Impuesto al Valor

Agregado
GESTIÓN TRIBUTARIA
Eco. Gonzalo Vaca, M.Sc.
Impuesto al Valor Agregado
Objeto del IVA.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que
grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en
la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.

Derechos conexos: es un término relacionado con la ley de derechos de autor y copyright

para referirse a derechos similares a los derechos de autor.
Características del IVA
Son aquellos en los que la
cuota representa siempre la
Proporcional
misma proporción de la
base impositiva.
IVA
El contribuyente establecido
en la ley puede trasladar el
Indirecto
pago del impuesto a una
tercera persona.
Categorías IVA

Categorías
/ Tarifas

Transferencias no 0%
Exentos de objeto de IVA Art. 55-56 12%
IVA
Art. 54 LRTI LRTI
 Exentos y transferencias no objetos de IVA
Exentos de IVA.- bienes inmuebles y bienes intangibles.
Transferencias no objeto de IVA
1. Aportes en especie a sociedades.
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal.
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
5. Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas
públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del régimen de propiedad horizontal.
Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,

1 cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y

embutidos; y de la pesca que no hayan sido objeto de elaboración,
proceso o tratamiento que implique modificación

Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo

2 de producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas,

proteicos infantiles.

Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,

3 harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún,

macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva
Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
Semillas certificadas, plantas, alimentos balanceados y otros que se

4
utilizan como comida de animales que se críen para alimentación
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
materia prima e insumos agrícola para el sector agropecuario,
acuícola y pesquero, importados o adquiridos en el mercado interno.

Tractores de llantas de hasta 200 hp, arados, rastras, surcadores y

5
vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y demás elementos y maquinaria de uso
agropecuario, acuícola y pesca, partes y piezas.

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas

6 que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la

República, así como la materia prima e insumos importados o
adquiridos en el mercado interno para producirlas.
Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

7 conjuntamente con los libros.

Bienes destinados a la exportación.

8
Energía eléctrica, lámparas LED.

9
Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial

10 de pasajeros, carga y servicios.

Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de
carga.

Artículos introducidos al país bajo siempre que el valor en aduana del

envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica

11 desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su

peso no supere el máximo establecido por el decreto del Presidente
de la República, y que se trate de mercancías sin fines comerciales.

Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen

exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción,

12 incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso
doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los
sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico,
incluyendo las duchas eléctricas.
Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para

13 vehículos híbridos y eléctricos.

Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.

14
Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero.

15
Servicios con tarifa 0%
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga,

1
así como los de transporte internacional de carga y el transporte de
carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos.
Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos

2
Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos

Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

3 exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca

en el reglamento
Servicios con tarifa 0%
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable,

4 alcantarillado, los de recolección de basura; y, de riego y drenaje

previstos en la Ley Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y
Aprovechamiento del Agua

5
Los de educación en todos los niveles

6
Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos
Servicios con tarifa 0%
Servicios religiosos.

8
Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que,
mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la
República, previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas.

9
Servicios funerarios.
Servicios con tarifa 0%
Servicios administrativos prestados por el Estado y las entidades del

10 sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales
como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de
licencias, registros, permisos y otros

Los espectáculos públicos.

11 Los que se exporten siempre y cuando cumplan con ciertas

características.

Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas

12 para prestar los mismos

Servicios con tarifa 0%
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del

13 país, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y

14 puentes.

Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe

15 y Alegría.
Servicios con tarifa 0%
Servicios de aero fumigación

16
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la

17 Junta Nacional de Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero

de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes
producidos y comercializados por ellos.

Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar

18 los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55

de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se
exporten.
Servicios con tarifa 0%
Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los
seguros y servicios de medicina prepagada. Los seguros y reaseguros

19 de salud y vida, individuales y en grupo, de asistencia médica, de

accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de
tránsito terrestre y los agropecuarios;

Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de

la producción y similares, que cobren a sus miembros cánones,
20 alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los
servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o
similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con
IVA tarifa 12%.

Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos

21 como tales en el Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos

calificados como tales por el ente rector del hábitat y vivienda.
El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.
Servicios artísticos y culturales con tarifa 0%
Servicios de preproducción, producción y montaje museográfico

1
(como curaduría y proyectos curatoriales):
Son aquellos que brindan personas naturales y/o sociedades
relacionadas a museos, archivos y espacios de exhibición de obras de
arte.
Servicios de composición musical o de escultura: Son aquellos

2
ofrecidos por personas naturales y/o sociedades que se encuentran
relacionados a la creación de objetos artísticos tridimensionales en
materiales diversos, a través del trabajo de labrado o modelado del
material, desde su creación conceptual hasta su materialización.

Servicios de organización, producción y presentación de espectáculos

3 artísticos y culturales: En ningún caso se entenderá como espectáculo

artístico o cultural, a los relacionados con actividades deportivas,
religiosas, políticas, académicas y otras no vinculadas directamente
con el arte y la cultura.
Servicios artísticos y culturales con tarifa 0%
Servicios de preproducción, producción y postproducción audiovisual

4
(incluidos los de animación creación de imágenes, titulada,
subtitulada, doblaje, efectos visuales): Acciones técnicas, artísticas y
creativas para generar un producto audiovisual, incluyendo
producción de videos musicales, telenovelas, series, entre otros.

Servicios de composición, edición, preproducción, producción y post

5
producción en el ámbito musical, fonográfico y sonoro: Relacionados
a la creación de temas musicales o sonoros ofrecidos por personas
naturales y/o sociedades para ser reproducidos o interpretados,
incluye también la gestión de derechos de autor.

Servicios de grabación de actividades artísticas y culturales en vivo:

6 Son aquellos relacionados al registro en audio, video o audiovisual de

actividades artísticas o culturales, así como la transmisión en vivo por
medios digitales de dichas actividades
Servicios artísticos y culturales con tarifa 0%
Servicios bibliotecarios o bibliotecólogos: Relacionados a las

7
bibliotecas o archivos históricos, respecto al registro, inventario,
clasificación, catalogación, digitalización, conservación, restauración,
valoración y peritaje de bienes bibliográficos o documentales.

Servicios de la publicación, edición, traducción, impresión y

8 comercialización de libros (o digitales): Relacionados al ámbito

literario o editorial, someten un manuscrito original o publicación, a
un proceso de revisión con uno o varios lectores especializados.

Servicios especializados de fotografía: Relacionados con la

9 producción y edición fotográfica, se excluyen los servicios de

reproducción del material fotográfico salvo que los efectúe el mismo
fotógrafo que realizó la producción y edición.
Servicios artísticos y culturales con tarifa 0%
Servicios de investigación relacionados a la cultura, las artes, el
10 patrimonio y la memoria social: Implica investigaciones
metodológicas y procesos de levantamiento y recolección de datos.

9
¿Cómo se presenta la declaración de IVA?
Las Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que no actúan en calidad de
agentes de retención y que no realizan actividades de comercio exterior
presentarán su declaración de IVA en el formulario 104
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o
los servicios que se presten están gravados con tarifa 12%, o incluso si los
bienes que se transfieren o los servicios que se presten estén gravados con
tarifa 0% y 12%.
Este impuesto se declara de forma semestral cuando exclusivamente se
transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no
gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA
causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será
mensual).
 Declaraciones mensuales de IVA
Todos los contribuyentes que venden Noveno Fecha máxima de
bienes y/o prestan servicios gravados Dígito declaración
con tarifa 12% de IVA o incluso con 1 10 del mes siguiente
tarifa mixta (0% y 12%), deben
presentar declaraciones mensualmente 2 12 del mes siguiente
a través del internet, a través de la pág 3 14 del mes siguiente
web: www.sri.gob.ec en la sección de 4 16 del mes siguiente
servicios en línea 5 18 del mes siguiente
La declaración se debe presentar el mes 6 20 del mes siguiente
siguiente al que se efectúan las 7 22 del mes siguiente
operaciones, y de acuerdo al noveno 8 24 del mes siguiente
dígito del RUC como se muestra en el 9 26 del mes siguiente
siguiente cuadro: 0 28 del mes siguiente
Declaraciones semestrales de IVA
Fecha máxima de
Noveno declaración
Dígito Primer Segundo
Deben presentar una declaración semestre Semestre
semestral en julio y otra en enero 1 10 de julio 10 de enero
de cada año, los contribuyentes que 2 12 de julio 12 de enero
venden exclusivamente bienes y/o 3 14 de julio 14 de enero
4 16 de julio 16 de enero
presten servicios gravados con tarifa 5 18 de julio 18 de enero
0% y a quienes les retienen el 100% 6 20 de julio 20 de enero
del IVA. 7 22 de julio 22 de enero
8 24 de julio 24 de enero
9 26 de julio 26 de enero
0 28 de julio 28 de enero
Crédito Tributario
El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en
compras. En aquellos casos en los que la declaración genere un saldo a favor (el IVA en compras es mayor al
IVA en ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes
siguiente.

Tipos de Crédito
Tributario

Por Compras Por Retención

Total Parcial Nulo

Crédito Tributario: Por compras
Total.- Los contribuyentes pueden utilizar todo el IVA pagado en compras como
crédito tributario. Este caso corresponde a los contribuyentes que exclusivamente
transfieren bienes/servicios gravados con tarifa 12% de IVA. Ejemplo: Compra y
venta de ropa.
Ventas
Detalle Subtotal IVA TOTAL
Zapatos $ 600.00 $ 72.00 $ 672.00
Blusas $ 2,200.00 $ 264.00 $ 2,464.00 Liquidación de IVA
Pantalones $ 6,500.00 $ 780.00 $ 7,280.00 IVA cobrado $ 1,116.00
Compras - IVA pagado $ 1,068.00
Cantidad Detalle P Unit. Subtotal IVA TOTAL IVA causado $ 48.00
20 Zapatos $ 15.00 $ 300.00 $ 36.00 $ 336.00
- Retenciones $ -
130 Blusas $ 20.00 $ 2,600.00 $ 312.00 $ 2,912.00
200 Pantalones $ 30.00 $ 6,000.00 $ 720.00 $ 6,720.00 IVA a pagar $ 48.00
Crédito Tributario: Por compras
Parcial.- Los contribuyentes que transfieren bienes/servicios con tarifa 0% y 12% de IVA solo
pueden utilizar una proporción del IVA pagado en compras como crédito tributario.
Factor de proporcionalidad (FP).- es un valor proporcional que sirve para calcular el porcentaje del IVA
pagado en las compras que se puede restar del IVA cobrado en las ventas del período.

El FP se calcula con la siguiente fórmula:

Ventas 12% + Ventas 0% con derecho a Crédito Tributario

FP =
Total de Ventas
¿Quiénes son los contribuyentes que venden con tarifa 0% y que tienen derecho a Crédito Tributario?
• 1. Exportadores
• 2. Proveedores de exportadores
• 3. Operadores de turismo receptivos
 Crédito Tributario: Por compras
Ejemplo:
Actividad Ventas Subtotal IVA Total
Venta de zapatos 12% IVA $ 300.00 $ 36.00 $ 336.00 Subtotal IVA Total
Docencia 0% IVA $ 200.00 $ - $ 200.00 Compras $ 200.00 $ 24.00 $ 224.00

FP = 300 = 0.6
500
Se pagaron $24,00 de IVA en las compras, pero solo se pueden utilizar $14,40 como crédito tributario.

IVA pagado = 0.6 * 24 = 14.40

Liquidación de IVA
IVA cobrado $ 36.00
(Crédito Tributario)
- IVA pagado $ 14.40
IVA causado $ 21.60
- Retenciones $ -
IVA a pagar $ 21.60
Crédito Tributario: Por compras
Nulo.- Los contribuyentes que exclusivamente transfieren bienes/servicios
gravados con tarifa 0% de IVA, no pueden utilizar el IVA pagado en
compras como crédito tributario.
Ventas
Subtotal IVA Total
Docencia $ 10,000.00 $ - $ 10,000.00 El IVA que se acumula lo
utilizarán como Costo y
Compras
Gasto para la declaración
Subtotal IVA Total del Impuesto a la Renta
Compras $ 200.00 $ 24.00 $ 224.00
 Crédito Tributario: Por retenciones
Agentes de Retención
a) Entidades y organismos del sector público y las empresas públicas reguladas
por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
b) Las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales, residentes o
establecidas en el Ecuador.
c) Toda sociedad, sucesión indivisa o persona natural obligada a llevar
contabilidad, residente o establecida en el Ecuador, que adquiera bienes,
derechos y/o servicios a personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a
llevar contabilidad.
d) Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, residentes o establecidas en el Ecuador, cuando emitan
liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios, exclusivamente en
las operaciones que sustenten tales comprobantes.
e) Los exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad.
Crédito Tributario: Por retenciones
• Porcentajes de retención de IVA:
• 10% Compra de bienes entre Contribuyentes Especiales.
• 20% Compra de servicios entre Contribuyentes Especiales.
• 30% Compra de bienes entre no Contribuyentes Especiales.
• 70% Compra de servicios entre no Contribuyentes Especiales.
• 100% Adquisición de servicios profesionales prestados por personas
naturales; arrendamiento de inmuebles de PNNOLLC; si al adquirir bienes,
servicios o derechos, se emite una liquidación de compra de bienes y
prestación de servicios; en el pago de dietas, honorarios que las sociedades
reconozcan a los miembros de directorios por la asistencia a reuniones.
Sujetos pasivos a los que no se realiza
retención de IVA
Centros de
Compañías
distribución y
Instituciones Compañías de emisoras de
comercializaci
del Estado aviación tarjetas de
ón de
crédito
combustible

Agencias de
Instituciones
Empresas viajes (venta Exportadores
del Sistema
Públicas de pasajes habituales
Financiero
aéreos)
 ¿Cómo se retiene?

IP - CE

Sociedades - PNOLLC

Persona Natural No Obligada a

Llevar Contabilidad
IP Instituciones Públicas*
CE Contribuyentes Especiales*
Ejemplo de retención de IVA
PNNOLLC
Papelería "Pasa Fácil" FACTURA
Calle Principal, 123 RUC 0951790112001
03590 Altea N.º de factura: 001-001-000000067
Tel.: 096 123 45 56 N.º de Autorización: 1237021995
Fecha de vencimiento: 07/02/2018
Sr(es): Sociedad RUC / CI 0992225602001
Dirección: Victor Emilio Estrada Teléfono: 0932547867
Fecha de emisión: 23/11/2017
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
100 Cuadernos $ 1,000.00

Subtotal $ 1,000.00
Gracias por su confianza IVA 12% $ 120.00
TOTAL $ 1,120.00
 Ejemplo de retención de IVA
SOCIEDAD
Sociedad COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Victor Emilio Estrada RUC 0992225602001
Tel.: 0932547867 N.º 004-003-000056789
N.º de Autorización: 1234567890
Sr(es): Papelería "Pasa Fácil" RUC / CI 0951790112001
Dirección: Calle Principal 123 Teléfono: 0961234556
Fecha de emisión: 27/11/2017
Base Imponible Impuesto % de retención Valor Retenido
$ 120.00 IVA 30% $ 36.00
$ 1,000.00 IR 1% $ 10.00
TOTAL RETENIDO $ 46.00
La Sociedad cancelará $1074 y entregará el Comprobante de Retención a la PNNOLLC.
Liquidación de IVA
PNNOLLC SOCIEDAD
Liquidación de IVA Liquidación de IVA
IVA cobrado $ 120.00 IVA cobrado $ 300.00 (Supuesto)
- IVA pagado $ 60.00 (Supuesto) - IVA pagado $ 120.00
IVA Causado $ 60.00 IVA Causado $ 180.00
Ret. que me han Ret. que me han
- $ 36.00 - $ 30.00 (Supuesto)
efectuado efectuado
Ret. que he Ret. que he
$ - $ 36.00
efectuado efectuado
IVA a pagar $ 24.00 IVA a pagar $ 186.00
Multas e intereses
Multas
Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no presenten las
declaraciones tributarias a que están obligados, serán sancionados sin necesidad de
resolución administrativa con multas equivalentes a:
➢Si existe un IVA a pagar = 3% * IVA a pagar * meses de retraso
➢No existe IVA a pagar pero si
se generaron ventas = 0,1% * Total ventas * meses de retraso
➢Declaración total en cero (no compras, no ventas)
Tipo de Contribuyente Cuantía
Contribuyente Especial $ 90.00
Sociedades con fines de lucro $ 60.00
PNOLLC $ 45.00
PNNOLLC $ 30.00
Multas e intereses
Intereses
La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece, causará a
favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolución administrativa alguna.

Interés = Interés Acumulado * IVA a Pagar

Ejercicio 1
Una PNNOLLC arrienda (cobra) un local comercial a una PNOLLC por un valor de
$1000. Los gastos relacionados con la actividad de arrendamiento y que fueron
adquiridos a una PNNOLLC fue por el monto de $200. Además, vende ropa a un
Contribuyente Especial: 150 camisas a un valor de $35 c/u y 200 pantalones a un
valor de $65 c/u. La compra de las camisas la realizó por un valor de $15 c/u a
una persona rústica por lo que se debe emitir una Liquidación de Compra; y por
los pantalones tiene un costo de $25 c/u y la compra se la realizó a una empresa.
El RUC de la Persona Natural es 0937465178001 y las transacciones fueron del
mes de febrero del 2021. Realice la liquidación de IVA de la persona natural y
determine el IVA a pagar considerando que la declaración se la realice el día de
hoy y que se deberán calcular las multas e intereses correspondientes.
Ejercicio 2
Una PNOLLC tiene las siguientes actividades económicas: Compra y venta de calzado, brinda
servicios profesionales de Arquitecto y es profesor de ESPOL.
1.- Adquiere 1200 pares de zapatos a un C.E. por un valor de $35 c/u. Vende el 40% a Instituciones
Públicas en un valor de $85 c/u; vende el 30% a PNNOLLC en un valor de $70 y el saldo restante
los vende a Sociedades en un valor de $65 c/u.
2.- Brinda servicios profesionales de arquitecto a un C.E. facturando un valor de $3200. Los costos
asociados a su servicio profesional y que gravan 12% de IVA ascienden a un valor de $800
(Adquiere a una sociedad).
3.- Factura a la ESPOL un valor de $3200. Adquirió una laptop para dar clases por un valor de
$1200 (la compra fue realizada a una PNNOLLC)
El RUC de la Persona Natural es 0937465129001 y las transacciones fueron del mes de mayo del
2020. Realice la liquidación de IVA de la persona natural y determine el IVA a pagar considerando
que la declaración se la realice el día de hoy y que se deberán calcular las multas e intereses
correspondientes.
 Ejercicio 3
Una Sociedad, con RUC 0995693749001, se dedica a la compra y venta de maquinaria pesada y repuestos, ofrece servicios de transporte terrestre, ofrece
servicios contables, ofrece paquetes de turismo receptivo y exporta banano. Las transacciones son del mes de marzo 2021 e incluyen impuestos.

1.- Adquiere maquinaria pesada a un C.E. para la venta de las mismas por un valor de $65.000
2.- Adquiere repuestos a una PNNOLLC para la venta valorados en $ 6.750
3.- Adquiere un vehículo a una Sociedad para ofrecer servicios de transporte de taxi valorado en $22450
4.- Paga por el mantenimiento de su vehículo a una PNNOLLC un valor de $250
5.- Adquiere un computador portátil a una PNOLLC para utilizarla en los servicios contables valorada en $2.000
6.- Paga por hotel, alimentación y pasaje aéreo a una Sociedad por un valor de $3500
7.- Adquiere los insumos para la producción de banano gravados con tarifa 12% a una PNNOLLC valorado en $1200
8.- Vende maquinaria pesada a una empresa por un valor de $75.000
9.- Ofrece servicios de transporte a compañías por un valor facturado de $54.750
10.- Ofrece servicios contables a empresas públicas y a C.E. por un valor de $12000
11.- Factura paquetes de turismo receptivo (a extranjero) por un valor de $10.000
12.- Exporta banano a EUROPA por un valor $30.000
Ejercicio 4
Un Contribuyente Especial, con RUC 0995693749001 tiene las siguientes transacciones del mes de abril del 2021:

1.- Pagó a una sociedad por artículos de ferretería valorados en $15.250. Recibe una factura.
2.- Pagó a una PNNOLLC por el arrendamiento de un local comercial para la ferretería por un valor de $800
3.- Pagó por los servicios prestados de un diseñador gráfico por un valor de $400
4.- Pagó a un Contribuyente especial por la materia prima para la confección de los pantalones de vestir, valorados en
$3.650
5.- Pagó rubros de hoteles, alimentación y pasajes aéreos a una Sociedad valorados en $5000
6.- Pagó a un pintor calificado por la junta nacional de Defensa del Artesano, para que le preste el servicio de mantenimiento
del bien inmueble que se encuentra en alquiler por un valor de $800
7.- Vende artículos de ferretería por un valor de $25.500. El 40% lo vende a un C.E. y el saldo restante a Institución Pública.
8.- Presta servicios de publicidad por un valor de $8.500. El 70% factura al MIES y el 30% a Sociedades.
9.- Vende paquetes de turismo receptivo valorados en $10.000
10.- Arrienda su bien inmueble a una empresa donde le factura un valor de $1500
11.- Exporta a los EEUU. 1000 pantalones valorados en $80 cada uno.