Grupo 4-Impuestos, Renta - Igv
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AREQUIPA
FACULTAD DE PRODUCCION Y SERVICIO
TEMA:
IMPUESTOS IGV RENTAS Y EJEMPLOS
Curso:
Administración y gestión empresarial
Docente:
Ing. Eduardo Puma Ponce
Alumnos:
● Chaupi Medina, Pedro Francisco
● Cutipa Panihuara, Jean Carlos
● Marin Ramos, Enrique Gerardo
AREQUIPA - 2021
UNIVERSIDAD NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN
SAN AGUSTIN DE AREQUIPA EMPRESARIAL
INTRODUCCIÓN 4
Objetivo 4
IMPUESTO A LA RENTA 5
IMPUESTOS PERSONAS 5
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES? 5
¿Qué es el impuesto a Renta de personas? 5
Renta de Primera Categoría 6
Renta de Segunda Categoría 7
La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios 7
Importante: 7
Renta de Cuarta Categoría 8
Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio 8
Por la función de director, mandatario, regidor u otros 8
Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar 9
Rentas de Quinta Categoría 9
Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente 9
Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar 10
IMPUESTOS EMPRESAS 10
¿Quiénes deben declarar el impuesto? 10
1. Obligados a Declarar 10
2. No obligados a declarar 10
¿Cómo declarar el impuesto a la Renta? 11
Cronograma Renta 2020 12
¿Cómo se paga el impuesto? 12
Fraccionamiento 13
Gastos no deducibles 14
IGV 15
TASA 15
CARACTERÍSTICAS 15
OPERACIONES GRAVADAS CON IGV 15
Venta de bienes muebles en el país 15
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SAN AGUSTIN DE AREQUIPA EMPRESARIAL
Prestación o utilización de servicios en el país 16
Contratos de construcción 16
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores 16
Importación de bienes 16
Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneración 16
Nacimiento de la Obligación Tributaria – IGV 19
Contribuyentes y Habitualidad – IGV 19
Cálculo del Impuesto IGV 21
Base Imponible 22
Tasa del Impuesto 22
Impuesto Bruto 22
Impuesto a pagar 23
Crédito Fiscal 23
Requisitos Sustanciales 23
Requisitos Formales 23
Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV 24
Declaración y Pago del Impuesto - IGV 24
CONCLUSIONES 26
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INTRODUCCIÓN
Si hablamos de igv o rentas es importante saber que estas se encuentran
escritas en lo que se denomina el sistema tributario peruano este
sistema está compuesta por un conjunto de normas legales, organismos
públicos y procedimientos destinados al cobro de tributos sea un tributo una
prestación pecuniaria de carácter proactivo impuesta por el estado par
financiar gastos públicos (obras públicas ,actividades de importancia nacional).
El sistema tributario tiene tre s elementos siendo el primero la
administración tributaria que estará a cargo de la superintendencia nacional
de aduanas y de administración tributaria (SUNAT) quien gestiona los
tributos para el gobierno central Y de las municipalidades para los gobiernos
locales
las normas tributarias que se encarga de dirigir jurídicamente las relaciones
en este ámbito y se basan en el principio de la legalidad es decir que los
tributos se crean modifican o derogan exclusivamente por ley o decreto
legislativo en este ámbito tenemos : código tributario ,ley de impuesto a la
renta ,ley de impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo
.La Política tributaria está dirigido por el ministerio de economía y finanzas
En el Perú existen 3 tipos de tributos tenemos las tasas , que se pagan
como consecuencia de la prestación de un servicio público tenemos :
arbitrios , derechos , licencias. Las contribuciones se genera por una
contraprestación se ven reflejadas en obras públicas (mediante el peaje) o
contribuciones a entidades públicas como al senati
Los impuestos que a diferencias de los 2 anteriores el impuesto no genera
contraprestaciones directa , el estado nos cobrará por la riqueza , lo que
tenemos y lo que consumimos este se divide en en indirecto y directo este
último grava la riqueza de las personas de forma inmediata (impuesto ala renta
, impuesto predial,impuesto vehicular)y el indirecto que grava la riqueza a
través de lo que consumen (impuesto general alas ventas , impuesto selectivo
al consumo , el impuesto a la alcabala,impuesto a las importaciones, impuesto
al rodaje)
Objetivo
● Conocer acerca de los dos impuestos más grandes en el perú que son
el impuesto general a las ventas y el impuesto a la renta , cuál es el
método de recaudación ,etc
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IMPUESTO A LA RENTA
En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se recauda una vez al año y grava todas
las ganancias que se obtengan de un trabajo o de la explotación de un capital,
ya sea un bien mueble o inmueble. Están obligados a pagar el beneficiario de
la renta, es decir, la persona que trabaja o el propietario de un negocio.
Este impuesto se paga de acuerdo a escalas establecidas por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).
IMPUESTOS PERSONAS
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES?
Te encontrarás obligado a presentar la declaración del Impuesto a la Renta
en el 2020 si eres una persona natural, sucesión indivisa, sociedad
conyugal que:
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo
para su apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio
rústico" al inmueble que, aún dentro de las poblaciones, está dedicada a uso
agrícola, forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios, aunque
éstos, total o parcialmente, se destinen a vivienda.
● Mejoras incorporadas
Importante:
Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás
valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta
neta, esta se sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la
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enajenación de los referidos bienes. No se tomará en cuenta las pérdidas
obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición.
Importante
● Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)
● Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que
tengan un saldo del impuesto por regularizar.
● Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir
Recibos por Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos
como rentas de Cuarta categoría en la Casilla 107, en donde
consignarán como tipo de documento la opción "Consolidado", indicando
además el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes.
Importante:
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Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación
de dependencia, es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la
renta de Cuarta categoría se complementa con explotaciones comerciales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de
Tercera Categoría.
Recuerde:
IMPUESTOS EMPRESAS
¿Quiénes deben declarar el impuesto?
1. Obligados a Declarar
Se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta quienes en el 2020 hubieran obtenido rentas o pérdidas de Tercera
categoría y que hubieran estado afectos al Régimen General y/o al Régimen
MYPE Tributario del Impuesto a la Renta.
2. No obligados a declarar
A. No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los que
obtienen Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:
● El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
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● El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.
Sin embargo, si durante algún mes o periodo del año 2020, su empresa se
acogió al Régimen MYPE Tributario o al Régimen General, entonces deberá
presentar su Declaración Jurada Anual con la información que corresponda
desde su ingreso a cualquiera de dichos regímenes hasta el 31/12/2020.
0 25/03/2021
1 26/03/2021
2 29/03/2021
3 30/03/2021
4 31/03/2021
5 05/04/2021
6 06/04/2021
7 07/04/2021
8 08/04/2021
9 09/04/2021
Buenos contribuyentes y
sujetos no obligados a 12/04/2021
inscribirse en el RUC
b. Presencialmente:
● Utilizando la Guía para Pagos Varios – Form. 1662: Deberá llenar la guía
para pagos varios con la siguiente información:
o Periodo
o Código de Tributo
o Importe a pagar
Fraccionamiento
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Oportunidad de envío
Topes Situación Requisitos
de la solicitud
Ingresos anuales Usando el enlace
no superiores a Presentó la Inmediatamente después habilitado en
150 UIT del Declaración Anual de presentada la SOL con la
período de dentro del Plazo Declaración Anual presentación de la
fraccionamiento Declaración Anual
No utilizó el enlace
Ingresos anuales habilitado en SOL con
A partir del sexto día
no superiores a la presentación de la
hábil siguiente de la A través de
150 UIT del DJ Anual
presentación de la SUNAT Virtual.
período de NO Presentó la
Declaración Anual
fraccionamiento Declaración Anual
dentro del Plazo
Presentó declaración y A partir del primer día
siempre que hayan hábil de mayo del
Ingresos anuales A través de
transcurrido 5 días ejercicio en que vence la
mayores a 150 UIT SUNAT Virtual.
hábiles de la declaración del Impuesto
presentación. a la Renta
Base Legal: Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
161-2015/SUNAT
Gastos no deducibles
Los gastos no deducibles son aquellos que no están relacionados directamente
con la actividad económica del negocio o la empresa y que, por lo tanto no se
pueden deducir a la hora de pagar los impuestos.
IGV
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
TASA
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
Tasa del IGV : Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666
Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo
N° 776 .
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV +
IPM.
CARACTERÍSTICAS
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto
contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.
OPERACIONES GRAVADAS CON IGV
Venta de bienes muebles en el país
Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, tales como
compraventa, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por remate.
El retiro de bienes, son los autoconsumos realizados por el contribuyente fuera
de sus actividades empresariales, es decir que no son necesarios para realizar
sus actividades gravadas.
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Prestación o utilización de servicios en el país
Toda prestación de servicios que una persona realiza para otra y por la cual
percibe un ingreso que se considere renta de tercera categoría para los afectos
de del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último.
Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta
se encuentra domiciliado en el para efecto del impuesto a la Renta, sea cual
fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.
Contratos de construcción
Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional,
cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de celebración del
contrato o de percepción de los ingresos.
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores
Se encuentra gravada la primera venta de inmuebles ubicados en el territorio
nacional que realicen los constructores de los mismos, así como la posterior
venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor
cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o de otras
empresas vinculadas económicamente con el mismo, salvo cuando se
demuestre que la venta se efectuó a valor de mercado o a valor de tasación, el
que resulte mayor.
Importación de bienes
· Exoneraciones
Inafectaciones:
b) Renuncia a la exoneración
1.- Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando
el Formulario Nº 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS N°
103-2000/SUNAT. La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes
siguiente de aprobada la solicitud.
4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga
efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto
trasladado, no entenderán convalidada la renuncia, quedando a salvo su
derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser el caso.
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Asimismo el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos.
El artículo 4° del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la
habitualidad, se considerará la naturaleza, características, monto, frecuencia,
volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para
el cual el sujeto las realizó.
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Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible
está constituida por:
Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de
construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construcción.
Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción,
incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y aun cuando se
originen en la prestación de servicios complementarios, en intereses
devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación de la
operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del
servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien
preste el servicio.
Impuesto Bruto
Crédito Fiscal
Requisitos Sustanciales
Requisitos Formales