Ciclo Contable

Asignatura:
CONTABILIDAD GENERAL
Actividad 11
Resumen sobre el ciclo contable
Presenta
Daniela Alexandra Benavides Acosta ID 655817
Marina Elisabeth Díaz Muyuy ID 661991
Dayana Briggit Salazar Hernández ID 663389
Docente
Silvia Lara Pinzón
Colombia San Juan de Pasto. Mayo, 29 de 2018
CICLO CONTABLE
Es el registro de transacciones en forma cronológica en los libros de contabilidad,
sumado al proceso de ajustes a las cuentas, el cierre de cuentas de resultado y a la
preparación de los estados financieros. Este proceso lo realizan las empresas con el fin
de evaluar los resultados de las operaciones para la toma de decisiones.
Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar
finalmente la información financiera de una empresa.
Sabiendo que una empresa de capital está compuesta por varios socios y que sus
ingresos provienen de las ventas de mercancías o servicios es preciso definir entonces
que es un diario y que es un mayor.
El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al
momento de realizar una transacción. Este es conocido también como el libro de
primera anotación.
Entre las características de un diario podemos mencionar que posee una primera
columna indicando la fecha, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se
llama referencia que es donde se anota el número o código que corresponde a la
cuenta que se carga; tiene tres columnas seguidas donde aparecerá un auxiliar, el
débito y el crédito; en el auxiliar se anota el importe de una cuenta que se haya cargado
o acreditado y que la misma tenga su cuenta auxiliar; en el débito se anotará el importe
que se carga, y en el crédito el importe que se acredita.
El mayor es un libro de segunda anotación el cual recibe la información del diario

indicando los débitos y créditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe
empezar con el pase del asiento débito, se registran los datos en el lado izquierdo de la
cuenta débito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de referencia, el
número de la página donde se tomó el asiento, en la columna de valores el importe del
débito.
Quedando esto claro presentamos este trabajo el cual define los procedimientos del
ciclo contable aplicados a una empresa, sociedad de capital.
Diarización de las operaciones.

Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera:
Primero se analiza cada operación preguntándose qué aumento o disminución produjo
la operación en el activo, pasivo o el capital de la empresa?
Luego de tener la respuesta sabremos a qué cuenta debemos cargar o acreditar.
Después de dicho análisis se procederá al registro de la operación en el diario.
El diario cumple tres funciones útiles: en primer lugar, reduce la posibilidad de errores,
pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor existiría el serio peligro
de omitir el débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o
crédito. En el diario los débitos y los créditos de cada operación se registran juntos, lo
cual permite descubrir fácilmente este tipo de errores; en segundo lugar los débitos y
créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance,
lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar. Además el diario
ofrece amplio espacio para descubrir la operación con el detalle que se desee. En
tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su
orden cronológico, proporcionando así una historia cronológica de las operaciones de
una empresa.
Determinación de saldos de cuentas.
1. Se suma la columna de débitos, anotando el total al pie de la misma.

2. Se suma la columna de créditos, anotando el total al pie de la misma.
3. Se anota el saldo en la columna de descripción: en el renglón del último asiento de
cargo, si el saldo es deudor; y si es acreedor en el renglón de último asiento.
Si aparece sólo un asiento en cualquier lado o sea, débito y crédito, no es necesario
anotar el saldo.
Los saldos de cuentas no son más que la diferencia entre las partidas deudoras y
acreedoras de una cuenta. Es deudor cuando los débitos exceden a los créditos y
acreedor en caso contrario.
Balance de comprobación.
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor
para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a
consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del
hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de
una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas
las cuentas debe ser igual al total de los créditos.
La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período
identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy
conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los
Estados Financieros.
Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador
información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más
sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.
Hojas de trabajo.
Son un medio mecánico, formas columnarias que utilizan los contadores como un
medio para organizar cómoda y ordenadamente, la información contable que se
necesitará en la preparación de los asientos de ajustes, los estados periódicos y los
asientos de cierre. Sumarian los datos que deben ser incluidos en los asientos de
ajustes y cierre.
Forma para preparar una hoja de trabajo:

1. Se escribe el encabezamiento en 3 líneas; se centra cada partida del mismo.
2. Se escriben los encabezamientos de las columnas.
3. Se anotan los datos de la Balance de Comprobación.
4. Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El concepto de cada ajuste está
indicado al pie de la hoja de trabajo, con una letra clave que aparece también
junto a los débitos y créditos de las columnas de ajustes.
5. Partidas de activos, pasivo y capital a las columnas del Estado de Situación.
6. Partidas de los ingresos y gastos a las columnas del Estado de ingresos.
7. Totalizar columnas del Estado de Ingreso y columnas del Estado de Situación.
8. Se calcula y se anota el ingreso neto (o pérdida neta).
9. Se lleva el ingreso neto al crédito de las columnas del Estado de Situación.
10. Se trazan líneas dobles debajo de los últimos totales de las columnas del Estado
de Ingresos y Estado de Situación. Estas líneas muestran que todo el trabajo se
concluyó y se asume que este correcto.
Las hojas de trabajo sirven como base para preparar:

• El Estado de Resultado
• El Balance General
• Los asientos de ajuste del diario
• Los asientos de cierre del diario
Estados financieros.
Los Estados Financieros son documentos esencialmente numéricos que a una fecha o
por un período determinado presentan la situación financiera de una empresa, los
resultados obtenidos en un período determinado y el comportamiento del efectivo. La
importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de las empresas
conocer y dar a conocer su situación determinada generalmente en un período contable
de 1 año o menos.
Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar
la información clara y accesible; continuidad, en períodos regulares; periodicidad, que
se lleven a cabo en forma periódica; oportunidad, que la información que consiguen sea
rendida oportunamente.
Los Estados Financieros son:

 Estado de Situación o Balance General
• Estado de Ganancias y Pérdidas
• Estado Flujo de Efectivo
Son periódicos porque se preparan tras finalizar cada período contable, que
generalmente es de 12 meses. Todos los Estados Financieros deben contener nombre
del negocio, nombre del Estado y período que abarca.
Balance General o Estado de Situación.
Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos poseídos, naturaleza y cantidad
del pasivo, tipo y cantidad de inversión residual de los propietarios de un negocio. Tiene
por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes interesadas en la empresa
sobre la situación de la misma al final de un año comercial. Se prepara con las cuentas
reales de la balanza de comprobación y con el Estado de Utilidades no Distribuidas.
En sus muestras más complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el negocio
y define área a donde fueron aplicados estos fondos.
Los rubros del balance general se clasifican en:

 Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa
• Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia
terceros
Capital o patrimonio: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversión o el
aporte de socios y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho
Estado de Resultado o de Ganancias y Pérdidas.
Este se realiza con el fin de saber cuáles fueron las utilidades en un período
determinado. El éxito de un negocio se juzga principalmente a través de sus ganancias,
no únicamente por cuantía, sino también por la tendencia que manifiestan. Este Estado
presenta el exceso de los ingresos sobre los gastos lo que da origen a la utilidad neta y
al exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos se llama pérdida neta.
Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es una
pérdida disminuye.
a) A pesar de la considerable variedad en el formato básico y en el arreglo de las

partidas financieras, en el Estado de Ganancias y Pérdidas es preciso contar con
los siguientes datos:
Fuentes del ingreso de las operaciones.
b) Principales gastos comerciales de operaciones.
c) Pérdidas y ganancias operativas durante el período.
d) Impuestos sobre ingresos.
e) Utilidades o pérdidas netas que causan efectos a todas las demás partidas de
ingresos y gastos del período.
Las secciones analíticas de este Estado son:

1. Categoría de las ventas.
2. Categoría de los costos de mercancías.
3. Categoría de los gastos de operación.
4. Categoría de otros ingresos y gastos.
5. Utilidad o pérdida neta del período.
Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de

adquirir, conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus acciones).
Estado de Flujo de Efectivo.
Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y

salidas de efectivos específicos.
Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades
operativas de inversión y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo
a lo largo de un período contable o fiscal.
El propósito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la información pertinente sobre
los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un período.
La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros
flujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades
de financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los
cobros y pagos de efectivo asociado.
Estados financieros del balance general:
Es el informe financiero que muestra el importe de los activos, pasivos y el capital, en
cierta fecha específica, Un estado financiero nos indica lo que posee el negocio, lo que
debe y el capital que se ha invertido hasta el momento.
En el estado financiero encontramos resumido de la situación financiera de la empresa

en un momento determinado, el estado va a equilibrar los activos los cuales son lo que
posee la empresa, frente a un financiamiento que podría ser una deuda o lo que se
debe o patrimonio que es lo proporcionado por los propietarios.
El balance general nos presenta los activos, pasivos y patrimonio del negocio en una
fecha específica.
BALANCE GENERAL (Esquema)

- ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
DEUDORES
INVENTARIOS
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
INTANGIBLES
DIFERIDOS
VALORIZACIONES
TOTAL ACTIVO

- PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES
DIFERIDOS
PASIVOS NO CORRIENTE
OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO
BONOS Y PAPELES COMERCIALES
TOTAL PASIVO

- PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERÁVIT DE CAPITAL
RESERVAS
REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO

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El mayor es un libro de segunda anotación el cual recibe la información del diario

Diarización de las operaciones.

Determinación de saldos de cuentas.

1. Se suma la columna de débitos, anotando el total al pie de la misma.

Forma para preparar una hoja de trabajo:

Las hojas de trabajo sirven como base para preparar:

Los Estados Financieros son:

Los rubros del balance general se clasifican en:

a) A pesar de la considerable variedad en el formato básico y en el arreglo de las

Las secciones analíticas de este Estado son:

Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de

Estado de Flujo de Efectivo.

Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y

En el estado financiero encontramos resumido de la situación financiera de la empresa

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