UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO:

Auditoría II

DOCENTE:

Mg. Wilfredo Tejada Arbulú

TEMA:

AUDITORIA FORENSE

AUTORES:

o Benites Vásquez Keila Saraí

o Castro Alvarado Ingrid Alexandra
o Cueva Castro Rossy Analy

CICLO:

VII

FECHA DE PRESENTACIÓN:

2020

TRUJILLO - PERÚ
 INDICE

PRESENTACIÓN
INTRODUCCIÓN
I. RESUMEN EJECUTIVO
II. OBJETIVOS
▪ DEL EQUIPO
▪ DEL TEMA
III. MARCO CONCEPTUAL
IV. APLICACIÓN
A. ETAPA PREVIA
B. PLANIFICACIÓN
C. EJECUCIÓN
D. CONCLUSIÓN
V. MENSAJE DEL EQUIPO
 PRESENTACIÓN

En esta ocasión tenemos el agrado de presentar el desarrollo del tema

“AUDITORÍA FORENSE ”, siguiendo con la secuencia del curso de
AUDITORIA II.

El trabajo consta de una parte teórica y una parte práctica. En la parte teórica
se desarrolla el marco conceptual donde se mostrará definiciones básicas de la
auditoría forense y lo complementaremos con un caso práctico de una empresa
real; la cual se denomina ¨GRAÑA Y MONTERO S.A.A”, para ello aplicaremos
las fases de la auditoría forense que son etapa previa, etapa de planificación,
etapa de ejecución y preparación del informe. En la etapa previa se estarán
viendo aspectos como la carta de invitación, la propuesta de auditoría, la carta
de compromiso entre otros. De igual forma en la etapa de planificación se
verán aspectos como antecedentes de la empresa, preparación de los
programas y papeles de trabajo principalmente. En la ejecución se llevará a
cabo los procedimientos que se diseñaron en la planeación, así como, de ser
necesario, se incluirán adicionalmente aquellos que dicten las circunstancias.
Los procedimientos programados en la planificación pueden variar, y por ello
deben ser flexibles, ya que en la ejecución del trabajo de una auditoría forense
se debe avanzar con sagacidad y cautela a medida que se obtienen resultado.
Y por último se terminará con la preparación del informe que incluye
básicamente al dictamen de auditoría.

Por consiguiente, esperamos que el presente trabajo sea de su agrado y que

contribuya al enriquecimiento de sus conocimientos sobre la auditoría forense.
 INTRODUCCIÓN

El fraude es una de las principales preocupaciones de una entidad, los

porcentajes de pérdidas que las entidades tienen por esta causa, son un
ejemplo importante para combatirla. La actividad especializada en la
prevención y detección del fraude, encamina a buscar alternativas como la
Auditoría Forense, que se ha convertido en una alternativa para combatir el
fraude, participando en investigaciones de ilícitos, emitiendo opiniones de valor
técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza.

La Auditoría Forense es una herramienta para la lucha contra el fraude y la

corrupción, para lo cual es indispensable que los niveles máximos de autoridad
estén convencidos y comprometidos con las entidades para emprender
acciones firmes y definitivas contra estos delitos.

Las entidades son responsables de diseñar y aplicar sistemas y procedimientos

para la prevención y detección del fraude, y para asegurar una cultura y un
ambiente que promuevan la honestidad y el comportamiento ético.

Los especialistas en temas de Auditoría Forense hoy en día son los

profesionales que pueden ayudar a las entidades en conjunción con las
autoridades para la prevención y detección del fraude.
 I. RESUMEN EJECUTIVO:

La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la

prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los

resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la

justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos

(corrupción financiera, pública o privada).

Este tipo de auditoría será de la aplicación al Grupo empresarial Graña y

Montero, la cual se encuentra involucrada en una serie de casos de corrupción,

que han generado investigaciones penales por parte del Ministerio Público y

procesos administrativos por parte de un organismo regulador.

En conclusión, la Auditoria Forense es un tipo de auditoria especializada que

se basa en la obtención de evidencias para luego ser convertidas en pruebas

para así comprobar la existencia de delitos o solventar controversias legales.

Para una efectiva Auditoria Forense, esta debe estar reforzada por

procedimientos legales de investigación logrando así reducir la impunidad

cuando se cometan delitos económicos y financieros, tales como la corrupción

administrativa, el fraude a niveles corporativos y el lavado de activos

II. OBJETIVOS:

▪ Del equipo:
✔ Explicar de manera clara y entendible los procedimientos a
realizar en una auditoría forense.
✔ Lograr el entendimiento y contribuir a la adquisición de nuevos
conocimientos sobre el tema mencionado.
✔ Solucionar dudas sobre el tema.

▪ Del tema:
Contribuir por medio de la aplicación de la auditoría forense en la
investigación y detección de fraudes y en actos que eluden las
normas legales en empresas públicas o privadas.

III. MARCO CONCEPTUAL

A. AUDITORÍA FORENSE

Definición:
La palabra forense comúnmente, es asociada a la medicina legal
o también a la denominada necropsia forense.
 La Real Academia Española se refiere a lo forense, como
lo público y manifiesto.
 Se define a la Auditoría Forense como una técnica que
tiene por objeto participar en la investigación de fraudes,
en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden
las normas legales, o se usurpa lo que por derecho
corresponde a otros sujetos, mediante mecanismos
dolosos para obtener ventajas económicas o un beneficio
ilícito.
 Terminología de la auditoría forense:
⮚ Indicio: signo que permite presumir algo con fundamento
cuestionable.
⮚ Evidencia de auditoría: es la información obtenida por el auditor
para llegar a una conclusión sobre la cual basa su opinión. La
evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y
registros.
⮚ Prueba: Forma con la que han contado los funcionarios judiciales
para reconocer y atestiguar la verdad de un hecho.
⮚ Operación inusual: se denominan operaciones inusuales
aquellas cuya cuantía o características no guardan relación con la
actividad económica del cliente o que, por su número, por las
cantidades transadas o por sus características particulares o
especiales, se salen de los parámetros de normalidad
establecidos dentro del segmento de mercado en el cual se halle
ubicado.
Para la detección de operaciones inusuales es importante que los
funcionarios tengan presente, además del monto y de la
frecuencia de las transacciones, las señales de alerta
identificadas para cada negocio, al igual que conozcan los
parámetros del segmento de mercado en el cual se mantiene el
cliente.
Cuando se detecten operaciones inusuales, éstas se deben
informar, debidamente soportadas (anexas copia de los
documentos inherentes a la misma), al área de control.
⮚ Operación sospechosa: es aquella apreciación fundada en
conjeturas, en apariencias o avisos de verdad, que determinará
hacer un juicio negativo de la operación por quien recibe y analiza
la información, haciendo que desconfíe, dude o recele de una
persona por la actividad profesional o económica que desempeña,
su perfil financiero, sus costumbres o personalidad, así la ley no
 determine criterio en función de los cuales se puede apreciar el
carácter dudoso de una operación. Es un criterio subjetivo basado
en las normas de máxima experiencia de hecho.
⮚ Delito autónomo: hecho que quebranta la ley y que para ser
sancionado se trata de manera independiente.
⮚ Delito conexo: conjunto de delitos relacionados que para su
sanción requieren depender uno del otro.
Extinción de dominio: expropiación del derecho de dominio por
parte del Estado, a tenedores de bienes y dinero procedentes de
fuentes que la ley considera ilícitas.

Objetivos

La Auditoría Forense tiene como objetivo, la prevención e

identificación de los fraudes y como un experto, emitir ante la
autoridad Judicial, conceptos y opiniones de valor técnico que le
permiten a la justicia actuar con mayor certeza.
o Recopilar información que permita detectar conductas ilícitas
que permita conocer los antecedentes, causas, efectos, y
consecuencias de un hecho o conducta específicos.
o Investigar los hechos mediante la aplicación de ciencias,
técnicas y herramientas forenses.
o Recabar y aportar los elementos y evidencias legales que
permitan soportar los hallazgos
o Integrar las conclusiones válidas y soportadas que permitan
conformar integralmente el informe final.
o Prevenir, disuadir e investigar prácticas deshonestas,
sofisticadas y creativas para delinquir

Campos de aplicación:

No se limita a los propios de la corrupción administrativa, sino que

también ha diversificado su portafolio de servicios para participar
en investigaciones relacionadas a crimines fiscales, corporativos,
 el lavado de dinero, terrorismo, entre otros. Se da en el sector
público y privado, y su labor no solamente se destaca en las
investigaciones en curso, sino en las etapas previas a la comisión
de un delito patrimonial.

Diferencias entre una auditoría forense y una auditoría

financiera

AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA FORENSE

La auditoría financiera se La auditoría forense no es
realiza sobre una base recurrente y sólo se lleva a cabo
Periodicidad
regular de tiempo recurrente cuando hay suficiente afirmación
de la existencia de fraude.
La auditoría consiste en un La auditoría forense es conducida
Alcance examen general de la para resolver alegaciones
información financiera específicas.
La auditoría es ejecutada En cambio, en la auditoria forense
generalmente con el el objetivo del examen del fraude
propósito de expresar una es determinar si ha ocurrido o está
Objetivo opinión sobre la ocurriendo un fraude u otro delito
razonabilidad de los estados económico, y relacionar y/o
financieros y su información determinar quiénes son los
relacionada responsables.
El proceso de la auditoria no La auditoría forense si es
es adversativo en su adversativa, toda vez que el
Relación naturaleza examen del fraude involucra
esfuerzos para relacionar las
responsabilidades del hecho
La auditoría utiliza técnicas La auditoría forense usa técnicas
de auditoría principalmente de examen de fraudes, basadas
Metodología
empleadas en el examen de en documentación, revisión de
información financiera datos públicos y entrevistas.
Presunción La auditoría requiere que La auditoría forense requiere que
los auditores empleen un los examinadores de fraude
enfoque de auditoría con implementen un enfoque de
escepticismo profesional pruebas para lograr la resolución
de un fraude, tratando de
establecer suficiente evidencia
para confirmar o descartar la
 alegación de un fraude

IV. APLICACIÓN
INVESTIGACIÓ
N DEL CASO
 Graña y Montero es incluida en
investigación por sobornos

La constructora Graña y Montero fue incluida como tercero civil responsable en la

investigación sobre el pago de sobornos en la licitación de la Línea 1 del Metro de
Lima, en la que participó junto a la brasileña Odebrecht.

Jorge Barata, ex director de Odebrecht en Perú reveló que el ex viceministro de

comunicaciones del segundo Gobierno aprista, Jorge Cuba y los integrantes
del Comité de Licitación recibieron más de US$ 3 millones para adjudicar el
tramo 1 y 2 de la Línea 1 del Metro de Lima, al consorcio integrado por
Odebrecht y Graña y Montero. Además, aseguró que sus socias conocían de
estos pagos.

Por dichas declaraciones el Primer Juzgado de Investigación Preparatoria

Nacional abrió proceso investigatorio a Graña y Montero S.A. previa
notificación, mediante la cual se declara fundado el pedido de incorporación de
la empresa GyM S.A. como Tercero Civilmente Responsable de los presuntos
delitos de corrupción cometidos por el exviceministro aprista.

La empresa peruana Graña y Montero anunció su disposición a colaborar con

las investigaciones que el Ministerio Público disponga contra las consorciadas
de la firma brasileña Odebrech.

"Graña y Montero saluda cualquier actuación del Ministerio Público

encaminada a esclarecer la verdad sobre los actos corruptos de Odebrecht y
reitera que el pago de sobornos a funcionarios o cualquier otra actividad ilícita
no forman parte de las políticas y prácticas empresariales de la compañía",
expresaron
En este marco, el directorio de Graña y Montero es tajante al afirmar que “no
protegerán” a los que resulten involucrados en este proceso hasta que se
esclarezcan las responsabilidades.

“La compañía está preparada para adoptar las acciones legales

correspondientes contra cualquier persona, funcionario o exfuncionario que,
con sus actos irregulares, haya causado daño a la empresa", sentencian.

En 2019, la nueva administración de Graña y Montero, encabezada por el

ingeniero Augusto Baertl, empeñada en transparentar sus acciones y cooperar
con las autoridades, inició una auditoría forense a la SOCIEDAD AUDITORA
BENITES CASTRO & ASOCIADOS , para investigar a fondo y buscar de
evidencia sobre presuntos actos ilícitos , en este caso el de pago de sobornos,
se busca identificar como ocultaron e hicieron pasar como lícito dicha salida de
dinero que habían sido mencionados por colaboradores eficaces peruanos y
brasileños y que salpicaron a la constructora.
EXPEDIENTE
JUDICIAL
 SISTEMA ESPECIALIZADO EN DELITO - Sistema de
Notificaciones Electronicas SINOE
SEDE CARLOS ZAVALA - JR MANUEL CUADROS 182 - CERCADO LIMA,
Juez:ALVARPERZICMAEEMRACJHUOZMGaAriaDDOe Los Angeles FAU
20159981216
soft
Fecha: 28/12N/2A01C8I0O9NN:57A:0LL0,DDRDaEzón: RESOLUCIÓN
Sistema Especializado en Delito / LIMA,FIRMA DIGITAL
JUDICIAL,D.Judicial:
I

SISTEMA ESPECIALIZADO EN
DELITO - Sistema de Notificaciones EXPEDIENTE : 00160-2019-331-5201-JR-PE-01
Electronicas SINOE
JUEZ : MARIA DE LOS ANGELES ALVAREZ
SEDE CARLOS ZAVALA - JR MANUEL
CUADROS 182 - CERCADO LIMA, CAMACHO ESPECIALISTA : KINKELY ROCIO DIONICIO RUIZ
Secretario:DIONICIO RUIZ KINKELY
ROCIO /Servicio Digital - Poder Judicial IMPUTADO : GONZALES FLUCKER AARON Y OTROS
del Perú
Fecha: 28/12/2018 12:23:08,Razón: DELITO : LAVADO DE ACTIVOS Y OTROS:
RESOLUCIÓN
JUDICIAL,D.Judicial: Sistema

AUTO QUE DECLARA D E M A N D A D E L A VA D O D E A CT I V O S POR

MINISTERIO PUBLICO

RESOLUCIÓN N° 03
Lima, veintiséis de enero de dos mil diecinueve. -

AUTOS Y VISTOS: Se levanta demanda contra el ex funcionario de Graña y Montero por

presunto delito de lavado de activos, solicitado por el juez de investigación Preparatoria
del Primer Juzgado de Investigación Nacional ESPECIALIZADA EN DELITOS DE
CORRUPCIÓN DE FUNCIONARIOS, a favor de los siguientes investigados, por los
delitos que se precisan, en agravio del Estado peruano:

N NOMBRES Y APELLIDOS DELITOS POR LOS QUE SE HA EMITIDO

° PRONUNCIAMIENTO
1 GONZALES FLUCKER AARON LAVADO DE ACTIVOS (AUTOR)
2 JOEL MAXIMILIANO CORTEZ LOPEZ LAVADO DE ACTIVOS (CÓMPLICE PRIMARIO)
6 RAFAELA LOPEZ PINEDA LAVADO DE ACTIVOS (CÓMPLICE SECUNDARIO)

CONSIDERANDOS:

PRIMERO. - Conforme consta del requerimiento fiscal, se cumplió con la debida

identificación de los investigados, así como señalar las imputaciones concretas que se les ha
venido atribuyendo a lo largo de la investigación preparatoria, conforme al siguiente
detalle:

"A. RESPECTO DE GONZALES FLUCKER AARON

A) DATOS PERSONALES DEL IMPUTADO: nombres y

apellidos: GONZALES FLUCKER AARON; documento nacional de identidad N°:
41732409; sexo: MASCULINO; fecha de nacimiento: 10 DE OCTUBRE DE 1982; edad:
35 AÑOS; estado civil: CASADO; hijos: 01; país de nacimiento: PERÚ; departamento:
ANCASH; provincia: SANTA; distrito: CHIMBOTE; domicilio procesal: JR. LAMPA
N° 1115, OF. 1002 – CERCADO DE LIMA - LIMA; domicilio real: URB. SAN
 RAFAEL MZ. H.4 – LT. 24- ANCASH – SANTA - CHIMBOTE; dirección según
Ficha RENIEC: AV. PARDO 998 – ANCASH – SANTA - CHIMBOTE; grado de
instrucción: SECUNDARIA INCOMPLETA;
profesión u ocupación: ADMINISTRADOR; nombre del padre: MANUEL; nombre de la
madre: NORIS; abogado(s) defensor(es): VITTORIO AGUIRRE ZENDER; teléfono del
imputado: 043 – 622942; casilla electrónica: 45082.

B)HECHO IMPUTADO Y DISPOSICIONES QUE LA CONTIENEN:

LAVADO DE ACTIVOS (AUTOR): Se le imputó que, en el año 2018 cuando ejercía

la gerencia de Graña y Montero S.A.A habría realizado actos ilícitos de pago de
sobornos al ex viceministro de comunicaciones del segundo Gobierno aprista, Jorge
Cuba y los integrantes del Comité de Licitación por el monto de más de US 3 millones
para adjudicar el tramo 1 y 2 de la Línea 1 del Metro de Lima, a través del GRUPO
EMPRESARIAL GRAÑA Y MONTERO S.A.A. que fuera constituido con fecha 12 de agosto
de 1996 conjuntamente con su esposa RAFAELA LOPEZ PINEDA.

Las imputaciones que recaen sobre GONZALES FLUCKER AARON por la presunta
comisión del delito de lavado de activos reposan en haber utilizado, en el período
comprendido entre el 2018 (cuando ejercía el cargo de GERENTE de GRAÑA Y
MONTERO), diversas transacciones del giro de la empresa por montos elevados que
justificaban la salida de dinero para el pago de soborno

27.8. RESPECTO DE JOEL MAXIMILIANO CORTEZ

LOPEZ

DATOS PERSONALES DEL IMPUTADO: nombres y apellidos: JOEL

MAXIMILIANO CORTEZ LOPEZ; identificación coloquial: JOEL; documento
nacional de identidad N°: 32992021; sexo: MASCULINO; fecha de nacimiento: 19 DE
MAYO DE 1978; edad: 40 AÑOS; estado civil: SOLTERO; país de nacimiento:
PERÚ; departamento: ANCASH; provincia: SANTA; distrito: SANTA; domicilio
procesal: AV. TACNA Nº 411 OFICINA 72 – CERCADO – LIMA; domicilio real:
UPIS SAN LUIS MZ. E, LOTE 12-I ETAPA - NUEVO CHIMBOTE; dirección según
Ficha RENIEC: UPIS SAN LUIS MZ. E, LOTE 12 - I ETAPA-NUEVO CHIMBOTE
– SANTA - ANCASH; grado de
instrucción: SUPERIOR; profesión u ocupación: CONTADOR - EMPRESARIO;
nombre del padre: JUAN; nombre de2
la madre: RAFAELA; abogado(s) defensor(es): LUIS DEL CARPIO NARVAEZ -
IRVING PEÑA AGUILAR; teléfono del imputado:998376101; teléfono del abogado
defensor: 987130432; correo electrónico:
joel_cortez_lopez@hotmail.com, irving2520@gmail.com; casilla electrónica: 37517.

A) HECHO IMPUTADO Y DISPOSICIONES QUE LA

CONTIENEN:
LAVADO DE ACTIVOS (COAUTOR): Se le imputó a JOSÉ MAXIMILIANO
CORTEZ LOPEZ, que habría realizado actos de lavado de activos. Esta imputación se
advirtió de la información obtenida del levantamiento del secreto bancario, reserva tributaria y
bursátil en donde el procesado como persona natural tenía un negocio denominado
“SERVICIO DE INSTALACIÓN ELÉCTRICA” con RUC 10327352666, tal como se
evidencia de la información cursada por el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ se aprecia
que esta registra las cuentas de ahorro en moneda nacional 310-17298319-0-41 (desde el mes
de diciembre de 2008 hasta el mes de marzo de 2011) y Nº 310-23088833-0-55 (desde el mes de
 abril de 2012 hasta el mes de abril de 2018), donde se evidenció depósitos de GRAÑA Y
MONTERO por montos significativos, es decir esta empresa actuaba con intermediario para el
pago de sobornos.

27.21. RESPECTO DE RAFAELA LÓPEZ PINEDA

DATOS PERSONALES DEL IMPUTADO: nombres y apellidos: RAFAELA LOPEZ

PINEDA; documento nacional de identidad N°: 32736529; sexo: FEMENINO; fecha de
nacimiento: 24 DE OCTUBRE DE 1954; edad: 63 AÑOS; estado civil: CASADA; país de
nacimiento: PERÚ; departamento: ANCASH; provincia: SANTA; distrito: SANTA;
domicilio procesal: AV. TACNA Nº 411 OFICINA 72 – CERCADO DE LIMA –
LIMA; domicilio real: AAHH VILLA SAN LUIS MZ E LT 12 I ETAPA - NUEVO
CHIMBOTE - SANTA - ANCASH; dirección según Ficha RENIEC: AA.HH. VILLA
SAN LUIS MZ. E LOTE 12 1º ETAPA – NUEVO CHIMBOTE – SANTA –
ANCASH; grado de instrucción: PRIMARIA COMPLETA; nombre del padre:
MAXIMILIANO; nombre de la madre: BARTOLOME; abogado(s) defensor(es): IRVING
FIDEL PEÑA AGUILAR; teléfono del abogado defensor: 987130432; correo
electrónico: irving2520@gmail.com; casilla electrónica: 37517.

A) HECHO IMPUTADO Y DISPOSICIONES QUE LA

CONTIENEN:

LAVADO DE ACTIVOS (CÓMPLICE PRIMARIO): Se le imputó haber recibido

depósitos en su cuenta del Banco Continental N ° 0011-0358-0200265766, por veinte mil
quinientos soles por concepto de honorarios, mensualmente. Siendo el marco temporal el
2018 aproximadamente (Se basa en Disposición N°218 del 27.10.2017, sin perjuicio de indicar
que en la misma se le precisó el grado de participación de coautor).

TERCERO.- Siendo ello así, en principio, debe tenerse en cuenta que la

constitucionalidad del principio acusatorio, que informa el enjuiciamiento en el proceso
penal, ha sido reconocida por el Tribunal Constitucional; pues, la vigencia de tal principio
imprime, al sistema de enjuiciamiento, determinadas características como son: a) que no
puede existir juicio sin acusación, debiendo ser formulada ésta por persona ajena al
órgano jurisdiccional sentenciador, de manera que si ni el fiscal ni ninguna de las otras
partes posibles formulan acusación contra los imputados, el proceso debe ser
sobreseído necesariamente; b) que no puede condenarse por hechos distintos a los que son
materia de acusación ni a persona distinta a la acusada; c) que no pueden atribuirse al
Juzgador poderes de dirección material del proceso que cuestionen su imparcialidad.

CUARTO.- En ese sentido, se advierte que la primera de las características del principio
acusatorio, guarda directa relación con la atribución del Ministerio Público reconocida en el
artículo 159 de la Constitución Política del Estado, de ejercitar la acción penal, siendo
exclusiva su potestad de incoar la acción penal y de acusar, por lo que a falta de ésta, el
proceso debe llegar a su fin; en consecuencia, la inexistencia de acusación impide cualquier
emisión de sentencia condenatoria; por lo que, si el titular de la acción penal no formuló
acusación, el proceso debe llegar a su fin; máxime si el Fiscal Superior ha ratificado el
extremo de sobreseimiento, de acuerdo a los alcances del art.346.3 del Código Procesal Penal
que a la letra señala ". Si el Fiscal ratifica el requerimiento de sobreseimiento, el Juez de la
Investigación Preparatoriamente inmediatamente y sin trámite alguno dictará auto de sobreseimiento".
ETAPA PREVIA
 CARTA DE INVITACIÓN PARA REALIZAR UNA AUDITORÍA
Lima, febrero 14 de 2019

Señores: AUDITORES BENITES CASTRO & ASOCIADOS

Presente. - Distinguidos señores:

Por intermedio de la presente carta, invitamos a su Sociedad de Auditoría, para
que pueda alcanzarnos su Propuesta Técnica y Económica de Auditoría
Forense de mi representada, por el periodo comprendido del 01 de enero al 31
de diciembre de 2018. Con los propósitos siguientes:
− Evaluación y detección de fraudes.
− Precisar las posibles fuentes que nos den indicios de actos ilícitos.
− Evaluar la gestión de control de riesgo de fraude de la entidad.
− Emitir una opinión de la auditoría forense realizada y dar
recomendaciones para prevenir el fraude.

Vuestro trabajo deberá ser realizado aplicando las Normas Internacionales de

Auditoría, con un enfoque de acuerdo a las Normas Internacionales de
Información Financiera.
Se agradecerá alcanzar su Propuesta de Auditoría hasta antes del 27 de
febrero del presente año, a la siguiente dirección: Av. Arequipa N.º 777, distrito
de Miraflores, provincia y departamento de Lima.
Se adjunta, bases y requerimientos para los encargos de auditoría en anexos
adjunto a la carta.

Atentamente:
 LUIS DÍAZ OLIVERO
GERENTE GENERAL

CARTA DE PROPUESTA DE AUDITORÍA

Trujillo, febrero 26 de
2020

Señor:
Luis Díaz Olivero Gerente General
GRAÑA & MONTERO S.A.A.
Ref. Propuesta técnica y económica Auditoría Forense Ejercicio 2018

Respetado señor:
Le saludamos cordialmente; de acuerdo a la solicitud , presentamos nuestra
propuesta para la ejecución de la auditoria forense solicitada por ustedes por el
periodo que comprende del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018, para
mayor calidad sobre nuestro servicio ofrecido definimos auditoria forense:
Cuando en la ejecución de labores de auditoria (financiera, de gestión,
informática, tributaria, ambiental, gubernamental) se detectan fraudes
financieros significativos; y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar
sobre ello, se está incursionando en la denominada auditoria forense. La
investigación de un fraude financiero será obligatoria dependiendo de:
1) el tipo de fraude;
2) el entorne en el que fue cometido (público o privado); y
3) la legislación aplicable.
Consideramos que tenemos la capacidad suficiente de cumplir con los
encargos que nos solicitan, porque contamos con la experiencia y los recursos
profesionales de alta calidad que ustedes necesitan para este servicio, y
entregarles un proceso de auditoría eficiente y altamente competitivo.
Desde ya, quedamos a su disposición para analizar cualquier tema incluido en
nuestra propuesta de servicios profesionales.

Atentamente,
 BENITES CASTRO & ASOCIADOS S. CIVIL de R.L.
PROPUESTA TÉCNICA Y ECONÓMICA
C.P.C. INGRID DE ALVARADO
ALEXANDRA CASTRO AUDITORÍA FORENSE A
Gerente General
GRAÑA & MONTERO S.A. POR EL PERIODO 2018

Lima, febrero 26 del 2020

SEÑORES GRAÑA Y MONTERO S.A.A
Av. Arequipa N.º 777 – Miraflores – Lima – Lima
Los saludamos cordialmente, atendiendo a vuestra amable invitación tenemos
el agrado de someter a su disposición nuestra propuesta técnica y económica
por el servicio profesional de Auditoría Forense a GRAÑA Y MONTERO S.A.A,
correspondiente al ejercicio 2018, la misma que ha sido preparada en base de
la información suministrada por ustedes.

1. ALCANCE Y OBJETIVOS

La proliferación de los escándalos financieros y fraudes en los últimos

años ha hecho a la contabilidad Forense una de las áreas de mayor
crecimiento, han exigido la participación frecuente de los contadores en
procesos de naturaleza jurídica y en la mayoría de veces en casos de
delitos económicos.

Las empresas a causa de los colapsos corporativos y fallas de negocio

están contratando a contadores forenses para prevenir, además de
investigar varios tipos de errores.

Esperamos como investigadores, brindarles mayores resultados que

minimicen la impunidad, especialmente en estos momentos tan difíciles,
en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para
lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar los resultados de sus
diversos delitos.

La Auditoria Forense que brindamos no solo está limitada a los hechos

de corrupción administrativa, también el profesional forense es llamado a
participar en actividades relacionadas con investigaciones sobre:
 ▪ Crímenes fiscales.

▪ Crimen corporativo y fraude.

▪ Lavado de dinero y terrorismo

▪ Discrepancias entre socios o accionistas.

▪ Siniestros asegurados.

▪ Disputas conyugales, divorcios.

▪ Pérdidas económicas en los negocios, entre otros.

Nuestro propósito principal, es recopilar evidencia que sustenten la

existencia de fraudes o irregularidades. Los auditores forenses somos
responsables de informar sobre actos ilícitos directamente a los
interesados externos de la entidad auditada.

2. NUESTRAS ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA.

Desarrollaremos las siguientes estrategias de auditoría durante todo el
proceso.
a) Obtención de seguridad razonable de si los componentes de los estados
financieros, están libres de errores o fraude.

b) Determinaremos los niveles de materialidad y error tolerable.

c) Estableceremos comunicaciones y coordinaciones permanentes a la

administración y a los encargados del gobierno, además de, el
planeamiento y la oportunidad de la auditoría, incluyendo cualquier
debilidad significativa en el control interno que nos de indicios de incurrir
en fraude.

d) Obtener conocimiento apropiado de la materia y del ambiente específico

del compromiso en el que se realizará la Auditoría Forense, de manera
que permitan preparar procedimientos de auditoría que nos den
conclusiones valederas y apropiadas que permitan sustentar ante las
partes involucradas el informe correspondiente.

e) Recopilar, evaluar y acumular evidencia con la aplicación de normas,

procedimientos y técnicas de auditoría, finanzas y contabilidad, para la
investigación de ciertos delitos, que se pueden agrupar como fraudes,
corrupción y terrorismo.
 f) Establecer una estrategia que permita obtener en forma detallada las
declaraciones de las partes involucradas, debiéndose tener la
precaución de obtener la declaración escrita y siendo complementada
por videos, grabaciones, etc.

3. VISITAS.
El equipo de auditoría realizará tres visitas a vuestra empresa para conocer las
instalaciones y actividades del negocio, los procedimientos, políticas y
controles establecidos por su empresa, así como el flujo de información
financiera, con la finalidad de desarrollar la fase de ejecución de auditoria.
La duración de la auditoría comprende desde 15/03/2019 al 25/08/2019; y
comprende las siguientes visitas:

FECHAS
ESTIMADAS
VISITAS
TÉRMIN
INICIO
O
PRIMERA VISITA DEL EQUIPO DE
TRABAJO

15/03/201 02/04/201
Evaluación de los Estados Financieros. 9 9
Evaluar la gestión de control de riesgo
de fraude de la entidad.

15/05/201 18/05/201
SEGUNDA VISITA
9 9

Cuestionario al jefe de cada área.

TERCERA VISITA
12/07/201 15/07/201
Conciliar evidencia e informar a las 9 9
autoridades correspondientes.

4. RESPONSABILIDADES.

a) Responsabilidades de la administración
La administración de GRAÑA Y MONTERO S.A.A., es responsable por la
preparación y presentación razonable de los estados financieros de
conformidad con las NIIF, y del diseño e implementación del control interno que
la administración determine necesario para permitir la preparación de los
estados financieros libres de desviaciones materiales, debidas a fraude y error.
Además, debe proveernos todos los estados financieros, registros, la
documentación e información que se requiera en relación con nuestra auditoría,
así mismo nos revele toda la información de importancia y la libre disponibilidad
de interacción con el personal de la entidad.
b) Responsabilidad del auditor forense sobre la auditoría de los
estados financieros
Los auditores deben mantener un nivel de escepticismo profesional mientras
consideran un conjunto amplio de información, incluyendo los factores de
riesgo, para identificar y responder al riesgo de fraude. El auditor tiene la
responsabilidad de responder al riesgo de fraude mediante la planeación y
realización de la auditoria con el fin de lograr una seguridad razonable de que
se detectará errores de importancia, ya sea debido a errores o fraude. La SAS
99 proporciona directivas para los auditores cuando se evalúa el riesgo de
fraude.
Al evaluar el riesgo de fraude, se debe tener en cuenta los aspectos siguientes:
▪ Escepticismo profesional: Al ejercer el escepticismo profesional, un
auditor no asume que la administración es deshonesta, pero tampoco
asume una honestidad indiscutible. Además, los auditores deben
rechazar a los clientes en los cuales perciben una falla de honestidad e
integridad.
▪ Mentalidad de cuestionamiento: Durante la planeación de cada
auditoria, el personal del compromiso debe discutir la necesidad de
mantener una mentalidad de cuestionamiento a lo largo de toda la
auditoria en la identificación de riesgos de fraude y evaluación de la
evidencia de auditoría.
▪ Evaluación crítica de la evidencia de auditoría: Los auditores deben
sondear todas las cuestiones, adquirir evidencia adicional según sea
necesario, y consultar con otros miembros del equipo, y sobretodo no
considerar o descartar información u otras condiciones que indiquen un
error material debido a la existencia de un fraude.
▪ Uso de expertos, en caso de ser apropiado.
▪ Discutir entre los miembros del equipo de auditoría
▪ Si el auditor ha identificado fraude, o tiene indicios contundentes de su
existencia, deberá comunicarlo al nivel apropiado dentro de la
administración.
 ▪ Si la integridad y honestidad de los miembros de la administración y el
gobierno corporativo están en duda, el auditor debe buscar asesoría
legal.
▪ El auditor deberá reportar todas las debilidades del sistema de control
interno que haya identificado en sus auditorías, y hacer seguimiento
sobre los planes de acción y remediación.
▪ Evaluar en caso extremo, la imposibilidad de continuar con el servicio de
auditoría. Si la decisión es retirarse, el auditor debe discutir con el nivel
apropiado en el cliente, las razones de su decisión.

5. NUESTRA INDEPENDENCIA PROFESIONAL.

Declaramos que somos independientes respecto a vuestra empresa, en el
sentido de no tener ninguna vinculación económica, comercial, ni de otros
intereses, salvo el de servicios profesionales y; cumpliremos con los
requerimientos de ética del auditor y otras responsabilidades bajo esos
requerimientos éticos.
6. EQUIPO DE AUDITORÍA.

APELLLIDOS Y N° DE HORAS
CARGO PROFESIÓN
NOMBRES MATRÍCULA ASIGNADAS
Arnoldo Garay Auditor Contador
02-1124 80
Alvarado Responsable Público
Castro Alvarado, Contador
Supervisora 02-1178 100
Ingrid Alexandra Público
Benites Vásquez, Jefe de Contador
02-1346 350
Keila Saraí Equipo Público
Cueva Castro, Rossy Auditor Contador
0864 120
Analy Master Público
Gloria Lizet Alfaro Contador
Auditor Junior 02-5634 350
Varas Público
Maricely Rosado Contador
Auditor Junior 02-875 350
Horna Público
Armando Rodríguez Especialista
Abogado 0987 40
Cabanilla laboral
Cecilia Chacón Especialista
Psicóloga 12-3848 20
Herrera en Psicología
Sara Mesa Alvarado Especialista Economista 12-435 30
en bolsa de
 valores
Miguel Torres Especialista Contador
0853 30
Eustaquio en Finanzas público
TOTAL 1470

Somos una firma que brinda servicios de auditoría, consultoría y asesoría de

empresas, integrada por un sólido equipo de profesionales, con amplia
experiencia; lo que nos permite atender las necesidades de nuestros clientes
asegurando un servicio de calidad. Cada uno de los profesionales del equipo
de trabajo ha sido seleccionado por su experiencia en el sector de servicio de
entretenimiento al que pertenece vuestra empresa y por su competencia en
áreas relevantes de la empresa se desarrollará los mejores procedimientos y
pruebas durante el examen, lo que garantiza que los riesgos que puedan
impactar a la auditoría y a los estados financieros estarán adecuadamente
cubiertos y que el proceso de revisión será eficiente.

7. COORDINACIÓN CON LOS DIRECTIVOS Y FUNCIONARIOS.

Un aspecto muy importante de nuestro trabajo es la coordinación con los

Directivos y funcionarios de la empresa, especialmente con los directivos,
gerencia y el área de contabilidad; con la finalidad de transmitir y recibir
inquietudes oportunas sobre los diferentes problemas que hubiere, de este
modo nuestro servicio profesional será de mayor beneficio para su
representada.
Vemos con mucho agrado la oportunidad de prestarles nuestros servicios y
estaremos muy gustosos de aclarar cualquier pregunta que tengan en relación
con el contenido de esta propuesta.

8. INFORMES A EMITIR.
Como resultado de nuestra revisión y en fechas debidamente coordinadas con
el Gerente General se entregaría la siguiente información:
● Conclusión general que debe contener: antecedentes, descripción de los
hechos y exposición de lo que se ha evidenciado, señalando las
evidencias e indicios obtenidos, la fundamentación técnica, los criterios
técnicos aplicados y las conclusiones.

9. HONORARIOS Y FACTURACIÓN.
Hemos estimado que nuestros honorarios por los servicios descritos en la
presente propuesta ascienden a S/ 8,148,600.00 (Ocho Millones, Ciento
Cuarenta y Ocho, Seiscientos y 00/100 Soles) incluido IGV, monto que hemos
calculado con nuestras tasas horarias de facturación vigente. El cronograma de
facturación sería previamente coordinado con ustedes, proponiendo:
● 30% a la firma del contrato e inicio del trabajo.
● 50% al término del trabajo de campo.
● El saldo a la entrega de nuestros informes finales.

APELLLIDOS Y TOTAL
CARGO PROFESIÓN
NOMBRES REMUNERACIÓN
Arnoldo Garay Auditor
Contador Público S/ 412,500
Alvarado Responsable
Castro Alvarado,
Supervisora Contador Público S/200,064
Ingrid Alexandra
Benites Vásquez,
Jefe de Equipo Contador Público S/123,500
Keila Saraí
Cueva Castro,
Auditor Master Contador Público S/378,000
Rossy Analy
Gloria Lizet Alfaro
Auditor Junior Contador Público S/187,500
Varas
Maricely Rosado
Auditor Junior Contador Público S/187,500
Horna
Armando
Especialista
Rodríguez Abogado S/89,600
laboral
Cabanilla
Cecilia Chacón Especialista en
Psicóloga S/100,800
Herrera Psicología
Sara Mesa Especialista en
Economista S/95,000
Alvarado bolsa de valores
Miguel Torres Especialista en
S/110,200
Eustaquio Finanzas Contador público
Otros S/6,200,000
TOTAL S/8,148,600

El detalle de los honorarios es el siguiente:

Los costos de movilización, hospedaje a incurrirse en la ejecución de nuestro
trabajo y otros gastos que se puedan presentar, están incluidos dentro del
honorario establecido.
Los impuestos aplicables a los conceptos arriba indicados serán incluidos en
las facturas respectivas a las tasas establecidas en las disposiciones legales
vigentes.
Cualquier servicio adicional que ustedes pudieran solicitarnos y que aceptemos
proveer será objeto de acuerdos escritos separados.
Reiteramos nuestro deseo de colaborar con GRAÑA Y MONTERO S.A.A y
quedar a sus órdenes para cualquier informacional adicional.

Atentamente,

AUDITORES BENITES CASTRO & ASOCIADOS S.

CIVIL de R.L.
C.P.C. INGRID ALEXANDRA CASTRO ALVARADO
Gerente General

CARTA DE ACEPTACIÓN DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

Lima, 28 de febrero de 2018

Señorita:
C.P.C. Ingrid Alexandra Castro Alvarado Gerente General
AUDITORES BENITES CASTRO & ASOCIADOS S. CIVIL de R.L.

Señorita Gerente:

Por intermedio de la presente carta, le confirmamos la aceptación de sus

servicios con respecto al encargo de auditoría forense, de acuerdo a los
términos a que se refiere su propuesta de servicios profesionales para realizar
la auditoría forense de la información financiera y control interno de GRAÑA Y
MONTERO S.A.A por el período que comprende del 01 de enero al 31 de
diciembre 2018.

Atentamente,

LUIS DÍAZ OLIVERO

GERENTE GENERAL

CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA

Sr. Luis Díaz Olivero Gerente General

GRAÑA Y MONTERO S.A.A
Estimado Señor:
Al haber sido designados para que auditemos la información financiera y
control interno de GRAÑA Y MONTERO S.A.A. al 31 de diciembre de 2018,
nos es grato confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de
auditoría y comprendemos su contenido.
OBJETIVOS:
Los principales objetivos de la Auditoría Forense son los siguientes:
 ▪ Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este
objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada acción
a efectos de informar a las entidades competentes las violaciones
detectadas.
▪ Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos
que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en
estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios más
sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar
diversos delitos.
▪ Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y transparencia en los negocios.
▪ Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al
exigir a los funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una
autoridad superior, de los fondos y bienes del Estado que se
encuentran a su cargo.
COMPROMISOS
Nos comprometemos a:
a) Emplear personal capacitado, según se indica en la propuesta.
b) Mantener informada a la gerencia sobre el progreso de nuestro examen.
c) Ajustarse al alcance del trabajo indicado y cumplir con los objetivos e
informes señalados en nuestra propuesta técnica y económica,
conforme a esto realizar los procedimientos convenientes.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR FORENSE

Los auditores deben mantener un nivel de escepticismo profesional mientras
consideran un conjunto amplio de información, incluyendo los factores de
riesgo, para identificar y responder al riesgo de fraude. El auditor tiene la
responsabilidad de responder al riesgo de fraude mediante la planeación y
realización de la auditoria con el fin de lograr una seguridad razonable de que
se detectará errores de importancia, ya sea debido a errores o fraude.
Al evaluar el riesgo de fraude, se debe tener en cuenta los aspectos siguientes:
▪ Escepticismo profesional: Al ejercer el escepticismo profesional, un
auditor no asume que la administración es deshonesta, pero tampoco
asume una honestidad indiscutible. Además, los auditores deben
rechazar a los clientes en los cuales perciben una falla de honestidad e
integridad.
▪ Mentalidad de cuestionamiento: Durante la planeación de cada
auditoria, el personal del compromiso debe discutir la necesidad de
mantener una mentalidad de cuestionamiento a lo largo de toda la
 auditoria en la identificación de riesgos de fraude y evaluación de la
evidencia de auditoría.
▪ Evaluación crítica de la evidencia de auditoría: Los auditores deben
sondear todas las cuestiones, adquirir evidencia adicional según sea
necesario, y consultar con otros miembros del equipo, y sobre todo no
considerar o descartar información u otras condiciones que indiquen un
error material debido a la existencia de un fraude.
▪ Uso de expertos, en caso de ser apropiado.
▪ Discutir entre los miembros del equipo de auditoría
▪ Si el auditor ha identificado fraude, o tiene indicios contundentes de su
existencia, deberá comunicarlo al nivel apropiado dentro de la
administración.
▪ Si la integridad y honestidad de los miembros de la administración y el
gobierno corporativo están en duda, el auditor debe buscar asesoría
legal.
▪ El auditor deberá reportar todas las debilidades del sistema de control
interno que haya identificado en sus auditorías, y hacer seguimiento
sobre los planes de acción y remediación.
▪ Evaluar en caso extremo, la imposibilidad de continuar con el servicio de
auditoría. Si la decisión es retirarse, el auditor debe discutir con el nivel
apropiado en el cliente, las razones de su decisión.

RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la administración de
vuestra empresa reconoce y comprende que son responsables de:
a) La preparación y presentación fiel de los estados financieros de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
b) El diseño e implementación del control interno que la administración
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
libres de incorreción material, debido a fraude o error; y
c) Proporcionarnos:
✔ Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento y que
sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal
como registros, documentación, sistemas de información y otro
material.
✔ Información adicional que podamos solicitar a la administración para
los fines de auditoría.
✔ Acceso ilimitado a las instalaciones relacionadas con la información
financiera y personas de la entidad de las cuales consideremos
necesario obtener declaración y evidencia de auditoría.
✔ Esperamos contar con la plena colaboración de sus ejecutivos y
empleados durante nuestra auditoría.
HONORARIOS
Nuestros honorarios profesionales son calculados en base a nuestra
experiencia, a la calidad de los profesionales contamos con especialistas en
finanzas, derecho, en bolsa de valores, psicología, en auditoría forense, en
contabilidad, entre otros; además consideramos el tiempo por invertir de
nuestro personal. La duración del trabajo de auditoría es aproximadamente seis
meses, con tres visitas a la empresa, el monto por el servicio brindado
ascenderá a S/ 8,148,600.00 (OCHO MILLONES, CIENTO CUARENTA Y
OCHO MIL, SEISCIENTOS Y 00/100 M.N.), incluido el Impuesto General a las
Ventas. Sugerimos que nuestros honorarios sean cubiertos en 3 pagos: 30% al
inicio del contrato, 50% cuando se termine el trabajo de labor de campo y el
saldo a la emisión de informes.

INFORMES A EMITIR
Como resultado de nuestra revisión y en fechas debidamente coordinadas con
el Gerente General, presentaremos una conclusión general de la información
financiera y el control interno auditado, por el periodo comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2018.
Le agradeceremos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para
indicar que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los
componentes de la información financiera, incluidas nuestras respectivas
responsabilidades.

AUDITORES BENITES CASTRO & ASOCIADOS S. Civil de R.L.

Recibido y conforme, en nombre de GRAÑA Y MONTERO S.A.A por
 LUIS DÍAZ OLIVERO
GERENTE GENERAL

CONTRATO DE ENCARGO DE AUDITORÍA

Lima, 02 de marzo de
2019

De una parte, Ingrid Alexandra Castro Alvarado, identificado con D.N.I. N.º
73832849, actuando en nombre y representación de la Sociedad de Auditoría
AUDITORES BENITES CASTRO & ASOCIADOS S. CIVIL DE R.L. con R.U.C.
N.º 20254657891, y con el número de inscripción en el Registro de Sociedades
de Auditoría N.º 095 en el Colegio de Contadores Públicos de La Libertad, con
domicilio legal en Av. Revolución N.º 128 del distrito de Miraflores - Lima, quien
en adelante la denominaremos “La sociedad auditora”.
Y de otra parte Luis Díaz Olivero con D.N.I. N.º 74878800, actuando en nombre
de GRAÑA Y MONTERO S.A.A con R.U.C. N.º 20429683581, domiciliada en
Av. Arequipa N.º 777, distrito de Miraflores, provincia y departamento de Lima.,
en adelante “La empresa”.
Los términos y condiciones se establecerán en las cláusulas siguientes:
CLÁUSULA PRIMERA: OBJETIVOS
La Sociedad Auditora, realizará la auditoría a los componentes de los estados
financieros y a la gestión de control interno para detectar fraudes, inclinándose
a la detección y prevención de fraudes que pueden existir en la empresa.
Al concluir la auditoría, la sociedad emitirá una conclusión sobre lo
mencionado.
CLÁUSULA SEGUNDA: SERVICIO DE AUDITORÍA
Los auditores realizarán su trabajo de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes, así como con las normas internacionales de auditoría. En
consecuencia, en base a pruebas y procedimientos selectivos se obtendrá la
evidencia apropiada, competente y necesaria de la información incluida en los
estados financieros, se evaluarán también la aplicación de los criterios
establecidos en la NIIF, especialmente aquellos requeridos para determinar el
reconocimiento, valuación inicial y posterior, revelación y presentación de los
distintos elementos de los estados financieros aplicados, las estimaciones
significativas realizados por los Administradores y la presentación global de los
citados estados financieros. Igualmente se comprobarán la concordancia de la
información contable con incidencia tributaria, que contiene los estados
financieros. Como parte de la auditoría, y únicamente a efectos de determinar
la naturaleza, oportunidad y amplitud de los procedimientos de auditoría, los
auditores tendrán en cuenta la estructura del control interno de la Sociedad.
El objetivo del trabajo de los auditores forenses es luchar contra la corrupción y
el fraude, para el cumplimiento de este objetivo busca identificar a los
supuestos responsables de cada acción a efectos de informar a las entidades
competentes las violaciones detectadas. Además, de evitar la impunidad, para
ello proporciona los medios técnicos validos que faciliten a la justicia actuar con
mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen
organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar
operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.
Asimismo, disuade en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo
la responsabilidad y transparencia en los negocios.
Y, por último, evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas,
al exigir a los funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad
superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.
Por otra parte, los auditores en la realización de su trabajo mantendrán siempre
una situación de independencia y objetividad, tal y como exige la normativa
internacional a este respecto.
CLÁUSULA TERCERA: RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la administración de
vuestra empresa reconoce y comprende que son responsables de:
d) La preparación y presentación fiel de los estados financieros de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
e) El diseño e implementación del control interno que la administración
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
libres de incorreción material, debido a fraude o error; y
f) Proporcionarnos:
✔ Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento y que
sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal
como registros, documentación, sistemas de información y otro
material.
✔ Información adicional que podamos solicitar a la administración para
los fines de auditoría.
✔ Acceso ilimitado a las instalaciones relacionadas con la información
financiera y personas de la entidad de las cuales consideremos
necesario obtener declaración y evidencia de auditoría.
✔ Esperamos contar con la plena colaboración de sus ejecutivos y
empleados durante nuestra auditoría.

CLÁUSULA CUARTA: COMUNICACIÓN CON LA ADMINISTRACIÓN

De acuerdo con las normas internaciones de auditoría, los auditores harán
consultas específicas a los Administradores y a otras personas sobre la
información obtenida sobre los estados financieros.

CLÁUSULA QUINTA: PLAZO

La duración del presente contrato será de 180 días calendario (no podrá ser
inferior a 180 días ni superior a 180 días) a partir desde el momento de la
aceptación por las partes.
CLÁUSULA SEXTA: HONORARIOS
Los honorarios profesionales de nuestra firma ascienden a S/ 8,148,600.00
(Ocho Millones, Ciento cuarenta y ocho mil, Seiscientos) incluido IGV y serán
facturados de la manera siguiente:
✔ 30% a la firma del contrato e inicio del trabajo.
✔ 50% al término del trabajo de campo.
✔ El saldo a la entrega de nuestros informes finales.
Los costos de movilización, hospedaje a incurrirse en la ejecución de nuestro
trabajo y otros gastos que se puedan presentar, están incluidos dentro del
honorario establecido.
Cualquier servicio adicional que ustedes pudieran solicitarnos y que aceptemos
proveer será objeto de acuerdos escritos separados.
CLÁUSULA SÉTIMA: INCREMENTO DE HONORARIOS
En caso de que se tenga un retraso debido a la falta de entrega de información,
demora o cancelación de las reuniones, o cualquier otra causa imputable al
cliente, este contrato se incrementará en forma proporcional al retraso y se
señalará el incremento como un acuerdo.
CLÁUSULA OCTAVA: OBJETO
El presente contrato tiene por objeto exclusivo la realización de la auditoría
forense de los componentes de los estados financieros de vuestra empresa, en
los términos acordados por nosotros y previstos en la legislación vigente,
quedando excluido del mismo cualquier otra actuación que se encomiende por
vuestra empresa a nuestra firma de auditores.
CLÁUSULA NOVENA: INCUMPLIMIENTO
En el improbable caso que la sociedad auditora incumpliera con el servicio
objeto del presente contrato, sin que sustente con alguna razón justificada, la
empresa podrá optar por resolverlo unilateralmente e iniciar las acciones
legales respectivas.
CLÁUSULA DÉCIMA: CONFLICTOS
Las partes acuerdan que todo litigio, discrepancia, cuestión o reclamación
resultantes de la ejecución o interpretación del presente contrato o relacionado
con él, directa o indirectamente, se resolverá sometiéndose a la jurisdicción de
los Juzgados y Tribunales del departamento de Lima.
Y en prueba de conformidad con cuanto antecede, ambas partes firman el
presente contrato por duplicado en el lugar y fecha arriba indicados.
 LUIS DÍAZ OLIVERO KEILA BENITES VÁSQUEZ
GERENTE GENERAL JEFE AUDITOR

ETAPA DE
PLANIFICACIÓ
 PLAN DE AUDITORIA FORENSE

INTRODUCCIÓN

A. MOTIVO DE LA AUDITORÍA

La auditoría fue solicitada por GRAÑA Y MONTERO S.A.A., de conformidad

con lo dispuesto en su carta de invitación de fecha 14 de febrero del 2019. Al
seleccionarnos como sus auditores externos, para realizar la auditoría forense
por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018; en tal
sentido, con fecha 15 de marzo del 2019 se dará inicio al trabajo y se finalizará
el día 25 de agosto, emitiendo los informes el 28 de agosto.

B. OBJETIVOS
● El principal objetivo de la auditoria forense es prevenir y detectar actos
ilícitos, fraudes y errores materiales significativos dentro de la
información financiera de la entidad
● Detectar las debilidades en el sistema de control interno que nos den
indicios de que pueda incurrir fraudes.
C. ANTECEDENTES

Graña y Montero S.A.A. se constituyó en Perú el 12 de agosto de 1996 como

resultado de la escisión de Inversiones GyM S.A. (antes Graña y Montero S.A.).
El domicilio legal está ubicado en Av. Paseo de la República 4675, Surquillo,
Lima, Perú y sus acciones se cotizan en la Bolsa de Valores de Lima y en la
Bolsa de Valores de Nueva York. La Compañía es la matriz del Grupo Graña y
Montero que está compuesto por la Compañía y por sus subsidiarias (en
adelante, el “Grupo”) y tiene como actividad principal la tenencia de inversiones
en las diferentes empresas del Grupo. De forma complementaria, la Compañía
presta servicios de asesoría estratégica y funcional y arrendamiento operativo
de oficinas a las empresas del Grupo. La compañía es un conglomerado de
empresas cuyas operaciones abarcan diferentes actividades de negocios,
siendo las más relevantes las de ingeniería y construcción, infraestructura
(propiedad y operación de concesiones públicas), y desarrollo de proyectos
inmobiliarios.
 D. OBJETO SOCIAL

La sociedad tiene por objeto principal dedicarse a las inversiones y operaciones

mercantiles en general, adquisición, transferencia y negociación de acciones,
participaciones o cuotas, títulos representativos de obligaciones, títulos de
créditos y productos derivados, emitidos por sociedades en el Perú o en el
extranjero, cualquiera sea la actividad económica que éstas desarrollen, sea
directamente o a través de la bolsa de valores; así como la prestación de
servicios gerenciales y administrativos a empresas relacionadas y/o a terceros.
La sociedad también podrá desarrollar el negocio de la construcción, en todos
sus aspectos, formas y modalidades, realizar la construcción de edificios y
otras obras urbanas, desarrollar proyectos inmobiliarios en general, así como
ejecutar obras de construcción pesada y obras de electromecánica, así como
montajes de cualquiera naturaleza, y, en general todas las actividades de la
profesión de ingeniería y construcción en todos sus campos y actividades,
participando en toda clase de procesos de selección, ya sean públicos o
privados; prestar servicios en las actividades de exploración, desarrollo y
explotación minera y labores complementarias y afines; prestar servicios a la
industria de hidrocarburos relacionados con las actividades de perforación,
explotación y servicios de pozos de petróleo y gas, así como la ejecución de
obras de construcción de oleoductos, gasoductos, plantas de procesamiento de
gas, petróleo y derivados, refinerías e infraestructura en general para la
industria petroquímica y el mantenimiento de las mismas; invertir en la
construcción, reparación, conservación y explotación de obras públicas de
infraestructura y servicios públicos mediante el régimen de concesiones; así
como la compra y arrendamiento de bienes e inmuebles urbanos o rústicos, y,
en general, realizar cualquier acto o actividad que tenga relación directa o
indirecta con su objeto y tienda a la obtención y realización de sus fines.

E. PLAZO DE DURACIÓN

El plazo de duración de la sociedad es indefinido.

 F. PRINCIPALES OBRAS

● Cerro verde II

Minería ● Las bambas

● La inmaculada
● Central hidroeléctrica cerro del Águila

Energía ● Central hidroeléctrica Santa Teresa

● Central hidroeléctrica Machu Picchu

● Planta comprensora Kepashiato

Gas y ● Planta de licuefacción de gas natural en pampa

petróleo Melchorita

● Ampliación de la red de gas en Lima y Callao

● Carretera Ayacucho- Abancay
Transportes y
● Carretera Iirsa- Norte
viales
● Carretera red vial 5
● Agua y potable y alcantarillado del distrito de
Independencia

Agua ● PTAR la Chira

● PTAP La Tomilla II

● Hotel Westin & Convention center

Edificaciones ● Hotel Sheraton

● Gran teatro nacional

G. CAPITAL SOCIAL

El capital social es de S/. 871’917,855.00 dividido en 871’917,855 acciones de

un valor nominal de S/. 1.00 cada una, totalmente suscritas, de las cuales
784’726,069 acciones están pagadas en su integridad y 87’191,786 acciones
están pagadas al 50%, todas con derecho a voto.

H. ACCIONES

Las acciones representan partes alícuotas del capital. Todas las acciones
tienen el mismo valor nominal y se encuentran inscritas en el Registro Público
del Mercado de Valores. Cada acción da derecho a un voto, salvo en los casos
de excepción expresamente establecidos por la ley.

Clases de Acciones

La sociedad tendrá una sola clase de acciones. Todas las acciones gozarán de
los mismos derechos y tendrán a su cargo las mismas obligaciones.

I. DATOS GENERALES

Denominación: Graña y montero S.A.A.

Rubro: Servicios financieros, seguros y cambio de moneda

Dirección: Av. Paseo de la república 4675- Surquillo – Lima – Lima

Teléfono: 2410444

R.U.C.: 20332600592

MISIÓN

“Somos la empresa de Servicios de Ingeniería más confiable de Latino

América.”

VISIÓN

“Desarrollar de los Servicios de Ingeniería en una relación Cliente Socio”.

ORGANIGRAMA

Ernesto Balarezo Valdez

GERENTES:
DIRECTORIO
ANÁLISIS FODA

J. PARTICIPACION EN OTRAS ENTIDADES

Los estados financieros consolidados incluyen las cuentas de la Compañía y

sus subsidiarias, el siguiente cuadro muestra las principales subsidiarias
directas e indirectas clasificadas por segmento operativo.

● GyM S.A. (Perú y Colombia)

● GyM Chile S.p.A (Chile)

Ingeniería y construcción ● Vial y Vives -DSD S.A (Chile)

● GMI S.A. (Perú, México,
Bolivia)
 ● GMP S.A (Perú)
● Oiltanking Andina Services
S.A. (Perú)
● Concar S.A. (Perú)
Infraestructura ● Norvial S.A. (Perú)
● Inmobiliaria VIVA GyM S.A.
(Perú)
● Concesión Canchaque S.A.C.

Inmobiliario ● VIVA GyM S.A. (Perú)

K. IMPORTANCIA RELATIVA
MATERIALIDAD
● Punto de partida: ACTVOS TOTALES 8,667,670,000 (ocho mil
seiscientos sesenta y siete millones seiscientos setenta mil)
● Porcentaje establecido por ISSAI: 0.5 – 3.0 %
● Determinación del porcentaje: 0.5 %

ERROR TOLERABLE
● Porcentaje establecido por ISSAI:50% - 75%
● Determinación del porcentaje: 50%

ERROR MÍNIMO
● Porcentaje establecido por ISSAI: 3.0 – 5.0 %
● Determinación del porcentaje: 5%

ERROR
MATERIALIDAD ERROR MÍNIMO
TOLERABLE

43,338.35 21,669.18 2,166.92

EJECUCIÓN DE
AUDITORÍA
 PROGRAMA DE AUDITORIA FORENSE
GRAÑA Y MONTERO S.A.A.
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 La auditoría está encaminada a garantizar que las entradas como
salidas de efectivo sean apropiadas, así como los hechos y
circunstancias proviene de operaciones lícitas.
 El objetivo es verificar la fiabilidad de las operaciones de prestación de
servicios a crédito, asimismo, los préstamos a empleados o directivos.
 Estarán encaminados a garantizar que en las cuentas por pagar existen
con fines específicos.
 Verificar que de los gastos efectuados a nombre de la industria hotelera
se tenga la contraprestación recibida, es decir bienes o servicios, así
como las condiciones y el momento en las que se realizaron.

PROCEDIMIENTOS

HECHO
N° PROCEDIMIENTOS P.T.
POR
1 Aplicación de cuestionario de control interno. RACC C

Objetivo: La auditoría está encaminada a garantizar que las entradas como

salidas de efectivo sean apropiadas, así como los hechos y circunstancias
proviene de operaciones lícitas.
2 Verificar si se recibe en efectivo cantidades RACC C-1
iguales o mayores a S/. 2,166,000.92
3 Confirmar la existencia y procedencia de RACC C-2
cheques o transferencias iguales o mayores a
S/ 2,166,000.92
4 Averiguar si se han realizado transferencias de RACC C -3
las cuentas personales de los accionistas o de
personas claves.
5 Contrastar los movimientos bancarios e indagar RACC C-4
las cantidades sospechosas.
6 Identificar si existen transferencias a banco en RACC C-4
el exterior del país.

Objetivo: El objetivo es verificar la fiabilidad de las operaciones de

prestación de servicios a crédito, asimismo, los préstamos a empleados o
directivos.
7 Analizar que dentro de las políticas internas de RACC RH-5
 la compañía se tenga estipulado contemplar el
perfil del cliente.
Objetivo: Estarán encaminados a garantizar que en las cuentas por pagar
existen con fines específicos.
8 Averiguar la adquisición de bienes o servicios RACC CO-6
con sobreprecio y si benefician de este, incluso
en complicidad con los proveedores.
Objetivo: Verificar que de los gastos efectuados a nombre de la empresa
tengan la contraprestación recibida, es decir bienes o servicios, así como las
condiciones y el momento en las que se realizaron.
9 Verificar la existencia del personal incorporado RACC RH-7
en planilla de sueldos y/o contratada por
honorarios.
10 Analizar si los gastos realizados por la empresa RACC C-8
se encuentran debidamente sustentados.

CONCLUSIÓN
En nuestra investigación basada en una auditoría forense, realizada a la
empresa Graña y Montero S.A.A., durante el periodo que comprende desde 01
de enero al 31 de diciembre del 2018, hemos determinado que debido a que se
realizó:

 El pagó de un servicio de instalación eléctrica que nunca existió,

realizando la verificación de la empresa proveedora del servicio,
encontrándola como NO HALLADA.
 El cobro de un importe por parte de la esposa del Gerente, quien no
laboraba en la entidad por un total de S/ 246,000.00 al año.

Se presume que Graña y Montero S.A.A. a través de estas transacciones, está

involucrada en el lavado de activos, delito autónomo tipificado en sus distintas
modalidades en los artículos del 1, 2, 3 y 4 del Decreto Legislativo N° 1106,
Decreto Legislativo de lucha eficaz contra el lavado de activos y otros delitos
relacionados a la minería ilegal y crimen organizado.

RECOMENDACIÓN
Se recomienda que la Fiscalía haga un seguimiento a los valores cobrados
indebidamente por Rafaela López Pineda, Esposa del Gerente de Graña y
Montero S.A.A.; y se investigue la procedencia y el vínculo con Graña y
Montero S.A.A., de la empresa INKA S.A. dedicada al servicio de instalación
eléctrica.
V. MENSAJE DEL EQUIPO

Esperamos que el trabajo de investigación expuesto haya cumplido con los

objetivos antes planteados, ya que como nos hemos podido dar cuenta la
auditoría forense nos permite conocer los procedimientos para detectar actos
ilícitos dentro de una empresa. Además, la Auditoría Forense se puede aplicar
tanto en el sector público como privado, para combatir la corrupción o mal uso
de un cargo o función con fines no oficiales como el soborno, la extorsión, el
tráfico de influencia, el nepotismo, el fraude, el pago de dinero a los
funcionarios del gobierno para acelerar trámites o investigaciones, el desfalco,
peculado entre otros.