Caso Práctico NIA 620
Caso Práctico NIA 620
Caso Práctico NIA 620
Enunciado
La Compañía El Cartón Felíz, S.A. fue organizada el 18 de noviembre de 1991, como una
sociedad anónima por un plazo indefinido, de acuerdo con las leyes de la República de Guatemala. Su
objetivo principal según escritura de constitución, es la fabricación de cajas y envases de cartón
corrugado.
Las operaciones de fabricación que efectúa la Compañía se llevan a cabo en la planta de producción
ubicada en el Km. 220, Carretera al Atlántico, Morales, Izabal, República de Guatemala. Las oficinas
administrativas se encuentran ubicadas en la 2ª Calle 24-00 Edificio Diamante, Oficina 600, Vista
Hermosa II, Zona 15, Guatemala, Guatemala.
En el año 2019 se hace el cambio en las políticas contables de presentación de información financiera
con base de ISR a NIIF por realizar un préstamo hipotecario para aumento de la producción de cartón,
por lo cual solicita sus servicios como auditor externo.
Como auditores externos se realiza solicitud a la compañía Expertos Valuadores, S.A. para que realicen
verificación del valor que al 31 de diciembre de 2020 poseen las propiedades.
Cabe mencionar que la compañía Valuadora es muy reconocida por su impecable trabajo en los
avalúos y posee más de 60 años en el mercado, en auditorías anteriores, la firma ya había contratado
sus servicios para realización de avalúos, siendo de excelentes condiciones y exactitud.
La compañía El Cartón Feliz, S.A. ya había realizado valuaciones de las propiedades con la empresa
valuadora El ing, S.A y nos presentó los avalúos, sin embargo, al comparar ambos avalúos se identificó
una variación que no se considera material. Por lo que el informe se emitió con salvedad por otro tema
ajeno al trabajo de un experto del auditor. (Modificación de opinión por Acciones sin estados
financieros consolidados, como lo dicta las Normas Internacionales de Contabilidad 27 y 28 que se
refieren a la consolidación de estados financieros y contabilización de las inversiones en subsidiarias).
EL CARTÓN FELÍZ, S.A.
Estados Financieros
Al 31 de diciembre de 2018, 2019 y 2020
e Informe de los Auditores Independientes
Contenido
Páginas
Estados financieros:
- Estados de resultados 5
Hemos auditado los estados financieros de EL CARTÓN FELÍZ, S.A., (la Compañía), que comprenden los
estados de situación financiera al 31 de diciembre de 2018, 2019 y 2020, los estados de resultados, los
estados de otros resultados integrales, los estados de cambios en el patrimonio y los estados de flujos de
efectivo por los años que terminaron en esas fechas; así como las notas a los estados financieros que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, excepto por el asunto descrito en el párrafo Fundamento para la opinión con
salvedad, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situación financiera de EL CARTÓN FELÍZ, S.A., al 31 de diciembre de 2018, 2019 y 2020,
su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera
Como se indica en las Notas 2 y 4 a los estados financieros, la Compañía registra su inversión en acciones
de una empresa subsidiaria siguiendo el método del costo y a pesar que ejerce una influencia significativa
sobre esta subsidiaria no presenta estados financieros consolidados; como lo requieren las disposiciones
establecidas en las Normas Internacionales de Contabilidad 27 y 28 que se refieren a la consolidación de
estados financieros y contabilización de las inversiones en subsidiarias.
Hemos llevado a cabo nuestras auditorías de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con estas normas se describen más adelante en la sección
“Responsabilidad del auditor sobre los estados financieros” de este informe. Somos independientes de la
Compañía de conformidad con las Normas Internacionales de Ética Para Contadores (IESBA por sus siglas
en inglés), que son aplicables a nuestras auditorías de los estados financieros en Guatemala. Consideramos
que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proveer una base para
nuestra opinión.
Como se menciona en la Nota 25 a los estados financieros, la Administración de la Compañía adoptó las
Normas Internacionales de Información Financiera, considerando como fecha de transición el 1 de enero
de 2016, para presentar los estados financieros del primer año terminado el 31 de diciembre de 2016, en
forma comparativa con respecto a la información de los años 2020 y 2019. Los efectos de la adopción de
estas normas se aplicaron retroactivamente, por lo que se reformularon los estados financieros al 31 de
diciembre de 2018 y 2017 y por los años que terminaron en esas fechas.
Los encargados del gobierno de la Compañía, son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la Compañía.
Nuestros objetivos son obtener seguridad razonable que los estados financieros en su conjunto están
libres de desviaciones materiales, debido a fraude o error y emitir un informe de auditoría que contiene
nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con las NIA siempre detecte desviaciones materiales cuando existen. Las
desviaciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma
agregada, puede esperarse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios
toman basándose en los estados financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio profesional y
mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. Nosotros también:
- Identificamos y evaluamos los riesgos de desviación material en los estados financieros, debido a
fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y
obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra
opinión. El riesgo de no detectar una desviación material debida a fraude es más elevado que en
caso de una desviación material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión,
falsificación, omisiones intencionales, manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del
control interno.
- Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias y no con la finalidad de
expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía.
2
- Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Administración, de la base contable de
empresa en funcionamiento y, con base en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si
existe o no una desviación material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar
dudas significativas sobre la capacidad de la Compañía para continuar como empresa en
funcionamiento. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos a la
atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que expresamos una opinión
modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de
nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa que la
Compañía deje de ser una empresa en funcionamiento.
Comunicamos a los responsables del gobierno de la entidad, entre otros asuntos, el alcance y el
momento de realización de la auditoría y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier
deficiencia significativa del control interno que identificamos en el transcurso de la auditoría.
3
EL CARTÓN FELÍZ, S.A.
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020, 2019 Y 2018
(Expresados en Quetzales – Nota 2)
ACTIVO NO CORRIENTE:
Propiedad, planta y equipo – neto 2,3 Q 165,583,394 Q 72,913,474 Q 55,632,827
Inversiones en acciones 2,4 10,324,863 2,975,608 2,975,608
Otras cuentas por cobrar a largo plazo 5,8 12,404,991 10,076,255 9,513,515
Total del activo no corriente 188,313,248 85,965,337 68,121,950
ACTIVO CORRIENTE:
Cuentas por cobrar 2,6 57,640,736 54,113,423 36,499,933
Partes relacionadas 2,7 4,210,396 3,485,038 5,833,794
Otras cuentas por cobrar 8 15,168,484 19,162,306 8,089,647
Inventarios 2,9 45,258,727 48,676,074 38,607,944
Efectivo 2,10 4,956,397 7,777,231 4,828,042
Total del activo corriente 127,234,740 133,214,072 93,859,360
TOTAL Q 315,547,988 Q 219,179,409 Q 161,981,310
PATRIMONIO Y PASIVO
PATRIMONIO:
Capital social 11 Q 24,800,000 Q 24,800,000 Q 24,795,000
Utilidades retenidas 12 55,123,762 48,863,313 43,483,471
Superávit por revaluación 3,19 50,100,250 - -
Reserva legal 2,12 3,298,158 2,995,610 2,665,393
PASIVO NO CORRIENTE:
Préstamos bancarios a largo plazo 2,16 45,418,076 28,342,951 15,646,492
Obligaciones por pagar a largo plazo 2,17 180,776 450,676 227,406
Otras cuentas por pagar a largo plazo 249,776 655,500 205,500
Total del pasivo no corriente 45,848,628 29,449,127 16,079,398
PASIVO CORRIENTE:
Proveedores 13 100,101,206 102,036,461 62,185,247
Impuestos por pagar 14 2,428,807 1,969,125 185,214
Cuentas por pagar y pasivos acumulados 2,15 5,169,537 5,505,525 3,509,534
Préstamos bancarios a corto plazo 2,16 10,169,218 1,780,328 7,478,353
Obligaciones por pagar a corto plazo 2,17 269,900 476,476 841,973
ISR diferido pasivo 19 18,238,522 1,303,444 757,727
Las notas adjuntas de la 1 a la 25, son parte integral de los estados financieros.
EL CARTÓN FELÍZ, S.A.
ESTADOS DE RESULTADOS
POR LOS AÑOS QUE TERMINARON EL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 Y 2019
(Expresados en Quetzales – Nota 2)
INGRESOS:
Venta de productos 2 Q 325,330,165 Q 310,470,317
Venta de servicios 940,139 1,043,721
GASTOS DE OPERACIÓN:
Gastos generales y de administración 18 (49,914,665) (38,691,860)
5
Las notas adjuntas de la 1 a la 25, son parte integral de los estados financieros.
EL CARTÓN FELÍZ, S.A.
2020 2019
Las notas adjuntas de la 1 a la 25, son parte integral de los estados financieros.
6
EL CARTÓN FELÍZ, S.A.
Superávit
Capital por Reserva Utilidades
social revaluación legal retenidas Total
Las notas adjuntas de la 1 a la 25, son parte integral de los estados financieros.
8
EL CARTÓN FELÍZ, S.A.
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR LOS AÑOS QUE TERMINARON EL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 Y 2019
(Expresados en Quetzales – Nota 2)
2020 2019
FLUJOS DE EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
16,380,395 19,379,208
Cambios en los componentes del capital de trabajo
originados en movimientos de efectivo:
Aumento en cuentas por cobrar (3,527,313) (17,613,490)
Disminución (aumento) en inventarios 3,417,347 (10,068,130)
(Aumento) disminución en partes relacionadas por cobrar (725,358) 2,348,756
Disminución (aumento) en otras cuentas por cobrar 3,993,822 (11,072,659)
Aumento otras cuentas por cobrar a largo plazo (2,328,736) (562,740)
(Disminución) aumento en proveedores (1,935,255) 39,851,214
Aumento en impuestos por pagar 459,682 1,783,911
(Disminución) aumento en cuentas por pagar y pasivos
acumulados (335,988) 1,995,991
(Disminución) aumento otras cuentas por pagar a largo
plazo (405,724) 450,000
Efectivo neto provisto por las actividades de operación 14,992,872 26,492,061
9
CAMBIO NETO EN EL EFECTIVO DEL AÑO (2,820,834) 2,949,189
Las notas adjuntas de la 1 a la 25, son parte integral de los estados financieros.
EL CARTÓN FELÍZ, S.A.
1. ORGANIZACIÓN Y OPERACIONES
Base de presentación – Los estados financieros han sido preparados sobre la base del costo
histórico, excepto por los Inmuebles, Maquinaria, Vehículos, Herramienta y otros activos que
están revaluados.
Las principales políticas contables adoptadas por la Compañía para la preparación de los estados
financieros se incluyen a continuación. Las políticas contables que se indican abajo han sido
aplicadas consistentemente en los estados financieros que se adjuntan.
Estos estados financieros han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de
Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera e interpretaciones, que en
conjunto se conocen como NIIF excepto por lo descrito en nuestra opinión de auditoría. Estas
normas son emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB).
Excepto por el evento descrito en nuestra opinión de auditoría las políticas contables que sigue la
Compañía están de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), estos principios
requieren que la Administración efectúe ciertas estimaciones y utilice ciertos supuestos, para
determinar la valuación de algunas de las partidas incluidas en los estados financieros y para
efectuar las revelaciones que se requieren presentar en los mismos. Aun cuando pueden llegar a
10
diferir de su efecto final, la Administración considera que las estimaciones y supuestos utilizados
fueron los adecuados en las circunstancias.
a) Nuevas normas y enmiendas vigentes a partir del 1 de enero de 2020 y 2019 o períodos
posteriores.
No hubo nuevas normas o interpretaciones que estuvieran vigentes por primera vez en
los períodos que comenzaron en o después del 1 de enero de 2020 que tuvieran un efecto
significativo en los estados financieros de la Compañía.
Período contable - Los estados financieros adjuntos corresponden al período de doce meses
que terminaron el 31 de diciembre de 2020 y 2019, fueron preparados a requerimiento de los
Accionistas de la Compañía.
Unidad monetaria - Los estados financieros que se adjuntan, están expresados en Quetzales
(símbolo Q), moneda oficial de Guatemala. El tipo de cambio del Quetzal con respecto al Dólar de
los Estados Unidos de América, es fijado por la oferta y la demanda en el mercado bancario. Al 31
de diciembre de 2020, el tipo de cambio al cierre publicado por el Banco de Guatemala fue Q7.52
por US$1.00 (Q7.63 por US$1.00 al 31 de diciembre de 2019).
El diferencial cambiario, si existiera alguno, que resulta entre el momento en que se registra la
operación y la fecha de su cancelación o la fecha de cierre contable si no ha sido pagada, se
registra contra los resultados del ejercicio.
Estimaciones contables - Las políticas contables que sigue la Compañía están de acuerdo con las
Normas Internacionales de Información Financiera y requieren que la Administración efectúe
ciertas estimaciones y utilice ciertos supuestos, para determinar la valuación de algunas de las
partidas incluidas en los estados financieros y para efectuar las revelaciones que se requieren
presentar en los mismos. Aun cuando pueden llegar a diferir de su efecto final, la Administración
considera que las estimaciones y supuestos utilizados fueron los adecuados en las circunstancias.
Concentración de riesgo crediticio, riesgo de interés y riesgo de cambio - Los activos que se
encuentran potencialmente expuestos a concentraciones de riesgo crediticio, de interés y de
cambio; corresponden a efectivo, cuentas por cobrar y cuentas por pagar. La
Administración mantiene cuentas de depósitos en bancos locales y del extranjero; las cuentas
por cobrar se encuentran distribuidas en clientes, cuentas por cobrar a compañías
relacionadas, otras cuentas por cobrar; las cuentas por pagar, están siendo atendidas
normalmente a través del flujo de operaciones. En opinión de la Gerencia de la Compañía al 31
de diciembre de 2020 y 2019, no existió riesgo de crédito, de interés, ni de cambio.
12
activos y pasivos financieros y al plazo de su realización o vencimiento, su valor en libros se
aproxima a su valor razonable.
Los activos y pasivos financieros se compensan entre sí, cuando la Compañía tiene la intención
de cancelarlos sobre una base neta o de realizar el activo y cancelar el pasivo
simultáneamente, tal es el caso de los créditos y débitos fiscales Del Impuesto al Valor
Agregado IVA que se compensan entre sí.
Propiedad, planta y equipo – Excepto por los terrenos, edificios, maquinaria, vehículos,
herramientas y otros activos que están revaluados según informe de un valuador independiente,
el mobiliario y equipo de computación se registran al costo, neto de la depreciación acumulada
y de cualquier pérdida acumulada por deterioro en el valor de estos activos. Cuando se venden
o retiran los activos, se elimina su costo y depreciación; y cualquier ganancia o pérdida que resulte
de su disposición se registra contra los resultados del año.
El costo inicial de los bienes comprende su precio de compra incluyendo impuestos de aduana
y cualquier costo directamente atribuible para ubicar y colocar el activo en condiciones de
trabajo y uso. Los gastos incurridos después que los activos fijos se hayan puesto en operación,
como reparaciones, costos de mantenimiento y de reacondicionamiento, se cargan
normalmente a los estados de resultados del año en que se incurren.
En el caso en que se demuestre claramente que los gastos resultarán en beneficios futuros por
el uso de los bienes, más allá de su estándar de funcionamiento original, los gastos son
capitalizados como un costo adicional de los mismos.
Porcentaje de
Descripción Depreciación Vida útil
Contenedores 20% 20 años
Equipo de cómputo, sistema y software 33.33 3 años
Equipo y Herramienta de producción 20% 10-20 años
Arrendamiento Financiero - Los arrendamientos de activos bajo los cuales los riesgos y
beneficios inherentes al activo arrendado se transfieren sustancialmente a la Compañía, se
clasifican como arrendamientos financieros. Los pagos por el arrendamiento bajo esta
modalidad están compuestos por cargos financieros y amortización de la deuda. Los cargos
financieros son reconocidos directamente en los resultados del período. Los activos
capitalizados se deprecian con base en la vida útil estimada del bien arrendado.
Las inversiones en Cartoncito, S.A. se registran al costo de adquisición. Los dividendos por
participaciones en acciones en otras compañías se reconocen y registran al momento de ser
percibidos. Al 31 de diciembre de 2020, la Compañía mantiene una inversión en el capital de su
compañía relacionada domiciliada en la República de El Salvador, por un monto de US$976,990
que equivale a un 99.80% de la participación en el capital de la subsidiaria, que equivale a un
total de acciones adquiridas de 97,699.
Efectivo - El efectivo incluye los saldos en caja y bancos. Los saldos en bancos locales están
disponibles a la vista y sobre los mismos no existe ninguna restricción que limite su uso.
Inventarios - Los inventarios están valuados al costo o valor neto realizable el que haya sido
menor, usando el método de costo real de producción para productos terminados; costos
promedios para materias primas y otros materiales de producción. Los repuestos y accesorios
así como el inventario en tránsito, están valuados a su costo real.
Prestaciones laborales - De acuerdo a las leyes laborales vigentes en el país, la Compañía está
obligada al pago de las prestaciones que se indican a continuación:
14
Bonificación anual (Bono 14): Se paga esta prestación en el mes de julio de cada año y se
calcula sobre la base de un mes de sueldo.
Aguinaldo: Se paga esta prestación en el mes de diciembre de cada año y se calcula sobre la
base de un mes de sueldo.
Impuesto Sobre la Renta - ISR Impuesto Sobre la Renta corriente – La Ley de Actualización
Tributaria (Decreto 10-2012), establece dos Regímenes para pagar el impuesto anual de los
contribuyentes que obtengan rentas de fuente guatemalteca, tal como se indica a
continuación:
a) Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. Este Régimen consiste en aplicar
un tipo impositivo del 25%. El impuesto se paga mediante pagos trimestrales vencidos con
una liquidación al final del año.
La Compañía paga su impuesto bajo el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
Para el efecto, la ley requiere que la información o documentación que el contribuyente haya
utilizado para la valoración de las operaciones entre partes relacionadas, debe estar disponible
al momento de presentar la declaración del Impuesto Sobre la Renta.
15
Impuesto Sobre la Renta Diferido - Los pasivos por impuestos sobre la renta diferidos son
generalmente reconocidos para todas las diferencias temporarias imponibles. Los activos por
impuestos diferidos generalmente se reconocen para todas las diferencias temporarias deducibles
y créditos fiscales, rebajas y pérdidas fiscales no aprovechadas, hasta la extensión en que se
considere probable que la compañía va a tener en el futuro suficientes ganancias fiscales para
poder hacerlos efectivos. Tales activos y pasivos no son reconocidos si las diferencias temporarias
proceden de una plusvalía o del reconocimiento inicial, (salvo en una combinación de negocios) de
otros activos y pasivos en una operación que no afecta el resultado fiscal o resultado contable. El
valor en libros de los activos por impuestos diferidos es revisado a la fecha de cada estado de
situación financiera y se reconocen como no corriente.
Los impuestos sobre la renta, tanto corrientes como diferidos, son reconocidos como gasto o
ingreso, e incluidos en la determinación de la ganancia o pérdida neta del período, excepto si tales
impuestos surgen de: a) una transacción o suceso económico que se ha reconocido, en el mismo
período, cargando o abonando directamente al patrimonio, en cuyo caso, tales impuestos
también se reconocen directamente al patrimonio; b) una combinación de negocios, en cuyo caso,
los efectos del impuesto se incluyen en la determinación de la plusvalía o del exceso de la
participación del adquiriente en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos
contingentes identificables de la entidad adquirida, sobre el costo de la adquisición.
Reconocimiento de ingresos - Los ingresos por venta de bienes producidos se reconocen cuando
se devengan. Las ventas son efectuadas principalmente al crédito y son reconocidas netas de los
impuestos a las ventas y descuentos, cuando se ha transferido el riesgo y beneficio del bien
producido al cliente.
Reconocimiento de gastos - Los gastos se reconocen como tal en el momento que se incurren
(método de lo devengado); cuando se ha recibido el bien o servicio correspondiente.
16
3. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El detalle del movimiento de la propiedad, planta y equipo y su depreciación acumulada por los años que terminaron el 31 diciembre de 2020 y 2019, se presenta a continuación:
Edificios, Mobiliario y
mejoras y equipo de Otros Construcciones
Costo: Terrenos construcciones Maquinaria Vehículos computación activos Herramientas en proceso Total
Saldo al 31 de diciembre
de 2018 Q 1,524,407 Q 21,808,885 Q 65,771,678 Q 10,918,737 Q 7,944,685 Q 3,348,719 Q 989,575 Q 4,979,521 Q 117,286,207
Saldo al 31 de diciembre
de 2019 1,524,407 21,955,719 78,162,921 12,439,650 8,397,126 3,462,304 1,068,746 18,784,234 145,795,107
Saldo al 31 de diciembre
de 2020 Q 2,757,705 Q 43,374,717 Q 105,355,932 Q 11,499,646 Q 9,417,276 Q 4,201,158 Q 1,405,232 Q 12,916,102 Q 190,927,768
17
Edificios, Mobiliario y
mejoras y equipo de Otros Construcciones
Depreciación acumulada: Terrenos construcciones Maquinaria Vehículos computación activos Herramientas en proceso Total
Saldo al 31 de diciembre de
2018 Q - Q 7,140,886 Q 41,143,378 Q 3,867,008 Q 7,033,291 Q 1,574,081 Q 894,736 Q - Q 61,653,380
Saldo al 31 de diciembre de
2019 - 7,693,518 49,922,876 4,816,130 7,625,899 1,886,059 937,151 - 72,881,633
Saldo al 31 de diciembre de
2020 Q - Q 1,053,037 Q 9,888,759 Q 3,705,811 Q 8,089,643 Q 1,688,367 Q 918,757 Q - Q 25,344,374
Valor en libros:
Al 31 de diciembre de 2019 Q 1,524,407 Q 14,262,201 Q 28,240,045 Q 7,623,520 Q 771,227 Q 1,576,245 Q 131,595 Q 18,784,234 Q 72,913,474
Al 31 de diciembre de 2020 Q 2,757,705 Q 42,321,680 Q 95,467,173 Q 7,793,835 Q 1,327,633 Q 2,512,791 Q 486,475 Q 12,916,102 Q 165,583,394
18
Al 31 de diciembre de 2020 y 2019 algunos saldos de propiedad plantan y equipo se
encuentran garantizando préstamos de la siguiente manera:
2020
b) Los vehículos tipo Pickup marca Nissan, Línea Frontier, tipo Pickup marca Suzuki, Pickup
APV marca Nissan, garantizan los préstamos contratados con el Banco Industrial, S.A. (Ver
Nota 16)
2019
b) El vehículo tipo Pickup marca Nissan, Línea Frontier, garantiza el préstamo contratado con
el Banco Industrial, S.A., por un monto de Q129,288.(Ver Nota 16)
c) El vehículo tipo Pickup marca Suzuki Nissan, Línea Pick-up APV modelo 2014, color blanco,
garantiza el préstamo contratado con el Banco Industrial, S.A., por un importe de Q89,727.
(Ver Nota 16)
Los terrenos, edificios, maquinaria, vehículos, otros activos y herramientas clasificados como
propiedad plantan y equipo han sido revaluados al 31 de diciembre de 2020, según informe de
un valuador independiente calificado, los cuales generaron un superávit por revaluación neto
de impuesto sobre la renta diferido de Q53,997,855 y una pérdida por revaluación neta de
impuesto sobre la renta de Q3,368,298 (Ver Nota 19).
4. INVERSIONES EN ACCIONES
2020 2019
Inversión en acciones registradas al costo, realizada por El
Cartón Felíz, S.A. equivalente a 896 acciones comunes con
un valor nominal de Q1.00 cada una, que representan el
19
3.77% del capital pagado en la compañía Administradora del
Edificio Diamante, S.A.,
sobre la cual a la fecha no se tiene el control; las decisiones
operativas y administrativa a la fecha las tienen otros
accionistas (el giro del negocio de la subsidiaria es la
administración de las áreas comunes de Edificio Diamante).
Q 2,975,608 Q 2,975,608
La integración de otras cuentas por cobrar a largo plazo al 31 de diciembre de 2020 y 2019, se
muestra a continuación:
2020 2019
IVA Crédito fiscal importación Q 5,023,197 Q 2,349,689
IVA Retenciones por compensar 3,065,351 6,295,697
Impuesto de solidaridad 3,313,033 467,855
Otras cuentas por cobrar 1,003,410 963,014
TOTAL Q 12,404,991 Q 10,076,255
2020 2019
Clientes locales en quetzales Q 36,466,483 Q 43,887,755
Clientes locales en dólares 13,348,767 8,764,282
Clientes del exterior 7,825,486 1,461,386
TOTAL Q 57,640,736 Q 54,113,423
La integración de las cuentas por cobrar clasificados por antigüedad al 31 de diciembre de 2020
y 2019, se detalla a continuación:
2020 2019
20
No vencido Q 48,012,396 Q 42,629,838
De 1 – 30 días 7,257,524 10,087,661
De 31 – 60 días 910,881 876,100
De 61 – 90 días 1,459,935 519,824
7. PARTES RELACIONADAS
2020 2019
El detalle de las transacciones realizadas con las compañías relacionadas durante los años 2020
y 2019, se presenta a continuación:
Ingresos
2020 2019
Cartoncito, S.A. (El Salvador)
Ingresos por venta de cartón corrugado Q 8,880,104 Q 873,006
Otras ventas - 247,656
21
Costos
2020 2019
La integración de las otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2020 y 2019, se muestra
en la página siguiente:
2020 2019
Impuesto crédito fiscal compras locales a/ Q 8,252,335 Q 7,761,712
IVA retenciones por compensar b/ 6,294,108 6,295,697
IVA crédito fiscal importaciones 5,295,643 2,418,093
Impuesto de solidaridad 3,485,170 3,485,905
Pagos a cuenta del impuesto sobre la renta 1,930,574 609,573
Funcionarios y empleados 713,597 1,009,795
Gastos pagados por anticipado 517,275 173,442
Misceláneos 367,799 165,000
Anticipo a proveedores locales 291,775 226,628
Cuentas por liquidar 141,577 186,597
Anticipo a proveedores del exterior 130,415 6,906,119
Otras cuentas por cobrar 153,207 -
TOTAL 27,573,475 29,238,561
Menos:
PORCIÓN CLASIFICADA A CORTO PLAZO (15,168,484) (19,162,306)
PORCIÓN CLASIFICADA A LARGO PLAZO Q 12,404,991 Q 10,076,255
a/ Este saldo corresponde al crédito fiscal generado por la Compañía durante los años
terminados el 31 de diciembre de 2020 y 2019, se debe al giro normal de operaciones de
la Compañía por compra de materia prima y servicios. La recuperación se efectuará dentro
del ciclo de operaciones del año siguiente.
b/ Este saldo corresponde al remanente por retenciones de IVA por el período de mayo 2010
a la fecha. La Superintendencia de Administración Tributaria emitió dos resoluciones a
favor de la entidad por la devolución por un valor de Q6,201,485 de los años 2014 y 2013,
los cuales no se han recuperado el efectivo por lo que la Administración de la Compañía
tomó la decisión de compensarlos con los pagos trimestrales a cuenta del Impuesto de
Solidaridad del año 2019, por un monto de Q4,733,663.
9. INVENTARIOS
10. EFECTIVO
2020 2019
Moneda local:
Moneda extranjera:
Durante el año que terminó el 31 de diciembre de 2017, se amplió el capital pagado por un
monto de Q10,659,000, representado por 10,659 acciones comunes con un valor nominal de
Q1,000 cada una; adicionalmente, en el año 2018, fue ampliado el capital en Q5,00,
representado por 5 acciones de Q1,000 cada una. Por lo tanto, el capital suscrito y pagado al
31 de diciembre de 2018, asciende a un monto de Q24,800,000 (Al 31 de diciembre de 2017,
era de Q14,136,000).
Utilidades retenidas: Los dividendos pagados o acreditados a cuenta de los Accionistas están
afectos al pago del 5% de impuesto sobre la renta.
13. PROVEEDORES
2020 2019
La integración de las cuentas por pagar y pasivos acumulados al 31 de diciembre 2020 y 2019,
se muestra a continuación:
2020 2019
2020 2019
Banco Industrial, S.A.:
25
Suscrito a un plazo de 24 meses, con vencimiento en
febrero de 2022, por un monto total de Q129,288, garantía
fiduciaria, tasa de interés anual del 8.60%. Q 5,841 Q 72,774
Menos:
PORCIÓN CLASIFICADA A CORTO PLAZO (10,169,218) (1,780,328)
2020 2019
Improsa Servicios Internacionales, S.A.
Arrendamiento de vehículo suscrito a un plazo de 36
cuotas, con vencimiento en julio de 2022, por un monto
total de Q807,261. Q 450,676 Q 699,747
Arrendamiento de 10 cabezales suscrito a un plazo de 36
cuotas, con vencimiento en febrero de 2022, por un
monto total de Q1,942,618. - 185,768
Arrendamiento de 4 vehículos suscrito a un plazo de 48
cuotas, con vencimiento en marzo de 2022, por un
monto total de Q530,030. - 41,637
TOTAL 450,676 927,152
Menos:
26
PORCIÓN CLASIFICADA A CORTO PLAZO (269,900) (476,476)
PORCIÓN CLASIFICADA A LARGO PLAZO Q 180,776 Q 450,676
2020 2019
2020 2019
Gastos de personal Q 21,255,464 Q 16,358,422
Fletes 3,682,483 646,231
Combustibles y lubricantes 3,330,373 3,837,644
Honorarios 3,037,828 2,977,070
Otros gastos 2,669,513 2,011,185
Repuestos y mantenimiento 2,655,069 1,778,294
Gastos de viaje 2,312,921 1,629,477
Mantenimiento 2,151,904 1,901,497
Depreciaciones y amortizaciones 1,656,019 1,491,873
Comisiones 1,422,428 1,524,639
Arrendamiento 1,155,112 1,030,820
Atención al personal 773,037 825,227
Seguro de vehículos 643,067 595,487
Muestras de cajas para departamento de ventas 575,170 386,692
Gastos de exportación 527,121 9,761
VAN Q 47,847,509 Q 37,004,319
2020 2019
VIENEN Q 47,847,509 Q 37,004,319
2020 2019
28
2020
Impuesto sobre la renta diferido
Tasa de Diferencia
Cuenta Base fiscal Base NIIF impuesto temporal Activo Pasivo Resultado
Reserva para cuentas
incobrables Q 1,807,431 Q - 25% Q (1,807,431) Q -Q (451,858) Q (37,908)
Propiedad, planta y equipo 177,880,943 123,668,353 25% 54,212,590 13,553,148 - 14,419,077
Depreciación acumulada (81,316,130) (24,815,068 25% 56,501,062 - (14,125,266) (14,346,039)
Depreciación acumulada - (529,306) 25% (529,306) 131,327 - 131,327
Revaluación de terrenos - 1,233,298 10% (1,233,298) - (123,330) -
Revaluación edificios - 19,384,228 25% (19,384,228) - (4,681,789) -
Revaluación de maquinaria - 49,568,266 25% (49,568,266) - (11,506,211) -
Revaluación de vehículos - 966,609 25% (966,609) (216,455) -
Revaluación de otros activos - 328,478 25% (328,478) - (37,465) -
Revaluación de herramientas - 269,601 25% (269,601) - (64,610) -
Obligaciones financieras -leasing - (450,675) 25% 450,675 112,669 - (119,119)
Indemnizaciones Q (3,318,722) Q - 25% Q (3,318,722) - (829,682) (352,556)
2019
Impuesto sobre la renta diferido
Tasa de Diferencia
Cuenta Base fiscal Base NIIF impuesto temporal Activo Pasivo Resultado
Reserva para cuentas
Incobrables Q 1,655,800 Q - 25% Q (1,655,800) Q Q (413,950) Q (139,919)
Propiedad planta y equipo 142,331,390 145,795,107 25% 3,463,717 - (865,930) (200,140)
Depreciación acumulada (71,994,541) (72,881,633) 25% (887,092) 221,773 - 73,793
Obligaciones financieras- leasing - (927,152) 25% (927,152) 231,788 - (35,557)
Indemnizaciones (1,908,500) - 25% (1,908,500) - (477,125) (243,894)
29
Q 453,561 Q (1,757,005) Q (545,717)
30
Efecto del estudio
Pérdida en
Superávit revaluación
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE:
Efectivo Q 192,944
Cuentas por cobrar – neto 10,667
Otras cuentas por cobrar 461,044
Otros inventarios 109,954
NO CORRIENTE:
Propiedad, planta y equipo 7,173,592
Menos - Depreciación acumulada (3,899,080)
Gastos de organización 30,325
Menos - Amortización acumulada (28,083)
31
Cuentas por pagar El Cartón Felíz, S.A. Q 5,783,794
Obligaciones 10,782
Provisiones 21,484
Total del pasivo corriente 5,816,060
PASIVO NO CORRIENTE:
Provisión a largo plazo 33,222
Total del pasivo no corriente 33,222
TOTAL 5,849,282
PATRIMONIO
Capital pagado 5,000
Reserva legal 83,072
Pérdida acumulada (1,811,072)
Pérdida del ejercicio (74,919)
Total del patrimonio (1,797,919)
TOTAL Q 4,051,363
De acuerdo con las regulaciones locales, el derecho de las autoridades fiscales para efectuar la
revisión de las operaciones de la Compañía, prescribe por el transcurso de cuatro años
posteriores a la fecha en la cual se debe presentar cada declaración anual del impuesto sobre
la renta.
Riesgos:
32
Riesgo de mercado - Está conformado por los siguientes riesgos:
2020 2019
Activos:
En cuentas bancarias en Dólares US$ 469,434 US$ 35,628
En Inversiones en acciones 1,357,440 380,450
En cuentas de compañías relacionadas 559,294 461,324
En clientes del exterior y locales 2,814,032 1,430,829
Otras cuentas por cobrar 23,525 907,076
Total activos poseídos en Dólares de los
Estados Unidos de América 5,223,725 3,215,307
Pasivos:
En proveedores del exterior 11,522,622 12,375,055
Total pasivos poseídos en Dólares de los
Estados Unidos de América 11,522,622 12,375,055
Riesgo de crédito - Consiste en que una de las partes del instrumento financiero falle al cumplir
con sus obligaciones contractuales y produzca en la otra parte una pérdida financiera. La
magnitud de la exposición al riesgo de crédito está representada por los saldos de las cuentas
por cobrar netas de cualquier provisión dotada para cubrir posibles pérdidas.
La Compañía ha preparado sus estados financieros de acuerdo con los principios locales
aplicables en Guatemala hasta el año terminado el 31 de diciembre de 2018. Los presentes
estados financieros al 31 de diciembre de 2020, se han considerado como los de primera
aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera, presentando el 2019 para
efectos comparativos de la misma norma.
NIIF 1 Permite la adopción por primera vez de ciertas exenciones de los requerimientos
generales. La principal exención que la compañía aplicó es la siguiente:
IAS 16: La Compañía utilizó el valor revaluado de los principales terrenos, edificios, y algunos
grupos de maquinaria como costo atribuido. Para los otros activos y revaluados, que representan
cerca del 21% del total de los activos de la compañía, se utilizado el costo histórico al 31 de
diciembre 2020, como costo atribuido.
La preparación de los estados financieros bajo NIIF requirió de una serie de modificaciones en la
presentación y en la valorización de las Normas aplicadas por la Compañía hasta el 31 de
diciembre de 2018, ya que ciertos principios y requerimientos de NIIF son sustancialmente
diferentes a los principios contables equivalentes.
La siguiente es una descripción detallada de las principales diferencias entre las dos normativas
aplicadas por la compañía y el impacto sobre el patrimonio al 31 de diciembre 2018 y 1 de enero
de 2015 y sobre la utilidad neta al 31 de diciembre de 2019.
Reconciliación del patrimonio bajo normativa anterior y bajo NIIF al 1 de enero y 31 de diciembre
de 2015
2020 2019
34
Reconciliación entre la utilidad del ejercicio bajo normativa anterior y bajo NIIF al 31 de
diciembre 2020, se presenta en la página siguiente:
Utilidad al 31
de diciembre
2020
Explicaciones de las principales diferencias en el patrimonio bajo normativa anterior y bajo NIIF:
a/ Reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido por los efectos de las partidas
temporales.
b/ Eliminación de la provisión de cuentas incobrables.
c/ Eliminación de la provisión por indemnizaciones por pagar a los empleados de la
Compañía.
d/ Reconocimiento de vehículos y equipo de computación adquirida bajo leasing y su
respectiva depreciación.
e/ Efecto de la depreciación sobre la maquinaria y edificios por la corrección de las vidas
útiles estimadas.
35