los gastos por el pago de tasas efectuado a una municipalidad distrital para
la obtención de una licencia de funcionamiento si sólo se cuenta con un recibo de caja emitido
por dicha entidad? Los gastos por concepto de tasas son deducibles en la determinación de la
renta neta de tercera categoría en la medida que dicho gasto cumpla con el Principio de
Causalidad, vale decir, permita mantener o incrementar la fuente generadora del ingreso. En
cuanto al sustento documentario por el egreso, bastará contar con el respectivo recibo de
caja emitido por la Municipalidad dado que no existe obligación de emitir comprobante de
pago por dicho concepto. Base Legal: Artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta;
segundo párrafo del subnumeral 1.2, numeral 1 del Artículo 6° del Reglamento de
Comprobantes de Pago. Enlaces de Interés: Informe N° 171-2001-SUNAT/K00000

el crédito fiscal del IGV se pierde: Por ejemplo, si las ventas fueron por S/. 1000 y se adicionó
S/. 180 DE IGV, mientras que en compras se gastó S/. 500 más S/. 90, para calcular el crédito
fiscal, al primer impuesto se le restaría el segundo. De esta manera, gracias al crédito fiscal, el
contribuyente estará obligado a pagar esa diferencia de S/. 90 por concepto de IGV. Este
beneficio debe ser empleado mes a mes.

 las devoluciones en caso de exportadores se caen: La devolución de IGV es un saldo a

favor del Exportador, bajo un método empleado para crear equilibrio y ayudar a los
empresarios a recuperar el IGV invertido en la producción de los productos
exportados.
 reintegros tributarios: por ejemplo los editores de libros reciben en calidad de
devolución el equivalente al Impuesto General a las Ventas pagado en las facturas, que
sustenten sus adquisiciones o importaciones de bienes de capital, materia prima,
insumos, servicios de prensa electrónica y servicios gráficos destinados a la
realización de los Proyectos Editoriales.
 y demás derechos que un empresario o un contribuyente podría tener.

Las consecuencias específicas: vinculadas a las generales, por ejemplo en el caso de préstamos
o mutuos, la consecuencia especifica además de las generales, es que el mutuante (quien
presta el dinero) tendrá que sustentar el origen de los fondos y quien recibe el préstamo
mutuatario no podrá sustentar un supuesto de incremento patrimonial no justificado; de la
misma forma en el caso de insumos químicos fiscalizados y personas naturales van a perder
gasto, costo y los demás beneficios; y haciendo una precisión que las empresas que
comercializan insumos químicos fiscalizados, serna pasibles de ser sancionadas, en el caso de
las personas naturales no podrán deducir las 3 UITS adicionales; en el caso de la compra de
casas, autos, aumento y reducción de capital en notario público no elevara a escritura pública
el acto jurídico y en consecuencia no lo inscribirá, además que en este caso existe la
posibilidad de ser inscrito en el registro de operaciones sospechosas y por lo tanto ser
reportado a la UIF, y ser materia de un procedimiento de lavado de activos, tanto a nivel
administrativo y penal; en el caso de las importaciones la SUNAT tiene dos opciones o bien
ordena el reembarque o bien impone una multa, en todos los casos siempre se pierde los
derechos y los intereses moratorios que pudieran corresponder en cada caso particular.