Actividad 4.

Solución de casos

Instrucciones:
1. Revisa a detalle los 3 casos

2. Resuelve cada caso utilizando el salario mínimo vigente, establecido por

Comisión Nacional de los Salarios Mínimos

3. Indica tu nombre y fecha de entrega en pie de página

4. Una vez que termines, guarda el archivo con el número de la Actividad y

las siglas de tu nombre, ejemplo: A#_RAF.PDF

5. Regresa a la plataforma y envía la Actividad al docente dando clic en el

título de la Actividad, posteriormente en el botón Examinar mi equipo,
localiza la ruta donde lo guardaste y da doble clic en el archivo para
anexarlo. Por último, oprime el botón Enviar
Contribuciones de personas físicas 1

Caso 1

Contribuciones de personas físicas 2

 Determinación de los ingresos exentos por salarios

Gratificación anual exenta $ 2,688.60

(+) Prima vacacional exenta $ 1,344.30

(+) Participación de utilidades exenta $ 1,344.30

(+) Otros ingresos exentos $ -

(=) Total de ingresos exentos por salarios $ 5,377.20

Determinación de los ingresos acumulables por salarios

Total de ingresos por salarios $ 606,000.00

(-) Total de ingresos exentos por salarios $ 5,377.20

(=) Total de ingresos acumulables por salarios $ 600,622.80

Determinación de la base del ISR para el ejercicio del año en curso

Total de ingresos acumulables por salarios $ 600,622.80

(-) Total de deducciones personales $ 30,000.00

(-) Total de pagos por servicios educativos $ 13,000.00

(=) Base del ISR $ 557,622.80

Determinación del ISR del ejercicio del año en curso

Base del ISR $ 557,622.80

(-) Límite inferior $ 510,451.01

(=) Excedente del límite inferior $ 47,171.79

(x) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite 30%

inferior

(=) Impuesto marginal $ 14,151.54

(+) Cuota fija $ 95,768.74

(=) ISR determinado $ 109,920.28

(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el $ -

ejercicio

Contribuciones de personas físicas 3

 (=) ISR causado del ejercicio $ 109,920.28

(-) Retención del ISR $ 112,000.00

(=) ISR a cargo en el ejercicio del año en curso -$ 2,079.72

Contribuciones de personas físicas 4

Caso 2

Determinación de los ingresos acumulables por salarios

Contribuciones de personas físicas 5

 Gastos médicos $ 0

(+) Intereses reales por crédito hipotecario para su casa $ 0

habitación

(+) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana $ 0

(=) Total de deducciones personales $ 0

Pagos por servicios educativos

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel 13,000.00

primaria por un monto anual de 13,000.00

(=) Total de pagos por servicios educativos 13,000.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios

Gratificación anual exenta $ 2,688.60

(+) Prima vacacional exenta $ 1,344.30

(+) Participación de utilidades exenta $ 1,344.30

(+) Otros ingresos exentos $ 2,000.00

(=) Total de ingresos exentos por salarios $ 7,377.20

Determinación de los ingresos acumulables por salarios

Total de ingresos por salarios $ 780,000.00

(-) Total de ingresos exentos por salarios $ 7,377.20

(=) Total de ingresos acumulables por salarios $ 772,662.80

Determinación de los ingresos gravados por indemnización

Total de ingresos por indemnización $ 210,000.00

(-) Ingresos exentos por indemnización $ 120,987.00

(=) Ingresos gravados por indemnización $ 89,013.00

Determinación de los ingresos acumulados por indemnización

Contribuciones de personas físicas 6

 Para determinar los ingresos acumulados por indemnización, siempre se
deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo
mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será
la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
Ingresos gravados por indemnización: Último sueldo mensual ordinario
USMO

$ 89,013.00 $ 7,800.00

Ingresos acumulables por indemnización

$ 7,800.00

Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único)

Total de ingresos por jubilación (pago único) $ 2,950,000.00

(-) Ingresos exentos por jubilación $ 2,950,000.00

(=) Ingresos gravados por jubilación (pago único) $ 0.00

Determinación de los ingresos acumulados por jubilación (pago

único)

Para determinar los ingresos acumulados por indemnización, siempre se

deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo
mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será
la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.

Ingresos gravados por jubilación (pago Último sueldo mensual ordinario USMO
único

$ 0.00 $ 34,000.00

Ingresos acumulables por jubilación (pago)

$ 34,000.00

Contribuciones de personas físicas 7

 Determinación de la base del ISR para el ejercicio del año en curso
Ingresos acumulables por salarios $ 772,662.80

(+) Ingresos acumulables por indemnización $ 7,800.00

(+) Ingresos acumulables por jubilación (pago único) $ 0.00

(=) Total de ingreso acumulable $ 780,422.80

(-) Total de deducciones personales $ -

(-) Total de pago por servicios educativos $ 12,900.00

(=) Total de deducciones personales $ 767,522.80

Determinación del ISR para el ejercicio del año en curso

Base del ISR $ 767,522.80

(-) Límite inferior $ 510,451.01

$ 257,971.79
(=) Excedente del límite inferior

(x) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite 30%

inferior
$ 77,121.54
(=) Impuesto marginal

$ 95,768.28
(+) Cuota fija

$ 172,890.28
(=) ISR determinado

$ 0.00
(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio

(=) ISR sobre ingresos acumulables $ 172,890.28

$ 18,293.84
(+) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización

ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) $ 0.00

(+)

(=) ISR causado del ejercicio $ 191,184.12

(-) Retención del ISR $ 241,500.00

(=) ISR a cargo en el ejercicio del año presente -$ 50,315.88

Contribuciones de personas físicas 8

 Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por
indemnización
Total de ingresos por indemnización $ 210,000.00

(-) Ingresos exentos por indemnización $ 120,987.00

(=) Ingresos gravados por indemnización $ 89,013.00

(-) Último sueldo mensual ordinario (USMO) $ 7,800.00

(=) Ingresos NO acumulables por indemnización $ 81,213.00

(x) Tasa expresada en % 22.53%

(=) ISR a cargo en el ejercicio del año presente $ 18,293.84

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación

(Pago único)

Total de ingreso por jubilación (pago único) $ 2,950,000.00

(-) Ingresos exentos por jubilación $ 2,950,000.00

(=) Ingresos gravados por jubilación $ 0.00

(-) Último sueldo mensual ordinario (USMO) $ 34,000.00

(=) Ingresos NO acumulables -$ 34,000.00

Contribuciones de personas físicas 9

Caso 3

Determinación de los ingresos exentos por salarios

Contribuciones de personas físicas 10

 Gratificación anual exenta $ 2,688.60

(+) Prima vacacional exenta $ 1,344.30

(+) Participación de utilidades exenta $ 1,344.30

(+) Otros ingresos exentos $ 14,400.00

(=) Total de ingresos exentos por salarios $ 19,777.20

Determinación de base del ISR para el ejercicio del año presente

Salario patrón “A” $195,000.00

(+) Salario patrón “B” $ 80,000.00

(=) Total de ingresos por salarios $275,000.00

(-) Ingresos exentos por salarios $ 19,777.20

(=) Ingresos acumulables por salarios $255,222.80

(-) Total de deducciones personales $ 34,000.00

(-) Total de pago por servicios educativos $ 16,500.00

(=) Base del ISR $204,722.80

Determinación del ISR retenido por acreditar en el ejercicio del año

presente
ISR retenido patrón “A” $ 17,500.00

(+) ISR retenido patrón “B” $ 3,000.00

(=) Total de ISR retenido por ambos patrones $ 20,500.00

Subsidio para el empleo entregado (diferencias) por

(-) el patrón “B” -

(=) ISR retenido por acreditar en el ejercicio del año

$ 20,500.00
presente

Determinación de los ingresos exentos por salarios

Base del ISR $204,722.80

(-) Límite inferior $160,577.65

Contribuciones de personas físicas 11

 (=) Excedente del límite inferior $ 44,145.15

(x) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36%

(=) Impuesto marginal $ 9,429.40

(+) Cuota fija $ 17,005.47

(=) ISR determinado $ 26,434.87

(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio $ 3,042.48

(=) ISR causado del ejercicio $ 23,392.39

(-) ISR retenido por acreditar en el ejercicio del año presente $ 20,500.00

(=) Total de ISR a pagar del ejercicio $ 2,892.39

Referencias
Servicio de Administración Tributaria (SAT). (2013). Casos prácticos declaración
anual 2013 personas físicas [Archivo PDF]. Recuperado de
http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/declaracion_anual/Documents/52_ca
sos_practicos_100414.pdf

Contribuciones de personas físicas 12