CERTIFICACIÓN ACCA

Simulacro 2

1. Los auditores de Dockett Co han descubierto un fraude relacionado con el dinero en

efectivo en la caja, que no resulta significativo para los Estados Financieros. ¿Qué medida
deben adoptar los auditores respecto del fraude de acuerdo con la NIA 240
“responsabilidades del auditor con respecto al fraude”?

A. Presentar la evidencia ante aquellos a cargo de la gerencia y el gobierno de Dockett Co

B. Informar del fraude a los accionistas de Dockett Co al incluir un párrafo adicional en el
informe del auditor.
C. Denunciar a las personas implicadas en el fraude ante la policía.
D. Informar del fraude a los accionistas de Dockett Co al emitir un informe del auditor con
salvedades.

2. De acuerdo con la NIA 240, “responsabilidades del auditor con respecto al fraude en la
auditoría de los estados financieros”, ¿Quién es el principal responsable por la prevención y
detección del fraude?

A. La auditoría interna.
B. El auditor externo.
C. Reguladores de la industria.
D. Los encargados del gobierno y la Gerencia.

3. ¿Cuáles de los siguientes son ejemplos de fraude en la presentación de la información

financiera?

(i) Evitar, deliberadamente, divulgar una política contable importante en las notas a los
Estados Financieros.
(ii) Alterar los registros realizados en el conteo del inventario llevado a cabo durante el
ejercicio.
(iii) Un empleado que realiza pedidos de bienes para uso personal y paga con dinero en
efectivo de la empresa.

A. (i) únicamente.
B. (i) y (ii) únicamente.
C. (ii) y (iii) únicamente.
D. Todas las anteriores.

4. ¿Cuáles de los siguientes son ejemplos de fraude en la presentación de la información

financiera?

(i) Evitar, deliberadamente, divulgar una duda sobre la empresa en marcha en las Notas a
los E.F.
 (ii) Cambiar la fecha en la cual una factura de venta fue ingresada en el sistema contable.
(iii) Un empleado que lleva mercaderías obsoletas del depósito para su uso personal.

A. (i) únicamente.
B. (ii) y (iii) únicamente.
C. (i) y (ii) únicamente.
D. Todas las anteriores.

5. ¿Cuál de los siguientes elementos probablemente sea un error y No un fraude en la

presentación de la información financiera?

A. Aplicación de una norma contable fuera de vigencia a una transacción.

B. Manipulación de los registros contables.
C. Colusión en la contabilización de las cuentas por cobrar.
D. Supresión de información relacionada con la revelación en Notas a los Estados
Financieros.

6. ¿Cuál de las siguientes situaciones representará más probablemente un error y No un

fraude?

A. Alteración, falsificación o manipulación de registros o documentos contables.

B. Colusión en la contabilización de las cuentas por cobrar.
C. Interpretación errónea de las políticas contables. A3 Y A4 NIA 240
D. Malversación de activos.

7. ¿Cuál de los siguientes factores de riesgo de fraude es más probable que indique un riesgo
de fraude en la presentación de la información financiera?

A. Unidades del inventario de alto valor.

B. Pérdidas operativas que crean una amenaza de quiebra inherente. NIA 240 Anexo 1
p.279
C. Supervisión inadecuada de los gastos realizados por la alta gerencia, como viáticos y
otros reembolsos.
D. Verificación inadecuada de antecedentes de quienes se presentan para cargos con
acceso a los activos.

8. ¿Cuál de los siguientes factores de riesgo tiene menos probabilidades de contribuir a la

detección por parte del auditor de un alto riesgo de fraude a nivel de los estados
financieros?

A. Bonificaciones para la gerencia que dependen de alcanzar un objetivo de ganancias

agresivo.
B. Un entorno de control en donde no se resalta la necesidad de corregir las debilidades de
control de manera oportuna.
 C. Un volumen considerable de ingresos recibidos en efectivo. NIA 240 A29
D. La entidad enfrenta presiones considerables de obtener financiamiento para el gasto de
capital planificado.

9. Se obtuvieron los siguientes resultados de procesos analíticos:

Año  2012 2013 2014

% de Ganancia Bruta 25 25 28

Es muy probable que éstos resultados indiquen:

A. Una inflación del 5% de 2012 a 2014.

B. Sobreevaluación del inventario de cierre en el 2014.
C. La empresa ha reducido sus precios de ventas en 2014.
D. Ninguna variación significativa en el % de ganancia bruta.

10. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe un elemento de información significativa de

manera más acertada?

A. Su omisión o error puede influenciar las decisiones económicas de los usuarios de los
estados financieros. NIA 320 2.1
B. Resulta significativa en relación con saldos de cuentas y clases de transacciones
específicas.
C. Proporciona un criterio límite entre puntos críticos, como de ganancias a pérdidas.
D. Es una cuestión que debe ser juzgada tanto en forma cualitativa como cuantitativa.

11. El principal objeto de un Plan (Programa) de auditoría, consiste en:

A. Una serie de preguntas detalladas para determinar y evaluar todas las características
importantes del sistema de controles internos utilizado.
B. Una lista de información adicional a revelar y otros requisitos que deben cumplirse a
fin de asegurar el cumplimiento con las NIAs, las leyes, normas contables y reglas de la
bolsa de valores.
C. Una lista general de instrucciones sobre los métodos de auditoría utilizados por la firma
de auditoría en cada área, y los procedimientos generales de la firma.
D. Establecer la naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos de auditoría,
necesarios a fin de implementar la estrategia de auditoría general, además, sirve como
un conjunto de instrucciones para los asistentes de auditoría y como un método de
control de la ejecución adecuada del trabajo. NIA 300 7 Y 8 P.332

12. La principal razón para planear una auditoría consiste en:

A. Realizar la auditoría de forma efectiva. NIA 300 Punto 4

B. Formular y acordar un cronograma con el cliente.
C. Comunicar los honorarios aproximados al cliente.
 D. Asegurarse de que el equipo de auditoría sepa qué se espera de ellos.

13. Un documento cuyo principal objeto consiste en describir el alcance y contenido de una
auditoría es por lo general conocido como:

A. La carta de contratación.
B. La estrategia de auditoría.
C. El procedimiento de auditoría.
D. La carta a la Gerencia.

14. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones respecto de la materialidad no es verdadera?

A. La materialidad en el desempeño tiene un valor inferior a la materialidad preliminar.

B. Al determinar la materialidad, el auditor debe asumir que los usuarios analizarán la
información en los estados financieros con diligencia razonable.
C. La materialidad se fija para la auditoría en la etapa de planeación.
D. La materialidad preliminar es determinada en la etapa de planeación.

15. Los siguientes errores – todos ellos, materiales por las ganancias – han sido documentados
por el auditor:
- Inventario sobrevaluado en US$100.000
- PPE sobrevalorado en US$350.000
- CXP comerciales sobrevaloradas en US$65.000.

Si se fija el nivel de materialidad en $200.000, el ajuste mínimo que se debe realizar para
que la presentación del estado de situación patrimonial (Balance) se evalúe como razonable
es:

A. $265.000
B. $185.000
C. $515.000
D. $385.000

16. La principal tarea del auditor cuando asiste al conteo físico de inventario al cierre de
ejercicio de una empresa cliente consiste en:

A. Obtener evidencia con respecto a la fiabilidad de los procedimientos de la gerencia.

NIA 501
B. Proporcionar un control externo para asegurar la exactitud del conteo físico.
C. Asegurar la correcta identificación de las unidades obsoletas el inventario.
D. Conciliar los conteos físicos con los registros contables del inventario.
17. El auditor de Marshall Co está realizando una evaluación de riesgo durante la etapa de
planificación de la auditoría. ¿Cuál de las siguientes opciones puede indicar riesgos de
representación errónea material?

(i) Marshall Co tiene un importante negocio que se pondrá a la venta al cierre del
ejercicio.
(ii) La auditoría debe completarse en un plazo ajustado
(iii) Se designó un nuevo director financiero poco antes del cierre del ejercicio.

A. (i) y (ii)
B. (ii) y (iii)
C. (i) y (iii) NIA
D. (i), (ii) y (iii).

18. Los auditores externos de Camaret Company han descubierto que la empresa está
tercerizando la contabilidad de la nómina en una organización externa. El contrato de
Camaret con la organización de servicios contiene una disposición que les permite a los
auditores de Camaret tener acceso a los informes preparados por el auditor de la
organización de servicios con respecto a los controles internos.
Cuál de las siguientes consideraciones será menos relevante para la evaluación por parte de
los auditores de Camaret de la fiabilidad de éste informe como evidencia de auditoría sobre
la efectividad operativa?

A. Si el informe trata sobre la efectividad operativa de los controles internos, o si sólo trata
sobre el diseño y la implementación de los controles.
B. El período cubierto por el informe del auditor de la organización de servicios y el
período transcurrido desde que los procedimientos de auditoría fueros realizados.
C. La competencia profesional del auditor de la organización de servicios.
D. Si el informe del auditor de la organización de servicios será puesto a disposición de
otros auditores externos. NIA 402 NUMERAL 13 Y 14 Pag. 413

19. ¿Cuál de las siguientes cuestiones No está incluida en un informe tipo A preparado por una
organización de servicios para uso restringido de su gerencia, los clientes y los auditores del
cliente?

A. La suficiencia de la estrategia a fin de alcanzar los objeticos establecidos.

B. La operación efectiva en base a las pruebas de control. NIA 402 A 16
C. La existencia operacional de los controles.
D. La exactitud de la descripción.

20. ¿Cómo se deben comunicar las deficiencias significativas en el control interno?

 A. En forma verbal, al finalizar la auditoría.
B. Por escrito, al finalizar la auditoría.
C. En forma verbal, de manera oportuna.
D. Por escrito, de manera oportuna. NIA 265 NUMERAL 9

21. El objetivo principal de la realización de pruebas de control consiste en proporcionar una

certeza razonable de que:

A. Se cuenta con un nivel de comprensión suficiente acerca del flujo de documentación a

través del sistema y la operación del control contable en él.
B. Se ha obtenido evidencia apropiada para todos los procedimientos contables.
C. El sistema contable y de control interno han sido diseñados de manera apropiada y los
controles internos operan durante todo el período. NIA 330 NUMERAL 8
D. Los procedimientos de control operacional son efectivos en la gestión del riesgo por
parte de la entidad.

22. De acuerdo con la NIA 330 “procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos
evaluados”, ¿Cuál de los siguientes factores no influirá en el juicio del auditor con respecto
a lo que constituye evidencia de auditoría apropiada suficiente?

A. Limitaciones en cuanto a la disponibilidad de capital y crédito. NIA 330 NUMERAL

62
B. Efectividad de los controles y respuestas de la gerencia al riesgo.
C. Nivel de persuasión de la evidencia de auditoría.
D. Fuentes y nivel de fiabilidad de la información disponible.

23. Una empresa financiera utiliza una organización de servicios para procesar un alto volumen
de transacciones del tipo más complejo. ¿Cuál de las siguientes circunstancias
probablemente le causará al auditor de la empresa financiera mayores dificultades para
poder formar una opinión?

A. La posibilidad de pérdida de documentación de entrada al transmitirla a la organización

de servicios.
B. Sistemas inadecuados de generación de copias de seguridad y de reconstitución en la
organización de servicios.
C. Falta de identificación de excepciones en la información de salida por parte del personal
de la entidad.
D. Denegación del permiso de visitar la organización de servicios para realizar pruebas de
control. NIA 240 relaciones difíciles

24. ¿Cuál de los siguientes riesgos se encuentran esencialmente bajo el control del auditor?
 A. Riesgos inherentes.
B. Riesgos de control.
C. Riesgos de auditoría. NIA 200 LITERAL C
D. Riesgos de detección.

25. ¿Cuál de las siguientes condiciones probablemente indique la existencia de un riesgo de

representación errónea significativa?

1. La aplicación de nuevos pronunciamientos en el área contable.

2. Cambios en el entorno de la TI.
3. Una expansión hacia nuevos emplazamientos.
4. Un alto nivel de regulación compleja.

A. 1 y 3 únicamente.
B. 1 y 4 únicamente.
C. 2, 3 y 4 únicamente.
D. 1, 2, 3 y 4. NIA 315 ANEXO 2

26. El objeto del procedimiento que implica el seguimiento de algunas transacciones a través
del sistema contable (conocido como “prueba de recorrido”) consiste en:

A. Confirmar o adquirir una compresión acerca del sistema contable y de control interno.
B. Identificar las debilidades en el sistema contable y de control interno.
C. Identificar controles internos en los que el auditor pueda fiarse.
D. Confirmar la evaluación preliminar de la evaluación de control.

27. La inspección física de los activos tangibles apunta principalmente a la siguiente afirmación
contenida en los estados financieros:

A. Derecho a utilizar los activos.

B. Existencia de los activos. NIA 500 A16
C. Registro íntegro de los activos.
D. Exactitud en el registro de los activos.

28. ¿Cuál de las siguientes formas de evidencia de auditoría será probablemente la menos
confiable?

A. Un certificado del banco.

B. La respuesta a una solicitud de confirmación directa.
C. El informe de un valuador externo.
D. Manifestaciones por escrito de la gerencia. NIA 500 Fiabilidad de Audi 31
29. Al decidir con respecto a la cantidad de evidencia necesaria a fin de formar una opinión
sobre una cuestión en particular, el factor que deberá influir en el auditor en menor medida
es:

A. El tiempo necesario para obtener la evidencia. Numeral 36

B. La materialidad de la cuestión analizada.
C. Los términos del proyecto de auditoría.
D. La fuente de evidencia.

30. ¿Cuál de las siguientes es una prueba de control?

A. Realizar nuevamente una conciliación bancaria a la fecha de presentación de la

información.
B. Contar el efectivo físico al cierre del ejercicio y corroborar el total con el monto registrado.
C. Revisar las facturas de compra en busca de una firma que autorice el pago al proveedor. La
NIA A23
D. Corroborar la información de pago en un extracto bancario con las facturas de compra
respaldatorias.