Declaración Impuesto

Complementario de Normalización Tributaria

Privada
445

UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES UNIDAD ADMDIREC
1. Año 2 0 1 9
4. Número de formulario

le
Por una Colombia Honesta
Lea cuidadosamente las instrucciones
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
generales

iab
Datos

11. Razón social 12. Cód. Dirección

Seccional

Activos omitidos en el exterior repatriados 28

Impuesto de normalización

Activos omitidos en el exterior no repatriados 29

Activos saneados 30
Activos omitidos en el país 31
Pasivos inexistentes en el exterior 32
Pasivos inexistentes en el país 33
Menos el 50% del valor de los activos omitidos en el exterior y repatriados al país con vocación de permanencia 34
Base gravable impuesto de normalización (sume 28 a 33 y reste 34) 35
Impuesto de normalización tributaria

nc 36
Liquidación privada

Mayor valor del Impuesto de normalización por incumplimiento en la repatriación de activos omitidos y no invertidos con vocación
de permanencia en el país 37
Saldo a pagar por impuesto (36 + 37) 38
Sanciones 39
Total saldo a pagar (38 + 39) 40
ige
dil
No

41. No. Identificación signatario 42. DV

NO
AESPECIALDIRECCIONDEIMPUESTOSYADUANASNACIONALESUNIDADADMINISTRATIVAESPECIALDIRECCIONDEIMPUESTOSYADUANASNACIONALESUNIDADADMINISTRATIVAESPECIALDIRECCIONDEMPUESTOSYADUANACIO

981. Cód. Representación 997. Fecha efectiva de la transacción

Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

DILIGENCIABLE
982. Código Contador o Revisor Fiscal
Firma Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional

Espacio reservado para la DIAN Página de Hoja No. 2
4. Número de formulario

Relación de activos en el exterior normalizados repatriados

43. Jurisdicción 44. Naturaleza 45. Tipo de activo 46. Identificación del activo 47. Valor patrimonial $
del activo
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Espacio reservado para la DIAN Página de Hoja No. 3
4. Número de formulario

Relación de activos en el exterior normalizados no repatriados

48. Jurisdicción 49. Naturaleza 50. Tipo de activo 51. Identificación del activo 52. Valor patrimonial $
del activo
1

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 INSTRUCCIONES PARA EL DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIÓN IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
Estas instrucciones son una orientación general para el diligenciamiento 1. Año: corresponde al año gravable 2019.
del formulario y no eximen de la obligación de aplicar, en cada caso 4. Número de formulario: espacio determinado para el número único
particular, las normas legales que regulan el Impuesto Complementario de asignado por la DIAN a cada uno de los formularios.
Normalización Tributaria de que trata la Ley 1943 de 2018.
Para efecto de diligenciar los totales dentro de cada una de las secciones SECCION DATOS GENERALES
del formulario, los números indicados se refieren al número de casilla.
Todas las casillas destinadas a valores deben ser diligenciadas en pesos 5. NIT: escriba el Número de Identificación Tributaria asignado al
colombianos (COP) y aproximadas al múltiplo de mil (1.000) más cercano, contribuyente por la DIAN, sin el dígito de verificación, tal como aparece
si no hay cantidad que registrar, escriba cero (0). en la casilla 5 de la hoja principal del último Registro Único Tributario
El impuesto de Normalización es un impuesto complementario al impuesto (RUT) actualizado. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras.
sobre la renta y al impuesto al patrimonio, el cual estará a cargo de los 6. DV.: escriba el número que en su NIT se encuentra separado, llamado
contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos omitidos o “Dígito de verificación” (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja
pasivos inexistentes. principal del último (RUT) actualizado.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que no tengan activos 7. Primer apellido: si el contribuyente es persona natural escriba el primer
omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero de 2019 no serán sujetos apellido, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe
pasivos del nuevo impuesto complementario de normalización tributaria. coincidir con el registrado en la casilla 31 de la hoja principal del último
Así mismo se podrán acoger los contribuyentes que decidan sanear activos RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la
de conformidad con lo establecido en el artículo 48 de la Ley 1943 de 2018. declaración.
El impuesto complementario de normalización tributaria se causa por la 8. Segundo apellido: si el contribuyente es persona natural escriba el
posesión de activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero del año segundo apellido, tal como figura en el documento de identificación, el
2019. cual debe coincidir con el registrado en la casilla 32 de la hoja principal
Se entiende por activos omitidos aquellos que no fueron incluidos en del último RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de
las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la obligación presentar la declaración.
legal de hacerlo. Se entiende por pasivo inexistente, el declarado en las 9. Primer nombre: si el contribuyente es persona natural escriba el primer
nombre, tal como figura en el documento de identificación, el cual debe
declaraciones de impuestos nacionales sin que exista un soporte válido de
coincidir con el registrado en la casilla 33 de la hoja principal de último
realidad o validez, con el único fin de aminorar o disminuir la carga tributaria
RUT actualizado, si no coincide, actualice el RUT antes de presentar la
a cargo del contribuyente.
declaración.
La base gravable del impuesto complementario de normalización tributaria
10. Otros nombres: si el contribuyente es persona natural escriba el
será el valor del costo fiscal histórico de los activos omitidos determinado
segundo nombre (u otros nombres), tal como figura en el documento de
conforme a las reglas del Título II del Libro 1 del Estatuto Tributario o el
identificación, los cuales deben coincidir con los registrados en la casilla
autoavalúo comercial que establezca el contribuyente con soporte técnico, 34 de la hoja principal del último RUT actualizado, si no coinciden
el cual deberá corresponder, como mínimo, al del costo fiscal de los activos actualice el RUT, antes de presentar la declaración.
omitidos determinado conforme a las reglas del Título II del Libro 1 del 11. Razón social: si es persona jurídica o sociedad de hecho, escriba la
Estatuto Tributario (en adelante E.T.). razón social completa, la cual debe coincidir con la registrada en la
La base gravable de los bienes que son objeto del impuesto complementario casilla 35 de la hoja principal del último RUT actualizado; si no coincide,
de normalización tributaria será considerada como el precio de adquisición actualice el RUT antes de presentar la declaración. Esta casilla no debe
de dichos bienes para efectos de determinar su costo fiscal. Las estructuras ser diligenciada por declarante cuando se trate de persona natural.
que se hayan creado con el propósito de transferir los activos omitidos, a 12. Cód. Dirección Seccional: registre el código de la dirección seccional
cualquier título, a entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores que corresponda al domicilio principal de su actividad o negocio, según
al costo fiscal de los activos subyacentes, no serán reconocidas y la base lo informado en la casilla 12 del Registro Único Tributario “RUT”.
gravable se calculará con fundamento en el costo fiscal de los activos Verifique que el dato corresponda al último RUT actualizado, si no
subyacentes. coincide actualice el RUT antes de presentar la declaración.
En el caso de pasivos inexistentes, la base gravable del impuesto
complementario de normalización tributaria será el valor fiscal de dichos SECCION IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN
pasivos inexistentes según lo dispuesto en las normas del Título 1 del Libro
1 del Estatuto Tributario o el valor reportado en la última declaración de 28. Activos omitidos en el exterior repatriados: el sistema automáticamente
renta. registra la sumatoria del valor de los ítems diligenciados en la hoja dos,
Para efectos del nuevo impuesto de normalización tributaria, las fundaciones casilla 47 de acuerdo con la naturaleza del activo. Corresponde a los
de interés privado del exterior, trusts del exterior, seguro con componente activos omitidos en el exterior y que se repatrien y sean invertidos
de ahorro material, fondo de inversión o cualquier otro negocio fiduciario con vocación de permanencia en el país y cumplan las siguientes
del exterior se asimilan a derechos fiduciarios poseídos en Colombia y condiciones:
se encuentran sujetas al nuevo impuesto de normalización tributaria. En - Que los activos omitidos del exterior sean repatriados a Colombia
consecuencia, su valor patrimonial se determinará con base en el costo antes del 31 de diciembre de 2019. Se entiende que los activos
fiscal histórico de los activos omitidos determinados conforme a las reglas omitidos del exterior son repatriados a Colombia cuando se realizan
del Título I del Libro 1 del E.T, o el autoavalúo comercial que establezca inversiones en el país de cualquier naturaleza.
el contribuyente con soporte técnico y para el cálculo de su costo fiscal - Que los activos omitidos del exterior que hayan sido repatriados, sean
se aplicará el principio de transparencia fiscal en referencia a los activos invertidos con vocación de permanencia en el país, antes del 31 de
subyacentes. diciembre del 2019. Se entiende que hay vocación de permanencia
Para todos los efectos del impuesto sobre la renta, el impuesto al cuando estos permanecen en Colombia por un periodo no inferior
patrimonio y de su complementario de normalización tributaria, cuando a dos (2) años, contados a partir del vencimiento del plazo para
los beneficiarios estén condicionados o no tengan control o disposición de efectuar las inversiones con vocación de permanencia.
los activos, el declarante será el fundador constituyente u originario del Nota: cuando no se cumpla con la vocación de permanencia del activo
patrimonio transferido a la fundación de interés privado del exterior, trust repatriado, se debe registrar en una nueva declaración, solamente el
del exterior, seguro con componente de ahorro material, fondo de inversión valor del activo que no cumplió con las condiciones señaladas en la
o cualquier otro negocio fiduciario. Lo anterior sin consideración de la casilla 34 de este formulario.
calidad de discrecional, revocable o irrevocable y sin consideración de las 29. Activos omitidos en el exterior no repatriados: el sistema
facultades del protector, asesor de inversiones, comité de inversiones o automáticamente registra la sumatoria del valor de los ítems
poderes irrevocables otorgados a favor del fiduciario o de un tercero. En diligenciados en la hoja tres, casilla 47 de acuerdo con la naturaleza del
caso del fallecimiento del fundador, constituyente u originario, la sucesión activo. Corresponde a los activos omitidos en el exterior y que no son
ilíquida será el declarante de dichos activos, hasta el momento en que los repatriados y/o no son invertidos con vocación de permanencia en el
beneficiarios reciban los activos, para lo cual las sociedades intermedias país.
creadas para estos propósitos no serán reconocidas para fines fiscales. 30. Activos saneados: corresponde a los activos declarados, diferentes
Cuando el contribuyente tome como base gravable el valor de mercado de a inventarios, por un valor inferior al de mercado. Para tal fin, son
los activos del exterior y dentro del año siguiente a la entrada en vigencia aquellos que forman parte del patrimonio bruto del contribuyente y se
de la Ley 1943 de 2018, repatríe esos recursos a Colombia, la base encuentran declarados a treinta y uno (31) de diciembre del 2018 en el
gravable del impuesto de normalización corresponderá al 50% del valor de impuesto sobre la renta y complementario por un valor inferior al valor
los activos omitidos. de mercado.
31. Activos omitidos en el país: incluya en esta casilla el valor patrimonial 38. Saldo a pagar por impuesto: es el resultado de sumar el valor de la
de los activos omitidos en el país o el autoavalúo de los mismos, el cual casilla 36 (Impuesto de Normalización Tributaria), el valor de la casilla
no podrá ser inferior a su valor patrimonial. 37 (Mayor valor del Impuesto de normalización por incumplimiento
32. Pasivos inexistentes en el exterior: incluya en esta casilla el valor de en la repatriación de activos omitidos y no invertidos con vocación de
los pasivos inexistentes en el exterior. permanencia en el País).
33. Pasivos inexistentes en el país: incluya en esta casilla el valor de los 39. Sanciones: casilla no diligenciable por parte del contribuyente.
pasivos inexistentes en el país. 40. Total saldo a pagar: corresponde al resultado de sumar al valor de
34. Menos el 50% del valor de los activos omitidos en el exterior y la casilla 38 (Saldo a pagar por impuesto) el valor de la casilla 39
repatriados al país con vocación de permanencia: cuando los (Sanciones).
contribuyentes repatrien activos omitidos que sean invertidos con
vocación de permanencia en el país, la base gravable del impuesto SECCION SIGNATARIO
de normalización tributaria corresponderá al cincuenta por ciento (50%)
del valor de los activos omitidos que sean efectivamente repatriados, 41. Número de Identificación signatario: si usted firma como representante
siempre y cuando se cumpla con la totalidad de las siguientes de persona jurídica o de persona natural declarante, debe estar
condiciones: registrado en el RUT, escriba el Número de Identificación Tributaria que
- Que la base gravable del impuesto de normalización tributaria sea el le asignó la DIAN para este efecto, sin dígito de verificación, casilla 5 de
valor de mercado de los activos omitidos del exterior, de conformidad la hoja principal. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras.
con el parágrafo 2° del artículo 44 de la Ley 1943 de 2018. 42. DV: si usted firma como representante del declarante, escriba el
- Que los activos omitidos del exterior sean repatriados a Colombia número que en el NIT se encuentra separado, denominado “Dígito
antes del 31 de diciembre de 2019. Se entiende que los activos de verificación” (DV), casilla 6 de la hoja principal del último RUT
omitidos del exterior son repatriados a Colombia cuando se realizan actualizado.
980. Pago total: casilla no diligenciable. Los valores a pagar deben ser
inversiones en el país de cualquier naturaleza.
diligenciados en Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales (F490).
- Que los activos omitidos del exterior que hayan sido repatriados,
981. Cód. Representación: escriba en esta casilla el código que
sean invertidos con vocación de permanencia en el país, antes
corresponda al tipo de representación de quien firma como
del 31 de diciembre del 2019. Se entiende que hay vocación de
representante del declarante, de acuerdo con la casilla 98 del RUT
permanencia cuando éstos permanecen en Colombia por un periodo
del declarante.
no inferior a dos (2) años, contados a partir del vencimiento del plazo
para efectuar las inversiones con vocación de permanencia. Firma del declarante o de quien lo representa: espacio destinado para
- La repatriación de activos omitidos que sean invertidos con vocación registrar la firma del declarante o de quien lo representa.
de permanencia en el país, mencionados anteriormente podrá ser
efectuada directa o indirectamente, por: 982. Código contador o revisor fiscal: diligencie en esta casilla el código
• El contribuyente sujeto al impuesto de normalización tributaria, o asignado al contador o al revisor fiscal, según corresponda, así:
• La entidad del exterior que es objeto del impuesto de normalización 1. Contador 2. Revisor fiscal.
tributaria.
Lo anterior no es aplicable cuando se configure, declare o solicite la Firma contador o revisor fiscal: espacio destinado para consignar la
existencia de la sede efectiva de administración en Colombia de la firma del contador o revisor fiscal.
entidad del exterior normalizada. Para lo anterior, tenga en cuenta que deberán firmar las declaraciones
35. Base gravable impuesto de normalización: corresponde a la sumatoria como:
de los valores de las casillas 28 a 33 menos el valor de la casilla 34. Contador: los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, cuyo
patrimonio bruto en el último día del año o los ingresos brutos de dicho año
SECCIÓN LIQUIDACION PRIVADA sean superiores a cien mil UVT (100.000 UVT).
Revisor fiscal: las sociedades por acciones, las sucursales de compañías
36. Impuesto de Normalización Tributaria: incluya en esta casilla el extranjeras, las sociedades en las que, por ley o por estatutos, la
resultado de aplicar al valor diligenciado en la casilla 35 (Base gravable administración no corresponda a todos los socios, cuando así lo disponga
impuesto de Normalización), la tarifa del 13%, de conformidad con el cualquier número de socios excluidos de la administración que representen
Art. 45 de la Ley 1943 de 2018. no menos del veinte por ciento del capital y todas las sociedades
37. Mayor valor del Impuesto de normalización por incumplimiento en comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de
la repatriación de activos omitidos y no invertidos con vocación diciembre del año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente
de permanencia en el País: solamente con ocasión a la respuesta de cinco mil (5.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes y/o cuyos
de un acto administrativo proferido por la administración tributaria, ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al
el contribuyente deberá registrar en esta casilla el mayor valor del equivalente a tres mil (3.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes.
impuesto de normalización tributaria a cargo. Esta casilla sólo será
diligenciable cuando previamente se ha presentado una declaración 983. No. Tarjeta profesional: escriba en esta casilla el número de la tarjeta
de impuesto complementario de normalización tributaria con activos profesional del contador o revisor fiscal que firma la declaración.
omitidos en el exterior repatriados y se incumplió la repatriación de los
activos omitidos y/o no se invirtieron con vocación de permanencia en 994. Con salvedades: marque con una equis (X) si usted, contador o
el país. revisor fiscal, firma con salvedades.
Hoja 2 Relación de activos en el exterior normalizados repatriados Hoja 3 Relación de activos en el exterior normalizados no repatriados

Si usted está normalizando bienes en el exterior que fueron o van a ser Si usted está normalizando bienes en el exterior que no fueron o no van a
repatriados y los mismos van a ser invertidos en el país, antes del 31 de ser repatriados debe diligenciar la hoja tres (3) del presente anexo:
diciembre de 2019, debe diligenciar la hoja dos (2) del presente anexo:
48. Jurisdicción: seleccione de la lista el país donde se encuentra
43. Jurisdicción: seleccione de la lista el país donde se encuentra registrado el activo a declarar. En caso de que el activo no esté sujeto a
registrado el activo a declarar. En caso de que el activo no esté sujeto a registro, indique el país donde se encuentra ubicado el activo.
registro, indique el país donde se encuentra ubicado el activo. 49. Naturaleza del activo: seleccione de la lista la naturaleza del activo
44. Naturaleza del activo: seleccione de la lista la naturaleza del activo conforme a lo señalado en el artículo 60 del Estatuto Tributario. (Fijo o
conforme a lo señalado en el artículo 60 del Estatuto Tributario. (Fijo o Movible)
Movible)
50. Tipo de activo: seleccione de la lista el tipo de activo que corresponda
45. Tipo de activo: seleccione de la lista el tipo de activo que corresponda
al bien a declarar.
al bien a declarar.
51. Identificación del activo: escriba el código único que identifica el bien
46. Identificación del activo: escriba el código único que identifica el bien
a declarar, de acuerdo con las normas aplicables en la jurisdicción en la a declarar, de acuerdo con las normas aplicables en la jurisdicción en la
cual se encuentra ubicado. En el caso que no sea posible identificarlo a cual se encuentra ubicado. En el caso que no sea posible identificarlo a
través de un código único registre No Aplica. Para los activos financieros través de un código único registre No Aplica. Para los activos financieros
registre el número de identificación del activo y el nombre de la entidad. registre el número de identificación del activo y el nombre de la entidad.
47. Valor patrimonial $: el monto a declarar debe corresponder al valor de 52. Valor patrimonial $: el monto a declarar debe corresponder al valor de
mercado de los activos omitidos del exterior. mercado de los activos omitidos del exterior.