UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

¨ PROPUESTA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE

PROCEDIMIENTOS CONTABLES EN LA EMPRESA IZQUIERDO
& SEPÚLVEDA ABOGADOS UBICADA EN LA CIUDAD DE
QUITO, DEDICADA A LA ASESORÍA CONTABLE Y
TRIBUTARIA¨

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA.

ELABORADO POR:
MORAYMA GIOCONDA CHARIGUAMAN POMA

DIRECTOR DE TESIS:
DR.CPA.CÉSAR A. PASQUEL C. MSc

QUITO, NOVIEMBRE DEL 2012

 DEDICATORIA

Al culminar mi tesis lo dedico a mis padres que han sido los dos seres más
grandes y maravillosos que Dios me dio, me enseñaron el sacrificio, la
constancia, la perseverancia, el saber enfrentarme a las adversidades sin
dejarme vencer, para poder alcanzar mis objetivos y sueños inculcándome
valores y principios para ser una persona de bien siempre con el amor más
grande sin nada a cambio.

A mis hermanas y mi hermano que supieron reconfortarme con su apoyo en

cada momento.
CON AMOR

Morayma

ii
 AGRADECIMIENTO

Mi infinito agradecimiento a Dios por haberme dado la vida

ser mi guía incondicional y permanente, para alcanzar mis
metas y objetivos siempre por el camino del bien.

Mi gratitud por siempre a mi Director de Tesis el Dr. Msc.

Cesar Pasquel por sus valiosos conocimientos supo
guiarme en la elaboración de este trabajo.

Mi agradecimiento a la empresa IZQUIERDO &

SEPULVEDA ABOGADOS en especial a su Gerente el Dr.
Jorge Sepúlveda, el cual me proporciono la información
necesaria para este trabajo impartiéndome responsabilidad
con esta profesión.

Y gracias a toda mi familia que con sus consejos y palabras

de apoyo supieron alentarme espiritualmente crecer en el
ámbito personal y profesional.
 AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Yo, Morayma Gioconda Chariguaman Poma, en calidad de autor del trabajo de tesis realizada
sobre. “Propuesta para la Implementación de Procedimientos Contables en la Empresa Izquierdo &
Sepúlveda Abogados Cía. Ltda. Ubicada en la ciudad de Quito dedicada a la Asesoría Contable y
Tributaria”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso
de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, Enero del 2013

__________________
FIRMA
C.C.020192790-2
geo.m_@hotmail.com
 ALEMANIA E4-55 Y AV. REPÚLICA TELFS: 2550615/ 6000397/ 6000398

CARTA DE AUTORIZACIÓN

Quito, Noviembre del 2012

Señor:
CPA.
Wellington Ríos Villafuerte
DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Presente:

Jorge Esteban Sepúlveda Salazar, en mi calidad de Gerente General y por tal representante legal de
la compañía IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. , mediante el presente
informo a ustedes que mi representada compañía, autoriza a la señorita MORAYMA
GIOCONDA CHARIGUAMAN POMA con C.I. 020192790-2 estudiante de la escuela de
Contabilidad y Auditoría, para que lleve a cabo su proyecto de tesis denominado “PROPUESTA
PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES EN LA
EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS UBICADA EN LA CIUDAD DE
QUITO, DEDICADA A LA ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA.”, para lo cual se le
facilitará todos los medios necesarios de acceso a información requerida.

Por la atención que le ponga a la presente anticipo mis agradecimientos.

SERVICIOS LEGALES INTEGRALES CONTABLE TRIBUTARIO/ EMPRESARIA

ÍNDICE DE CONTENIDOS

CAPÍTUL
OI
INTRODUCCIÓN 1

1 ASPECTOS GENERALES

1.1 ANTECEDENTES
1.2 Reseña Historia 4
1.3 Base Legal de la Empresa 5
1.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
1.4.1 Organigrama Estructural 8
1.4.2 Organigrama Funcional 9
1.4.3 Organigrama de Personal 10
1.5 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
1.5.1 Misión 11
1.5.2 Visón 11
1.5.3 Objetivos 11
1.5.3.1 Objetivo General 11
1.5.3.2 Objetivos Específicos 11
1.5.4 Políticas 12
1.6 ANÁLISIS FODA
1.6.1 Análisis Interno 12
1.6.1.1 Fortalezas 12
1.6.1.2 Oportunidades 13
1.6.2 Análisis Externo 13
1.6.2.1 Debilidades 13
1.6.2.2 Amenazas 13
1.7 ORGANISMOS DE CONTROL
1.7.1 Superintendencia de Compañías 15
1.7.2 Servicio de Rentas Internas 15
1.7.3 Obligaciones Municipales 17
1.7.4 Cámara de Comercio 17
1.7.5 Ministerio de Relaciones Laborales 18
1.7.6 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 18

CAPÍTULO II

2 SITUACIÓN ACTUAL

2.1 FACTORES INTERNOS

2.1.1 Descripción de Área Contable 20
2.1.1.1 Área Contable 20

2.1.2 INFLUENCIAS MICROAMBIENTALES

2.1.2.1 Clientes 21
2.1.2.2 Proveedores 22
2.1.2.3 Competencia 23
2.1.2.4 Precio 24
2.2 FACTORES EXTERNOS
2.2.1 INFLUENCIAS MACROAMBIENTALES
2.2.1.1 Factor Político 25
2.2.1.2 Factor Económico 26
2.2.1.3 Factor Social 26

CAPÍTULO III

3 ASPECTOS TEÓRICOS
3.1 Concepto del Sistema Contable 28
3.2 Definición de Contabilidad 28
3.2.1 Objetivo de Contabilidad 29
3.2.2 Clasificación 29
3.2.3 Importancia 29
3.2.4 Principio de contabilidad Generalmente Aceptados 29
3.2.5 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 30
3.3 Plan de Cuentas 35
3.3.1 Estructura del Plan de Cuentas 35
3.3.2 Codificación 36
3.3.3 Diseño del Plan de Cuentas 36
3.3.4 Concepto de Cuenta 42
3.3.5 Partes de Cuenta 42
3.3.6 Clasificación de las cuentas 43
3.3.6.1 Cuentas Reales o de Balance 43
3.3.6.1. Activo 43
1
3.3.6.1. Pasivo 43
2
3.3.6.1. Patrimonio 44
3
3.3.6.2 Cuentas de Resultados o Transitorias 44
3.3.6.2. Ingresos 44
1
3.3.6.2. Gastos 44
2
3.3.6.2. Costo de Ventas 44
3
3.3.6.3 Cuentas de Orden 44
3.3.7 Movimiento de la Cuentas 46
3.4 Proceso Contable 56
3.4.1 Documentos Fuente 58
3.4.1.1 Importancia 58
3.4.2 Libro Diario General 66
3.4.3 Libro Mayor 67
3.4.4 Balance de Comprobación 68
3.4.5 Ajuste y Regularizaciones Contables 68

3.5 Estados Financieros 69

3.5.1 Estado de Situación Financiera 69
3.5.1. Objetivos 70
1
3.5.1. Partes del Estado Financiero 70
2
3.5.1. Forma de Presentación 70
3
3.5.2 Estado de Pérdidas y Ganancias 72
3.5.2. Objetivos 72
1
3.5.2. Partes del Estado de Pérdidas y Ganancias 72
2
3.5.2.3 Forma de Presentación 73
3.5.3 Estado de Cambios en el Patrimonio 75
3.5.3.1 Objetivos 75
3.5.3.2 Partes del Estado del Patrimonio 75
3.5.3.3 Forma de Presentación 75

3.5.4 Estado de Flujo del Efectivo 77

3.5.4.1 Objetivos 77
3.5.4.2 Clasificación del Estado de Flujo del Efectivo 77
3.5.4.2. Actividades de Operación 77
1
3.5.4.2. Actividades de Inversión 78
2
3.5.4.2. Actividades de Financiamiento 78
3
3.5.4.3 Preparación del Estado de Flujo de Efectivo 80
3.5.4.4 Partes del Estado de Flujo de Efectivo 81
3.5.4.5 Forma de Presentación 81
3.6 Notas a los Estados Financieros 84

3.7 PROPUESTA CONTABLE

3.7.1 Descripción y Levantamiento de Procesos 85
3.7.1.1 Objetivo del Estudio 85
3.7.1.2 Objetivo Específicos 85
3.7.1.3 Metodología 86
3.7.1.4 Desarrollo del Estudio 86
3.7.1.4. Análisis de Procesos 86
1
3.7.2 Diseño de Procedimientos Contables 86
3.7.2.1 Propuesta Estructura Contable 88
3.7.2.2 Propuesta de Determinación de Funciones 89
3.7.3 Procedimientos Contables 91
3.7.3.1 Procedimientos de Adquisición 92
3.7.3.2 Procedimientos de Declaración de Impuestos 96
3.7.3.3 Procedimientos de Facturación por la venta de servicios 99
3.7.3.4 Procedimiento de Pago a Proveedores 102
3.7.3.5 Procedimientos de Cobranza a Clientes 104

CAPÍTULO IV

4 EJERCICIO PRACTICO 106

CAPÍTULO V

5.1 Conclusiones 148

5.2 Recomendaciones 149
Bibliografía 150

ÍNDICE DE
GRÁFICOS
GRÁFICOS

Gráfico N° 1 Organigrama Estructural 8

Gráfico N° 2 Organigrama Funcional 9
Gráfico N° 3 Organigrama de Personal 10
Formato de Factura 60
Formato de Comprobante de Ingreso 62
Formato de Comprobante de Egreso 63
Formato de Liquidación de Compras 64
Formato de Comprobante de Retención 65
Formato de Comprobante de Libro Diario 66
Formato Libro Mayor 67
Formato de Balance de Comprobación 68
Gráfico N° 4 Estructura propuesta para el área contable 89
Flujograma de Procedimientos de Adquisición 94
Flujograma de Procedimientos de Declaración de Impuestos 97
Flujograma de Procedimientos de Facturación por la venta de servicios 100
Flujograma de Procedimiento de Pago a Proveedores 103
Flujograma de Procedimientos de Cobranza a Clientes 105

ÍNDICE DE CUADROS
CUADROS
Cuadro N°1 Capital social de la empresa ¨IZQUIERDO & SEPÚLVEDA" 4
Cuadro N°2 Matriz F.O.D.A. de la empresa ¨IZQUIERDO & SEPÚLVEDA" 14
Cuadro N°3 "Costo de Honorarios de IZQUIERDO & SEPÚLVEDA" 24
Cuadro N°4 Porcentajes de Retención del Impuesto a Renta 53
Cuadro N°5 Porcentajes de Retención del IVA 55
Cuadro N°6 Esquema del Ciclo Contable 57
Cuadro N°7 Rol de Pagos Individual 65

ÍNDICE DE ANEXOS

ANEXOS

Anexo 1 Declaración de Valor Agregado IVA 153

Anexo 2 Declaración de Retención en la Fuente 155
Anexo 3 Rol Individual de Empleados 156
Anexo 4 Sistema Contables 162

ix
 RESUMEN EJECUTIVO

PROPUESTA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE PROCEDIMIENTOS

CONTABLES EN LA EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS
UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO, DEDICADA A LA ASESORÍA CONTABLE
Y TRIBUTARIA.

La presente tesis se trata de la implementación de procedimientos contables en la empresa

Izquierdo & Sepúlveda, una empresa que ofrece un servicio integral de asesoría contable y
tributaria garantizando la calidad del servicio con personal capacitado y confiable. El no contar con
procedimientos contables produce errores e irregularidades dentro del departamento.

El objetivo central de la presente investigación es contribuir al mejoramiento del departamento

contable con la implementación de procesos confiables, oportunos y optimizando tiempo en el
registro de la información.

Es importante señalar que la investigación se realizó con datos reales obtenidos de la empresa y
cuenta con un marco teórico contable, que facilita el entendimiento de la misma. Esta tesis cuenta
con cinco capítulos planteados en diferentes situaciones de la empresa, enfocados principalmente
en mejorar la situación actual del área contable.

PALABRAS CLAVES

 CONTRIBUIR
 MEJORAMIENTO
 IMPLEMENTACIÓN
 PROCESOS
 OPORTUNOS
 OPTIMIZANDO
 ABSTRACT

PROPOSAL FOR THE IMPLEMENTATION OF ACCOUNTING PROCEDURES IN

IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS LOCATED IN QUITO, DEDICATED TO
ACCOUNTING AND TAX ADVICE.

This thesis deals with the implementation of accounting procedures in de Inquired & Sepúlveda
Abogados Company, a Company that provides a full service accounting and tax advice to
guarantee the quality of service with qualified and reliable staff. With no accounting procedures
produces mistakes an irregularities within the department.

The main objective of this research is to contribute to the improvement of the accounting
department with the implementation of appropriate reliable processes to optimize time in the record
of the information.

It is important to indicate that this research was carried out with actual data from the Company and
relies on a theoretical countable frame that facilitates the understanding of it. This thesis has five
chapters raised in different situations of the Company, focused principally on improving the current
situation accounting area.
 INTRODUCCIÓN

Las empresas en los últimos años han tenido un crecimiento importante dentro del país, lo cual
obliga especialmente a los países subdesarrollados a invertir en mayores recursos, económicos,
humanos y materiales; conjuntamente con la aplicación de planes estratégicos que permita que las
actividades se desarrollen de manera eficiente y efectiva dentro de la empresa.

Esto permite observar la gran necesidad de implementar procedimientos dentro del área contable
con el propósito de brindar un servicio confiable y oportuno a nuestros clientes ya que todas la
actividades que la empresa realice debe contar con un control de las operaciones y los movimientos
de cada actividad permitiendo establecer un crecimiento en el futuro.

A continuación se da a conocer el presente trabajo de investigación que está compuesto por cinco
capítulos, para implementar procedimientos dentro de la empresa Izquierdo & Sepúlveda Abogados
Cía. Ltda. Cuyo contenido se resume a continuación.

Primer Capítulo.- Dentro de este capítulo se presenta una visión general de la empresa, como: Sus
antecedentes, su base legal, su estructura organizacional, la planificación estratégica y un análisis
FODA donde se menciona sus Fortaleza, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.

Segundo Capítulo.- Dentro de este capítulo se menciona la situación actual de la empresa como
es: El factor interno (clientes, proveedores, competencia, precios) y el Factor Externo (político,
económico, social) todo esto relacionado con la empresa.

Tercer Capítulo.- Dentro de este capítulo se parte con los conceptos teóricos de contabilidad, el
proceso contable, la definición de estados financieros. También se plantea la propuesta contable
como es la implementación de procedimientos a través de una metodología y los diseños de
flujogramas.

Cuarto Capítulo.- Se presenta un ejercicio contable partiendo desde un Balance General con
saldos presentados al 1 de agosto del 2012, se presenta transacciones contables, seguidamente de la
mayorización y se realiza los siguientes estados financieros como son:

1
  Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultados
 Estado de Flujo del Efectivo
 Estado de cambios en el Patrimonio.

La realización de los estos financieros permite conocer la situación actual de la empresa al 31 de

agosto del 2012.

Quinto Capitulo.- Este último capítulo se refiere a las conclusiones y recomendaciones obtenidas
después de una investigación profunda.
 CAPÍTULO I

1. ASPECTOS GENERALES

1.1 .- ANTECEDENTES

La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar
registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información
requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas antiguas, se
empleaban técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.

Conforme a la historia de la contabilidad, la misma fue sufriendo avances realmente considerables

hasta el día de hoy, y aunque siempre fue una de las herramientas fundamentales del desarrollo
comercial, en la actualidad ha cobrado una importancia aún mayor ya que ningún comercio,
negocio o empresa puede estar fuera de los sistemas de contabilidad.

En el Ecuador los servicios contables y tributarios, ha tenido que sujetarse a las normas y
reglamentos que han sido establecidas por los diferentes organismos de control y regulación. Tal es
así que en el ámbito contable, se han ido desarrollando diversos conceptos y procedimientos para el
mejoramiento continuo del proceso que engloba toda la actividad económica de las empresas y por
ende del país entero.

Luego de realizar un breve resumen de la contabilidad en el Ecuador, se menciona los

antecedentes de la empresa.

En el año 2000 nace la idea de formar un negocio de un grupo de amigos que trabajan de forma
independiente, Formado por tres socios el Dr. Jorge Esteban Sepúlveda Salazar, el cual se
especializó en lo Referente a la legislación Tributaria, el Dr. Alex John Izquierdo Bucheli
enfocándose en brindar servicio y asesoramiento en el campo bancario y Verónica Meza
enfocándose en el área contable y tributaria. Mientras deciden trabajar de forma independiente
brindando asesorías externas sea empresas o personas naturales, también realizan trabajos bajo
relación de dependencia para poder obtener un capital propio y crear un estudio Jurídico
especialista en brindar asesoramiento Contable Legal y Tributaria.
Con la visión de entregar a sus clientes el respaldo y la orientación en la mayor parte del ámbito
Contable, Legal y Tributario, con un servicio de excelencia, siempre manteniendo una estrecha
relación humana con los clientes.
1.2.- RESEÑA HISTÓRICA

En el año 2001 después de ver la gran necesidad y demanda que existe en el campo tributario
empiezan a prestar sus servicios en el domicilio del Dr. Alex Izquierdo en la Av. Alemania y
República con sus dos primeros clientes GRAFICAS VERNAZA y GUSJAGRAN
RESTAURANT. Con el pasar del tiempo se fueron ganando la confianza de los clientes por lo que
se hacía necesario ampliar las instalaciones y ya constituir una compañía legal.

Por esta razón IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS se creó con el objeto de realizar las
siguientes actividades: Ofrecer servicios profesionales jurídicos, contables, tributarios, asesorías a
personas naturales independientes, funcionarios nacionales y extranjeros con el cumplimiento de
las normas y requerimientos tributarios, si como a la representación de compañías nacionales,
extranjeras. Podrá igualmente contratar, ya sea por honorarios o por sueldo a técnicos, asesores
especialistas que pudieren requerir para el cumplimiento de sus fines sociales.
El plazo de duración de la compañía es de cincuenta años, contados desde la fecha de inscripción
de la escritura. El capital social suscrito y pagado es de cuatrocientos dólares de los Estado Unidos
de Norteamérica (400 USD) dividido en cuatrocientas participaciones sociales, de un dólar de valor
nominal cada una. El capital de la compañía se integra de la siguiente manera:

CUADRO Nº 1
Capital Social de la Empresa

Nombres Sociales Capital Capital Porcentaje

ALEX JOHN IZQUIERDO BUCHELI 195.00 195.00 48.75

JORGE ESTEBAN 195.00 195.00 48.75

SEPÚLVEDA SALAZAR

VERONICA ELIZABETH 10.00 10.00 2.50

MEZA AGUIRRE
TOTAL 400.00 400.00 2.50
La compañía se disolverá por una o más de las causas previstas para el efecto de la ley de
Compañías, y se liquidará con arreglo al procedimiento que corresponda, de acuerdo a la misma
ley.

1.3.- BASE LEGAL DE LA EMPRESA

Se detalla un breve resumen de la Escritura de Constitución

En la ciudad de San Francisco de Quito, Capital de la República del Ecuador, hoy día Miércoles
Veinte y Ocho (28) de Diciembre del 2005, ante el Doctor José Vicente Villacis, Notario Décimo
Séptimo (Suplente), del Canto Quito mediante oficio número uno cinco nueve ocho –DDP-STV,
del Consejo Nacional de la Judicatura, comparecen el señor Alex John Izquierdo Bucheli, Jorge
Esteban Sepúlveda Salazar y la Señorita Verónica Elizabeth Meza Aguirre, todos con sus propios
derechos de nacionalidad Ecuatoriana, mayores de edad domiciliados y residentes en la ciudad de
Quito, civilmente capaces ante la ley para contratar y poder obligarse, mismos que actúan libre y
voluntariamente para la celebración de este instrumento público1.
Declarando que constituye, una compañía de responsabilidad limitada, que se someterá a la ley de
Compañía, del código de Comercio a los convenios de las partes y a las normas del código civil y
demás leyes ecuatorianas vigentes. El nombre de la compañía que constituyen es IZQUIERDO &
SEPULVEDA ABOGADOS. CIA. LTDA. La compañía podrá establecer agencias, sucursales o
establecimientos de uno o más lugares dentro del territorio nacional o en el exterior sujetándose a
las leyes correspondientes.

Artículo Primero.- Aprobar la constitución de la compañía IZQUIERDO & SEPULVEDA

ABOGADOS CIA. LTDA. Y disponer de un extracto de la misma que se publique, por una vez en
uno de los periódicos de mayor circulación en el domicilio principal de la compañía.

Artículo Segundo.- Disponer:

a. Que el notario antes nombrado, tome nota del margen de matriz de la escritura que se
apruebe
b. Que el registrador mercantil o de la propiedad a cargo del registro mercantil del domicilio
principal de la compañía inscriba la referida escritura y la resolución.
c. Cumplido lo anterior, remita a la dirección del registro de sociedades, la publicación
original del extracto, copia de la escritura pública inscrita en el Registro Mercantil, copia

1
Escritura de Constitución de la compañía Izquierdo & Sepúlveda Abogados
 de los nombramientos inscritos, copia a la Cámara de Comercio y copia del Registro
Único de Contribuyentes.

En el 2006 la Señorita Verónica Meza sede sus participaciones al Dr. Jorge Sepúlveda y Alex
Izquierdo, quedando como únicos socios y con participaciones del 50% cada uno.

La empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Está regulada bajo los
siguientes organismos de control:

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS

La Superintendencia de Compañías es una entidad autónoma, proactiva y sólida que cuenta con
mecanismos eficaces, modernos de control, supervisión y de apoyo al sector empresarial y de
mercado de valores. Una Institución líder, basada en parámetros de eficacia, calidad, transparencia
y excelencia, fundamentada en la planificación y en la aplicación de sistemas de alta calidad.
La Superintendencia de Compañías tiene la misión de controlar y fortalecer la actividad societaria y
propiciar su desarrollo. La misión de control se la realiza a través de un servicio ágil, eficiente y
proactivo, apoyando al desarrollo del sector productivo de la economía y del mercado de valores.

SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma que tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicación de la
normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de
incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario, el SRI tiene a su cargo la ejecución de la
política tributaria del país en lo que se refiere a los impuestos internos.

CÁMARA DE COMERCIO

La Cámara de Comercio tiene como misión promover el comercio, con visión nacional,
defendiendo una economía libre, solidaria y competitiva, representando los intereses de todos sus
socios, brindando servicios de calidad y desarrollando propuestas y acciones que contribuyan al
progreso el progreso de la ciudad y del país.
MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES

El Ministerio de Relaciones Laborales es una institución rectora en el diseño y ejecución de las

políticas laborales, de empleo y desarrollo de los recursos humanos, con alto grado de
competitividad que responda en forma ágil a situaciones y condiciones cambiantes, a través de una
administración directa y transparente de sus recursos.

INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL

Es el organismo ecuatoriano encargado de brindar la seguridad social, con sede principal en la

ciudad de Quito y agencias en casi todas las capitales de provincia. Entre algunas de sus
importantes funciones podemos encontrar: cobertura médica a sus afiliados para lo cual cuenta con
hospitales en varias ciudades, otorgar préstamos hipotecarios y quirografarios, el acceso a
pensiones de jubilación a los trabajadores.

1.4.- ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.

La empresa cuenta con los siguientes organigramas:

 Organigrama Estructural
 Organigrama Funcional
 Organigrama de Personal

Organigrama Estructural.- Representa el esquema básico de una organización, lo que permite

conocer de una manera objetiva sus partes integrantes es decir, sus unidades administrativas y la
relación de dependencia que existe entre ellas.

Organigrama Funcional.- Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad

administrativa se detalla las funciones principales básicas. Al detallar las funciones se inicia por las
más importantes y luego se registran aquellas de menos trascendencia, en este organigrama se
determina que los que se hace pero no como se hace. 2

Organigrama de Personal.- Constituye una variación del organigrama estructural y sirve para
representar, en forma objetiva, la distribución del personal en las diversas unidades administrativas.
Se indica el número de cargos la denominación de cada puesto de trabajo, en algunos casos se
puede incluir la numeración de cada puesto y el nombre de cada funcionario.

2
VASQUEZ Víctor Hugo. Organización Aplicada. Pág. 220
 1.4.- ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.

1.4.1.- ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

GRÁFICO Nº 1
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS. CIA. LTDA.

JUNTA DE ACCIONISTAS

GERENCIA

RECEPCIÓN

AREA CONTABLE AREA LEGAL AREA DE

MARKETING Y RRHH

CONTADOR GENERAL ASISTENTE LEGAL

ASISTENTE 1 ASISTENTE 2 ASISTENTE 3

8
 1.4.2.- ORGANIGRAMA FUNCIONAL

GRÁFICO Nº 2
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

JUNTA DE SOCIOS

 Aprobar los Estados

Financieros
 Aprobación de informes

GERENCIA

 Establecer políticas y metas

 Contratación del personal
 Autorizar la emisión de cheques

RECEPCIÓN

 Contestación de las
llamadas telefónicas
 Coordinación de citas
 Apoyo para los
departamentos
 Elaboración de citas

CONTADOR GENERAL MARKETING Y RRHH

AREA LEGAL
 Realizar operaciones  Publicidad por
 Legalizar
contables Internet sobre
Constituciones
 Realizar declaraciones los servicios
 Realizar trámites con el que prestan
 Realizar roles de pagos
SRI, IESS
 Realizar informes
 Sacar Patentes  Control de
contables permisos al
personal
ASISTENTE LEGAL
ASISTENT ASISTENTE 2 ASISTENTE 3 Apoyo al área legal
E1
Apoyo al Apoyo al
Apoyo al Contador y Asistente 2
Contador Asistente 1
 1.4.3.- ORGANIGRAMA DE PERSONAL

GRÁFICO Nº 3
ORGANIGRAMA DE PERSONAL DE LA EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

JUNTA DE SOCIOS

Dr. Jorge Sepúlveda Dr. Alex Izquierdo

GERENCIA

Dr. Jorge Sepúlveda

RECEPCIÓN

Jennifer Rojas

CONTADOR GENERAL ÁREA LEGAL ÁREA DE

MARKETING Y
Klever Morales Viviana Palacios
RRHH

Sra. María Inés

ASISTENTE LEGAL Vernaza

Jeymi Chile
ASISTENTE 1 ASISTENTE 2 ASISTENTE 3

Morayma Verónica Cruz Dalila Morales

Chariguaman
1.5.- PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

1.5.1.- MISIÓN

Desde su fundación, Izquierdo y Sepúlveda Abogados ha establecido, ser reconocidos por todas las
empresas tanto nacionales como internacionales, como una empresa líder en asesoramiento legal,
contable y tributario, con un servicio personalizado para cada cliente, garantizando calidad en la
prestación de sus servicios. Todo con el respaldo de un equipo humano confiable, ágil y altamente
calificado en cada área.3

1.5.2.- VISIÓN

Ser la mejor empresa del Ecuador, lo que significa una permanente capacitación y actualización de la
legislación tanto nacional como internacional. Nuestro compromiso es mantener un continuo contacto
con el cliente, lo cual permite brindar soluciones legales, contables y tributarios inteligentes para cada
uno de los problemas que se consulte.

1.5.3.- OBJETIVOS

1.5.3.1.- OBJETIVO GENERAL

Prevenir y solucionar los problemas de los clientes enfocados principalmente a los ámbitos Contable -
Tributario, Jurídica – Empresarial y Litigiosa – Procesal con un equipo altamente capacitado, con ello
generando utilidad para la empresa.

1.5.3.2.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Satisfacer las necesidades del cliente con un servicio de calidad.

 Expandir sucursales dentro del país.
 Mejorar el servicio de asesoría contable y tributaria frente a la competencia.
 Capacitar a los empleados en temas contables y tributarios
 Ofrecer el servicio de asesoría contable y tributaria a todo tipo de cliente.

3
http://www.isquierdo&sepulveda.com.ec
1.5.4.- POLÍTICAS

 La empresa tiene la obligación de difundir y dar a conocer su reglamento interno a todos sus
empleados.
 Los empleados deberán cumplir 8 horas de trabajo diarias se excluye de la jornada de trabajo
únicamente el Gerente, Administradores y quienes trabajen en fiscalización superior
inmediata.
 El horario de ingreso del personal será a las 8:30 de la mañana, podrán tener 15 minutos de
retraso, caso contrario tendrá un multa del 10% de su sueldo
 Para obtener permisos el empleado deberá comunicar con 2 días de anticipación al jefe
inmediato.
 Los permisos otorgados deberán ser recuperados caso contrario se los descontará de sus
vacaciones.

1.6.- ANÁLISIS FODA

El análisis FODA es una herramienta que permite conformar un cuadro de la situación actual del objeto
de estudio (persona, empresa u organización,) permitiendo de esta manera obtener un diagnóstico
preciso que permite, en función de ello, tomar decisiones acordes con los objetivos y políticas
formulados.

El objetivo primario del análisis FODA consiste en obtener conclusiones sobre la forma en que el
objeto estudiado será capaz de afrontar los cambios que se puedan presentar dentro de la empresa.

1.6.1.- ANÁLISIS INTERNO

El análisis interno está compuesto tanto de Fortalezas como las Debilidades de la organización por lo
que es posible actuar directamente sobre ellas.

1.6.1.1.- FORTALEZAS

Son las capacidades especiales con que cuenta la empresa, y que le permite tener una posición
privilegiada frente a la competencia. Recursos que se controlan, capacidades y habilidades que se
poseen, actividades que se desarrollan positivamente
1.6.1.2.- OPORTUNIDADES

Son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que se deben descubrir en el
entorno en el que actúa la empresa, y que permiten obtener ventajas competitivas.

Además estos representan elementos potenciales de crecimiento o mejoría, este es un elemento de gran
importancia ya que permite de alguna manera moldear las estrategias de las empresas.

1.6.2.- ANÁLISIS EXTERNO

Dentro del análisis externo se encuentran las oportunidades y amenazas, sólo se puede tener injerencia
sobre ellas modificando los aspectos internos.

1.6.2.1.- DEBILIDADES

Son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a la competencia, recursos de los
que se carece, habilidades que no se poseen, actividades que no se desarrollan positivamente.

1.6.2.2.- AMENAZAS

Son aquellos aspectos que pueden repercutir desfavorablemente sobre los planes existentes o futuros de
la empresa directa o indirectamente, de no tomarse las medidas correctivas.

Son situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar incluso a la desaparición de la empresa.

Se detalla el Análisis FODA de la empresa Izquierdo &Sepúlveda Abogados. Cía. Ltda. Donde se
identifica los siguientes aspectos:
 CUADRO Nº 2
MATRIZ
FODA
ANÁLISIS ANÁLISIS
INTERNO EXTERNO
FORTALEZAS OPORTUNIDADES

 Contar con personal capacitado  Capacitar al personal en

dentro del área. aspectos contables y
 Mantenerse en el mercado por más tributarios.
de 50 años  Empresa sólida que ha
 Estrecha relación con los clientes. podido mantenerse en el
 Las obligaciones de la empresa son mercado
cubiertas puntualmente.  Llegar a cumplir los objetivos y metas
 Los pagos a los empleados con una visión clara.
son cubiertos puntualmente  Contar con un capital propio de la
empresa

ANÁLISIS ANÁLISIS
INTERNO EXTERNO
DEBILIDADES AMENAZAS

 No sé cuenta con un manual de  Pérdida de clientes por precios más

procedimientos, que el personal debe bajos de la competencia.
seguir.  Excesiva competencia dentro
 Poca motivación al personal por del mercado.
tener sueldos bajos  Inestabilidad económica del país.
 No se cuenta con políticas claras en  Impuestos muy altos.
la organización dentro del área  La deslealtad del personal de trabajo.
contable.
 Poca colaboración del personal
1.7.- ORGANISMOS DE CONTROL

En el Ecuador al formar una compañía, esta se encuentra regulada y controlada por varios organismos
entre ellos tenemos:

1.7.1.- SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS

La Superintendencia de Compañías es una entidad autónoma, proactiva y sólida que cuente con
mecanismos eficaces y modernos de control, supervisión y de apoyo al sector empresarial y de
mercado de valores. Una Institución líder, basada en parámetros de eficacia, calidad, transparencia y
excelencia.

La empresa Izquierdo & Sepúlveda Abogados Cía. Ltda. Debe estar regulada por la superintendencia
de compañías ya que a esta debe presentar sus Estados Financieros y la Notas a los Estados
Financieros.

1.7.2.- SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de
recaudar los tributos internos establecidos por ley.

La empresa Izquierdo & Sepúlveda Cía. Ltda. Como compañía está obligada a proporcionar al Servicio
de Rentas Internas toda la información que requiera para el cumplimiento de sus obligaciones labores
de determinación, recaudación de sus impuestos y control interno.

Las siguientes obligaciones:

 Declaración mensual del impuesto al valor agregado (IVA)

 Declaraciones de las retenciones en la fuente.
 Declaración anual del impuesto a la renta
 Y de más formularios que puedan presentarse por multas e intereses.

Cabe recalcar que el Director General del Servicio de Rentas Internas, en los casos que se justifiquen y
sujetándose a las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes, podrá solicitar a través de los

15
Organismos de Control la información necesaria de la empresa para la determinación de las
obligaciones tributarias, esta información además será utilizada estadísticamente y publicada en forma
oportuna.

La empresa debe contar con lo siguiente requisitos:

a.- EL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

En el RUC se registra toda la información relativa al negocio como contribuyentes, entre la que se
destaca: identificación, características fundamentales, la dirección y ubicación del establecimiento
donde se realiza la actividad económica.

A través del RUC de la Empresa se puede verificar que se creó como una Compañía Limitada con el
objeto de brindar servicios en Asesoría Legal, Contable y Tributaria, ubicada en la Av. Alemania y
Republica. Dentro de este también se verifica su fecha de declaración, siendo el 22 de cada mes.

b.- REGIMEN DE FACTURACIÓN

Las facturas (comprobantes de venta) deben ser emitidos y entregados aun cuando el comprador no los
solicite o exprese que no los requiere, las sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad deben
emitirlos en todos los casos. 4

Izquierdo & Sepúlveda Abogados Cía. Ltda. Tiene la obligación de emitir facturas con la autorización
del SRI por la venta de servicios ya sea a personas naturales o contribuyentes.

c.- IMPUESTOS

Izquierdo & Sepúlveda Abogados Cía. Ltda. Tiene la obligación de cancelar sobre los ingresos o
rentas, producto de actividades económicas percibidas durante un año. Se paga sobre la base
imponible, entendiéndose por tal, el monto de rentas percibidas en el año menos los costos o gastos
denominado deducciones.

4
Resolución No. NAC-DGERCGC12-00105 del 9 de marzo del 2012. Art. 8

16
1.7.3.- OBLIGACIONES MUNICIPALES

A más de las obligaciones tributarias que tiene la empresa cumple con ciertas obligaciones municipales
como el pago del impuesto a la patente y otras ordenanzas por su actividad económica tales como:

Patente Municipal.- La realiza el pago de la patente ya que tiene la obligación por ejercer una
actividad económica dentro del Distrito Metropolitano de Quito.

Registro de Patentes.- La empresa debe realizar su registro de patente como persona jurídica que
realizan actividades económicas en el Distrito Metropolitano de Quito, se debe presentar los siguientes
documentos en copias simples y legibles:

 Documento de Constitución

 Registro Único de Contribuyentes

 Cédula de ciudadanía del representante legal.

 Formulario de declaración de impuesto de patente.

REGISTRO MERCANTIL

La empresa deberá presentar obligatoriamente el certificado de inscripción en el Registro de la

Dirección Financiera Tributaria del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito

1.7.4.- CÁMARA DE COMERCIO

La Cámara de Comercio es una sociedad integrada por comerciantes locales, regionales, o

internacionales, en defensa de sus miembros para su mutua protección, a manera de los sindicatos de
trabajadores.

Tanto las personas naturales como las personas jurídicas se registrarán en la cámara asignada en este
caso será la Cámara de Comercio.

La empresa Izquierdo & Sepúlveda Abogados Cía. Ltda. Se deberá estar registrada en la cámara de
comercio, para su normal funcionamiento.
1.7.5.- MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES

Tiene la obligación de dar a conocer al Ministerio de Relaciones Laborales sobre los contratos que
existen en la empresa para su correspondiente legalización, además el empleador debe cumplir con
todas la obligaciones hacia el empleado.

En caso de que algún trabajador no cumpliera con las tareas asignadas o esté perjudicando a la
empresa el empleador o el Representante Legal pedirá el visto bueno al Ministerio de Relaciones
Laborales para dar por terminado el contrato laboral.

1.7.6.- INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL

La empresa a través de su representante legal será solidariamente responsable con sus trabajadores
además deberá cumplir obligatoriamente la afiliación de cada uno de los trabajadores al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).
Son obligaciones del Empleador:

 Pagar las cantidades que correspondan al trabajador en los términos del contrato y de acuerdo
con las disposiciones del Código de Trabajo.

 Indemnizar a los trabajadores por los accidentes que sufrieren en el trabajo y por las
enfermedades profesionales.

 Llevar un registro de trabajadores que conste el nombre, edad, procedencia, estado civil, clase
de trabajo, remuneración fecha de ingreso y salida el mismo que será actualizado con los
cambios que se produzcan.

 Tratar a los trabajadores con la debida consideración ningún tipo de maltratos de palabras o de
obra.

 Suministrar cada año en forma completamente gratuita, por lo menos un vestido adecuado a
los trabajadores.

 Inscribir a los trabajadores en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) desde el

primer día de labores dando aviso de entrada dentro de los primeros 15 días y dar aviso de
salida, de las modificaciones de sueldos, de los accidentes de trabajo y cumplir con las demás
obligaciones previstas en las leyes sobre seguridad social
La empresa cumple con las siguientes obligaciones con sus empleados:

Afiliación.- La empresa afilia a sus empleados desde el primer día de trabajo al igual que la realización
de su contrato.

Vacaciones.- Las vacaciones son tomadas luego de haber cumplido un año de trabajo en la empresa,
por 15 días incluido días no laborables. 5

Remuneraciones.- Las remuneraciones tanto del décimo tercero y décimo cuarto sueldo son pagadas
de forma inmediata en las fechas que corresponde.

Fondos de Reserva.- La empresa paga fondos de reserva luego de haber cumplido trece meses de
trabajo bajo relación de dependencia

En el caso que el empleado trabaje horas extras también son canceladas de acuerdo a la ley
correspondiente al igual que los descuentos por retrasos no sean notificados de manera inmediata.

Se deberá cumplir con todas las obligaciones sociales que tenga con sus trabajadores para mantener
un buen Ambiente Laboral.

5
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO. Art. 24
 CAPÍTULO II

2.- SITUACIÓN ACTUAL

2.1.- FACTORES INTERNOS

Es el estudio de cada uno de los departamentos que se encuentra formada la empresa, para determinar
si se cumple los objetivos y metas o si a su vez se hace necesario realizar cambios o las respectivas
correcciones.

2.1.1 .- DESCRIPCIÓN DEL ÁREA CONTABLE

IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.¨ es una empresa que ofrece un servicio
integral de consultoría, asesoramiento a empresas, microempresas, personas naturales obligadas o no a
llevar contabilidad, autónomos y profesionales en todas las actividades económicas.

El no existir procedimientos Contables en la empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS

CIA. LTDA.¨ produce errores e irregularidades dentro del área contable, por lo tanto es indispensable
contar con procedimientos para el desarrollo y libre funcionamiento del ente contable.

2.1.1.1.- ÁREA CONTABLE

Dentro del área contable se realiza las siguientes actividades, esto representa la situación actual de la
empresa:

 Asesoría Contable y Tributaria (Interna y Externa)

 Administración de Nomina
 Manejo de IESS, Avisos de Entrada y Salida.

20
2.1.2 .- INFLUENCIAS MICRO AMBIENTALES

Dentro de las influencias micro ambiéntales se encuentra todo lo relacionado con la empresa
directamente, como son los clientes, proveedores, competencia y precio.

2.1.2.1 .- CLIENTES

La Asistencia Contable Tributaria, se caracteriza por proporcionar un servicio para el desarrollo de las
organizaciones dando un tratamiento individual y personalizado.

El servicio contable y tributario es un mercado muy competitivo, por lo que es importante estar al día
para ofrecer un servicio de calidad. La empresa IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABGADOS CIA.
LTDA. cuenta con los siguientes clientes fijos a nivel nacional:

COMPAÑIAS

 QUALITYSOLUTIONS CIA. LTDA.

 GEMASMART CIA. LTDA
 AVES Y HUEVOS CIA. LTDA.
 GRÁFICAS VERNAZA

CONSTRUCTORAS:

 JS SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES JORGE SEPÚLVEDA

 IZ & SE SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
 PULTAGALERA CONTRUCCIONES
 FALCONI MORA CONSTRUCTORA

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

 GUSTAVO AYALA
 ROSA VENTURA
 VERONICA AYALA
 ALEX IZQUIERO
21
  ANDRES AYALA
 GINA RUEDA

PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

 HILDA OVALLE
 MEDARDO VERNAZA
 JULIAN CARDENAS
 MARIA INEZ VERNAZA

CLIENTES EXTERNOS:

2.1.2.2 .- PROVEEDORES

Los proveedores ofrecen servicios de calidad en lo que se refiere a suministros de oficina, suministros
de limpieza, mantenimiento computadoras, recarga de toneer para impresoras.

22
La empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA., cuenta con los siguientes
proveedores:

 Supermaxi.
 TV Cable SURATEL
 Comercial Kiwi
 Empresa Eléctrica Quito
 Corporación Nacional de Telecomunicaciones
 Vernaza Graficas (venta suministros de oficina)
 Maza Mora Sonia Estela ( Recarga de cartuchos y toners laser)
 Vásquez Martínez Ismael
 Soluciones Informáticas Efectivas
 Global Express
 THE TESALIA SPRINGS CO

La empresa tiene como política cancelar dentro de 8 días de haber emitido las facturas y su retención
en caso que se la realice.

2.1.2.3 .- COMPETENCIA

Dentro del ámbito de Servicios Contables Tributarios existe gran competencia esto atribuye a que la
empresa preste servicios de gran calidad y busque la superación cada día siendo así que con el pasar
del tiempo se ha ido incrementado Clientes, pero existe el riesgo de que pueda disminuir la demanda
que la empresa tiene hasta el momento debido a que existen empresas similares que ofrecen el mismo
servicio.

Hoy en día la oferta y la demanda dan lugar a la libre competencia ya que se encuentra dentro de una
sociedad competitiva media alta.

Existen factores que enmarcan la diferencia entre los negocios competitivos como es

 Calidad
 Precio
 Atención al cliente
23
  Promoción y Publicidad.
 Servicios disponibles.

2.1.2.4 .- PRECIOS

Los precios que la empresa tienen son a un costo razonable, los precios se fija de acuerdo a la
actividad económica del cliente y en base al tiempo que lleva registrar la información contable esto en
relación a la Asesoría Interna.
La Asesoría Externa se lo calcula por horas de Asesoría que el Contador realiza en cada empresa
siendo un valor más alto que una Asesoría Interna.

CUADRO Nº 3
Costo de Honorarios Izquierdo & Sepúlveda Abogados. Cía. Ltda.

Alto Movimiento Por Empresa Valor

Mensual
Impuesto a la Renta
Declaración de Retención en la Fuente GRAFICAS $
Declaración de Valor Agregado (IVA) VERNAZA 550
Registro Contable
Impuesto a la Renta
Declaración de Retención en la Fuente AVES Y $
Declaración de Valor Agregado (IVA) HUEVOS 375
Registro Contable CIA. LTDA.
Impuesto a la Renta
Declaración de Retención en la Fuente FALCO $
Declaración de Valor Agregado (IVA) NI 350
Registro Contable MORA
Bajo Movimiento Por Empresa Valor
Mensual
Impuesto a la Renta
Declaración de Retención en la Fuente $
Declaración de Valor Agregado (IVA) GINA 300
Registro Contable RUEDA

2.2 .- FACTORES EXTERNOS

Dentro del factor externo se encuentran los aspectos macro ambientales y micro ambientales en el que
se desenvuelven las actividades de la empresa.

24
2.2.1 .- INFLUENCIAS MACRO AMBIENTALES

Los resultados y eventos macro ambientales más importantes de la actividad del país, se basan en la
interpretación de los datos políticos, económicos, sociales y legales; los cuales, dependiendo del tipo
de información fueron datos proporcionados por el Banco Central del Ecuador, Superintendencia de
Compañías, Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), entre otros.

2.2.1.1 .- FACTOR POLÍTICO

Él Ecuador es un estado unitario y democrático organizado bajo el principio de la separación de

poderes o funciones, según lo estipulado en la constitución vigente.

La administración del economista Rafael Correa inició el 15 de enero de 2007 con el cumplimiento a
través de sus dos primeros decretos de dos de sus propuestas de campaña:

 La convocatoria de una consulta popular para que la ciudadanía decidiera si quería una
Asamblea Nacional Constituyente y;

 La reducción a la mitad de los salarios de los altos cargos del Estado, comenzando por la
retribución del propio Presidente, que quedó disminuido a 4.250 dólares mensuales (25 salarios
mínimos vitales).

Otra propuesta del gobierno en las primeras semanas de actividad fueron el incremento en un 15% de
la inversión social del Estado, la comprometida duplicación del Bono de Desarrollo Humano, así como
un incremento del 100% en el bono de la vivienda para facilitar la construcción, compra y
rehabilitación de las viviendas de las personas más desfavorecidas.

Para los empresarios estas medidas estimularán el contrabando, aumentarán el desempleo e impactarán
al sector comercial, quienes constituyen los clientes de la empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA
ABOGADOS CIA. LTDA. Con esta medida las empresas disminuyen sus ventas y por ende sus
compras tanto de bienes como de servicios, para no verse perjudicado y asegurar sus ingresos
operacionales. Además con este hecho, la empresa podría desaparecer y ya no requerirán de servicios
de asesoría, perjudicando así a las asesoras contables y tributarias del país.

25
La confianza de los empresarios para invertir en el país ha disminuido de manera considerable, por la
gran inseguridad que existe debido a los altos impuestos y pocas garantías de respaldo a la inversión
extranjera por parte del gobierno.

2.2.1.2 .- FACTOR ECONÓMICO

Durante un periodo Ecuador se ha establecido económicamente cuando la mayoría de otros países

sudamericanos han sufrido problemas como. Venezuela, Argentina, Uruguay, y Paraguay han visto
contraer sus economías tanto o más que Ecuador.

 La Inflación

Es un factor importante que influye en la empresa, ya que los precios de los equipos así como de
suministros requeridos por el personal dependerán del aumento o disminución de la inflación.

Esto hace que los servicios que presta IZQUIERDO & SEPUVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
Llegue alterar de manera considerable los precios.

 Tasa de interés

Es necesario contar con un capital propio para iniciar un negocio. Para la empresa es muy difícil contar
con este capital por lo que se hace necesario requerir créditos en las instituciones financieras, y con
intereses altos a pagar.

2.2.1.3 .- FACTOR SOCIAL

Por la gran desocupación que existe dentro del país, ha provocado que muchos empresas,
microempresas cierren sus negocios ya que no produce utilidad,

Por la poca facilidad de empleo para los profesionales hace que mucho obtén por realizar trabajos
diferentes a su profesión, y no requieran servicios de asesoría contable y tributaria.

26
Estos aspectos como la falta de empleo y recursos hace que la empresa como IZQUIERDO &
SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. No pueda crecer ya que son pocas las personas que cuentan
con un capital para formar un negocio, de igual manera son muy pocas empresas que puedan
mantenerse dentro del mercado laboral y que requieran servicios contables.

27
 CAPÍTULO III

3.- ASPECTOS TEÓRICOS

3.1.- CONCEPTO DEL SISTEMA CONTABLE

“El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y los procedimientos
que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de información financiera”. 6

El sistema contiene también la clasificación de las cuentas y de los libros de Contabilidad, formas,
procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio,
ingreso, gastos y resultados de las transacciones.

3.2.- DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD

Se define a la contabilidad según diferentes autores:

Según Mercedes Bravo:

La Contabilidad es como un campo especializado de las ciencias administrativas que se sustentan en

principios y procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de
análisis, registro y control de las transacciones en operaciones realizadas a una empresa o institución.

Según Pedro Zapata

Es un elemento del sistema del información de un ente proporciona datos sobre su patrimonio y la
evolución del mismo, destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que
interactúan con él en cuanto se refiere a su relación actual o potencial. 7

6
BRAVO Mercedes, Contabilidad General Pág. 1-2
7
ZAPATA Pedro, Contabilidad General. Pág. 16

28
3.2.1.- OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

 El principal es conocer la situación económica- financiera de una empresa en un periodo

determinado, el que generalmente es de un año.

 Analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para tomar las decisiones adecuadas a los
intereses de la empresa.

3.2.2 .- CLASIFICACIÓN

Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma obligatoria por todas las
instituciones privadas, públicas y autónomas, de acuerdo con lo que dispone la ley:

 Comercial o General ( compra – venta de bienes)

 Industrial o de Costos ( transformación en otros bienes)
 Bancaria ( servicios bancarios)
 Agrícola ( producción de bienes agrícolas)
 Gubernamental (de las Instituciones del Gobierno)

3.2.3 .- IMPORTANCIA

Permite conocer con exactitud la real situación económica-financiera de una empresa, cuanto se tiene
cuanto nos deben o debemos, cual es el volumen de compras, ventas, gastos ya que solo se tiene una
idea de la situación económica de la empresa. 8

3.2.4.- PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Dra. Mercedes Bravo dice: “Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, son conceptos
básicos que establecen la delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación
de las operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la empresa a través
de los Estados Financieros”9

8
SARMIENTO Rubén, Contabilidad General. Pág. 5
9
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 9
Principio Fundamental.

Partida Doble.

Significa que toda transacción que se realice en la empresa, será registrada en cuentas deudoras que
reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en él Debe como en el Haber se
registrará el mismo valor.

El principio universal de la partida doble consta de 2 enunciados que son:

1. Toda cuenta sin excepción debe considerarse personificada; y
2. En toda transacción comercial no hay deudor sin acreedor por un valor igual o equivalente y
viceversa.

El Instituto de Investigaciones Contables de la Federación Nacional de Contadores del Ecuador, señala

que los Principios de Contabilidad Vigentes en el país están divididos en tres grupos:

1. Conceptos Básicos: Estos principios se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de
la profesión contable y deben considerarse en la aplicación de los principios contables.

2. Conceptos Esenciales: Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento y

medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera y los resultados de las operaciones de las
empresas. Estos principios establecen las bases para la contabilidad acumulativa.

3. Conceptos Generales de Operación: Los principios generales de operación guían la selección y

medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como también la presentación de la
información a través de los estados financieros.

3.2.5.- NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

El Superintendente de Compañías mediante Resolución No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto del 2006,

publicada en el Registro Oficial No. 348 de 4 de septiembre del mismo año, adoptó las Normas
Internacionales de Información Financiera “NIIF” y determinó que su aplicación sea obligatoria por
parte de las compañías y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías,
para el registro, preparación y presentación de estados financieros a partir del 1 de enero del 2009.
Se estableció el siguiente cronograma de aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de
Información Financiera ¨NIIF¨ por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la
Superintendencia de Compañías:

1) Aplicarán a partir del 1 de enero de 2010: Las Compañías y los entes sujetos y regulados por la
Ley de Mercado de Valores, así como todas las compañías que ejercen actividades de auditoría
externa.

2) Se establece el año 2009 como período de transición; para tal efecto, este grupo de compañías
y entidades deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia
de las Normas Internacionales de Información Financiera ¨NIIF¨ a partir del ejercicio
económico del año 2009.

3) Aplicarán a partir del 1 de enero del 2011; Las compañías que tengan activos totales iguales o
superiores a 4.000.000 dólares al 31 de diciembre de 2007; las compañías Holding o tenedoras
de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compañías
de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y
Entidades del Sector Público; las sucursales de compañías extranjeras u otras empresas
extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurídicas y
las asociaciones que éstas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.

Se establece el año 2010 como período de transición; para tal efecto, este grupo de compañías
y entidades deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia
de las Normas Internacionales de Información Financiera ¨NIIF¨ a partir del ejercicio
económico del año 2010.10

4) Aplicarán a partir del 1 de enero de 2012: Las demás compañías no consideradas en los dos
grupos anteriores.

Se establece el año 2011 como período de transición; para tal efecto este grupo de compañías deberán
elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas

10
HIDALGO, Freire. Guía de aplicación práctica sobre la Implementación de las NIIF. Pág. 16
Internacionales de Información Financiera ¨NIIF¨, a partir del año 2011. Se presentará las ¨NIIF¨ que se
encuentran en vigencia:

NIIF1. Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera.

Esta NIIF se aplica cuando la entidad adopta las NIIF por primera vez, mediante una declaración,
explícita y sin reservas.
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una
entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por
tales estados financieros.

NIIF 2. Pagos Basados en Acciones

Requiere que la entidad refleje en el resultado del periodo y en su posición financiera, los efectos de las
transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las
que se conceden opciones sobre acciones a los empleados.

Tratamiento contable de una operación en la que una sociedad reciba o adquiera bienes o servicios ya
sea en contraprestación por sus instrumentos de patrimonio o mediante la asunción de pasivos.

NIIF 3. Combinaciones de Negocios

Una combinación de negocios es una operación por la que un comprador obtiene el control de otro,
debe contabilizarse mediante la aplicación del método de la adquisición, a menos que sea una
combinación de negocios que implique a entidades o negocios bajo control común. Una de las partes
de una combinación de negocios siempre puede identificarse como la adquirente, siendo la entidad que
obtiene el control de otro negocio (la adquirida).

NIIF 4. Contratos de Seguro

Consiste en especificar la información financiera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la
entidad emisora de dichos contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora)

32
NIIF5. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas

Consiste en el tratamiento contable de activos no corrientes mantenidos para la venta y requisitos de

información de actividades interrumpidas.

NIIF 6. Exploración y Evaluación de Recursos Minerales

Revela información que identifique y explique los importes que en los estados financieros de la
entidad surjan de la exploración y evaluación de recursos minerales, que ayude a los usuarios de esos
estados financieros a comprender el importe, calendario y certidumbre de los flujos de efectivo futuros
de los activos para exploración y evaluación que se hayan reconocido.

NIIF 7. Instrumentos Financieros: Información a Revelar

Información a revelar requerida depende de la medida en que la entidad haga uso de instrumentos
financieros y de su exposición al riesgo. Para la situación financiera y los resultados de una entidad.

NIIF 8. Segmentos de Operación

Un segmento operativo es un componente de una entidad:

 Que participa en actividades de las que obtiene ingresos y por las que incurre en gastos;

 De la cual existe información financiera individual disponible

 Cuyos resultados de explotación son revisados regularmente por el máximo responsable de la

toma de decisiones operativas de la entidad.

NIIF 9. Instrumentos Financieros

El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la información financiera sobre activos
financieros y pasivos financieros de forma que presente información útil y relevante para los usuarios
de los estados financieros para la evaluación de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos
de efectivo futuros de la entidad.

33
NIIF 10. Estados Financieros Consolidados

El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación y preparación de estados
financieros consolidados cuando una entidad controla una o más entidades distintas. Esta NIIF:

a. Requiere que una entidad (la controladora) que controla una o más entidades distintas
(subsidiarias) presente estados financieros consolidados;
b. Define el principio de control, y establece el control como la base de la consolidación;
c. Establece la forma en que se aplica el principio de control para identificar si un inverso
controla una entidad participada y por ello debe consolidar dicha entidad; y
d. Establece los requerimientos contables para la preparación de los estados financieros
consolidados.

NIIF 11. Acuerdos Conjuntos

Esta NIIF establece los principios para la presentación de información financiera por entidades que
tengan una participación en acuerdos que son controlados conjuntamente (es decir acuerdos conjuntos).
Esta NIIF define control conjunto y requiere que una entidad que es una parte de un acuerdo conjunto
determine el tipo de acuerdo conjunto en el que se encuentra involucrada mediante la evaluación de sus
derechos y obligaciones, contabilice dichos derechos y obligaciones de acuerdo con el tipo de acuerdo
conjunto.

NIIF 12. Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades

El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele información que permita a los usuarios de
sus estados financieros evaluar:

a) La naturaleza de sus participaciones en otras entidades y los riesgos asociados con éstas, y
b) Los efectos de esas participaciones en su situación financiera, rendimiento financiero y flujos
de efectivo.

Si la información a revelar requerida por esta NIIF, junto con la requerida por otras NIIF, no cumple el
objetivo la entidad revelará cualquier otra información adicional que sea necesaria para cumplir con
ese objetivo
NIIF 13. Medición del Valor Razonable

La definición de valor razonable se centra en los activos y pasivos porque son un objeto principal de la
medición en contabilidad. Además, esta NIIF se aplicará a instrumentos de patrimonio propios de una
entidad medida a valor razonable.
Esta NIIF:

a) Define valor razonable;

b) Establece en una sola NIIF un marco para la medición del valor razonable; y
c) Requiere información a revelar sobre las mediciones del valor razonable.

3.3 .- PLAN DE CUENTAS

Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan o catálogo de cuentas, con la
finalidad de facilitar el manejo de las cuentas mediante códigos de identificación, especialmente en la
actualidad que se utiliza en el sistema computarizado para poder ingresar los datos. 11

El plan de cuentas es un listado ordenado de cuentas desde las cuentas de mayor general y sub-cuentas
en las que debe constar la clasificación, denominación y su utilización en las empresas es obligatoria.

“Plan de cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas de mayor general y de las sub
12
cuentas aplicables de una entidad específica con su denominación y código correspondiente.”

3.3.1.- ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas está diseñado con criterio de liquidez con la aplicación del sistema numérico
decimal, o alfabético de forma ordenada por niveles

La estructura debe ser de acuerdo a las necesidades de información presente y futura de una empresa el
cual debe considerarse la organización del ente económico y sus objetivos.

11
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Pág.22
12
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 23
3.3.2.- CODIFICACIÓN

Es la representación de una cuenta contable, existiendo varias formas las cuales se expresa con
números, letras, símbolos o en forma mixta.

3.3.3.- DISEÑO DEL PLAN DE CUENTAS

Los códigos a utilizarse se los clasificará en:

1 Grupo

2 Subgrupo

3 Cuenta de Mayor

4 Cuenta de Auxiliar

X X X X

CTA. AUXILIAR
CTA. MAYOR
SUB. GRUPO
GRUPO
1 1 1 O
1
ACT.
ACTIVO CORRIEN BANCOS BCO. PICHINCHA
TE

PLAN DE
CUENTAS

IZQUIERDO Y SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

CÓDIG DESCRIPCI
O ÓN
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
3.3.2.- CODIFICACIÓN
1.1.1 CAJA
1.1.1.01 CAJA GENERAL 1
1.1.1.02 CAJA CHICA
1.1.2 BANCOS
1.1.2.02 BCO PRODUBANCO CTA 02-5701558-5
1.1.3 CUENTAS POR COBRAR
1.1.3.01 CLIENTES POR COBRAR
1.1.3.02 PROV. CTAS INCOBRABLES
1.1.3.03 CUENTAS POR COBRAR DR. SEPÚLVEDA
1.1.3.04 CUENTAS POR COBRAR DR. IZQUIERDO
1.1.4 INVENTARIOS
1.1.4.01 INVENTARIOS MERCADERIAS
1.1.5 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
1.1.5.01 IVA COMPRAS
1.1.5.02 CRÉDITO TRIB 30%
1.1.5.03 CRÉDITO TRIB 70%
1.1.5.04 CRÉDITO TRIB 100%
1.1.5.05 RETENCIONES EN LA FUENTE
1.1.5.06 CRÉDITO TRIB 8% IRF
1.1.5.07 CRÉDITO TRIBUTARIO
1.1.5.08 CRÉDITO TRIB 10% HON. TERCER NIVEL
1.1.6 ANTICIPOS EMPLEADOS
1.1.6.01 ANTICIPO EMPLEADOS VIVIANA PALACIOS
1.1.6.02 ANTICIPO EMPLEADOS ALEJANDRA SALAZAR
1.1.6.03 ANTICIPO EMPLEADOS JUAN FRANCISCO ESPINEL
1.2 ACTIVO FIJO
1.2.1 ACTIVO FIJO TANGIBLE
1.2.1.01 MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.02 VEHÍCULOS
1.2.1.03 EQUIPO DE COMPUTO
1.2.1.04 EQUIPO DE OFICINA
1.2.2 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.2.01 DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.02 DEP. ACUM. VEHÍCULOS
1.2.2.03 DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO
1.2.2.04 DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA
1.2.2.05 DEP. ACUM. ACTIVO FIJO
1.3 ACTIVO DIFERIDO
1.3.1 PAGOS ANTICIPADOS
1.3.1.01 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.3.1.02 INSTALACIONES
1.3.1.03 ADECUACIONES
1.3.1.04 AMORT.ACUM.GTOS DE CONSTITUCIÓN
1.3.1.05 INTERESES PREPAGADOS
1.4 OTROS ACTIVOS
1.4.1 GARANTIAS
1.4.1.01 GARANTIAS EN ARRIENDO
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.01 PROVEEDORES POR PAGAR
2.1.1.02 SOBREGIROS
2.1.1.03 CUENTA POR PAGAR TERCEROS PROAUTO
2.1.1.04 CUENTA POR PAGAR TERCEROS MARESA
2.1.2 IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.2.01 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.2.02 IVA POR PAGAR
2.1.2.03 RETENCIONES 1% IR - FUENTE BIENES
2.1.2.04 RETENCIONES 1% IR - FUENTE SERVICIOS
2.1.2.05 RETENCIONES 5% IR - FUENTE ARRENDAMIENTO
2.1.2.06 RETENCIONES 5% IR - FUENTE HONORARIOS
2.1.2.07 RETENCIONES 30% IVA - BIENES
2.1.2.08 RETENCIONES 70% IVA - SERVICIOS
2.1.2.09 RETENCIONES 100% IVA - LIQUIDACIONES COMPRAS
2.1.2.10 RETENCIONES 100% IVA - ARRENDAMIENTO
2.1.2.11 RETENCIONES 100% IVA - HONORARIOS
2.1.2.12 RETENCIONES 2% IR - FUENTE BIENES
2.1.2.13 RETENCIONES 2% IR - FUENTE SERVICIOS
2.1.2.15 RETENCIONES 8% IR-FUENTE HONORARIOS
2.1.2.16 RETENCIONES 8% IR-FUENTE ARRENDAMIENTO
2.1.2.17 RETENCIONES 1X1000 SEGUROS Y REASEGUROS
2.1.2.18 RET 2% REMUNERACION TRABAJADORES
AUTONOMOS
2.1.2.19 RET 2% BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD
2.1.2.20 RET 2% SUMINISTROS Y MATERIALES
2.1.2.21 RET 2% REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
2.1.2.22 RET 2% ACTIVOS FIJOS
2.1.2.23 RET 1% TRANSPORTE
2.1.2.24 RET 2% SERVICIOS
2.1.2.25 RET 1% ENERGIA Y LUZ
2.1.2.26 RET 2% AGUA Y TELECOMUNICACIONES
2.1.2.27 RETENCIONES 8% IR FUENTE NOTARIAS
2.1.2.28 RET 1% SUMINISTROS Y MATERIALES
2.1.2.29 RET 1% REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
2.1.2.30 RET 1% ACTIVOS FIJOS
2.1.2.31 RET 1% AGUA Y TELECOMUNICACIONES
2.1.2.32 RET 2X1000 SEGUROS Y REASEGUROS
2.1.2.33 RET 10% HONORARIOS PROFECIONALES 3er NIVEL
2.1.2.34 IMP. RENTA PERSONAL
2.1.3 CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS
2.1.3.01 PARTICIPACION 15% TRABAJADORES
2.1.3.02 DÉCIMO TERCER SUELDO
2.1.3.03 DÉCIMO CUARTO SUELDO
2.1.3.04 VACACIONES
2.1.3.05 FONDOS DE RESERVA
2.1.3.06 SUELDOS Y SALARIOS
2.1.3.07 FINIQUITOS POR PAGAR
2.1.3.08 DESCUENTOS EMPLEADOS
2.1.3.09 MULTAS EMPLEADOS X PAGAR

38
2.1.3.10 OTROS PRESTAMOS EMPLEADOS
2.1.3.11 TELEFONIA MOVIL X PAGAR
2.1.3.12 SEGUROS MÉDICO PRIV EMPLEAD
2.1.3.13 PROVISIONES
2.1.4 IESS POR PAGAR
2.1.4.01 APORTE PATRONAL
2.1.4.02 APORTE PERSONAL
2.1.4.03 FONDOS DE RESERVA
2.1.4.04 PRESTAMOS AL IESS
2.1.4.05 IESS POR PAGAR
2.1.5 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
2.1.5.02 DR. ALEX IZQUIERDO
2.1.5.03 DR. JORGE SEPÚLVEDA
2.1.5.06 DIVIDENDOS POR PAGAR
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 OBLIGACIONES POR PAGAR
2.2.1.01 PROAUTO C.A
2.2.1.02 MARESA
2.2.1.03 PROAUTO C.A INTERES
2.2.1.04 CTAS POR PAGAR DR. IZQUIERDO(PROAUTO)
2.2.1.05 CTAS POR PAGAR DR. SEPULVEDA(MARESA)
2.2.1.06 PRÉSTAMOS BANCARIOS
2.3 PASIVO DIFERIDO
2.3.1 PASIVO DIFERIDO
2.3.1.01 ANTICIPO CLIENTES
2.3.1.02 ANTICIPO ALMACENES MERYLAN
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.1.01 DR. ALEX IZQUIERDO
3.1.1.02 DR. JORGE SEPÚLVEDA
3.1.2 RESERVAS
3.1.2.01 RESERVA LEGAL
3.1.2.02 RESERVA FACULTATIVA
3.1.3 RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR
3.1.3.01 UTILIDAD EJERCICIO ANTERIOR
3.1.3.02 UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO
3.2 APORTE DE CAPITAL
3.2.1 APORTE FUTURAS CAPITALIZACIÓN
3.2.1.01 APORTE DR. ALEX IZQUIERDO
3.2.1.02 APORTE DR. JORGE SEPÚLVEDA
3.3 RESULTADO DEL EJERCÍCIO
3.3.1 UTILIDAD-PERDIDA EJERCÍCIO
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1 VENTAS
4.1.1.01 SERVICIOS PRESTADOS
4.1.2 OTROS INGRESOS

39
4.1.2.01 COMISIONES
4.1.2.02 INGRESO POR REEMBOLSO DE GASTO
5 COSTO DE VENTAS
5.1 COSTO DE VENTAS
5.1.1 COSTO DE MERCADERÍAS
5.1.1.01 COMPRAS MERCADERÍAS 0%
5.1.1.02 COMPRAS MERCADERÍAS 12%
5.1.1.03 DESCUENTO EN COMPRAS
5.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.1 SUELDOS
5.2.1.01 SUELDOS Y SALARIOS
5.2.1.02 HORAS EXTRAS
5.2.1.03 ALIMENTACIÓN
5.2.1.04 BONOS GERENCIALES
5.2.1.05 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
5.2.1.06 IMPUESTO A LA RENTA
5.2.1.07 BONOS PERSONAL
5.2.1.08 MOVILIZACIÓN EMPLEADOS
5.2.1.09 OTROS ING EMPLEADOS
5.2.1.10 BONIFICACIÓN
5.2.2 BENEFICIOS SOCIALES
5.2.2.01 APORTE PATRONAL
5.2.2.02 DÉCIMO TERCER SUELDO
5.2.2.03 DÉCIMO CUARTO SUELDO
5.2.2.04 CESANTIA PATRONAL
5.2.2.05 VACACIONES
5.2.2.06 FONDOS DE RESERVA
5.2.3 OTROS GASTOS DE ADMINISTRATIVOS
5.2.3.01 ENERGIA ELECTRICA - AGUA POTABLE
5.2.3.02 TELÉFONO
5.2.3.03 MOVILIZACIÓN
5.2.3.04 SUMINISTROS DE OFICINA
5.2.3.05 HONORARIOS PROFESIONALES
5.2.3.06 COPIAS E IMPRESIONES
5.2.3.07 MANTENIMIENTO VEHÍCULO
5.2.3.08 MANTENIMIENTO OFICINA
5.2.3.09 AGASAJOS
5.2.3.10 COMBUSTIBLE
5.2.3.11 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
5.2.3.12 CAPACITACIÓN
5.2.3.13 ARRIENDO
5.2.3.14 ATENCIÓN CLIENTES
5.2.3.15 SERVICIOS OCASIONALES
5.2.3.16 GASTOS IMPRENTA
5.2.3.17 TRAMITES NOTARIALES Y REGISTRADOR PROPIEDAD
5.2.3.18 SEGURIDAD
5.2.3.19 MANTENIMIENTO EQUIPOS
5.2.3.20 SUMINISTRO DE LIMPIEZA

40
5.2.3.21 ALÍCUOTAS
5.2.3.22 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
5.2.3.23 SERVICIO DE INTERNET
5.2.3.24 GASTOS DE ENVIO
5.2.3.25 SERVICIOS MÉDICOS
5.2.3.26 SEGUROS MÉDICOS
5.2.3.27 DIFERENCIA CRÉDITO TRIBUTARIO
5.2.3.28 GASTO DEPRECIACIÓN VEHÍCULO
5.2.3.29 AMORTIZACIÓN
5.2.3.31 TELEFONÍA CELULAR PLANES
5.2.3.32 SEGURO VEHÍCULOS
5.2.3.33 ALQUILER VEHÍCULOS
5.2.3.34 GASTOS POR REEMBOLSO
5.2.3.38 EDICIONES Y SUBSCRIPCIONES
5.2.3.39 REPUESTOS Y ACCESORIOS
5.2.3.40 SERVICIO DE CERRAJERIA
5.2.3.41 ANÁLISIS Y DISEÑO DE REDES
5.2.3.42 SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN
5.2.3.43 GASTO DEPRECIACION MUEBLES
5.2.3.44 GASTO DEPRECIACION EQUIPO COMPUTACION
5.2.3.45 GASTO DEPRECIACION EQUIPO OFICINA
5.2.3.46 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
5.2.3.47 GASTOS VARIOS
5.3 GASTOS DE VENTAS
5.3.1 GASTO TRANSPORTE
5.3.2 TRAMITES GENERALES
5.3.3 CUENTAS INCOBRABLES
5.3.4 COMUNICACIONES
5.3.9 VARIOS
5.4 GASTOS FINANCIEROS
5.4.1 GASTOS FINANCIEROS
5.4.1.01 INTERESES BANCARIOS
5.4.1.02 COMISIONES BANCARIAS
5.4.1.03 SERVICIOS BANCARIOS
5.4.1.04 IMPUESTOS BANCARIOS
5.4.1.05 INTERESES CON TERCEROS
5.4.2 MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS
5.4.2.01 MULTAS
5.4.2.02 INTERESES
5.4.3 GASTOS NO DEDUCIBLES
5.4.3.01 EGRESOS SIN JUSTIFICACIÓN

41
3.3.4.- CONCEPTO DE CUENTA

Cuenta se da al nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y obligaciones de una
misma especie. Con el fin de acertar con el nombre que refleje en mejor forma la naturaleza de los
bienes derechos y obligaciones que se quiere representar es indispensable tener un criterio contable.

Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza
una empresa.

Es un término usado en contabilidad para designar derechos, bienes, obligaciones y resultados; en el

cual se realiza registros sistemáticos y análogos que permiten la interpretación de las operaciones de
un ente económico.

3.3.5.- PARTES DE LA CUENTA

Está formado por las siguientes partes:

 Título o nombre
 Descripción: corresponde al detalle o concepto por el cual se está registrando

Debe: La columna izquierda donde se anotan los valores que se debitan o cargan el cual constituyen un
aumento (débito)

Haber: La columna derecha donde se registran los valores que se acredita o abonan y constituyen una
disminución (crédito)

Saldo: Es la diferencia entre él debe y el haber, puede ser deudor o acreedor.

Es deudor: cuando él debe es mayor al haber.

Y es acreedor: cuando la suma del haber es mayor que los saldos del debe.

42
3.3.6.- CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

1. Cuentas Reales o de Balance

2. Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias
3. Cuentas de Orden.

3.3.6.1.- CUENTAS REALES O DE BALANCE

Las cuentas reales son aquellas que representan valores tangibles como las propiedades y las deudas;
forman parte del balance de una empresa.
Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio.

3.3.6.1.1.- ACTIVO

El activo representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se
entiende por bien entre otros, el dinero en bancos o en caja, mercaderías, los muebles y los vehículos;
las cuentas por cobrar y todos los créditos a favor.

3.3.6.1.2.- PASIVO

El Pasivo agrupa los elementos que significan para la empresa deudas u obligaciones pendientes de
pago. También denominada “fuente de financiación ajena” porque representa los recursos financieros
aportados por terceros ajenos para la empresa. 13

Es todo lo que se adeuda a otras personas (ajenas a la empresa, propietarios, socios, accionistas según
el caso). Las características principales del pasivo son:

 La obligación tiene que haberse causado

 Existe una deuda con un beneficiario cierto.

13
JUAN, Aguirre. Contabilidad General. Pág. 39
3.3.6.1.3.- PATRIMONIO

Es la cuenta que representa los aportes del propietario o socios para constituir la empresa, y además
incluye las utilidades y reservas. Matemáticamente se calcula por la diferencia entre el Activo y el
Pasivo. Su principal característica es estar constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los
propietarios de la empresa, se incrementa con las utilidades obtenidas durante un ejercicio económico
y se disminuye con las pérdidas del ejercicio económico.

3.3.6.2.- CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS

Son cuentas que al final del ejercicio económico arrojan resultados sobre utilidades, costos y gastos.
Se las denomina transitorias porque se cancelan al cierre del período contable, estas se clasifican en:

3.3.6.2.1.- INGRESOS

Son todos los ingresos monetarios, los que van a estar en función de la actividad de la empresa y su
estructura (en un ejercicio económico)

3.3.6.2.2.- GASTOS

Son todos los gastos monetarios, que significan desembolsos para la empresa, los que van a estar en
función de su organización.

3.3.6.2.3.- COSTO DE VENTAS

Es el que representa la adquisición de los artículos destinados para la venta.

3.3.6.3.- CUENTAS DE ORDEN

Son los dineros, documentos y bienes que están en poder de la empresa y no son de su propiedad, que
los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo o negociación.

Las cuentas de orden son las que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes,
derechos u obligaciones de un ente.
Estas cuentas se muestran al final del activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio. Por lo
que forman parte del Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio. Entre algunas
cuentas de orden se menciona las siguientes:

DEPÓSITOS EN PRENDA

Cuando una entidad efectúa ventas a crédito, puede darse la situación de exigir al cliente la entrega de
algún bien que garantice, en caso de falta de pago, el crédito otorgado. Esta situación da lugar al uso de
cuentas de orden para el control de este tipo de información.

MERCADERÍAS EN COMISIÓN

Son comunes las operaciones consistentes en recibir de otra entidad mercaderías para ser vendidas,
obteniendo un premio denominado comisión. En este tipo de operaciones intervienen el comitente
(quién entrega la mercadería) y el comisionista (el que recibe la mercadería).

JUICIOS PENDIENTES

Otro caso de pasivo contingente se presenta cuando se recibe de algún empleado, una demanda laboral.
La suma demandada en este caso, normalmente se sujeta a un trámite hasta obtener un resultado. Ante
esta situación, la contabilidad no puede permanecer a la expectativa hasta su resolución final.

SEGUROS CONTRATADOS

El asegurar los activos de una entidad ante diferentes riesgos, tiene como finalidad de protegerlos, así
como procurar que su reposición por causa del siniestro producido

Algún siniestro sea para quien solicite el seguro, al menor costo posible. La suma asegurada no
representa un valor que modifique la situación financiera y resultados de la entidad.

ACTIVO DEPRECIABLE

El cálculo de la depreciación implica un asiento que se refleja por una parte en cuentas de resultados,
por ser una partida que disminuye la utilidad o incrementa las pérdidas y por otra, una aplicación en la
cuenta complementaria correspondiente.
3.3.7.- MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

CAJA

“La cuenta caja pertenece al activo corriente y está representado por la moneda, los billetes y los
14
cheques a la vista que posee una empresa en un momento determinado”

Debita

 Venta de Mercadería o servicio al contado

 Cobro o efectivización de cuentas pendientes
 Ventas de activos al contado

Acredita

 Por los depósitos bancarios

 Ajustes y reclasificación
 Cancelación gastos en efectivo.

Saldo

Tiene un saldo deudor, representa los valores que posee la empresa en forma inmediata.

CAJA CHICA

Caja chica o fondo de caja menor es una cuenta del Activo Corriente destinada a satisfacer gastos
relativamente pequeños que no justifique la emisión de cheques.

Debita

 Saldo Inicial
 Creación de fondos
 Aumento de fondos cuando este es insuficiente.

14
ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Cuarta Edición. Pág. 85
Acredita

 Disminución de fondos
 Eliminación de fondos
 Cierre de libros

Saldo.- Caja chica tiene saldo deudor

BANCOS

Bancos es una cuenta de activo corriente que representa los valores y dineros depositados en una
Institución Financiera con la finalidad de obtener mayor seguridad en los movimientos y fondos que la
empresa posee.

Debita

 Saldo inicial
 Apertura de la cuenta
 Notas de Crédito por: Intereses ganados, Transferencias Internas Sobregiros.

Acredita

 Emisión de Cheques
 Retiros de Dinero
 Notas de Débito por: Servicios bancarios, Chequera, Mantenimiento tarjeta, uso de cajero.

Saldo

Tiene un saldo deudor también puede ser acreedor, pero no se debe presentar bancos en activos con
signo negativo hay que realizar una reclasificación y considerar como una obligación bancaria.

CUENTAS POR COBRAR

Esta cuenta pertenece al activo corriente y controla el movimiento de los créditos concedidos por la
empresa ya sea por la venta de mercadería o servicios.

Debita

 Concesión de créditos clientes

 Anticipo sueldo Proveedores, Accionistas
 Prestamos empresas relacionadas, empleados, trabajadores
  Recuperación de créditos a clientes.
 Baja de créditos.
 Devolución/ Ventas a crédito

Saldo

El saldo de la cuenta por cobrar tiene un saldo deudor, esta cuenta genera liquides para la empresa.

INVENTARIOS

La cuenta pertenece al activo corriente representa las existencias de propiedad de la empresa destinada
para la venta, consumo producción.

Debita

 Adquisiciones
 Devolución / Ventas (Precio de Costo)
 Reevaluaciones

Acredita

 Ventas (Precio de Costo).

 Baja de Inventarios.
 Devolución Compras

Saldo

El saldo de esta cuenta tiene un saldo deudor.

EDIFICIO

Esta cuenta pertenece al activo fijo, se debe tener en cuenta que para del activo fijo debe cumplir las
siguientes características:

 Es de naturaleza relativamente permanente

 No estar destinado a la venta.
 Se usa en el negocio

Su vida útil es de 20 años y corresponde al 5% de depreciación anual.

Debita

 Por la adquisición del edificio

Acredita

 Por la venta del edificio

EQUIPO DE COMPUTACIÓN

Pertenece al activo fijo su vida útil es de 3 años y corresponde al 33.33% de depreciación anual.

Debita

 Por la adquisición del equipo de computación

Acredita

 Por la venta de equipo de computación

MUEBLES Y ENSERES

Forma parte del activo fijo su vida útil es de 10 años y corresponde al 10% de depreciación anual.

Debita

 Por la adquisición de muebles y enseres

Acredita

 Por la venta de muebles y enseres

VEHÍCULOS

Forma parte del activo fijo su vida útil es de 5 años y corresponde al 20% de depreciación anual.

Debita

 Por la adquisición del vehículo

Acredita

 Por la venta del vehículo

49
CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta constituye deudas a pagarse dentro del año corriente que son menores a un año como son
las deudas con trabajadores, al fisco, a los proveedores.

Debita

 Por el abono o cancelación de las obligaciones

Acredita

 Por el reconocimiento de las obligaciones que deben ser canceladas a corto plazo.

PROVEEDORES

Esta cuenta forma parte del pasivo corriente y registra los movimientos por las adquisiciones de bienes
o servicios para el objeto de la empresa.

Debita

 Por los pagos que la empresa realiza sea parciales o totales

Acredita

 Por el valor de las obligaciones que mantiene la empresa con los proveedores.

El saldo de la cuenta indica los valores que la empresa está debiendo a los proveedores

CUENTAS POR PAGAR AL PERSONAL

Son obligaciones de pago inmediato como se menciona a continuación:

 Sueldos
 Décimo Tercer Sueldo
 Décimo Cuarto Sueldo.
 Fondo de Reserva
 Vacaciones
 Participación Trabajadores
 IESS por Pagar
IMPUESTOS

Es una cuenta que registra las obligaciones de pago que tiene la empresa para con el SRI como el IVA,
Retención en la Fuente. Pagos que se hacen de acuerdo a lo establecido por la ley.

Debita

 Por el pago de la obligación.

Acredita

 Por la obligación que mantiene con el SRI.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

La Retención del IVA es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no
entregar el valor total de la compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje
que determine la ley.

Son agentes de retención del IVA: las entidades y organismos del sector público, así como las
sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad a las que el Servicio de Rentas
Internas las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales.

Porcentajes de retención.- Cuando el sector público y los contribuyentes especiales adquieran bienes
gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor IVA causado en la adquisición. Para el caso de la
prestación de servicios con el porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado.

RENTENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en
cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará
como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a
entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
 CUADRO N° 4

PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Código de Código
retención de
Actual Concepto Retención Actual Porcentaje retenció Concepto Retención Actual Porcentaje
(vigentes (vigentes para el período 2012) s de n (aplicados desde 01/01/2011) s de
para el Retención Actual Retención
período (aplicad
2012) os desde
01/01/20
11)

303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10

Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto

- Por pagos realizados a notarios y registradores de la - Por pagos realizados a notarios y registradores de
propiedad o mercantiles la propiedad o mercantiles
304 - Honorarios y demás pagos realizados a personas 8 304 - Honorarios y demás pagos realizados a 8
naturales que presten servicios de docencia. personas naturales que presten servicios de
- Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo docencia.
técnico, árbitros y artistas residentes - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores,
cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes

307 Servicios predomina la mano de obra 2 307 Servicios predomina la mano de obra 2

308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2

309 Servicios publicidad y comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación 1

Transporte privado de pasajeros o servicio público o Transporte privado de pasajeros o servicio público o
310 1 310 1
privado de carga privado de carga

312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza 1
corporal

319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1

52
320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8

53
 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del
322 1 322 1
de las primas facturadas) valor de las primas facturadas)

323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 2

325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15

327 Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil

328 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil

No aplica Otras compras de bienes y servicios no sujetas a No aplica

332 Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 332
retención retención retención

333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación -

No aplica No aplica
334 Por compras con tarjeta de crédito 334 Por compras con tarjeta de crédito
retención retención

340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1

341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2

342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8

343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 343 Otras retenciones aplicables el 25% 25

Abierto Abierto
344 Aplicables a otros porcentajes 344 Aplicables a otros porcentajes
hasta hasta
100 100

Sin convenio de doble tributación intereses y costos Sin convenio de doble tributación intereses y costos
financieros por financiamiento de proveedores externos financieros por financiamiento de proveedores
403 23 403 24
(si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa
referencial del BCE se retiene el 23%) activa máxima referencial del BCE se retiene el
24%)

53
 Sin convenio de doble tributación intereses de Sin convenio de doble tributación intereses de
créditos externos registrados en el BCE (si el valor créditos externos registrados en el BCE (si el valor
405 23 405 24
se encuentra dentro de la tasa activa máxima se encuentra dentro de la tasa activa máxima
referencial del BCE se retiene el 23%) referencial del BCE se retiene el 24%)

421 Sin convenio de doble tributación por otros 23 421 Sin convenio de doble tributación por otros 24
conceptos conceptos

No No
427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención
aplica aplica
retención retención
Porcentaje Porcentaje
401 Con convenio de doble tributación dependerá 401 Con convenio de doble tributación dependerá
del del
convenio convenio

54
 CUADRO Nº 5
PORCENTAJES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.

PERSONAS
NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
ENTIDADE SE EMITE
AGENTE SY LIQUIDACIÓN
DE ORGANISM CONTRIBUYENT DE COMPRAS
RETENCI SOCIEDADE POR
OS DEL ES OBLIGADA A EMITE DE BIENES O
ÓN S ARRENDAMIEN
SECTOR ESPECIALES LLEVAR FACTUR ADQUISICIÓN
(Comprador; el que realiza el PROFESIONAL TO DE BIENES
PÚBLICO Y CONTABILID AO DE SERVICIOS
pago) ES INMUEBLES
EMPRESAS AD NOTA DE (INCLUYE
PROPIOS
PÚBLICAS VENTA PAGOS POR
ARRENDAMIEN
TO
AL
EXTERIOR)
BIENES NO BIENES NO
ENTIDADES Y BIENES BIENES NO BIENES NO
RETIENE RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
ORGANISMOS DEL 30% RETIENE RETIENE
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
SECTOR PÚBLICO Y SERVICIO SERVICIOS SERVICIOS
NO NO 70% 70% 100%
EMPRESAS PÚBLICAS RETIENE RETIENE S 70% 100% 100%
BIENES NO BIENES NO
BIENES BIENES NO BIENES NO
RETIENE RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
CONTRIBUYENTES 30% RETIENE RETIENE
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
ESPECIALES SERVICIO SERVICIOS SERVICIOS
NO NO 70% 70% 100%
S 70% 100% 100%
RETIENE RETIENE
BIENES NO BIENES NO BIENES NO BIENES NO
SOCIEDAD Y BIENES BIENES NO BIENES NO
RETIENE RETIENE RETIENE RETIENE BIENES 100%
PERSONA NATURAL 30% RETIENE RETIENE
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
OBLIGADA A LLEVAR SERVICIO SERVICIOS SERVICIOS
NO NO NO RETIENE NO RETIENE 100%
CONTABILIDAD S 70% 100% 100%
RETIENE RETIENE
BIENES NO BIENES
BIENES NO BIENES NO BIENES NO BIENES NO BIENES NO
CONTRATANTE DE RETIENE NO
RETIENE RETIENE RETIENE RETIENE RETIENE ---------------
SERVICIOS DE SERVICIOS RETIEN
SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS ---
CONSTRUCCIÓN NO E
30% 30% 30% 100% 30%
RETIENE SERVICI
OS
30%
BIENES NO BIENES NO
BIENES BIENES NO BIENES NO
COMPAÑÍAS DE RETIENE RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100%
30% RETIENE RETIENE
SEGUROS Y SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
SERVICIO SERVICIOS SERVICIOS
REASEGUROS NO NO 70% 70% 100%
S 70% 100% 100%
RETIENE RETIENE
55
EXPORTADORES
(UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES QUE BIENES NO BIENES NO
BIENES BIENES
SE EXPORTEN, O EN LA RETIENE RETIENE BIENES 100% BIENES 100% BIENES 100%
100% 100% ---------------
COMPRA DE BIENES O SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS SERVICIOS
SERVICIO SERVICIO ---
SERVICIOS PARA LA NO NO 100% 100% 100%
S 100% S 100%
FABRICACIÓN Y RETIENE RETIENE
COMERCIALIZACIÓN DEL
BIEN EXPORTADO)

56
PATRIMONIO

Controla el Capital aportado por los Socios o Accionistas, además las reservas utilidades o
pérdidas.

Debita

 Por las pérdidas ocasionadas en ejercicios anteriores.

Acredita

 Por los aporte o suscripciones del capital de los socios o accionistas de la empresa por la
capitalización de las utilidades.

3.4.- PROCESO CONTABLE

El proceso contable también conocido como Ciclo Contable constituye una serie de pasos a seguir
para obtener los Estados Financieros. Estos pasos constituyen el registro en la Contabilidad de
todas las operaciones que ocurren dentro de la empresa en un período determinando, desde la
apertura de libros hasta la preparación y elaboración de Estados Financieros.

El ciclo contable contiene:

 Comprobantes o Documento fuente

 Estado de Situación Financiera
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libros Auxiliares
 Balance de Comprobación
 Ajustes y Resultados
 Estados Financieros
 Cierre de Libros
 Notas Aclaratorias

56
ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE

CUADRO Nº 6
ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE

COMPROBANTES Y DOCUMENTOS
FUENTE

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIÓN

ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
REGULACIÓN Y AJUSTE DE
CUENTAS
ESTADO DE PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

CIERRE DE LIBROS
ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Este estado se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el
Activo, Pasivo y Patrimonio. Con esta información damos inicio al asiento inicial.

3.4.1.- DOCUMENTOS FUENTE

Los documentos son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las
transacciones que se realiza en la empresa.

Los comprobantes más utilizados son:

 Factura
 Comprobantes de Ingreso
 Comprobantes de Egreso
 Contratos
 Cheques
 Liquidaciones
 Planillas de Aporte
 Roles de Pago

3.4.1.1.- IMPORTANCIA

Todos los documentos son de gran importancia por cuanto proporcionan un mayor grado de
confiabilidad y valides a los registros contables, los documentos comerciales son utilizados como
referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal.

“NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE DOCUMENTOS COMERCIALES”

Se debe contar con lo siguiente:

Claridad en la escritura.- Todo documento se redactará con sencillez para permitir la fácil lectura
e interpretación de los términos y signos que en ella aparezcan. También se hará constar la fecha,
nombre de los participantes, detalle de las operaciones, firmas, número de cédula de identidad o del
Registro Único de Contribuyentes (RUC) de los responsables. No se permiten errores, letras
sobrepuestas, enmendaduras, ni agregados confusos, se debe usar tinta y hacer letra clara, los
números deben ser perfectos para no dar lugar a dudas.
Numeración.- Todo documento debe numerarse previamente, (numeración pre impresa), esta es
una condición necesaria.

Copias.- Además del original que es para el cliente se hace necesario contar con una o más copias,
de acuerdo a las necesidades de la empresa. Para mayor seguridad y respaldo.

Escritura de Cantidades.- Las cantidades totales que se refieren al valor de los artículos se deben
escribir en números y en letras.

Subrayado.- Los totales de las sumas en facturas, notas de débito, notas de crédito, papeletas de
depósito, deben subrayarse con dos líneas paralelas horizontales.

Espacios en Blanco.- Los espacios en blanco queda después de la escritura de las cantidades, se
llenan con líneas de tal manera que no se puedan agregar nada.

Rectificaciones.- Cuando se comete algún error se debe anular el documento y se proceder a

elaborar otro.

REGISTRO CONTABLE

Una vez analizado el documento fuente, se procede a registrar las transacciones realizadas por la
empresa en forma ordenada y sistemática cumpliendo con todos los principios y normas de
contabilidad, los registros contables son tan variados como las necesidades de la empresa pero los
principales son libro diario

Factura

Es un documento que la empresa vendedora entrega al comprador; por la adquisición de bienes o

prestación de servicios en la que se encuentra detallada básicamente la cantidad, especificaciones,
precio (unitario y total), el porcentaje del 12%(IVA)

Importancia

La factura es un documento de gran importancia y utilización diaria dentro de la empresa, ya sea

para la venta de un bien o servicio, legalmente es considerada como obligatoria.

Requisitos.- La factura contendrá la siguiente información:

1. Nombre Comercial o la Razón Social del emisor.

2. Dirección de la matriz y establecimiento emisor cuando corresponda
3. RUC de la empresa
4. Denominación del documento (factura)
 5. Serie y numeración del documento
6. Numero de Autorización otorgado por el SRI y la fecha de autorización.
7. Identificación de la persona que adquiere el bien o servicios, fecha de emisión de la factura.
8. Numero de guía de remisión cuando corresponda.
9. Descripción de la cantidad del bien o servicio que adquiere.
10.Precio unitario.
11.Valor gravado con tarifa 12%, tarifa 0% y descuentos en caso de aplicarlo.
12.Valor subtotal sin incluir impuestos
13. Valor del IVA
14. Valor total
15. Fecha de caducidad.
16. Firmas de la persona que adquiere el bien o servicio.
17. Pie de Imprenta (con datos de la empresa que imprime las facturas)

Formato de Factura utilizada por la empresa IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
FORMATO DE FACTURA
Comprobante de Ingreso.

Él comprobante de ingreso se utiliza en la empresa para el registro de transacciones comerciales

que originan ingreso de dinero en efectivo o en cheque, ya sea por venta de servicios, comisiones
obtenidas por el comerciante, pagos efectuados por el cliente y consta de:

Encabezamiento.
1. Nombre de la empresa
2. Nombre del documento
3. Lugar y Fecha de emisión
4. Concepto /Detalle
5. Numero de Ingreso
Cuerpo.
1. Código de la cuenta
2. Detalle de la cuenta
3. Debe
4. Haber
5. Suma total
6. Nombre de la persona
7. Número de Cedula o RUC
8. Firma y Sello

Firmas de Responsabilidad

1. De elaboración
2. De revisión
3. De aprobación
4. De contabilización.

A continuación se presenta el formato del comprobante de ingreso

61
 IZQUIERO & SEPÚLVEDA CIA.
LTDA. I&S12
COMPROBANTE DE INGRESO

LUGAR
Y Nº:
FECHA
:
ORIGEN:
POR CONCEPTO DE:

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABE

R

NOMBRE: SUMAS:
C.I O RUC: FIRMA Y SELLO:

ELABORAD
REVISADO APROBADO POR: CONTABILIZADO POR:
O POR:
POR:

Comprobante de Egreso

Es un documento en el que se registra el egreso o pago de dinero en efectivo de la empresa, ya sea

por compra de activos, pago de impuestos, pago de deudas, pago de sueldos y salario

A continuación se presenta el formato del comprobante de egreso.

62
 IZQUIERDO & SEPÚLVEDA. CIA.
LTDA. I&S12
COMPROBANTE DE EGRESO
LUGAR
Y Nº:
FECHA
:
RUC: CHEQUE:
ORIGEN:
PAGUESE
A:
LA SUMA
DE:
POR CONCEPTO DE:

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER

NOMBRE: SUMAS:
C.I O FIRMA Y
RUC: SELLO:

ELABORAD
REVISADO POR: APROBADO POR: CONTABILIZADO
O POR:
POR:

Liquidación de Compras y Servicios

Las liquidaciones de compras de bienes o prestación de servicios sustentan la adquisición puesto

que son emitidas por el adquiriente. Se utilizan cuando el comprador adquiera bienes o servicios a
extranjeros no residentes y a personas naturales imposibilitadas de emitir un comprobante de venta.

Sólo pueden ser emitidas por las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad
para sustentar crédito tributario de IVA.

Formato utilizado por la empresa IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

63
 FORMATO DE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS

Comprobante de Retención en la Fuente

Los comprobantes de retención son documentos que se emiten para realizar la retención en la
fuente del impuesto a la renta por las compras sobre el subtotal y pagos realizados de acuerdo a los
porcentajes establecidos por el Servicio de Rentas Internas.

Formato utilizado por la empresa IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

64
 FORMATO DE RENTENCIÓN

Roles de Pagos

En este documento se resume todos los ingresos y egresos del empleado, el mismo que se lo
entrega mes a mes con el detalle de cada uno para su respaldo.

CUADRO Nº 7
ROL INDIVIDUAL DE PAGOS

IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS.

ROL DE PAGOS
NOMBRE: MORALES DALILA BELEN

INGRESO EGRESOS
S
SUELDO 292,00 APORTE - 27,3
IESS
HORA
S -
EXTR MULTAS -
AS
FDOS.
RESER -
VA PTMO. IESS -
TOTAL 264,70 0,00

NETO A RECIBIR 264,70

65
3.4.2.- LIBRO DIARIO GENERAL

El libro diario representa cronológicamente, las anotaciones contables que se derivan de la

interpretación y valoración de documentos, este registro constituye el eje sobre el cual gira toda la
organización contable.

JORNALIZACIÓN

La jornalización se realiza a través de los asientos contables, que es la constancia escrita de analizar
e interpretar las causas o efectos que producen las transacciones, comerciales de la empresa.

Para que exista un asiento contable se requiere de la presencia de por lo menos dos cuentas, una
cuenta que reciba (deudor) y otra cuenta que entregue (acreedor), podrán intervenir otras cuentas.
Su diseño más común es el siguiente:

IZQUIERDO & SEPÚLVEDA. CIA.

LTDA. COMPROBANTE DE Y&S12
DIARIO
LUGAR Y Nº:
FECHA:
RUC:
ORIGEN:
POR CONCEPTO DE:

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEBE HABER

SUMAS:
ELABORADO REVISADO APROBADO POR: CONTABILIZADO POR:
POR: POR:

Las principales funciones del diario general son:

 Registro cronológico y secuencial de todas las operaciones comerciales de la empresa.

 Identificar el código y el nombre de las cuentas afectadas por cada transacción.
 Separar en cada transacción, las partes deudoras y las partes acreedoras, demostrado la
partida doble que es el principio fundamental de la contabilidad.
3.4.3.- LIBRO MAYOR

El libro mayor es otro libro principal en el que se anota en forma separada e independiente, todas y
cada una de las cuentas que aparecen en el libro diario.

El registro en el mayor general se realiza una vez contabilizadas las transacciones comerciales en el
libro diario, porque es necesario clasificar cada uno de los movimientos en las diferentes cuentas,
debidamente ordenando, su organización y clasificación facilitará la preparación de los estados
financieros a base de los saldos de cada una de las cuentas.

MAYORIZACIÓN

La mayorización es la operación contable, de trasladar los valores de todas las transacciones

registradas en el libro diario a las cuentas del libro mayor, a fin de llevar un registro individual por
cuenta y de esta manera conocer su comportamiento.

A continuación se presenta el formato de libro mayor:

IZQUIERDO & SEPÚLVEDA. CIA.

LTDA LIBRO MAYOR I&S1
2

LUGAR Y Nº:
FECHA:
ORIGEN:
POR CONCEPTO DE:

FECHA DESCRIPCIÓ DEB HABE SALD

N E R O

SUMA
S:
3.4.4.- BALANCE DE COMPROBACIÓN

El Balance de Comprobación sirve para comprobar la exactitud de los registros, realizados en el

libro diario y en el libro mayor general, el cual permite resumir la información de los registros,
cumpliendo con la finalidad de verificar si él debe y el haber suman valores iguales.

IZQUIERDO & SEPÚLVEDA. CIA.

LTDA. BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AL 31 DE……..DEL…………..

LUGAR Y FECHA:
ORIGE
N:
POR CONCEPTO DE:
SUMAS SALDO
FECH CUENT S
A AS
DEB HABER DEUDOR ACREEDO
E R

SUMA
S:

3.4.5.- AJUSTES Y REGULARIZACIONES CONTABLES

Al finalizar cada período contable se realiza una serie de ajustes con el propósito de determinar los
saldos correctos de cada una de las cuentas y medir en forma apropiada el resultado obtenido al
término de un período contable. Por ejemplo depreciaciones, amortizaciones, provisiones, ingresos
devengados y gastos realizados en el período

La regularización son ajustes que se realizan específicamente a la cuenta de mercaderías, según el

sistema de control que seleccione la empresa.

BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO

3.4.4.- BALANCE DE COMPROBACIÓN

Después de realizar los asientos de ajustes y regularizar se deben jornalizar y mayorizar, con el fin
de obtener los saldos reales dentro del balance de comprobación ajustado.
3.5.- ESTADOS FINANCIEROS

La presentación de resumen de saldos de las cuentas contables originados en el registro de

transacciones de una empresa u organización durante un periodo determinado, se denomina
Estados Financieros los que puedan ser de fácil interpretación capaz de que puedan sin dificultad
interpretar todos los sectores interesados como accionistas, inversionistas, clientes, proveedores,
bancos, autoridades, organismos de control.

Los estados financieros tienen la finalidad de presentar de manera objetiva e imparcial, la posición
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y sus flujos del efectivo
para un periodo determinado, de acuerdo a las normas internacionales de contabilidad. 15

Objetivos de los Estados Financieros

 Conocer la situación económica de la empresa, puede ser utilidad o pérdida.

 Conocer la administración del efectivo, analizar de donde proviene y en donde se utilizó
dicho recurso.
 Conocer la situación financiera (cuanto tiene, cuanto debe)
 Analizar las variaciones del patrimonio

Clasificación de los Estados Financieros

Los Estados Financieros se clasifican en:

 Estado de Situación Financiera

 Estado de Pérdidas y Ganancias
 Estado de Cambios en el Patrimonio de los Accionistas y Socios
 Estado de Flujo de Efectivo

3.5.1.- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El Estado de Situación Financiera refleja la posición financiera de la empresa a una fecha

determinada, este balance debe reflejar todos los hechos relacionados con la naturaleza, montos y
valoración de los activos de la empresa, de sus pasivos y del patrimonio de los accionistas.

15
FREIRE, Jaime. Guía didáctica de Auditoria Financiera. Pág. 12
3.5.1.1.- OBJETIVOS

 Conocer la posición financiera ( rentabilidad, liquidez endeudamiento)

 Evaluar los incrementos o disminución de activos, pasivos, patrimonio.
 Considerar una herramienta para el análisis financiero y determinar nuevas políticas
proyecciones o mejora de las mismas.
 Proporcionar información sobre las condiciones financieras de una empresa en un
momento determinado.

3.5.1.2.- PARTES DEL ESTADO FINANCIERO

 Encabezamiento.- Contendrá nombre o razón social, número de identificación, periodo al

que corresponde la información, nombre del estado, cierre del Balance (Ej.: Al 31 de
diciembre del 20XX) y denominación de la moneda en que se presenta.

 Texto.- Es la parte esencial que presenta las cuentas del Activo, Pasivo, y Patrimonio
distribuidas de tal manera que permitan efectuar un análisis financiero.

 Firmas de Legalización.- En la parte inferior del Estado se deberán insertar la firma y

rúbrica del contador y del gerente.

3.5.1.3.- FORMA DE PRESENTACIÓN

Las formas de presentación más usuales del estado de situación financiera son en forma de cuenta o
en forma de informe, a continuación se presenta la estructura del estado de situación financiera.
 IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

ACTIVOS PASIVOS
Corrientes 27.500, Corrientes 14.160,0
00 0
Efectivo y equivalente al 2.000,00 Pasivos por contratos de 4.500,0
efectivo arrendamiento 0
Activos Financieros 3.500,00 Cuentas y documentos por pagar 4.000,0
0
Inventarios 12.000, Obligaciones con instituciones 1.500,0
00 financieras 0
Servicios y otros pagos 4.000,00 Provisiones 2.000,0
anticipados 0
Activos por impuestos 3.500,00 Porcion corriente de obligaciones 860,00
corrientes emitidas
Otros Activos Corrientes 2.500, Otros pasivos corriente 1.300,
00 00
No Corrientes 101.805, No Corrientes 25.700,0
Propiedad, planta y equipo 91.200, 00 Cuentas y Documentos por pagar 11.000,0 0
00 0
Terreno 20.000,0 Obligaciones con instituciones 5.000,0
0 financieras 0
Edifício 43.000,0 Cuentas por pagar relacionadas 2.000,0
0 0
Vehículos 22.000,0 Provisiones por beneficios 3.000,0
0 empleados 0
Muebles, enceres y equipos 5.000,00 Pasivo diferido 3.500,0
0
(-) Depreciación Acumulada -1.200,00 Otros pasivos no corrientes 1.200,0
Propiedades de Inversión 5.600,00 0
Activo Intangible 2.500,00 PATRIMONIO 89.445,0
0
Activo por Impuesto diferido 1.100,00 Capital 45.000,0
0
Activo Financieros no 800,00 Aporte para futuras 18.000,0
Corrientes capitalizaciones 0
Otros Activos no corrientes 605,00 Reservas 8.000,0
0
Otros Resultados Integrales 5.000,0
0
Resultado del ejercicio 13.445,00
TOTAL ACTIVOS 129.305,00 TOTAL PASIVO Y
 PATRIMONIO 129.305,0
0

GERENTE CONTADOR
3.5.2.- ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Este estado nos permite conocer los resultados económicos de la empresa, es dinámico por que
abarca los resultados de los movimientos realizados por la misma, en un periodo determinado, es
decir entre dos fechas de corte de determinado mes o año, normalmente entre el primer día de enero
y el cierre del ejercicio.16

El estado de resultados es el reflejo real de lo que ha sucedido en cuanto a la generación de

ingresos; así como los principales rubros de gastos incurridos por la entidad, y la utilidad o pérdida
de dicho período.

3.5.2.1.- OBJETIVOS

 Revelar el desempeño de la compañía.

 Determinar el porcentaje del margen de utilidad bruta y cuanto representan los gastos.
 Analizar la distribución de las utilidades.
 Permite visualizar las rentas que se ha obtenido y los gastos en que se ha incurrido durante
un ejercicio económico.

3.5.2.2.- PARTES DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

 Encabezado.- Contendrá la razón social, el número de identificación (RUC) el nombre del

estado y periodo al que corresponde (Ej. Del 1 de enero al 31 de diciembre del 20XX)

 Texto.- Es la parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas, costos y gastos
debidamente clasificadas y ordenadas, a fin de ir estableciendo los tipos de utilidad o
pérdida (ejemplo utilidad operacional).

 Firmas de Legalización.- En la parte inferior se insertan la firma y rúbrica del gerente o

representante legal y del contador

16
FREIRE, Jaime. Guía Didáctica de Auditoria Financiera. Pág. 12-13
3.5.2.3.- FORMA DE PRESENTACIÓN

Generalmente se presenta en forma vertical, y ha pedido de la gerencia se puede detallar o resumir

en una presentación analítica y resumida o condensada, a continuación se presenta la estructura del
estado de resultados.
 IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 D DICIEMBRE 20XX

Ventas 35.000,
00
(-) Costo de Venta 6.500,0
0
(=) Ganancias Brutas 28.500,
00
(-) Gastos Operacionales 5.000,0
0
Gastos de Administración y Ventas 5.000,
00
Sueldos y Salarios 3.000,
00
Arriendos 500,0
0
Comisiones en ventas 400,0
0
Publicidad 300,0
0
Servicios Básicos 350,0
0
Provisiones y Depreciaciones 250,0
0
Imp. Pedrial 200,0
0
(=) Utilidad Operacional 23.500,
00
(-) Gastos Financieros 1.210,
00
Gasto Interés 350,0
0
Gasto Ctas Incobrables 860,0
(-) Otros Gastos 0 1.200,
00
(=) Utilidad neta del EjercIcio 21.090,
00
(-) 15% Participación Trabajadores 3.163,5
0
(=) Utilidad despues de Part. 17.926,
Trabajadores 50
(-) 25% Impuesto a la Renta 4.481,6
3
(=) Utilidad Liquida del Ejercicio 13.444,8
8

GERENTE CONTADOR
3.5.3.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Denominado también Estado de Evolución del Patrimonio. Este estado sirve para establecer o
demostrar los cambios presentados en las cuentas patrimoniales durante un período contable, es
decir, refleja las variaciones de cada una de las cuentas que conforman el patrimonio: capital social,
reservas, aportes para aumentos de capital, superávit por valuaciones, resultados acumulados,
utilidades retenidas o déficit acumulado.

3.5.3.1 .- OBJETIVOS

 Establecer la estructura del patrimonio.

 Analizar e interpretar los incrementos y disminuciones.
 Analizar el valor referencial de cada participación
 Considera una herramienta para la toma de decisiones especialmente de socios.

3.5.3.2 PARTES DEL ESTADO DE PATRIMONIO

 Encabezado.- Contendrá la razón social, el número de identificación (RUC) el nombre del

estado y periodo al que corresponde (Ej. Al 31 de diciembre del 20XX)

 Texto.- Es la parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas, costos y gastos
debidamente clasificadas y ordenadas, a fin de ir estableciendo los tipos de utilidad o
pérdida (ejemplo utilidad operacional).

 Firmas de Legalización.- En la parte inferior se insertan la firma y rúbrica del gerente o

representante legal y del contador.

3.5.3.3 FORMAS DE PRESENTACIÓN

Generalmente se presenta en forma horizontal, a continuación se presenta la estructura del estado

de cambios en el patrimonio.

75
 IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX

Saldo Inicial
Aumento de Capital
Apropiación reserva
Reparto de Dividendos
Realización de reservas
por valuación
Estado de Resultado
Saldo al 31 de Diciembre

76
 OTROS
RESULTADOS
INTEGRALES
CAPIT APORTE RESER SUPERAVI SUPERAV RESULTAD
AL FUTURAS VA T IT OS TOTA
L
SOCI CAPITALIZACION LEGA REVALUACI VALUACI ACUMULAD
AL ES L ÓN ÓN OS
2000, 2350, 4350,0
00 00 0

2000, 2350, 4350,0

00 00 0

76
GERENTE CONTADOR

76
3.5.4.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de Flujo de Efectivo, es parte integrante de los estados financieros proporciona una base
para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes las necesidades de
la empresa en que fueron utilizando dichos flujos de efectivo

3.5.4.1.- OBJETIVOS

 Presentar La información financiera acerca de los cambios históricos en el efectivo y sus

equivalentes de la empresa, de un periodo a otro

3.5.4.2.- CLASIFICACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

 Por actividades operativas

 Por actividades de inversión y financiamiento

3.5.4.2.1.- ACTIVIDADADES OPERATIVAS.

El monto de los flujos de efectivo originados por las actividades operativas, es un indicador clave
del grado hasta el cual las operaciones de la empresa han generado suficientes flujos de efectivo
para liquidar préstamos, mantener la capacidad operativa de la empresa, pagar dividendos y hacer
nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento.

Los flujos de efectivo de las actividades operativas se derivan de las actividades principales de la
empresa que producen ingresos, por lo tanto, son el resultado de las transacciones y otros eventos
que entran en la determinación de la utilidad o pérdida, tales como:

1. Ingresos en efectivo por la venta de bienes y prestación de servicios.

2. Ingresos en efectivo por regalías, honorarios, comisiones y otros.
3. Ingresos en efectivo y pagos en efectivo de una empresa de seguros por primas y
reclamaciones, anualidades y otros beneficios de las pólizas.
4. Ingresos en efectivo y pagos por contratos mantenidos para fines de negociación o
comerciales.
5. Pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios.
6. Pagos en efectivo y en nombre de los empleados.
7. Pagos en efectivo o reembolsos de impuestos a menos que puedan identificarse
específicamente con las actividades de financiamiento e inversión.
77
3.5.4.2.2.- ACTIVIDADES DE INVERSIÓN.

Es importante la revelación separada de los flujos de efectivo originados por las actividades de
inversión, ya que los flujos de efectivo representan el grado hasta el cual se han hecho las
erogaciones para los recursos que tienen intención de generar ingresos y flujos de efectivo en el
futuro, tales como:

1. Pagos en efectivo para adquirir propiedades, planta y equipo intangibles y otros activos a
largo plazo. Estos pagos incluyen los relativos a costos por desarrollo capitalizados y
propiedades, planta y equipo auto construidas.

2. Ingresos en efectivo por venta de propiedades, planta, equipo intangible y otros activos a
largo plazo.

3. Pagos en efectivo para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras empresas y

participaciones en negocios conjuntos (que no sean pagos hechos por aquellos
instrumentos considerados como equivalentes de efectivo o los que se mantienen para
propósitos de negociación o comercialización).

4. Ingresos en efectivo por venta de acciones o instrumentos de deuda de otras empresas y

participaciones en negocios conjuntos (que no sean cobros hechos por aquellos
instrumentos considerados como equivalentes de efectivo o los que se mantienen para
propósitos de negociación o comercialización).

5. Anticipos en efectivo y préstamos hechos a otras partes (que no sean anticipos y préstamos
otorgados por alguna institución financiera).

6. Ingresos en efectivo por la liquidación de anticipos y préstamos recibidos de otras partes

(que no sean anticipos y préstamos recibidos por alguna institución financiera).

3.5.4.2.3.- ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO.

Es importante la revelación separada de los flujos de efectivo originados por las actividades de
financiamiento porque es útil para proyectar las necesidades de flujos de efectivos en el futuro por
pagar a los proveedores de capital de la empresa, tales como:
 1. Efectivo proveniente de la emisión de acciones u otros instrumentos de participación,
2. Pagos en efectivo a los propietarios para adquirir o redimir las acciones de la empresa,
3. Efectivo proveniente de la emisión de obligaciones: Préstamos, documentos, bonos,
hipotecas y otros créditos a corto y largo plazo,
4. Pagos en efectivo por un prestatario para reducir el pasivo insoluto relativo a un
arrendamiento financiero.

INFORMES DE FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS.

Se puede presentar través de los siguientes métodos:

a. Método Directo.

En este método se revelan las principales clases de ingresos y pago brutos en efectivo.
Las empresas que utilicen este método, deben presentar como mínimo lo siguiente:

 Efectivo cobrado a clientes

 Intereses y dividendos recibidos
 Otros ingresos de efectivo operativo, si los hubiere
 Efectivo pagado a empleados y otros proveedores de bienes y servicios
 Intereses pagados
 Impuesto a la renta pagado
 Otros pagos en efectivo operativos, si los hubiere
 Conciliación de la utilidad o pérdida neta con el efectivo neto proveniente de (usado por)
actividades operativas.

b. Método Indirecto.

A través de este método, la utilidad o pérdida neta es ajustada por los efectos de transacciones que
no son de naturaleza de efectivo, cualquier diferimiento acumulación de los ingresos o pagos en
efectivo por las operaciones y partidas de ingresos o gastos asociados con los flujos de efectivo por
inversión o financiamiento.

Bajo este método, el flujo de efectivo neto por las actividades operativas se determina ajustando la
utilidad o pérdida neta por los efectos de:

 Cambio durante el período en inventarios y cuentas operativas por cobrar y pagar;

  Partidas que no representan movimiento de efectivo, tales como; depreciación, provisiones,
impuestos diferidos, ganancias o pérdidas en moneda extranjera no realizadas, utilidades
no distribuidas de las asociadas e intereses minoritarios; y
 Todas las demás partidas porque son flujos de efectivo por inversión o financiamiento.

INFORMES DE FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y

FINANCIAMIENTO.

Se deberá informar separadamente las principales clases de ingresos y pagos brutos en efectivo
derivados de las actividades de inversión y de financiamiento, excepto en la medida en que los
flujos de efectivo que se describen a continuación sean informados sobre una base neta.

INFORMES DE FLUJOS DE EFECTIVO SOBRE UNA BASE NETA.

Los flujos de efectivo originados por las siguientes actividades operativas, de inversión o de
financiamiento pueden reportarse sobre una base neta:

1. Los ingresos y pagos en efectivo a nombre de clientes cuando los flujos de efectivo reflejan
las actividades del cliente más que las de la empresa; y
2. Los ingresos y pagos en efectivo por partidas en las cuales la rotación es rápida, los
montos son importantes y los vencimientos son cortos.

3.5.4.3.- PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

El Estado del Flujo de Efectivo se presenta en base a:

 Estado de Situación Económica o Estado de Pérdidas y Ganancias,

 Estado de Ganancias Retenidas o Estado de Superávit,
 Estado comparativo de Situación Financiera o Balance General comparativo.

80
3.5.4.4.- PARTES DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

 Encabezado.- Contendrá la razón social, el número de identificación (RUC) el nombre del

estado.

 Texto.- Es la parte sustancial que presenta Flujo de efectivo por actividades operativas,
Flujo de efectivo por actividades de inversión, Flujo de efectivo por actividades de
financiamiento, Aumento neto en efectivo y sus equivalentes.

 Firmas de Legalización.- En la parte inferior se insertan la firma y rúbrica del gerente o

representante legal y del contador

3.5.4.5.- FORMAS DE PRESENTACIÓN

El Estado de Flujo de efectivo se presenta en la siguiente estructura:

81
Estado de Flujo de Efectivo (Método Directo)

IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS. CIA. LTDA.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31 de diciembre de……..

Flujo de Operaciones

Cobros procedentes de la ventas de bienes y prestación de servicio 2000,00

Otros cobros por actividades de operación 1000,00
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicio 3000,00
Pago a empleados 2500,00
Otros pagos por actividades de operación 1500,00
Intereses pagados 800,00
Intereses recibidos 1000,00
Impuestos a las ganancias pagados 3000,00

Efectivo provisto por flujo de operaciones 14800,0

0
Flujo de Inversiones
Adición de activos fijos (15000,0
0)
Otros activos 6000,00
Venta de títulos- valores 3000,00

Efectivo utilizado en flujo de inversiones (6000,00

)
Flujo de Financiamiento
Obligaciones a largo plazo 5000,00
Aumentos de Capital 3000,00

Efectivo provisto de financiamiento 16800,0

0
Incremento (disminución) del flujo de fondos (3500,00
)
Flujos de fondos al inicio 6000,00
Flujos de fondos al cierre 2500,00

GERENTE CONTADOR
Estado de flujo de Efectivo (Método Indirecto)

IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS. CIA. LTDA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31 de diciembre de……..

Flujo de Operaciones
Utilidad del período 13445,00
Mas-Gastos que no requieren desembolsos de efectivo
Provisiones 1500,00
Amortizaciones 2000,00
Depreciaciones 1200,00

Operaciones del período 18145,00

Cuentas y documentos por cobrar 6800,00
Inventarios 12000,00
Inversiones corrientes (8000,00
)
Proveedores 10000,00
Obligaciones de corto plazo (3000,00
)
Cuentas y Doc. por pagar (4000,00
)
Efectivo provisto por flujo de operaciones 31945,00
Flujo de inversiones 15000,00
Adición de activos fijos (91000,0
0)
Otros activos 2500,00
Venta de títulos- valores 12000,00

Efectivo provisto por flujo de operaciones (29555,0

0)
Flujo de financiamiento
Obligaciones a largo plazo 18000,00
Aumentos de Capital 15000,00

Efectivo provisto de financiamiento 3445,00

Incremento (disminución) del flujo fondos (3500,00

)
Flujos de fondo al inicio 6000,00
Flujo de fondos al cierre 2500,00
8445,00

GERENTE CONTADOR
3.6.- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los Estados Financieros son informes, documentos, avisos en los que se anotan datos
que contienen gran importancia pero que no constan en los Estados Financieros y que los debería
conocer.

Al presentar notas a los Estados Financieros se refiere a:

 Presentar un informe en el que indique de donde se prepararon los Estados Financieros, y

las políticas con las que realizamos las transacciones.
 Presentar otro informe adicional con datos necesarios, que no consten en los Estados
Financieros.

Las notas de los Estados Financieros de una empresa deben

 Presentar información sobre las bases de preparación de los Estados Financieros y las
políticas contables específicas seleccionadas y aplicadas para transacciones y eventos
importantes.
 Revelar la información que no es presentada en otra parte de los estados financieros y;
 Proveer información adicional que no se presenta en los estados financieros pero que es
necesaria para una presentación razonable.

Las notas de los Estados Financieros deben ser presentadas de una manera sistemática cada partida
en el balance general, estado de resultados y estado de flujo de efectivo deben tener referencia
cruzada a cualquier información relacionada en los roles.

Las notas a los estados financieros incluyen descripciones narrativas o análisis más detallados de
los montos presentados en el balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivos y
estado de cambios en el patrimonio.
3.7.- PROPUESTA CONTABLE

3.7.1.- DESCRIPCIÓN Y LEVANTAMIENTO DE PROCESOS

IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Requiere implementar procedimientos

contables, ya que al interior de esta se tiene la percepción clara de que no existen procesos para un
funcionamiento correcto del área contable, es necesario optimizar la gestión interna para que la
actividad permanezca dentro de los parámetros esperados, todo esto apoyado de una asesoría
contable y sobre todo Tributaria que garantice los cambios esperados.
La nueva realidad demanda ciertos cambios importantes relacionados con algunos de los siguientes
temas:

 Actualización en Materia Contable y Tributaria,

 Agilidad en procesos,
 Eliminación de errores,
 Control y supervisión,
 Simplificación y optimización de tiempos,
 Exigencia en eficiencia, y,
 Coordinación entre empleados.

Ante esta situación, IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Se ve en la

necesidad de implementar procesos internos, que permita optimizar su gestión y preparar a la

organización para las exigencias futuras.

3.7.1.1.- OBJETIVO DEL ESTUDIO

Implementar procedimientos en el área contable, que permita diseñar procesos completos, con el
fin de generar nuevos niveles de productividad reducir costos y proporcionar un ambiente de
Trabajo en Equipo que aporten a la competitividad.

3.7.1.2.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Elaborar y documentar los Procedimientos del área contable de IZQUIERDO &

SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
 Implementar procesos que estén alineados a las necesidades de IZQUIERDO &
SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
  Definir perfiles y establecer competencias del personal de IZQUIERDO & SEPÚLVEDA
ABOGADOS CIA. LTDA y los ajustes requeridos en función de las nuevas
responsabilidades.

3.7.1.3.- METODOLOGÍA

Para la realización de este estudio, se desarrollaron los siguientes pasos:

 Entrevistas con cada uno de los responsables del departamento contable para revisar,
analizar y determinar la implementación de procesos de cuerdo al esquema actual de
trabajo.
 Desarrollo de la documentación (procedimientos a realizarse )
 Definición de la estructura actual del departamento contable
 Análisis a cada empleado en función de las responsabilidades establecidas en cada cargo.
 Evaluación del personal en relación a temas contables y tributarios de acuerdo a las
necesidades de la compañía.

3.7.1.4.- DESARROLLO DEL ESTUDIO

3.7.1.4.1.- Análisis de los Procesos

Para el análisis de los procesos se realiza el levantamiento de la información mediante flujo

gramas, que permiten analizar el funcionamiento actual del proceso e identificar oportunidades de
mejora17.
El levantamiento de la información, se enfocó a los procesos del área contable, donde se realiza el
análisis con sus respectivas inconsistencias.

3.7.2 .- DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

FLUJOGRAMAS

La técnica de la flujo diagramación servirá para la fácil y ágil comprensión de los procedimientos
que se realizan en la empresa, para que, los flujogramas sean comprendidos de una manera
adecuada se realiza narrativas de los procedimientos.

17
FONDESEP. Manual de Procesos y Procedimientos. Versión 1.0

86
NARRATIVAS

Es la descripción detallada de los procedimientos más relevantes que suceden dentro de la

compañía.

Este método permite realizar una amplia descripción de todos los procedimientos que ocurren a
diario dentro de la organización, de tal manera se puede establecer tanto las debilidades y fortalezas
de las actividades.

Un control de los procesos y procedimientos dentro de una organización permite evaluar los
resultados de manera más clara y dinámica identificando causas que ocasionan demoras,
incumplimientos en entregas. Errores que pueden ser eliminados en base a un buen análisis de las
necesidades y la implantación de medidas correctivas que permita a la organización cumplir con
sus objetivos y metas.

A continuación se presenta algunos símbolos básicos para realizar los flujogramas:

Circulo Alargado, se utiliza para indicar el inicio y el fin del

proceso

Documento, con la parte inferior en forma de onda. Se utiliza para indicar

que una actividad incluye información.

Punto de Decisión, implica la toma de decisiones en las diferentes operaciones

que se realiza en la empresa.

Cinta magnética, cuando la manera de almacenar información es un medio

magnético pero no se especifica.
Operación se utiliza este símbolo cada vez que ocurre un cambio o un avance
de la actividad o para representar una acción.

Entrada/ Salida de datos

Operación referenciada describe un conjunto de actividades, tareas,

procedimientos o procesos.

87
 Conector en página representa una conexión o enlace dentro de la misma
página.

Conector fuera de página representa una conexión o enlace en un paso en un

final a otro paso en el inicio en la página siguiente

Flujo de información

Copias múltiples de documento

Archivo o manual el almacenamiento de información en carpetas y archivos de

trabajo

Líneas de flujo

3.7.2.1.- PROPUESTA ESTRUCTURA CONTABLE

Mediante el levantamiento de las funciones de cada cargo se puede establecer la estructura actual
del área contable de la empresa IZQUIERDO & SEPÚLVEDA. ABOGADOS. CIA. LTDA. Que
tiene que ser validado por la Gerente General de la organización. El cual se describe a
continuación:

88
 GRÁFICO Nº 4
PROPUESTA DE LA ESTRUCTURA CONTABLE

3.7.2.2.- PROPUESTA DE DETERMINACIÓN DE FUNCIONES

A continuación se detalla los niveles del área contable de la empresa IZQUIERDO &
SEPÚLVEDA ABOGADOS, CIA. LTDA. Y sus respectivas funciones:

 Nivel Ejecutivo
 Nivel Asesor
 Nivel de Apoyo

NIVEL EJECUTIVO

GERENTE
GENERAL

Constituye el nivel de autoridad que orienta y ejecuta las operaciones. Representa a la empresa en
todas las actuaciones de dirigir, supervisar, organizar y planificar las actividades los
procedimientos que se realiza dentro de la empresa.

89
FUNCIONES:

 Planificar las decisiones que se lleven a cabo dentro de la empresa para alcanzar los
objetivos dentro de cada departamento.
 Verificar que los funcionarios y empleados cumplan con sus obligaciones.
 Aprobará y suscribirá contratos y adquisiciones en nombre de la empresa.
 Motivar e influir al personal con el fin de alcanzar los objetivos propuestos, incluye
también solucionar problemas que se pueden presentar entre los trabajadores.
 Presentar ante sus socios el balances y los estados de resultados dentro de los plazos legales
y reglamentarios

NIVEL ASESOR
ASESORIA LEGAL

Constituye el órgano consultivo de ayuda y de consejo a la empresa, para la toma de decisiones.

FUNCIONES:

 Este nivel asesora a la entidad en todos los actos y contratos realizados.

 Asistir en representación de la entidad en cualquier diligencia legal.
 Será el encargado de recopilar todas las leyes, ordenanzas, reglamentos, regulaciones y
demás disposiciones que emitan los organismos de control.

NIVEL DE APOYO

DEPARTAMENTO CONTABLE

CONTABILIDAD

Dentro del departamento contable se encuentra el Contador, se encarga de realizar los

procedimientos contables, así también cumple directamente con los objetivos y finalidades de la
empresa ejecuta planes, programas y políticas dados por el Gerente General de la empresa
IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
  Dirigir programar, ejecutar, controlar y coordinar la contabilización de las operaciones en
base a PCGA y Normas Internacionales de Contabilidad.
 Validar, supervisar y corregir la información contable procesada por la asistente contable.
 Contar con un sistema contable, el cual, permita que la información que genera la empresa
sea ágil, veraz y oportuna.
 Preparar informes específicos del movimiento contable como respuesta a las necesidades
puntuales de decisión.
 Realizar facturación a los clientes.
 Contar y mantener un adecuado plan de cuentas de acuerdo a la necesidad contable.
 Cumplir con las obligaciones con el SRI, Superintendencia de Compañías, Ministerio de
Relaciones Laborales, el IESS y demás correspondientes a sus funciones.

 ASISTENTE CONTABLE

FUNCIONES

 Ingresar información en el sistema contable.

 Realizar declaraciones en los Formularios 103, 104, 102, de clientes asignados según sea
el caso.
 Ingreso de datos en el anexo transaccional.
 Emitir Reportes de Compras, Ventas, Retenciones en la Fuente, IVA Compras del sistema
SIAC.
 Mantener un control óptimo de los documentos fuente, así también Archivar
documentación procesada
 Cumplir con funciones delegadas por el contador para asistirlo y servir de apoyo.

3.7.3.- PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Se detalla los procedimientos que se realiza dentro del departamento contable, para un mejor
manejo y control de la información, realizando un trabajo eficiente que permite optimizar el tiempo
a través de la utilización de estos procedimientos contables.
3.7.3.1.- PROCEDIMIENTOS DE ADQUISICIÓN

Las compras en la empresa IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Comprende
la adquisición de suministros y materiales de oficina, servicios básicos ya que es una empresa que
presta servicios contables y tributarios con la finalidad de obtener los mejores precios, servicios
condiciones de entrega.

Objetivo.

Proporcionar una guía a la Gerencia y personal de IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS

CIA. LTDA. Para solicitar recursos, suministros, materiales y servicios para el desempeño de sus
labores.

Alcance.

Aplica para todas las compras de IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. A
cualquier entidad sea de cualquier tipo, sean estas compras locales, nacionales e internacionales

NARRATIVA DEL PROCESO DE ADQUISICIÓN

1. Requerimiento lo realiza el jefe de departamento debe realizar el requerimiento del material

o activos fijos según sea el caso al departamento adquisiciones.
2. El encargado del departamento de servicios generales prepara la solicitud de compra de
acuerdo a las necesidades del departamento contable.
3. El Gerente General revisa y autoriza la compra de acuerdo al monto
4. La Orden de compra lo realiza la persona encargada del departamento de servicios para la
adquisición de suministros requeridos.
5. El encargado del departamento de servicios contará con una lista de proveedores
autorizados de por lo menos 3 proveedores para verificar precios.
6. Se procede a realizar cotizaciones a los proveedores autorizados y se selecciona la
cotización con los mejores precios condiciones de entrega y pago.
7. Se realiza una tabla de comparación entre los proveedores seleccionados para una mejor
elección.
8. Se envía la respectiva orden de pedido al proveedor.
9. Recibida la orden de pedido el proveedor emita la factura con las, cantidades de los bienes
y/o servicios de acuerdo a lo solicitado.
10. Se entrega a contabilidad la factura original y la orden de compra con sus documentos
soporte.

92
 11. Se realiza el cálculo e impresión de la retención de la factura para su posterior pago.
12. El Gerente General Aprueba la compra del bien o servicio.
13. El Asistente contable procede a realizar el registro contable y archivar la documentación.
14. El proveedor procede a entregar los bienes y servicios al departamento de adquisición.
15. Una vez recibido el bien o servicio se realiza la entrega al departamento de servicios.

Se presenta el Flujograma del proceso de compra:

93
 FLUJORAMA DEL PROCEDIMIENTO DE ADQUISICIÓN

UNIDAD DE
DEPARTAMENTO GERENTE GENERAL PROVEEDORES CONTABILIDAD
ADQUISICIÓN
DE SERVICIOS

Inicio

1.- Requerimiento 2.- Prepara

de suministros solicitud de
compra

NO
3.- Autoriza Termina el
compra proceso

SI
4.- Orden de
Compra

5.- Solicitud de
Cotización

7.- Comparación
de Precios 6.- Selecciona la
Cotización

8.- Orden de
Pedido

9.- Emisión
Factura

A
Elaborado por:
Morayma Chariguaman
 UNIDAD DE DEPARTAMENTO DE GERENTE PROVEEDORES CONTABILIDAD
ADQUISICIÓN SERVICIOS GENERAL

A
10.- Factura
Original

NO 11.- Cálculo e
impresión de
Retención
12.- Aprobado
por el Gerente
SI

Registro Contable
Factura y Retención

13.- Archiva la
Factura

15.- Recibe el bien o 14.- Entrega del

servicio bien o servicio

FIN

Elaborado por:
Morayma Chariguaman
3.7.3.2.- PROCEDIMIENTOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTO

Se detalla la propuesta del siguiente procedimiento para la empresa IZQUIERDO & SEPÚLVEDA
ABOGADOS CIA. LTDA., que se debe tomar en cuenta para realizar las declaraciones de
impuestos luego de realizar su contabilización.

Objetivo.

Proporcionar una guía a la Gerencia y personal de IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS

CIA. LTDA. Para realizar las declaraciones de impuestos para el óptimo desempeño del
departamento contable.

Alcance.

Se aplica para el departamento contable en la realización de declaraciones de impuestos de las

diferentes empresas a su cargo según sea su naturaleza.

NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE DECLARACION DE IMPUESTOS.

1. Luego de contabilizar la información se procede a imprimir reportes de compras, ventas y

retenciones del sistema contable.
2. Revisión del DIMM Formularios 104 (Impuesto al valor agregado), 103 (Impuesto de
retención en la fuente) y 101,102.
3. Se procede a ingresar la información al DIMM Formularios.
4. El Contador revisa la declaración realizada
5. Si existe error se procede a realizar la rectificación
6. El Gerente General revisa la declaración realizada el DIMM Formularios y del mismo
modo firma la declaración.
7. Validación del DIMM Anexos por el Servicio de Rentas Internas.
8. Si existe error se procede a realizar una declaración sustitutiva
9. El Gerente General autoriza la cancelación de los formularios
10. Se realiza la contabilización del pago de impuestos
11. Se archiva la declaración de manera ordenada.

Se presenta el flujograma de declaración de impuestos

FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

DEPARTAMEN CONTADOR GERENTE SERVICIO DE

TO GENERAL
RENTAS
CONTABLE INTERNAS

Inicio

1.- Impresión
reportes del

2.- Revisión
DIMM
Formularios

3.- Ingreso
información
DIMM
Formularios
4.- Revisión
de la
declaración

6.-
Revisión
5.- Existe de la
declaraci
NO ón
error

Rectificación Firma la
del error
SI Declarac
ión
7.-
Validación
del DIMM
Anexos

Elaborado por:
Morayma
Chariguaman
 DEPARTAMEN CONTADOR GERENTE GENERAL SERVICIO DE
TO RENTAS
CONTABLE INTERNAS

Se realiza la SI 8.- Error el

declaración en DIMM
sustitutiva Anexo

9.- Autoriza la
cancelación de
NO
Formularios

10.- Contabilización
de impuestos

11.- Archivo
cronológico

FIN

Elaborado por:
Morayma
Chariguaman
3.7.3.3.- PROCEDIMIENTOS DE FACTURACIÓN POR LA VENTA DE
SERVICIOS

Se procede a realizar los procedimientos para la facturación por venta de servicios contables y
tributarios que la empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Ofrece a sus
clientes satisfaciendo sus necesidades.

Objetivo:

Proporcionar una guía a la Gerencia y personal de IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS

CIA. LTDA. Para realizar la facturación por ventas de servicios de manera eficiente.

Alcance.

Se aplica para todos los clientes internos y externos de la empresa IZQUIERDO & SEPÚLVEDA
ABOGADOS. CIA. LTDA.

NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN POR LA VENTA DE

SERVICIOS

1. El cliente mantiene una cita con el Gerente General, para llegar un acuerdo en la prestación
de servicios contables, donde se establece el tiempo de realización de trabajo y la fecha de
entrega del mismo.
2. Se firma el contrato de trabajo después de haber llegado y pactado un acuerdo
conveniente para las dos partes llegando a la conclusión, que se debe cancelar el 50% al
inicio y la diferencia al culminarse el trabajo.
3. Se procede a realizar un estudio de la situación del área contable, para cumplir con
las exigencias el cliente.
4. Se designan a las personas encargadas que intervienen en la realización del trabajo.
5. La necesidad del cliente es igualar su contabilidad
6. El contador revisa el trabajo realizado por el personal contable.
7. Se presenta un informa al Gerente General del trabajo realizado
8. Se mantiene una reunión con el cliente para presentar un balance donde se busca la
satisfacción del cliente.
9. El cliente decide mantener los servicios contables de la empresa.
10. Se emite una factura a nombre del cliente por los servicios prestados.
11. El asistente contable envía la factura a la dirección del cliente para su posterior cancelación

Flujograma del procedimiento de venta:

 FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN POR LA VENTA DE
SERVICIO

CLIENTE GERENTE GENERAL DEPARTAMEN CONTADO

TO R
CONTABLE
Inici
o

1.- Cita con el Gerente

General

2.- Firma
del
Contrato
del cliente 3.- Se realiza un
estudio del área
contable

4.- Se designa al
personal para realizar
el trabajo
5.- Igualar la
Contabilidad
6.- El contador revisa
el trabajo

7.- Se presenta
un informe al
Gerente

8. Entrega de
Balance al
cliente

A
Elaborado por:
Morayma
Chariguaman
 CLIENTE GERENTE GENERAL DEPARTAMEN CONTADOR
TO
CONTABLE

9.-Continuar el 10.- Emisión

trabajo S de la factura
I

11.- Envió de la
factura al cliente
NO

Terminación
del Contrato FIN

Elaborado por:
Morayma
Chariguaman
3.7.3.4.- PROCEDIMIENTOS DE PAGO A PROVEEDORES

Dentro de este procedimiento se estable los pagos a proveedores por la adquisición o compra de un
bien o servicios para la empresa IZQUIERDO &EPÚLVEDA ABOGADOS. CIA. LTDA. Los
pagos deberán realizarse mediante cheques con la firma del Gerente General.

Objetivo

Proporcionar una guía a la, Gerencia y Personal de IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS
CIA. LTDA. Para realizar pagos a proveedores.

Alcance

Se aplica para todos los pagos que debe realizar IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.

NARRATIVA DE PROCEDIMIENTOS DE PAGO A PROVEEDORES.

1. El departamento contable presenta un resumen al Gerente General de las cuentas por pagar.
2. El Gerente General revisará las cuentas por pagar.
3. El Gerente General aprobará las cuentas por pagar de acuerdo al efectivo que cuente la
empresa, tomando en cuenta las facturas que se vencen más rápido como los servicios
básicos.
4. El gerente general autoriza la emisión de cheques al departamento contable, junto con la
factura original y el comprobante de retención.
5. El departamento contable revisará las cuentas por pagar que el Gerente autoriza y emitirá
cheques.
6. El departamento contable emitirá del sistema comprobantes de egreso adjunto los cheques.
7. El Gerente General revisará y aprobará el comprobante de egreso junto con el cheque para
su correcta cancelación.
8. Si el proveedor se encuentra al tanto de la cancelación se acercara con su respectivo sello,
caso contrario se realizará una llamada telefónica o se enviará por mail que ya se encuentre
su pago.
9. El proveedor firma y sella el comprobante de egreso, recibe el cheque y el comprobante de
retención.
10. El departamento contable recibe el comprobante de egreso y la retención.

A continuación se detalla el flujograma de procedimientos de pago a proveedor.

 FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE PAGO A PROVEEDORES

DEPARTAMENTO CONTABLE GERENTE GENERAL PROVEEDOR

Inicio

1.- Cuadro de las

cuentas por pagar
2.- Revisa las cuentas por
pagar

3.- Aprobará las

cuentas por pagar

4.- Autoriza la emisión de

cheques

5.- Emite cheques

6.- Emisión de comprobante de

egreso

7.- Revisa y autoriza el

comprobante de egreso

Esta informado
SI 8.- Se
realiza la
cancelació
n

NO
Se enviara un correo o 9.- Firma y sella el
se realizara una llamada comprobante de
telefónica egreso adjunto el
cheque

10.- Entrega
comprobante
de egreso y
retención

FIN
Elaborado:
Morayma
Chariguaman
3.7.3.5.- PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA CLIENTES

El principal ingreso de la empresa IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Es la

recuperación de las cuentas por cobrar por la venta de servicios contables realizados, las ventas que
se logra realizar es por el resultado de la calidad del servicio prestado al cliente.

Objetivo:

Proporcionar una guía a la Gerencia y personal de IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS

CIA. LTDA. Para facilitar el cobro a clientes por las ventas realizadas.

Alcance.

Se aplica para todos los clientes internos y externos de la empresa IZQUIERDO & SEPÚLVEDA
ABOGADOS. CIA. LTDA.

NARRATIVA DE PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA DE CLIENTES.

1. El personal de facturación emitirá un cuadro resumen de las cuentas por cobrar y de las
facturas vencidas mensualmente.
2. Se procederá a llamar a los clientes, para la confirmación de pagos.
3. El cliente confirma los pagos si se encuentra de acuerdo.
4. La persona responsable de cobros presenta un resumen de los clientes que confirman el
pago y de los que se encuentran pendientes.
5. El responsable realiza el cobro, recibe el cheque por parte del cliente verificando el valor y
el nombre de la empresa.
6. Se entrega al cliente un recibo de pago por el valor, el número de cheque y la fecha de
pago.
7. El cliente entrega firmado, y sella el recibo de pago al responsable de cobros
8. La persona responsable de cobros deposita los valores recibidos en la cuenta de la empresa.
9. Entrega al departamento contable los depósitos de las facturas cobradas con la copia
respectiva de las mismas.
10. El departamento contable contabiliza las facturas.
11. Luego de su contabilización se archiva la factura en orden cronológica

Todo este procedimiento esta supervisado por el Gerente General, para su mejor cumplimiento.

A continuación se presenta el flujograma de procedimientos para cobranza de clientes:

104
 FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA COBRANZA DE CLIENTES

PERSONAL CLIENTE RESPONSABLE CONTABILIDAD

DE DE
FACTURACI COBRO
ÓN

Inicio

1.- Cuadro
resumen de
cuentas por cobrar

2.- Procede a
llamar a los 4.- Cuadro de
clientes 3.- SI clientes que
Confirma el
confirman el pago
pago

NO 5.- Recibe el
Cheque

Facturas
pendientes
de cobro

6.-
Recibe
7.- Recibe
un recibo
firmado y
de
sellado el
recibo de pago

8.- Realiza el
depósito del 9.-Entrega
dinero los depósitos
y las facturas

10.- Contabilización

11.-
Archivo
Factura

FIN
Elaborado por:
Morayma
Chariguaman

105
 CAPÍTULO IV

4.- EJERCICIO PRÁCTICO

Se plantea el siguiente ejercicio contable, aplicando los conocimientos adquiridos con operaciones
contables.

DESCRIPCIÓN DEL EJERCICIO

Agosto 1: La empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Presenta los
siguientes saldos al 31 de julio del 2012:

CUEN SALDO
TA
Caja General 2.000,94
Bancos 15.705,67
Cuentas por Cobrar 12.788,39
Provisión cuentas incobrables 241,7
3
Muebles de oficina 2.000,00
Equipo de Computación 8.700,00
Vehículo 12.300,00
Gastos de Constitución 1.800,00
Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 800,0
0
Depreciación Acumulada Equipo de 1.350,00
Computación
Depreciación Acumulada Vehículo 1.560,00
Amortización Gastos de Constitución 540,0
0
Proveedores 17.000,00
IVA por Pagar 600,0
0
IESS por Pagar 1.345,00
Aporte Individual 572,
50
Aporte Patronal 772,
50
Préstamo Bancario 2.500,00
Capital 14.711,61
Ulitidad del Ejercício anterior 250,0
0

106
TRANSACCIONES

Agosto 2: Se crea un fondo de caja chica, por un valor de 50,00 dólares para gastos menores.

Agosto 3: Se cancela a SETEL SA. Por consumo de teléfono del mes de julio 32,00 dólares con
cheque.

Agosto 6: Se compra suministro de computación a CARTIMEX, por un valor de 146,26 dólares se

cancela con cheque.

Agosto 6: Se cancela por botellón de agua un valor de 2,50 dólares con caja chica

Agosto 7: Se cancela por publicidad y propaganda a Grupo el Comercio un valor de 101,00

dólares se cancela con cheque.

Agosto 7: Se cancela la séptima cuota del Préstamo más intereses, por un valor de 345,00 dólares
con cheque.

Agosto 7: Se compra suministros de Limpieza a Comercial KIWI S.A por un valor de 2,00 dólares
con caja chica

Agosto 8: Se cancela por servicios básicos, agua 33,00 y energía 200,00 dólares con cheque

Agosto 9: Se cancela por arriendo de la oficina a VASQUEZ MARTINES ISMAEL por un valor
de 843,00 dólares con cheque.

Agosto 9: Se cancela por movilización personal 3,00 dólares con caja chica

Agosto 10: Se compra suministros de oficina a VERNAZA GRÁFIC por un valor de 345,00
dólares se cancela con cheque.

Agosto 13: Se cancela por planillas individual y patronal de los empleados del mes de julio el valor
de 850,00 dólares con cheque.

Agosto 14: Se presta servicios contables a Medardo Vernaza (Gráficas Vernaza) por un valor de $
695,00 dólares nos cancela con cheque.

Agosto 14: Se presta servicios contables a SEANJO CONSTRUCTORES S.A por un valor de
400,00 dólares nos cancela con cheque.

Agosto 15: Se presta servicios contables a Constructora Falconi Mora por un valor de 445,00
dólares nos cancela con cheque.

Agosto 15: Se realiza el depósito por la venta de servicios contables

107
Agosto 15: Se cancela por servicios de Internet a Suramericana de Telecomunicación un de valor
de 86.00 dólares con cheque.

Agosto 15: Se cancela por envió de documentos un valor de 4,00 dólares con caja chica.

Agosto 16: Se presta servicios contables a Gemasmart CIA. LTDA. Por un valor de 600,00
dólares nos cancelan con cheque.

Agosto 17: Se presta servicios contables a Quality Solutions CIA. LTDA. Por un valor de 645,00
dólares nos cancelan con cheque.

Agosto 21: Se presta servicios contables a OYC Inmobiliaria S.A. por un valor 845,00 dólares nos
cancelan con cheque.

Agosto 21: Se presta servicios de asesoría contable externa a Almacenes Merylan S.A. por un valor
de 760,00 dólares nos cancelan con cheque.

Agosto 22: Se cancela por compra de suministros y materiales el valor de 4,50 dólares con caja
chica

Agosto 23: Se cancela por mantenimiento equipo a Tipan Pachaca Patricio el valor de $ 342,00 con
cheque.

Agosto 23: Se presta servicios de asesoría contable externa a ECUAFIORI. S. A. por un valor de
1.150,00 dólares nos cancelan con cheque.

Agosto 24: Se presta servicios contables a Construcciones Puntagalera S.A por un de valor de
475,00 dólares se cancela dentro de 60 días.

Agosto 24: Se realiza el depósito por la venta de servicios

Agosto 28: Se cancela por el servicio de seguridad a Gas Security Services Cía. Ltda. El valor de
36,30 dólares con cheque.

Agosto 28: Se cancela por copias e impresiones el valor de 2,50 dólares con caja chica

Agosto 29: Se cancela por refrigerio 1,50 dólares con caja chica.

Agosto 29: Se cancela por impuestos correspondientes al mes de julio con cheque.

Agosto 29: Mediante rol de provisiones se cancela los beneficios sociales a los empleados con
cheque.

108
Agosto 31: Mediante rol de pagos se cancelan sueldos a los empleados del mes correspondiente
con cheque.

Datos para Ajustes:

 Calcular la provisión para cuentas incobrables.

 Calcular la depreciación mensual de los activos fijos

109
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. BALANCE GENERAL

DEL 1 AL 31 DE JULIO DEL 2012

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE 30.253,27 PASIVO CORRIENTE 18.945,0
0
Caja General 2.000,94 Proveedores 17.000,0
0
Bancos 15.705,67 IVA por Pagar 600,00
Cuentas por Cobrar 12.788,39 12.546,66 IESS por pagar 1.345,0
0
( Provisión Ctas. Incobrables (241,73)
-
)
ACTIVO NO CORRIENTE 19.290,00 PASIVO NO CORRIENTE 2.500,00
Muebles de Oficina 2.000,00 1.200,00 Préstamo Bancario 2.500,0
0
( Depreciación Acumulada Muebles de (800,00)
- Oficina
)
Equipo de Computación 8.700,00 7.350,00
( Depreciación Acumulada Equipo de (1.350,00)
- Computación
)
Vehículo 12.300,00 10.740,00
( Depreciación Acumulada Vehículo (1.560,00)
-
)
OTROS ACTIVOS 1.260,00 PATRIMONIO 29.358,2
7
Gastos de Constitución 1.800,00 1.260,00 Capital 29.108,2
7
( Amortización Gastos de Constitución (540,00) Utilidad del Ejercicio anterior 250,0
- 0
)
110
TOTAL ACTIVOS 50.803,2 TOTAL PASIVO Y 50.803,2
7 PATRIMONIO 7

GERENTE CONTADOR

110
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO
FOLIO
FEC CODI DETAL PARCI DE N°1
HABE
HA GO LE AL BE R
01/08/20 1
12 Caja
1.1.1.0 2.000,94
General
1
1.1.2.0 Bancos 15.705,6
2 Cuentas por Cobrar 7
1.1.3.0 Provisión cuentas 12.788,3
1 incobrable Muebles de 9
1.1.3.0 241,73
Oficina
2
1.2.1.0 Equipo de 2.000,00
1 Computación
1.2.1.0 Vehículo 8.700,00
3 Gastos de Contitución
1.2.1.0 Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 12.300,0
2 0
Depreciación Acumulada Equipo de
1.3.1.0 1.800,00
1 Computación Depreciación Acumulada
1.2.2.0 Vehículo 800,00
1 Amortización Gastos de Constitución
1.2.2.0 Proveedores 1.350,00
3
IVA por
1.2.2.0 1.560,00
2 Pagar IESS
1.3.1.0 por Pagar 540,00
5 Préstamo
2.1.1.0 Bancario Capital 17.000,
1 00
Ulitidad del Ejercicio anterior
2.1.2.0 600,00
2 v/r Asiento de Apertura
2.1.4.0 2 1.345,00
5 Caja Chica
2.2.1.0 Bancos 2.500,00
6
v/r Por la creción de caja chica
3.1.1.0 29.108,
2 3 27
3.1.3.0 Teléfono 250,00
1 Banco
02/08/20 s v/r cancelación
12 teléfono
1.1.1.0 4 50,00
2
Suministros de Computación
1.1.2.0 50,00
IVA Compras
2
Bancos
03/08/20 1% Retencion en la
12
Fuente v/r Cancelación Factura
5.2.3.0 32,00
2 5
1.1.2.0 Publicidad y 32,00
2 Propaganda IVA en
Compras
06/08/20
12 Bancos
5.2.3.4 1% retención en la 146,26
2 fuente v/r Cancelación factura
1.1.5.0 17,55
1

111
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO
FOLIO
1.1.2.0 N°1
162,35
2
2.1.2.0 1,46
3

07/08/20
12
5.2.3.1 101,00
1
1.1.3.0 12,12
1
1.1.2.0 112,11
2
2.1.1.0 1,01
3
Pasan: 0,00 55.653,9 55.653,
3 93

112
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO FOLIO
FEC CODI DETAL DE N°2
HABE
HA GO LE BE R
Vienen: 0,00 55.653,9 55.653,
7 3 93

07/08/20 2.2.1.0 Préstamo 345,00

12 6 Bancario Gasto
5.4.1.0 Interés 120,00
1
Bancos
1.1.2.0 465,00
2 v/r Pago cuota péstamo según cheq # 2053
8
08/08/20
12 Servicios
5.2.3.0 Básicos 233,00
1 Energia
eléctrica Agua 200,0
0
Bancos
33,00
1.1.2.0 v/r Pago servicios básicos 233,00
2 9
Arriendo
09/08/20
12 IVA en Compras
5.2.3.1 Bancos 843,00
3 8% Retención en la Fuente
1.1.5.0 101,16
100% Rentención IVA
1
1.1.2.0 v/r Cancelación arriendo 775,56
2 1
2.1.2.1 0 67,44
6 Suministros de
2.1.2.1 Oficina IVA en 101,16
0
compras
10/08/20 Bancos
12
1% Retención en la
5.2.3.0 345,00
4 Fuente v/r Cancelación factura
1.1.5.0 1 41,40
1 1
1.1.2.0 IEES por Pagar 382,95
2 Aporte Individual
2.1.2.0 3,45
Aporte Patronal
3
Bancos
13/08/20 v/r pago planillas IESS con cheq. # 2058
12
1
5.2.2.0 850,00
2
4
Caja 500,0
2% Retención fuente servicios 0
Servicios 350,0
0
Prestados IVA
1.1.2.0 850,00
2 en Ventas
v/r Por venta servicios con cheque
14/08/20
12
1.1.1.0 764,50
1
1.1.5.0 13,90
5
4.1.1.0 695,00
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO FOLIO
1 N°2
2.1.2.0 83,40
2

Pasan: 1.083, 59.310,8 59.310,

00 9 89
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO FOLIO
FEC CODI DETAL DE N°3
HABE
HA GO LE BE R
Vienen: 1.083,0 59.310,8 59.310,
1 0 9 89
14/08/20 3
12
Caja
1.1.1.0 440,00
1 2% retención en la fuente servicios
1.1.5.0 Servicios 8,00
5 Prestados IVA
4.1.1.0 Ventas 400,00
1
v/r Venta SEANJO CONTRUCCIONES
2.1.2.0 48,00
2 1
4
15/08/20 Caja
12
2% retención en la fuente servicios
1.1.1.0 489,50
1 Servicios
1.1.5.0 Prestados IVA 8,90
5 Ventas
4.1.1.0 v/r Venta a Constructora Falconi con cheque 445,00
1
2.1.2.0 1 53,40
2 5
Bancos
15/08/20 Caja
12
v/r Depósito de la venta
1.1.2.0 1.694,00
2 1
1.1.1.0 6 1.694,00
1 Servicio de Internet
IVA Compras
15/08/20
12 Bancos
5.2.3.2 v/r cancelación 86,00
3 factura
1.1.5.0 10,32
1
1
7
1.1.2.0 96,32
2 Caja
2% retención en la fuente servicios
16/08/20
Servicios
12
1.1.1.0 Prestados IVA 660,00
1 Ventas
1.1.5.0 v/r Venta a GEMASMART con cheque 12,00
5 1
4.1.1.0 8 600,00
1
Caja
2.1.2.0 72,00
2 2% retención en la fuente servicios
Servicios
17/08/20
12 Prestados IVA
1.1.1.0 Ventas 709,50
1 v/r Venta a Quality con cheque
1.1.5.0 1 12,90
5 9
4.1.1.0 Caja 645,00
1
2% retención en la fuente servicios
2.1.2.0 77,40
2 Servicios
Prestados IVA
21/08/20
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO FOLIO
N°3
12 Ventas
1.1.1.0 v/r Venta a OYC Inmobiliaria con cheque 929,50
1
1.1.5.0 16,90
5
4.1.1.0 845,00
1
2.1.2.0 101,40
2

Pasan: 1.083,0 64.388,4 64.388,

0 1 41
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO FOLIO
FEC CODI DETAL DE N°4
HAB
HA GO LE BE ER
Vienen: 1.083,0 64.388, 64.388,
2 0 41 41
21/08/20 0
12
Caja
1.1.1.0 836,00
1 2% retención en la fuente servicios
1.1.5.0 Servicios Prestados 15,20
5 IVA Ventas
4.1.1.0 v/r Venta a Almacenes MERYLAN 760,00
1
2
2.1.2.0 91,20
1
2
Mantenimiento
23/08/20 Equipo IVA
12
Compras
5.2.3.1 342,00
9 Bancos
1.1.5.0 2% retención en la 41,04
1 fuente 70%
1.1.2.0 Retención IVA 347,47
2
v/r Cancelación factura
2.1.2.0 6,84
8 2
2.1.2.2 2 28,73
4 Caja
70% Retención IVA Credito Tributario
23/08/20
12 Servicios
1.1.1.0 Prestados IVA 1.191,4
1 Ventas 0
1.1.5.0 v/r Venta ECUAFIORI con cheque 96,60
3
4.1.1.0 2 1.150,0
1 3 0
2.1.2.0 Cuentas por Cobrar 138,00
2 Servicios

24/08/20 Prestados IVA

12 Ventas
1.1.1.0 v/r Venta Puntagalera con cheque 532,00
1 2
4.1.1.0 4 475,00
1
Bancos
2.1.2.0 57,00
2 Caja
v/r Depósito por venta de servicios
24/08/20
2
12
5
1.1.2.0 4.326,4
2 Seguridad 0
1.1.1.0 IVA 4.326,4
1 Compras 0

28/08/20 Bancos
12 2% retención en la
5.2.3.1 fuente v/r Cancelación con 36,30
8 cheque
1.1.5.0 4,36
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO FOLIO
1 N°4
2.1.1.0 39,93
1
2.1.2.0 0,73
8

Pasan: 1.083,0 71.809, 71.809,

0 71 71
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO FOLIO
FEC CODI DETAL DE N°5
HABE
HA GO LE BE R
Vienen: 1.083, 71.809,7 71.809,
2 00 1 71
29/08/20 6
12
IVA por Pagar
600,00
Banco
600,00
s v/r Pago
31/08/20 impuestos
12 2
5.2.3.4 7 4,00
7 Varios
5.2.3.2 Suministros de 2,00
0
Limpieza Movilización
5.2.3.0 3,00
2 personal Envio
5.2.3.2 Suministros y 4,00
4
Materiales Copias e
5.2.3.4 4,50
2 Impresiones IVA en
5.2.3.0 Compras 2,50
6 Bancos
1.1.5.0 1% Retención en la Fuente 0,72
1
v/r Registro de gastos y reposición caja chica
1.1.1.0 20,66
1 2
2.1.2.0 8 0,07
3 Sueldos y Salarios
Aporte Patronal
31/08/20
12 IESS por Pagar
5.2.1.0 Aporte Patronal 1.800,00
1 Aporte Personal
5.2.2.0 218,70
Bancos
1
5.2.2.0 v/r Pago sueldos mes de agosto 387,00
4 2
9 168,3
Beneficios Sociales 0
218,7
Décimo Tercer
0
1.1.2.0 Sueldo Décimo 1.631,70
2 Cuarto Sueldo
Vacaciones
31/08/20
12 Fondos de reserva
5.2.2 Décimo Tercer Sueldo por 554,00
5.2.2. Pagar Décimo Cuarto Sueldo 150,0
02 0
por Pagar Vacaciones por
5.2.2. 300,0
Pagar
03 0
Fondos de reserva por
5.2.2. 75,00
05 Pagar Beneficios Sociales
5.2.2. por pagar 29,00
06 v/r Provisión de Beneficios Solciales
2.1.3. 150,0
02 0
2.1.3. 300,0
03 0
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO FOLIO
2.1.3. 75,00 N°5
04
2.1.3. 29,00
05
2.1.3 554,00

Pasan: 2.578, 75.003,1 75.003,

00 3 13
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO FOLIO
FEC CODI DETAL DE N°6
HABE
HA GO LE BE R
Vienen: 2.578,0 75.003,1 75.003,
a 0 3 13

31/08/20 2.1.2.0 12% IVA en Ventas 721,80

12 2 70% Retención del
2.1.2.2 IVA 100% Retención 28,73
4
2.1.2.1 en IVA 101,16
0 12% IVA en
1.1.5.0 Compras 70 % 228,67
1
Retención IVA IVA
1.1.5.0 96,60
3 por Pagar
2.1.2.0 v/r Por Liquidación de impuestos IVA 526,42
2 b
31/08/20 Retención en la Fuente
12 1% Retención en la Fuente
2.1.2.0 2% Retención en la Fuente 5,99
3
8%
2.1.2.0 7,57
8 Retención por Pagar
2.1.2.1 IR v/r Liquidación de retención en la 67,44
6 fuente
2.1.2.0 c 80,99
1
Depreciación Muebles de Oficina
31/08/20 Depreciación Acumulada Muebles de
12
Of. v/r Por depreciación Muebles de Oficina
1.2.1. 16,67
d
01
1.2.2. Depreciación Equipo de Computo 16,67
01 Depreciación Acumulada Equipo de
Comp. v/r Por depreciación Equipo de Computo
31/08/20
12 e
1.2.1. Depreciación Vehículo 241,64
03 Depreciación Acumulada
1.2.2. Vehículo v/r Por depreciación Vehículo 241,64
03 f
31/08/20 Provisión Ctas Incobrables
12 Provisión Ctas
1.2.1. Incobrables v/r Provisión del periodo 205,00
02 g
1.2.2. 205,00
02 Amortización Gasto de Constitución
Amortización Acumulada Gsto. De
31/08/20
Const v/r Amortización gasto de Constitución
12
5.3.3. 11,10
03
1.1.3. 11,10
02
31/08/20
12
1.3.1. 30,00
01
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
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LIBRO DIARIO FOLIO
1.3.1. N°6
30,00
05

Suman: 2.578,0 76.440,2 76.440,

0 2 22
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA
LTDA.
LIBRO DIARIO FOLIO
FEC CODI DETAL DE N°7
HABE
HA GO LE BE R
Vienen: 2.578,0 76.440,2 76.440,
3 0 2 22
31/08/20 0
12
Resumen de Rentas y Gastos
5.381,67
Sueldos por
1.800,00
Pagar Aporte
218,70
Patronal
554,00
Beneficios 32,00
Sociales 101,00
Teléfono 146,26
Publicidad y Propaganda 120,00
Suministros de Computación 2,00
Gasto Interés 233,00
Suministros de 843,00
Limpieza Servicios 345,00
Básicos Arriendo 86,00
342,00
Suministros de
36,30
Oficina Servicio de
4,00
Internet
16,67
Mantenimiento
241,64
Equipo Seguridad 205,00
Envios 11,10
Depreciación Muebles de 30,00
Oficina Depreciación Equipo 3,00
de Computo Depreciación 4,50
Vehículo 2,50
Gsto. Provisión Ctas Incobrables 4,00
Amortización Gasto de Constitución
31/08/20
12 Movilización personal
Suministros y 6.015,00
Materiales Copias e 6.015,00
Impresiones Varios
31/08/20
12 v/r resumen de gastos
3 633,33
3.1.3.0 1 633,33
2 Servicios contables y Tributarios
Resumen de Rentas y
31/08/20
12 Gastos v/r Cerrar rentas
3.1.3.0 3 633,33
2 2
Resumen de Rentas y Gastos 95,00
Utilidad del ejercicio 129,20
3.3.1.0 v/r Utilidad antes del 15% participación Trab. 409,13
2 3
3
Utilidad del ejercício
15% Participación
Trabajadores 24% Impuesto
a la Renta Utilidad liquida
del ejercicio
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LIBRO DIARIO FOLIO
v/r Determinar utilidad del ejercicio N°7
Suman: 2.578,0 89.103,5 89.103,
0 5 55
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
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LIBRO MAYOR
CÓDIG 1.1.1.0
CUENT Caja O: 1
A: FOLIO 1
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALDO
E N R
°
01/08/201 Saldo Inicial 1 2.000,9 2.000,94
2 4
14/08/201 Venta 1 764,50 2.765,44
2 2
14/08/201 Venta 1 440,00 3.205,44
2 3
15/08/201 Venta 1 489,50 3.694,94
2 4
17/08/201 Depósito 1 1.694,0 2.000,94
2 5 0
16/08/201 Venta 1 660,00 2.660,94
2 7
17/08/201 Venta 1 709,50 3.370,44
2 8
21/08/201 Venta 1 929,50 4.299,94
2 9
21/08/201 Venta 2 836,00 5.135,94
2 0
23/08/201 Venta 2 1.191,4 6.327,34
2 2 0
24/08/201 Depósito 2 4.326,4
2 4 0
Total 8.021,3 6.020,4 2.000,94
4 0

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIG 1.1.2.0
CUENT Banco O: 2
A: FOLIO 2
AS
FECHA DETALL DEBE HABER SALD
T
E O
N
°
01/08/201 Saldo Inicial 1 15.705, 15.705,6
2 67 7
02/08/201 Creación fondo caja chica 2 50,00 15.655,6
2 7
03/08/201 Cancelación Factura 3 32,00 15.623,6
2 7
06/08/201 Cancelación Factura 4 162,35 15.461,3
2 2
07/08/201 Cancelación Factura 5 112,11 15.349,2
2 1
07/08/201 Cancelación Préstamo 7 465,00 14.884,2
2 1
08/08/201 Cancelación Factura 8 233,00 14.651,2
2 1
09/08/201 Cancelación Factura 9 775,56 13.875,6
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
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LIBRO MAYOR
2 5
10/08/201 Cancelación Factura 1 382,95 13.492,7
2 0 0
13/08/201 Pago IESS 1 850,00 12.642,7
2 1 0
15/08/201 Depósito 1 1.694,0 14.336,7
2 5 0 0
15/08/201 Cancelación Factura 1 96,32 14.240,3
2 6 8
23/08/201 Cancelación Factura 2 347,47 13.892,9
2 1 1
24/08/201 Depósito 2 4.326,4 18.219,3
2 4 0 1
28/08/201 Cancelación Factura 2 39,93 18.179,3
2 5 8
29/08/201 Pago impuestos 2 600,00 17.579,3
2 6 8
31/08/201 Reposición gastos 2 20,66
2 7
31/08/201 Pago sueldo 2 1.631,70 15.947,6
2 8 8
TOTAL 21.726, 5.799,05 15.927,0
07 2
 CÓDIGO: 1.1.3.01
CUENTA: Cuentas por Cobrar FOLIO 3.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALDO
E R
N
°
01/08/201 Saldo 1 12.788, 12.788,
2 Inicial 2 39 39
24/08/201 Venta 3 532,00
2

13.320, 0,00 13.320,

39 39

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

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CÓDIGO: 1.1.3.02
CUENTA: Provisión Cuentas Incobrables FOLIO 4.
AS
FECHA DETALL DEBE HABE SALDO
T
E R
N
°
01/08/201 Saldo Inicial 1 241,73 241,73
2 Provisión Cuentas Incobrables 11,10 252,83
31/08/201
2

Total 0,00 252,83 252,83

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.2.1.01
CUENTA: Muebles de Oficina FOLIO 5.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALDO
E R
N
°
01/08/20 Saldo inicial 1 2.000,0 2.000,0
12 0 0

Total 2.000,0 2.000,0

0 0
 CÓDIGO: 1.2.1.03
CUENTA: Equipo de Computación FOLIO 6.
AS
FECH DETALL DEB HABE S
A E T E R ALDO
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 8.700, 8.700,0
12 00 0

Total 8.700, 0,00 8.700,0

00 0

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.2.1.02
CUENTA: Vehículo FOLIO 7.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E R ALDO
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 12.300, 12.300,0
12 00 0

Total 12.300, 0,00 12.300,0

00 0

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.3.1.01
CUENTA: Gasto de Constitución FOLIO 8.
AS
FECH DETALL T DEB HABE S
A E E R ALDO
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 1.800, 1.800,0
12 00 0

Total 1.800, 0,00 1.800,0

00 0

120
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.2.2.01
CUENTA: Depreciación Acumulada Muebles de Oficina FOLIO 9.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E R ALDO
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 800,0 800,0
12 Depreciación M uebles de Oficina c 0 0
31/08/20 16,67 816,6
12 7
Total 0,00 816,67 816,67

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.2.2.03
CUENTA: Depreciación Acumulada Equipo de Computo FOLIO 10.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E N R ALDO
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 1.350, 1.350,
12 Depreciación Equipo de Computo d 00 00
31/08/20 241,6 1.591,
12 4 64
Total 0,00 1.591, 1.591,6
64 4

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.2.2.02
CUENTA: Depreciación Acumulada Vehículo FOLIO 11
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E R ALDO
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 1.560, 1.560,
12 Depreciación Vehículo e 00 00
31/08/20 205,0 1.765,
12 0 00
Total 0,00 1.765, 1.765,0
00 0

121
 CÓDIGO: 1.3.1.05
CUENTA: Amortización Gasto de Constitución FOLIO 12.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALDO
A E R
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 540,00 540,00
12 Gasto de Constitución g 30,00 570,00
31/08/20
12

Total 0,00 570,00 570,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 2.1.1.01
CUENTA: Proveedores FOLIO 13.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALD
E R O
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 17.000,0 17.000,0
12 0 0

Total 0,00 17.000,0 17.000,0

0 0

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIG 2.1.2.
CUENT IVA por Pagar O: 02
A: FOLIO 14.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALDO
E R
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 600,00 600,00
12 Cancelación de 2 600,00 0,00
29/08/20 Impuesto Liquidación 8 526,42 526,42
12 a
de impuestos
31/08/20
12

Total 600,00 1.126,4 526,42

2
 CÓDIG 2.1.4.
CUENT IESS por Pagar O: 05
A: FOLIO 15.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALD
E R O
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 1.345,00 1.345,00
12
13/08/20 Cancelación Planilla 1 850,00 495,00
12 0
31/08/20 Sueldo del mes 3 387,00 882,00
12 0

Total 850,00 1.732,00 882,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 2.2.1.06
CUENTA: Préstamo Bancario FOLIO 16.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALD
A E R O
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 2.500,0 2.500,0
12 Cancelación de la 6 345,00 0 0
07/08/20 cuota 2.155,0
12 0

Total 345,00 2.500,0 2.155,00

0

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 3.1.1.02
CUENTA: Capital FOLIO 17.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALD
E R O
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 29.108,2 29.108,2
12 7 7
Total 0,00 29.108,2 29.108,2
7 7
 CÓDIGO: 3.1.3.01
CUENTA: Utilidad ejercicio anterior FOLIO 18.
AS
FECHA DETALL DEBE HABER S
T
E ALDO
N
°
01/08/20 Saldo Inicial 1 250,00 250,00
12

Total 0,00 250,00 250,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.1.1.02
CUENTA: Caja Chica FOLIO 19.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE S
E R ALDO
N
°
02/08/20 Creación 2 50,00 50,00
12

Total 50,00 0,00 50,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.02
CUENTA: Teléfono FOLIO 20.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E R ALDO
N
°
03/08/20 Cancelación Factura 3 32,00 32,00
12 Liquidación de Gastos 3 32,00 0,00
31/08/20 0
12
Total 32,00 32,00
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
LIBRO MAYOR
CÓDIGO: 5.2.3.42
CUENTA: Suministros de Computación FOLIO 21.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALD
E R O
N
°
06/08/201 Cancelación Factura 4 146,26 146,26
2 Liquidación de 3 146,26 0,00
146,26 Gastos 0

Total 146,26 146,26

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.11
CUENTA: Publicidad y Propaganda FOLIO 22.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALD
E R O
N
°
07/08/201 Cancelación Factura 5 101,00 101,00
2 Liquidación de 3 101,00 0,00
41.152,0 Gastos 0
0
Total 101,00 101,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIG 1.1.5.0
CUENT IVA en Compras O: 1
A: FOLIO 23.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALDO
E R
N
°
06/08/201 Cancelación Factura 4 17,55 17,55
2
07/08/201 Cancelación Factura 5 12,12 29,67
2
09/08/201 Cancelación Factura 9 101,16 130,83
2
10/08/201 Cancelación Factura 1 41,40 172,23
2 0
15/08/201 Cancelación Factura 1 10,32 182,55
2 6
23/08/201 Cancelación Factura 2 41,04 223,59
2 1
28/08/201 Cancelación Factura 2 4,36 227,95
2 5
31/08/201 Cancelación Factura 2 0,72
2 7
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
31/08/201 Liquidación impuestos LIBRO MAYOR
a 228,67
2
Total 228,67 228,67
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
LIBRO MAYOR

CÓDIG 2.1.2.
CUENT 1% Retención en la Fuente O: 03
A: FOLIO 24.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE S
E R ALDO
N
°
06/08/20 Cancelación Factura 4 1,46 1,46
12
07/08/20 Cancelación Factura 5 1,01 2,47
12
10/08/20 Cancelación Factura 1 3,45 5,92
12 0
31/08/20 Cancelación Factura 2 0,07 5,92
12 7
31/08/20 Liquidación de impuestos b 5,99
12
Total 5,99 5,99 0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.4.1.01
CUENTA: Gasto Interés FOLIO 25.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E R ALDO
N
°
07/08/20 Cancelación de la cuota del 7 120,00 120,0
12 préstamo Liquidación Gastos 3 120,00 0
31/08/20 0 0,00
12
Total 120,00 120,00 0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.20
CUENTA: S uministros de Limpieza FOLIO 26.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E R ALDO
N
°
31/08/20 Cancelación 2 2,00 2,00
12 Factura 7 2,00 0,00
31/08/20 3
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
LIBRO MAYOR
12 Liquidación de 0
Gastos
Total 2,00 2,00 0,00
 CÓDIGO: 5.2.3.01
CUENTA: Servicios Básicos FOLIO 27.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALD
A E R O
N
°
08/08/20 Cancelación 7 233,00 233,00
12 Factura 3 233,00 0,00
31/08/20 Liquidación de 0
12
Gastos
Total 233,00 233,00 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.13
CUENTA: Arriendo FOLIO 28.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALD
A E R O
N
°
09/08/20 Cancelación 8 843,00 843,00
12 Factura 3 843,00 0,00
31/08/20 Liquidación de 0
12
Gastos

Total 843,00 843,00 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 2.1.2.16
CUENTA: 8% Retención en la Fuente FOLIO 29.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALD
A E R O
N
°
09/08/20 Cancelación Factura 8 67,44 67,44
12 Liquidación de b 67,44 0,00
31/08/20 Impuestos
12

Total 67,44 67,44 0,00

 CÓDIGO: 2.1.2.10
CUENTA: 100% Rentención IVA FOLIO 30.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALDO
E R
N
°
09/08/201 Cancelación Factura 8 101,16 101,16
2 Liquidación de a 101,16 0,00
31/08/201 Impuestos
2

Total 101,16 101,16 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.04
CUENTA: Suministros de Oficina FOLIO 31.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALDO
E R
N
°
10/08/201 Cancelación Factura 9 345,00 345,00
2 Liquidación de 3 345,00 0,00
31/08/201 Impuestos 1
2

Total 345,00 345,00 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIG 1.1.5.0
CUENT 2% Retención fuente servicios O: 5
A: FOLIO 32.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABER SALDO
E
N
°
14/08/201 Retención Venta 1 13,90 13,90
2 2
14/08/201 Retención Venta 1 8,00 21,90
2 3
15/08/201 Retención Venta 1 8,90 30,80
2 4
16/08/201 Retención Venta 1 12,00 42,80
2 7
17/08/201 Retención Venta 1 12,90 55,70
2 8
21/08/201 Retención Venta 1 16,90 72,60
2 9
21/08/201 Retención Venta 2 15,20
2 0
Total 87,80 0,00 87,80
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.23
CUENTA: Servicio de Internet FOLIO 33.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALD
A E R O
N
°
15/08/20 Cancelación Factura 1 86,00 86,00
12 Liquidación de Gastos 6 86,00 0,00
31/08/20 3
12 0
Total 86,00 86,00 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIG 4.1.10
CUENT Servicios Prestados O: 1
A: FOLIO 34.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALD
E R O
N
°
14/08/20 Venta 1 695,00 695,00
12 2
14/08/20 Venta 1 400,00 1.095,00
12 3
15/08/20 Venta 1 445,00 1.540,00
12 4
16/08/20 Venta 1 600,00 2.140,00
12 7
17/08/20 Venta 1 645,00 2.785,00
12 8
21/08/20 Venta 1 845,00 3.630,00
12 9
21/08/20 Venta 2 760,00 4.390,00
12 0
23/08/20 Venta 2 1.150,00 5.540,00
12 2
24/08/20 Venta 2 475,00
12 3

129
31/08/20 Resumen de Rentas 3 6.015,0
12 1 0
Total 0,00 6.015,00 6.015,00

130
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
LIBRO MAYOR
CÓDIG 2.1.2.0
CUENT IVA Ventas O: 2
A: FOLIO 35.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABER SALDO
E
N
°
14/08/201 Venta servicio 1 83,40 83,40
2 2
14/08/201 Venta servicio 1 48,00 131,40
2 3
15/08/201 Venta servicio 1 53,40 184,80
2 4
16/08/201 Venta servicio 1 72,00 256,80
2 7
17/08/201 Venta servicio 1 77,40 334,20
2 8
21/08/201 Venta servicio 1 101,40 435,60
2 9
21/08/201 Venta servicio 2 91,20 526,80
2 0
23/08/201 Venta servicio 2 138,00 664,80
2 2
24/08/201 Venta servicio 2 57,00 664,80
2 3
31/08/201 Liquidación de Impuestos a 721,80
2
Total 721,80 721,80 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.19
CUENTA: Mantenimiento Equipo FOLIO 36.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALDO
E R
N
°
23/08/201 Cancelación 2 342,00 342,00
2 Factura 2 342,00 0,00
31/08/201 Liquidación 3
2 1
Gasto
Total 342,00 342,00 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 2.1.2.24
CUENTA: 70% Retención IVA FOLIO 37.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABER SALDO
E
N
°

130
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
LIBRO MAYOR
23/08/201 Cancelación Factura 2 28,73 28,73
2 Liquidación de 1 28,73 0,00
31/08/201 Impuestos a
2
Total 28,73 28,73 0,00

130
 CÓDIGO: 1.1.5.03
CUENTA: 70% Retención IVA Credito Tributario FOLIO 38.
AS
FECH DETALL T DEB HABE S
A E E R ALDO
N
°
23/08/20 Venta servicios 2 96,6 96,60
12 Liquidación de 2 0 96,60 0,00
31/08/20 Impuestos a
12
Total 96,6 96,60 0,00
0

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIG 2.1.2.
CUENT 2% Retención en la fuente O: 08
A: FOLIO 39.
AS
FECH DETALL T DEB HABE S
A E E R ALDO
N
°
23/08/20 Cancelación Factura 2 6,84 6,84
12 Cancelación Factura 1 0,73
28/08/20 Liquidación de 2 7,57 6,84
12 5
Impuestos
31/08/20 3
12 0
Total 7,57 7,57 0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.18
CUENTA: S eguridad FOLIO 40.
AS
FECH DETALL T DEB HABE S
A E E R ALDO
N
°
28/08/20 Cancelación 2 36,3 36,30
12 Factura 5 0 36,30 0,00
31/08/20 Liquidación 3
12 1
Gastos
131
Total 36,3 36,30 0,00
0

132
 CÓDIGO: 5.2.3.47
CUENTA: Varios FOLIO 41.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALDO
A E R
N
°
31/08/20 Caja chica 2 4,00 4,00
12 Liquidación de 9 4,00 0,00
31/08/20 gastos 3
12 0
Total 4,00 4,00 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.02
CUENTA: Movilización personal FOLIO 42.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALDO
A E R
N
°
31/08/20 Caja Chica 2 3,00 3,00
12 Liquidación de 7 3,00 0,00
31/08/20 Gastos 3
12 0
Total 3,00 3,00 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.24
CUENTA: Envio FOLIO 43.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALDO
A E R
N
°
31/08/20 Caja chica 2 4,00 4,00
12 Liquidación de 7 4,00 0,00
31/08/20 Gastos 3
12 0
Total 4,00 4,00 0,00
 CÓDIGO: 5.2.3.42
CUENTA: S uministros y Materiales FOLIO 44.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E R ALDO
N
°
31/08/20 Caja chica 2 4,50 4,50
12 Liquidación de 7 4,50
31/08/20 Gastos 3
12 0
Total 4,50 4,50 0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.3.06
CUENTA: Copias e Impresiones FOLIO 45.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E R ALDO
N
°
31/08/20 Caja chica 2 2,50 2,50
12 Liquidación de 7 2,50 0,00
31/08/20 Gastos 3
12 0
Total 2,50 2,50 0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.1.01
CUENTA: S ueldos y Salarios FOLIO 46.
AS
FECH DETALL DEBE HABE S
A E T R ALDO
N
°
31/08/20 Sueldo y Salarios 2 1.800,0 1.800,0
12 Liquidación de Gastos 8 0 1.800, 0
31/08/20 3 00
12 0
Total 1.800,0 1.800, 0,00
0 00
 CÓDIGO: 5.2.2.01
CUENTA: Aporte Patronal FOLIO 47.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E R ALDO
N
°
31/08/20 Sueldo 2 218,70 218,7
12 Liquidación de Gastos 8 218,70 0
31/08/20 3 0,00
12 0
Total 218,70 218,70 0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 5.2.2
CUENTA: Beneficios S ociales FOLIO 48.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE S
A E R ALDO
N
°
31/08/20 Beneficios 2 554,00 554,00
12 Liquidación de 9 554,00
31/08/20 Gastos 3
12 0
Total 554,00 554,00 0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.2.1.03
CUENTA: Retención en la Fuente por Pagar IRF FOLIO 49.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE S
E R ALDO
N
°
31/08/20 Impuestos b 80,99 80,99
12 80,99

Total 0,00 80,99 80,99

 CÓDIGO: 1.2.1.01
CUENTA: Depreciación Muebles de Oficina FOLIO 50.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALD
A E R O
N
°
31/08/20 Depreciación Equipo de c 16,67 16,67
12 Computo Liquidación de 16,67
31/08/20 Gastos 3
12
0
Total 16,67 16,67 16,67

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.2.1.03
CUENTA: Depreciación Equipo de Computo FOLIO 51.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALD
A E R O
N
°
31/08/20 Depreciación d 241,64 241,64
12 Vehículo 241,64 0,00
31/08/20 Liquidación de 3
12
Gastos 0

Total 241,64 241,64 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.2.1.02
CUENTA: Depreciación Vehículo FOLIO 52.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALDO
A E R
N
°
31/08/20 Depreciación e 205,00 205,00
12 Vehículo 205,00
31/08/20 Liquidación de 3
12
Gastos 0
Total 205,00 205,00 205,00
 CÓDIGO: 5.3.3.03
CUENTA: Provisión Ctas Incobrables FOLIO 53.
AS
FECH DETALL T DEB HABE S
A E E R ALDO
N
°
31/08/20 Provisión Ctas f 11,10 11,10
12 Incobrables 11,10 0,00
31/08/20 Liquidación de 3
12
Gastos 0
Total 11,10 11,10 0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 1.3.1.01
CUENTA: Amortización Gsto de Constitución FOLIO 54.
AS
FECH DETALL T DEB HABE S
A E E R ALDO
N
°
31/08/20 Amortización Gsto de g 30,00 30,00
12 Constitución Liquidación de 30,00 0,00
31/08/20 Gastos 3
12
0
Total 30,00 30,00 0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIG
CUENT Resumen de Rentas y Gastos O: 55.
A: FOLIO
AS
FECHA DETALL T DEB HABE S
E E R ALDO
N
°
31/08/20 Resumen de Gastos 3 5.381,6 5.381,6
12 Para cerrar rentas 1 7 6.015, 7
31/08/20 Resumen de Rentas y Gastos 3 00 -633,33
12 2 633,3 0,00
31/08/20 3 3
12 3
Total 6.015,0 6.015, 0,00
0 00
 CÓDIGO:
CUENTA: Servicios Contables FOLIO 56.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALD
E R O
N
°
31/08/20 Cerrar Rentas 3 6.015,0 6.015,0
12 2 0 0

Total 6.015,0 0,00 6.015,0

0 0

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 3.1.3.02
CUENTA: Utilidad del Ejercicio FOLIO 57.
AS
FECH DETALL T DEBE HABE SALD
A E R O
N
°
31/08/20 Determinar utilidad del ejercicio 3 633,33 633,33
12 Utilidad Liquida 3 633,33
31/08/20 3
12 4

Total 633,33 633,33 0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 2.1.3.01
CUENTA: 15% Participación Trabajadores FOLIO 58.
AS
FECHA DETALL T DEBE HABE SALDO
E R
N
°
31/08/20 Utilidad Liquida 95,00 95,00
12

Total 0,00 95,00 95,00

 CÓDIGO: 5.2.3.46
CUENTA: 24% Impuesto a la Renta FOLIO 59.
AS
FECHA DETALL T DEB HABE SALDO
E E R
N
°
31/08/20 Utilidad Liquida 129,20
12

Total 0,00 129,20 129,20

EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.

LTDA. LIBRO MAYOR

CÓDIGO: 3.3.1.02
CUENTA: Utilidad Liquida Del Ejercicio FOLIO 60.
AS
FECHA DETALL T DEB HABE SALDO
E N E R
°
31/08/20 Utilidad Liquida 409,13
12

Total 0,00 409,13 409,13

 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012

SUMAS SALDO
N CÓDI CUENT
DEBE HABE DEUD ACREED
° GO A R OR OR
1 1.1.1.0 Caja 8.021,3 6.020,4 2.000,94
1 4 0
2 1.1.2.0 Bancos 21.726, 5.799,0 15.927,0
2 07 5 2
3 1.1.3.0 Cuentas por Cobrar 13.320, 13.320,3
1 39 9
4 1.1.3.0 Provisión cuentas incobrables 241,73 241,73
2
5 1.2.1.0 Muebles de Oficina 2.000,0 2.000,00
1 0
6 1.2.1.0 Equipo de Computo 8.700,0 8.700,00
3 0
7 1.2.1.0 Vehículo 12.300, 12.300,0
2 00 0
8 1.3.1.0 Gasto de Constitución 1.800,0 1.800,00
1 0
9 1.2.2.0 Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 800,0 800,00
1 0
1 1.2.2.0 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 1.350,0 1.350,0
0 3 0 0
1 1.2.2.0 Depreciación Acumulada Vehículo 1.560,0 1.560,0
1 2 0 0
1 1.3.1.0 Amortización Gastos de Constitución 540,0 540,00
2 1 0
1 2.1.1.0 Proveedores 17.000, 17.000,
3 1 00 00
1 2.1.2.0 IVA por pagar 600,00 600,0 0,00
4 2 0
1 2.1.4.0 IESS por pagar 850,00 1.732,0 882,00
5 5 0
1 2.2.1.0 Préstamo Bancario 345,00 2.500,0 2.155,0
6 6 0 0
1 3.1.1.0 Capital 29.108, 29.108,
7 2 27 27
1 3.1.3.0 Utilidad del ejercicio anterior 250,0 250,00
8 1 0
1 1.1.1.0 Caja Chica 50,00 0,00 50,00
9 2
2 5.2.3.0 Teléfono 32,00 32,00
0 2
2 1.1.101 Publicidad y Propaganda 101,00 101,00
1
2 5.2.3.4 Suministro de Computación 146,26 146,26
2 2
2 1.1.5.0 IVA Compras 228,67 228,67
3 1
2 2.1.2.0 1% Retención en la fuente 5,99 - 5,99
4 3
2 5.4.1.0 Gasto interes 120,00 - 120,00
5 1
2 5.2.3.2 Gastos Varios 20,00 - 20,00
6 0
2 5.2.3.0 Servicio Básico 233,00 - 233,00
7 1
2 5.2.3.1 Arriendo 843,00 - 843,00
8 3
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
2 2.1.2.1 8% Retención en la fuente 67,44 - 67,44
9 6
3 2.1.2.1 100% Retención del IVA 101,1 - 101,16
0 0 6
3 5.2.3.0 Suministros de Oficina 345,00 - 345,00
1 4
3 1.1.5.0 2% Retención en la Fuente 87,80 87,80
2 5
3 5.2.3.2 Servicio de Internet 86,00 - 86,00
3 3
3 4.1.101 Ventas - 6.015,0 - 6.015,0
4 0 0
3 2.1.2.0 IVA Ventas 721,8 - 721,80
5 2 0
3 5.2.3.1 Mantenimiento Equipo 342,00 - 342,00
6 9
3 2.1.2.2 70% Retención IVA 28,73 - 28,73
7 4
3 2.1.2.0 2% Retención en la Fuente servicio 7,57 7,57
8 8
3 2.1.2.0 70% Retención IVA Crédito Tributario 96,60 96,60
9 8
4 5.2.3.1 Seguridad 36,30 - 36,30
0 8
4 5.2.3.0 Sueldos y Salarios 1.800,0 - 1.800,00
1 2 0
4 5.2.3.2 Aporte Patronal 218,70 218,70
2 4
Suman 74.449, 74.449, 60.834,6 60.834,
13 13 8 68
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012

SUMA SALD
N CÓDIG CUENT S O
° O A
DEBE HABE DEUD ACREED
R OR OR
1 1.1.1.01 Caja 8.021,3 6.020,4 2.000,94
4 0
2 1.1.2.02 Bancos 21.726, 5.799,0 15.927,0
07 5 2
3 1.1.3.01 Cuentas por Cobrar 13.320, 13.320,3
39 9
4 1.1.3.02 Provisión cuentas incobrables 252,83 252,83
5 1.2.1.01 Muebles de Oficina 2.000,0 2.000,00
0
6 1.2.1.03 Equipo de Computo 8.700,0 8.700,00
0
7 1.2.1.02 Vehículo 12.300, 12.300,0
00 0
8 1.3.1.01 Gasto de Constitución 1.800,0 1.800,00
0
9 2.1.1.01 Proveedores 17.000, 17.000,
00 00
1 2.1.2.02 IVA por pagar 600,00 1.126,4 526,42
0 2
1 2.1.4.05 IESS por pagar 850,00 1.732,0 882,00
1 0
1 2.2.1.06 Préstamo Bancario 345,00 2.500,0 2.155,0
2 0 0
1 3.1.1.02 Capital 29.108, 29.108,
3 27 27
1 3.1.3.01 Utilidad del ejercicio anterior 250,00 250,00
4
1 1.1.1.02 Caja Chica 50,00 0,00 50,00
5
1 5.2.3.02 Teléfono 32,00 32,00
6
1 1.1.101 Publicidad y Propaganda 101,00 101,00
7
1 5.2.3.42 Suministro de Computación 146,26 146,26
8
1 1.1.5.01 IVA Compras 228,67 228,67 -
9
2 2.1.2.03 1% retención en la fuente 5,99 5,99 -
0
2 5.4.1.01 Gasto interes 120,00 - 120,00
1
2 5.2.3.20 Gastos Varios 20,00 - 20,00
2
2 5.2.3.01 Servicio Básico 233,00 - 233,00
3
2 5.2.3.13 Arriendo 843,00 - 843,00
4
2 2.1.2.16 8% Retención en la fuente 67,44 67,44 -
5
2 2.1.2.10 100% Retención del IVA 101,16 101,16 -
6
2 5.2.3.04 Suministros de Oficina 345,00 - 345,00
7
2 1.1.5.05 2% Retención en la Fuente 87,80 87,80
8
2 5.2.3.23 Servicio de Internet 86,00 - 86,00
9
3 4.1.101 Ventas - 6.015,0 - 6.015,0
140
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012
0 0 0
3 2.1.2.02 IVA Ventas 721,80 721,80 -
1
3 5.2.3.19 Mantenimiento Equipo 342,00 - 342,00
2
3 2.1.2.24 70% Retención IVA 28,73 28,73 -
3
3 2.1.2.08 2% Retención en la Fuente servicio 7,57 7,57 -
4
3 1.1.5.03 70% Retención IVA Credito Tributario 96,60 96,60 0,00
5
3 5.2.3.18 Seguridad 36,30 - 36,30
6
3 5.2.3.02 Sueldos y Salarios 1.800,0 - 1.800,00
7 0
3 5.2.3.24 Aporte Patronal 218,70 218,70
8
3 5.2.3.42 Retención en la fuente IR 80,99 80,99
9
4 5.2.2 Beneficios Sociales 554,00 554,00
0
4 5.2.1.01 Beneficios Sociales por pagar 554,00 554,00
1
4 5.2.2.01 Gasto depreciación muebles de oficina 16,67 16,67
2
4 5.2.2 Depreciación acumulada muebles de oficina 816,67 816,67
3
4 1.2.1.03 Gasto depreciación equipo de computo 241,64 241,64
4 1.2.1.01 Depreciación acumulada equipo de computo 1.591,6 1.591,6
4 4 4
5
Pasan: 76.194, 74.105, 61.321,7 59.232,
12 22 2 82

140
 S S
N CÓDIG CUENT UMAS ALDO
° O A
DEBE HABE DEUD ACREED
R OR OR
Vienen: 76.194, 74.105, 61.321,7 59.232,
12 22 2 82
4 1.2.1.03 Gasto depreciación vehículo 205,00 205,00
6
1.765,0 1.765,0
4 1.2.1.02 Depreciación acumulada vehículo 0 0
7
4 5.3.3.03 Gasto provisión cuentas incobrables 11,10 11,10
8
4 1.3.1.01 Amortización gasto de constitución 30,00 570,00 30,00 570,00
9 1.3.1.05 Amortización acumulada gasto de
5 constitucíon
0
S uman 76.440, 76.440, 61.567,8 61.567,
22 22 2 82

141
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012

INGRESO
VENTAS SERVICIOS 6.015,00
SERVICIOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS 6.015,
( GANANCIAS BRUTA EN VENTAS 00 6.015,00
=
)
( GASTOS OPERACIONALES 5.250,57
- GASTOS DE ADMINISTRATIVOS Y VENTA 5.250,5
) 7
(
-
)
SUELDOS POR PAGAR 1.800,00
APORTE PATRONAL 218,70
BENEFICIOS SOCIALES 554,00
TELÉFONO 32,00
SUMINISTROS DE COMPUTACIÓN 146,26
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 101,00
SUMINISTROS DE LIMPIEZA 2,00
SERVICIOS BÁSICOS 233,00
ARRIENDO 843,00
SUMINISTROS DE OFICINA 345,00
SEGURIDAD 36,30
MOVILIZACIÓN PERSONAL 3,00
SUMINISTROS Y MATERIALES 4,50
ENVIOS 4,00
COPIAS E IMPRESIONES 2,50
GASTOS VARIOS 4,00
DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA 16,67
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTO 241,64
DEPRECIACIÓN VEHÍCULO 205,00
AMORTIZACIÓN GSTO.DE CONSTITUCIÓN 30,00
MANTENIMIENTO EQUIPO 342,00
SERVICIO DE INTERNET 86,00

( UTILIDAD OPERACIONAL 764,43

= GASTOS FINANCIEROS 131,10
) GASTO INTERÉS 120,00

(
-
)
GASTO PROVISIÓN CTAS INCOBRABLES 11,10
( OTROS GASTOS
-
)
( UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 633,33
=
)
( 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 95,00
142
-
)
( UTILIDAD DESPUES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 538,33
=
)
( 24% IMPUESTO A LA RENTA 129,20
-
)
( UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO 409,13
=
)

GERENTE CONTADOR

143
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
ESTADO DESITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DEAGOSTO DEL 2012

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 31.133,32
CAJA 2.000,9
4
CAJA CHICA 50,00
BANCOS 15.927,
02
CUENTAS POR COBRAR 13.320, 13.067,
39 56
( PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES (252,83
- )
)
2% IMPUESTO RETENIDO 87,80
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 18.826,69
MUEBLES DE OFICINA 2.000,0 1.183,3
0 3
( DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES DE (816,67
- OFICINA )
)
EQUIPO DE COMPUTO 8.700,0 7.108,3
0 6
( DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE (1591,6
- COMPUTO 4)
)
VEHÍCULO 12.300, 10.535,
00 00
( DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULO (1765,0
- 0)
)
OTROS ACTIVOS 1.230,00
GASTO DE CONSTITUCIÓN 1.800,0 1.230,0
0 0
( AMORTIZACIÓN GASTO DE CONSTITUCIÓN (570,00
- )
)
TOTAL ACTIVOS 51.190,01

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES 19.267,61
PROVEEDORES 17.000,
00
IVA POR PAGAR 526,42
IESS POR PAGAR 882,00
RETENCIÓN EN LA FUENTE IRF 80,99
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 554,00
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 95,00
24% IMPUESTO A LA RENTA 129,20
PASIVO NO CORIIENTE 2.155,00
PRÉSTAMO BANCARIO 2.155,0
0
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
PATRIMONIO 29.767,40
CAPITAL 29.108,
27
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR 250,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 409,13
TOTAL PASIVO YPATRIMONIO 51.190,01

GERENTE CONTADOR
 ESTADO DEFLUJO DEL
EFECTIVO DEL 1 AL 31
DEAGOSTO DEL 2012
MÉTODO DIRECTO

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Cobro procedentes por la venta de bienes y prestación servicios 5.471,90
Ventas 6.015,00
Cuentas y Documentos por Cobrar 543,10
1 de Agosto del 2012 12.788,39
31 de Agosto del 2012 13.320,39
Otros Cobros por actividades de operación
Pago a proveedores por el suministros de bien y servicio -322,61
1 de Agosto del 2012 18.945,00
31 de Agosto del 2012 19.267,61
Otros pagos por actividades de operación 5.178,16
Gastos Administrativos 4.746,16
Intereses Pagados 120,00
Impuestos Pagados 87,80
15% Participación Trabajadores 95,00
24% Impuesto a la Renta 129,20
Efectivo provisto por actividades de operación 616,35
Flujo de Inversiones
Adición de Activos Fijos
Otros Activos
Venta de Titulos y Valores
Efectivo utilizado en flujo de inversión 0,00
Flujo de Financiamiento
Obligaciones a largo plazo
01/08/2012 2.500,00
31/08/2012 2.155,00
Aumentos de Capital
Flujo de Finaciamiento 345,00
FLUJO NETO DE EFECTIVO FINAL PREVISTO 271,35
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 1 DE AGOSTO DEL 2012 17.706,61
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 31 DE AGOSTO DEL 2012 17.977,96
TOTAL EFECTIVO Y EQUIVALENTE NETO 271,35

GERENTE CONTADOR
 EMPRESA IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012

APORT
E
FUTURA RESERV SUPERAVI SUPERAVI RESULTADO
CAPITAL S A T T S TOTAL
CONCEP
SOCIAL CAPITALI LEGAL REVALUACI VALUACIÓ ACUMULAD
TO
ZA ÓN N OS
CIONES

Saldo al 1 de Agosto del 2012 29.108, - - - - - 29.108,

27 27
Aumento de Capital - - - - - - -
Apropiación Reserva - - - - - - -
Reparto de Dividendos - - - - - - -
Realización Reserva por Valuación - - - - - - -

GERENTE CONTADOR

145
 IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
ROL DE PAGOS
FECHA:AGOSTO 2012
EMPLEADOS :
INGRES EGRES
OS OS
LIQ
# NOMB
UIDO A
RE
RECIBI
R
FDO
D DI ALI HO TO I SE PT O CEL TO
SUEL S. MO MUL ATRAS
I AS M RAS TAL ES G. M TRO U TAL
DO RES VILIZ TAS OS
A TR E EXT INGRES S PRIV O. S L EGRES
ERV
S AB N RAS OS PE ADO IE PTM A OS
A
L . T. RS SS OS R
A .
B
.
1 CHILE CALERO J EIMY GEOMAR 308,00 30,0 30 - 308,00 28 - - - - - 28,80 279,20
0 ,0 ,8
0 0
2 CRUZ VERONICA 292,00 30,0 30 292,00 27 27,30 264,70
0 ,0 ,3
0 0
3 CHARIGUAMAN MORAYMA GIOCONDA 292,00 30,0 30 292,00 27 27,30 264,70
0 ,0 ,3
0 0
4 MORALES RAMIREZ KLEBER GUSTAVO 508,00 30,0 30 - 508,00 47 - - - 47,50 460,50
0 ,0 ,5
0 0
5 MORALES CACHACO DALILA 200,00 30,0 30 - - - 200,00 18 - - - - - - 18,70 181,30
0 ,0 ,7
0 0
7 ROJ AS J ENNYFER 200,00 30,0 30 - - - - 200,00 18 - - - - - - 18,70 181,30
0 ,0 ,7
0 0
TOTAL EMPLEADOS 1.800, 180, 180 - - - - 1.800,00 168 - - - - - - 168,30 1.631,70
00 00 ,00 ,30

TOTAL SUELDOS DE 1.800 180 180 - - - - 1.800 168 - - - - - - 168 1.631,

AGOSTO ,00 ,00 ,00 ,00 ,30 ,30 70

146
ELABORADO POR REVISADO POR
CONTABILIDAD GERENTE

147
 IZQUIERDO & SEPÚLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
ROL DE PROVISIONES

FECHA: 31 DE AGOSTO 2012

N EMPLEADOS FDOS. DÉCIMO DÉCIMO VACACION

° RESERVA TERCERO CUARTO ES
1 CHILE JEIMY 29,00 26,50 120,00 35,00
2 CRUZ VERONICA 0,00 0,00 0,00 0,00
3 CHARIGUAMAN MORAYMA 0,00 52,50 75,00 15,00
4 MORALES KLEBER 0,00 71,00 105,00 25,00
5 MORALES DALILA 0,00 0,00 0,00 0,00
6 JENNY ROJAS 0,00 0,00 0,00 0,00
TOT 29,00 150,00 300,00 75,00
AL

ELABORADO POR REVISADO POR

CONTABILIDAD GERENTE

147
 CAPÍTULO IV

Se detalla las siguientes conclusiones que se ha llegado a determinar en el desarrollo de la

investigación y de la misma manera las siguientes recomendaciones para contribuir al
mejoramiento de la empresa.

5.1.- CONCLUSIONES

 La empresa debe identificar sus políticas y actividades principales para diseñar

procedimientos que ayuden al mejor desenvolvimiento y control adecuado por cada
área.

 La falta de capacitación motivación e integración por parte de la empresa ha

retrocedido el desenvolvimiento de las actividades del personal, ya que no se
encuentran con conocimientos actualizados en materia tributaria.

 Para cumplir con los objetivos y metas establecidas por la empresa, las funciones y
cargos correspondientes deben estar bien definidas y organizados por cada empleado,
partiendo desde su nivel jerárquico.

 La aplicación de procedimientos contables permite al personal de la empresa contar

con una visión clara de las actividades a desarrollar, ya que son necesarios para el
perfecto desenvolvimiento de la misma, optimizando tiempo y generando una mejor
utilización de los recursos.

 La información recibida por parte del cliente debe ser organizada e ingresada siguiendo
los parámetros contables, que permita presentar informes oportunos y confiables para
una mejor toma de decisiones.

 El desarrollo de esta investigación nos ha permitido conocer la importancia de

implementar procedimientos contables dentro del área contable y sus actividades a
desarrollarse, conforme sus necesidades.

148
5.2.- RECOMENDACIONES

A continuación se detalla las siguientes recomendaciones

 Se recomienda establecer políticas, normas claras que se dé a conocer al personal para

identificar las principales actividades y funciones que desarrolla la empresa.

 Se recomienda elaborar programas de capacitación y mantenimiento continuo del personal

en las diferentes actividades que realizan, de la misma manera hacerles sentir que su
contribución en la empresa a través de su trabajo es de gran importación y que permite
generar utilidad para la misma.

 Se recomienda segregar funciones entre el nivel jerárquico y los diferentes departamentos,

para una correcta organización y distribución de actividades del personal a su cargo,
evitando la acumulación del trabajo que provoque retrasos en las tareas encomendadas.

 Se recomienda que los procedimientos propuestos en el área contable sean aplicados de

manera continua dando a conocer al personal existente y de nuevo ingreso, ya que se
realizó en base a las necesidades, requerimientos de la empresa y buscando que sus
operaciones se desarrollen de manera eficiente.

 Se recomienda que el sistema contable utilizado para el ingreso de información sea

parametrizado de manera adecuada para cada empresa, permitiendo obtener información
confiable y oportuna.

 El desarrollo de esta investigación permite recomendar la aplicación de procedimientos,

políticas y normas que garanticen el buen funcionamiento de la empresa.

149
 BIBLIOGRÁFIA

 SÁNCHEZ ZAPATA PEDRO, CONTABILIDAD GENERAL, 4ta Edición, Año 2002,

Editorial Mc. Graw Hill, Santa Fe-Colombia, Pág. 239-33

 SÁNCHEZ ZAPATA PEDRO, CONTABILIDAD GENERAL CON BASE A LAS

NIIF, séptima Edición, Año 2011, Editorial Mc Graw Hill Educación, Colombia 2011,
Pág. 301-411

 BRAVO VALDIVIESO MERCEDES, Contabilidad General, 7ma Edición, 2007, Editora

Nuevo día, Quito-Ecuador.

 VÁSQUEZ, VÍCTOR HUGO, 2da Edición, Año 2002, Gráficas Vásquez, Quito-Ecuador,
Pág. 451

 CHIAVENATO IDALBERT, INTRODUCCIÓN A LA TEORÍA GENERAL DE LA

ADMINISTRACIÓN, 4ta Edición, 1989, Editorial Mc Graw Hill, México, Pág. 208.

 ALMEIDA MERCEDES, DOCUMENTACIÓN MERCANTIL Y MANUEL DE

CONTABILIDAD, Año 2002, Editorial Gráficas Ortega, Quito-Ecuador, Pág. 349

 HONSEL HOLM, MANUAL PARA IMPLEMETAR LAS NIIF, Teoría y Práctica.

Pág. 432, 433

 JUAN AGUIRRE, CONTABILIDAD GENERAL GUIA DIDACTICA, Edición

cultural, Año 2000. Pág. 40,43,105,106

 SARMIENTO RUBEN, CONTABILIDAD GENERAL, 9na edición, Año 2003,

Editorial Industria Gráfica PUBLINGRAF, Quito-Ecuador, Pág. 243

 QUISHPE JENNY, PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

Y CONTABLES, Año 2009, Quito- Ecuador.

 HIDALGO FREIRE, GUIA DE APLICACIÓN PRACTICA SOBRE LA

IMPLEMENTACIÓN DE LAS NIIF EN EL ECUADOR, Nueva edición 2011, Pág.
17,19,20,21

 Manual de Procesos y Procedimientos FODESEP Versión 1.0, Código MPP-01

150
BASE LEGAL:

 Asamblea Nacional Constituyente. Ley para la Equidad Tributaria del Ecuador, Diciembre
2007.

 Izquierdo & Sepúlveda Abogados Cía. Ltda. Reglamento interno

 Reglamento de Facturación según Registro Oficial No. 247 del 30 de julio de 2010. y
Resolución No. NAC-DGERCGC12-00105 del 9 de marzo del 2012

PÁGINAS WEB:

www.sri.gov.ec

www.iess.gov.ec

www.supercias.gov.ec

http://www.isquierdo&sepulveda.com.ec.

151
ANEXOS

152
153
154
155
 ROL INDIVIDUAL DE PAGOS

IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS

ROL DE PAGOS
AGOSTO DEL 2012

NOMBRE: CHILE CALERO JEIMY GEOMAR

INGRES EGRES
OS OS
SUELDO 308,00 APORTE 9.35% IESS 28,
80
SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS -
MULTAS

FDOS. RESERVA OTROS DESCUENTOS

PTMO. IESS
MOVILIZACIÓN -
OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS CELULAR

TOTAL 308,00 28,80

NETO A
RECIBIR 279,
20

ELABORADO POR RECIBI CONFORME

CONTABILIDAD CHILE CALERO JEIMY GEOMAR

156
 IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS
ROL DE PAGOS
AGOSTO DEL 2012

NOMBRE: CRUZ VERONICA

INGRES EGRES
OS OS
SUELDO 292,00 APORTE 9.35% IESS 27,
30
SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS -
MULTAS

FDOS. RESERVA OTROS DESCUENTOS

PTMO. IESS
MOVILIZACIÓN -
OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS CELULAR

TOTAL 292,00 27,30

NETO A
RECIBIR 264,
70

ELABORADO POR RECIBI CONFORME

CONTABILIDAD CRUZ VERONICA
NOMBRE: CHARIGUAMAN MORAYMA GIOCONDA

INGRES EGRES
OS OS
SUELDO 292,00 APORTE 9.35% IESS 27,
30
SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS -
MULTAS

FDOS. RESERVA OTROS DESCUENTOS

PTMO. IESS
MOVILIZACIÓN -
OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS CELULAR

TOTAL 292,00 27,30

NETO A
RECIBIR 264,
70

ELABORADO POR RECIBI CONFORME

CONTABILIDAD CHARIGUAMAN MORAYMA GIOCONDA
NOMBRE: MORALES RAMIREZ KLEBER GUSTAVO

INGRES EGRES
OS OS
SUELDO 508,00 APORTE 9.35% IESS 47,
50
SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS -
MULTAS

FDOS. RESERVA OTROS DESCUENTOS

PTMO. IESS
MOVILIZACIÓN -
OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS CELULAR

TOTAL 508,00 47,50

NETO A
RECIBIR 460,
50

ELABORADO POR RECIBI CONFORME

CONTABILIDAD MORALES RAMIREZ KLEBER GUSTAVO
NOMBRE: MORALES CACHACO DALILA

INGRES EGRES
OS OS
SUELDO 200,00 APORTE 9.35% IESS 18,
70
SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS -
MULTAS

FDOS. RESERVA OTROS DESCUENTOS

PTMO. IESS
MOVILIZACIÓN -
OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS CELULAR

TOTAL 200,00 18,70

NETO A
RECIBIR 181,
30

ELABORADO POR RECIBI CONFORME

CONTABILIDAD MORALES CACHACO DALILA

160
NOMBRE: ROJAS JENNYFER

INGRES EGRES
OS OS
SUELDO 200,00 APORTE 9.35% IESS 18,
70
SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS -
MULTAS

FDOS. RESERVA OTROS DESCUENTOS

PTMO. IESS
MOVILIZACIÓN -
OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS CELULAR

TOTAL 200,00 18,70

NETO A
RECIBIR 181,
30

ELABORADO POR RECIBI CONFORME

CONTABILIDAD ROJAS JENNYFER

161
MÓDULOS DEL SISTEMA CONTABLE

SISTEMA SIAC

162
163
164
165