Grupo 4-Impuestos, Renta - Igv

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE

AREQUIPA
FACULTAD DE PRODUCCION Y SERVICIO

ESCUELA DE INGENIERÍA MECÁNICA

TEMA:
IMPUESTOS IGV RENTAS Y EJEMPLOS
Curso:
Administración y gestión empresarial
Docente:
Ing. Eduardo Puma Ponce
Alumnos:
● Chaupi Medina, Pedro Francisco
● Cutipa Panihuara, Jean Carlos
● Marin Ramos, Enrique Gerardo

AREQUIPA - 2021
UNIVERSIDAD NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN
SAN AGUSTIN DE AREQUIPA EMPRESARIAL

INTRODUCCIÓN 4

Objetivo 4

IMPUESTO A LA RENTA 5

IMPUESTOS PERSONAS 5
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES? 5
¿Qué es el impuesto a Renta de personas? 5
Renta de Primera Categoría 6
Renta de Segunda Categoría 7
La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios 7
Importante: 7
Renta de Cuarta Categoría 8
Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio 8
Por la función de director, mandatario, regidor u otros 8
Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar 9
Rentas de Quinta Categoría 9
Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente 9
Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar 10

IMPUESTOS EMPRESAS 10
¿Quiénes deben declarar el impuesto? 10
1. Obligados a Declarar 10
2. No obligados a declarar 10
¿Cómo declarar el impuesto a la Renta? 11
Cronograma Renta 2020 12
¿Cómo se paga el impuesto? 12
Fraccionamiento 13
Gastos no deducibles 14

IGV 15
TASA 15
CARACTERÍSTICAS 15
OPERACIONES GRAVADAS CON IGV 15
Venta de bienes muebles en el país 15
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Prestación o utilización de servicios en el país 16
Contratos de construcción 16
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores 16
Importación de bienes 16
Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneración 16
Nacimiento de la Obligación Tributaria – IGV 19
Contribuyentes y Habitualidad – IGV 19
Cálculo del Impuesto IGV 21
Base Imponible 22
Tasa del Impuesto 22
Impuesto Bruto 22
Impuesto a pagar 23
Crédito Fiscal 23
Requisitos Sustanciales 23
Requisitos Formales 23
Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV 24
Declaración y Pago del Impuesto - IGV 24

CONCLUSIONES 26
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INTRODUCCIÓN
Si hablamos de igv o rentas es importante saber que estas se encuentran
escritas en lo que se denomina el sistema tributario peruano este
sistema está compuesta por un conjunto de normas legales, organismos
públicos y procedimientos destinados al cobro de tributos sea un tributo una
prestación pecuniaria de carácter proactivo impuesta por el estado par
financiar gastos públicos (obras públicas ,actividades de importancia nacional).
El sistema tributario tiene tre s elementos siendo el primero la
administración tributaria que estará a cargo de la superintendencia nacional
de aduanas y de administración tributaria (SUNAT) quien gestiona los
tributos para el gobierno central Y de las municipalidades para los gobiernos
locales
las normas tributarias que se encarga de dirigir jurídicamente las relaciones
en este ámbito y se basan en el principio de la legalidad es decir que los
tributos se crean modifican o derogan exclusivamente por ley o decreto
legislativo en este ámbito tenemos : código tributario ,ley de impuesto a la
renta ,ley de impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo
.La Política tributaria está dirigido por el ministerio de economía y finanzas
En el Perú existen 3 tipos de tributos tenemos las tasas , que se pagan
como consecuencia de la prestación de un servicio público tenemos :
arbitrios , derechos , licencias. Las contribuciones se genera por una
contraprestación se ven reflejadas en obras públicas (mediante el peaje) o
contribuciones a entidades públicas como al senati
Los impuestos que a diferencias de los 2 anteriores el impuesto no genera
contraprestaciones directa , el estado nos cobrará por la riqueza , lo que
tenemos y lo que consumimos este se divide en en indirecto y directo este
último grava la riqueza de las personas de forma inmediata (impuesto ala renta
, impuesto predial,impuesto vehicular)y el indirecto que grava la riqueza a
través de lo que consumen (impuesto general alas ventas , impuesto selectivo
al consumo , el impuesto a la alcabala,impuesto a las importaciones, impuesto
al rodaje)

Objetivo
● Conocer acerca de los dos impuestos más grandes en el perú que son
el impuesto general a las ventas y el impuesto a la renta , cuál es el
método de recaudación ,etc
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IMPUESTO A LA RENTA
En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se recauda una vez al año y grava todas
las ganancias que se obtengan de un trabajo o de la explotación de un capital,
ya sea un bien mueble o inmueble. Están obligados a pagar el beneficiario de
la renta, es decir, la persona que trabaja o el propietario de un negocio.
Este impuesto se paga de acuerdo a escalas establecidas por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).
IMPUESTOS PERSONAS
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES?
Te encontrarás obligado a presentar la declaración del Impuesto a la Renta
en el 2020 si eres una persona natural, sucesión indivisa, sociedad
conyugal que:

● Determine la deuda a pagar.


● Arrastre saldos a favor de ejercicios anteriores y lo apliquen contra el
impuesto o hayan utilizado dichos saldos contra los pagos a cuenta por
rentas de cuarta categoría durante el 2020.
● Determine saldo a favor como perceptores de:
o Rentas de Cuarta categoría o rentas de Cuarta y Quinta
categoría.
o Rentas de Cuarta y/o Quinta categoría, y rentas de Fuente
Extranjera que correspondan ser sumadas a estas.
● Si hubieran percibido rentas de Cuarta y/o Quinta categoría y atribuyen
gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento a sus cónyuges o
concubinos.
● Si hubieran percibido exclusivamente rentas de Quinta categoría que
determinen saldo a favor, por la deducción de gastos de arrendamiento o
subarrendamiento de inmuebles situados en el país.

De otro lado, las personas que no se encuentran obligadas a presentar la


Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2020 son:

● Personas no domiciliadas en el país que obtengan rentas de fuente


peruana

¿Qué es el impuesto a Renta de personas?


● El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su
ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.
● Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento
(alquiler), enajenación u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y
muebles, de acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de capital)
y/o del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.
● Para determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no
realizan actividad empresarial, se han separado las rentas de la
siguiente manera:
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Renta de Primera Categoría
Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes casos:

● Ingresos por alquileres.

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios


(terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado
por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y
el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que
legalmente corresponda al arrendador.

En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la Renta Bruta, si


el monto del alquiler total del año resulta inferior al 6% del valor de autoavalúo
del año 2020 (en base al cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial),
se deberá declarar como Renta Presunta el 6% del valor de autoavalúo.

Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta está constituida por la


diferencia entre el alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el
monto que éste deba abonar al propietario. Esta presunción no será de
aplicación cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del
artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta (valor de mercado), o previstas en
el artículo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia)

Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo
para su apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio
rústico" al inmueble que, aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso
agrícola, forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios, aunque
éstos, total o parcialmente, se destinen a vivienda.

Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro


poblado y se destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así como los
terrenos sin edificar que tengan todas las obras de habilitación urbana
consideradas en la respectiva licencia de urbanización.

● Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o


inmuebles (distintos de predios), así como los derechos sobre éstos o sobre los
predios.

● Mejoras incorporadas

El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o


subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario
y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.

● Cesión gratuita de predios


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En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá
declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalúo del
año 2020, importe que debe considerarse como ingreso bruto. Si existiera
copropiedad de un predio, no será de aplicación la renta ficta cuando uno de
los copropietarios ocupe el predio, tenga la posesión o ejerza alguno de los
atributos que confiere la titularidad del bien.

● Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios

En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá


declarar como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción,
construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que
debe considerarse como ingreso bruto.

Renta de Segunda Categoría


La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios
La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate
de acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores
mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a
la Renta, por rentas de fuente peruana. Las ganancias de capital por la
transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, serán
declaradas y pagadas a través del Formulario Virtual Nº 1665.

Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás


valores mobiliarios
A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención
o rescate de acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta de
Fuente Extranjera proveniente de la enajenación de valores mobiliarios,
siempre que dichos valores cumplan con alguna de las siguientes 2
condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley:

● Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de


Valores del Perú y que se enajenen a través de un mecanismo
centralizado de negociación del país.
● Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través
de un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un
Convenio de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se
han suscrito convenios con los países de Chile, Colombia y México, con
los cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado Latinoamericano.

Importante:
Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás
valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta
neta, esta se sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la
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enajenación de los referidos bienes. No se tomará en cuenta las pérdidas
obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición.

Renta de Cuarta Categoría

Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio


Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.

Importante
● Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)
● Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que
tengan un saldo del impuesto por regularizar.
● Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir
Recibos por Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos
como rentas de Cuarta categoría en la Casilla 107, en donde
consignarán como tipo de documento la opción "Consolidado", indicando
además el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes.

Por la función de director, mandatario, regidor u otros


Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas,
síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, así
como las obtenidas por las funciones de regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas. Se entiende por:

● Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las


sociedades anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas.
● Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de
una empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la
masa de la quiebra cuando se decide la continuación temporal de la
actividad de la empresa fallida.
● Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado
mandato, se obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en
interés del mandante.
● Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie
autorización alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios
o de la administración de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio
de este último.
● Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la
última voluntad del finado, custodiando sus bienes y dándoles el destino
que corresponde según la herencia.
● Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las
funciones del Regidor municipal o consejero regional por las dietas que
perciban.

Importante:
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Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación
de dependencia, es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la
renta de Cuarta categoría se complementa con explotaciones comerciales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de
Tercera Categoría.

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT 2020: S/ 4,400.00

​ 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

​ 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

​ 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

​ 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

​ 5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Rentas de Quinta Categoría


Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente
Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios,
asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales.

Recuerde:

Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir


subordinación entre el trabajador que obtiene la renta de Quinta categoría y su
empleador, es decir, existe una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda
de acuerdo a las instrucciones del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones
que tengan origen en el trabajo personal también son rentas de quinta
categoría, sin embargo, por mandato contenido en el inciso d) del artículo 18º
de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones están
inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta.

Las participaciones de los trabajadores en las utilidades


El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea
que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitución de las mismas.
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Retribuciones de socios y/o titulares de empresas
El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de
dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que se
asignen los socios de cooperativas de trabajo.

Otras rentas de Quinta categoría


Se consideran rentas de Quinta categoría a los ingresos obtenidos por la
prestación de servicios considerados como renta de Cuarta categoría,
efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia.

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT del 2020: S/ 4,400.00

​ 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

​ 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

​ 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

​ 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

​ 5to Tramo: más de 45 UIT 30%

IMPUESTOS EMPRESAS
¿Quiénes deben declarar el impuesto?
1. Obligados a Declarar
Se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta quienes en el 2020 hubieran obtenido rentas o pérdidas de Tercera
categoría y que hubieran estado afectos al Régimen General y/o al Régimen
MYPE Tributario del Impuesto a la Renta.

También se encuentran obligados a presentar la declaración, las personas o


entidades generadoras de rentas de Tercera categoría que hubieran realizado
operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
por haber efectuado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar
dinero en efectivo o medios de pago.

2. No obligados a declarar
A. No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los que
obtienen Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:
● El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
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● El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.

Sin embargo, si durante algún mes o periodo del año 2020, su empresa se
acogió al Régimen MYPE Tributario o al Régimen General, entonces deberá
presentar su Declaración Jurada Anual con la información que corresponda
desde su ingreso a cualquiera de dichos regímenes hasta el 31/12/2020.

B. No están obligados a presentar la declaración jurada anual los


contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente
peruana.

Por no presentar la declaración dentro del cronograma de vencimiento de


acuerdo a su último dígito de RUC (Régimen General o Régimen MYPE
Tributario) incurro en la siguiente infracción:

Descuento Base Legal


Multa
1 UIT = Hasta un 90% de descuento si presenta la Art. 176°
4,400 declaración jurada anual y paga la multa de Numeral 1
(*) manera voluntaria antes de cualquier del CT
notificación o requerimiento de SUNAT.

¿Cómo declarar el impuesto a la Renta?

Existen dos formas:

a. El Formulario Virtual N° 710: Renta Anual - Simplificado – Tercera


Categoría, debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable a
declarar hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyentes del Régimen General del Impuesto o del RMT, salvo que en
dicho ejercicio gravable se encuentre en los supuestos detallados en el inciso
siguiente.

b. Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría


e ITF, debe ser utilizado únicamente por los sujetos que durante el ejercicio
gravable a declarar hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría
como contribuyentes del Régimen General del Impuesto, y que se encuentren
en alguno de los siguientes supuestos:

1. Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades


Impositivas Tributarias (UIT).
2. Gocen de algún beneficio tributario.
3. Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
4. Estén obligados a presentar la declaración jurada anual
informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
5. Estén obligados a presentar el Balance de Comprobación.
6. Pertenezcan al sistema financiero.
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7. Hayan presentado el anexo a que se refiere el artículo 12 del
Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo N° 025-2005-EF,
mediante el cual se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del
Impuesto contra las cuotas del ITAN.
8. Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de
sociedades.
9. Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de
dirección, representación y administración, de conformidad con lo
dispuesto en el inciso w) del artículo 37 de la Ley.
10. Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto
en el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.                                  

Hayan celebrado contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad


independiente de la de sus socios o partes contratantes.

Cronograma Renta 2020

Último dígito del RUC y otros Fecha de vencimiento

0 25/03/2021

1 26/03/2021

2 29/03/2021

3 30/03/2021

4 31/03/2021

5 05/04/2021

6 06/04/2021

7 07/04/2021

8 08/04/2021

9 09/04/2021

Buenos contribuyentes y
sujetos no obligados a 12/04/2021
inscribirse en el RUC

¿Cómo se paga el impuesto?


Formas de Pago
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Para cancelar el importe a pagar podrá utilizar cualquiera de las siguientes
modalidades:

a. A través de SUNAT Virtual

● Mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tributario


ordena el débito en cuenta del importe a pagar al banco que selecciones
en la relación de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual

● Mediante cargo en la cuenta de detracciones: El pago se carga a la


cuenta de detracciones del Banco de la Nación. No requiere previa
afiliación.
● Mediante tarjeta de crédito o débito: Selecciona el banco con el cual
tienes un convenio de afiliación para el servicio de pago por internet y
registra los datos de la tarjeta con la que se realizará el pago

b. Presencialmente:

● Utilizando la Guía para Pagos Varios – Form. 1662: Deberá llenar la guía
para pagos varios con la siguiente información:
o Periodo 
o Código de Tributo 
o Importe a pagar

● Número de Pago SUNAT – NPS: Deberá ingresar a SUNAT Virtual con


su Código de Usuario y Clave SOL para generar el Código NPS, el cual
deberá ser presentado en cualquiera de los Bancos Autorizados, donde
le generará la Boleta de pago 1663.

Fraccionamiento
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Oportunidad de envío
Topes Situación Requisitos
de la solicitud
Ingresos anuales Usando el enlace
no superiores a Presentó la Inmediatamente después habilitado en
150 UIT del Declaración Anual de presentada la SOL con la
período de dentro del Plazo Declaración Anual presentación de la
fraccionamiento Declaración Anual
No utilizó el enlace
Ingresos anuales habilitado en SOL con
A partir del sexto día
no superiores a la presentación de la
hábil siguiente de la A través de
150 UIT del DJ Anual
presentación de la SUNAT Virtual. 
período de NO Presentó la
Declaración Anual
fraccionamiento Declaración Anual
dentro del Plazo
Presentó declaración y A partir del primer día
siempre que hayan hábil de mayo del
Ingresos anuales A través de
transcurrido 5 días ejercicio en que vence la
mayores a 150 UIT SUNAT Virtual. 
hábiles de la declaración del Impuesto
presentación. a la Renta
Base Legal: Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
161-2015/SUNAT

Gastos no deducibles
Los gastos no deducibles son aquellos que no están relacionados directamente
con la actividad económica del negocio o la empresa y que, por lo tanto no se
pueden deducir a la hora de pagar los impuestos.

Dentro de los cuales tenemos los gastos personales, tanto del contribuyente


como de sus familiares o terceros. Por ejemplo, no es gasto deducible, las
compras de alimentos para el hogar o los gastos de la cena familiar, los de
vestuario, capacitación o entretenimiento personales, entre otros.

Es importante saber que los comprobantes de pago relacionados a estos


gastos personales no serán deducibles para la determinación del Impuesto a la
Renta y no otorgan derecho a crédito fiscal respecto al Impuesto General a las
Ventas. Si usted utiliza estos comprobantes estaría disminuyendo de manera
indebida el importe de sus impuestos y sería sujeto de sanción al omitir el
tributo por pagar.

La ley del Impuesto a la Renta señala que, no son deducibles para la


determinación de la Renta Imponible de Tercera categoría, entre otros:

● Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.


● Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código
Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público
Nacional.
● Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en
especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37 de la Ley.
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● Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los
requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
● Los gastos sustentados en comprobante de pago emitido por
contribuyente que, a la fecha de emisión del comprobante:

IGV

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

TASA

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
Tasa del IGV : Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666
Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo
N° 776 .
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV +
IPM.
CARACTERÍSTICAS
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto
contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
OPERACIONES GRAVADAS CON IGV
Venta de bienes muebles en el país
Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, tales como
compraventa, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por remate.
El retiro de bienes, son los autoconsumos realizados por el contribuyente fuera
de sus actividades empresariales, es decir que no son necesarios para realizar
sus actividades gravadas.
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Prestación o utilización de servicios en el país
Toda prestación de servicios que una persona realiza para otra y por la cual
percibe un ingreso que se considere renta de tercera categoría para los afectos
de del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último.
Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta
se encuentra domiciliado en el para efecto del impuesto a la Renta, sea cual
fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.
Contratos de construcción
Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional,
cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del
contrato o de percepción de los ingresos.
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores
Se encuentra gravada la primera venta de inmuebles ubicados en el territorio
nacional que realicen los constructores de los mismos, así como la posterior
venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor
cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o de otras
empresas vinculadas económicamente con el mismo, salvo cuando se
demuestre que la venta se efectuó a valor de mercado o a valor de tasación, el
que resulte mayor.
Importación de bienes

La importación de bienes se encuentra gravada cualquiera sea el sujeto que la


realice (no se requiere habitualidad)

Tratándose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el


Impuesto se aplicará de acuerdo a las reglas de utilización de servicios en el
país. En caso que la Superintendencia Nacional de Aduanas- ADUANAS
hubiese efectuado la liquidación y el cobre del Impuesto, este se considerara
como anticipo del Impuesto que en definitiva corresponda.

Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneración

a) Operaciones exoneradas o inafectas

· Exoneraciones

o Servicio de transporte público de pasajeros dentro del


país, excepto el transporte público ferroviario de
pasajeros y el transporte aéreo. Se incluye dentro de la
exoneración al transporte público de pasajeros del país
al servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo
de Lima y Callao.
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o Servicios de transporte de carga que se realice desde el
país hacia el exterior y el que se realice desde el
exterior hacia el país.

o Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de


música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, calificados como espectáculos públicos
culturales por la Dirección General de Industrias
Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.

o Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados


en los comedores populares y comedores de
universidades públicas.

o La construcción y reparación de las Unidades de las


Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de
la Marina de Guerra del Perú que efectúen los Servicios
Industriales de la Marina.

o Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las


operaciones de crédito que realice con entidades
bancarias y financieras que se encuentren bajo la
supervisión de la Superintendencia de Banca y
Seguros.

o Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las


operaciones de crédito que realice el Banco de
Materiales.

o Los ingresos percibidos por las Empresas


Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el
país, por concepto de ganancias de capital, derivadas
de las operaciones de compraventa de letras de
cambio, pagarés, facturas comerciales y demás
papeles comerciales, así como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las operaciones
propias de estas empresas.

Inafectaciones:

La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de


construcción ejecutados en el exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley
del IGV, Apéndice V)

Los señalados en el arículo 2° del TUO de la Ley del IGV tales


como:
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Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en
caso de personas naturales que constituyan Rentas de
primera o segunda categorías).
Transferencia de bienes usados que efectúen las personas
que no realicen actividad empresarial.
Transferencia de bienes en caso de reorganización de
empresas.
Transferencia de bienes a instituciones educativas.
Juegos de azar.
Importación de bienes donados a entidades religiosas.
Importación de bienes donados en el exterior, etc.
Otros señalados en el referido artículo.

b) Renuncia a la exoneración

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I


podrán renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de
dichas operaciones de acuerdo a lo siguiente:

1.- Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando
el Formulario Nº 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS N°
103-2000/SUNAT. La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes
siguiente de aprobada la solicitud.

2.- La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de


todos los bienes contenidos en el Apéndice I y por única vez. A partir de la
fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podrá acogerse
nuevamente a la exoneración establecida en el Apéndice I del Decreto.

3.- Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido


aprobada podrán utilizar como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los
comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que
se haga efectiva la renuncia.

Para efecto de la determinación del crédito fiscal, se considerará que los


sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.

4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga
efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto
trasladado, no entenderán convalidada la renuncia, quedando a salvo su
derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser el caso.
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Asimismo el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos.

De conformidad con la Directiva N° 002-98/SUNAT, la renuncia a la


exoneración comprende además de los bienes contenidos en el Apéndice I,
vigente a la fecha de comunicación de la renuncia, aquellos que se incorporen
con posterioridad a la misma.

Nacimiento de la Obligación Tributaria – IGV

Contribuyentes y Habitualidad – IGV

Son contribuyentes del impuesto:


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Tratándose de las personas naturales, personas jurídicas, entidades de


derecho público o privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que
no realicen actividad empresarial, serán consideradas sujetos del impuesto
cuando:

● Importen bienes afectos


● Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas
dentro del ámbito de aplicación del impuesto.

La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto,


frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que
establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.

El artículo 4° del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la
habitualidad, se considerará la naturaleza, características, monto, frecuencia,
volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para
el cual el sujeto las realizó.
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Añade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinará si la


adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su
venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos últimos casos el carácter
habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.

Agrega que, tratándose de servicios, siempre se considerarán habituales


aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carácter comercial.

Habitualidad en la transferencia de vehículos importados. - Se considerará


habitual la transferencia que efectúe el importador de vehículos usados antes
de transcurrido un (01) año de numerada la Declaración Única de Aduanas
respectiva o documentos que haga sus veces.

Habitualidad en la venta de inmuebles por constructor. - Se presume la


habitualidad cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos
inmuebles dentro de un período de doce meses, debiéndose aplicar a partir de
la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la
venta de dos o más inmuebles, se entenderá que la primera transferencia es la
del inmueble de menor valor.

Base Legal: Artículo 9 de la Ley del IGV y artículo 4 del Reglamento

Cálculo del Impuesto IGV

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación del


IGV, desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos:
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Base Imponible

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible
está constituida por:

● El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.


● El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
● El valor de construcción, en los contratos de construcción.
● El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor
del terreno.
● En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la
importación, con excepción del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de
construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construcción.

Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción,
incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aun cuando se
originen en la prestación de servicios complementarios, en intereses
devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación de la
operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del
servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien
preste el servicio.

Tasa del Impuesto

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011

Impuesto Bruto

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto


resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario,


es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo
precedente por las operaciones gravadas de ese período.
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Impuesto a pagar

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto


Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la
utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la
importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.

Crédito Fiscal

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de


pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a
mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal
el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben
destinar a operaciones gravadas con el IGV.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las


prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

Requisitos Sustanciales

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación


del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este
último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal
mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto
establezca el Reglamento.

Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Requisitos Formales

El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago


que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción
o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente
de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.

Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del


RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la
información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y
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que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el
emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado
para emitirlos en la fecha de su emisión.

Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la


SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago
del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan
sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro
de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y
reunir los requisitos previstos en el Reglamento

Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV

● El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o


prestador del servicio, en la adquisición en el país de bienes, encargos
de construcción y servicios, o la liquidación de compra.(*)
● Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única
de Importación, así como la liquidación de pago, liquidación de cobranza
u otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del
Impuesto, en la importación de bienes
● El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado
por el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto
respectivo, en la utilización de servicios en el país
● Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del
inmueble por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y
agua, así como por los servicios públicos de telecomunicaciones. El
arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de crédito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago
● Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación
de servicios o contratos de construcción, se sustentarán con el original
de la nota de débito o crédito, según corresponda, y las modificaciones
en el valor de las importaciones con la liquidación de cobranza u otros
documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del
Impuesto.

Declaración y Pago del Impuesto - IGV

Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las


operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del
crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente
determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere,
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determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del
respectivo período.

Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se


hace referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que
consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aún cuando no se
hayan realizado los embarques respectivos.
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CONCLUSIONES

● El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo


los ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas
jurídicas y otras entidades económicas, por ello es el impuesto más justo
y fácil de controlar por el ente recaudador, ya que grava un signo cierto y
seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta pero el más general
y productivo.
● El Impuesto Sobre la Renta no solamente es el impuesto de mayor
suficiencia financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales que
otros tributos o ingresos públicos, se ha convertido en una gran fuente
de ingresos fiscales al Estado.

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