Trabajo de Tributacion

TRIBUTACIÓN I 1
[Escriba el título del documento]
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
TAREA N° 3
INFRACCIONES Y SANCIONES
Para cada caso se pide mencionar la tabla, el artículo, numeral, sanción y gradualidad a
que está relacionada la infracción tributaria, así mismo calcular la deuda tributaria total.
CASO PRÁCTICO Nº 01:
UNA EMPRESA HA SIDO NOTIFICADA EL 04/05/2018 POR LA SUNAT PARA PRACTICARLE UNA
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA Y VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS REFERIDAS AL IGV DE LOS ÚLTIMOS DOCE MESES VENCIDOS. LA FISCALIZACIÓN
HA SIDO PROGRAMADA PARA EL DÍA 23/05/2018, RAZÓN POR LA CUAL EL ÁREA DE CONTABILIDAD
DE LA EMPRESA HA EFECTUADO UNA VERIFICACIÓN INTERNA SOBRE EL CORRECTO
CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE DICHO TRIBUTO. DE LA REVISIÓN, HAN
DETECTADO QUE, POR EL MES DE ENERO DE 2018, HAN DUPLICADO UNA FACTURA EN EL
REGISTRO DE COMPRAS, LA MISMA QUE CONTENÍA UN CRÉDITO FISCAL POR S/ 784.00, SUMA
QUE ADEMÁS FUE UTILIZADA EN LA DECLARACIÓN MENSUAL DEL IGV, EN LA QUE EL IMPUESTO
RESULTANTE DEL MES FUE S/ 30,489.00.
DETERMINAR LA MULTA A LA FECHA DE FISCALIZACIÓN, TENIENDO EN CUENTA QUE EL
VENCIMIENTO DE LA DECLARACIÓN JURADA DE ENERO VENCIÓ EL 13/02/2018 Y TRIBUTA EL EN
RMT.
TABLA:I
ART.:178°
NUMERAL: 1
TRIBUTO OMITIDO: 784.00
MULTA 50%: 392.00
GRADUALIDAD 95%: (372.00)
MULTA REBAJADA: 20.00
(+) INTERESES: 1.00

TOTAL A PAGAR: 21.00
FEB: 15 D.
MAR: 31 D.
ABR: 30 D.
MAY: 23D.
TOTAL: 99 DIAS X 0.04= 3.96%
20.00 X 3.96%= 1.00
TRIBUTO:
IGV: 784.00 X 784.00 +
INTERES: 3.96% = 31.00
PAGAR: 815.00
TRIBUTACIÓN I 2
LA EMPRESA TRES ASES S.A. DEDICADA A LA VENTA DE CUERO IMPORTADO QUIEN REALIZA SUS
OPERACIONES EN EL RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. EN OCTUBRE DEL AÑO
2017 FUE INTERVENIDO POR UN FEDATARIO FISCALIZADOR, EL MISMO QUE DETECTÓ QUE EN
UNA OPERACIÓN CON UN TERCERO EL TRABAJADOR ENCARGADO EMITIÓ, PERO NO ENTREGÓ
EL CORRESPONDIENTE COMPROBANTE DE PAGO. EL FUNCIONARIO FISCAL LEVANTÓ UN ACTA
PROBATORIA DEJANDO CONSTANCIA DE LA INFRACCIÓN COMETIDA. EN DICHO MOMENTO, EL
TRABAJADOR DE LA EMPRESA LE ENTREGÓ AL FUNCIONARIO FISCAL EL COMPROBANTE DE
PAGO, ALEGANDO QUE HABÍA SIDO UN DESCUIDO Y QUE NUNCA HAN COMETIDO TAL
INFRACCIÓN, LO QUE ES CIERTO. A LA FECHA, NO LE HAN NOTIFICADO NINGUNA RESOLUCIÓN Y
NOS CONSULTA SOBRE SI SERÁ SANCIONADO, CUÁL SERIA LA SANCIÓN Y, SI ES UNA MULTA, A
CUÁNTO ASCENDERÍA.
TABLA: I
ART: 174°
NUM: 1
SANCION: CIERRE DE 3 DIAS X 1° VEZ.
MULTA: 2 UIT
 En el caso que no se cierre, se efectúa la multa.
CON FECHA 01/02/2019, UNA EMPRESA DOMICILIADA EN EL PAÍS, QUE SE ENCUENTRA DENTRO
DEL RÉGIMEN GENERAL, CONTRATÓ LOS SERVICIOS DE UNA EMPRESA NO DOMICILIADA PARA
QUE LE PRESTE SERVICIOS DE MANTENIMIENTO DE SOFTWARE A TRAVÉS DE INTERNET, POR
LOS QUE PACTÓ PAGAR UNA RETRIBUCIÓN DE US $. 10,000 (T/C9 S/. 3.26), LOS MISMOS QUE
FUERON REMESADOS EL 03/03/2019, SIN HABER EFECTUADO LA RETENCIÓN. LA EMPRESA NOS
CONSULTA SI TAL OPERACIÓN SE ENCUENTRA GRAVADA CON EL IMPUESTO A LA RENTA Y CON
EL IGV Y, DE SER EL CASO, CUÁL SERÍA LA MULTA APLICABLE.
TABLA: I
ART.: 178°
NUM.: 1
10,000 dólares X tipo de cambio S/3.26 = S/ 32,600
Tributo Omitido
I.R. 29.5%= 9,617.00
MULTA 50%: 4,809.00
GRADUALIDAD 95%: (4,568.00)
(+) INTERES (no nos dan la fecha)
UNA EMPRESA HA SIDO NOTIFICADA EL 03-02-2018 POR LA SUNAT PARA PRACTICARLE UNA
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA Y VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS REFERIDAS A LOS TRIBUTOS QUE GRAVAN LAS PLANILLAS. LA FISCALIZACIÓN SE
LLEVÓ ACABO EL DÍA 15-02-2018, DETECTÁNDOSE QUE, POR EL MES DE DICIEMBRE DE 2017, LA
EMPRESA NO INCLUYÓ A UNO DE SUS TRABAJADORES EN EL PLAME, NO OBSTANTE HABERLE
EFECTUADO LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA POR UN
IMPORTE DE S/ 1,000. POR TAL RAZÓN, NOS CONSULTA SI LA MULTA ORIGINADA PODRÍA GOZAR
DE ALGUNA REBAJA, TENIENDO EN CUENTA QUE AÚN NO HA SIDO NOTIFICADA RESOLUCIÓN DE
MULTA ALGUNA.
TABLA: I – II
ART. : 178
NUM. : 4
TRIBUTACIÓN I 3
MULTA 50% T.O. = 500.00

GRADUALIDAD 95% = (475.00)
+ INTERESES (no nos dan la fecha de vencimiento).
UNA EMPRESA COMPRENDIDA EN EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO, NO HA CUMPLIDO CON

PRESENTAR EL PDT N° 621 CORRESPONDIENTE AL PERIODO TRIBUTARIO MARZO 2018
DEBIÉNDOLO HABER PRESENTADO EL 12/04/2018. NOS INFORMA QUE PRETENDE PRESENTAR EL
REFERIDO PDT N° 621 EL 31/05/2018, NO HABIENDO SIDO NOTIFICADA AÚN POR SUNAT DE ALGÚN
REQUERIMIENTO U OTRO ACTO ADMINISTRATIVO. NOS CONSULTA QUÉ INFRACCIÓN HA
COMETIDO Y CÓMO LA PUEDE SUBSANAR, Y DE SER EL CASO, CUÁL ES LA MULTA QUE DEBE
PAGAR.
TABLA: I
ART.: 176°
NUM.: 1
MULTA 1UIT 2018: 4,150.00
+ INTERESES: 8.00
.
ABR: 18 d.
MAY: 31 d .
Total de días = 49 d. X0.04 =1.96% S/ 415.00 X 1.96%=S/8.00
UNA EMPRESA CONSIDERADA PRINCIPAL CONTRIBUYENTE (INTENDENCIA REGIONAL LIMA) SE

ENCUENTRA OBLIGADA A PRESENTAR SUS DECLARACIONES EN LA DEPENDENCIA DE LA SUNAT
UBICADA EN LA AV. BENAVIDES, EN MIRAFLORES. SIN EMBARGO, EL PRACTICANTE DE
CONTABILIDAD ENCARGADO DE LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES, PRESENTÓ Y
PAGO LOS TRIBUTOS, PERO EN LUGAR DISTINTO AL DESIGNADO POR LA SUNAT. A TAL EFECTO,
LA EMPRESA NOS CONSULTA QUÉ INFRACCIÓN HA COMETIDO Y CUÁL ES LA MULTA. ASIMISMO,
NOS CONSULTA SI PUEDE ACOGERSE AL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD.
TABLA: I
ART.: 176°
NUM.: 7
 Derogado
No hay multa.
LA EMPRESA FIDO SAC. CON RUC 20357889284, CONTRIBUYENTE DEL RÉGIMEN GENERAL, INICIA
SUS ACTIVIDADES EL 01.03.2018 EMITIENDO SU PRIMERA FACTURA EL 02.03.18. EL REGISTRO DE
VENTAS SE LEGALIZA EL 25.04.18 ¿QUÉ INFRACCIÓN A COMETIDO TIPIFICADA EN EL CÓDIGO
TRIBUTARIO? SE PIDE CALCULAR LA MULTA ACTUALIZADA, TENIENDO EN CUENTA QUE EL PAGO
DE LA MISMA SE EFECTÚA EL 16.03.2019 Y QUE LA REGULARIZACIÓN SE EFECTÚA
VOLUNTARIAMENTE.
TABLA: I
ART.: 175°
NUM.:1
TRIBUTACIÓN I 4
MULTA 10%UIT: 415.00

DRADUALIDAD 90%: (373.00)
+ INTERESES: 6.00
ABR. 05 d.
MAY. 31 d.
JUN. 30 d.
JUL. 31 d.
AGO. 31 d.
SET. 30 d.
OCT. 31 d.
NOV. 30 d.
DIC. 31 d.
ENE. 31 d.
FEB. 28 d.
MAR. 16 d.
Total de días= 325 X 0.04= 13% S/42.00 X 13% = S/ 6.00
LA EMPRESA CALAMBRITO SRL. CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL RÉGIMEN GENERAL, PRESENTA

EL PDT 621 CORRESPONDIENTE AL PERIODO 12/2018 EL DÍA 16.03.2019, FUERA DE PLAZO PUES
SEGÚN EL CRONOGRAMA ESTABLECIDO POR SUNAT, Y EN BASE AL ÚLTIMO DÍGITO DE SU RUC,
DICHA PRESENTACIÓN TUVO COMO FECHA MÁXIMA EL DÍA 20.01.2019 CONFIGURÁNDOSE LA
INFRACCIÓN. SE SOLICITA CALCULAR LA MULTA ACTUALIZADA, TENIENDO EN CUENTA QUE EL
PAGO DE LA MISMA SE EFECTÚA EL 16.03.2019 Y QUE LA REGULARIZACIÓN SE EFECTÚA
VOLUNTARIAMENTE.
TABLA: I
ART.: 176°
NUM.: 1
MULTA 1 UIT: 4,150.00
+ INTERESES: 10.00
TOTAL, A PAGAR: 425.00
ENE. 11 d.
FEB. 28 d.
MAR. 16 d
Total de días = 55 dias X 0.04 = 2.2% S/415.00 X 2.2% = S/ 10.00
LA EMPRESA LULU SAC CON RUC 20154475421, CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL RÉGIMEN

GENERAL, PRESENTA EL PDT 621 CORRESPONDIENTE AL PERIODO 01/2018, DENTRO DEL PLAZO
TRIBUTACIÓN I 5
SEGÚN EL CRONOGRAMA ESTABLECIDO POR SUNAT (18/02/2018), Y EN BASE AL ÚLTIMO DÍGITO

DE SU RUC, DETERMINANDO LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV

Ventas 150,000 27,000
Compras 45,000 8,100
IGV DEL PERIODO 18,900

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 2,250
Posteriormente con fecha 16.08.2018, se dan cuenta que no incluyeron una factura de
ventas, lo cual origina una rectificatoria de dicho PDT 621, con una nueva determinación:
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV

Ventas 165,000 29,700
Compras 45,000 8,100
IGV DEL PERIODO 21,600

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 2,475
Calcular las multas actualizadas, teniendo en cuenta que el pago de la misma se efectúa
el 16.08.2018 y que la regularización se efectúa voluntariamente.
IGV:
TABLA: I
ART.: 178°
NUM.: 1
TRIBUTO OMITIDO: 2,700.00

MULTA 50% T.O.: 1,350.00
+ INTERESES: 5.00
FEB. 10
MAR. 31
ABR. 30
MAY. 31
JUN. 30
JUL. 31
AGO. 16
TOTAL DE DIAS = 179 X 0.04 = 7.16% S/68.00 X 7.16% = S/ 5.00
RENTA:
TRIBUTO OMITIDO: 225.00

MULTA 50% 113.00
5% UIT 208.00
GRADUALIDAD (197.00)
MULTA REBAJADA 11.00
+ INTERESES 1.00
TRIBUTACIÓN I 6
PORCENTAJE 7.16% X S/11.00 = S/ 1.00
LA SRA. KAREN SOLIS PERTENECIENTE A NRUS CUYOS INGRESOS MENSUALES SE ENCUENTRA

EN LA PRIMERA CATEGORÍA NO EFECTUÓ SU DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE AL MES DE
ENERO DEL 2018, POR LO QUE SE PIDE EFECTUAR EL CÁLCULO DEL TOTAL DE LA DEUDA
TRIBUTARIA AL 28 DE OCTUBRE DEL 2018. TENIENDO EN CUENTA QUE LA FECHA DE SU
VENCIMIENTO FUE EL 14 DE FEBRERO DEL 2018 Y LE HA LLEGADO LA NOTIFICACIÓN DE PAGO .
TABLA: III
ART.: 176°
NUM.: 1
MULTA 0.6% I = 20,000.00 X 0.6%= 120.00

 5% UIT 2018 = 208.00
GRADUALIDAD 90%= (187.00)
MULTA REBAJADA= 21.00
+ INTERESES= 3.00
TOTAL, A PAGAR = 24.00
FEB. 14
MAR. 31
ABR. 30
MAY. 31
JUN. 30
JUL. 31
AGO. 31
SET. 30
OCT. 28
TOTAL DE DIAS= 256 X 0.04 = 10.24% S/ 21.00 X 10.24% = S/3.00

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TRIBUTACIÓN I 1

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CASO PRÁCTICO Nº 01:

(+) INTERESES: 1.00

CASO PRÁCTICO Nº 02:

CASO PRÁCTICO Nº 03:

CASO PRÁCTICO Nº 04:

MULTA 50% T.O. = 500.00

CASO PRÁCTICO Nº 05:

UNA EMPRESA COMPRENDIDA EN EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO, NO HA CUMPLIDO CON

CASO PRÁCTICO Nº 06:

UNA EMPRESA CONSIDERADA PRINCIPAL CONTRIBUYENTE (INTENDENCIA REGIONAL LIMA) SE

CASO PRÁCTICO Nº 07:

MULTA 10%UIT: 415.00

CASO PRÁCTICO Nº 08:

LA EMPRESA CALAMBRITO SRL. CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL RÉGIMEN GENERAL, PRESENTA

CASO PRÁCTICO Nº 09:

LA EMPRESA LULU SAC CON RUC 20154475421, CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL RÉGIMEN

SEGÚN EL CRONOGRAMA ESTABLECIDO POR SUNAT (18/02/2018), Y EN BASE AL ÚLTIMO DÍGITO

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV

IGV DEL PERIODO 18,900

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV

IGV DEL PERIODO 21,600

TRIBUTO OMITIDO: 2,700.00

TRIBUTO OMITIDO: 225.00

TOTAL A PAGAR: 12.00

PORCENTAJE 7.16% X S/11.00 = S/ 1.00

CASO PRÁCTICO Nº 10:

LA SRA. KAREN SOLIS PERTENECIENTE A NRUS CUYOS INGRESOS MENSUALES SE ENCUENTRA

MULTA 0.6% I = 20,000.00 X 0.6%= 120.00

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