Universidad del Pacífico-Pacifico Business School

Programa: Maestría en Administración - MBA

(6A0082) Contabilidad para la toma de decisiones
Primer Semestre 2020
Prof. Roberto Escobar-Espino, Mgtr.

PLANTILLA DE DESARROLLO - EXAMEN FINAL

INSTRUCCIONES - IMPORTANTE
1. Renombrar el archivo excel de la siguiente manera: Apellidonombre
No escribir 2. La plantilla desarrollada deberán remitirse al correo electrónico: rescobarespino@gmail.com; se recomienda tener cuidado al remitir a fin de evitar la anulación de su examen.
en esta
columna 3. Remitir el correo electrónico con su plantilla desarrollada con el siguiente asunto: MBA41 ExamenFinal
4. Todo supuesto que adopte deberá indicarse expresamente en la plantilla. Asegurarse que éste sea razonable y tenga el debido respaldo conceptual conforme lo visto en el curso.

DATOS DEL ENUNCIADO USD ANEXO 1 - Datos del Sector

Valor de venta (unitario) 2,510 Indicadores Sector
Costos de producción variables (unitario) 1,322 Qpe promedio mensual (en # unidades) 12,844
Gastos comerciales variables (unitario) 720 Pcierre (en # unidades) 9,998
CIF y Gastos adm fijos (total mensual) 5,555,000 Pcierre (% del punto de equilibrio) 0.78
NOTA: Los costos y gastos fijos contienen depreciación de edificaciones, maquinaria y
amortización de patentes por US$ 668,500 mensual. MS% 33.3%

Factor de AO 2.84
MgC/Ventas 38.20%
Cap Max 16000 motos/mes Ventas promedio mensual (# unidades) 19,255
Plan Producción/venta (Ago2020 14000 motos/mes Crecimiento anual promedio de PBI sectorial 2%
Participacion de mercado-Ensamble Nacional -
Número de empresas del sector 67
Caida de las ventas mensuales por temporada baja en
relación a las ventas de temporada alta (probabilidad
de ocurrencia = 80%) 10%
No escribir CASO 1 - PARTE I: ENSAMBLE NACIONAL SAC.
en esta 1.-
columna
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO (AGO2020) - Costeo Directo CALCULO E INTERPRETACION DE LOS INDICADORES CVU

Ventas Total 35,140,000 100.00% 1.- Punto de Equilibrio (cant) Qpe = CyG Fijos totales / MgC unit
Costos Variables de Producción 18,508,000
81.35%
Gastos Variables Comerciales 10,080,000 Qpe = 5,555,000 =
Margen de Contribución Total 6,552,000 18.65% 468
CIF y Gastos adm Fijo Total 5,555,000 Interpretación: Ensamble Nacional, debe vender al menos 11,870 ensable de motos en el mes de
Utilidad Operativa 997,000 2.84% 2.- Punto de Cierre (cant)
Pcierre = (CyG Fijos totales - CyG Fijos
Depreciación y amortización ->
Qpc = 4,886,500.00 =
468
347 Interpretación: Ensamble Nacional, debe vender al menos 10,442 ensable de motos para cubrir s
3.- Mg de seguridad como % de las ventas
MS= (vtas proyect - Qpe) 2,130
MS(%)= (MS/ vtas proyect) 15.2%
Interpretación: Si las ventas proyectadas caen en mas del 15.2% (2,130 motos), la empresa incu

4.- Factor de apalancamiento operativo

Factor AO = (MgC tot/Ut operat) 6,552,000
997,000
Interpretación: Se tiene un alto apalancamiento operativo, por lo que la utilidad sera muy sensible
2.- RECOMENDACIONES
No escribir
en esta
columna
1.- Generar eficiencias para reducir costos y gastos variables

2.-

CASO 1 - PARTE II IMPORTANTE: EL DESARROLLO DEBE EFECTUARSE EMPLEANDO SOLAMENTE INGRESOS Y COSTOS DIFERENCIALES (RELEVANTES)
3.-
No escribir Descuento 15%
en esta
columna Gastos Publicidad 185000

a.- ESCENARIO 1 2000 motos

Ventas 4,267,000
Costos Variables de Producción 2,644,000
Gastos Variables Comerciales 1,440,000
Margen de Contribución Total 183,000 4.3%
Gastos Publicidad 185,000
Utilidad Operativa -2,000 0.0%
No conviene

b.- ESCENARIO 2 4000 motos Capacidad en Exceso 2000 Descuento Propuesto 9.89%

Ventas 8,534,000 Ventas 9,047,375

Costos Variables de Producción 5,288,000 Costos Variables de Producción 5,288,000
Gastos Variables Comerciales 2,880,000 Gastos Variables Comerciales 2,880,000
 Margen de Contribución Total 366,000 4.3% Margen de Contribución Total 879,375
Gastos Publicidad 185,000 Gastos Publicidad 185,000
CIF y Gastos adm Fijo Total 694,375 CIF y Gastos adm Fijo Total 694,375
Utilidad Operativa -513,375 -6.0% Utilidad Operativa 0

No conviene Poner Florin

No escribir CASO 2 FUNDO ESPERANZA SA.

en esta 1.- CALCULO DEL COSTO UNITARIO REAL
columna

Tabla de costo estandar (por 1 unidad de PT) Tabla de costo Real (por 1 unidad de PT)
Precio Compra
Std cant (Qstd) Std (Pstd) Costos Std unit Cant Real (Qreal) (Preal)
MP (lbs) 2.2 5.7 12.54 US$ MP (lbs) 2.00 8.0
MOD (hrs) 0.5 12 6.00 US$ MOD (hrs) 0.45 6.3
Otros CV (100,000/10,000 unid)--> 10.00 US$ Otros CV (118,200/12,000 unid)-->

2.- ANALISIS DE LA UTILIDAD OPERATIVA (NIVEL DE ANALISIS 1 Y 2)

Presupuesto Presupuesto
Estático Flexible
Npresupuestado= 10,000 Nejecutado= 12,000 Nejecutado= 12,000
V.Vta presup unit= 70.00 US$ V.Vta presup unit= 70.00 US$ V.Vta real unit= 71.50

Ventas 700,000.00 840,000.00

MP -125,400.00 -150,480.00
MOD -60,000.00 -9% -72,000.00
Otros Costos Variables -100,000.00 -120,000.00
Mg C total 414,600.00 497,520.00
Gastos Fijos -170,000.00 -170,000.00
Utilidad operativa 244,600.00 35% 327,520.00

Variación total del presupuesto estático 98,180.00 F

Desv. Por volumen de vtas Desv. Presupuesto flexible
82,920 F 15,260.00

Análisis: Se tiene incremento total de la utilidad operativa en 98,180 USD, producto de mayores ventas (+20%) que aporta 82,920 USD y mejoras respecto al presupuesto flexible en 15,260 U

No escribir
en esta 3.- ANALISIS DE DESVIACIONES EN LOS INSUMOS DIRECTOS Y MOD (NIVEL DE ANALISIS 3)
columna
Desviaciones en los INSUMOS DIRECTOS

Flexible Flexible a cant real Real

US$ US$ US$
Qstd x Pr.std x vol.real Qreal x Pr.std x vol.real Qreal x Pr.real x vol.real
2.2 x 5.7 x 12000 2 x 5.7 x 12000 2 x 8 x 12000
150,480.00 136,800.00 192,000.00
Desv.Precio -55,200.00 D
Desv.Eficiencia 13,680.00 F
Desv. Ppto Flexible -41,520.00 D

Desviaciones en la MOD

Flexible Flexible a cant real Real

US$ US$ US$
Qstd x Pr.std x vol.real Qreal x Pr.std x vol.real Qreal x Pr.real x vol.real
0.5 x 12 x 12000 0.45 x 12 x 12000 0.45 x 6.3 x 12000
72,000.00 64,800.00 34,020.00
Desv.Precio 30,780.00 F 0.475
Desv.Eficiencia 7,200.00 F
Desv. Ppto Flexible 37,980.00 F

No escribir
en esta 4.- CUADRO DE DIAGNOSTICO - GESTION 1ER TRIMESTRE 2020
columna

Variación Importe Favorable/ Desfavorable Causas de Desviación

eficiencia $ 13,680 Favorable Insumos de mejor calidad, se tuvieron menos desperdicios, se optimizo el uso de insumos (-10%).
Insumos directos
precio -$ 55,200 Desfavorable Se cambió de proveedor de insumos, resultaron precios más caros (+40%).
Con los insumos de mejor calidad se eliminaron algunos reprocesos, generando menor cantidad
eficiencia Favorable
MOD $ 7,200 producción unitaria.
tasa $ 30,780 Favorable El precio de la mano de obra a disminuido por unidad producida en 47.5% logrando desviación fav
La empresa en especializada en fabricación de jamon iberico, con trabajadores altamente califica
Variación valor de venta unitario $ 1.50 Favorable
proveedor que brinda insumos de mejor calidad y mayor precio, se decidió incrementar el precio d

5.- TRES (03) ARGUMENTOS PARA REFUTAR POTENCIALES PRETENCIONES DEL SINDICADO (Ser concreto y fundamentar cuantitativamente)
1er argumento
La utilidad esta siendo producto de las eficiencias por el uso de materia prima
eficiencia producto de inversión de la empresa
Mayor ut. Mayor dividendos
Mismo MgC
Mayores ventas factores externos

2do argumento
 3er argumento

0.00 NOTA
 itar la anulación de su examen.

al conforme lo visto en el curso.

Ensamble Nacional
11,870 Se tiene 8% menos ventas requeridas promedio para lograr el punto de equilibrio del sector, esto es favorable lo cual demuestra que los costos fijos en comparación con el sector son
10,442 Se requiere 4% mas de ventas que el sector para cubrir los costos vivos.
0.88

15.2% Ensamble Nacional, tiene un margen de seguridad por debajo del sector,

6.57 estamos mal en 6, el sector es mas estable.

18.65% El sector practicamente tiene el doble de Margen de Contribución respecto a las ventas, costos variables muy altos.
14,000 El promedio de ventas del sector es mayor.
-
12%
-

Qpe = CyG Fijos totales / MgC unit

11,870 motos/mes

menos 11,870 ensable de motos en el mes de agosto para cubrir sus costos fijos y no incurrir en perdida contable.

Pcierre = (CyG Fijos totales - CyG Fijos tot extinguidos) / MgC unit
668,500
10,442 motos/mes

menos 10,442 ensable de motos para cubrir sus costos vivos y no incurrir en falta de caja para sus obligaciones.

as del 15.2% (2,130 motos), la empresa incurriria en perdida contable (debajo pto equilibrio)

= 6.57

ativo, por lo que la utilidad sera muy sensible ante el cambio en ventas.

FERENCIALES (RELEVANTES)
 9.7%

0.0%

Costos Real unit

16 US$
2.84 US$
9.85 US$

(Ejecutado)
Real

US$

858,000.00
-192,000.00
-34,020.00 -4%
-118,200.00
513,780.00
-171,000.00
342,780.00 40%

Nivel 1
Desv. Presupuesto flexible Nivel 2
F

respecto al presupuesto flexible en 15,260 USD.

Causas de Desviación

dicios, se optimizo el uso de insumos (-10%).

os más caros (+40%).
nos reprocesos, generando menor cantidad de horas (-10%) dedicadas a la

producida en 47.5% logrando desviación favorable.

n iberico, con trabajadores altamente calificados además de tener nuevo
yor precio, se decidió incrementar el precio del producto.

y fundamentar cuantitativamente)
fijos en comparación con el sector son menores evidenciando buena gestión operativa.