Universidad Nacional Hermilio Valdizán

Facultad de Economía

IMPUESTO A LA RENTA

DOCENTE: Edward N. Huerto Morales

Curso: Teoría y Política Fiscal y Tributaria
Integrantes:
CLEMENTE CHAVEZ, MARIA
SOSA EVARISTO, OMAR EDMUNDO
PLACIDO RIVERA, CLYNTON
Introducción

Impuesto a la renta: El impuesto a la renta es un tributo que se determina

anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital,
ya sea un bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se
le aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el
contribuyente.

Se divide en 5 categorías de pago dependiendo el tipo de renta y la renta extranjera:

1.-Renta de primera categoría:

A.- Definición  

Se consideran rentas de primera categoría a las rentas producidas por el arrendamiento,

subarrendamiento y cesión de bienes ya sean a título oneroso o gratuito.

B.- Supuestos

El Art. 23º de la ley del Impuesto a la Renta enumera cuales son los supuestos que
generan rentas de primera categoría. Estos son:

a.- Arrendamiento y subarrendamiento

b.- Locación o cesión temporal

c.- Las mejoras no reembolsables

d.- Cesión gratuita o a precio no Determinado

Desarrollaremos, los puntos a y d:

a.- Arrendamiento y subarrendamiento. -

Por arrendamiento se entiende el acuerdo por la cual una persona (arrendador) se

compromete a procurar el goce temporal de un bien a otra persona (arrendatario) que a
su vez se compromete al pago periódico de una renta.

Al respecto el Código Civil en el artículo 1666 señala que “Por el arrendamiento el

arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta
renta convenida”.

a.1.- Arrendamiento con renta pagada en efectivo. - Este supuesto es el más común,
pues se considera que cuando se celebra un contrato de arrendamiento de un predio se
realiza a cambio de una renta mensual materializada en dinero, el mismo que puede ser
en moneda nacional o extranjera.
a.2.- Arrendamiento en especie. - Esta referida a la renta pagada por el uso del predio
a través de otro bien distinto al dinero, que se encuentra pactada por las partes y que es
cierto y determinado, al respecto nuestra legislación establece en el artículo 13 inc. a
numeral 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta para efectos de determinar
el valor del bien, se considerará el valor de mercado en la fecha en que se devengue
dicha renta.

Un ejemplo que nos ilustra una renta en especie sería el caso en que el objeto del
arrendamiento es un campo de cultivo, los contratantes pactan que el arrendatario por el
uso y disfrute del mismo pagará con la producción de 1000 kilos de maíz amarillo duro,
cuyo precio al valor del mercado en el mes febrero del 2010 es de S/. 1.20 el kilo por
Kg., en el mes de marzo es de S/. 1.30 por Kg. y en el mes de abril de S/. 1.35.00 por
kg. es decir, la renta del mes de febrero es de S/1,200.00, el mes de marzo es de S/.
1300.00 y la de abril es de S/. 1350.00 nuevos soles.

a.3.- Arrendamiento que incluye accesorios y servicios. - Este supuesto implica un

arrendamiento que puede incluir servicio de cable, telefonía, Internet, mantenimiento de
edificio, servicio de electricidad o agua; entre los accesorios podemos encontrar; el aire
acondicionado, el estacionamiento, entre otros.

Ejemplo: Se celebra un contrato de arrendamiento cuya renta incluye servicio de

internet. El impuesto a pagar incluye la renta incluido el servicio brindado.

a.4.- Arrendamiento que incluye tributos del arrendador. - En este supuesto el
arrendatario asume las deudas tributarias del arrendador.

Esta idea se puede ilustrar mediante el siguiente ejemplo:

Se celebra un contrato en el que queda establecido que el arrendador tiene una deuda
frente a la municipalidad del impuesto predial acordándose que dicha deuda será
asumida por el arrendatario como parte de la renta mensual. La renta mensual incluye
lógicamente el pago del impuesto predial realizado por el arrendatario.

INFORME 088-2005-SUNAT, 29 DE ABRIL DEL 2005: La SUNAT ha señalado

que si el pago del impuesto predial es asumido por el arrendatario de los predios
alquilados, el monto del referido tributo, constituirá parte  de las rentas de primera
categoría generadas por el arrendamiento de tales predios; en tanto  que tratándose  de
los arbitrios  cuyo contribuyente sea el arrendador  de los predios alquilados , si el pago
de los mismos  es asumido por el arrendatario, el monto de tales arbitrios  también
constituirá  parte de las rentas de primera categoría generadas por el arrendamiento de
los referidos predios.

a.5.- Arrendamiento de predios amoblados. - En caso de predios amoblados, que

incluyen, electrodomésticos, menaje, modulares y otros.  Se consideran como renta el
arrendamiento del inmueble y de los bienes muebles que lo contienen.

a.6.- Subarrendamiento. - El subarrendamiento es un contrato por el cual el

arrendatario de un predio arrienda una parte del inmueble a un tercero, de tal manera
que coexisten dos contratos diferentes: el que ha realizado el arrendador con el
arrendatario y el que tiene el arrendatario con una tercera persona; figura que se
encuentra regulada en el artículo 1692  del  Código Civil.

Para efectos tributarios en el subarrendamiento la Ley del Impuesto a la Renta en el

artículo 22º señala que la renta bruta está constituida por la diferencia entre la merced
conductiva que se abone al arrendatario y la que esta debe abonar al propietario
(arrendador).

Ejemplo:  Una persona a la que un arrendatario subarrienda un local por la renta de S/.
200.00 nuevos soles, mientras que, al arrendatario, el arrendador (propietario) le alquila
el local a S/. 300.00 soles, la renta bruta se encuentra constituida por la diferencia que se
da entre ambas cantidades en este caso S/. 100.00 soles.

INFORME 088-2005-SUNAT, 29 DE ABRIL DEL 2005. Los sujetos que

subarriendan inmuebles y que obtienen una renta por ello deben estar inscritos en el
RUC; en tanto que los empleadores de trabajadores del hogar, por esa condición están
exceptuados de dicha inscripción.

a.7.- El arrendamiento por persona jurídica.- Para nuestra legislación los ingresos

obtenidos por las personas jurídicas, cuando participan en un contrato de arrendamiento
como arrendadores, son considerados como renta de tercera categoría, según lo
estipulado en el artículo 28º inciso de la ley del Impuesto a la Renta, siendo que para el
caso de los ingresos obtenidos por el arrendamiento de predios la renta no deberá ser
inferior al 6% del valor del autovalúo como se establece en el artículo 23º de la ley del
impuesto a la renta.

a.8 Arrendamiento al Sector Público Nacional. - Para el caso de contratos de

arrendamiento celebrados entre una persona natural o jurídica como arrendadores y el
Sector Público Nacional o se trate de museos, bibliotecas o zoológicos como
arrendatarios, si bien el contrato debería estar afectas a renta, el legislador a optado por
exonerar de la renta al arrendador tal como consta en el artículo 23º de la ley del
impuesto a la renta.

a.9 Presunciones de la norma. - Para los arrendamientos de predios (amoblados o no

amoblados), se presume que la renta o merced conductiva no podrá ser menor al 6% del
valor del predio.   (Se entiende por valor del predio el del autoavalúo declarado
conforme a lo establecido en la Ley de Tributación Municipal Art. 13 inc. a, numeral
1.3.).

a.10 Medio Probatorio. - Para efectos de acreditar el periodo en que el predio estuvo
arrendado o subarrendado, el contribuyente deberá presentar copia del contrato
respectivo, con firma legalizada ante Notario Público o con cualquier otro medio que la
SUNAT estime conveniente. La SUNAT en ningún caso aceptara como prueba
contratos celebrados o legalizados en fecha simultánea o posterior a cualquier
notificación o requerimiento.
B.- Cesión de uso gratuito o a precio no Determinado. -

Bajo este supuesto una persona puede ceder o dar un bien en uso de manera gratuita o
simplemente a un precio no determinable, sin embargo a pesar que el cesionante no
percibe una renta por haber cedido el uso del bien a título gratuito; el legislador ha
establecido que esta situación sí, constituye un hecho imponible.

b.1. Renta ficta. - Sobre una situación o un hecho concreto que no genera utilidad
aparente al sujeto obligado, el sistema tributario crea una valoración jurídica con la
finalidad de crear efectos impositivos tributarios a este hecho concreto.

El artículo 23º inciso d señala:

1. a) La renta ficta es generada por predios cuya ocupación ha sido cedida por
sus propietarios en forma gratuita o a precio no determinado: dicha renta es 6
% del valor del autovalúo.
2. b) Existe cesión gratuita o precio no determinado cuando una persona
distinta al propietario ocupe, tenga posesión o ejerza alguno de los atributos
que confiere la titularidad del bien.

b.2. Oportunidad de pago. - Los contribuyentes que hayan cedido en forma gratuita o
a precio no determinado su predio no tiene obligación de efectuar pagar a cuenta,
debiendo declarar y pagar anualmente.

b.3. Nacimiento de la obligación tributaria  de persona natural.- Los contribuyentes

a quienes se imputa la obtención de rentas fictas de primera categoría deben declararlas
y pagar el impuesto correspondiente anualmente; de donde se desprende que, en
general, tratándose de la renta ficta imputada a una persona natural (domiciliada o no en
el Perú) por la cesión gratuita o a precio no determinado de la ocupación de sus predios
ubicados en el país, el nacimiento de la obligación tributaria se produce el 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable

INFORME N° 293-2005-SUNAT/2B0000

Tratándose de la renta ficta imputada a una persona natural no domiciliada en el Perú,

por la cesión gratuita o a precio no determinado de la ocupación de sus predios ubicados
en el país, el nacimiento de la obligación tributaria de dicha renta ficta se produce el 31
de diciembre del ejercicio gravable en que se haya efectuado dicha cesión.

b.4. Valor del predio. - Es el valor del autovalúo del predio al momento en se hace
exigible el devengo de la renta.

b.5. Presunción de la norma. -

  Que el predio haya sido cedido a título gratuito o con precio por debajo del
mercado, lo que resulta aplicable tanto para personas naturales como
jurídicas.
 Que los predios han estado ocupados por todo el ejercicio gravable salvo
demostración en contrario.
 En el caso que el bien se entregue en cesión gratuita en menos de 12 meses,
se calculará la renta presunta o ficta, según sea el caso, en forma
proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales hubiera
arrendado o cedido el predio.

 En caso de cesión gratuita cuando una persona distinta al propietario tenga la

posesión de la propiedad, presumiéndose que la cesión indicada se realiza
por el total del bien siendo de cargo del contribuyente probar que la misma
se ha realizado de manera parcial en tal caso la renta ficta se determinara en
proporción a la parte cedida.

b.6. Medio Probatorio. - En caso de predios cuya ocupación haya cedido gratuitamente
o a precio no determinado, la acreditación del periodo de desocupación se realizará con
la discriminación en el consumo de los servicios que se estime suficiente a criterio de la
SUNAT.

Inc. A. numeral 7 Art. 13 D.S. Nº 122-94, modificado por el Art. 5 del D.S. nª 017-
2003-EF.

RTF N° 4761-4-2003 Jurisprudencia de Observancia Obligatoria

La Administración tributaria deberá probar que el predio a estado ocupado por un

tercero  bajo un título distinto al arrendamiento o subarrendamiento, debido a que ello
constituye  el hecho base  afín que se presuma  la existencia de renta ficta por la cesión
gratuita de la totalidad  del mismo por todo el ejercicio gravable, prevista  en el inciso d)
del artículo 23 de la LIR, correspondiendo a deudor tributario acreditar, de ser el caso,
que el inmueble no ha sido cedido en su totalidad, o por todo el ejercicio

RTF N° 813-1-2006

El sólo reporte del consumo eléctrico del inmueble sobre el cual la Administración
Tributaria imputa rentas fictas, sólo acredita que el inmueble puede haber estado
ocupado temporalmente, no así que el mismo haya sido ocupado por un tercero ya sea
como arrendatario o subarrendatario o que haya sido cedido gratuitamente.

b.7. La copropiedad. -  Es una figura jurídica donde la propiedad de un mismo bien

corresponde a más de una persona en conjunto.

Para este caso no es aplicable la regulación de renta presunta cuando uno de los
copropietarios sea quien ejerza la posesión o alguno de los atributos que le confiere la
titularidad del bien de acuerdo al artículo 13º del reglamento de la ley del impuesto a la
renta.
C.- Tasa del Impuesto.

El 20% sobre la renta que percibe se multiplica por 6.25%., es decir 5 % de la renta
mensual percibida por el Arrendador.

D.- Forma de pago.

El pago mensual del impuesto se realiza, de manera sencilla, a través de Pago Fácil, con
el formulario Nº 1683 – Guía de arrendamiento – en las ventanillas de las sucursales y
agencias de bancos autorizados.

Para tal efecto el contribuyente informará a la entidad bancaria los siguientes datos
mínimos:

 Numero de RUC del deudor tributario.

 Periodo tributario al que corresponde el pago
 Tipo y número de documento de identidad del arrendatario o sub
arrendatario.

Toda persona que alquila un bien mueble o inmueble debe tener su número de RUC.

E.- Oportunidad de pago 

El impuesto se paga una vez devengado el mes, aun cuando el arrendatario no haya
pagado la renta. Si el periodo a pagar es desde enero del 2009, el sistema
automáticamente lo grava con el 5%.

INFORME N° 270-2004-SUNAT/2B0000

 La declaración y pago a cuenta por concepto de rentas de primera categoría debe
realizarse en forma independiente por cada arrendamiento de predios que se devengue
en un período determinado. En tal sentido, la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 176° del TUO del Código Tributario se configurará por cada declaración que se
presente extemporáneamente, correspondiendo que por cada una de ellas se aplique la
sanción prevista en las Tablas de Infracciones y Sanciones

F.- Declaración rectificatoria.

La declaración y pago a cuenta mensual del Impuesto a la renta de primera categoría

podrá ser rectificada a través del Sistema Pago fácil, solo respecto del dato
correspondiente al monto de la renta. Para cuyo efecto el deudor tributario informará a
la entidad bancaria lo siguiente:

1. a)            Que la declaración que se realiza corresponde a una rectificatoria.

 2. b)           El número de operación o número de orden de la declaración
original, según sea el caso,
3. c)            El monto correcto de la renta
4. d)           El importe a pagar de ser el caso,
5. e)           El número de RUC
6. f)            Periodo Tributario
7. g)            Tipo y número de documento de identidad del inquilino.

Cuando se rectifique la declaración del pago a cuenta mensual del impuesto a la renta la
entidad bancaria le entregará al deudor tributario el formulario Nº 1683, que contendrá
los datos informados.

El deudor tributario entregará el formulario 1683 al arrendatario o subarrendatario,

debiendo sacar una copia del formulario para acreditar ante SUNAT la declaración y
pago a cuenta.

G.- Vigencia         

 A partir del 1 de enero del 2009.

H.- Sobre la Sociedad conyugal.

Serán contribuyentes siempre que los cónyuges opten por esta opción y quieran tributar
como unidad. (Art.16º LIR)

Ejemplo:   Arrendamiento de Inmueble:

                      S/. 50 000.00                ANUAL

                      S/. 25 000.00                               Para el esposo.

                      S/. 25 000.00                               Para la esposa.

Si tributan como Sociedad Conyugal se gravará sobre los S/.50000.00, pero si tributan
por separado cada cónyuge tributará por    S/.  25 000.00

2.-Renta de segunda categoría

En esta categoría el contribuyente es aquel que realiza actividades

de dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por préstamos de
dinero, regalías por uso de derechos de autor, de marca, etc...La cesión
definitiva o temporal de derechos de llave, patentes o similares.
3.-Renta de tercera categoría: El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un
tributo que se determina anualmente. Grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo.

Esta categoría de Impuesto a la Renta grava los ingresos que provengan de las
personas naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas
jurídicas, y así también las rentas que se consideren como Tercera Categoría
por mandato de la misma Ley.

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta, son

consideradas Rentas de Tercera Categoría las siguientes actividades:
4 y 5 .-Renta de cuarta y quinta categoría

Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera: si eres

trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual es superior a 7UIT* S/ 30,100.00 ,
deberás pagar impuesto a la renta.

Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a servicios prestados de manera independiente

de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También, están aquí los trabajadores del Estado
con contrato CAS, los directores, consejeros regionales y regidores municipales. Si estos
ingresos se complementan con actividades empresariales o viceversa, el total de la renta que
se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría es decir una renta empresarial.

Rentas de quinta categoría: son los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios,
asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.

Para estas rentas, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que se perciban, entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre. Se considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición del
trabajador, aunque este no las haya cobrado en efectivo o en especie.

Calculo del impuesto a la renta de cuarta categoría

Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio independiente de una
profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o entidad. Si generas estas rentas al
final del año podrías estar obligado a presentar declaración jurada anual y por ello debes saber
cómo determinar el impuesto a la renta.

Hazlo en 3 pasos:

1 descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año

Ejemplo: si tuviste S/ 40 000.00 soles de ingresos durante todo el año 2020, debes descontar
S/ 8 000.00 soles.

40,000 - 8,000 = 32,000

2 descuenta el valor de 7 UIT

Resta 7 UIT S/ 30,100.00 del resultado anterior: 32,000 - 30,100 = 1,900

3 aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT 2020: S/ 4,300.00

1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro del primer
tramo (S/1,900) al ser menor a 5 UIT S/ 21,500.00, debes aplicar la tasa del 8% es decir 1,900 x
8% = S/ 152.00. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás que calcular impuestos por cada
tramo, para luego sumar los mismos y así obtener el impuesto total.

En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de S/ 152.00 soles, este pago se
realizará previa presentación de la declaración jurada anual. Si hiciste pagos a cuenta o te
hicieron retención durante el año, estos montos deben ser descontados del impuesto
calculado y solo si queda un saldo por pagar, debes cancelarlo.

Debes estar atento a la publicación de Sunat al final del año, ya que ahí se establece quiénes
están obligados a presentar declaración jurada anual conforme a un cronograma.

Cálculo del impuesto a la renta de quinta categoría

Las rentas de quinta categoría son las que se obtienen por el trabajo en relación de
dependencia, bajo el mando y control de otra persona. Es decir, si eres un trabajador en
planilla que te encuentras sujeto a reglas de conducta, horario de ingreso y salida, y expuesto a
sanciones en caso de incumplimiento de tus labores.

Por regla general, si eres generador de rentas de quinta categoría no debes presentar
declaración jurada anual, salvo que tengas paralelamente rentas de cuarta categoría, en ese
caso sí debes presentar una declaración jurada anual por la totalidad de tus ingresos.

También debes hacerlo cuando la SUNAT lo establezca mediante resolución de

superintendencia publicada al final del año.

Por ejemplo: Para el año 2020 se estableció que las personas que reciben rentas de cuarta y/o
quinta categoría y que deduzcan gastos por alquileres, deben presentar declaración jurada
anual. Los gastos deducibles son aquellos que se generan por determinados consumos o
servicios que la ley permite descontar de los ingresos obtenidos, generando que el impuesto
disminuya.

Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar declaración jurada anual, debes
determinar el impuesto.

Hazlo en 4 pasos:

1 suma tus ingresos totales del año y descuéntale 7 UIT

Ejemplo: Si recibiste ingresos por un total de S/ 38 000.00 soles durante todo el año 2020 por
rentas de quinta categoría (trabajo dependiente), debes descontar 7 UIT S/ 30,100.00:

38,000 - 30,100 = 7,900

2 descuenta (en caso tengas), el monto de los gastos deducibles para personas naturales del
año (máximo 3 UIT)

Ejemplo: 7,900 – 6,000 = 1,900.00

Siendo S/ 6 000.00 el 30% del total de alquileres pagados durante el año.

3 aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT del 2020:  S/ 4,300.00

1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto está dentro del primer
tramo (S/1,900.00) al ser menor a 5 UIT S/ 21,500.00, debes aplicar la tasa del 8%, es decir S/ 1
900 x 8% = S/ 152.00. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás que calcular impuestos por cada
tramo, para luego sumar los mismos y así obtener el total.

4 descuenta las retenciones que tu empleador realizó durante el año

Retenciones del año: 2,000

Impuesto calculado 152 - 2,000 = S/ 1 848.00 (Saldo a favor)

Como se observa las retenciones del año son mayores al impuesto a pagar, entonces existe un
monto o saldo a favor del contribuyente, este será devuelto por la SUNAT cuando se presente
la declaración jurada anual y la solicitud de devolución correspondiente.

En caso que el trabajador (registrado en planilla) no se encuentre obligado a presentar

declaración jurada anual y obtenga un saldo a favor, la SUNAT devolverá dicho monto
directamente al contribuyente sin ningún trámite previo (devolución de oficio).

6.-Rentas de fuente extranjera

Cuando provengan de una fuente extranjera fuera del Perú. No se categorizan, siendo
consideradas para efectos del Impuesto si fueron percibidas. Como la renta obtenida
por alquilar un predio ubicado en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados
de depósitos bancarios de entidades financieras del exterior, la renta obtenida por
prestar servicios en el exterior, además de otras

Devolución de impuestos para rentas de trabajo - 4ta y 5ta categoría

Los trabajadores independientes o en planilla que generan renta de cuarta y/o quinta
categoría), y por la determinación anual del Impuesto a la Renta (IR) si resultara en un saldo a
favor, en dicho caso pueden solicitar la devolución.
 

Para el cálculo de la renta anual deben incluir como gastos adicionales los siguientes:

 Consumo en restaurantes, bares y hoteles: pueden deducir el 25% de los consumos

en bares, restaurantes y hoteles por 2021 y 2022. Para acceder a al beneficio deben
exigir una boleta de venta electrónica con el número de DNI o RUC al negocio. Si el
 monto de la compra supera los S/ 3,500 o US$ 1,000, deberá ser bancarizada. En 2020
pueden deducir el 15%.

 Gasto de alquileres: pueden deducir hasta el 30% del costo del alquiler, al presentar
ante la SUNAT los recibos de arrendamiento o factura electrónica (dependiendo si el
arrendador genera rentas de primera o de tercera categoría). Si la persona que alquila
la vivienda no les entrega el comprobante, deberán exigírselo. Solamente aplicará el
30% de la deducción para el titular del recibo.

 Honorarios profesionales de médicos y odontólogos: podrán deducir el 30% del pago

a médicos y odontólogos por el cuidado de salud, de hijos menores de 18 años, de
hijos mayores de edad con discapacidad registrada en el CONADIS o del cónyuge o
concubina(o) en la parte no reembolsable por seguros.

 Servicios profesionales que generen rentas de cuarta categoría: pueden deducir el

30% de lo que pagaron durante el 2020 a cualquier persona natural que tuviera una
profesión u oficio independiente y emitiera recibo por honorario electrónico. Cuando
el pago fuera igual o mayor a S/3,500 ó US$ 1,000, el que deberá estar bancarizado.

 Aportaciones a Essalud por contratar trabajadores del hogar: deberán probar el gasto
mediante el formulario 1676 que la SUNAT le entrega a los empleadores o el
documento virtual que demuestra el pago.

 Servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o

similares: pueden deducir el 50% de lo pagado entre el 2021 y 2022 a cualquier
persona natural emisora del recibo por honorarios electrónicos y figure registrada en
el RUC bajo la actividad principal y/o secundaria de actividades de agencias de viajes,
operadores turísticos, servicios de reservas y actividades conexas.

 Servicios de artesanos: permite deducir el 50% de lo pagado durante el 2021 y 2022 a

cualquier persona natural que emita recibo por honorarios electrónicos y se encuentre
inscrito en el Registro Nacional de Artesano, a cargo del Mincetur.

 Servicios de agencias de viajes y turismo, de agencias operadoras de viajes y turismo,

guías de turismo, centros de turismo termal y/o similares y servicios de turismo de
aventura, ecoturismo o similares: pueden deducir el 25% de lo que paguen por
ejemplo durante el 2021 y 2022 a una persona natural o empresa emisora de
comprobantes de pago y esté registrada en el RUC bajo la actividad principal y/o
secundaria de actividades de agencias de viajes y operadores turísticos y servicios de
reservas y actividades conexas.

 Actividad artesanal: pueden deducir el 25% de lo que paguen en 2021 y 2022 a

cualquier persona natural o empresa emisora de comprobantes de pago y figuren
inscrito en el Registro Nacional de Artesano, a cargo del Mincetur.

Monto a pagar

Si el monto a pagar por uno de los gastos fuera igual o mayor a S/ 3,500 o US$ 1,000, deberán
utilizar: tarjeta de crédito o débito, cheques, depósitos en cuenta, o transferencia bancaria u
otro medio de pago autorizado.
 
Gastos a deducir

El monto total de gastos adicionales a deducir (devolución) no puede superar las 3 UIT S/
12,900.00 para 2020, debiendo tomar en cuenta todos los gastos entre el 1 de Enero al 31 de
Diciembre, que figurarán en la Declaración Anual del Impuesto a la Renta, la que vence entre
Marzo y Abril del año siguiente, en base al cronograma de vencimientos. 
 

Además: Pueden consultar los gastos deducibles registrados.

 

Devoluciones del IR

Dentro de las devoluciones disponen de tipos de devolución:

 

Devolución de parte: En este caso pueden solicitarla de forma inmediata luego de presentar la
Declaración Anual, utilizando el formulario virtual N° 1649, pudiendo optar por entre 3 formas
de devolución: 

 Depósito en cuenta bancaria

 Orden de pago

 cheque (montos a devolver mayores a 10 UIT´s).

Devolución de oficio: Se da cuando la Sunat determina de forma automática tomando en

cuenta los gastos adicionales con un saldo a favor, haciendo el depósito directamente en la
cuenta de ahorros registrada, sin solicitud mediante.
 

De no estar de acuerdo con el resultado o consideran que les corresponde un monto mayor en
la devolución, pueden presentar la declaración de impuestos, para generar una solicitud de
devolución.

En este artículo has podido conocer qué es el impuesto a la renta y cuáles son los tipos
generales de renta que existen en el Perú.