CENTRO DE CONTADORES

ESCUELA DE CONTADURIA Y COMPUTACION

CURSO DE AUXILIAR CONTABLE

GUÍA DE PRÁCTICAS

MÓDULO: LA CUENTA

PROF. LUIS A. LÓPEZ

PRÁCTICA N° 1:

Con la información que se muestra realice los cargos y abonos que procedan en la cuenta BANCOS en un
rayado de cuenta.

Diciembre 01: se realiza depósito por Bs. 5.000,oo para aperturar cuenta en el Banco del Sur. Planilla 0080012.

Diciembre 05: se cancela factura N° 01582 por Bs. 800,oo con el cheque N° 020201 del Banco del Sur.

Diciembre 12: Se compra muebles por Bs. 1.500,oo y se cancela con el cheque N° 020202 del Banco del Sur.

Diciembre 16: Se realiza depósito de Bs. 3.000,oo según planilla N° 0080515.

Diciembre 20: Se emite el cheque N° 020203 del Banco del Sur para cancelar compra de mercancía por Bs.
2.500,oo

Diciembre 25: Se recibe la nota de debito N° 0401 del Banco del Sur de Bs. 300,oo por concepto de comisiones
cobradas por el banco.

Diciembre 30: Se emite cheque N° 020204 para retirar nómina del mes por Bs. 2.000,oo.

PRÁCTICA N° 2:

El comerciante David Astros constituyó un negocio compra venta de electrodomésticos realizando las
siguientes operaciones:

1.- Depositó en el Banco de Venezuela Bs. 5.000,oo para constituir su capital.

2.- Compró mercancía por Bs. 1.000,oo así:

a.- Bs. 300,oo de contado pagado con cheque.
b.- Resto a crédito según letras.

3.- Compró muebles por Bs. 1.500,oo pagado con cheque del Banco de Venezuela.

4.- Venta de mercancía por Bs. 4.000,oo a crédito según facturas.

5.- Pago letra de Bs. 200,oo con cheque del Banco de Venezuela.

6.- Cobró factura de Bs. 1.000,oo.

7.- Del efectivo que hay en caja se depositó en el banco Bs. 800,oo.

SE PIDE:

a.- Registrar las operaciones indicadas en formatos de cuentas (borradores)

b.- Determinar el saldo de cada cuenta.
c.- Compruebe la igualdad de cargos y abonos

1
PRÁCTICA N° 3:

La empresa FUSION S.A realiza las siguientes operaciones a partir del mes de mayo de 2017:

Mayo 04: Recibe aporte de los dueños para constituir e iniciar operaciones de Bs. 9.000,oo que se
depositan en cuenta del Banco Mercantil según planilla N° 004251.

Mayo 06: Compra mercancía por Bs. 4.500,oo a LA LUNA C.A así:
 40% de contado cancelando con cheque N° 020101.
 Resto según factura N° 007155.

Mayo 10: Vende mercancía a DISTRIBUIDORA LOPEZ por Bs. 2.400,oo. Cancela Bs. 1.500,oo y por el
resto acepta dos (2) letras de igual valor.

Mayo 15: Cancela sueldos cuyo monto asciende a Bs. 900,oo. Se retiene el 4% del seguro social
obligatorio. El neto se cancela con cheques N° 020102 al 020106.

Mayo 19: Cancela en efectivo los servicios de agua por Bs. 60,oo y de electricidad por Bs. 180,oo.

Mayo 24: Adquiere a MUEBLES DEL CENTRO C.A equipos para la oficina por Bs. 750,oo cancelando
una cuota inicial de Bs. 150,oo en efectivo y por el resto acepta una letra de cambio.

Mayo 27: DISTRIBUIDORA LOPEZ cancela un giro de la operación realizada el día 10-05.

Mayo 30: Se realiza depósito bancario del 80% del efectivo de caja según planilla N° 008112 del
Banco Mercantil.

SE PIDE:
1. Asientos de diario.
2. Pases al mayor.
3. Balance de comprobación.

PRÁCTICA N° 4:

Junio 08: Los accionistas de la empresa LAS ROSCAS C.A para iniciar su negocio aportan lo siguiente:

 Bs. 5.000,oo depositados en cuenta bancaria.

 Bs. 5.000,oo equipos para la oficina.
 Bs. 30.000,oo un vehículo para el transporte de la mercancía.
 Bs. 2.000,oo representados en facturas cuyos saldos se adeudan a proveedores.

Junio 12: Compra mercancía por Bs. 2.000,oo a crédito según saldo de la factura.

Junio 17: Vende mercancía de la siguiente manera:

 Bs. 4.000,oo de contado.
 Bs. 2.000,oo los clientes aceptan saldos de las facturas.
 Bs. 1.500,oo los clientes aceptan letras de cambio. 2
Junio 22: Compra muebles por Bs. 3.000,oo cancelados de la siguiente manera:
 40% se cancela con cheque.
 Resto se acepta pagar letras de cambio.

Junio 28: Cancela la nómina del periodo la cual es de Bs. 1.600,oo. Se retiene el 4% del Seguro Social
Obligatorio, el 1% del Régimen de Prestación de Empleo y el 1% del Fondo de Ahorro Obligatorio para
la Vivienda. El monto neto se cancela con cheques.

SE PIDE:
1. Registros en el libro diario.
2. Pases al mayor
3. Balance de comprobación.

PRÁCTICA N° 5:

Los señores Andrés González y Marcos Ramírez constituyen un negocio denominado “ALMACENES RAMGON”
realizando las siguientes operaciones:

Mayo 06: Para constituir el negocio los propietarios entregan Bs. 8.000,oo cada uno depositados en una
cuenta corriente que se apertura en el Banco Mercantil según planilla N° 0512689. Adicional mente aportan
productos para la venta por Bs. 12.000,oo

Mayo 11: Se adquiere equipos para la oficina por Bs. 8.000,oo según factura N° 020114 de “SUPEREQUIPOS
SRL”. Se cancela inicial por Bs. 3.000,oo con cheque N° 004001 de la cuenta del Banco Mercantil y por el resto
se acepta pagar cuatro letras de igual valor.

Mayo 14: venta de mercancía por Bs. 8.000,oo según factura N° 000001, se cobra el 40% de inicial y por el
resto el cliente “COMERCIAL LA ROMANA S.A” aceptó pagar tres letras de igual valor.

Mayo 17: Se cancela recibo de teléfono por Bs. 500,oo. Se emite el cheque N° 004002 de la cuenta del Banco
Mercantil para hacer efectivo los pagos respectivos.

Mayo 22: Se compra mercancía por Bs. 6.000,oo según factura N° 006525 de “DISTRIBUIDORA AMAZONAS
S.A”. Se cancela Bs. 2.000,oo con cheque N° 004003 de la cuenta del Banco Mercantil y el resto a crédito a 30
días.

Mayo 25: Se cobra dos letras al cliente “COMERCIAL LA ROMANA S.A” de la venta del día 14-05.

Mayo 28: Se realiza depósito en la cuenta del Banco Mercantil Bs. 3.000,oo según planilla N° 0721123.

Mayo 30: Se cancela sueldo que ascienden a Bs. 4.000,oo a través de transferencia de la cuenta del Banco
Mercantil (Nota de débito N° 00331188) luego de retener el 4% del Seguro Social Obligatorio y el 1% del Fondo
de Ahorro Habitacional.

SE PIDE:

1. Asientos de diario
2. Pases al mayor
3. Balance de comprobación de saldos.

3
PRÁCTICA N° 6:

Agosto 02: el señor Luis Falcón constituyó un negocio cuya actividad es la compra venta de repuestos
para vehículos. El negocio se denomina EL REPUESTO IDEAL C.A, habiendo realizado el siguiente
aporte:
 Bs. 12.000,oo en efectivo de los cuales Bs. 10.000,oo son depositados en cuenta corriente de EL
REPUESTO IDEAL C.A en Banesco Banco Universal.
 Equipos de computación por Bs. 7.900,oo.
 Mercancía valorada en Bs. 4.000,oo.
 Factura por pagar a proveedor por Bs. 2.500,oo.

Agosto 06: Compra mercancía por Bs. 5.500,oo de la siguiente manera:

 30% pagado con cheque.
 40% saldo de factura a 45 días.
 Resto se aceptan letras de cambio.

Agosto 13: Vende mercancía por Bs. 7.500,oo de contado. Se otorga descuento al cliente del 10%.

Agosto 16: Vende mercancía a crédito a la empresa AUTOS Y REPUESTOS DEL CENTRO C.A por Bs.
1.500,oo. El cliente aceptó dos (2) letras de cambio de igual valor a 10 días cada una.

Agosto 17: Se deposita en Banesco Banco Universal el monto neto de la venta realizada el día 13-08.

Agosto 20: Se compra mercancía de contado por Bs. 2.000,oo pagado con cheque. El proveedor
otorga descuento del 2%.

Agosto 26: El cliente AUTOS Y REPUESTOS DEL CENTRO C.A cancela un giro en efectivo. Dicho
efectivo es depositado en la cuenta corriente de Banesco Banco Universal.

Agosto 27: Se cancela en efectivo factura de electricidad por Bs. 135,oo y de teléfono por Bs. 260,oo.

Agosto 28: Se compra de contado muebles por Bs. 2.000,oo pagado con cheque.

Agosto 30: Cancela con cheque la adquisición de un lote de materiales para la oficina por Bs.
1.500,oo.

Agosto 31: Se cancela la nómina del periodo que asciende a Bs. 1.800,oo a través de transferencia de la
cuenta del Banesco Banco Universal (Nota de débito) luego de retener el 4% del Seguro Social Obligatorio y el
1% del Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda.

SE PIDE:

1. Asientos de diario.
2. Pases al mayor.
3. Balance de comprobación.

4
PRÁCTICA N° 7:

El señor Francisco Miranda constituye un negocio denominado “DISTRIBUIDORA VALENCIA”

realizando las siguientes operaciones:

Febrero 04: Para constituir el negocio el propietario entrega Bs. 20.000,oo depositados en una
cuenta corriente que se apertura en el Banco del Norte según planilla N° 0085412. Adicional mente
aportan productos para la venta por Bs. 15.000,oo de los que adeuda dos (2) letra de Bs. 1.500,oo
cada una a “INDUSTRIAS LA RONDA S.A”.

Febrero 07: venta de mercancía por Bs. 10.000,oo según factura N° 000001, se cobra el 50% de inicial
y por el resto el cliente “ALMACENES VALENCIA” aceptó pagar dos (2) letras de igual valor.

Febrero 10: Se adquiere muebles y equipos para la oficina por Bs. 12.000,oo según factura N° 208001
de “MUEBLES DEL ESTE C.A”. Se cancela inicial por Bs. 3.000,oo con cheque N° 01001 de la cuenta
del Banco del Norte y por el resto se acepta pagar tres (3) letras de igual valor.

Febrero 12: Se cancela recibo de teléfono por Bs. 500,oo y el de electricidad por Bs. 300,oo. Se emiten
los cheques N° 01002 y 01003 de la cuenta del Banco del Norte para hacer efectivo los pagos
respectivos.

Febrero 15: Se cancela una letras de las que se le adeuda a “INDUSTRIAS LA RONDA S.A” con el
cheque N° 01004 de la cuenta del Banco del Norte

Febrero 17: Se cobra una letra al cliente “ALMACENES VALENCIA” de la venta del día 07-02.

Febrero 18: Se compra mercancía por Bs. 8.000,oo según factura N° 045014 de “INDUSTRIAS
SALVADOR S.A”. Se cancela Bs. 3.000,oo con cheque N° 01005 de la cuenta del Banco del Norte y el
resto a crédito a 30 dias.

Febrero 20: Se vende mercancía de contado por Bs. 5.000,oo según factura N° 000002, se otorga un
descuento del 5%.

Febrero 22: Se cancela el 50% del saldo de la factura N° 045014 de “INDUSTRIAS SALVADOR S.A”
otorgan el 2% de descuento y se emite el cheque N° 01006 de la cuenta del Banco del Norte.

Febrero 25: Se realiza depósito en la cuenta del Banco del Norte por Bs. 5.000,oo según planilla N°
0085980.

Febrero 28: Se cancela letra de las adeudadas a “MUEBLES DEL ESTE C.A” con cheque N° 01007 de la
cuenta del Banco del Norte.

Febrero 29: Se cancela sueldo que ascienden a Bs. 4.400,oo a través de transferencia de la cuenta del
Banco del Norte (Nota de débito N° 0125101) luego de retener el 4% del Seguro Social Obligatorio y el
1% del Fondo de Ahorro Habitacional.

SE PIDE:

1. Asientos de diario
2. Pases al mayor
3. Balance de comprobación de saldos.

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 PRÁCTICA N° 8:

Con la siguiente información se pide:

a) Clasificar las cuentas en nominales y reales
b) Determinar la utilidad o pérdida
c) Cuadrar las cuentas reales

MATERIALES DON JUAN SALDOS AL CUENTAS NOMINALES CUENTAS REALES

PASIVO Y
BALANCE DE COMPROBACION 31-12-2017 EGRESOS INGRESOS ACTIVO
PATRIMONIO
Bancos 90,oo
Ventas 285,oo
Efectos por cobrar comerciales 150,oo
Hipotecas por pagar 180,oo
Edificios 240,oo
Inventario de mercancía al 01-01-2017 45,oo
Cuentas por pagar proveedores 60,oo
Compras 156,oo
Equipos de transporte 102,oo
Efectos por pagar proveedores 15,oo
Depreciación acumulada equipo de transporte 18,oo
Devoluciones en compras 9,oo
Cuentas por cobrar comerciales 75,oo
Gastos de ventas 54,oo
Terrenos 66,oo
Depreciación acumulada edificios 78,oo
Gastos generales 42,oo
Capital 396,oo
Ingresos por intereses 21,oo
Intereses por cobrar 30,oo
Descuentos en ventas 12,oo
Inventario de mercancía al 31-12-2017 60,oo
Subtotal cuentas nominales
Utilidad antes de ISLR o pérdida
Total cuentas nominales
Utilidad antes de ISLR
Impuesto sobre la renta (15%)
Impuesto sobre la renta por pagar
Utilidad después de ISLR
Total utilidad
Total cuentas reales

6
 PRÁCTICA N° 9:

Con la siguiente información se pide:

a) Clasificar las cuentas en nominales y reales
b) Determinar la utilidad o pérdida
c) Cuadrar las cuentas reales

LOS MANANTIALES S.A. SALDOS AL CUENTAS NOMINALES CUENTAS REALES

PASIVO Y
BALANCE DE COMPROBACION 31-12-2017 EGRESOS INGRESOS ACTIVO
PATRIMONIO
Caja 200,oo
Cuentas por pagar proveedores 1.060,oo
Inventario de mercancía inicial 300,oo
Ventas 9.455,oo
Bancos 600,oo
Efectos por pagar proveedores 218,oo
Ingresos por intereses 45,oo
Gastos de sueldos 2.140,oo
Cuentas por cobrar comerciales 1.900,oo
Compras 5.150,oo
Mobiliario y equipos de oficina 100,oo
Gastos generales 1.770,oo
Capital 1.400,oo
Artículos de oficina 18,oo
Inventario de mercancía final 250,oo
Depreciación acum. Mobiliario y equipo de 20,oo
oficina
Descuentos en compras 250,oo
Marcas de fábrica 460,oo
Deterioro del valor de créditos comerciales 190,oo
Subtotal cuentas nominales
Utilidad antes de ISLR o pérdida
Total cuentas nominales
Utilidad antes de ISLR
Impuesto sobre la renta (15%)
Impuesto sobre la renta por pagar
Utilidad después de ISLR
Total utilidad
Total cuentas reales

7
PRÁCTICA N° 10:

Con la siguiente información se pide:

a) Clasificar las cuentas en nominales y reales
b) Determinar la utilidad o pérdida
c) Cuadrar las cuentas reales

LOS TITANES S.A SALDOS AL CUENTAS NOMINALES CUENTAS REALES

PASIVO Y
BALANCE DE COMPROBACION 31-12-2017 EGRESOS INGRESOS ACTIVO
PATRIMONIO
Caja 10.000,oo
Cuentas por cobrar comerciales 15.000,oo
Mobiliario 20.000,oo
Cuentas por pagar proveedores 12.000,oo
Depreciación acumulada mobiliario 4.000,oo
Bancos 30.000,oo
Compras 23.000,oo
Deterioro del valor de créditos 8.000,oo
comerciales
Efectos por cobrar comerciales 25.000,oo
Inventario de mercancía (01-01-2017) 14.800,oo
Ventas 90.000,oo
Reserva legal 11.000,oo
Gastos de sueldos 10.000,oo
Equipos de oficina 15.000,oo
Depreciación acumulada equipos de oficina 2.000,oo
Ingresos por intereses 9.000,oo
Inventario de mercancías (31-12-2017) 4.000,oo
Impuestos por pagar 7.000,oo
Patentes 5.500,oo
Amortización acumulada patentes 1.500,oo
Hipotecas por pagar 22.000,oo
Edificios 40.000,oo
Capital 41.800,oo
Subtotal cuentas nominales
Utilidad antes de ISLR o pérdida
Total cuentas nominales
Utilidad antes de ISLR
Impuesto sobre la renta (15%)
Impuesto sobre la renta por pagar
Utilidad después de ISLR
Total utilidad
Total cuentas reales
 8

PRÁCTICA N° 11:

Con la siguiente información se pide:

a) Clasificar las cuentas en nominales y reales
b) Determinar la utilidad o pérdida
c) Cuadrar las cuentas reales

LOS JARAMILLOS S.A SALDOS AL CUENTAS NOMINALES CUENTAS REALES

PASIVO Y
BALANCE DE COMPROBACION 31-12-2017 EGRESOS INGRESOS ACTIVO
PATRIMONIO
Bancos 2.105,40
Efectos por cobrar comerciales 1.750,oo
Cuentas por cobrar comerciales 895,oo
Inventario de mercancías al 01-01-2017 1.480,oo
Compras 2.900,oo
Ventas 9.435,oo
Fletes en compras 680,oo
Devoluciones en compras 260,80
Devoluciones en ventas 295,oo
Sueldos de ventas 1.690,oo
Sueldos de administración 1.720,oo
Comisiones por pagar 420,oo
Gastos de seguros 240,oo
Artículos de oficina 280,oo
Terrenos 2.500,oo
Mobiliario 950,oo
Depreciación acumulada mobiliario 424,oo
Edificios 3.000,oo
Depreciación acumulada edificios 480,oo
Equipos de transporte 1.800,oo
Depreciación acumulada eq. de 1.057,50
transporte
Gastos de publicidad 468,oo
Efectos por pagar proveedores 390,70
Capital 9.200,oo
Cuentas por pagar proveedores 210,oo
Intereses pagados por anticipado 120,oo
Reserva legal 120,oo
Utilidades no distribuidas 870,oo
IVA por pagar 5,40
Inventario de mercancías al 31-12-2017 1.200,oo
Subtotal cuentas nominales
Utilidad antes ISLR o pérdida
Total cuentas nominales
Utilidad antes ISLR o pérdida
Impuesto sobre la renta
Impuesto sobre la renta por pagar
Utilidad después de ISLR
Total utilidad
Total cuentas reales
 NOTA: Si el resultado es utilidad determinar el impuesto sobre la renta del 15%
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PRÁCTICA N° 12:
Con la siguiente información se pide:
a) Clasificar las cuentas en nominales y reales c) Cuadrar las cuentas reales
b) Determinar la utilidad o pérdida
CUENTAS NOMINALES CUENTAS REALES
LOS CONTADORES S.A SALDOS AL
PASIVO Y
BALANCE DE COMPROBACION 31-10-2017 EGRESOS INGRESOS ACTIVO
PATRIMONIO
Inventario de mercancía al 01-11-2016 2.200,oo
Cuentas por pagar proveedores 2.650,oo
Compras 6.000,oo
Caja 50,oo
Edificios 5.000,oo
Deterioro del valor de créditos comerciales 900,oo
Capital 10.000,oo
Bancos 4.000,oo
Depreciación acumulada maquinarias 600,oo
Ventas 19.000,oo
Efectos por pagar proveedores 5.000,oo
Terrenos 2.600,oo
Gastos de administración 3.400,oo
Efectos por cobrar comerciales 4.260,oo
Depreciación acumulada mobiliario 800,oo
Hipotecas por pagar 2.000,oo
Provisión para juicios pendientes 700,oo
Gastos de constitución 1.000,oo
Depreciación acumulada edificios 1.200,oo
Cuentas por cobrar trabajadores 1.900,oo
Anticipos dados a cuenta de contratos 800,oo
Maquinarias 2.300,oo
Cuentas por cobrar comerciales 3.240,oo
Devoluciones en compras 300,oo
Anticipos recibidos a cuenta de contratos 2.800,oo
Reserva legal 1.100,oo
Inversiones en acciones 2.500,oo
Mobiliario 3.400,oo
Marcas de fábrica 2.000,oo
Amortización acumulada marcas de fabrica 400,oo
Depósitos dados para la luz 600,oo
Seguros contratados por anticipado 1.200,oo
Inventario de mercancías al 31-10-2017 1.600,oo
Mejoras a inmuebles arrendados 1.800,oo
Intereses cobrados por anticipado 800,oo
Subtotal cuentas nominales
Utilidad antes ISLR o pérdida
Total cuentas nominales
Utilidad antes ISLR o pérdida
Impuesto sobre la renta (15%)
Impuesto sobre la renta por pagar
Utilidad después de ISLR
Total utilidad
Total cuentas reales
10