Factores en La Auditoría Interna de Proyectos

I.
Investigo sobre temas y responde las siguientes preguntas:

4.1. Factores en la auditoría interna proyectos. Introducción.
La gestión de proyectos se enmarca en un contexto condicionado por elementos internos de la
compañía y del entorno. El conocimiento de este contexto es imprescindible para que Auditoría
Interna pueda realizar una adecuada labor de supervisión y aseguramiento.
4.2. Factores internos.

Corresponden a factores específicos de cada empresa y que condicionan la manera en que se toman
decisiones y se gestionan las actividades y procesos.
A la hora de auditar la gestión de cada uno de los proyectos, se deberán tener en cuenta, al menos:
• Objetivos de empresa, tanto estratégicos como operativos, así como el vínculo o relación del
proyecto con los mismos.
• Órganos de Gobierno y de Dirección, donde radica la autoridad y los procesos de toma de
decisiones. Determinados proyectos, atendiendo a su relevancia, disponen de órganos de gobierno
específicos con autonomía para la toma de decisiones y líneas de reporte a alto nivel.
• Marco Normativo y cultura de la organización.
Conjunto de políticas, procedimientos, protocolos, y normativa interna de la organización de obligado
cumplimiento du rante la ejecución del proyecto, así como los valores corporativos: código de
conducta, políticas de riesgos (incluyendo su apetito de riesgo), políticas de compras/contratación de
terceros, políticas de tesorería y financiación, programa de cumplimiento, etc.
• Estructura organizativa, mapa funcional y de procesos que determina la jerarquía y los responsables
funcionales de las áreas de conocimiento del proyecto, disponibilidad de recursos, ámbitos de
responsabilidad y segregación de funciones.
• Socios del proyecto y otros terceros que participan en el proyecto, ya sea por externalización de
determinadas actividades de proyecto o proporcionando asesoramiento y aseguramiento externo.
4.3. Factores del entorno.

Compuestos por un conjunto de elementos que deben ser analizados en el marco de la planificación
del trabajo, pues condicionan la evaluación de los riesgos del proyecto y el alcance del trabajo de
auditoría.
• Contexto político-social del país donde se ejecuta el proyecto. Aspectos como la seguridad física y
jurídica, los indicadores de corrupción, estabilidad política, factores ambientales (geología, hidrología,
desastres naturales), infraestructuras.
• Regulación y marco normativo específico de cada sector y general del país (laboral, fiscal, mercado,
competencia, protección datos, etc.), que habrá que conocer para asegurar que el proyecto cumple
en todo momento.
• Entorno competitivo, mercado financiero, clientes, deben ser analizados para determinar la
viabilidad financiera del proyecto.
4.4. Proceso de planificación anual de auditoría interna.

Conforme establecen las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna y
en particular, aplicando la Norma 2010 – sobre Planificación, Auditoría Interna “deberá realizar una
evaluación de riesgos, de cada uno de los proyectos identificados en el universo de auditoría, a fin de
determinar las prioridades de la actividad de Auditoría Interna”.
En el caso de múltiples proyectos, se recomienda diseñar indicadores de riesgo que permitan comparar,
de manera homogénea, el riesgo asociado a cada uno de los proyectos.
Algunos indicadores a considerar:
• Prioridad en el enfoque estratégico.
• Rentabilidad esperada del proyecto.
• Coste de los proyectos sobre presupuesto.
• Grado de avance del proyecto. Actividades finalizadas sobre el total de actividades planificadas.
• Plazo ejecutado sobre el tiempo estimado para la finalización del proyecto.
En definitiva, la propuesta del Plan Anual de Auditoría Interna a presentar a la Comisión de Auditoría
deberá incluir:
• Relación de proyectos que deben ser auditados en el ejercicio, conforme priorización en base a
riesgos.
• Descripción del alcance de las auditorías internas a realizar sobre cada uno de los proyectos
seleccionados.
• Estimación de los recursos necesarios para ejecutar las auditorías internas.
4.5. Alcance de auditoría interna en cada fase de proyecto. Citar y comentar de cada uno.
Iniciación
Tiene como finalidad evaluar la viabilidad del proyecto, analizando si el beneficio que la empresa
obtendrá al implementar el proyecto es mayor que la inversión de realizarlo.
En esta fase se definirá el propósito y finalidad del proyecto. Asimismo, se seleccionarán las partes
involucradas y el equipo del proyecto, determinando roles y responsabilidades, y se realizará una
primera estimación de plazo y costes para su ejecución.
El análisis de viabilidad debe incluir, entre otros: análisis de los riesgos asociados a la ejecución del
proyecto, análisis económico, del mercado, del país y de las contrapartes, análisis de la regulación
aplicable y análisis de los contratos. Este análisis debe ser exhaustivo, sin dejar elementos al arbitrio
o juicio de las partes.
Por último, se debe proceder a la identificación de stakeholders, clientes y stakeholders del proyecto,
conocer y analizar sus expectativas y plantear una estrategia para gestionarlas.
Planificacion
Esta fase comienza a partir de la aprobación del Acta de Constitución del proyecto, elaborada en la
fase de Iniciación, y finaliza con el diseño y aprobación de todos los planes de gestión subsidiarios
(alcance, tiempo, coste, calidad, recursos humanos, comunicaciones, riesgos, compras e interesados)
de cada una de las áreas de conocimiento y que dará lugar al inicio de la fase de ejecución.
Determina el ámbito de aplicación del proyecto, se establecen los objetivos y se definen y
documentan las acciones encaminadas a la consecución de este. Todas las áreas de conocimiento
se encuentran en el alcance de esta fase.
Ejecución
Esta fase se inicia con la aprobación del Plan Director del proyecto y de cada uno de los planes de
gestión subsidiarios de cada una de las áreas de conocimiento.
Durante esta fase se deben ejecutar todos aquellos procesos necesarios para completar el trabajo
definido en el Plan Director y en los planes subsidiarios; y finaliza con la entrada en explotación del
proyecto.
Establecidas las restricciones en alcance, coste y tiempo en la fase anterior de planificación, en esta
fase se deben gestionar el resto de las áreas de conocimiento.
Monitorización y control
Esta fase establece el marco de supervisión del proyecto, y por tanto es una fase transversal, no
secuencial, que está presente durante toda la vida del proyecto, y abarca en su alcance la totalidad
de las áreas de conocimiento.
Mediante la medición y control se evalúa el desempeño real del proyecto con respecto a la
planificación realizada, se supervisa el cumplimiento de los objetivos conforme al programa de
proyecto y se anticipa la identificación de posibles riesgos con el propósito de adoptar las medidas
preventivas y/o correctivas adecuadas.
Auditoría Interna debe velar no sólo por asegurar que se ejecutan adecuadamente las actividades de
medición y control de proyecto, sino también la razonabilidad y eficacia de las acciones preventivas o
correctivas adoptadas.
Cierre y garantías
En esta fase se formaliza el cierre oficial del proyecto y la aceptación formal del resultado final por
parte de los stakeholders (cierre externo del proyecto).
Es habitual que en esta fase se lleven a cabo actividades de carácter administrativo como el archivo
de todos los documentos relacionados con el proyecto y la liberación formal del personal asignado al
proyecto (cierre interno).
El auditor interno debe entender los mecanismos utilizados por el equipo del proyecto para concluir si
los resultados obtenidos –normalmente documentados en el informe final del proyecto– se
corresponden con los objetivos que se establecieron en la fase de inicio y que se documentan en el
acta de constitución del proyecto.
También cabe esperar que el auditor interno supervise las actividades de gestión de los riesgos a los
que se expone la organización en el supuesto de que el éxito del proyecto o la aceptación formal de
su resultado no estén respaldados por ciertas garantías o por una comprobación efectiva de la
calidad de los entregables.
En esta fase se entienden completadas todas las áreas de conocimiento o gestión, quedando
únicamente la de integración. Aunque el PMBOK únicamente define un proceso de negocio para esta
fase, en esta guía hemos considerado su desdoblamiento, distinguiendo el cierre interno en el equipo
de proyecto del cierre externo.

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4.3. Factores del entorno.

4.4. Proceso de planificación anual de auditoría interna.

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