Doble Tributacion

ESPECIALIZACION EN GERENCIA
TRIBUTARIA
MODULO: PLANEACION TRIBUTARIA

ASPECTOS GENERALES
Docente: Wilson González Rivera
DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TIBUTACION

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION
Entendamos que el derecho internacional tributario es:
Una rama del derecho tributario que tiene por objeto el estudio de las
normas de carácter internacional que corresponde aplicar en los casos
en que diversas soberanías entran en conflicto, principalmente para
coordinar los métodos que combatan la evasión y organizar, mediante
la tributación, formas de cooperación entre los países y prevenir
problemas de doble imposición.
Concepto de doble tributación:
Cuando se habla de Doble Imposición o doble tributación, según la

Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) este
fenómeno se presenta cuando “dos o más estados aplican tributos similares
sobre un mismo contribuyente, respecto de la misma materia imponible y por el
mismo período de tiempo”.
Esta situación se presenta porque cada país tiene libertad en materia fiscal
para determinar los impuestos que deben pagar los contribuyentes, por eso
cuando un país desea celebrar negocios con otros Estados con los cuales no
hay armonización de los sistemas tributarios, surge la inquietud de cuándo y a
quién es posible imponerle un tributo. Para resolver dicho cuestionamiento es
necesario entonces evaluar el concepto de vinculación tributaria para definir el
sujeto pasivo del tributo y el país que debe recaudar dicho impuesto.
La vinculación tributaria se establece recurriendo a los siguientes

criterios:
Criterios de Vinculación Objetiva:
Se refieren a la ocurrencia de hechos imponibles y el análisis concreto de

operaciones, actividades, transacciones o actos jurídicos en un territorio
determinado con prescindencia del vínculo de la persona, natural o jurídica,
con el Estado involucrado.
Criterios de Vinculación Subjetiva:
Relación de los sujetos con el Estado en virtud de criterios como la

nacionalidad, el domicilio y la residencia.
PRINCIPIO TERRITORIAL O DE LA FUENTE

(Criterio de Vinculación Objetiva)
Somete a impuesto a aquellos ingresos considerados de fuente nacional según

la definición que establezca cada legislación tributaria, con independencia de
la nacionalidad, el domicilio o el lugar de residencia del contribuyente. Dicho
así, se entiende que bajo este principio están sujetas a gravamen todas las
personas (naturales o jurídicas) que obtengan beneficios producidos dentro de
su territorio, lo que es imputable tanto a residentes como a los no residentes.
Es decir que la adopción del principio de la fuente sólo le da la potestad al

Estado para imponer tributo sobre los ingresos que se generen en su país, por
tanto si una persona residente de este percibe su renta de fuente extranjera no
tendrá que tributar sobre esta en su país de residencia.
PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL O DE RESIDENCIA

(Criterio de Vinculación Subjetiva)
Este principio tiene en cuenta el lugar de residencia del contribuyente sin

importar dónde se obtuvo la renta, en este caso todos los ingresos del
contribuyente, sean nacionales o extranjeros, están potencialmente sujetos al
impuesto.
Aunque aparentemente es muy fácil de aplicar, suele ser un criterio poco

utilizado ya que el concepto de residencia no es unánime pues encontramos
definiciones como: asiento principal de los negocios, existencia de
establecimiento permanente, estadía en el país durante un determinado
período de tiempo, entre otros.
MECANISMOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION
1. MEDIDAS UNILATERALES
Los mecanismos unilaterales son soluciones que se originan en la voluntad

exclusiva del Estado interesado mediante la incorporación de herramientas
a la normatividad interna.
A. Método de Exoneración:
El Estado de la residencia de un inversionista se priva de gravar las rentas

que éste obtenga de fuente extranjera, por tal razón, los ingresos que sean
percibidos en el exterior por parte del contribuyente se toman como no
gravables en el Estado en el cual reside, cediéndole de esta manera la
facultad al Estado fuente de recaudar los gravámenes según lo establecido
en su legislación.
B. Método del Crédito:
Mediante este mecanismo se reconoce a algunos contribuyentes el

derecho a descontar del impuesto sobre la renta que se paga en el país de
residencia, los impuestos que pagan en otro país por los ingresos allí
originados.
Esta medida unilateral lo que permite es que por los ingresos generados en
el exterior se ceda o reconozca en su totalidad los impuestos en el otro país
donde se originó el ingreso. Muchos países desarrollados se orientan a
elegir este método ya que es considerado neutral en la exportación de
capital al tratar fiscalmente en igualdad tanto a los inversionistas locales
como extranjeros, aunque teniendo en cuenta que el contribuyente siempre
debe pagar la tasa impositiva más alta entre el impuesto nacional y el
extranjero.
2. MEDIDAS MULTILATERALES
Los mecanismos generalmente binacionales que originan incorporan

herramientas a la normatividad interna a efectos de gravar las rentas de us
residentes en los dos paises..
A. Modelo OCDE: (Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económico)
Esta organización elaboró un modelo de Convenio de Tributación
Internacional relacionada con el impuesto sobre la renta y el impuesto al
patrimonio. Su criterio general de gravabilidad es el de la residencia
aunque en algunas situaciones específicas acepta que el Estado fuente
tiene la facultad de gravar algunas rentas. Este modelo es examinado
continuamente con la idea de ajustarlo según las experiencias que los
países miembros enfrentan en cuanto al fenómeno de la doble tributación
internacional..
B. Modelo del Pacto Andino:
Es el modelo creado por los países latinoamericanos adscritos a la Comunidad

Andina de Naciones: Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú. Se compone de dos anexos,
el primero está definido para los países miembros de La Comunidad Andina de
Naciones y la segunda parte dirigida a Estados ajenos a dicho pacto.
Este modelo se acoge al principio de la fuente por lo que muchos países no están
de acuerdo con dicho criterio dado que los perjudica en cuanto a la recaudación de
impuestos, por ello suele tener más acogida el modelo de la OCDE. Modelo OCDE:
C. Modelo de la ONU:
Este sistema acoge como criterio de vinculación tributaria el principio de la fuente

con el propósito de ser un modelo beneficioso para los países no desarrollados,
obviamente esta característica hace que no sea el modelo mas implementado por los
países desarrollados.
PROCESO DE LOS CONVENIOS INTERNACIONALES
1. Negociación.
2. Redacción.
3. Firma o Suscripción: En esta etapa se listan los impuestos a los que aplica
el Convenio y se determina también si se aplica a cualquier impuesto
idéntico o sustancialmente similar que sea establecido por cualquiera de los
Estados después de la firma.
4. Ratificación por los Congresos o Parlamentos.
5. Sanción por los gobiernos.
6. Control Constitucional por los Tribunales Constitucionales: Los Convenios

para evitar la doble imposición deben ser aprobados por el Congreso
mediante dictamen que éste realice de los mismos. Una vez se envíe el
convenio para su aprobación pueden ocurrir tres situaciones, Aprobación,
Aprobación Parcial o Negar la Aprobación:
PROCESO DE LOS CONVENIOS INTERNACIONALES
7. Intercambio de los instrumentos de ratificación: La ratificación es la forma

de notificar que cada Estado finalizó los pasos requeridos bajo su propia ley
para que el Convenio entre en vigor.
8. Entrada en Vigor.
9. Fecha en la que el Convenio tiene efecto: En relación con cada uno de los
impuestos a los que aplica el Convenio, es importante distinguir esta fecha
de la que el tratado entra en vigor, debido a que el año fiscal empieza en
diferentes fechas en diferentes países, por ello, un Convenio de Impuestos
usualmente se expresa que tendrá efecto en un año fiscal que comienza en
el siguiente año calendario después de su entrada en vigor.
COMUNIDAD ANDINA DE
NACIONES – CAN
Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú

COMUNIDAD ANDINA
Organización subregional que nació como

Pacto Andino o Acuerdo de Cartagena en
1969.
En 1996 se suscribe el Protocolo de Trujillo

y el proceso se convierte en la Comunidad
Andina.
Convenios para Evitar
La Doble Tributación
Ø CAN – Decisión 578 de 2004
La Decisión 578 de 2004 trata del régimen para evitar la doble tributación y prevenir
la evasión fiscal, sustituyendo la Decisión 40 de 1971.
• Países
Ø Bolivia
Ø Colombia
Ø Ecuador
Ø Perú
• Características:
Ø Impuesto de Renta y de Patrimonio.
Ø Grava la renta en el país donde se obtienen.
Ø Los ingresos de transporte son gravados en el País de domicilio.
Ø Las rentas por servicios personales se gravan el país de domicilio si:
v Las personas cumplen funciones oficiales acreditadas.
v Corresponden a las tripulaciones de empresas de transporte.
Ø Las rentas son exentas en el País de domicilio.
Implicaciones Fiscales
Jurisdicción Tributaria
Solo se gravan las rentas en el país donde tenga su fuente

productora
Al momento de gravar las rentas de los demás países

miembro, estas quedan exentas.
Decisión 578 / 2004

RENTAS GRAVADAS DE ACUERDO A LA DECISION 578 / 2004
Ø Las rentas de cualquier naturaleza provenientes de bienes inmuebles sólo

serán gravables por el País Miembro en el cual estén situados dichos bienes.
Ø Las regalías sobre un bien intangible sólo serán gravables en el País

Miembro donde se use o se tenga el derecho de uso del bien intangible.
Ø Los intereses y demás rendimientos financieros sólo serán gravables en el

País Miembro en cuyo territorio se impute y registre su pago.
Ø Los dividendos y participaciones sólo serán gravables por el País Miembro

donde estuviere domiciliada la empresa que los distribuye.
Ø Las ganancias de capital sólo podrán gravarse por el País Miembro en cuyo
territorio estuvieren situados los bienes al momento de su venta.

Ø Las remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y

compensaciones similares, percibidos como retribuciones de servicios
prestados por empleados, profesionales, técnicos o por servicios personales
en general, incluidos los de consultoría, sólo serán gravables en el territorio
en el cual tales servicios fueren prestados.
Ø Las rentas obtenidas por empresas de servicios profesionales, técnicos, de

asistencia técnica y consultoría, serán gravables sólo en el País Miembro en
cuyo territorio se produzca el beneficio de tales servicios.
Ø Las pensiones, anualidades y otras rentas periódicas semejantes sólo serán

gravables por el País Miembro en cuyo territorio se halle situada su fuente
productora.

Ø Los beneficios resultantes de las actividades empresariales sólo serán

gravables por el País Miembro donde éstas se hubieren efectuado.
Cuando una empresa efectúe actividades en dos o más Países Miembros,

cada uno de ellos podrá gravar las rentas que se generen en su territorio
Ø Los beneficios que obtuvieren las empresas de transporte aéreo, terrestre,

marítimo, lacustre y fluvial, sólo estarán sujetos a obligación tributaria en el
País Miembro en que dichas empresas estuvieren domiciliadas.

LEY 1261 DE 2008
Convenio de doble tributación

entre Colombia y Chile
Ø Ley 1261 de 2008
Convenio entre la República de Chile y la República de Colombia para evitar la doble

imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación al impuesto de renta y al
patrimonio.
• Países
Ø Colombia
Ø Chile
Ø Impuesto de Renta.
Ø Impuesto de Patrimonio.
Jurisdicción Tributaria
Alcance:
El presente convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados

Contratantes
Impuestos comprendidos
Este convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigible
por cada uno de los Estados Contratantes.
Ley 1261 de 2008

Concepto de Residente
Cuando una persona natural sea residente de ambos Estados Contratantes, su

situación se resolverá así:
ØDicha persona será considerada residente sólo del Estado donde tenga una vivienda
permanente a su disposición; si tuviera vivienda permanente en ambos Estados, se
considerará sólo del Estado con el que mantenga relaciones más estrechas (centro de
intereses vitales).
ØSi no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de intereses vitales ó si

no tiene una vivienda permanente en ninguno de los Estados, se considerará
residente sólo del Estado donde viva habitualmente.
ØSi vive habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se

considerará residente del Estado del que es nacional.
Ley 1261 de 2008

ØSi fuera nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades

competentes de los Estados Contratantes resolverán el caso de común acuerdo.
ØEn ausencia de mutuo acuerdo entre las autoridades competentes de los Estados
Contratantes, dicha persona no tendrá derecho a ninguno de los beneficios o
exenciones impositivas contempladas en este Convenio.
Ley 1261 de 2008

RENTAS GRAVADAS DE ACUERDO A LA LEY 1261/08
Rentas de Bienes Inmuebles
Las rentas que un residente de un estado contratante obtenga de bienes

inmuebles (incluida la renta de explotaciones agrícolas o forestales) situados en
el otro estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro estado.
Transporte marítimo o aéreo
Será gravado en el país de residencia de la empresa, inclusive si se hace a

través de otras empresas.
Regalías
Estas regalías serán gravadas en el Estado Contratante del que procedan y de

acuerdo con la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario es residente del
otro Estado Contratante, el impuesto no podrá exceder del 10% del importe bruto
de las regalías.
Ley 1261 de 2008

Dividendos
Serán gravados en el Estado Contratante en que resida la sociedad que pague
los dividendos y según la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario es un
residente de otro Estado Contratante, el impuesto no podrá exceder del:
Ø 0% (Cero porciento) del importe bruto de los dividendos si el beneficiario
es una sociedad que posea al menos el 25% del capital de la sociedad.
Ø 7% del importe bruto de los dividendos en todos los demás casos.
Intereses
Serán gravados en el Estado Contratante del que procedan y según la
legislación de ese Estado; pero si el beneficiario es residente del otro Estado
Contratante, el impuesto no podrá exceder del:
Ø5% del importe bruto de los intereses si el beneficiario es un banco o

compañía de seguros.
Ø15% del importe bruto de los intereses en todos los demás casos.
Ley 1261 de 2008
Ganancia de capital
La ganancia obtenida por un residente de un Estado Contratante por la

enajenación de acciones u otros derechos representativos de capital de una
sociedad residente en el otro Estado Contratante también será sometida a
impuesto pero este no podrá exceder del 17% del monto de la ganancia.
Servicios personales independientes
En el caso de que la persona tenga en el otro estado contratante una base fija se
someterá a imposición la parte de las rentas que sean atribuibles a dicha base
fija.
Cuando la persona permanezca en el otro Estado Contratante por un periodo

que sume o exceda de 183 días en un periodo de doce meses que comience o
termine durante el año tributario, se someterán a imposición en ese otro Estado,
la parte de la renta obtenidas por él en ese otro estado
Ley 1261 de 2008

Rentas de un empleo
1. Los sueldos, salarios y otras remuneraciones obtenidas por un residente de

un Estado Contratante por razón de un empleo sólo pueden someterse a
imposición en ese Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado
Contratante. Si el empleo se ejerce de esa forma, las remuneraciones
derivadas del mismo pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
2. No obstante lo anterior, las remuneraciones obtenidas por un residente de un

Estado Contratante en razón de un empleo ejercido en el otro Estado
Contratante se gravarán exclusivamente en el primer Estado si:
a) El perceptor permanece en el otro Estado durante un período o períodos

cuya duración no exceda en conjunto de 183 días en cualquier período
de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, y
Ley 1261 de 2008

Rentas de un empleo
b) Las remuneraciones se pagan por, o en nombre de una persona

empleadora que no sea residente del otro Estado, y
c) Las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente

o una base fija que una persona empleadora tenga en el otro Estado.
3. No obstante las disposiciones precedentes de este artículo, las

remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante por
razón de un empleo realizado a bordo de una nave o aeronave explotado en
tráfico internacional podrán someterse a imposición en ese Estado.
Ley 1261 de 2008

Patrimonio
Ø El patrimonio constituido por bienes inmuebles, que posea un residente de un

Estado Contratante y que esté situado en el otro Estado Contratante, puede
someterse a imposición en ese otro Estado.
Ø El patrimonio constituido por bienes muebles, que formen parte del activo de
un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante
tenga en el otro Estado Contratante, o por bienes muebles que pertenezcan a
una base fija que un residente de un Estado Contratante disponga en el otro
Estado Contratante para la prestación de servicios personales
independientes, puede someterse a imposición en ese otro Estado.
Ley 1261 de 2008

Patrimonio
Ø El patrimonio constituido por naves o aeronaves explotados en el tráfico

internacional y por bienes muebles afectos a la explotación de tales naves o
aeronaves, sólo puede someterse a imposición en el Estado Contratante del
cual la empresa que explota esas naves o aeronaves es residente.
Ø Todos los demás elementos del patrimonio de un residente de un Estado

Contratante sólo pueden someterse a imposición en este Estado.
Ley 1261 de 2008

ELIMINACION DE LA DOBLE IMPOSICION
EN CHILE
Ø los residentes en Chile que obtengan rentas que de acuerdo con las
disposiciones de éste convenio puedan ser gravadas en Colombia, podrán
acreditar contra los impuestos chilenos los impuestos pagados en Colombia.
EN COLOMBIA
Ø El descuento del impuesto sobre la renta pagado por ese residente por un
importe igual al impuesto sobre la renta pagado en Chile.
Ø El descuento del impuesto de patrimonio de ese residente por un importe

igual al impuesto pagado en Chile.
Ø Todos los demás elementos del patrimonio de un residente de un Estado

Contratante sólo pueden someterse a imposición en este Estado.
Ley 1261 de 2008
LEY 1082 DE 2006
Convenio de doble tributación

entre Colombia y España
Ø Ley 1082 del 31 de julio de 2006
Convenio entre el Reino de España y la República de Colombia para evitar la doble

imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación al impuesto de renta y al
patrimonio.
• Países
Ø Colombia
Ø España
Ø Impuesto de Renta.
Ø Impuesto de Patrimonio.
Alcance:
El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados
contratantes.
Impuestos comprendidos
El presente Convenio se aplica a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio
exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones políticas o sus
entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacción.
Se consideran impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio los que gravan la
totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos, incluidos los
impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o
inmuebles, los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios pagados por las
empresas, así como los impuestos sobre las plusvalías.
Ley 1082 de 2006


Ø Dicha persona será considerada residente sólo del Estado donde tenga una
vivienda permanente a su disposición; si tuviera vivienda permanente en ambos
Estados, se considerará sólo del Estado con el que mantenga relaciones más
estrechas (centro de intereses vitales).
Ø Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de intereses vitales ó

si no tiene una vivienda permanente en ninguno de los Estados, se considerará
residente sólo del Estado donde viva habitualmente.
Ø Si vive habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se

considerará residente del Estado del que es nacional.
Ley 1082 de 2006

Ø Si fuera nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades

competentes de los Estados Contratantes resolverán el caso de común acuerdo.
Ø Cuando una persona que no sea una persona física sea residente de ambos
Estados contratantes, se considerará residente del Estado en que se encuentre su
sede de dirección efectiva. .
Ley 1082 de 2006

Concepto de Establecimiento Permanente
1. A los efectos del presente Convenio, la expresión “establecimiento permanente”

significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o
parte de su actividad.
2. La expresión “establecimiento permanente” comprende, entre otros:
a) Las sedes de dirección;

b) Las sucursales;
c) Las oficinas;
d) Las fábricas;
e) Los talleres; y
f) Las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar
de extracción de recursos naturales.
Ley 1082 de 2006

3. Una obra o un proyecto de construcción o instalación, sólo constituyen

establecimiento permanente si su duración excede de seis meses.
4. No obstante las disposiciones anteriores de este artículo, se considera que la

expresión “establecimiento permanente” no incluye:
a. La utilización de instalaciones con el único fin de almacenar, exponer o

entregar bienes o mercancías pertenecientes a la empresa;
b. El mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la
empresa con el único fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
c. El mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la
empresa con el único fin de que sean transformadas por otra empresa;
Ley 1082 de 2006

4. No obstante las disposiciones anteriores de este artículo, se considera que la

expresión “establecimiento permanente” no incluye:
d. El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de comprar

bienes o mercancías, o de recoger información, para la empresa;
e. El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar para
la empresa cualquier otra actividad de carácter auxiliar o preparatorio;
f. El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar
cualquier combinación de las actividades mencionadas en los subapartados
a) y e), a condición de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de
negocios que resulte de esa combinación conserve su carácter auxiliar o
preparatorio.
Ley 1082 de 2006

5. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2 cuando una persona, distinta de

un agente independiente al que será aplicable el apartado 6, actúe por cuenta de
una empresa y tenga y ejerza habitualmente en un Estado contratante poderes
que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se considerará
que esa empresa tiene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de
las actividades que dicha persona realice para la empresa, a menos que las
actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 4 y que,
de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran
determinado la consideración de dicho lugar fijo de negocios como un
establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado. .
Ley 1082 de 2006

6. No se considera que una empresa tiene un establecimiento permanente en un

Estado contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese Estado
por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente
independiente, siempre que dichas personas actúen dentro del marco ordinario
de su actividad y que las transacciones entre el agente y la empresa hayan sido
efectuadas bajo condiciones independientes en operaciones comparables.
7. El hecho de que una sociedad residente de un Estado contratante controle o sea

controlada por una sociedad residente del otro Estado contratante, o que realice
actividades empresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de
establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por sí solo a
cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra.
Ley 1082 de 2006

Rentas Inmobiliarias
Las rentas que un residente de un Estado contratante obtenga de bienes
inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agrícolas o forestales) situados
en el otro Estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro
Estado.
Transporte marítimo o aéreo
Los beneficios procedentes de la explotación de buques o aeronaves en tráfico

internacional sólo pueden someterse a imposición en el Estado contratante en
que esté situada la sede de dirección efectiva de la empresa.
Regalías
Estas regalías serán gravadas en el Estado Contratante del que procedan y de

acuerdo con la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario es residente del
otro Estado Contratante, el impuesto no podrá exceder del 10% del importe bruto
de las regalías.
Ley 1082 de 2006
Intereses, cánones y regalias.
Los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente

del otro Estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
Sin embargo, dichos intereses pueden someterse también a imposición en el

Estado contratante del que procedan y según la legislación de ese Estado, pero
si el beneficiario efectivo de los intereses es un residente del otro Estado
contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder del 10 por ciento del
importe bruto de los intereses.
Ley 1082 de 2006

Dividendos.
1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante
a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposición en
ese otro Estado.
1. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse también a imposición en

el Estado contratante en que resida la sociedad que paga los dividendos y
según la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los
dividendos es un residente del otro Estado contratante, el impuesto así
exigido no podrá exceder del:
• 5 por 100 del importe bruto de los dividendos.

• 0 por 100 del importe bruto de los dividendos, si el beneficiario
efectivo es una sociedad que posea directa o indirectamente al menos
el 20 por 100 del capital de la sociedad que paga los dividendos.
Ley 1082 de 2006

Rentas de un empleo
1. Los sueldos, salarios y otras remuneraciones obtenidas por un residente de

un Estado Contratante por razón de un empleo sólo pueden someterse a
imposición en ese Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado
Contratante. Si el empleo se ejerce de esa forma, las remuneraciones
derivadas del mismo pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
2. No obstante lo anterior, las remuneraciones obtenidas por un residente de un

Estado Contratante en razón de un empleo ejercido en el otro Estado
Contratante se gravarán exclusivamente en el primer Estado si:
a) El perceptor permanece en el otro Estado durante un período o períodos

cuya duración no exceda en conjunto de 183 días en cualquier período
de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado, y
Ley 1082 de 2006

Rentas de un empleo
b) Las remuneraciones se pagan por, o en nombre de una persona

empleadora que no sea residente del otro Estado, y
c) Las remuneraciones no se soportan por un establecimiento permanente

o una base fija que una persona empleadora tenga en el otro Estado.
3. No obstante las disposiciones precedentes de este artículo, las

remuneraciones obtenidas por razón de un empleo ejercido a bordo de un
buque o aeronave explotado en tráfico internacional, pueden someterse a
imposición en el Estado contratante en que esté situada la sede de dirección
efectiva de la empresa.
Ley 1082 de 2006

Gracias !
2/4/20 ESPECIALIZACION EN GERENCIA TRIBUTARIA 49

Doble Tributacion

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Doble Tributacion

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Doble Tributacion

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ESPECIALIZACION EN GERENCIA

MODULO: PLANEACION TRIBUTARIA

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TIBUTACION

Entendamos que el derecho internacional tributario es:

Concepto de doble tributación:

Cuando se habla de Doble Imposición o doble tributación, según la

La vinculación tributaria se establece recurriendo a los siguientes

Criterios de Vinculación Objetiva:

Se refieren a la ocurrencia de hechos imponibles y el análisis concreto de

Criterios de Vinculación Subjetiva:

Relación de los sujetos con el Estado en virtud de criterios como la

PRINCIPIO TERRITORIAL O DE LA FUENTE

Somete a impuesto a aquellos ingresos considerados de fuente nacional según

Es decir que la adopción del principio de la fuente sólo le da la potestad al

PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL O DE RESIDENCIA

Este principio tiene en cuenta el lugar de residencia del contribuyente sin

Aunque aparentemente es muy fácil de aplicar, suele ser un criterio poco

Los mecanismos unilaterales son soluciones que se originan en la voluntad

El Estado de la residencia de un inversionista se priva de gravar las rentas

B. Método del Crédito:

Mediante este mecanismo se reconoce a algunos contribuyentes el

Los mecanismos generalmente binacionales que originan incorporan

A. Modelo OCDE: (Organización para la Cooperación y el Desarrollo

B. Modelo del Pacto Andino:

Es el modelo creado por los países latinoamericanos adscritos a la Comunidad

Este sistema acoge como criterio de vinculación tributaria el principio de la fuente

4. Ratificación por los Congresos o Parlamentos.

5. Sanción por los gobiernos.

6. Control Constitucional por los Tribunales Constitucionales: Los Convenios

7. Intercambio de los instrumentos de ratificación: La ratificación es la forma

Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú

Organización subregional que nació como

En 1996 se suscribe el Protocolo de Trujillo

Solo se gravan las rentas en el país donde tenga su fuente

Al momento de gravar las rentas de los demás países

Decisión 578 / 2004

Ø Las rentas de cualquier naturaleza provenientes de bienes inmuebles sólo

Ø Las regalías sobre un bien intangible sólo serán gravables en el País

Ø Los intereses y demás rendimientos financieros sólo serán gravables en el

Ø Los dividendos y participaciones sólo serán gravables por el País Miembro

Decisión 578 / 2004

Ø Las remuneraciones, honorarios, sueldos, salarios, beneficios y

Ø Las rentas obtenidas por empresas de servicios profesionales, técnicos, de

Ø Las pensiones, anualidades y otras rentas periódicas semejantes sólo serán

Decisión 578 / 2004

Ø Los beneficios resultantes de las actividades empresariales sólo serán

Cuando una empresa efectúe actividades en dos o más Países Miembros,

Ø Los beneficios que obtuvieren las empresas de transporte aéreo, terrestre,

Decisión 578 / 2004

Convenio de doble tributación

Ø Ley 1261 de 2008

Convenio entre la República de Chile y la República de Colombia para evitar la doble

El presente convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados

Ley 1261 de 2008

Cuando una persona natural sea residente de ambos Estados Contratantes, su

ØSi no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de intereses vitales ó si

ØSi vive habitualmente en ambos Estados o no lo hiciera en ninguno de ellos, se

Cuando una persona natural sea residente de ambos Estados Contratantes, su

ØSi fuera nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades

Ley 1261 de 2008