Normatividad fiscal

Unidad 2. Código fiscal de la federación

Actividad 1. Estructura general del reglamento del código fiscal

Lee con atención y contesta:

1. Una empresa acaba de recibir una carta invitación por parte del SAT, para
presentar su declaración anual, la cual requiere de apoyo para entender y cumplir
con este requisito fiscal solicitado. Dentro de lo que marca el RCFF.
¿Qué artículos describen la forma de presentar las declaraciones de acuerdo a lo
establecido por la autoridad fiscal?

Se tiene que presentar el Estado de posición financiera  o balance general, estado de

resultados, conciliación contable- fiscal pagos o declaraciones provisionales, mensuales  y o
definitivas del año en curso. Si no los  ha presentado regularícelos previamente para poder
hacer su declaración anual. Papeles  de trabajo en los que calculo sus pagos provisionales  de
ISR, mensuales de IVA e IETU, constancia de percepciones y retenciones, constancia de
recaudación del IDE.

El medio que se utiliza para la realización de la declaraciones anuales, es de acuerdo a lo

estipulado al artículo 53° del RCFF, describiendo la manera de presentar pagos
provisionales (es
decir, la entrega a cuenta de un impuesto que realiza el contribuyente en el plan
provisional, tanto
de retenciones, pagos definitivos o de impuesto anual), y deberán hacerlo por medios y
formatos
electrónicos, indicando que los pagos a realizarse se aplicarán a los créditos más antiguos
cuando
sea la misma contribución y antes del adeudo principal que se trate.

2. Una PyME que operaba bajo la administración familiar después de tres años de
actividades, ha decido dar por terminada su relación y actividades empresariales
para emprender caminos separados, en ese sentido, la empresa requiere apoyo y
dirección para el cese de actividades de acuerdo a lo que marca la autoridad
fiscal.
¿Qué artículos del RCFF describen las razones y como es que hay que dar
aviso ante el RFC?

Debe de cancelar su registro federal de contribuyentes por escisión total de

sociedades y debe de presentar los siguientes avisos: de suspensión de actividades  y
cancelación de registro federal de contribuyentes por cese total de operaciones y se
beberán presentar dentro del mes siguiente  a aquel que  se actualice el supuesto
jurídico  y deberán presentarse ante el SAT.
CAPÍTULO III
De la Inscripción y Avisos en el Registro Federal de Contribuyentes
SECCIÓN I
De la Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes

Artículo 22.- Para los efectos del artículo 27 del Código, las solicitudes de
inscripción en el registro federal de contribuyentes serán lassiguientes:
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Actividad 1. Estructura general del reglamento del código fiscal

III. Inscripción y cancelación en el registro federal de contribuyentes por escisión

total de sociedades;

3. Un emprendedor necesita el apoyo para inscribirse dentro del Registro Federal de

Contribuyentes (RFC), tratando de cumplir con todos los requerimientos marcados
por las autoridades fiscales, ya que al cumplir con este tendrá acceso a un apoyo
económico federal para el desarrollo de su negocio.
¿Qué artículos del RCFF, hacen referencia sobre las formas de inscribirse al
RFC de manera que orienten de manera exitosa al emprendedor a cumplir
con dicho requisito?

Las personas físicas y las personas morales deben de presentar declaraciones periódicas o
que estén obligadas a expedir comprobantes fiscales por actividades que realicen por
ingresos que reciban se deberán inscribirse en el registro federal de contribuyentes y su firma
electrónica avanzada, presentar su domicilio fiscal  si cambio de domicilio debe de dar aviso
dentro del mes siguiente en que tenga lugar dicho cambio. Aplica también para los socios
deberán de solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes excepto los
personas con actividades no lucrativas.          Deberán anotar en los libros de los socios y
accionistas la clave del registro federal de contribuyentes dé cada socio y accionista, y en
cada acta de asamblea.          No están obligados   los socios y accionistas residentes en el
extranjero.          Están obligados los contribuyentes de sueldos y salarios.          Los
fedatarios  públicos.          Deben de asentar la clave de RFC de los socios en actas
constitutivas y en actas de asamblea.  El contenido deberá contener información necesaria
para identificar los contratantes, a las sociedades, el número de escritura pública que le
corresponda cada operación y fecha de firma de cada escritura, el valor de avaluó de cada
bien enajenado.
Considerando la necesidad del emprendedor , es necesario informar sobre el
procedimiento para la inscripción al Registro Federal de Contri buyentes (RFC), el cual
hace mención a que todo individuo o entidad económica que perciba ingresos derivado de
las actividades que realicen están obligados, a expedir comprobantes fiscales es por ello
que deberán solicitar su RFC y su certificado de firma electrónica avanzada (FIEL), ante el
SAT, teniendo referencia en el artículo 27° del CFF. Además de la solicitud de inscripción
en el RFC de acuerdo a lo que marca el artículo 19°, 20°,21°, 22° y 23° del Reglamento del
Código Fiscal de la Federación (RCFF) representado en el capítulo III De la inscripción y
avisos en el Registro Federal de Contribuyentes, Sección I de la Inscripción en el RFC,
manifestando que se torna obligatorio hacer la solicitud del RFC ante las siguientes
situaciones: En el caso de personas morales, se deberá solicitar la inscripción en el RFC,
señalando nombre del representante legal. De igual forma deberá realizarse el mismo
trámite de inscripción con quienes tengan asalariados y trabajadores dentro la PyME.

4. Una PyME que originalmente se encargaba de la comercialización y venta de

vestidos de novia, se encuentra ante la oportunidad de diversificar su giro
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comercial mediante la distribución y comercialización de chocolates finos, tomando

como base lo que establece el RCFF.
¿Qué artículos indican, las acciones a realizar de acuerdo a la situación
descrita para estar dentro de los lineamientos que marca la autoridad fiscal y
continuar de manera correcta las actividades comerciales de la empresa?
Artículo 25 Se le recomienda que cambie de  denominación o razón social y artículo 26
presentar el aviso de cambio de régimen de capital ante el fedatario público   o se transforme
en otro tipo de sociedad.

5. Una empresa que se dedica a la fabricación artesanal de mermeladas, en la última

declaración anual realizada obtuvo una cantidad considerable de saldo a favor de
la cual solo compenso lo proporcional a dicho periodo, por consiguiente en la
declaración del presente año pretende hacer lo mismo, dentro del RCFF, ¿Qué
articulo apoya a defender y aprovechar esta condición ante la autoridad
fiscal?
Artículo 16 del RCFF cuando no efectué LA COMPENSACION TOTAL DE LAS
CONTRIBUCIONES podrá continuar compensando el remanente del saldo favor en pagos
futuros o solicitar su devolución, en términos de las disposiciones aplicables. Artículo 23 de
CFF podrán optar por compensar las cantidades que tenga a favor contra las que estén
obligadas a pagar por adeudo propio. · Una vez efectuada la compensación podrá solicitar la
devolución · No se podrá compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado o
cuando haya prescrito la obligación para devolverlas. · Si la compensación se hubiera
efectuado y no procediera se causarían recargos en los términos del art. 21 del código sobre
las cantidades compensadas indebidamente
6. Una persona física que recién inicia operaciones económicas con su negocio
dedicado a la reparación y venta de electrónicos, requiere apoyo para identificar el
artículo del RCFF, que le indique la forma de solicitar la impresión de facturas de
acuerdo a lo que marcan las autoridades fiscales dentro de lo establecido en el
RCFF.

. Artículo 29 del CFF cuando las leyes establezcan la obligación de expedir

comprobantes por los actos o actividades que realicen y deberán  emitirlos en la
página de internet del Servicio de Administración Tributaria aplica para todas la
personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal. Obligaciones:
         Certificado o firma electrónica avanzada vigente.          Certificado de sellos
digitales tramitado ante el SAT.          Opción por el uso de uno o más sellos digitales
que se utilizaran para expedición de los comprobantes fiscales.          Tramitar sus
certificados de sello digital. El SAT establecerá mediante reglas de carácter general los
requisitos de control e identificación a que sujetara el uso del sello digital de los
contribuyentes          Tramitación mediante formato electrónico Remisión del
comprobante al SAT a)      Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el
artículo 29-A de este código. b)      Asignar el folio del comprobante fiscal digital
c)       Incorporación del sello digital del SAT. Artículo 42. Del RCFF  Los
contribuyentes que hayan optado por emitir comprobantes fiscales digitales podrán
seguir utilizando los comprobantes fiscales y deben de cumplir con los siguientes
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requisitos: I.                    Se trate de contribuyentes que dictaminen o hayan optado por

dictaminar sus estados financieros II.                  En el reporte mensual  se incluyan  los
datos de los comprobantes fiscales impresos que determine el Servicio de
Administración Tributaria   Artículo 43.- Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del
Código, cuando la autoridad fiscal modifique la clave del Registro Federal de
Contribuyentes de alguna persona física que perciba ingresos de los señalados en el
Título IV, Capítulo I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los comprobantes que
amparen las erogaciones que contengan la clave anterior y los que incluyan la clave
nueva serán válidos para la deducción o acredita miento, siempre que el nombre y
domicilio correspondan al mismo contribuyente. Artículo 44.- Para los efectos de los
artículos 29, 29-A y 29-C del Código, se considera que los contribuyentes que expidan
comprobantes en los que trasladen impuestos en forma expresa y por separado los
desglosan por tasa o cuota de impuesto en los siguientes supuestos:
I.                    Cuando la totalidad de los actos o actividades que ampara el
comprobante se encuentren sujetos a la misma tasa o cuota, salvo que se trate de la
tasa del 0%, en cuyo caso no será necesario hacer separación o desglose del
impuesto;   II.                  Cuando la operación comprenda actos o actividades
gravados y exentos, el comprobante señale el monto o suma de los grabados y de los
exentos y, en caso de que los primeros se encuentren gravados a tasas distintas será
aplicable lo dispuesto en las fracciones I y II de este artículo,   III.                En el caso
en que se deban trasladar dos impuestos, el comprobante indique el importe que
corresponda a cada impuesto por separado y la tasa o cuota aplicable. Artículo 45.-
Para los efectos del artículo 29-A del Código, los contribuyentes deberán llevar los
comprobantes en talonario, o bien, expedirlos en original y copia. Cuando se opte por
llevar talonario, éstos deberán estar empastados y foliados en forma consecutiva
previamente a su utilización, debiendo conservar las copias. Cuando no se usaren en
su totalidad los comprobantes, o bien, se recuperen como resultado de una
devolución, se conservarán los sobrantes o devueltos anotando en ellos la palabra
“cancelado” y la fecha de cancelación. Artículo 46.- Para los efectos del artículo 29-A
del Código, los comprobantes que amparen donativos deberán reunir los siguientes
requisitos: I. Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del Registro
Federal de Contribuyentes del donatario; II. Lugar y fecha de expedición; III. Nombre,
denominación o razón social y domicilio del donante y, en su caso, domicilio fiscal y
clave del Registro Federal de Contribuyentes; IV. Cantidad, valor y descripción de los
bienes donados o, en su caso, el monto del donativo; V. El señalamiento expreso que
amparan un donativo y que la donataria se obliga a destinar los bienes donados a los
fines propios de su objeto social, y VI. El número y fecha del oficio en que se haya
informado a la donataria la procedencia de la autorización para recibir donativos
deducibles o, en su caso, del oficio de renovación correspondiente. Cuando el
comprobante ampare la donación de bienes, deberá consignar la siguiente leyenda:
“En el caso de que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para los
efectos del impuesto sobre la renta, este donativo no es deducible”. Artículo 47.- Para
los efectos del artículo 29-A, fracción I del Código, el domicilio fiscal que señalen los
comprobantes fiscales deberá coincidir con el que el contribuyente proporcionó en su
solicitud de inscripción o, en su caso, en su aviso de cambio de domicilio fiscal en el
Registro Federal de Contribuyentes. En los casos de cambio de domicilio fiscal, los
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contribuyentes podrán continuar usando los comprobantes que tienen impreso el

domicilio fiscal anterior hasta el mes siguiente a aquél en que se presentó el aviso de
cambio de domicilio fiscal en el Registro Federal de Contribuyentes.

Una PyME, que ha considerado pertinente realizar una alianza estratégica temporal con
otra empresa para abatir a su competencia directa mediante lo que ellos indican como
unión de fuerzas y atributos de sus productos para aumentar su competitividad e
innovación empresarial, por lo que esta empresa requiere saber, de acuerdo a lo que
marca el RCFF: ¿Cuál es la forma y el apartado del RCFF que indica cómo realizar el
aviso de manera correcta ante la autoridad fiscal y continuar con sus actividades
económicas de forma normal dentro de lo que marcan las leyes fiscales?
Artículo 14-b del CFF. FUSION DE SOCIEDADES a)      Presentar el aviso de fusión a que se
refiere el reglamento del CFF. b)      Continuar con las mismas actividades y las sociedades
fusionadas antes de la fusión en un periodo de un año inmediato posterior a la fecha en la que
surta efectos la fusión este requisito no será exigido cuando reúna los siguientes supuestos
1.       Cuando los ingresos de la actividad preponderante de la fusión nada correspondiente al
ejercicio inmediato anterior de la fusión deriven del arrendamiento de bienes que se utilicen en
la misma actividad de la fusionaste. 2.       Cuando la fusionada haya percibido  más del 50%
de sus ingresos de la fusionante o esta última haya percibido más del 50% de sus ingresos de
la fusionada. No será exigido este requisito cuando la sociedad que subsista se liquide antes
de año posterior a la fecha en que surta efecto s la fusión c)       La sociedad que subsista o la
que surja con motivo de la fusión presente la declaración de impuestos del ejercicio y las
informativas que en los términos establecidos por las leyes fiscales les correspondan a la
sociedad o sociedades fusionadas correspondiente al ejercicio que termino por fusión.    

7. Un microempresario dedicado a la consultoría financiera está en crecimiento, por

lo que ahora es propietario de una pequeña empresa.
¿Qué tramites de acuerdo al RCFF requiere para pasar del régimen de
persona física con actividades empresariales a una empresa S.A.?