Universidad Peruana Unión

EP. Contabilidad Auditoría Financiera 2021-1

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Conceptos;

Riesgo de incorrecciones material.-Riesgo que los Estados Financieros contengan

incorrecciones materiales antes de la ealizacion de la auditoria . El riesgo comprende dos
componenes descrito del siguiente modo en las afirmaciones :

(a) Riesgo Inherente. -Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción,

saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser
material, ya se individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes
de tener en cuenta los posibles controles correspondientes.
(b) Riesgo de Control. - Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una
afirmación sobre un tipo transacción, saldo contable u otra revelación de información,
y que pudiera ser material ya sea individualmente o en forma agregada con otras
incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida oportunamente, por el
sistema de control interno de la entidad.

Riesgo de detección. - Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir
el riesgo de auditoria a un nivel un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de
unas incorreciones que podría ser material, considerada individualmente o en forma agregada
con otras incorrecciones. 1

1
IAASB. Manual de Pronunciamiento Internaciona de Control de Calidad , Auditoria , Revision , otros
encargos de Aseguramiento y servicios relacionados Edicion 2013

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Casos Prácticos

Determinar su clasificación de acuerdo a su naturaleza: RI,RC,REsP,R. Profs.

Concepto Tipo de Riesgo

1.Las mercaderías de la compañía son el RI
resultado de un vertiginoso desarrollo
tecnológico.
2. La Compañía comercializa un gran RC
volumen de mercaderías.
3. Las existencias están en un depósito con RC
malas condiciones de seguridad.
4. El corte de las operaciones de venta es RC
difícil.
5. Los productos que vende la Compañía RI
tienen precios muy fluctuantes.
6. La Compañía cuenta con asesores R.Prof.
legales vinculados con fraudes públicos de
importancia.
7. La Compañía exige recomendaciones de REXp. G
control interno en el área de sistemas.
8. El manejo diario del negocio depende en RC.
gran medida de los sistemas computarizados.
9. La salvaguarda física de las existencias RC
no es fácil.
10. La Compañía se comprometió R.prof
públicamente a obtener ganancias por un monto
superior a lo habitual.
11. No se practican inventarios físicos de RC.
existencias.
12. Los fondos de caja no están protegidos. RC.
13. Significativas transacciones tienen lugar RI
en el cierre del ejercicio.
14. La gerencia de la Compañía no ha RProf
demostrado un criterio empresarial coherente y
honesto.
15. La gerencia contable de la Compañía REsp
exige un permanente asesoramiento en la
materia.
16. Los “password” del personal pueden ser RC
de tres caracteres.
17 Para satisfacerse de los inventarios RC
físicos, el auditor hizo su selección partiendo del
físico.
18 Los descuentos de ventas son otorgados RC
por el asistente de ventas.

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TEMA

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA2

Una de las características esenciales del enfoque gerencial es el análisis, evaluación y

consideración de los riesgos significativos de auditoria y constituye un desafío para la
capacidad y criterio del auditor.

La auditoría de los estados financieros debe considerar que existe la posibilidad que éstos
pudieran contener errores o irregularidades significativos, que no fueron detectados por los
sistemas de control de la empresa auditada.

El enfoque "de arriba hacia abajo" también se hace evidente en el proceso de evaluación de los
riesgos que surgen de la naturaleza del negocio, del contexto que lo rodea y de los bienes o
servicios vendidos, de la situación de sus clientes y otros. Para cada componente se
identificarán y evaluarán los riesgos específicos asociados, diferenciándose los riesgos
inherentes y los riesgos de control.

Los riesgos inherentes están vinculados al contento que lo rodea y en que se desenvuelve la
empresa, mientras que los riesgos de control se originan en debilidades de los propios
sistemas de la empresa.

El análisis de estos riesgos se realiza con la finalidad de reducir el riesgo de detección, es decir
los procedimientos de auditoria no sean lo suficientemente eficaces para detectar
irregularidades que se hubiesen "colado” por los sistemas de control de la empresa Inherente
Riesgo de control de detección.

DETERMINACIÓN DE CONTROLES CLAVE

La auditoría cumple su objetivo obteniendo la satisfacción profesional mediante la aplicación de

pruebas que verifican transacciones y saldos en forma selectiva y no de una manera integral.

La evaluación de los sistemas que originan la información contable, que resulte satisfactorio y
confiable determina la validez da los sistemas, confirmando que funcionan de acuerdo a lo
previsto y que la información se emite en forma satisfactoria.

Los sistemas establecidos por la empresa incluyen entre sus rutinas controles de diferentes
niveles o Jerarquías para propósitos de auditoria. El auditor, seleccionará aquellos centrales
que le ofrezcan una mayor satisfacción de auditoria y que denominará "controles claves”. La
identificación y comprobación de los controles; clave conducen a una mayor eficiencia debido a
que se descartan procedimientos de prueba de controles menores que consumen mayor
tiempo y que aseguran veracidad de la información emitida en forma repetitiva.

2
Slosse Carlos , Nuevo Enfoque Integral de Auditoria . Edicion 2004

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Lograr objetivo global de auditoria en forma eficiente, significará identificar los "puntos fuertes”
de los sistemas de información y analizar si resulta eficiente confiar en dichos controles para
obtener satisfacción de auditoria.

El avance en el enfoque gerencial planteado es que las pruebas de cumplimiento se concentran

en los controles clave, más que en los sistemas de control en su conjunto, dejándose
considerar aquel los controles que no se califican como claves.

1. CONCEPTO

Excepto en contadas ocasiones el auditor puede estar en condiciones de emitir un Juicio

técnico con absoluta certeza sobre la validez de las afirmaciones contenidas en los estados
financieros. Esta falla de certeza genera el concepto de riesgo de auditoria. La labor del auditor
se concentrará entonces en ejecutar tareas y procedimientos tendientes a reducir ese riesgo a
un nivel aceptable.
El riesgo de auditoria puede definirse como la posibilidad de emitir un Informe de auditoria Inco -
rrecto por no haber detectado errores o Irregularidades significativas que modificarlas el sentido
de la opinión vertida en el Informe.

La susceptibilidad a la existencia de errores o Irregularidades puede presentarse a distintos ni-

veles. Analizar su presencia ayuda a evaluar y manejar en forma más adecuada, la Implicancia
que determinado nivel de riesgo tiene sobre la labor de auditoria a realzar.

El riesgo de auditoria está compuesto por distintas situaciones o hechos que, analizados en
forma separada, ayudan a evaluar el nivel de riesgo existente en un trabajo en particular y
determinar de qué manera es posible reducirlo a niveles aceptables.

Bajo este análisis, el riesgo global de auditoria es el resultado de la conjunción de:

 Aspectos aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente, Independientemente

de los sistemas de control desarrollados, lo que se denomina riesgo Inherente.
 Aspectos atribuibles a los sistemas de control. Incluyendo auditoria Interna, lo que se
denomina riesgo de control.
 Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoria de un trabajo en particular, lo que se denomina riesgo de detección.

Las dos primeras categorías de riesgo se encuentran fuera de control por parte del auditor y
son propias de los sistemas y negocios del ente. En cambio, el riesgo de detección está
directamente relacionado con la labor del auditor.

Debe quedar claro que si bien existen formas en las que se puede categorizar e Identificar al
riesgo de auditoria, lo más importante dentro de la etapa de planificación de una auditoria de
estados financieros es detectar los factores que producen el riesgo.

Los factores de riesgo son las diversas situaciones individuales que actúan en la determinación
de su nivel. SI bien existen factores típicos para situaciones comunes, la identificación de ellos
es una tarea Individual que debe realizar el auditor al planificar su examen de auditoria.

Una vez realizada la Identificación de los factores de riesgo corresponde efectuar su

evaluación. Esta tarea de evaluación se realiza en dos niveles;

 En primer lugar, referida a la auditoria en su conjunto. En este nivel se identifica el riesgo

global de que existan errores o Irregularidades no detectados por los procedimientos de
auditoria y que en definitiva lleven a emitir un informe de auditoría Incorrecto.

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 En segundo lugar, se evalúa el riesgo de auditoria específico para cada componente de los
estados contables en particular.

La Identificación de los distintos factores de riesgo, su clasificación y evaluación permiten

concentrar la labor de auditoria en las áreas de mayor riesgo. Por ejemplo, el componente de
existencias y costos de producción de una compañía productora de distintos tipos de bienes y
con complejos sistemas de determinación de costos unitarios tendrá un riesgo mayor que el
componente de gastos pagados por adelantado que incluya pocas primas de seguro abonadas
no devengadas. Con este simple ejemplo se puede determinar que el componente de mayor
riesgo, existencias y costos de producción, requerirá mayor labor de auditoria que el de gastos
pagados por adelantado.

El riesgo de auditoria se reduce en la medida en que se obtenga evidencia de auditoria que

respalde la validez de las afirmaciones contenidas en tos estados contables. No obstante,
cualquiera sea el grado de obtención de validez para estas afirmaciones es Inevitable que
exista algún grado de riesgo. El trabajo del auditor será entonces reducirlo a un nivel tal donde
la existencia de errores o Irregularidades sea lo suficientemente baja como para no Interferir en
su opinión global.

2. CATEGORÍAS DE RIESGO DE AUDITORIA

Como se mencionó en el punto anterior existen tres categorías de riesgo de auditoria. Las
mismas son:

 Riesgo Inherente
 Riesgo de control
 Riesgo de detección

La comprensión de cada una de ellas ayudará al auditor a evaluar el nivel de riesgo existente
en una auditoria en su conjunto y en cada componente en particular, para poder determinar
cuál es el enfoque de auditoria apropiado a cada situación Individual.

2.1. Riesgo inherente

El riesgo Inherente es la susceptibilidad de los estados “financieros” a la existencia de errores o

Irregularidades significativos. antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

Por ejemplo, en una empresa de alta tecnología el riesgo Inherente de la afirmación

“realización de los Inventario de existencias” será mayor que el nivel de riesgo que se
determine en la revisión de una auditoria de estados financieros de empresas productoras de
bienes con tecnología estándar. ¿Por qué es así? El riesgo que existe en la valuación de
productos de alta tecnología lleva implícito el problema de la obsolescencia que es de relevante
importancia en ese tipo de Industria y que difícilmente pueda identificarse, reducirse o tratarse
aisladamente, cualquiera sea el sistema de control que la empresa establezca.

El riesgo inherente está totalmente fuera de control por parte del auditor. Difícilmente se pue -
dan tomar acciones que tiendan a eliminarlo porque es propio de la operatoria del ente.

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2.1.1. Factores que determinan el riesgo inherente

Entre los factores que determinan la existencia de un riesgo Inherente se pueden mencionar:

 La naturaleza del negocio del ente; el tipo de operaciones que se realizan y el riesgo propio
de esas operaciones: la naturaleza de sus productos y volumen de transacciones.

El riesgo Inherente que tiene una compañía petrolera de exploración y explotación, el de

una industria de tecnología avanzada o el de una empresa con operaciones reducidas y
pocos productos y un mercado totalmente transparente decididamente son distintos.

 La situación económica y financiera del ente.

El riesgo de auditoria de una pujante empresa productora con altos niveles de ganancias
y sólida posición económico-financiera no será el mismo que el de una empresa con graves
problemas financieros y baja rentabilidad económica que comprometa la vigencia del
principio de empresa en marcha.
La organización gerencial y sus recursos humanos y malcríales; la Integridad de la geren-
cia y la calidad de loa recursos que el ente posee.

La predisposición de los niveles gerenciales a establecer adecuados y formales aíslenlas

de control, su nivel técnico y la capacidad demostrada en el personal clave, son elementos
que deben evaluarse al medir el riesgo Inherente.

2.2. RIESGO DE CONTROL

El riesgo de control es el riesgo de que los sistemas de control estén Incapacitados para de-
tectar o evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.

Por ejemplo, dentro del componente de Ingresos por de cuentes y ventas a cobrar, distinto será
el nivel de riesgo de control de una empresa con un complejo sistema de verificación de
créditos a los clientes antes de continuar las operaciones de venta que el de otra que no realiza
estos controles y, por lo lanío, está mas expuesta a que sus cuentas a cobrar puedan ser
consideradas Incobrables.

Este tipo de riesgo también está fuera del control de los auditores, pero eso si. las recomen-
daciones resultantes del análisis y evaluación de los sistemas de Información, contabilidad y
control que se realicen van a ayudar a mejorar los niveles de riesgo en la medida en que se
adopten tales recomendaciones.

Además, la existencia de bajos niveles de riesgo de control, lo que implica que existan buenos
procedimientos en los sistemas de Información. Contabilidad y control puede ayudar a mitigar
el nivel de riesgo inherente evaluado en una etapa anterior.

2.2.1. Factores que determinan el riesgo de control

Los factores que determinan el riesgo de control están presentes en el sistema de Información.
Contabilidad y control. La larca de evaluación del riesgo de control está íntimamente
relacionada con el análisis de estos sistemas. Tema tratado en el capitulo "Evaluación de los
controles".

La existencia de punto débiles de control Implicaría ”a priori” la existencia de factores que

Incrementan el riesgo de control y, al contrario. Puntos fuertes de control serian factores que
reducen el nivel de este riesgo.

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2.3. RIESGO DE DETECCIÓN

El riesgo de detección es el riesgo de que tos procedimientos de auditoria seleccionados no
detecten errores o. Irregularidades existentes en los estados contables.

Por ejemplo, errores en la definición de una muestra en la circularización de saldos de provee-

dores, o en la definición del periodo de análisis de pagos posteriores pueden Implicar
conclusiones erróneas en cuanto a la validéis de la Integridad de las cuentas a pagar.

A diferencia de los dos riesgos mencionados anteriormente. El riesgo de detección es

totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la forma en que se
diseñen y Deben a cabo los procedimientos de auditoria.

Al Igual que el riesgo de control mitiga la existencia de altos niveles de riesgo Inherente, el
riesgo de detección es la última y única posibilidad de mitigar altos niveles de riesgos
Inherentes y de control.

2.3.1. Factores que determinan el riesgo de detección

Los factores que determinan el riesgo de detección están relacionados con:

 La Ineficacia de un procedimiento de auditoria aplicado.

 La mala aplicación de un procedimiento de auditoria, resulte este eficaz o no.
 Problemas de definición de alcance y oportunidad en un procedimiento de auditoria. haya
sido bien o mal aplicado. Este factor se relaciona con la existencia de muestras no
representativas.
El auditor no examina el 100% de las transacciones de un ente. Sino que se basa en el trabajo
realizado sobre una muestra y extiende esos resultados al universo de las transacciones. La
mala determinación del tamaño de la muestra puede llevar a conclusiones erróneas sobre el
universo de esas operaciones.

3. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORIA

La evaluación del riesgo de auditoria es el proceso por el cual, a partir del análisis de la
existencia e Intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada
caso.

El nivel del riesgo de auditoria suele medirse en cuatro grados posibles. Estos son:

 Mínimo
 Bajo
 Medio
 Alto
En algunas circunstancias quizá resulte poco clara esta clasificación, por lo que muchas veces
la evaluación del nivel de riesgo se limita a determinar un riesgo alto o bajo.

La tarea de evaluación está presente en dos momentos de la planificación de auditoria.

 Planificación estratégica: en esta etapa se evalúa el riesgo global de auditoria relacionado

con el conjunto de los estados contables y, además, se evalúa el riesgo Inherente y de
control de cada componente en particular.
 Planificación detallada; En esta etapa se evalúa el riesgo Inherente y de control

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específico para cada afirmación en particular.

Dentro de cada componente.

La evaluación del nivel de riesgo es proceso totalmente subjetivo y depende exclusivamente

del criterio, capacidad y experiencia del auditor. Además, es la base para la determinación del
enfoque de auditoria a aplicar y la cantidad de satisfacción de auditoria a obtener. Por lo tanto.
Debe ser un proceso cuidadoso y realizado por quienes posean la mayor capacidad y
experiencia en un equipo de trabajo.

No obstante ser un proceso subjetivo, hay formas de tratar de estandarizar o disminuir esa
subjetividad. En ese sentido, se tratan de medir

Tres elementos que combinados, son herramientas a utilizar en el proceso de evaluación del
nivel de riesgo. Esos elementos son:

 La significatividad del componente (saldos y transacciones).

 La existencia de factores de riesgo su Importancia relativa.
 La probabilidad de ocurrencia de errores o Irregularidades básicamente obtenida del co-
nocimiento y la experiencia anterior de ese ente.
La combinación de los posibles estados de estos (tres elementos brindan un marco para eva-
luar el riesgo de auditoria.

Un nivel de riesgo mínimo estarla conformado cuando en un componente poco significativo no

existan factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de errores o Irregularidades
sea remota.

Cuando en un componente significativo existan factores de riesgo, pero no demasiado impor-

tantes y la probabilidad de existencia de errores o Irregularidades sea baja Improbables, ese
componente tendrá una evaluación de riesgo bajo.

Un componente claramente significativo. Donde existen varios factores de riesgo y es posible

que se presenten errores o Irregularidades, será de un riesgo medio.

Por último, un componente tendrá un nivel de riesgo alto cuando sea claramente significativo.
con varios factores de riesgo, algunos de ellos muy importantes y donde sea totalmente
probable que existan errores o Irregularidades.

La tabla siguiente esquematiza estos conceptos

Nivel de Factores de Probabilidad de

Significatividad
riesgo riesgo ocurrencia da errores

Mínimo No significativo No existen Remota

Bajo Significativo Existen Improbable

algunos, pero
poco
importantes

Medio Muy significativo existen algunos Posible

Alto Muy significativo Existen varios y Probable

son importantes

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El proceso de evaluación tratará de ubicar a cada componente de alguna de esta categoría. Es
claro entender que seguramente algún componente reúna las tres categorías presentadas,
pero no todas del mismo nivel.

Por ejemplo. El activo fijo suele ser un componente claramente significativo para los estados
contables en su conjunto, pero normalmente no presenta muchos factores de riesgo y la
probabilidad de existencia de errores es improbable o remo-

En el otro extremo, los saldos de anticipos de clientes pueden ser muy poco significativos, pero
estar muy mal controlados, siendo la posibilidad de existencia de errores totalmente probable.

En estas circunstancias, como en muchas otras, debe apelarse al criterio del auditor. Es el
único que en cada caso particular determinará qué nivel de riesgo corresponde medir.

4. RELACIÓN ENTRE RIESGO DE AUDITORIA Y ENFOQUE DE AUDITORIA

La evaluación del riesgo de auditoria va a estar directamente relacionada con la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a aplicar. Dicho de otra manera, de la
evaluación de los niveles de riesgo depende la cantidad y calidad de la satisfacción de auditoria
necesaria.

4.1. Efecto del riesgo inherente

El riesgo Inherente afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria necesaria para
obtener la satisfacción de auditoria suficiente para validar una afirmación. Cuanto mayor sea el
nivel del riesgo Inherente, mayor será la cantidad de evidencia de auditoria necesaria. Esta
cantidad puede estar representada lanío en el alcance de cada prueba en particular como en la
cantidad de pruebas necesarias. Difícil es pensar que un riesgo Inherente alto pueda ser
reducido con una sola prueba de auditoria, aunque esta fuese de gran alcance. Al contrario, un
riesgo Inherente mínimo puede ser tratado con un solo procedimiento de carácter global.

El siguiente cuadro esquematiza lo explicado.

EFECTO DEL RIESGO INHERENTE

(+) Cantidad
de Evidencia
necesaria

Evidencia de
ria
Auditoria necesa

(-)
Mínimo

4.2. Efecto del riesgo de esgo Inherente

Ricontrol

El riesgo de control afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en cierta medida
también su alcance. El riesgo de control depende de la forma en que se presenta el sistema de
control del ente. En términos generales, si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que
existan errores no detectados por los sistemas es mínimo y en cambio, si los controles son

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débiles el riesgo de control será alto, pues los sistemas no estarán capacitados para detectar
esos errores o Irregularidades y la Información que brinden no será confiable.

Por lo tanto, un riesgo de control mínimo o bajo Implica la existencia de controles fuertes. SI los
controles son fuertes, o sea están correctamente diseñados, verificar que funcionen
adecuadamente en la práctica brindará un grado elevado de satisfacción de auditoria. Dicho en
otros términos. Se puede depositar confianza derivada de los controles.

Si en cambio, los controles son débiles, el resultado de su prueba no seria satisfactorio y

deberla complementarse con pruebas de transacciones y saldos. Por ese motivo y para evitar
duplicación de trabajo, ante riesgos de control medios o altos, corresponderá aplicar pruebas
sustantivas.

4.3. Combinación de riesgo inherente y de control

La combinación de los niveles de riesgo Inherente y de control, da la cantidad y calidad de

procedimientos de auditoria a aplicar.

En una matriz que mida los riesgos Inherentes y los riesgos de control se puede establecer en
forma clara la relación existente entre ambos.

Para ello se analizará el cuadro de la página siguiente:

A manera de síntesis podemos indicar antes de explicar estas matrices que:

Riesgo de Auditoria

Definición. Es la posibilidad de emitir un informe de auditoría incorrecto por no haber

detectado errores e irregularidades significativas que modifiquen el sentido de la opinión vertida
en el informe.

Categoría de Riesgo de Auditoria

Riesgo Inherente. Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o

irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.
Ejemplo: La empresa x se dedica a la venta de productos de alta tecnología en comparación
con otra empresa y que produce productos estándar, podemos comparar la empresa x estará
sujeta a una posible obsolescencia los productos que fabrica y que incidirá en sus estados
financieros de la misma.

Riesgo de Control. Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para
detectar o evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna. Ejm.: La empresa X

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en las cuentas ventas y clientes utiliza un sistema de verificación de créditos para continuar con
las operaciones de venta, la empresa Y no verifica los créditos.

Riesgo de Detección. - Es la posibilidad de que los procedimientos de auditoria no detecten

errores ni irregularidades existentes en los estados contables.

Inherente
(+) Riesgo
RELACIÓN RIESGO INHERENTE Y RIESGO DE CONTROL
(-)

34

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Riesgo de control

Caso Nº 1: Alto riesgo Inherente, mínimo riesgo de control. Corresponde aplicar pruebas de
cumplimiento (por el riesgo de control) que brinde suficiente satisfacción de auditoria (por el
riesgo inherente).

Caso Nº 2: Alto riesgo inherente y de control. Corresponde aplicar pruebas sustantivas.

Caso Nº 3: Mínimo riesgo de control. Cuando ambos riesgos son mínimos la probabilidad de
ocurrencia de errores es remota y no corresponde asignar demasiados esfuerzos.

Caso Nº 4: Mínimo riesgo inherente y alto riesgo de control. No es necesario aplicar extensas
pruebas.

Caso Practico

La empresa Rey SAC tiene los siguientes riesgos determinados en sus EEFF al 31 12.20 por los
siguientes conceptos .

Antecedentes de la Empresa

La empresa se dedica a la importación de motores para camiones Hunday teniendo la

exclusividad de su empresa en este giro del negocio y en la venta de repuestos de esta marca
de origen Coreano.

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Su sede principal esta en Lima , San Isidro teniendo tiendas de distribución en , los distritos de
la Victoria. Lurigancho Ancon

La oficina principal queda en San Isidro , utiliza un software contable del Contasis , sus
operaciones están enlazadas por internet con cada tienda de distribución , el responsable de
cada tienda es un jefe respectivo se observa lo siguiente

Si tiene un manual de funciones no se ha precisado bien sus funciones de los empleados pues
estos trabajan según costumbre de trabajo diario, en lo que se refiere a los arqueos no se
practican en forma diaria si no interdiaria .Como tiene que importar su mercaderia junta
dólares en el mercado paralelo solicitando a cada cajero de las tiendas de distribución que
canjeen en su lugar un monto de de moneda nacional a dólar NA en el Mercado informal .

El gerente financiero utiliza la liquidez de la empresa a pesar de tener un presupuesto de caja

en forma desordenada realizando la importación de algunas mecaderias en gran cantidad y
utilizando el efectivo acumulado por los cajeros .

En lo que se refiere a las cuentas por cobrar han tenido cuidado de establecer controles
adecuados , pero la venta de repuestos en cantidad para empresas de Transporte de carga
debido al estado de las carreteras del país demanda una venta fluida originando una
factuaracion electrónica en exceso por venta de repuestos simples como complejos .

Al haber alta facturación no se tiene la contabilidad diaria de los ingresos por falta de un
orden y capacitación del personal contable . Se observa que algunos principales clientes son
empresas de Transporte informales que penosamente se le concedió crédito pero que no se
acercan a la empresa a cancelar las deudas siendo de periodos anteriores

Como se tiene las tiendas en zonas de peligrosidad se ha detectado que es insegura los
almacenes que tienen las existencias de estas mercaderías . Hay varios repuestos que se ha
detectado obseletos

No existe seguros de activos fijos y los métodos de depreciación son inadecuados .

Efectivo y equivalente de efectivo

a) Separación de funciones (recepción, deposito, registro, custodia etc.) RC
b) Arqueos periódicos y conciliaciones regulares.RC
c) Riesgos en la valorización de los saldos den ME. Existencia de transacciones en moneda
extranjera cuya conversión no está de acuerdo con las políticas contables establecidas (NIIF).RI
d) Riesgo en las decisiones inadecuadas tomadas con respecto a las inversiones en exceso,
manejo de fondos, que puede generar su inmovilización o falta de liquidez en el momento.RI

Cuentas por Cobrar Comerciales

a) Son monitoreados y mejorados los procedimientos de control de verificación, análisis
de cuentas conciliaciones e inventarios periódicos en las cuentas por cobrar.RC
b) La administración sanciona a los infractores de los controles o premia y estimula a las
personas que promueven mejores controles. RC
c) Las emisiones de recibos por captación de ingresos se pueden registrar por cantidades
inferiores a su determinación, debido a la ausencia de controles, en consecuencia, los
saldos de las cuentas por cobrar no son consistentes-RI

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EP. Contabilidad Auditoría Financiera 2021-1

d) Los movimientos en el flujo de los ingresos asi como la determinación de los saldos de
los contribuyentes o usuarios pueden tener un retraso importante por negligencia en
su registro y control. RI
e) Que haya alta probabilidad de incobrabilidad en las cuentas por cobrar cuyos saldos
pertenecen a más de un periodo.RI

Inventarios
a) La seguridad física de la existencia es inadecuada.RI
b) Se ha identificado montos significativos de existencias de lento movimiento , obsoletos
los cuales no aparecen registrados en los registros de las contabilidad. RI

Propiedad planta y Equipo

a) Inexistencia de medidas de seguridad adecuadas para el resguardo de los Activos Fijos
RC
b) La entidad no cuenta con seguros de riesgo contra terremoto e incendio de los activos
fijos , pese a que existen activos de gran valor y alto riesgo. RC.

Riesgos inherentes en las estimaciones contables ( porque muchas partidas no pueden ser
medidas con precisión si no por estimaciones contables)
c) Subestimacion de depreciación acumulada por la inadecuada depreciación RI
d) Sobrestimacion de los activos de propiedad planta y equipo por la inadecuada
depreciación RI.

Trabajo a Realizar realice una planilla donde identifique el componente de los Estados
Financieros la naturaleza si es RI o RC y su argumento de justificación de Evaluación del mismo

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Empresa Rey SAC

Objetivo : Evaluación de los riesgos : inherente y de control

Concepto Componente de EEFF Tipo de Riesgo RC ,RI Evaluación del Riesgo

a) Separación de funciones Efectivo y equivalente de efectivo RC

(recepción, deposito, registro,
custodia etc.)
b) Arqueos periódicos y Efectivo y equivalente de efectivo RC
conciliaciones regulares. RC

c) Riesgos en la valorización de los Efectivo y equivalente de efectivo RI

saldos den ME. Existencia de
transacciones en moneda extranjera
cuya conversión no está de acuerdo
con las políticas contables
establecidas (NIIF).

d) Riesgo en las decisiones Efectivo y equivalente de efectivo RI

inadecuadas tomadas con respecto
a las inversiones en exceso, manejo
de fondos, que puede generar su
inmovilización o falta de liquidez en
el momento.

a) Cuentas por Cobrar Comerciales

b)
c)
d)

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