Casuistica #01

ESTADO DE RESULTADOS
GANANCIAS Y PERDIDAS
(Expresado en soles) al 31 de diciembre 2019
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos de Operació n
Gastos de Venta
Gastos de Administració n
UTILIDAD DE OPERACIÓ N
(-) Ingresos y Gastos
Gastos Financieros
Ingresos Financieros Gravados
(-) Ingresos Financieros no Gravados - 40,275.00
UTILIDAD NETA ANTES DE PARTICIPACIONESE IMPUESTOS 108,564.00
(+)Adiciones 38,735.97
Articulo 37 LIR inciso x) y Ley Reglamento 21 32,500.00
inciso s) 1,943.60
Articulo 37 LIR inciso l 4,292.37
(-) Deducciones - 17,336.40
Articulo 37 LIR inciso x) y Ley Reglamento 21 inciso 10,856.40
Articulo 37 LIR inciso a.4) 6,480.00
RENTA NETA IMPONIBLE 91,227.60
Participació n de los Trabajadores 5% RN (-) - 4,561.38
RENTA NETA ANTES DE IMPUESTO 86,666.22
LIQUIDACIÓ N DE IMPUESTO A LA RENTA 29.5 % - 25,566.53
UTILIDAD NETA 61,099.69
40,275.00
108,564.00
38,735.97
17,336.40
91,227.60
4,561.38
86,666.22
25,566.53
61,099.69
a) CONCEPTO IMPORTE
En el mes de Diciembre realizo las siguientes

donaciones: Contabilizá ndolos como gastos y
deduciendo el Impuesto a la Renta. Un vehículo de su S/.32,500.00
activo a la empresa COSTA MAR SAC, cuyo valor neto de
depreciació n fue de S/.32,500.00
Articulo 37 LIR inciso x) y Ley Reglamento 21 inciso s)
Los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y

dependencias del Sector Pú blico Nacional, excepto empresas, y de entidades sin
fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines:
(i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii) educació n; (iv) culturales;
(v) científicos; (vi) artísticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud; (x)
patrimonio histó rico cultural indígena; y otros de fines semejantes; siempre que
dichas
entidades y dependencias cuenten con la calificació n previa por parte de la
SUNAT. La deducció n no podrá exceder del diez por ciento (10%) de la renta
neta de tercera categoría, luego de efectuada la compensació n de pérdidas a
que se refiere el artículo 50°.
(+) No será n deducibles S/.32,500.00
Una colecció n de Libros de “CONTABILIDAD

AMBIENTAL” a la Universidad Nacional del Centro del
Perú que fue adquirido de Librería IBERO E.I.R.L. con S/.1,943.60
F/.002-4509 por el importe de S/.12,800.00; de los que
solo cuenta con acta de donació n simple; pero se
corroboro con la UNCP y se ealizo la donació n.
Articulo 37 LIR inciso x) y Ley Reglamento 21 inciso s)

(-) Será n deducibles S/.10,856.40
b) CONCEPTO IMPORTE
En el mes de Enero la empresa entrego a sus empleados

mercaderías (accesorios de vehículos) como parte de B.I. S/4,292.37
pago de sus remuneraciones por la suma de S/.5,065.00 IGV: S/772.63
incluido IGV; de los cuales no facturo y no contabilizo la TOTAL: S/5,065.00
venta.
Articulo 37 LIR inciso l

Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se
acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto
se hagan a favor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y
con motivo del cese. Estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio
comercial a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del
plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración
jurada correspondiente a dicho ejercicio.
La parte de los costos o gastos a que se refiere este inciso y que es retenida para
efectos del pago de aportes previsionales podrá deducirse en el ejercicio
gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema
previsional dentro del plazo señ alado en el pá rrafo anterior.
c) CONCEPTO IMPORTE
En el mes de Agosto la empresa ha tomado los servicios

de cotizació n de unas partes y piezas de vehículos
automotores especiales de una empresa no domiciliada;
esta ú ltima le prestó el servicio y remitió los informes
y/o documentación al Perú. Cancelando por dicho S/.6,480.00
servicio US$1,800.00 que fueron depositando en su
cuenta de la empresa no domiciliada; no realizo la
retenció n del IGV no domiciliados. (T/Cambio de
referencia 3.600)
Articulo 37 LIR inciso a.4)
Las regalías, y retribuciones por servicios, asistencia té cnica, cesió n en uso u

otros de naturaleza similar a favor de beneficiarios no domiciliados, podrán
deducirse como costo ogasto en el ejercicio gravable a que correspondan
cuando hayan sido pagadas o acreditadas dentro del plazo establecido por
el Reglamento para la presentació n de la declaració n jurada correspondiente a
dicho ejercicio. Los costos y gastos referidos en el pá rrafo anterior que no se
deduzcan en el ejercicio al que correspondan será n deducibles en el ejercicio en
que efectivamente se paguen, aun cuando se encuentren debidamente
provisionados en un ejercicio anterior.
(-) Será n deducibles S/.6,480.00

10% COMO MAXIMO COSTO A REPARAR
108,564.00 10,856.40 12,800.00 1,943.60
VV IGV TOTAL
4,292.37 772.63 5,065.00

b)
Base LegalTexto Unico Ordenado del D. Leg. N° 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral
DECRETO SUPREMO Nº 003-97-TR
ASIENTOS CONTABLES
CODIGO DESCRIPCIÓN
b
6211 Remuneració n en especie
x/x Por la provisión de remuneración en especie
1211 Cuentas por cobrar comerciales terceros
4011 IGV Cuenta Propia
7011 Venta de mercadería
x/x Por la mercaderia cedida en dación de pago
6911 Mercaderias
2011 Costo
x/x Por el costo de la mercaderia cedida
1211 Cuentas por cobrar comerciales terceros
x/x Por el pago de remuneración en especie
c
639 Otros servicios prestados por terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/x Por el servicio por terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
101 Efectivo y equivalente de efectivo
x/x Por el deposito en su cuenta de la empresa no domiciliada
INFRACCIONES TIPIFICADAS SEGÚN TUO CODIGO TRIBUT

INFRACCIÓN: Art.178 INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONE
TRIBUTARIAS
Numeral Infracción Sanción
No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o 50% del tributo por
porcentajes o coeficientes distintos a los que les pagar omitido, o, 100%
corresponde en la determinació n de los pagos a del monto obtenido
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos indebidamente, de
1
u omitir circunstancias en las declaraciones, que haber obtenido la
influyan en la determinació n y el pago de la devolució n de saldos,
obligació n tributaria; y/o que generen aumentos créditos o conceptos
indebidos de saldos o pérdidas tributarios o (21)
créditos a favor del deudor tributario y/o que
generen la obtenció n indebida de Notas de
Crédito Negociables u otros valores similares
(21) El tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que
debió declararse. En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se
tomará en cuenta para estos efectos los saldos a favor de los períodos anteriores, las pérdidas
netas compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados, otros créditos y las
compensaciones efectuadas
DATOS A TENER EN CUENTA PERIODO DE RUC

OMISION
Jan-19 20359912634
Datos consignados en la DDJJ Original presentada el 18.02.2019

VENTAS
Debito Fiscal
Base Imponible
50,693.00 9,125.00
Datos consignados en la DDJJ Rectificatoria presentada el 03.01

VENTAS Debito Fiscal
Base Imponible
S/.4,292.00 S/.773.00
Tributo Omitido:
Multa + Intereses:
TRIBUTO OMITIDO
PERIODO VENTAS
ENERO 773.00
TOTAL 773.00
MULTA 50% TO 386.50
(*) Multa Mínima 5% U 215.00
Multa Aplicable 386.50
Regimen de Gradualid 367.18
MULTA A PAGAR 19.00
CALCULO DE INTERES
N° De Dias Transcurrid 318
TIM 1.2% 0.04
TIM por día 0.1272
Intereses por Pagar 98
TOTAL MULTA POR PA 117.00

y Competitividad Laboral
BLES
DEBE HABER
S/.5,065.00
S/.5,065.00
S/.5,065.00
S/.772.63
S/.4,292.37
S/.4,292.37
S/.4,292.37
S/.5,065.00
S/.5,065.00
S/.6,480.00
S/.6,480.00
S/.6,480.00
S/.6,480.00
UO CODIGO TRIBUTARIO
IMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
Tabla OBS
I RG
gar declarado y el que

por la SUNAT, se
riores, las pérdidas
réditos y las
Fecha de Declaración según Fecha de

UIT -2019 Subsanación y
Cronograma de VENC. Mensual Pago
2/18/2019 4,200.00 1/3/2020
ginal presentada el 18.02.2019

Impuesto
Compras Crédito Fiscal Renta 1.5% R.G.
Resultante
Fecha de Pago: 03.01.2020
10,589.00 1,906.00 760.00
tificatoria presentada el 03.01.2020
Compras Crédito Fiscal Impuesto Renta 1.5% R.G.
Resultante
10,589.00 773.00 64.00

ibuto Omitido: 773.00 -696.00 ENERO
ulta + Intereses: 117.00 FEBRERO
MARZO
772.56 ABRIL
MAYO
S/387.00 JUNIO
JULIO
x AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
ENERO
Fecha de Pago: 03.01.2020
0
9
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31
3
318

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En el mes de Diciembre realizo las siguientes

Articulo 37 LIR inciso x) y Ley Reglamento 21 inciso s)

Los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y

(+) No será n deducibles S/.32,500.00

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Articulo 37 LIR inciso x) y Ley Reglamento 21 inciso s)

En el mes de Enero la empresa entrego a sus empleados

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En el mes de Agosto la empresa ha tomado los servicios

Articulo 37 LIR inciso a.4)

Las regalías, y retribuciones por servicios, asistencia té cnica, cesió n en uso u

(-) Será n deducibles S/.6,480.00

108,564.00 10,856.40 12,800.00 1,943.60

4,292.37 772.63 5,065.00

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DATOS A TENER EN CUENTA PERIODO DE RUC

Datos consignados en la DDJJ Original presentada el 18.02.2019

Datos consignados en la DDJJ Rectificatoria presentada el 03.01

TOTAL MULTA POR PA 117.00

gar declarado y el que

Fecha de Declaración según Fecha de

ginal presentada el 18.02.2019

10,589.00 773.00 64.00

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