CHECKLIST PARA LA A

Entidad:
Período Terminado:
OB

Obtener información del cliente suficiente para evaluar si la firma cuenta con adecuadas políticas y procedimientos sobre la
y determinar si se cumplen los requerimientos de ética e igualmente si el cliente cumple con los requisitos de integridad ex

US

Este formulario se prepara para todos los clientes potenciales de la firma para evaluar si es viable su aceptación como nuev

No. REQUERIMIENTO

PRELIMINARES

¿Se dialogó con el cliente para obtener documentos, tales como: el

1 organigrama de la compañía, resultados de desempeño operativo y
financiero durante los últimos dos o tres años, o modificaciones en
estructura o en otros factores que pudiesen afectar el compromiso?

No. REQUERIMIENTO

CARÁCTER E INTEGRIDAD DEL POSIBLE CLIENTE

Conocemos a este cliente, o lo conocen sus clientes de confianza, o sus

2
colegas.

¿Hay algunas limitaciones al alcance, tales como plazos poco realistas o la

3
imposibilidad de obtener la evidencia de auditoría necesaria?

Estamos satisfechos de que no han ocurrido hechos o circunstancias que

4 les hagan dudar de la integridad de los propietarios, miembros del
consejo de administración, o la dirección.

Estamos razonablemente satisfechos de que no exista ninguna de

las siguientes situaciones:

a. Condena y sanciones regulatorias.

 b. Sospecha de actos ilícitos o fraude.

c. Investigaciones en curso.

d. Miembros de la dirección que pertenezcan a organizaciones

profesionales de dudosa reputación.
5
e. Publicidad negativa.

f. Cambios frecuentes en los ejecutivos

g. Asociación cercana con personas o compañías cuya ética es

cuestionable.

Se realizaron búsquedas por internet para corroborar el perfil de la

entidad, al igual que para obtener evidencia de posibles riesgos.

Se documentar cualquier evidencia que se obtenga o que sea relevante

para evaluar el riesgo.

No. REQUERIMIENTO

SECTOR Y/O NATURALEZA DEL NEGOCIO

6 ¿La entidad opera en una actividad de negocio de alto riesgo?

¿Hay alguna indicación o expectativa de que el negocio se venderá en el

7 futuro?

Se tiene conocimiento sobre si otros auditores/profesionales de la

contabilidad se han negado a dar servicio al posible cliente, o si
sospechamos que el posible cliente esté buscado opiniones contables que
8
le favorezcan, o tenga otras motivaciones similares para cambiar de
auditor. Se debe documentar los riesgos que conlleva y considerar
cuidadosamente la razón para aceptar el encargo.

No. REQUERIMIENTO

AUDITOR/PROFESIONAL DE LA CONTABILIDAD PREDECESOR

Nos comunicamos con el auditor o profesional de la contabilidad

predecesor (si procede en su jurisdicción) para indagar acerca de:

a. Acceso a los papeles de trabajo del posible cliente.

b. Honorarios impagos.
9
 9
c. Diferencias de opinión o desacuerdos.

d. Integridad de la dirección y del consejo.

e. Razones para el cambio.

f. Exigencias poco razonables o falta de cooperación.

Obtuvimos permiso de la firma de auditoría predecesora para revisar los

papeles de trabajo del año pasado (si está permitido). De ser así,
revisamos la documentación de planificación del período anterior
elaborada por dicha firma de auditoría, y determinamos si la firma de
10 auditoría predecesora:

a. Confirmó su independencia del cliente.

b. En caso de una auditoría, la llevó a cabo conforme a las NIA

No. REQUERIMIENTO

ESTADOS FINANCIEROS ANTERIORES

Obtuvimos y revisamos las copias de:

a. Estados financieros de los dos últimos años, como mínimo.

b. Declaraciones de impuestos y documentos relacionados de los últimos

11 dos años.

c. Clase de dictamen del auditor sobre los estados financieros

d. Cartas de representación de los últimos dos o tres años.

Suponiendo que tengamos acceso, revisamos los papeles de trabajo del período anterior elaborad

a. Determinar la razonabilidad de los saldos de cierre de períodos

anteriores, poniendo particular atención a las cuentas significativas, y
decidir si alguna de ellas debe reformularse.

b. Determinar si el auditor / profesional de la contabilidad predecesor

12 identificó errores materiales.

c. Determinar el efecto en el año actual, de cualesquiera errores

inmateriales no ajustados en el año anterior.

d. Determine el adecuado sistema de contabilidad de la dirección,

revisando los ajustes del auditor / profesional de la contabilidad
predecesor y las cartas de representación.
 Determinamos cuáles fueron las principales políticas y métodos contables usados en los estados fi

a. Valoraciones significativas, como la provisión para cuentas dudosas,

inventarios e inversiones.
13
b. Políticas y tasas de amortización.

c. Estimaciones significativas.

d. Otros (identificar).

En caso de una auditoría, ¿es necesario aplicar procedimientos de

auditoría adicionales en relación con las principales transacciones y/o
14 saldos del año anterior para reducir el riesgo de error en los saldos
iniciales de las cuentas? En caso afirmativo, indicar la referencia a los
papeles de trabajo con tales procedimientos.

Determinamos si es necesario dar una limitación al alcance en nuestra

15 opinión debido a la imposibilidad de obtener suficiente seguridad en
cuanto a los saldos iniciales.

No. REQUERIMIENTO

ASPECTOS FINANCIEROS

Dificultades financieras presentes o previsibles.

Inadecuado flujo de tesorería

16 Falta de flexibilidad en la política de préstamos.

Falta de financiación propia.

Dificultades para acudir al mercado de capitales.

No. REQUERIMIENTO

CONOCIMIENTO EXPERTO

Sabemos, en términos generales, ¿Cuál es el negocio y las operaciones del

17 cliente?. (Redacte un memorando de conocimiento del cliente o use un
listado de verificación estándar para proporcionar esta información).
 Los socios y los empleados tienen suficientes conocimientos de las
prácticas contables de la industria del posible cliente para realizar
18 el encargo? De no ser así, obtenemos fácilmente los conocimientos
requeridos de las prácticas contables de la industria. Identificar las
fuentes.

Hemos identificado áreas que requieran conocimientos especializados. En

19 caso afirmativo, obtener fácilmente los conocimientos requeridos.
Identificar las fuentes.

No. REQUERIMIENTO

EVALUACIÓN DE LA INDEPENDENCIA

Existen prohibiciones adicionales que no tratamos aquí y que se aplican a

encargos para entidades de interés público. Debe consultarse la Sección
20
290 y la Sección 291 del Código del IESBA
para todos los requerimientos y orientaciones pertinentes.

Identificar y documentar las prohibiciones que existan (las amenazas a la

independencia para las que no existen salvaguardas adecuadas), tales
como:

a. Aceptar regalos de valor o invitaciones del cliente.

b. Tener relaciones de negocio estrechas con el cliente.

c. Tener relaciones familiares y personales con el cliente.

d. Presentar una cotización de honorarios considerablemente menor a los

precios del mercado (a menos que la documentación aporte evidencia de
que se cumplieron todas las normas aplicables).

e. Tener intereses financieros en el cliente.

21
f. Contratación de personal reciente con el cliente dentro del período
prescrito (o una contratación que se espere en el futuro), para ocupar un
puesto administrativo, director o empleado con influencia significativa.

g. Préstamos y avales al / del cliente.

h. Elaborar asientos o clasificaciones contables sin la aprobación previa de

la dirección.

i. Realizar funciones de dirección para el cliente.

 j. Prestar servicios distintos al de auditoría (servicios que proporcionan un
grado de seguridad) como finanzas corporativas, servicios legales que
conlleven la resolución de disputas o servicios de valoración que
impliquen la valoración de elementos materiales para los estados
financieros.

¿El equipo del encargo tiene un compromiso firme por cumplir los
22 requisitos éticos y de independencia?

¿Estamos satisfechos de que no existan prohibiciones que impidan

23 a la firma de auditoría o a cualquier miembro de los empleados realizar el
encargo?

Consultar la Parte B del Código del IESBA para mayor orientación sobre
la identificación de amenazas y salvaguardas relativas a la
independencia.

a. Identificar y documentar las amenazas a la independencia respecto de

las que pueda haber salvaguardas. Atender cada una
de las siguientes amenazas en relación con la firma de auditoría y
los miembros del equipo del encargo.

• Amenazas de interés propio: pueden presentarse como resultado de

intereses financieros de un profesional de la contabilidad o de
un familiar inmediato o cercano (es decir, en los casos en los que la
pérdida de los honorarios del cliente pueda ser significativa).

• Amenazas de auto revisión: pueden presentarse cuando el mismo

profesional de la contabilidad que lo emitió, deba reevaluar un juicio
hecho con anterioridad.

• Amenazas de abogacía: pueden presentarse cuando un profesional de

la contabilidad promueve una posición u opinión hasta el punto en que
quede comprometida la objetividad (es decir, cuando actúa como
defensor, en nombre del cliente, en un litigio o en una promoción de
acciones).

24 • Amenazas de familiaridad: pueden presentarse cuando, debido a una

relación cercana, un profesional de la contabilidad se comporta
demasiado comprensivo con los intereses de otros.

• Amenazas de intimidación: pueden presentarse cuando se disuade

a un profesional de la contabilidad para que no actúe objetivamente
mediante amenazas, reales o veladas.
 b. Evaluar y documentar si estas amenazas, individuales y colectivamente,
son claramente poco significativas.

c. Respecto a cada amenaza, que no sea claramente significativa,

documentar las salvaguardas que existan en la entidad o en la firma de
auditoría y cómo reducen la amenaza a un nivel aceptable.

Las salvaguardas pueden incluir normas profesionales y seguimiento,

políticas de la firma de auditoría sobre formación continua, inspección
de la firma de auditoría, control de calidad, aprobación de asientos de
diario y clasificaciones por parte del cliente, y salvaguardas del cliente
tales como un sólido entorno
de control y contratación de personal competente.

d. Estamos satisfechos de que existen suficientes salvaguardas y

que las amenazas a la independencia se eliminan o reducen a un nivel
aceptable.

No. REQUERIMIENTO

EVALUACIÓN DEL RIESGO DEL ENCARGO

Hemos determinado si la firma de auditoría juzga como aceptables los riesgos asociados a esta ind
propuesto, incluyendo:

a. Un propietario dominante.

b. Incumplimientos de las disposiciones legales/reglamentarias de

la industria que puedan resultar en multas o sanciones significativas.

c. Problemas financieros o de solvencia.

d. Gran interés de los medios en la entidad o en su dirección.

e. Tendencias y comportamiento de la industria.

f. Dirección excesivamente conservadora u optimista.

g. Participación en negocios de alto riesgo.

h. Naturaleza del negocio particularmente arriesgada.

i. Sistemas y registros contables deficientes.

25
 j. Número significativo de transacciones poco usuales o con partes
vinculadas.
25
k. Estructuras corporativas / operativas poco usuales o complejas.

l. Dirección y controles débiles.

m. Falta de políticas claras para el reconocimiento de ingresos.

n. Cambios tecnológicos que tengan un fuerte impacto en la industria o

en el negocio.

o. Posibilidad de ganancias significativas para la dirección que dependan

de resultados financieros favorables o de un buen desempeño.

p. Problemas con la competencia o la credibilidad de la dirección.

q. Cambios recientes en la dirección, el personal clave, los contables o los

abogados.

r. Litigios existentes o previsibles contra la empresa.

s. Requerimientos de información para las entidades públicas.

t. Alto nivel de escrutinio público y el interés de los medios

¿Quiénes son los usuarios probables de los estados financieros?

•      Bancos
•      Autoridades fiscales
•      Organismos reguladores
26 •      Dirección
•      Acreedores
•      Posibles inversores / compradores
•      Accionistas / miembros
•      Otros/Especificar

¿Existen disputas entre accionistas u otras disputas que se puedan ver

afectadas por los resultados del encargo? ¿Representa un riesgo
27
razonable en la confianza anticipada de estos usuarios en el informe que
se emita?
 ¿Hay áreas específicas de los estados financieros o cuentas específicas
28 que merezcan mayor atención? De ser así afirmativo, documentarlas
detalladamente.

El auditor / profesional de la contabilidad predecesor propuso muchos

ajustes y/o identificó muchos errores menores no corregidos. De ser así,
29
documentar la razón probable y sus efectos
en el riesgo del encargo.

¿Estamos satisfechos de que no haya una razón significativa para dudar

30 de que el posible cliente pueda seguir operando como negocio en
funcionamiento en el futuro próximo (como mínimo, un año)?

Estamos satisfechos de que el posible cliente esté dispuesto a pagar

31
honorarios aceptables y pueda hacerlo.

No. REQUERIMIENTO

LIMITACIONES AL ALCANCE

Estamos satisfechos de que la dirección del cliente no impondrá

32
limitaciones al alcance de nuestro trabajo.

Existen criterios adecuados (por ejemplo, las NIIF) contra los cuales
33
evaluar el asunto relevante del encargo.

34 Los tiempos establecidos son razonables para terminar el trabajo.

No. REQUERIMIENTO

OTROS

¿Debe considerarse alguna otra cuestión para la aceptación del cliente?

¿cómo sería una evaluación más detallada de la independencia y de los
35
factores de riesgo?
De ser así, documentarlas, así como la forma en que deben manejarse.

36 Otros comentarios

*Exponer la razón por la cual el auditor considera que no aplica (N/A)

Riesgos identificados a n
Descripción del riesgo
 Efecto de los controles a nivel de entidad y los riesgos a nivel de los estados financieros en nuestra auditoría:
Efecto en nuestra estrategia de auditoría

Efecto en nuestro enfoque de auditoría planificado para cuentas y divulgaciones significativas

COMENTARIOS

Con base en mi conocimiento preliminar del posible cliente y de los factores antes señalados, se debe clasificar a este clie
De alto riesgo De riesgo moderado

1.           Estoy satisfecho de que no hay prohibiciones que impidan a la firma de auditoría o, a algún miembro del equipo de
2.           En los casos en que se identificaron amenazas relevantes a nuestra independencia, existen salvaguardas para elimi
3.           No tengo conocimiento de que existan factores que puedan afectar nuestra independencia o apariencia de indepen
4.           Estoy satisfecho de que hemos obtenido suficiente información para determinar si aceptar o no este encargo.

En mi opinión, debemos :
Aceptar ✘

Deberá establecer si las condiciones previas para una auditoría están presentes; y confirmar un entendimiento común entre e

Comentarios y Observaciones Finales:

 CHECKLIST PARA LA ACEPTACIÓN DE CLIENTES

Referencia de P/T:
AP-01
OBJETIVO

as políticas y procedimientos sobre la aceptación de clientes, e igualmente determinar si la firma está en capacidad y cuenta con los recur
le con los requisitos de integridad exigidos por la firma para el desarrollo de trabajos específicos y compromisos.

USUARIOS

si es viable su aceptación como nuevo cliente.

RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA

Tolerable

RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA

CLIENTE

Tolerable

Alto

Tolerable

Tolerable
 RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA

RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA

ECESOR
 RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA

abajo del período anterior elaborados por el auditor o profesional de la contabilidad predecesor, para:
os contables usados en los estados financieros del año anterior y consideramos si eran adecuados y si se aplicaron de manera uniforme.

RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA

RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA

RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA
 RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA

GO

ables los riesgos asociados a esta industria y al probable cliente. Describir cualesquiera riesgos conocidos o supuestos y el efecto que ten
s?
 RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA

RIESGO RESPUESTA REF. de P/T HECHO POR Y FECHA

Riesgos identificados a nivel de los estados financieros

 os en nuestra auditoría:

cativas

COMENTARIOS FINALES DEL SOCIO

ñalados, se debe clasificar a este cliente como:

De bajo riesgo

ría o, a algún miembro del equipo del encargo realizar este encargo.
ncia, existen salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
dependencia o apariencia de independencia.
ar si aceptar o no este encargo.

Declinar este encargo.

mar un entendimiento común entre el auditor y la administración (y en su caso, los encargados del gobierno) de los términos del trabajo de

Firma PREPARADO por:

Firma REVISADO por:

Firma SUPERVISADO por:

Firma APROBADO por:

 AP-01

acidad y cuenta con los recursos para atender el encargo,

sos.

COMENTARIOS

COMENTARIOS
COMENTARIOS

COMENTARIOS
COMENTARIOS
licaron de manera uniforme. Por ejemplo:

COMENTARIOS

COMENTARIOS
COMENTARIOS
 COMENTARIOS

supuestos y el efecto que tengan en el encargo

COMENTARIOS

COMENTARIOS
de los términos del trabajo de auditoría.