ASIGNATURA:

Régimen fiscal

TRABAJO:
Segundo grupo de preguntas a responder
ESTUDIANTE:
Luis Angel Jáquez

MATRICULA:
1-19-0551

FECHA:
10/06/2021

DOCENTE:
Carlos Jose Rosario

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 Segundo grupo de preguntas a responder
Desarrollar y subir documento

1- ¿Con que finalidad y en cual época se ha elaborado el primer presupuesto

de la historia?
Según lo que he leído en el material proporcionado dice que el primer presupuesto de
la historia aparece en los primeros censos conocidos, elaborados con carácter fiscal o
para procedes al reclutamiento militar.
2- ¿A quiénes pagaban impuestos los Fenicios y por qué?
Los Fenicios, durante mucho tiempo fueron un pueblo muy desconocido. Citados
únicamente por homero en la Odisea y en la Ilíada. Cuando las circunstancias lo
requerían tendían vasallaje y pagaban tributo a las grandes potencias de la época,
como eran Egipto, babilonia y Asiria. Ellos, los fenicios, comerciaban con productos
suntuosos de joyería, artesanía fina, plata; así como cereales, vinos, aceites y otros
3- ¿Anteriormente cuáles han sido las consecuencias de aplicar altos
impuestos?
Pues una de las consecuencias de aplicar altos impuestos son las guerras,
revoluciones, rebeliones y decadencias de las grandes civilizaciones. La decadencia de
la civilización egipcia fue consecuencia en parte, de intolerables impuestos que
detuvieron el proceso productivo. La decadencia del imperio romano tuvo entre sus
principales causas la excesiva carga fiscal a los habitantes del imperio y el
derramamiento de sangre.
4- Explicar el origen de aplicación del ISR en algunos países de Europa y
Estados Unidos y bajo cuales finalidades
Como lo dice en el escrito en la doctrina tributaria existen controversias acerca del
motivo que originó el Impuesto Sobre la Renta; para unos, este surgió por primera vez
como un recurso esporádico de guerra; mientras que, para otros, surgió para satisfacer
necesidades sociales. Son varios los autores que han expuesto el tema, aun sin lograr
consenso en tal sentido.
Existen discrepancias, además, entre los distintos autores en cuanto a la fecha del
establecimiento, por primera vez en el mundo, del Impuesto Sobre la Renta como hoy
lo concebimos, pero mayormente se afirma que dicho impuesto se estableció por
primera vez en Inglaterra en el año 1798, habiendo sido cedular en su origen.
En los estados Unidos de Norteamérica se estableció por primera vez, posiblemente,
en el año 1864, bajo forma de impuesto de guerra. refiriéndose a este tema el Dr.
Roque García Mullin, expresa: Como impuesto general, comprensivo de todas las
rentas, puede decirse que en el siglo XIX se introduce en Gran Bretaña, cuyo sistema

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fiscal dominara a partir de entonces. Pero en el resto de los países, es en el siglo XX
donde aparecerá y se consolidará. Así, en Norteamérica, luego de una experiencia en
1864 bajo forma de impuesto de guerra, derogado al fin de la guerra civil, reaparece
en una ley de 1894 y es declarado inconstitucional por la Suprema Corte, basado en
que no respetaba la regla constitucional sobre reparto proporcional de cargas.
Realizado un largo tramite de enmienda constitucional, que levantaba el impedimento
emergente del anterior fallo, en 1913 se sanciona la ley que, con bastantes
alteraciones, continua hasta hoy.
5- Explique su aplicación en América Latina
En América Latina, la repercusión de este movimiento científico y legislativo se
produce con algún retraso, pudiendo indicarse que entre los años 1920 y 1935 se asiste
a la difusión de este impuesto, quedando incorporado desde entonces a los sistemas
tributarios, en los cuales tiene un peso que varía de país en país, pero que en general
puede considerarse de gran trascendencia.
Los primeros países en establecerlo en esta parte del mundo fueron Brasil en 1923,
México en 1924, Colombia en 1928 y Argentina en 1932. Debemos confesar que de lo
único que estamos seguros en cuanto a los orígenes históricos de este impuesto, es que
albergamos dudas.
6- Por cuales etapas durante su existencia ha pasado el ISR

 Aparición por primera vez en el mundo por la razón que haya sido
 Como adición temporal a los ingresos regulares del Estado
 Como fuente permanente de entradas al Erario, y
 Como la más importante fuente de ingresos para el Sistema Fiscal.

7- Brevemente, como explica la historia del ISR en la República Dominicana

Según lo que leí tanto como en el escrito dado, como en otras fuentes de internet, este
impuesto es de manera relativa decirse que es nuevo en todos los países del mundo.
En el nuestro, por diversos casos, entre los que he leído podemos mencionar: políticas,
económicas y culturales, el Impuesto Sobre la Renta se estableció por primera vez con
gran retraso en relación con la mayoría de los países Latinoamericanos.
En este país se asiste a la inauguración de la primera ley de Impuesto sobre la Renta el
día 11 de febrero de 1949, cuando fue publicada la Ley No. 1927. según versiones
periodísticas recogidas la actividad que se desplego en cuanto al proceso legislativo
que se iniciaba sobre la materia, tuvo un alcance extraordinario, a pesar del corto
tiempo de vigencia de la referida ley.

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La Secretaria de Estado del Tesoro y Crédito Público, como se denominaba el actual
Ministerio de Hacienda, era el organismo superior jerárquico de la entonces Dirección
General de Impuesto Sobre la Renta en 1949. En la actualidad la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII), como órgano de la administración tributaria, goza de
autonomía administrativa.
La ley bajo análisis histórico estuvo vigente hasta el 17 de abril de 1950, fecha en que
surgió la Ley No. 2344 que modifico y unifico toda la legislación anterior en la
materia. Es significativo el hecho de que teniendo tan buena acogida la Ley No. 1927
en el sector oficial, fuera derogada en forma tan apresurada. Durante ese tiempo de
vigencia sus recaudaciones ascendieron a RD$2 millones.
Esta última ley la 2344 también fue derogada por la Ley 2563 del 26 de diciembre de
1950, la cual dio poder al dictador para que designara a uno o vario funcionarios
públicos, para que, con carácter de liquidadores, dirigieran y controlaran la ejecución.
Después surge la Ley 2642. Hasta aquí sobrevivió su efímera vida el primer Impuesto
Sobre la Renta estableciéndose, con la ley mencionada, la denominación Impuesto
sobre Beneficios, aunque luego surge nuevamente con la Ley 5911 en mayo de 1962
dictada por el Consejo de Estado.
Esta complicada ley establecía, para las personas físicas, el sistema mixto compuesto
de cinco (5) categorías de renta en función de su origen cada una con tasas cedulares o
proporcionales diferentes y una escala progresiva dividida el 16 partes aplicable sobre
la renta neta global imponible para calcular el impuesto complementario. Las personas
morales liquidaban su impuesto anual aplicando al balance imponible una escala
progresiva dividida em 10 partes. Además de las altas tasas postulaba el criterio de la
doble tributación.
La copiosa legislación y reglamentación del Impuesto sobre la Renta ya citada fue
derogada por la Ley 11-92 que instituye el Código Tributario de la República
Dominicana del 16 de mayo de 1992 y que entró en vigor el 1 de junio de ese año.
Creación de la DGII y mecanismos de fortalecimiento
Mediante la Ley No. 227-06 se otorga personalidad jurídica y autonomía funcional,
presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la DGII. Los
funcionarios de los organismos de la administración tributaria autorizados de manera
explícita por ese Código y las leyes tributarias tendrán fe pública respecto a las
actuaciones en que intervengan en ejercicio de sus funciones propias. Luego, la Ley
No. 494-06 modifica la 227-06 para organizar el Ministerio de Hacienda y crea el
Consejo Superior de la Administración Tributaria.
8- Cuales son las principales características del Imp. Sobre la Renta
Como lo tiene establecido el material habla de diversas características, entre estas
están las siguientes:

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- No es trasladable directamente al consumidor
- El contemplar la equidad a través del principio de capacidad contributiva o
económica, siendo global, personal y progresivo, y
- Su efecto estabilizador en la economía
También otro dato interesante es que en los últimos años han estado caracterizados
por una intensa actividad en el área de la ciencia de las finanzas, discutiéndose el
carácter directo atribuible al Impuesto sobre la Renta, especialmente en el campo de la
imposición a las empresas; sin embargo, lo único que puede decirse ese que el tema es
complicado, y por tanto, depende de las condiciones del mercado y del tiempo que se
esté considerando, ya que ninguna conclusión indiscutible puede sacarse, salvo la de
la propia duda.
9- Cual ha sido el papel de la OEA en el estudio de los ingresos tributarios en
países de América Latina.
Desde hace algunos años la Organización de los Estados Americanos (OEA), a través
del programa de Finanzas Publicas, ha estado realizando estudios de los ingresos
tributarios de los países Latinoamericanos. En consecuencias, este organismo propuso
la adopción de un código estándar de clasificación de los ingresos tributarios,
denominado Clasificación Latinoamericana Común de los Ingresos Tributarios y
Paratributarios (CLACIT) que está siendo adoptado en el país.
La implementación de este sistema ha traído modificaciones, como por ejemplo la
eliminación de la tradicional clasificación de los impuestos “directos” e “indirectos”,
la que en el pasado había sido defendida por una gran cantidad de tratadistas en
Hacienda Pública. Otro ejemplo lo constituye la conceptualización de lo que se
entiende por “Tasa” y lo que se entiende por “Precio Publico”, que también ha
inducido a grandes polémicas.
El segundo carácter general destacable, radica en que el impuesto sobre la renta
contempla la equidad, entendida esta a través del principio de la capacidad
contributiva. En efecto, se explica que puede ser apreciada básicamente a la luz de tres
factores: a) El capital o riqueza que posee, el gasto o consumo que realiza, y también
la renta de que disfruta. No se justificaría, desde ese punto de vista dejar de gravar la
renta, porque ella es claro índice de capacidad contributiva.
Concepto de renta
El Dr. Dino Jarach expresa lo siguiente: “Debemos afirmar rotundamente que el
concepto de renta o rédito a los efectos de asentar sobre él un impuesto, depende de lo
que en realidad se considera como revelador de la capacidad contributiva, o sea, de lo
que se quiere gravar”. Ahora bien, las doctrinas económicas-financieras conocen
diferentes conceptos de renta o redito, a veces con leves variaciones. De entre ellas

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merecen señalarse tres teorías fundamentales: a) La teoría de las fuentes, b) La teoría
del incremento patrimonial neto más el consumo, y c) La teoría de Irving Fisher.

10-En que consiste la Teoría de las fuentes

Según lo que dice en el documento otorgado este Asimila el concepto de renta o redito
al producto neto periódico por lo menos potencialmente de una fuente permanente,
deducido por los gastos necesarios para producirlo y para conservar intacta la fuente
productiva. Esta teoría distingue la renta del suelo (urbano o rural), la renta de
inmuebles edificados, la renta de capitales y títulos o valores, las rentas de empresas
individuales, comerciales, agropecuarias, mineras, etc.; la renta del trabajo personal
autónomo o en relación de dependencia. Se suelen agrupar estas en: rentas del capital
puro, renta del trabajo puro y rentas mixtas del capital y del trabajo. Esta teoría toma
en cuenta las posibles combinaciones de los elementos de la riqueza o producción:
tierra, trabajo y capital.
Según esta teoría no constituyen rentas: a) Las ganancias de capital, b) Los ingresos
por actividades accidentales, c) Los ingresos eventuales y, d) Los ingresos a título
gratuito
11-Explique la Teoría del incremento del patrimonio neto
Esta es la teoría de las fuentes ya que propicia como concepto de renta el conjunto de
productos periódicos netos de una fuente permanente, para revelar la capacidad
contributiva normal del contribuyente, considerando que el impuesto a la renta tiene
como principio fundamental revelar dicha capacidad normal, con más razón, si se
considera la renta como monto presuntivo de la demanda de servicios indivisibles,
según las doctrinas de Adam Smith, de De Viti De Marco y sus seguidores.
Consideraciones de equidad y coherencia inducen a otros autores, a propiciar como
base del impuesto el incremento patrimonial neto más el consumo de cada ano.
El concepto de renta o redito, según la teoría del incremento patrimonial neto,
comprende en su alcance, además de los productos periódicos de fuentes permanentes,
todos los ingresos de ganancias ocasionales o eventuales, las llamadas “ganancias de
capital” y las provenientes del jurgo.
Según esta teoría no constituyen rentas gravadas: a) los goces que proporcionan la
observación de un bien, como las obras de arte, y b) los servicios prestados por los
bienes propiedad del contribuyente, tales como, su casa habitación, automóviles y
otros.
12-Hable sobre la Teoría Irving Fisher

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Consiste en que el ingreso o renta se define como el flujo de servicios que los bienes
de propiedad de una persona le proporcionan en un determinado periodo. Se trata de
una utilidad directa que estos bienes proporcionan a su poseedor, ya se trate de bienes
anteriormente en su poder o adquiridos en el periodo con el dinero obtenido como
remuneración de bienes vendidos y servicios prestados a terceros.

13-Cuales son los sistemas de imposición a la renta

La renta puede ser adoptada como base de los impuestos en tres formas o sistemas:
Sistema de impuestos reales o cedulares sobre las distintas clases de rentas, Sistema
unitario y personal sobre la renta total de las personas físicas y Sistema mixto.

a)Sistema de impuestos reales o cedulares.

En este sistema las diferentes rentas están sujetas cada una a un impuesto diferente. La
delimitación entre las diferentes clases es obra del legislador, que puede reunir o
separar distintos réditos para la aplicación del impuesto correspondiente. Algunas
características de este sistema: cada clase de renta está sujeta a un impuesto por
separado. No cabe la aplicación de alícuotas o tarifas progresivas ya que equivaldría a
desigualdad manifiesta. No caben las deducciones por mínimo de subsistencia, cargas
de familia, gastos por la salud y educación.
b)Sistema unitario (global o sintético)
Esta grava el conjunto de rentas de una persona sin importarle su origen, es decir, las
trata a todas en idéntica forma y puede dar lugar a situaciones injustas. Su gran ventaja
es la simplificación. Algunas características: hay un solo impuesto que grava la renta
total de las personas físicas, pueden practicarse las deducciones por mínimo de
sustento, por carga de familia y por gastos de salud y educación. Puede aplicarse la
progresión de alícuotas en forma racional
c)Sistema mixto
Estos son una modalidad de imposición, que surge de la combinación de los sistemas
Reales y Unitario. Establecen un impuesto básico según el cual se forman categorías
que distinguen la renta según su origen. Aunque el impuesto adquiere carácter
personal, ya que el importe neto de todas esas categorías es sumado, y de esa forma se
obtiene la igualdad de la renta del contribuyente, o la renta neta global. Reúnen las
ventajas de los dos anteriores eliminando las desventajas.
14-Defina que son los impuestos y que es el Hecho Generador

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Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, que el Estado fija
unilateralmente y con carácter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación
coincida con la que la Ley señala como hecho generador del crédito fiscal, también
según el profesor Héctor Villegas, refiriéndose al mismo tema expresa: “Podemos
definir al impuesto como el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las
situaciones consideradas por la ley como hecho imponible, siendo estos hechos
imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado”.
En cuanto al hecho generador en el caso del impuesto Sobre la Renta, en nuestro
país, el hecho generador dice que se produce cuando el sujeto pasivo devenga o
percibe rentas provenientes de capitales, bienes o derechos situados, colocados o
utilizados económicamente en el país; de actividades comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras y similares; del trabajo personal, ejercicio de profesiones u
oficios; de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos que el Estado pague
a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes se
encomienden funciones fuera del país; de la explotación de toda especie de propiedad
industrial, o del saber hacer (Know How); de la prestación de servicios de asistencia
técnica, sean prestados desde el exterior o en el país; de préstamos en general; de
intereses de bonos emitidos por personas jurídicas domiciliadas en el país y las
provenientes de préstamos garantizados en todo o en parte por inmuebles ubicados en
el país; del inquilinato y arrendamiento; así como, las que provienen de inversiones y
ganancias financieras de fuentes extranjeras.
Para las personas jurídicas el hecho generador se manifiesta, cuando tienen utilidades
en sus operaciones dentro del periodo fiscal determinado; puede darse el caso, y de
hecho ocurre, que los contribuyentes realicen los actos indicados y no se materialice la
obligación de pagar, cuando la propia ley lo libera total o parcialmente.
En el ISR el hecho generador se materializa cada vez que el contribuyente realiza el
presupuesto de hecho tipificado por la Ley. Sin embargo, el gravamen se determina al
final del periodo y no a medida que se producen los hechos, excepto en el caso de las
retenciones en su origen. Esa es una razón poderosa para justificar el cobro de los
anticipos obligatorios.
15-Explique sujeto activo y pasivo
Según dice el escrito el sujeto lo clasifican en dos grupos Sujetos Activos (acreedores)
y Sujetos Pasivos (deudores).
Los primeros (Sujetos Activos) son: el Estado y las instituciones estatales con
capacidad jurídica para imponer los tributos, en virtud de su poder de imperio. Esa
potestad tributaria del Estado y otras instituciones públicas, esta consignada en la
Constitución de la Republica.
Los segundos (Sujetos Pasivos) son: quienes en virtud de la Ley deben cumplirla sea
en calidad de contribuyentes o de responsables; estos pueden ser las personas físicas y

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las sucesiones indivisas y las personas morales, cuando se verifique el hecho
generador del crédito fiscal.
El sujeto activo recibe la prestación que pagan los sujetos pasivos, quienes deben
contribuir con el financiamiento del gasto público a través de los diferentes tributos.

16-Como se extingue la obligación tributaria

La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas (Art. 15 CT):
a) Pago. Es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe ser efectuado
por los sujetos pasivos
b) Compensación. Cuando los sujetos activo y pasivo de la obligación tributaria son
deudores recíprocos uno de otro, podrá operarse entre ellos una compensación parcial
o total que extinga ambas deudas hasta el límite de la menor.
c) Confusión. Cuando el sujeto activo de la obligación, como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos objetos del tributo, quedare colocado en la situación
del deudor, produciéndose iguales efectos que el pago.
d) Prescripción. Prescriben a los tres (3) años: i) las acciones del fisco para exigir las
declaraciones juradas, impugnar las efectuadas, requerir el pago del impuesto y
practicar la estimación de oficio; las acciones por violación a este Código o a las
leyes tributarias, y las acciones contra el fisco en repetición del impuesto
17-Quien es el contribuyente, el responsable y el agente de retención
El contribuyente. Es aquel respecto del cual se verifica el hecho generador de la
obligación tributaria. Las obligaciones y derechos del contribuyente fallecido serán
cumplidas o ejercidos, en su caso, por los herederos sucesores y legatarios, sin
perjuicio del derecho a la aceptación de herencia a beneficio de inventario.
El responsable. El responsable de la obligación tributaria es quien sin tener el
carácter de contribuyente debe cumplir las obligaciones atribuidas a este, por
disposición expresa del Código Tributario, Reglamentos y Normas de la
Administración Tributaria.
El agente de retención. Es quien debe retener parte de los pagos que hace a terceros,
como impuesto del perceptor de la renta, debiendo a su vez declararlo y pagarlo a la
Administración a nombre del contribuyente. El agente de retención puede serlo por
mandato expreso del Código, del reglamento o por disposición de la Administración
Tributaria.

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 18-Cual es el plazo establecido para pagar las retenciones
Plazos para pagar retenciones del ISR. El agente de retención debe declarar y pagar
mensualmente los montos retenidos, dentro de los primeros diez (10) días del mes
siguiente y para tal fin deberá ceñirse a los tramites y formas que determine la
Administración.

19-Cual es el concepto de renta y de ingresos brutos

Concepto de renta. Es todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un
bien o actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los
incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación.

Concepto de ingresos brutos. Se entiende por ingresos brutos el total de ingreso

percibido por venta y permuta de bienes y servicios, menos descuentos y devoluciones
sobre la venta de estos bienes y servicios, en montos justificables, antes de aplicar el
impuesto selectivo al consumo y el Impuesto sobre la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), durante el periodo fiscal. Las comisiones y los
intereses son considerados también como ingresos brutos.
20-Cual es la diferencia entre renta y capital
La renta es el rendimiento de los factores de producción; la renta es al capital lo que el
fruto es al árbol. Es la riqueza nueva que produce el capital en un periodo
determinado. El patrimonio es la manifestación de la riqueza de los sujetos pasivos,
expresada en bienes muebles e inmuebles, tangibles e intangibles

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