Universidad Peruana Los Andes: Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
TESIS
Cultura Tributaria y Recaudación Tributaria en los Centros

Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019
Para Optar : Título Profesional de Contador Público
Autor(es) : Bach. Poves Cordova Deysi Zoraida

: Bach. Reyes Chihuan Eddie Kevin
Asesor : Mtro Ramos Aylas Cosme Dennis
Línea de Investigación
Institucional : Ciencias Empresariales y Gestión de los Recursos
Fecha de Inicio y
Culminación : 18.01.2020 – 17.01.2021
Huancayo – Perú
2021
Hoja de aprobacion de los jurados
____________________________
Presidente del Jurado
____________________________
Miembro del Jurado
____________________________
Miembro del Jurado
i
Facultad De Ciencias Administrativas Y Contables
Escuela Profesional De Contabilidad Y Finanzas
TESIS
“Cultura Tributaria y Recaudación Tributaria en los Centros
Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019”
Para Optar : Título Profesional de Contador

Autores : BACH. Poves Cordova, Deysi Zoraida
BACH. Reyes Chihuan, Eddie Kevin
Asesor :Mtro Cosme Dennis Ramos Aylas
Linea de investigación : Ciencias empresariales y gestión de los recursos

institucional:
Fecha de inicio : JULIO – DICIEMBRE 2019

y culminación
Huancayo - Perú
2021
ii
ASESOR
Mtro Cosme Dennis Ramos Aylas
iii
Dedicatoria
A nuestros padres quienes con su amor,
paciencia y esfuerzo me han permitido llegar a
cumplir hoy un sueño más, gracias por inculcar
en nosotros el ejemplo de esfuerzo y valentía,
de no temer las adversidades porque Dios esta
con nosotros siempre.
A nuestros hermanos por su cariño y apoyo
incondicional, durante todo este proceso, por
estar con nosotros en todo momento gracias.
A nuestras familias porque con sus oraciones,
consejos y palabras de aliento hicieron de
nosotras mejores personas y de una u otra
forma nos acompañan en todos nuestros sueños
y metas.
Eddie y Deysi
iv
Agradecimiento
Agradecemos a Dios por bendecirnos la vida, por guiarnos a
lo largo de nuestra existencia, ser el apoyo y fortaleza en
aquellos momentos de dificultad y de debilidad.
Agradecemos a nuestros docentes de la Facultad de Ciencias
Administrativas y Contables, por haber compartido sus
conocimientos a lo largo de la preparación de nuestra
profesión, de manera especial al Mtro Cosme Dennis Ramos
Aylas, tutor de nuestra investigación, quien nos ha guiado
con su paciencia y su rectitud como docente y a la
Universidad Peruana los Andes, por todo lo que nos ofreció
en calidad de enseñanza.
Eddie y Deysi
v
Contenido
Hoja de aprobacion de los jurados ....................................................................................... i
Dedicatoria ......................................................................................................................... iv
Agradecimiento ................................................................................................................... v
Contenido ........................................................................................................................... vi
Contenido de tablas ............................................................................................................ ix
Resumen.............................................................................................................................. x
Abstract .............................................................................................................................. xi
Introducción .................................................................................................................... xii
CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................... 1
1.1. Descripción de la realidad problemática ..................................................................... 1
1.2. Delimitación del problema .......................................................................................... 5
Temporal. ..................................................................................................... 5
Espacial. ....................................................................................................... 6
1.3. Formulación del problema .......................................................................................... 6
Problema general ......................................................................................... 6
Problemas específicos.................................................................................. 6
1.4. Justificación................................................................................................................. 7
Social. .......................................................................................................... 7
Teórica. ........................................................................................................ 7
Metodológica. .............................................................................................. 8
1.5. Objetivos ..................................................................................................................... 8
Objetivo general. ......................................................................................... 8
Objetivos específicos. .................................................................................. 8
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO ................................................................................... 9
2.1. Antecedentes ............................................................................................................... 9
Antecedentes internacionales....................................................................... 9
Antecedentes nacionales ............................................................................ 14
2.2. Bases teóricas ............................................................................................................ 21
Cultura Tributaria ...................................................................................... 21
Conciencia Tributaria................................................................................. 24
Educación Tributaria. ................................................................................. 26
Promoción de la Cultura Tributaria. .......................................................... 28
Recaudación Tributaria.............................................................................. 29
Impuestos y Contribuciones ....................................................................... 30
Infracciones y Sanciones. ........................................................................... 35
La informalidad y la evasión tributaria. ..................................................... 38
vi
2.3. Marco conceptual ...................................................................................................... 45
Cultura tributaria........................................................................................ 45
Conciencia Tributaria. ............................................................................... 45
Educación Tributaria. ................................................................................ 45
Promoción de la Cultura Tributaria. .......................................................... 45
Recaudación Tributaria.............................................................................. 46
Impuestos y Contribuciones ...................................................................... 46
Infracciones................................................................................................ 46
Sanciones. .................................................................................................. 46
La informalidad y la evasión tributaria...................................................... 47
MYPES ...................................................................................................... 48
Contribuyente ............................................................................................ 49
SUNAT. ..................................................................................................... 49
CAPÍTULO III HIPÓTESIS ............................................................................................. 50
3.1. Hipótesis general ....................................................................................................... 50
3.2. Hipótesis específica ................................................................................................... 50
3.3. Variables.................................................................................................................... 50
Variable X.................................................................................................. 50
Cultura Tributaria ....................................................................................... 50
Variable Y.................................................................................................. 51
Recaudación Tributaria .............................................................................. 51
Operacionalización de variables ................................................................ 51
CAPÍTULO IV METODOLOGÍA ................................................................................... 54
4.1. Método de investigación ........................................................................................... 54
Método General ......................................................................................... 54
Métodos específicos .................................................................................. 54
Método hipotético – deductivo .................................................................. 54
Método analítico ........................................................................................ 54
Método estadístico ..................................................................................... 54
Método comparativo .................................................................................. 55
4.2. Tipo de investigación ................................................................................................ 55
4.3. Nivel de investigación ............................................................................................... 55
4.4. Diseño de investigación ............................................................................................ 56
4.5. Población y muestra .................................................................................................. 56
Población ................................................................................................... 56
Muestra ...................................................................................................... 57
4.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ...................................................... 59
vii
Encuesta ..................................................................................................... 59
Cuestionario ............................................................................................... 59
4.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos ......................................................... 60
4.8. Aspectos éticos de la investigación ........................................................................... 60
CAPÍTULO V RESULTADOS ........................................................................................ 61
5.1. Descripción de resultados.......................................................................................... 61
Resultados descriptivos para Cultura tributaria ......................................... 61
Frecuencias de los niveles de la variable 1: Cultura tributaria .................. 61
Frecuencias de los niveles de la dimensión 1: Conciencia tributaria ......... 62
Frecuencias de los niveles de la dimensión 2: Educación tributaria .......... 63
Frecuencias de los niveles de la dimensión 3: Promoción de la cultura
tributaria 64
Resultados descriptivos para Recaudación tributaria ................................ 65
Frecuencias de los niveles de variable 2: Recaudación tributaria .............. 65
Frecuencias de los niveles de la dimensión 1: Impuestos y contribuciones
66
Frecuencias de los niveles de la dimensión 2: Infracciones y sanciones ... 67
Frecuencias de los niveles de la dimensión 3: Informalidad y evasión
tributaria 68
5.2. Contraste de hipótesis................................................................................................ 69
Correlación de Cultura tributaria y Recaudación Tributaria ..................... 70
Correlación de Conciencia tributaria y Recaudación tributaria ................. 71
Correlación de Educación tributaria y Recaudación tributaria .................. 72
Correlación de Promoción de la Cultura Tributaria y Recaudación tributaria
73
CONCLUSIONES ............................................................................................................ 75
RECOMENDACIONES ................................................................................................... 76
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.............................................................................. 77
Anexos .............................................................................................................................. 79
Anexo 1: Matriz de consistencia ......................................................................................... 80
Anexo 2: Matriz de operacionalización de variables .......................................................... 81
Anexo 3: Matriz de operacionalizacion del instrumento .................................................... 83
Anexo 4: Instrumento de investigación............................................................................... 85
Anexo 5: Confiabilidad ....................................................................................................... 87
Anexo 6: Validez del Instrumento ...................................................................................... 89
Anexo 7: Data del procesamiento de datos.............................................................................. 104
Anexo 8: Consentimiento informado ................................................................................ 114
Anexo 9: Fotos de la aplicación del instrumento ...................................................................... 115
viii
Contenido de tablas
Tabla 1: Frecuencias de los niveles de la variable 1: Cultura tributaria .............................. 61

Tabla 2: Frecuencias de los niveles de la dimensión 1: Conciencia tributaria ...................... 62
Tabla 3: Frecuencias de los niveles de la dimensión 2: Educación tributaria ........................ 63
Tabla 4: Frecuencias de los niveles de la dimensión 3: Promoción de la cultura tributaria ... 64
Tabla 5: Frecuencias de los niveles de variable 2: Recaudación tributaria ............................ 65
Tabla 6: Frecuencias de los niveles de la dimensión 1: Impuestos y contribuciones .............. 66
Tabla 7: Frecuencias de los niveles de la dimensión 2: Infracciones y sanciones .................. 67
Tabla 8: Frecuencias de los niveles de la dimensión 3: Informalidad y evasión tributaria .... 68
Contenido de figuras
Gráfico 1: Niveles de la variable 1: Cultura tributaria ............................................................. 61

Gráfico 2: Niveles de la dimensión 1: Conciencia tributaria ................................................... 62
Gráfico 3: Niveles de la dimensión 2: Educación tributaria .................................................... 63
Gráfico 4: Niveles de la dimensión 3: Promoción de la cultura tributaria ............................... 64
Gráfico 5: Niveles de la dimensión 1: Impuestos y contribuciones......................................... 65
Gráfico 6: Niveles de la dimensión 1: Impuestos y contribuciones......................................... 66
Gráfico 7: Niveles de la dimensión 2: Infracciones y sanciones ............................................. 67
Gráfico 8: Niveles de la dimensión 3: Informalidad y evasión tributaria ................................ 68
ix
Resumen
La presente tesis titulada “CULTURA TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA EN LOS CENTROS COMERCIALES DEL CERCADO DE HUANCAYO -
2019” se planteó con la finalidad de conocer la relación que se da entre la cultura tributaria
con la recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019
El método usado fue el científico, el tipo de investigación: aplicada, el nivel fue
correlacional y el diseño no experimental. La población fue de 10 centros comerciales del
cercado de Huancayo y la muestra 249 comerciantes del C.C. Astoria Plaza y el C.C. Cueto a
quienes se les aplicaron la técnica de la encuesta. Se contrastó la hipótesis mediante la prueba
“Rho” de Spearman para cultura tributaria con la recaudación tributaria en los Centros
Comerciales del Cercado de Huancayo – 2019, del análisis del coeficiente de correlación,
0,584, se infiere que la relación hallada resulta de intensidad moderada, para promoción de la
cultura tributaria con la recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de
Huancayo - 2019. Se determinó del análisis del coeficiente de correlación, 0467, se indica
que la relación hallada resulta de intensidad moderada, para conciencia tributaria con la
recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo – 2019 se
obtuvo del análisis del coeficiente de correlación, 0678, que la relación hallada resulta de
intensidad alta. Se concluye que, La cultura tributaria facilita la recaudación tributaria A
partir de esto como existe una alta correlación entre la cultura tributaria y la recaudación
tributaria se recomienda que: Para cumplir con las obligaciones tributarias basadas en
principios y valores, el estado necesita generar confianza en los contribuyentes no solo
difundiendo y guiando a los contribuyentes a crear una cultura tributaria, sino también
proyectando una imagen de confiabilidad y justa redistribución de los ingresos con actitud
oportuna frente a las dificultades de los comerciantes..
Palabras clave: Cultura tributaria, Recaudación tributaria, Tributos
x
Abstract
This thesis entitled "TAX CULTURE AND TAX COLLECTION IN THE SHOPPING
CENTERS OF CERCADO DE HUANCAYO - 2019" was proposed in order to know the
relationship that exists between the tax culture and the tax collection in the Shopping Centers
of Cercado de Huancayo - 2019 The method used was scientific, the type of research:
applied, the level was correlational and the design was non-experimental. The population
consisted of 10 shopping centers in the Huancayo area and the sample was 249 merchants
from C.C. Astoria Plaza and the C.C. I count those who applied the survey technique. The
hypothesis was contrasted using the Spearman "Rho" test for tax culture with the tax
collection in the Shopping Centers of Cercado de Huancayo - 2019, from the analysis of the
correlation coefficient, 0.584, it is inferred that the relationship found is of moderate
intensity, for the promotion of tax culture with tax collection in the Shopping Centers of
Cercado de Huancayo - 2019. It was determined from the analysis of the correlation
coefficient, 0467, it is indicated that the relationship found is of moderate intensity, for tax
awareness with tax collection In the Cercado de Huancayo Shopping Centers - 2019, it was
obtained from the analysis of the correlation coefficient, 0678, that the relationship found is
of high intensity. It is concluded that, Tax culture facilitates tax collection Based on this, as
there is a high correlation between tax culture and tax collection, it is recommended that: To
comply with tax obligations based on principles and values, the state needs to generate trust
in taxpayers not only spreading and guiding taxpayers to create a tax culture, but also
projecting an image of reliability and fair redistribution of income with a timely attitude in
the face of the difficulties of merchants. Keywords: Tax culture, Tax collection, Taxes
xi
Introducción
La presente investigación tiene como pregunta fundamental: ¿Qué relación existe entre la
cultura tributaria con la recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de
Huancayo-2019?
Lo que conlleva al objetivo que se pretende alcanzar Identificar la relación que se da entre
la cultura tributaria con la recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de
Huancayo - 2019. Es una investigación, desde su naturaleza metodológica, de tipo aplicada,
el nivel de investigación es correlacional, y el diseño es no experimental - correlacional.
Tomando una La población fue de 10 centros comerciales del cercado de Huancayo y la
muestra 249 comerciantes del C.C. Astoria Plaza y el C.C. Cueto. La Muestra estará sometida
a evaluación a través de cuestionarios sobre cultura tributaria con la recaudación tributaria en
los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019. La hipótesis que se pretende
demostrar teórica y estadísticamente es: La cultura tributaria se relaciona directa y
significativamente con la recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de
Huancayo - 2019.
El presente estudio, también tiene la proyección de mostrar los resultados obtenidos a través
de la estadística descriptiva y, en este caso, de la estadística descriptiva correlacional.
Utilizando los estadísticos del software SPSS, dentro de su versión perfeccionada Nº 26. La
utilización de estos estadígrafos, nos darán resultados particulares, sobre todo, los coeficientes
de correlación.
El desarrollo metodológico del presente trabajo de investigación, se ha estructurado en relación
al tema materia de investigación, en cinco capítulos:
xii
En el Capítulo I: Planeamiento Del Problema, contiene la descripción de la realidad
problemática, delimitación del problema, formulación del problema general y específicos,
justificación de la investigación y los objetivos de la investigación.
En el Capítulo II: Marco Teórico, contiene los antecedentes del estudio, las bases teóricas y el
marco conceptual de las variables Auditoria Gubernamental y Riesgos Financieros con sus
respectivas dimensiones.
En el Capítulo III: Hipótesis contiene la Hipótesis de la investigación general y específicas,
variables de la investigación y la operacionalización de las mismas.
En el Capítulo IV: Metodología, contiene el método de investigación, el tipo y nivel de la
investigación, diseño de la investigación, la población y muestra, técnicas e instrumentos de
recolección de datos, técnicas de procesamiento y análisis de datos y los aspectos éticos de la
investigación.
En el Capítulo V: Resultados De La Investigación, contiene la descripción de los resultados de
las variables auditoria gubernamental y de la variable riesgos financieros las cuales se
sometieron al proceso de contrastación de la Hipótesis con “Rho” de Spearman y la prueba de
hipótesis.
Finalmente, esbozamos la discusión de resultados, las conclusiones y recomendaciones, las
referencias bibliográficas y los anexos.
Deysi Zoraida Poves Cordova,

Eddie Kevin Reyes Chihuan,
xiii
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripción de la realidad problemática
La recaudación de impuestos constituye una herramienta fundamental para que el Estado
pueda aumentar ingresos moderadamente predecibles, mejorar su relación con el ciclo
macroeconómico, favorecer la redistribución del ingreso en la sociedad y proveer a los
ciudadanos de infraestructura y servicios básicos, como salud y educación. Ésta recaudación
muchas veces se ve limitada por la falta de cultura tributaria de los potenciales
contribuyentes.
1
(Durán-Sindreu Buxadé, 2015) Sostiene que la causa principal del fraude fiscal en España
es el déficit cultural de las personas. Los impuestos no han de ser tan solo una obligación,
señala, sino la contribución a una sociedad más justa, convencimiento que requiere, como en
otros ámbitos, una profunda reforma del sistema educativo y la recuperación de los valores
tradicionales de los que nuestra sociedad padece una crisis profunda. En este sentido, el autor
apunta que se debe vincular las raíces del fraude a los déficit de cultura tributaria que España
padece, pues esta crisis de valores es la que subyace en la mayoría de los casos de delitos
fiscales o, si se prefiere, de las conductas contrarias a derecho o, sin más, antisociales.
El problema, sin embargo, tiene solución. La educación cívico-tributaria, siendo esencial,
no es por ello suficiente. La confianza en la Administración exige ejemplaridad, y ésta obliga,
a su vez, a ser transparente. Es necesario un esfuerzo por informar y comunicar con el
ciudadano más allá de lo que estamos habituados implicándolo en un proyecto “común”. Y es
necesaria también una especial voluntad de servicio por parte de quienes nos administran,
incluidos los funcionarios. Se debe fomentar un trabajo de divulgación de cultura tributaria
que ha de ir acompañada de una legislación clara y precisa, de una Administración ejemplar
por su transparencia, y de una voluntad real de servicio al ciudadano.
(Quispe Fernandez, Arellano Cepeda, Negrete Costales, & Vélez Hidalgo, 2020) Los datos
del Servicio de Rentas Internas del Ecuador (2019), muestran que las recaudaciones
tributarias en Ecuador desde el año 2000 tienen un crecimiento con algunas caídas entre el
año 2016, 2017 y un leve incremento en el año 2018 y nuevamente una reducción en el 2019;
sin embargo, la tasa de crecimiento entre el año 2018/2017 alcanza al 10,5% que corresponde
a 1465 millones adicionales de dólares, con una caída del crecimiento en un 5,79% para el
año 2019. Ahora bien, a pesar de existir un incremento de las recaudaciones tributarias de
forma general, existen algunas particularidades que son necesarias considerarlas, como por
ejemplo: las recaudaciones que proviene del sector empresarial, principalmente de las
2
pequeñas empresas; estas, revelan que muchas empresas que nacen en promedio cierran entre
el tercero y quinto año, lo que incide en la recaudación tributaria
En Ecuador, se han aplicado dos estrategias principales para modificar el comportamiento
de los contribuyentes para que realicen sus acciones voluntariamente o para que el
cumplimiento esperado de sus obligaciones se haga efectivo. El primero apunta al control
tributario y el segundo apunta a mejorar los servicios tributarios para los contribuyentes. En
la administración tributaria, se debe aplicar herramientas de control y servicios a los
contribuyentes para brindar servicios públicos eficientes al ciudadano
El estado peruano tiene uno de los deberes básicos de promover el bienestar nacional. En
otras palabras, debemos asegurarnos de que la población sea beneficiaria de bienes y
servicios que permitan el pleno desarrollo. Esto se debe a que el estado establece políticas
fiscales que conforman el gasto y el interés público.
La tributación es la mejor alternativa para la actividad nacional porque no crea una era de
deuda en el futuro. Sin embargo, gran parte de la población desconoce la importancia de los
impuestos y toma medidas ilegales para evitar pagarlos.
(Solórzano Tapia, 2017) En nuestro país solo el 27.3% de la población exige comprobante
de pago; y por otro lado el 51.3% acepta ser altamente tolerante al fraude, debido a la
carencia de cultura tributaria que existe en la población, que justifica el incumplimiento de
3
sus obligaciones por la baja calidad de los servicios públicos y la cantidad de casos de
corrupción conocidos.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) a
través de la Gerencia de Cultura Tributaria y Aduanera viene realizando “Charlas a MYPES y
emprendedores” con el objetivo de fomentar la cultura tributaria y aduanera en este sector
dado el rol importante a favor de la economía nacional y su destacada labor emprendedora.
Desde el 2017, la SUNAT ha logrado sensibilizar a 4 174 emprendedores. Aunque ésta es
una buena propuesta de sensibilización, consideramos que no es suficiente para la cantidad de
comerciantes y emprendedores que existen en el país entre formales e informales.
La cultura tributaria es la base para la recaudación y el sostenimiento del país. Esta cultura
encierra un conjunto de valores, creencias y actitudes compartidas por una sociedad respecto
a la tributación y a la observancia de las leyes. Esto va de la mano con la confianza y
credibilidad al gobierno.
En nuestra región, la recaudación tributaria se incrementó en 11.2%, impulsada por el
mayor aporte del IGV, que creció 5.5%, mientras que por impuesto a la Renta se recaudó (-
2,8%) frente al año pasado, aunque las cifras con respecto al IGV son prometedoras, las del
IR presentan déficit, con respecto al año pasado.
Y es aquí que surge nuestra interrogante sobre si hay algún factor cultural que influya en
el nivel de recaudación en Huancayo, donde se puede observar que la mayoría de
comerciantes son vendedores ambulantes, mecánicos, peluqueros, etcétera; emprendedores
que con mucho esfuerzo constituyen sus empresas pero un buen porcentaje son informales y
4
adolecen de cultura tributaria. Presentan falta de conocimientos tributarios, afectando su
conducta respecto al cumplimiento y pago de los tributos originando el desconocimiento de
las obligaciones tributarias.
Un claro ejemplo son los negocios ubicados en los centros comerciales del cercado de
Huancayo (Zona monumental), donde la mayoría de los comerciantes tienen una actitud
negativa frente a las entidades gubernamentales porque no encuentran reciprocidad frente al
cumplimiento del pago de sus tributos, no encuentran mejoras en su comunidad y esto se
debe a la mala administración de los recursos y a la deficiente administración de nuestros
gobernantes, por esta situación aún existe la informalidad. Claro está que hay negocios que si
cumplen con el Estado debido a la implementación de un planeamiento tributario que les
permite cumplir con todas sus obligaciones tributarias, evitando cometer infracciones o
multas, pero es alta la cantidad de comerciantes que no son participes de una recaudación
tributaria adecuada.
Realizando un sondeo por los centros comerciales en Huancayo nos damos cuenta que
muchos comerciantes no entregan comprobantes de pago, algunos no cuentan con RUC, no
tienen conocimientos sobre cuales son sus obligaciones tributarias y tampoco tienen interés
en saber, en un futuro éste desconocimiento por parte de los comerciantes los hará acreedores
de sansiones, cierre de sus negocios y por consiguiente perdidas económicas, vamos a
investigar que tanta es la influencia cultural en la recaudación tributaria proveniente de ellos.
1.2. Delimitación del problema
Las delimitaciones de la presente investigación, son las siguientes:
Temporal.
La investigación se desarrollará de acuerdo con el calendario de actividades, que me
permitirá realizar una investigación en 2019. En particular, realizaremos un proceso de
5
investigación sobre cultura tributaria y recaudación tributaria para los comerciantes en
relación con las actividades, que se llevaron a cabo de julio a diciembre de 2019.
Espacial.
La tesis se desarrollará en Huancayo, en el sector delimitado como Cercado de Huancayo
o Zona Monumental.
1.3. Formulación del problema
Problema general
¿Qué relación existe entre la cultura tributaria con la recaudación tributaria en los Centros
Comerciales del Cercado de Huancayo-2019?
Problemas específicos
1. ¿Qué relación existe entre la Conciencia tributaria con la Recaudación tributaria en los
Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019?
2. ¿Qué relación existe entre la Educación tributaria con la Recaudación tributaria en los
Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019?
6
3. ¿Qué relación existe entre la Promoción de la Cultura Tributaria con la Recaudación
tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019?
1.4. Justificación
Social.
La investigación desarrollada proporcionará el conocimiento de su aplicación e
investigación sobre este tema, así como la generalización de estos hechos descubiertos que
contribuirán al bienestar social de los comerciantes, de modo que se logre el desarrollo de la
cultura tributaria para alentar la recaudación. Esto permitirá ampliar la base tributaria, así
como el pago oportuno de los contribuyentes para generar una verdadera conciencia tributaria
en la sociedad.
Además, debemos enfatizar la importancia de los objetivos establecidos por SUNAT como
una entidad de recaudación, porque es obvio que su máxima prioridad es recolectar más que
educar a las personas para que se pueda desarrollar una conciencia fiscal significativa.
Teórica.
La investigación y el desarrollo de esta investigación se realizan debido al interés en tratar
de comprender cómo la cultura tributaria afecta los ingresos tributarios en Perú y los aspectos
importantes del proceso de recaudación tributaria y cómo eliminar gradualmente la evasión
fiscal.
Al demostrar el impacto de la cultura tributaria en los ingresos tributarios, abordaremos
los problemas actuales y futuros que influyen en la limitación del ingreso nacional al prevenir
el desarrollo de sectores clave como la educación, la salud, la seguridad, la infraestructura de
nuestro país. Este documento pretende enfatizar la importancia de una cultura en la cual las
personas cumplan con sus obligaciones mientras conducen al desarrollo de la nación.
7
Este estudio se centra en el desarrollo cultural de las personas que generan impuestos, ya
que se espera una contribución que pueda sentar las bases para el desarrollo de la ley para
lograr un aumento de los ingresos fiscales de los contribuyentes.
Metodológica.
Metodológicamente se justifica, cuando la investigación encuentra nuevas formas o
técnicas para generar conocimiento y encuentra nuevos métodos de investigación, mide la
proporción de las dimensiones de cada variable con un nivel razonable de seguridad en
relación con nuestra investigación. También comenzamos con un método inductivo o
extraemos una muestra de comerciantes y generalizamos los hechos encontrados en cada
dimensión para pedir opiniones sobre la cultura tributaria y la recaudación de impuestos
haciéndolo un método fundamentalmente deductivo.
1.5. Objetivos
Objetivo general.
Identificar la relación que se da entre la cultura tributaria con la recaudación tributaria en
los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019.
Objetivos específicos.
1. Identificar la relación de la Conciencia tributaria con la Recaudación tributaria en los
Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019.
2. Identificar la relación de la Educación tributaria con la Recaudación tributaria en los
Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019.
3. Identificar la relación de la Promoción de la Cultura Tributaria con la Recaudación
tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019.
8
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes
Habiendo acudido a las bibliotecas de la Universidad Peruana Los Andes, Colegio de
Contadores, entre otras bibliotecas de la región y fuera de ella, hemos encontrado
información relevante sobre los antecedentes relacionados con el tema materia de
investigación especialmente de naturaleza internacional y local, se ha encontrado temas
afines y conexos que de alguna manera se relacionan con alguna de las variables materia de
investigación, siendo diferente el objeto de estudio y las unidades de análisis, que
consideramos conveniente citarlos a continuación:
Antecedentes internacionales
(Tirape Cazorla & Velastegui Moncayo, 2016) Tesis: “INCIDENCIA DE LA CULTURA
TRIBUTARIA EN EL SECTOR INFORMAL DE LA PROVINCIA DE SANTA ELENA,
AÑO 2016” para obtener el grado de Economista, Facultad De Ciencias Económicas Y
Administrativas Carrera De Economía de la Universidad Católica de Santiago de Guayaquil,
Ecuador.
El diseño de investigación utilizó un enfoque mixto debido a que partió de una
investigación exploratoria y finalizo con una investigación concluyente.
El propósito de esta investigación fue cuantificar los efectos de la cultura tributaria sobre
la actividad económica del sector informal de la provincia de Santa Elena cantón La
Libertad mediante la elaboración de un modelo econométrico a partir de la información de
corte transversal.
Los principales resultados están que los trabajadores informales el 69,51% no cancela
impuestos y el 74.43% no recibió una educación con respecto al pago de los tributos desde
9
su hogar. Por lo tanto, se necesita de un asesoramiento acerca de los impuestos para
mejorar la recaudación tributaria.
(Cárdenas López, 2016) Tesis: “LA CULTURA TRIBUTARIA EN UN GRUPO DE
ACTIVIDAD ECONÓMICA INFORMAL EN LA PROVINCIA DE PICHINCHA –
CANTÓN QUITO” para obtener el título de magister en administración de empresas,
Universidad Politécnica Salesiana.
Se utilizó una investigación de tipo descriptivo, misma que consiste en conocer en nivel
cultural que tiene un grupo de la población sobre los impuestos que deben cumplir como
contribuyentes, para luego tabular la información de manera cuidadosa y posteriormente
analizar los resultados.
Con el muestreo utilizado, se realizó la encuesta a 285 personas.
El siguiente trabajo tiene como objetivo realizar un análisis de la cultura tributaria en el
grupo de actividad económica informal en la provincia de Pichincha –cantón Quito,
considerando que la cultura tributaria es uno de los principales fenómenos que afecta a la
recaudación fiscal ya que produce insuficiencia de los recursos que se requieren para
satisfacer las necesidades colectivas, causando un efecto negativo para la sociedad.
Se determinó que la mayoría de los contribuyentes encuestados no tienen conocimiento de
sus derechos y obligaciones tributarias como contribuyentes, así mismo tienen una leve
idea de la función que realiza el Servicios de Rentas Internas y asumen cuál es el destino
en el que el Estado invierte dichos impuestos. El 88,77% de los encuestados están
interesados en capacitarse en los temas tributarios básicos y poder conocer cuáles son sus
deberes, derechos y obligaciones como contribuyentes y de esta manera contribuir con el
bienestar del país. Con el análisis efectuado también se pudo establecer que existe evasión
tributaria, debido a que los comerciantes informales no entregan un comprobante por la
10
venta de un bien o producto que realizan y tampoco llevan un control de sus ingresos y
gastos, por lo tanto no realizan sus declaraciones ni tampoco pagan los impuestos.
(Martínez Rivera, 2017) El Crecimiento Económico Y La Recaudación Tributaria. Periodo
2015- 2016, Trabajo De Titulación Especial Para La Obtención Del Grado De Magister En
Tributación Y Finanzas, Facultad De Ciencias Económicas, Universidad De Guayaquil,
Guayaquil – Ecuador.
Para el desarrollo del presente trabajo de titulación especial se utilizó información
cuantitativa y cualitativa, básicamente secundaria, las cuales están sujetas a análisis e
interpretación, por lo tanto, es descriptiva. La información cuantitativa es numérica y se
presenta en valores absolutos y relativos. El análisis cualitativo se genera en las normas
legales relacionadas con las variables de la investigación y las que se desprenden del
análisis de la problemática expuesta, y que esta relacionadas con variables como
producción, precios, materias primas, costos, empleo, inversión nacional y extranjera,
recaudación tributaria, etc.
El objetivo general del presente Trabajo de Titulación Especial, es analizar la evolución
del crecimiento económico en el Ecuador y de la recaudación tributaria en el período
2015-2016.
Los resultados obtenidos muestran que existe una relación directa entre crecimiento
económico y recaudación de tributos. En 2016 la economía nacional decreció en -1,5% y
la recaudación bajo en 565 millones de dólares.
(Camacho Gavilán & Patarroyo Coronado, 2017) "Cultura Tributaria En Colombia"
Trabajo De Grado Para Optar el Título De Contador Público, Facultad De Ciencias
Empresariales Contaduría Pública, Universidad Minuto De Dios, Bogotá Colombia.
11
En la investigación de carácter exploratorio el investigador intenta, en una primera
aproximación, detectar variables, relaciones y condiciones en las que se da el fenómeno en
el que está interesado, esta investigación se desarrollara como diseño no experimental
La presente investigación tuvo por objetivo Analizar el perfil del contribuyente frente a la
cultura tributaria en Colombia.
Con la culminación de este trabajo se puede concluir que la cultura tributaria en Colombia
es una herramienta fundamental que le permite al Estado generar un desarrollo económico,
social, cultural y político, por lo que el perfil del contribuyente frente a la tributaciónes
una de los componentes indispensables que permiten tener un desarrollo de la cultura
tributaria.Por esta razón el contribuyente debe saber que como herramienta fundamental
en el desarrollo de la cultura tributaria su comportamiento frente a la tributación tiene
consecuencias que impactan en el desarrollo del país, pues de sus actuaciones depende en
gran parte el desarrollo del mismo, es por esto que con el desarrollo de esta investigación
se puede definir que uno de los perfiles del contribuyente, esel de una persona que desde
que inicia su etapa de crecimiento debe adquirir valores que le permitan crecer como una
persona honesta la cual al momento de tener obligaciones tributarias las cumpla según las
normas establecidas, coadyuvando de esta manera con el buen progreso y funcionamiento
de todo un país.
(Anchaluisa Barona, 2015) “La Cultura Tributaria Y La Recaudación Del Impuesto A La
Renta Del Sector Comercial De La Ciudad De Ambato” Trabajo De Graduación Previo A
La Obtención Del Título De Ingeniero En Contabilidad Y Auditoría Cpa, Facultad De
Contabilidad Y Auditoría, Universidad Técnica De Ambato
Ambato – Ecuador.
El presente trabajo de investigación fue predominantemente cuantitativo debido a que se sustenta
en la medición de las particularidades de determinado objeto de estudio. Los datos pueden ser
12
examinados de manera científica, y específicamente de forma numérica, basando este análisis
fundamentalmente en la estadística.
Para poder inferir los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación a toda la
población objeto de estudio, se trabajó con una muestra de 185 comerciantes de la ciudad de
Ambato.
La presente investigación tuvo como objetivo Analizar la incidencia de la insuficiente cultura
tributaria en la disminución de la recaudación del impuesto a la renta en el sector comercial de la
ciudad de Ambato.
De acuerdo a la percepción obtenida de los contribuyentes encuestados como muestra
estadística representativa del sector comercial de la ciudad de Ambato se pudo inferir que aún
falta una mayor cultura tributaria especialmente en este sector tan dinámico en la economía
local y nacional. Fue evidente que las prácticas de evasión y elusión aún son aplicadas a todo
nivel tanto en lo económico como en lo social y que a pesar de los esfuerzos del Servicio de
Rentas Internas por conseguir una verdadera ciudadanía fiscal todavía ese trabajo aún no ha
arrojado el resultado esperado.
En base a la información suministrada por el Servicio de Rentas Internas se determinó que
si bien es cierto en términos absolutos existe un crecimiento en la recaudación del Impuesto a
la Renta en el período analizado respecto al año anterior, estos valores no necesariamente
representan la realidad del sector.
Fue necesario un análisis del tipo impositivo efectivo (TIE) en relación al impuesto a la
renta causado y el total de ingresos de los contribuyentes del sector comercial de Ambato
donde se evidenció que una razón de 0.67% obtenido de los datos reales de renta distan de los
valores esperados para el mencionado grupo de contribuyentes, el cual es 1.21%, esto ha
permitido concluir que evidentemente existe una disminución en la recaudación del impuesto
a la renta respecto a lo esperado en este sector. Esta conclusión permitiría realizar un
posterior análisis el cual permita afirmar o descartar el ocultamiento de ingresos,
13
sobrevaloración de gastos, poca o nula facturación, etc. Es necesario el diseño e
implementación de una herramienta informática que permita lograr un mejor cumplimiento
tributario al incluir como una de las opciones más importantes e interesantes la emisión de
alertas tributarias, las mismas que permiten que el usuario del software conozca de primera
mano el plazo de vencimiento para cumplir con sus deberes formales y de cierta manera tener
en mente esas fechas máximas lo que dará como consecuencia que sus declaraciones y
anexos serán enviados en los plazos previstos por la normativa tributaria.
Antecedentes nacionales
En el ámbito nacional se hallaron publicaciones de tesis que referencian:
(Mostacero & Vasquez, 2016) Tesis: “ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA
APLICACIÓN DE UN PROGRAMA DE ORIENTACIÓN Y CULTURA TRIBUTARIA
EN ESTUDIANTES DEL QUINTO AÑO DE SECUNDARIA DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PÚBLICAS Y PRIVADAS DE LA CIUDAD DE TRUJILLO” Para obtener
el Título de Licenciado en Administración, Facultad De Ciencias Económicas Universidad
Privada Antenor Orrego, Trujillo – Perú.
Se utilizó el diseño clásico cuasi experimental con dos grupos de estudio. Como técnica de
recolección de datos fue el cuestionario, el cual estuvo constituido de 20 preguntas sobre
el tema tributario, el mismo que fue aplicado a los alumnos.
La muestra estuvo constituida por 120 alumnos, divididos en 4 grupos de investigación,
dos de ellos en el grupo experimental a aquellos que se le aplicó el programa y los otros
dos grupos de control a los que no se les aplicó el programa en ambas instituciones.
Esta investigación se ha realizado con el propósito de aplicar un programa de orientación y
cultura tributaria, en estudiantes del quinto año del nivel secundario en instituciones
14
privadas y públicas, con el fin de impartir en ellos conciencia tributaria para el desarrollo
del país.
Los resultados de la investigación nos han permitido demostrar que en nuestro país, no se
fomenta una cultura tributaria, por lo que se refleja en la educación tanto de instituciones
públicas como privadas, el desconocimiento sobre temas tributarios.
(Tarazona López & Veliz De Villa Vargas , 2016) Tesis: “CULTURA TRIBUTARIA EN
LA FORMALIZACIÓN DE LAS MYPES, PROVINCIA DE POMABAMBA – ANCASH
AÑO 2013 (CASO: MICRO EMPRESA T&L S.A.C.)” para optar el título profesional de
contador público, Facultad De Ciencias Contables, Económicas Y Financieras Universidad de
Ciencias y Humanidades – Lima – Perú
Este trabajo de investigación se realiza con el objetivo de poder demostrar la influencia
que tuvo el conocimiento de las obligaciones y beneficios tributarios en los accionistas de
la Micro Empresas T&L S.A.C. en su formalización, sus dificultades en dicho proceso y la
falta de orientación; lo cual determinó su grado de educación, el acceso a la información
con el que contaron, y muchas trabas engorrosas que trataron de mantenerlo en la
informalidad como el 84.7% de las MYPES que aún sigue en la informalidad.
Como resultado de la investigación en general podemos concluir que el nivel de cultura
tributaria en la provincia de Pomabamba es muy baja por el alto índice de informalidad,
esto es consecuencia de la falta de orientación de las instituciones encargadas ya que en
dicha zona no existen; por Tal motivo la empresa T&L S.A.C. incurrió en muchos errores
durante su formalización. El gobierno de la provincia de Pomabamba no cuenta con una
política o plan de acciones correspondientes en la difusión de los temas tributarios ni en la
supervisión de ellos, por el cual en su jurisdicción existe un alto índice de informalidad y
es así que la empresa T&L S.A.C. aún no cuenta con licencia de funcionamiento. La
15
formalización de una micro empresa en la provincia de Pomabamba es muy costosa y
demanda mucho más tiempo, a comparación con la cuidad de Lima; además los
contribuyentes desconocen de la ley MYPE, tal es el caso de la empresa T&L S.A.C.
quien no se acogió a dicha norma. En general concluimos que la empresa T&L S.A.C.
Aún no está acogido en el rango de sus obligaciones y beneficios que estipula el D.L. 1086
los cuales más favorables que estar en la normativa general.
(Burga, 2014) Tesis: “CULTURA TRIBUTARIA Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL EMPORIO GAMARRA, 2014 para obtener el
título profesional de contador público, Universidad San Martin de Porres, Lima – Perú, Año
2015.
Esta investigación tiene como objetivo comprometer a las empresas a participar en charlas
sobre cultura tributaria, en conocer para que es utilizado los tributos que aportan,
comprender la importancia de los tributos y aprender respecto a las sanciones que implanta
la Administración Tributaria; debido a que si se cuenta con estos conocimientos los
contribuyentes van a obtener un mejor planeamiento tributario consiguiendo así el
cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias evitando evasiones o elusiones por
parte de las personas.
La tesis se realizó investigando diferentes libros, revistas y páginas web creados por
diferentes autores con la finalidad de conocer más a fondo sobre la investigación. Se
realizó un estudio descriptivo ya que se auxilia en leyes, normas y manuales para la
obtención de información.
A través del trabajo de campo se aplicó las herramientas de recopilación de información
tal como la encuesta donde se encontró hallazgos importantes para la solución de la
problemática planteada, que luego de ser sometida a la contrastación de la hipótesis se
16
puede asegurar haber solucionado si no en forma total gran parte de los problemas
investigados.
La población estuvo conformada por 78 trabajadores de las empresas del Emporio
Gamarra.
Siendo 40 el tamaño de muestra de personas que participaron en la encuesta, la cual se
efectuó en forma aleatoria.
Se derivan las siguientes conclusiones: La falta de una atención adecuada de la conciencia
tributaria en nuestro país, no permite cumplir con la programación de las obligaciones
tributarias en las empresas comerciales. La falta de sensibilización de los contribuyentes
en el aspecto cultural y ético, ocasiona que incurran en infracciones y sanciones
tributarias. Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente porque le
atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y de su Administración Tributaria.
(Yman Arrieta & Ynfante Moscoso, 2016) Tesis: “PROGRAMA DE DIFUSIÓN
TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA CULTURA TRIBUTARIA DE LOS
COMERCIANTES DEL MERCADO MODELO DE TUMBES” para optar el Título
profesional de Contador Público, Facultad De Ciencias Económicas, Universidad Nacional de
Tumbes, Perú..
La metodología fue: Comparativo: Este método nos permitió comparar la información
obtenida de la aplicación del pre y post test administrado en el programa de difusión
tributaria. Inductivo: Se hizo uso de este método, para sistematizar la información que
obtendremos en el programa de difusión tributaria, con la finalidad de determinar la
incidencia en la cultura tributaria de los comerciantes del mercado modelo de Tumbes.
Deductivo: Nos permitió arribar a las conclusiones mediante la contratación de los datos
obtenidos en el programa.
17
La población estuvo constituida por todos los comerciantes que se encuentran adscritos en
la asociación de comerciantes del mercado modelo y anexos de Tumbes “ACMMAT”. La
muestra estudiada la conformaron 33 comerciantes del mercado modelo de Tumbes, con
un nivel de confianza del 95%.
El objetivo fue: Determinar como el programa de difusión tributaria incide en la cultura
tributaria de los comerciantes del mercado modelo de Tumbes,
Se concluye lo siguiente:
1. Existe una falta de cultura tributaria por parte de los comerciantes del mercado modelo
de Tumbes y también por parte de los consumidores al momento de pagar sus compras, al
respecto un 48% de los comerciantes no emite el comprobante de pago cuando no se lo
solicitan.
2. Un 15% de los comerciantes indican que sus ventas diarias promedio son mayores a las
declaradas mensualmente, refiriendo que es común ver que otros comerciantes no paguen
impuestos.
3. Se elaboró un programa de difusión tributaria, basada en la teoría de Vargas, L.
(2013),Allingham, M. &Sandmo, A. (1972) y Solórzano, D. (2011)que relaciona el
comportamiento tributario y las causas que generan dicho incumplimiento.
4. De la aplicación del programa de difusión tributaria se obtuvieron resultados favorables
con una diferencia en los promedios registrados en el pre y post test de 6.74 representando
una incidencia significativa en el nivel de cultura tributaria de los comerciantes
5. El nivel de cultura tributaria de los comerciantes del mercado modelo de Tumbes antes
del programa de difusión tributaria presento un bajo nivel de cultura tributaria alcanzando
6.67 en promedio, después de la aplicación del programa los comerciantes registraron un
promedio de 13.41 alcanzando un buen nivel de cultura tributaria.
18
(Esteba Tiquilloca, 2018) Tesis: “LA CULTURA TRIBUTARIA, EVASIÓN
TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LOS
COMERCIANTES DEL MERCADO LAYKAKOTA DE LA CIUDAD DE PUNO,
PERÍODO 2016” para optar el grado de Contador Público, Facultad De Ciencias Contables Y
Administrativas, Universidad Nacional del Altiplano, Puno Perú.
Para el desarrollo del presente trabajo de Investigación se utilizaron los métodos analítico,
sintético, descriptivo e inductivo. La muestra es de 100 personas
El objetivo de la investigación fue Evaluar y determinar el nivel de influencia de la cultura
tributaria, la evasión en la recaudación tributaria de los comerciantes del Mercado
Laykakota de la Ciudad de Puno, Periodo 2016.
Al finalizar el trabajo se arribó a las siguientes conclusiones: las principales causas de la
evasión tributaria es la falta de cultura tributaria, pues la mayoría de los comerciantes
tienen un conocimiento tributario muy bajo, y a su vez no saben a qué se destinan los
tributosen un 56%. El desconocimiento de normas tributarias, obligaciones tributarias
hacen que el nivel de evasión sea en gran ximedida esto debido a que en un 51% de
comerciantes aduce que solo los empresarios deberían de pagar impuestos y un 32% los
que tienencapacidad de pago, y en un 68% no tiene conciencia de evasión de impuestos,
haciendo que aun sea más difícil la recaudación de tributos por la SUNAT. El nivel muy
alto de evasión tributaria de los comerciantes del Mercado Laycakota repercute en la
entidad de recaudación ya que no cumplen con pagar impuestos, no emiten comprobantes
de pago, no declaran sus ventas y no están dispuestos a formalizarse; pues solo un 21%
cumple con sus obligaciones tributarias y un 79% no cumple con sus obligaciones
tributarias, asimismo según la investigación realizada se puede apreciar que la evasión
tributaria anual equivale a un total de S/. 338,040.00, con estos resultados obtenidos
19
podemos determinar que el nivel de evasión tributaria es alta y esto afecta negativamente a
la recaudación fiscal.
(Osorio Espinoza, 2016) Tesis: “INFLUENCIA DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
EN LA GESTIÓN POR RESULTADOS DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
INDEPENDENCIA, 2015, para optar el grado de Contador Público, Facultad De Ciencias
Contables, Financieras Y Administrativas, Universidad Católica los Angeles de Chimbote,
Huaraz – Perú
. Para el desarrollo de la investigación se utilizó el tipo de estudio relacional causal y
diseño no experimental transversal descriptivo correlacional causal. Se trabajó con un
muestreo probabilístico aleatorio simple y asignación proporcional. La muestra estuvo
conformada por 76 servidores públicos entre funcionarios y trabajadores de la
Municipalidad Distrital de Independencia, a quienes se les aplicó los instrumentos: Escala
valorativa “Recaudación tributaria” y escala valorativa “Cumplimiento de metas y
objetivos”.
La muestra fue de 76 trabajdores.
El presente trabajo de investigación, tuvo como objetivo analizar el nivel de influencia de
la recaudación tributaria en la gestión por resultados de la Municipalidad Distrital de
Independencia, de acuerdo a la percepción de los trabajadores y funcionarios de la
Entidad.
Entre sus resultados se determinó que el nivel de eficiencia de la gestión por resultados de
la Municipalidad Distrital de Independencia es de nivel regular y el proceso de
recaudación tributaria es evaluado en el nivel medio. Del análisis relacional, se encontró
una asociación significativa entre la recaudación tributaria y la gestión por resultados (X2
= 29,321a y P –v =0.00), asimismo, resultó un coeficiente de correlación significativa y de
20
nivel alto (r=0,766 y p<0.05) entre las variables analizadas. Además se determinó que el
58,6% de la gestión por resultados está influenciado por la recaudación tributaria.
Concluyendo que existe una influencia significativa directa y de nivel alto de la
recaudación tributaria en la gestión por resultados de la Municipalidad Distrital de
Independencia, 2015.
2.2. Bases teóricas
A continuación se desarrollan las bases teóricas fundamentales dentro del estudio.
Cultura Tributaria
(Yman e Ynfante, 2016, p. 50) nos precisan que:
La cultura tributaria es uno de los ejes estratégicos fundamentales para la ampliación de la
base tributaria, la cual debe ser impulsada por sus propios funcionarios y difundida a
través de familiares y amigos, transmitiendo la importancia de la tributación y el rechazo a
la evasión, la informalidad y el contrabando a partir de la exigencia de la entrega de
comprobantes de pago en cada transacción económica que realicen.
(Roca 2011 p. 66) Define cultura tributaria como un “Conjunto de información y el grado
de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el
conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la
tributación”.
En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al
pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea en
diversas formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar,
descalificando la gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de
transparencia en el manejo de los recursos, así como por la corrupción.
21
Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han visto que la
solución a los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos está en la educación
tributaria; considerándose desde un punto de vista social con la obtención de valores éticos
y morales, a través de una convivencia ciudadana que dan base y legitimidad social a la
tributación y al cumplimiento de las obligaciones tributarias como una necesidad del país,
siendo el estado el interesado de promover este proyecto.
(CIAT, 2008, p. 5) ¿Cómo puede fomentarse la cultura tributaria en un país carente de
ella? ¿Cuáles son los pasos que deben darse? ¿Quién debe hacerse cargo del tema? ¿Qué
acciones deben tomarse para cambiar valores y actitudes que a lo largo de la historia han
sido adversos a la tributación? ¿De qué manera superar el rechazo y la resistencia?
No es fácil responder a tales preguntas, pero bien vale la pena tratar de dar algunas luces
sobre esos temas a partir de la experiencia concreta que se ha tenido en el campo de la
formación de la cultura tributaria en un país que presenta una de las cargas tributarias más
bajas de América Latina y cuyos indicadores sociales también figuran entre los más
rezagados del continente, tal es el caso de Guatemala, el cual se refiere al final de este
documento.
A efecto de fortalecer la cultura tributaria (entendida ésta como el conjunto de valores,
creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributación y las leyes que
la rigen), se requiere que las personas estén informadas y debidamente orientadas sobre el
tema, pero sobre todo que comprendan la importancia de sus responsabilidades en la
materia. Porque la formación de la cultura tributaria va más allá del mero ámbito de la
población contribuyente, pues se vincula esencialmente con la promoción de una
ciudadanía responsable que ejerza sus derechos y cumpla con sus obligaciones, dos
dimensiones que se legitiman recíprocamente.2
22
De ahí que la formación de la cultura tributaria deba ser vista como un esfuerzo
sistemático y permanente, sustentado en principios, orientado al cultivo de los valores
ciudadanos y, por lo tanto, enfocado tanto a los contribuyentes actuales como a los
ciudadanos del mañana –niños y jóvenes-, cuya cultura y visión del mundo se encuentran
en formación, lo cual les hace más susceptibles de interiorizar y hacer suyos los valores
que en el futuro determinarán su comportamiento dentro de la sociedad. Bien señala
Eurosocial que solamente los ciudadanos libres, informados y autorregulados, conscientes
de sus derechos y de sus obligaciones, serán contribuyentes honestos.
Una de las principales conclusiones del Seminario Internacional sobre Educación Cívico
Tributaria llevado a cabo en Buenos Aires en octubre de 2007 es que todos los países allí
representados coincidieron en resaltar la importancia de la Educación Fiscal como base
para la conformación de una ciudadanía democrática, por lo que arribaron al consenso que
se trata de una educación en valores para la conformación de una nueva cultura tributaria.4
Los valores ciudadanos de respeto, integridad, cooperación y solidaridad, entre otros, son
producto tanto de procesos sociales como de asimilaciones individuales en los cuales, por
medios diversos, se llega al convencimiento de que es más útil y eficiente integrarlos en la
conducta, en detrimento de aquellos otros que impulsan al irrespeto, la transgresión, la
deshonestidad y la insolidaridad favorables al cumplimiento fiscal y contrarias a las
actitudes defraudadoras, por medio de la transmisión de ideas y valores que sean
asimilados en lo individual y valorados en lo social, lo cual conlleva un cambio cultural
que explica la condición de largo plazo que suele ser una de las características más
importantes de toda estrategia para la formación de cultura tributaria.
Una de las conclusiones del Seminario Internacional sobre Educación Cívico Tributaria,
ya referido con anterioridad, fue que “no hay recetas” para la adopción de las estrategias
encaminadas a la formación de la cultura tributaria, pues son más bien las características
23
propias de cada país, así como la disponibilidad de recursos de cada administración
tributaria, las que en última instancia determinan el tipo y alcance de las acciones a
desarrollar en la materia.
De igual manera, lo ideal sería poder trabajar en todos los “frentes” y por medio de una
combinación de estrategias que permitan llegar a los diferentes destinatarios del programa,
pero esto generalmente tropieza con las propias limitaciones de los recursos disponibles,
amén de que los procesos suelen tener ritmos distintos y peculiaridades que los diferencia
en tiempos y espacios.14 Hay grandes distancias, por ejemplo, entre preparar una guía
didáctica para los docentes, llevar a cabo una campaña radial, crear una página de internet
o montar una exhibición en una feria escolar.
Lo importante es que cada administración tributaria defina con claridad sus objetivos de
formación fiscal y establezca sus prioridades en función de ellos y de los recursos
disponibles. Gastón Bruzzone, del área de Educación Formal de la AFIP, ilustra la
experiencia de Argentina: “En nuestro caso empezamos con cursos de capacitación a
docentes y directivos del nivel primario. Con el tiempo incorporamos a los niveles
secundario y superior. Pero creo que, para nosotros, los equipos educativos de las
administraciones tributarias, resulta más efectivo el trabajo por etapas. Lo importante es
no olvidar que estamos haciendo un trabajo con un horizonte a muy largo plazo; que los
cambios culturales son sostenidos y prolongados en el tiempo y que, por lo tanto, siempre
pueden sumarse acciones a las ya implementadas con éxito”
Conciencia Tributaria.
(Bravo, 2011, p. 01) Es la motivación intrínseca de pagar impuestos refiriéndose a las
actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la
24
voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el
fraude y se cree que está determinada por los valores personales.
(Solórzano, 2013, p. 71) La educación tributaria en el Perú se inició en agosto de 1994 con
el “Programa de Educación Tributaria”, cuyo objetivo fue “desarrollar la conciencia
tributaria en los niños y jóvenes”, se 72 trabajó con las poblaciones de docentes y alumnos
de 1° y 2° de secundaria, este programa se amplió para los periodos 1995 – 1996
enfocándose en el tema de Ciudadanía. En los años 1997 – 1998 el programa se modificó
teniendo mayor amplitud, continuando con el trabajo a nivel nacional abarcando a
docentes y alumnos de 1° a 4° de secundaria. A partir del año 1998 se redefine el objetivo,
el cual fue, “contribuir a la formación de actitudes ciudadanas orientadas a la tributación”;
se buscó revalorar al tributo como un deber ciudadano y esclarecer la relación entre el
Estado y la sociedad. Este mismo año se amplió la cobertura del programa a docentes y
alumnos de 1° a 5° de secundaria.
Para los años 1999 y 2004, las acciones de educación tributaria estuvieron circunscritas a
actividades puntuales en algunos centros educativos a nivel nacional.
En el año 2005 se reestructuró dándole énfasis al trabajo escolar tomando en cuenta los
diferentes niveles y modalidades del sistema educativo nacional, enfocándose en los
docentes y alumnos del último año del nivel inicial, 6° grado de primaria, 1° y 5° años de
secundaria. El objetivo planteado para el año 2005 fue “generar mayor conciencia
ciudadana y tributaria en la comunidad educativa escolar para promover el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias”. Ya en los años 2006 y 2007, se asumieron
como eje primordial, la formación en valores/actitudes propias de la vida democrática y su
impacto en la realidad educativa.
25
Para los periodos sucesivos de 2007, el Programa de Educación Tributaria fue cambiado
por el “Programa de Cultura Tributaria”, en alusión a que la cultura viene a ser la fuente
integradora del conocimiento, plasmado en las diversas realidades de nuestro territorio.
Educación Tributaria.
(Burga 2015 p. 19) Se debe resaltar que la SUNAT tiene como uno de sus objetivos
estratégicos institucionales “Liderar el desarrollo de la conciencia fiscal y aduanera en la
ciudadanía” desarrollando, entre otras acciones, diversas actividades formativas en el
ámbito nacional”.
Una de las actividades implantadas por la SUNAT durante el año 2013 fue el de capacitar
a 4,946 docentes de Educación Básica Regular (inicial, primaria y secundaria) de todas las
regiones del país. Esta capacitación no tuvo costo para los docentes. Teniendo como
objetivo fortalecer el rol de los docentes como promotores de la cultura tributaria en las
aulas escolares donde se forman los futuros ciudadanos contribuyentes de nuestro país.
Esperando así lograr que los contribuyentes, asuman de manera voluntaria y responsable
su participación en los diferentes tributos, esta es una tarea indispensable y el estado debe
de contar con los recursos necesarios que le permitan elaborar programas de inversión,
contribuyendo así al desarrollo de la ciudad y beneficiando a toda la comunidad; se espera
además que la SUNAT siga implementando más programas y que el gobierno también
capacite a todos los profesores porque la enseñanza viene desde el colegio.
Hogar-escuela-comunidad, es el núcleo base del Estado y del país, de lo que aprendido allí
dependerá el comportamiento social en colectivo.
Según el sistema educativo peruano
En los últimos años la investigación en el ámbito tributario ha alcanzado un progreso
significativo, debido a que la cultura tributaria debe sustentarse en valores que tiendan al
bien común, y desde el sistema educativo, se pretende concientizar a los maestros y
26
alumnos en la práctica constante de estos valores referidos a la tributación; de manera que
las Instituciones Educativas deben asumir el compromiso de formar ciudadanos capaces de
definir, defender y hacer cumplir normas de convivencia, para tener un país en el cual cada
peruano sienta y sepa que puede realizar sus aspiraciones personales y sociales. Esta
convicción lleva a sumar esfuerzos hacia la formación de un niño y futuro ciudadano
crítico y participativo, con carácter responsable, creativo, tolerante y que sea transparente
en sus actos, para que tienda a hacer posible una transformación profunda y real de la
sociedad en la que vive.
Se presenta a continuación un gráfico donde muestra los fines y principios de la educación
peruana. Todos estos puntos llevan al final a una educación básica regular, que se desea
lograr.
Actualmente es muy beneficioso a largo plazo si la educación de una cultura tributaria se
implanta desde los colegios así sea instituciones públicas o privadas, es decir inicial,
primaria y secundaria, ya que este sería un gran avance para el estado debido a que
crecerían con una base y se estaría contribuyendo a la formación de un nuevo peruano;
además, se lograría que las futuras empresas tengan un “aporte voluntario” y no
“involuntario” entendiéndose por voluntario cuando el contribuyente cumple
correctamente con pagar sus obligaciones en la fecha adecuada. Por ello el acceso a la
información así como la posibilidad de recibir orientación y educación tienen una gran
influencia en el cumplimiento tributario en tanto disminuyen los costos administrativos y
de cumplimiento, fomentan el pago voluntario y desarrollan conciencia tributaria.
La SUNAT como propulsor de la Cultura Tributaria, en su labor de orientación dio mayor
énfasis en la creación de conciencia tributaria, para ello creó un proyecto específico en el
Plan Operativo Institucional (POI) que comprende las siguientes estrategias para generar
conciencia tributaria y aduanera teniendo en cuenta los programas antes mencionados.
27
Promoción de la Cultura Tributaria.
(CIAT, 2008, p. 8) La obligación del cumplimiento tributario establecida por una
autoridad legítima y conforme a un régimen legal determinado, puede ser suficiente para
lograr los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los
contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la AT. Sin embargo, será
siempre un cumplimiento obediente, pasivo y, muy probablemente, resistido. En cambio,
la propensión al pago resultante de la voluntad propia y, por ende, del compromiso
autoimpuesto, será siempre más sólida y hará al sistema tributario más sostenible en el
tiempo, por corresponder a una responsabilidad aceptada y compartida por los ciudadanos,
en el marco de una sociedad más abierta, participativa y democrática.
Esto no resta importancia a la autoridad inherente a la gestión de toda administración
tributaria, sino más bien busca subrayar el hecho de que el cumplimiento tributario basado
en la convicción no sólo responde a los objetivos propios de la AT, sino también a la
necesidad de afirmar la convivencia en democracia según la observancia de los deberes y
el ejercicio de los derechos cívicos del conglomerado social. De ahí que, para una relación
democrática con cohesión social, es prioritario construir un ambiente de cumplimiento
voluntario antes que forzado, aunque ambos son igualmente legítimos y convergentes en
cuanto a que se traducen en una misma actitud: la de cumplir la ley.
No puede dejar de señalarse, empero, que las normas que una persona más respeta y mejor
cumple son las que ella misma se impone. José Bernardo Toro denomina a esto principio
de auto fundación y lo define como el orden fundado por las mismas personas que lo van a
vivir, cumplir y proteger, lo cual le lleva a considerarlo como el único orden que produce
libertad y el punto central de la gobernabilidad.
El cumplimiento basado en la obligación viene dado por el orden legal, la fuerza punitiva
y el temor al castigo –que son elementos legítimos, pero no auto fundados-, en tanto que el
28
cumplimiento basado en la convicción nace del propio contribuyente y se alimenta de su
entendimiento, responsabilidad y compromiso, es decir, de principios auto fundados,
además de legítimos, lo cual añade valor y dota de mayor consistencia y sustentabilidad a
esta clase de cumplimiento.
Recaudación Tributaria
(Aldana Gómez & Paucar Tovar , 2014) Es un concepto genérico que engloba a todas las
actividades que realiza el Estado para sufragar sus gastos, los tributos constituyen
prestaciones exigidas obligatoriamente por él, esto en virtud de su potestad de imperio,
para atender a sus necesidades y llevar a cabo sus fines, para ello se vale de la actividad
financiera denominada recaudación, la cual consiste hacer valer las normas jurídicas
impositivas y exigir a la población su contribución para sufragar el gasto necesario para
dar cumplimiento a las metas por las cuales fue creado el estado. El objeto de la
recaudación es realizar el cobro de las obligaciones tributarias que emanan del supuesto
normativo contenido en las normas fiscales hechas por el legislador con anterioridad al
hecho.
(Peris 2011 p. 56) La recaudación tributaria se define como el ejercicio de las funciones
administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias.
El concepto de recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo,
normalmente el Estado o el Gobierno, con el objetivo de juntar capital para poder
invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su carácter. La recaudación fiscal es
hoy en día un elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son más que los
fondos que podrá manejar el gobierno y que deberá asignar a diferentes espacios tales
como administración pública, educación, salud, medio ambiente, trabajo, comunicación,
etc. (Yanover, D., 2011)
29
El Perú siendo un país que financia el gasto público en mayor porcentaje con sus ingresos
provenientes de la recaudación tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a la medida de
sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son renuentes a incumplir con sus
obligaciones tributarias, incurriendo en evasión de los tributos. Lo cual se convierte en un
gran problema que ocasiona la disminución de la recaudación de sus ingresos fiscales, que
sirven para financiar las actividades que realiza el Estado. Como se conoce, la recaudación
fiscal permite al Estado atender las necesidades de la población en lo social, educativo,
salud, seguridad, entre otros, pero cuando los contribuyentes evaden sus obligaciones
tributarias disminuye la recaudación de ingresos, afectando al presupuesto que se destina a
brindar dichos servicios.
Impuestos y Contribuciones
La SUNAT recauda los impuestos nacionales desde el año 2002 y ha establecido
convenios con otras dependencias del Estado quienes le encargaron la administración de
las contribuciones que constituyen los ingresos propios con los que atienden a sus
aportantes. Tal es el caso de Essalud y la ONP.
De acuerdo a ley, todos los tributos tienen un destino. Los impuestos nacionales van al
Tesoro Público y los otros tributos, sirven para funciones específicas.
La SUNAT tiene la función de recaudar los siguientes impuestos y contribuciones:
2.2.2.1.1. Impuesto a la Renta (IR)
Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos, es decir, la ganancia que proviene de invertir
un capital o de la rentabilidad que produce el mismo; también puede ser producto del
trabajo dependiente o del ejercicio de una profesión u oficio independiente; o de la
combinación de ambos.
30
El Impuesto a la Renta grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores. En el Perú se grava separadamente las rentas
provenientes del capital (a una tasa proporcional) y las rentas provenientes del trabajo (a
tasas progresivas) que desde el punto de vista económico no generaría inequidad en la
distribución de la carga fiscal.
2.2.2.1.2. Impuesto General a las Ventas (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Está incluido
en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de
contribuyente. El IGV grava:
La venta en el país de bienes muebles.
La importación de bienes.
La prestación o utilización de servicios en el país.
Los contratos de construcción.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestación de servicios en el país, así como
Hecho generador los contratos de construcción y primera venta de inmuebles que realicen
los constructores
2.2.2.1.3. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país de los siguientes
productos:
Combustibles, pisco, cerveza y cigarrillos (apéndices III y IV de la Ley del IGV e ISC).
En este caso el tributo lo paga el productor o el importador de los bienes.
Vehículos, agua, vinos y aguardientes (literal A del apéndice IV de la Ley del IGV e
ISC). En este caso el tributo lo paga el importador de los bienes.
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Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.
2.2.2.1.4. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Constituido por el valor de los activos netos (propiedades, maquinaria, equipos, vehículos
que constituyen recursos para la empresa) que se señalan en el balance general de las
empresas, al cual se deberá deducir las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la
Ley del Impuesto a la Renta, según los límites establecidos de aquellos Contribuyentes
con negocio que se encuentren en el Régimen General y que sus activos netos estén
valorizados por un monto mayor a un millón de soles, el impuesto es el 0.4 % del valor
neto del activo fijo que exceda un millón de soles.
2.2.2.1.5. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto que grava las Operaciones económicas y financieras que se realizan por medio
del sistema bancario tales como:
Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se encuentre exonerada como en el caso
de cuentas de remuneraciones
Todo depósito de dinero que se realice en una cuenta bancaria en el Sistema Financiero
Nacional
Comisiones que cobran los bancos por los servicios públicos pagados en ventanilla
Giros o envíos de dinero
Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior
Comisión por emisión de chequera o por adquisición de un cheque de gerencia.
La alícuota del ITF, a partir del 1º abril de 2011 es de 0,005%.
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2.2.2.1.6. Derechos arancelarios
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el ad valorem, la
Sobretasa Adicional 5% ad valorem CIF y el Derecho Específico a la Importación de
Productos Alimenticios, También son llamados Derechos de Aduanas.
2.2.2.1.7. Contribución a ESSALUD
Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo público
descentralizado del Sector Trabajo y Promoción Social, con personería jurídica de derecho
público interno, autonomía técnica, administrativa, económica, financiera, presupuestal y
contable.
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a través del
otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas y sociales que corresponden al régimen contributivo de la
Seguridad Social en salud, así como otros seguros en riesgos humanos.
2.2.2.1.8. Aportes a la ONP.-
Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administración
corresponde a la Oficina de Normalización Previsional (ONP). La ONP es una institución
pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas con personería jurídica de
derecho público interno, con recursos y patrimonio propios, y plena autonomía funcional,
administrativa, técnica, económica y financiera dentro de la ley.
2.2.2.1.9. Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.-
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen
medios de transporte aéreo de tráfico internacional. Los ingresos recaudados por la
SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional.
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2.2.2.1.10. Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios.-
Creado con la finalidad de establecer un mecanismo ágil que adecúe las sobretasas
compensatorias a las variaciones de precios en el mercado internacional. Incluye la
importación de trigo (harina y pastas).
2.2.2.1.11. Impuesto de Promoción Municipal.-
Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las
Ventas y se rige por las mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es
recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de Compensación
Municipal.
2.2.2.1.12. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.-
Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales propietarias o poseedoras a cualquier título,
de embarcaciones de recreo que estén matriculadas en las Capitanías de Puerto o en
trámite de inscripción, aun cuando no se encuentren en el país. Incluye las motos náuticas
que tienen propulsión a motor y/o vela, y que no están exceptuadas de la inscripción de la
matrícula. Es administrado por la SUNAT pero los ingresos que genera se dirigen a las
municipalidades.
2.2.2.1.13. Contribución al SENCICO.-
Son sujetos al pago, en calidad de contribuyentes, las personas naturales y jurídicas que
perciban ingresos por el desarrollo o ejecución de actividades relacionadas con la
construcción. El monto de esta contribución se determina aplicando la tasa de 0,2 % al
34
total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de
obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construcción celebrados en el territorio nacional o el
extranjero, y cuyo servicio sea empleado en nuestro país, independientemente del lugar
donde se perciban los ingresos, así como de los servicios, es decir, los trabajos de
instalación, reparación y mantenimiento enmarcados en la actividad de la construcción.
2.2.2.2.14. Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP).-.
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesantía, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia; reguladas por el Decreto
Ley Nº 20530 (llamado también Cédula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT por
todo concepto.
Infracciones y Sanciones.
Libro cuarto
Infracciones, sanciones y delitos
Título I: infracciones y sanciones administrativas
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras
leyes o decretos legislativos.
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeño de actividades o servicios públicos.
Tipos de infracciones tributarias:
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Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la
misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
Según Perú 21. (mayo, 2013), en la sección de Finanzas se publicó un artículo que
mencionaba “Evita sanciones por evadir obligaciones tributarias”
Los errores más comunes de los pequeños empresarios por ejemplo, son no actualizar su
cambio de domicilio y ‘olvidar’ la entrega de comprobantes.
Para la Sunat, la infracción más común que cometen los pequeños empresarios es no
actualizar sus datos del Registro Único de Contribuyente (RUC) cuando cambian de
domicilio.
La segunda más frecuente es que a la mayoría se le ‘olvida’ entregar comprobantes de
pago por consumos mínimos y en general. En otros casos, los empresarios carecen de
libros contables, cuando solo los que pertenecen al Nuevo Régimen Único Simplificado
(RUS) no necesitan este documento. En cambio, en el Régimen Especial necesitan un
Registro de Compras y otro de Ventas, nada más, precisa el ente recaudador.
Cinco consejos
1. Deber: Es obligatorio emitir comprobante de pago cuando la venta supera el importe
mínimo de S/5.
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2. Pedido: Pero, si el cliente lo exige, debe entregar el comprobante de pago incluso por un
monto menor a los S/.5.
3. Libro: Si sus ingresos anuales superan las 150 UIT, tendrá que llevar todos los libros
contables.
4. Renta: Si pertenece al Nuevo RUS, pagará una cuota mensual de entre S/.20 y S/.600
por impuestos al Estado.
5. Datos: Si desea obtener más información, visite www.sunat.gob.pe o llame al 315-0730
o 0801-12-100.
Calle, A. (Junio, 2011) en su blog “Sanciones más comunes” menciona lo siguiente:
- Sanción se aplica si se entrega comprobantes de pago o se entrega comprobantes de pago
que no reúnen los requisitos o que no corresponden al régimen del deudor tributario.
- La no entrega de comprobantes de pago, la entrega de comprobantes que no reúnen los
requisitos o que no corresponden al régimen del deudor tributario es una infracción
tributaria tipificada en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario.
- Esta infracción es sancionada, dependiendo del régimen tributario en el que se encuentre
el contribuyente, con multas o cierre del establecimiento.
Según la Revista Análisis Tributarios, en la sección de Convenio entre la República del
Perú y el Reino de España comenta en el Capítulo V Métodos para eliminar la doble
imposición, lo siguiente:
Artículo 23: Eliminación de la doble imposición
En el caso del Perú la doble tributación se evitara de la manera siguiente:
a) Perú permitirá a sus residentes acreditar contra el impuesto a la renta o el impuesto
sobre el patrimonio a pagar en el Perú, como crédito, el impuesto español pagado por la
renta gravada o por el patrimonio poseído en España, de acuerdo a la legislación española
y a las disposiciones de este Convenio. El crédito considerado no podrá exceder, en
37
ningún caso, la parte del impuesto a la renta o al patrimonio que pueda someterse a
imposición en España.
b) Cuando de conformidad con cualquier disposición del presente convenio, las rentas
obtenidas por un residente del Perú el patrimonio que este posea, estén exentos de
imposición en el Perú, Perú podrá sin embargo, tener en cuenta las rentas o el patrimonio
de dicho residente.
La informalidad y la evasión tributaria.
2.2.2.3.1. Actitudes frente al deber de contribuir
Según Spengler (1924) citado por Tipke (2002), designa al contribuyente como un ser
compuesto de una mezcla de sentido de la justicia, envidia, irritación y picardía. En
ocasiones, en el pecho de un contribuyente pueden habitar varias almas. El intento de
clasificar las actitudes de los contribuyentes en las categorías que a continuación se
mencionan no quiere expresar que sea posible una clara distinción. El orden elegido es
puramente casual, por lo que no cabe extraer de él conclusión alguna.
Los contribuyentes evalúan su decisión de cumplir con sus obligaciones tributarias en
función a sus términos de intercambio con el Estado y en función de su posición relativa
respecto a otros contribuyentes. En ese sentido, si los contribuyentes perciben una
desigualdad entre el intercambio de su poder de compra en el mercado versus los servicios
que reciben por parte del Estado, o si perciben un trato desigual y perjudicial respecto a
otros contribuyentes, estarán más inclinados a evadir.
Toda Administración Tributaria debe desarrollar estrategias para promover la aceptación
de Impuestos.
Según Chepa, C. y Arístides A. en su libro “Perfil psicológico del Evasor de Impuestos en
Lima Metropolitana” presenta los siguientes párrafos respecto a la experiencia de la
evasión:
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Considerando que como promedio los participantes tienen más de una década de ser
licenciados y de ejercer sus respectivas profesiones, se supone que todos ellos ya han
pagado, al menos una vez el impuesto a la reta de cuarta categoría. Sin embargo, la
realidad es otra. De acuerdo a los datos, solamente 42,9% ha pagado al menos una vez tal
impuesto, mientras que 47,1% afirma nunca haberlo hecho. El 10% no contestaron.
En cuanto al entorno de conocidos que evaden impuestos, el 52,9% de la muestra dice no
conocer personas que evaden impuestos, mientras que 44,3% manifiesta conocer personas
que si lo hacen (2,9% no contesto la pregunta). En un aspecto personal, gran parte de la
muestra (85,75%) manifiesta nunca haber intentado en alguna oportunidad (1,4% no
contesto la pregunta).
En cuanto al conocimiento de las diferentes formas que se consideran infracción tributaria,
el porcentaje de participantes que conoce tales formas es superior al número de quienes no
las conocen. La forma de infracción tributaria que más conocen es la de no entregar
importantes de pago (72,1%) y la que menos conocen como infracción es la de no
inscribirse en los registros de la Sunat (52,9%).
En cuanto al conocimiento de las consecuencias por no pagar el impuesto a la renta de
cuarta categoría, el ser multado con una fuerte suma de dinero y el cierre del
establecimiento por 10 días son las más conocidas (70% y 62,9% respectivamente).
Mientras que la consecuencia que es menos conocida por la mayoría de los encuestados es
la de suspensión de la licencia profesional hasta por 10 días (40%).
2.2.2.3.2. Actitudes hacia la evasión de impuestos
Las actitudes hacia la evasión de impuestos constituyen el conjunto de ideas, opiniones y
emociones asociados al comportamiento evasor.
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En este caso, se ha dividido las actitudes impersonales hacia la evasión de impuestos son
más marcadas que las actitudes personales. Claramente se nota una brecha entre el
conjunto de sentimientos y prácticas sobre la evasión. Así, mientras que existe mayor
aceptación de ideas "justificadoras" al común colectivo.
Sanabria, Eliseche y Garcés (1999), numera las causas principales de evasión tributaria:
(i) Causas económicas: comprende la crisis y recesión económica, la carga tributaria
excesiva, altas tasas, la desigual distribución de la carga impositiva, gastos públicos
excesivos.
(ii) Causas psicosociales: la imagen del estado, la cultura de la corrupción, la sensación de
impunidad, el desinterés por el conocimiento de las obligaciones tributarias, la falta de
educación cívica.
(iii) Causas políticas: la errónea distribución de la carga impositiva, la falta o carencia de
estímulos que alienten el cumplimiento de este deber tributario, la intervención del estado
en la esfera privada pudiendo perturbar el ejercicio de las libertades económicas.
(iv) Causas técnicas: la forma desinteresada en que se solicita el pago, la ausencia de
oportunidades en el pago, la existencia de un sistema tributario técnicamente incoherente y
lleno de contradicción, la desinformación tributaria.
(v) Causas jurídicas: la forma imprecisa en la que el derecho positivo regula la relación
jurídico - tributaria y las sanciones, una técnica legislativa inestable y cambiante, la
estructura u organización inadecuada de la administración tributaria, superabundancia de
reglamentos.
(vi) Otras causas: errores en el cumplimiento de la obligación, accidentes personales,
motivaciones personales y las actitudes referente a la obligación tributaria, la evasión
intencionada y dolosa.
De esto se puede inferir los siguientes perfiles:
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El primer perfil corresponde al contribuyente que evade impuestos porque lo considera un
medio necesario para distribuir la riqueza de forma justa y satisfacer las necesidades
personales o familiares. Este tipo de evasor contrapone la protección y satisfacción de las
necesidades de su familia con las obligaciones sociales un tanto "intangibles" para un
gobierno "injusto" y nada útil para él.
Se destacan frases justificadoras como: "les conviene porque así tienen más dinero para
sus gastos", "no es tan malo evadir impuestos, porque así se tiene más dinero para atender
a la familia" y "el gobierno es injusto con el pueblo, no nos beneficia en nada, evadiendo
impuestos se hace justicia".
El segundo perfil se refiere al factor cuantitativo de los impuestos. Este tipo de evasor
argumenta que los impuestos son excesivos y desproporcionados en comparación al
ingreso en general.
A este pertenecen frases justificadoras como: "los impuestos son excesivos", "como no
tiene dinero para sus gastos, menos van a tener para los impuestos", "siento que al pagar
impuestos, estoy regalando mi dinero a gente deshonesta del gobierno". Este tipo de
evasor hace referencia a las limitaciones económicas y a la desconfianza tenida hacia el
personal de la administración tributaria.
El tercer perfil corresponde al contribuyente que evade impuestos porque no existen
normas claras al respecto. Este tipo de argumenta que: "no pagan porque las leyes cambian
mucho y se confunden", "no pagan porque existe muchos trámites que les confunde" y "no
paga porque mucha gente evade y no les pasa nada"
El cuarto perfil corresponde al contribuyente que siente que su dinero no es invertido en
obras públicas, sino que está destinado para el despilfarro y manutención de los burócratas
del Estado. Ellos sostiene: "gente del gobierno evade descaradamente a diferencia de
nosotros que queremos ahorrar un poco", "no pagan porque no quieren mantener
41
burócratas aprovechados y despilfarradores" y "no pagan porque no ven obras públicas al
dar su dinero".
El quinto perfil es por desconocimiento y por falta de valores cívicos. Los indicadores son:
"no pagan porque no saben cómo y dónde tiene que pagar", "no pagan porque no saben
que tienen que pagar", y "no pagan por falta de educación cívica y de valores morales".
El último perfil corresponde a dos perfiles opuestos. El primero se refiere a los
contribuyentes con consciencia de justicia distributiva y que saben que si evaden afectaran
directamente a los que sí pagan sus impuestos. El segundo perfil se refiere al contribuyente
que no evade impuestos porque teme ser objeto de represalias y sanciones.
Se debe culturizar a las personas enseñándoles cual es la relación del estado y sus
impuestos y que se hacen con ellos.
Por otra parte, Spicer y Lundstedt (1980) demuestran que la evasión tiende a aumentar
cuando:
- Se percibe mayor inequidad en el sistema tributario o que el intercambio con el gobierno
es desfavorable comparado con otros contribuyentes.
- El incumplimiento también depende de la internalización que el contribuyente y la
sociedad tienen de la evasión. Así sostenían que si un individuo toma conocimiento de la
existencia de un número alto de evasores, su obediencia hacia la norma se debilita. La
evasión es más probable cuando conoce mayor número de evasores.
- Cuando es mayor el número de fiscalizaciones anteriores. Este último resultado
contradice a los modelos teóricos porque un número mayor de fiscalizaciones anteriores
implicaría menores montos evadidos a detectar en una próxima, y por lo tanto, reduce el
costo de evadir.
El problema de la evasión fiscal es un problema de cultura que debe ser tratado
consecutivamente para así disminuir la evasión del pago de los tributos. Por ello para una
42
formación tributaria adecuada se presenta la “información” como una herramienta
primordial para alcanzar objetivos satisfactorios en el proceso de motivación y divulgación
lo que permitirá la formación de ciudadanos.
Lagares C. (1994) sistematiza los determinantes del fraude fiscal en que incurren las
empresas de la siguiente forma:
1. Con relación a la conducta de la Administración Publica.
• Desconocimiento del conjunto de gastos públicos que afectan realmente al evasor
potencial, beneficiándose de ellos de modo directo o indirecto.
• Desconocimiento del costo efectivo de los servicios y prestaciones que recibe.
• Desacuerdo con los servicios y prestaciones que recibe, aunque conozca su amplitud y
sus costos, por no responder a sus demandas específicas y directas.
• Desequilibrio entre costo de los servicios e impuestos que los financian, por entender el
potencial evasor que sus impuestos financian no solo tales costos, sino además
transferencias de renta en favor de otros ciudadanos y no estar de acuerdo con tal función
redistributiva y de fomento de la igualdad de oportunidades.
• Desconfianza en la eficiencia y honestidad en la administración de los caudales públicos,
por entender que sus impuestos se despilfarran o malversan por quienes los administran.
2. Con relación a la conducta de los demás contribuyentes:
• Percepción de inequidad horizontal o vertical del propio sistema fiscal por la que el
potencial evasor se creería situado en una posición de desventaja con respecto a los demás
contribuyentes de su mismo colectivo, o de el mismo con su propio grupo con respecto a
otros colectivos.
• El grado de defraudación fiscal conocido o sospechado en los demás contribuyentes.
• La ejemplaridad manifestada en todos los ámbitos (y no solo en el meramente fiscal) por
quienes desempeñan tareas de liderazgo político o de referencia social.
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3. Con relación al grado de solidaridad:
• Desvertebración social o un reducido sentimiento de colectividad o grupo de nación.
• una educación que preste poca atención a los valores cívicos o a los sentimientos morales
y éticos y que, por el contrario, impulse la preeminencia del propio interés por encima de
otro tipo de valores y mantenga un clima proclive al predominio de los valores
individuales de carácter material.
• Un estilo de vida que fomente las relaciones fuertemente conflictivas o altamente
competitivas entre los ciudadanos.
Flores P. (Enero 2007), en la Revista ENTRELINEAS dice lo siguiente:
En general, las conductas ilícitas pueden ser reprimidas en el ámbito sancionador
administrativo o en el ámbito penal. Establecer cuando una conducta ilícita merece una
sanción administrativa y cuando una de tipo penal se encuentra inmersa en una discusión
que se mantiene aún en la actualidad.
En todo caso, el derecho penal constituye un medio de control social externo para regular
el comportamiento de las personas la cual tiene por finalidad establecer o conservar las
condiciones necesarias para el normal y buen desenvolvimiento de la vida en comunidad.
En este sentido, los delitos tributarios encuentran sustento en el incumplimiento de la
obligación tributaria que pesa sobre todo contribuyente, pues como se sabe, todo sujeto
tiene intrínsecamente la obligación de contribuir al sostenimiento de los gastos del Estado.
La conducta es el primer elemento básico del delito, y se define como el comportamiento
humano voluntario, encaminado a un propósito. Lo que significa que solo los seres
humanos pueden cometer conductas que se pueden manifestar en acciones u omisiones.
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2.3. Marco conceptual
Cultura tributaria
La tributación consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para la financiación
de las necesidades colectivas de orden público. Existen tres clases principales de tributos.
Los impuestos, como el IRPF o el IVA, son exigidos por el Estado sin que exista ninguna
contraprestación específica. Las contribuciones, como el IBI, se dan cuando se produce un
aumento en el valor de un determinado bien como contraprestación de una obra o servicio
público. Finalmente, las tasas son tributos que se exigen para el aprovechamiento privativo
de un dominio o servicio público.
Conciencia Tributaria.
Es la motivación intrínseca de pagar impuestos refiriéndose a las actitudes y creencias de
las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir
por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está
determinada por los valores personales.
Educación Tributaria.
La educación tributaria es la estrategia por excelencia para la formación de una cultura
fiscal basada en el concepto de ciudadanía fiscal que implica asumir el cumplimiento de
las obligaciones tributarias como contrapartida necesaria al legítimo ejercicio de los
derechos cívicos.
Promoción de la Cultura Tributaria.
Es una herramienta importante en el país que permitirábrindar un conocimiento adecuado
de manerad i d á c t i c a s o b r e e l s i s t e m a t r i b u t a r i o a l o s ciudadanos para que de
esta forma conozcansus obligaciones como buenos ciudadanos ylos cumplan. Para
que la población lo acepte yeste de acuerdo, el estado debe implementar u n
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c u r s o e s p e c í f i c o d e t r i b u t a c i ó n d e s d e primaria, secundaria y la vida
universitaria
Es un concepto genérico que engloba a todas las actividades que realiza el estado para
sufragar sus gastos, los tributos constituyen prestaciones exigidas obligatoriamente por él,
esto en virtud de su potestad de imperio, para atender a sus necesidades y llevar a cabo sus
fines, para ello se vale de la actividad financiera denominada recaudación, la cual consiste
en hacer valer las normas jurídicas impositivas y exigir a la población su contribución para
sufragar el gasto necesario para dar cumplimiento a las metas por las cuales fue creado el
estado.
Impuestos y Contribuciones
Un tipo de aportación que todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que este los
redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento.
Exceptuando algunos casos, los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias
Infracciones
Es el incumplimiento de algún tipo de norma que regula un comportamiento en un
contexto determinado. Dada esta circunstancia, es posible hacer referencias al término en
diversos contextos como por ejemplo civiles, deportivos, administrativos, etc.
Sanciones.
Es una resolución administrativa que emite un órgano de la Administración Tributaria en
el que se declara que una persona (física o jurídica) que es contribuyente ha cometido una
infracción (que, como veremos, debe estar expresamente tipificada por la Ley) y, en
consecuencia, le impone una sanción que, normalmente, consiste en una multa en dinero,
además de otros requerimientos como pagos de deudas tributarias o sus intereses.
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La informalidad y la evasión tributaria.
Se habla mucho de “informales” y de los problemas que generan para la economía del
país. Pero no estamos hablando todos de lo mismo. Estamos utilizando el término
“informal” para referirnos a cosas distintas y cobijar bajo este concepto estadísticas
diversas, contribuyendo solo a generar confusión. Como bien lo ha reconocido el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), “…la falta de una definición armonizada de
informalidad, de instrumentos adecuados para su medición y su análisis desvinculado del
resto de la economía, han limitado el alcance de [los] debates” (Producción y Empleo
Informal en el Perú, 2017).
Se dice que el término “informalidad” fue acuñado por primera vez en los años setenta.
Desde entonces ha sido utilizado para referirse a diferentes actividades alejadas de la
legalidad, generando mucha confusión al tratar de incluir mediciones diferentes bajo una
misma denominación, que hacen de ella una medida poco comparable. Nuestro país no ha
sido ajeno a la falta de consenso y el término ha sido utilizado indistintamente para
referirse a diversas realidades.
En el ámbito tributario, el INEI ha optado por definir como “informales” a aquellas
unidades de producción de bienes o servicios que no tienen RUC. Desde esta óptica estima
que hay un total de ocho millones de informales. Sin embargo, bajo esta definición poco
importa si los formales pagan impuestos, emiten comprobantes de pago, venden “en
negro” o contrabandean. Si tienen RUC, entonces ya son formales para el INEI.
En el ámbito laboral, el INEI considera “informales” a todos aquellas personas que
laboran en una unidad de producción y que no están en planilla. Sin embargo, el
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE) considera “informales” solamente
a aquellas personas que, estando bajo una relación de dependencia, no están en planilla. La
diferencia entre una y otra forma de medición supera los cuatro millones de personas.
47
En el ámbito regulatorio las estadísticas están atomizadas por sectores y es muy difícil
homologarlas. En el sector educación, por ejemplo, existen más de 1,500 colegios
“informales” que carecen de permisos para operar. En el sector farmacéutico, se dice que
más 2,000 boticas son “clandestinas” y carecen de permisos para funcionar.
La razón que da lugar esta falta de consenso es que estamos tratando de etiquetar a las
personas y empresas como “formales” o “informales”, forzando figuras para meterlas
dentro de un mismo saco, y eso es un error. No hay “formales” e “informales”. Hay
empresas que en algunas circunstancias operan de manera formal y en otras de manera
informal. Tenemos que medir las diferentes realidades tributarias, laborales y regulatorias
sin colocar etiquetas que solo generan confusión.
La mejor forma de entender la “informalidad” es como un sinónimo de
“ilegalidad”. Hizo bien Hernando de Soto al definir la informalidad como el conjunto de
empresas, trabajadores y actividades que operan fuera de los marcos legales que rigen la
actividad económica (El Otro Sendero, 1989). Desde esta óptica, todo aquello que se
realiza fuera del marco de la ley es informal, sin importar quién lo haga. Actuar de modo
informal en una determinada situación, no significa que toda la organización lo sea. Si nos
olvidamos de las etiquetas y entendemos la informalidad de esta manera, será mucho más
fácil comparar estadísticas y hablar todos el mismo idioma.
MYPES
Es una unidad económica que opera una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma
de organización o gestión empresarial, que desarrolla actividades de extracción,
transformación, producción y comercialización de bienes o prestación de servicios, que se
encuentra regulada en el TUO (TEXTO UNICO ORDENADO), de la Ley de
Competitividad, Formalización y desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso
al Empleo Decente (Dec. Leg. N° 1086)
48
Contribuyente
Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y
obligaciones, frente a un agente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado
a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado. Además es una figura propia de las
relaciones [derecho tributario/tributarias] o de impuestos. Se determina y define en
concreto de acuerdo con la ley de cada país. El contribuyente es, en sentido general, el
sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado, a través de la
administración.
SUNAT.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria más conocida como SUNAT
es una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de
personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía económica,
administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N° 061-2002-PCM (Presidencia del Consejo de Ministros), expedido al amparo
de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.
De acuerdo a la Ley General de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria, ésta tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede
establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
49
CAPÍTULO III
HIPÓTESIS
3.1. Hipótesis general
La cultura tributaria se relaciona directa y significativamente con la recaudación tributaria
en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019. (H1)
La cultura tributaria no se relaciona directa y significativamente con la recaudación
tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019. (Ho)
3.2. Hipótesis específica
Las Hipótesis específicas planteadas son las siguientes:
1. La Conciencia tributaria se relaciona directa y significativamente con la Recaudación
2. La Educación tributaria se relaciona directa y significativamente con el Recaudación
3. La Promoción de la Cultura Tributaria se relaciona directa y significativamente con la
Recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019.
3.3. Variables
Variable X
Cultura Tributaria
A. Definición conceptual
(Roca 2011 p. 66) Define cultura tributaria como un “Conjunto de información y el grado
de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el
conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la
tributación”.
50
Variable Y
A. Definición conceptual
(Aldana Gómez & Paucar Tovar , 2014) Es un concepto genérico que engloba a todas las
actividades que realiza el Estado para sufragar sus gastos, los tributos constituyen
prestaciones exigidas obligatoriamente por él, esto en virtud de su potestad de imperio, para
atender a sus necesidades y llevar a cabo sus fines.
Operacionalización de variables
51
Cultura Tributaria
Variable Definición Conceptual Dimensiones Indicadores Items Escala
X de
Medició
n
1. ¿Cree usted que la SUNAT fomenta la conciencia
tributaria en los contribuyentes?
2. ¿Recibe orientación sobre lo que es tener
Definición Conceptual: CONCIENCIA Beneficios tributarios conciencia tributaria?
(Roca 2011 p. 66) Define Nominal
TRIBUTARIA Motivación en el cumplimiento tributario 3. ¿Considera usted que el pago de tributos debe ir
cultura tributaria como de acuerdo al nivel de ingresos?
un “Conjunto de 4. ¿Declara usted todos los ingresos que tiene? -
información y el grado Honestidad
de conocimientos que en 5. ¿Es participe de cursos o charlas sobre
un determinado país se tributación?
tiene sobre los 6. ¿Alguna vez fue multado por no cumplir con el
impuestos, así como el Cursos de tributación pago de sus tributos?
CULTUR conjunto de EDUCACIÓN
Orientación tributaria 7. ¿Cumple con el pago de sus tributos de manera Nominal
A percepciones, criterios, TRIBUTARIA
Actividades de difusión voluntaria y puntual?
TRIBUTA hábitos y actitudes que la 8. ¿Se siente obligado a pagar sus tributos?
RIA sociedad tiene respecto a 9. ¿Cuándo tiene alguna duda sobre los tributos
(V.X.) la tributación”. recurre a algún medio informativo de SUNAT?
10. ¿Cree que la SUNAT incentiva el pago de tributos
Definición operacional de manera positiva?
11. ¿Se siente motivado de pagar sus tributos a la
Es el comportamiento del SUNAT?
Se Realiza la Promoción de la cultura
contribuyente sobre sus PROMOCIÓN 12. ¿Cuándo paga sus tributos lo hace por obligación?
tributaria
obligaciones que tiene DE LA 13. ¿La SUNAT le ha dado beneficios por pagar sus
Son frecuentes las capacitaciones Nominal
ante Sunat y el Estado, CULTURA tributos?
realizadas por la SUNAT
en lo cognitivo, afectivo TRIBUTARIA 14. ¿Cree usted que los directivos de la SUNAT
y conductual tienen interés por promocionar la cultura
tributaria?
Variable Y Definición Conceptual Dimensiones Indicadores Items Escala de

Medición
Definición Conceptual: 1. ¿Emite y entrega usted
(Aldana Gómez & comprobantes de pago?
Ingresos
Paucar Tovar , 2014) Es IMPUESTOS Y 2. ¿En el sector al que pertenece
Gastos Nominal
un concepto genérico que CONTRIBUCIONES declaran correctamente sus tributos?
Declaración de impuestos
engloba a todas las 3. ¿Cumple con el pago de tributos
actividades que realiza el dentro de la fecha prevista?
Estado para sufragar sus 4. ¿Ha sido sancionado por no pagar
gastos, los tributos sus tributos?
constituyen prestaciones 5. ¿Considera que las infracciones que
exigidas obligatoriamente INFRACCIONES Y Multas impone la SUNAT son justas?
por él, esto en virtud de 6. ¿Le han informado que de no Nominal
RECAUDACIÓN SANCIONES Declaraciones
su potestad de imperio, cumplir con sus obligaciones
TRIBUTARIA
para atender a sus tributarias está cometiendo una
(V.Y.)
necesidades y llevar a infracción?
cabo sus fines. 7. ¿Declara datos falsos ante la
SUNAT?
Definición operacional 8. ¿Evade sus obligaciones tributarias?
Percepción de los INFORMALIDAD Y El comerciante tiene RUC
contribuyentes en lo que EVASIÓN Nivel de formalización en los centros Nominal
respecta al nivel de TRIBUTARIA comerciales
asesoramiento contable,
su nivel de cumplimiento
sustancia y formal.
53
CAPÍTULO IV
METODOLOGÍA
4.1. Método de investigación
Método General
Durante la investigación científica, se utilizará el método científico de manera general.
Sustentada en lo propuesto por Sánchez y Reyes (2006), quien refiere que consiste en:
“elegir el objeto a estudiarse, formular una pregunta científica, plantear objetivos,
caracterizarlos, conceptuar el objeto de acuerdo al contexto y contrastar las hipótesis” (p.
77).
Métodos específicos
Método hipotético – deductivo
Consiste en un procedimiento que parte de unas aseveraciones en calidad de hipótesis
y busca refutar o falsear tales hipótesis, deduciendo de ellas conclusiones que deben
confrontarse con los hechos.
Método analítico
Es un proceso cognoscitivo, que consiste en descomponer un objeto de estudio
separando cada una de las partes del todo para estudiarlas en forma individual.
Método estadístico
El Método Estadístico en las Ciencias sociales se convierte en una herramienta
poderosa de precisión científica en la medida en la que se combine con los métodos
cualitativos y se emplee de acuerdo a las necesidades y al sano criterio. El Método estadístico ofrece
además las siguientes bondades para la Investigación educativa y pedagógica (Bojacá, 2004):
1) Facilita el manejo de grandes cantidades de observaciones y datos por el empleo
adecuado de la muestra.
2) Facilita el manejo de categorías tanto deductivas como inductivas al convertirlas en
variables numéricas.
3) Maximiza el carácter objetivo de la interpretación no obstante la observación y
participación del sujeto investigador en el mismo grupo investigado.
Método comparativo
Procedimiento sistemático de contrastación de uno o más fenómenos, a través del cual
se buscan establecer similitudes y diferencias entre ellos. El resultado debe ser
conseguir datos que conduzcan a la definición de un problema o al mejoramiento de
los conocimientos sobre este.
4.2. Tipo de investigación
El tipo de estudio, es una investigación aplicada, se encuentra íntimamente ligada a la
pura ya que depende de sus descubrimientos y aportes teóricos; es el estudio o
aplicación de la investigación a problemas concretos, en circunstancias o
características concretas; esta forma de investigación se dirige a su aplicación
inmediata y no al desarrollo de teorías. Tamayo y Tamayo (2006)
4.3. Nivel de investigación
El nivel de investigación es correlacional; porque busca medir la causalidad existente
entre las dos variables de atención al contribuyente y cultura tributaria. Se
caracterizan porque primero se miden las variables y luego las pruebas de hipótesis
correlacionales. (Carrasco, 2007, p.73) nos da a entender sobre este nivel,
mencionando lo siguiente: “Es la investigación que responde a la interrogante ¿por
qué?, es decir, con este estudio podemos conocer por qué un hecho o fenómeno de la
realidad tiene tales y cuáles características, cualidades, propiedades, etc., en síntesis,
por qué la variable en estudio es como es”
55
4.4. Diseño de investigación
El diseño de nuestra investigación a desarrollar pretende medir la relación de las
categorías, variables, objetos o conceptos; es un diseño general de investigación
científica no experimental compuesto de un diseño específico transaccional
únicamente (Hernández, 2013, p. 54)
Se medirá la relación de las variables: Cultura Tributaria (V1) y Recaudación
tributaria (V2). El esquema del diseño es el siguiente:
El esquema es el siguiente:
M = Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019
V1 = Es la medición de la variable cultura tributaria
V2= Es la medición de la variable recaudación tributaria
r = Relación entre las dos variables.
4.5. Población y muestra
Población
La población está conformado por: los comerciantes de los Centros Comerciales
del Cercado de Huancayo, que tienen las características concordantes y susceptibles a ser
estudiadas, descansando en el principio de que las partes representan al todo y por tal son
las características que definen a la población de la cual fue extraída. La población se
muestra en el siguiente cuadro:
56
CUADRO N° 01
POBLACIÓN DE ESTUDIO
2019
N°
Unidad de Análisis
1. CC. Huancayo Real
2 C.C. Constitución
3 C.C. de Negocios Giraldez
4 C.C. Megacentro
5 C.C. Astoria Plaza
6 C.C. Botín de Oro
7 C.C. Mubarak
8 C.C. Manuel Alonzo
9 C.C. Cueto
10 C.C. Ferial Real
Fuente; Elaboración propia 2019.
Muestra
La muestra, es un medio utilizado para inferir algo acerca de una población
mediante la selección de una parte de la misma (Alvarado, 2009, p.105).
CUADRO N° 02
MUESTRA DE ESTUDIO
2019
N° Detalle Total
Unidad de Análisis
1. C.C. Astoria Plaza Comerciantes 196
2. C.C. Cueto Comerciantes 53
Total Muestra 249

Fuente; Elaboración propia 2019.
57
El muestreo aplicado fue el no probabilístico intencional, el hecho de que una
muestra sea grande no necesariamente cumple con el requisito de representatividad pues
esta cualidad depende de muchos factores y no sólo del tamaño, sino del diseño del
muestreo de cómo se seleccionará a los componentes de la muestra. (Alvarado, 2009, p.
68).
Escogimos el C.C. Astoria Plaza y el C.C. Cueto, por que presentas un amplio
giro de negocios, El C.C. Astoria Plaza tiene una gran cantidad de stands en sus tres niveles
y el C.C.Cueto tiene giros de negocios diferentes y es uno de los centros comerciales más
antiguos de Huancayo
C.C. ASTORIA PLAZA

ropa 112
loseria 5
joyeria y cosmeticos 15
zapateria 3
articulos de dormitorio 8
accesorios electricos 10
regalos 21
salon de belleza 4
jugueteria 6
mochilas y maletas 4
peliculas y musica 8
TOTAL 196
Fuente: Administración del C.C. Astoria Plaza
C.C. CUETO
Accesorios para celulares 25
Juguetes 4
Accesorios para relojes 5
Opticas 11
Regalos en general 8
TOTAL 53
Fuente: Administración del C.C. Cueto
58
4.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Encuesta
Se aplicará el cuestionario pre-establecido estableciendo su validez y confiabilidad
a toda la muestra determinada de los micro comerciantes de abarrotes sector Pio Pata,
periodo 2017.
(Ccanto, 2010, p. 87) explica acerca de la encuesta de la siguiente manera “contiene
los aspectos del fenómeno que se consideran esenciales, permite, además, aislar ciertos
problemas que nos interesan principalmente, reduce la realidad a ciertos números de
datos esenciales y precisa el objeto del estudio”.
(Carrasco, 2007, p. 105) explica que la encuesta es: “…Una técnica para la
investigación social por excelencia, debido a su utilidad, versatilidad, sencillez y
objetividad de los datos con que ella se obtiene”.
Esta técnica se ha usado para obtener información más precisa sobre el fenómeno a
estudiar, y al igual que la entrevista fue realizada a las personas naturales con negocio
como gerentes de las empresas unipersonales de la localidad de Huancayo.
Cuestionario
Para (Carrasco, 2007, p. 98): “El Cuestionario…Es el instrumento de investigación

social más usado cuando se estudia gran número de personas, ya que permite una respuesta
directa, mediante la hoja de preguntas que se le entrega a cada una de ellas. Las preguntas
estandarizadas se preparan con anticipación y previsión”.
TÉCNICA
INSTRUMENTO
Encuesta Cuestionario
59
4.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos
Para el procesamiento de la información, se utilizarán las frecuencias y los
coeficientes de correlación. Además de ello, los gráficos de barras, las medidas
estadísticas de tendencia central, tales como la media aritmética, así como también la
mediana y la moda.
Las técnicas que se usarán para el análisis de datos, tienen que ver con la organización,
análisis y segmentación de unidades estadísticas. Se utilizará, además, el software del
SPSS en su versión 25 y, otros mecanismos estadísticos que serán necesarios para
cumplir con los objetivos ya mencionados.
4.8. Aspectos éticos de la investigación
Para el desarrollo de la siguiente investigación se está considerando los
procedimientos adecuados, los principios de ética para iniciar y concluir los
procedimientos según el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias
Administrativas y Contables de la Universidad Peruana Los Andes.
La información, los registros, datos que se tomarán para incluir en el trabajo de
investigación serán fidedignas. Por cuanto, a fin no cometer faltas éticas, tales como
plagio, falsificación de datos, no citar fuentes bibliográficas etc., se está considerando
fundamentalmente desde la presentación de Proyecto, hasta la sustentación de la Tesis.
Por consiguiente, no sometemos a las pruebas respectivas de validación del contenido
del presente proyecto.
60
CAPÍTULO V
RESULTADOS
5.1.Descripción de resultados
Resultados descriptivos para Cultura tributaria
Frecuencias de los niveles de la variable 1: Cultura tributaria
Tabla 1:
Frecuencias de los niveles de la variable 1: Cultura tributaria
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Válido Bajo 120 48,2 48,2 48,2
Medio 99 39,8 39,8 88,0
Alto 30 12,0 12,0 100,0
Total 249 100,0 100,0
Gráfico 1: Niveles de la variable 1: Cultura tributaria

En base a la tabla y el gráfico se puede observar que existe principalmente un nivel bajo de
cultura tributaria en los comerciantes del Cercado de Huancayo, con el 48,2% del total.
Luego continúa el nivel medio de cultura tributaria, con el 39,8% de comerciantes; y
finalmente el 12% restante posee un nivel alto de cultura tributaria.
61
Frecuencias de los niveles de la dimensión 1: Conciencia tributaria
Tabla 2:
Frecuencias de los niveles de la dimensión 1: Conciencia tributaria
Porcentaje
Válido Bajo 99 39,8 39,8 39,8
Medio 111 44,6 44,6 84,3
Alto 39 15,7 15,7 100,0
Total 249 100,0 100,0
Gráfico 2: Niveles de la dimensión 1: Conciencia tributaria
En base a la tabla y el gráfico se puede notar que hay mayormente un nivel medio de
conciencia tributaria en los comerciantes del Cercado de Huancayo, con el 44,6% del total.
Muy seguido a ello se encuentra el nivel bajo de conciencia tributaria, con el 39,8% de
comerciantes; y por último el 15,7% restante tiene un nivel alto de conciencia tributaria.
62
Frecuencias de los niveles de la dimensión 2: Educación tributaria
Tabla 3:
Frecuencias de los niveles de la dimensión 2: Educación tributaria
Porcentaje
Válido Bajo 116 46,6 46,6 46,6
Medio 104 41,8 41,8 88,4
Alto 29 11,6 11,6 100,0
Total 249 100,0 100,0
Gráfico 3: Niveles de la dimensión 2: Educación tributaria
En base a la tabla y el gráfico se puede observar que hay principalmente un nivel bajo de
educación tributaria en los comerciantes del Cercado de Huancayo, con el 46,6% del total.
Luego continúa el nivel medio de educación tributaria, con el 41,8% de comerciantes; y
finalmente el 11,6% restante posee un nivel alto de educación tributaria.
63
Frecuencias de los niveles de la dimensión 3: Promoción de la cultura
tributaria
Tabla 4:
Frecuencias de los niveles de la dimensión 3: Promoción de la cultura tributaria
Porcentaje
Válido Bajo 142 57,0 57,0 57,0
Medio 88 35,3 35,3 92,4
Alto 19 7,6 7,6 100,0
Total 249 100,0 100,0
Gráfico 4: Niveles de la dimensión 3: Promoción de la cultura tributaria

En base a la tabla y el gráfico se aprecia que principalmente hay una promoción de la
cultura tributaria de nivel baja por parte de la SUNAT, lo cual fue considerado por el 57%
del total de comerciantes. Cerca a ello está el nivel medio de promoción de cultura
tributaria, lo cual fue expresado por el 35,3% de comerciantes; y por último únicamente el
7,6% restante de comerciantes consideran que hay un nivel alto de promoción de cultura
tributaria.
64
Resultados descriptivos para Recaudación tributaria
Frecuencias de los niveles de variable 2: Recaudación tributaria
Tabla 5:
Frecuencias de los niveles de variable 2: Recaudación tributaria
Porcentaje
Válido Bajo 110 44,2 44,2 44,2
Medio 100 40,2 40,2 84,3
Alto 39 15,7 15,7 100,0
Total 249 100,0 100,0
Gráfico 5: Niveles de la dimensión 1: Impuestos y contribuciones

En base a la tabla y el gráfico se puede notar que hay una ligera superioridad en cuanto al
nivel medio de cumplimiento de los impuestos y contribuciones, con el 39% de los
comerciantes del Cercado de Huancayo. Luego se observa que hay un nivel bajo de
cumplimiento de los impuestos y contribuciones, con el 38,2% de comerciantes; y por
último el 22,9% de comerciantes tiene un nivel alto de cumplimiento hacia los impuestos
y contribuciones.
65
Tabla 6:
Porcentaje
Válido Bajo 95 38,2 38,2 38,2
Medio 97 39,0 39,0 77,1
Alto 57 22,9 22,9 100,0
Total 249 100,0 100,0
Gráfico 6: Niveles de la dimensión 1: Impuestos y contribuciones

En base a la tabla y el gráfico se puede notar que hay una ligera superioridad en cuanto al
nivel medio de cumplimiento de los impuestos y contribuciones, con el 39% de los
comerciantes del Cercado de Huancayo. Luego se observa que hay un nivel bajo de
cumplimiento de los impuestos y contribuciones, con el 38,2% de comerciantes; y por
último el 22,9% de comerciantes tiene un nivel alto de cumplimiento hacia los impuestos
y contribuciones.
66
Frecuencias de los niveles de la dimensión 2: Infracciones y sanciones
Tabla 7:
Frecuencias de los niveles de la dimensión 2: Infracciones y sanciones
Tabla. Frecuencias de los niveles de la dimensión 2: Infracciones y sanciones
Porcentaje
Válido Bajo 131 52,6 52,6 52,6
Medio 65 26,1 26,1 78,7
Alto 53 21,3 21,3 100,0
Total 249 100,0 100,0
Gráfico 7: Niveles de la dimensión 2: Infracciones y sanciones

En base a la tabla y el gráfico se puede visualizar que existe mayormente un nivel bajo de
acatamiento a las infracciones y sanciones tributarias, con el 52,6% de los comerciantes
del Cercado de Huancayo. Luego se observa que hay un nivel medio de acatamiento a las
infracciones y sanciones tributarias, con el 26,1% de comerciantes; y finalmente el 21,3%
de comerciantes posee un nivel alto de acatamiento a dichas infracciones y sanciones.
67
Frecuencias de los niveles de la dimensión 3: Informalidad y evasión
tributaria
Tabla 8:
Frecuencias de los niveles de la dimensión 3: Informalidad y evasión tributaria
Tabla. Frecuencias de los niveles de la dimensión 3: Informalidad y evasión tributaria
Porcentaje
Válido Bajo 129 51,8 51,8 51,8
Medio 82 32,9 32,9 84,7
Alto 38 15,3 15,3 100,0
Total 249 100,0 100,0
Gráfico 8: Niveles de la dimensión 3: Informalidad y evasión tributaria

En base a la tabla y el gráfico se puede observar que hay principalmente un nivel bajo de
resistencia a la informalidad y evasión tributaria, con el 51,8% de los comerciantes del
Cercado de Huancayo. Luego se nota que hay un nivel medio de resistencia a la
informalidad y evasión tributaria, con el 32,9% de comerciantes; y por último el 15,3%
restante de comerciantes tiene un nivel alto de resistencia a dicha informalidad y evasión.
68
5.2.Contraste de hipótesis
En la contrastación o prueba de las Hipótesis se tuvo en cuenta que la Hipótesis nula
(Ho) es aceptada provisionalmente como verdadera y cuya validez fue sometida a
comprobación; toda Hipótesis nula va acompañada de otra Hipótesis alternativa (H 1),
que es aceptada en caso que la Hipótesis nula (Ho) sea rechazada. También en la
prueba de Hipótesis se empleó el criterio teórico del valor p; que se aplica al utilizar el
programa SPSS. El criterio teórico del valor p, presenta como regla de decisión
estadística, el aceptar la Hipótesis nula (Ho) si el valor p ≥ 0,05; y, el aceptar la
Hipótesis alternativa o de investigación (H1) si el valor p< 0.05.
Hernández (2013), ubica las correlaciones halladas de las dimensiones y de las
variables de investigación, en la base de la curva normal, a las que previamente le
adiciona una banda de intervalos de correlación, y las contrasta con un valor crítico
para muestras grandes (más de 30 datos) de, r = ±0.180. Considera que, en Ho, se halla
la variable dependiente, objeto de la investigación, cuyas características naturales son
descritas inicialmente en el planteamiento del problema, y reforzadas después por el
marco teórico, y discusión de resultados. (p.57)
69
Correlación de Cultura tributaria y Recaudación Tributaria
Hipótesis general
H0: No existe relación significativa entre la cultura tributaria con la recaudación
H0: Existe relación significativa entre la cultura tributaria con la recaudación tributaria
en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019.
Nivel de significancia
0,05
Regla para tomar una decisión
Si la significancia estadística (Sig. bilateral) resulta menos que el nivel de
significancia se rechaza la hipótesis nula. De lo contrario, si la significancia estadística
resulta mayor que el nivel de significancia no se rechaza la hipótesis nula.
Tabla. Prueba de correlación estadística de Spearman para la hipótesis general

Variable 1: Variable 2:
Cultura Recaudación
tributaria tributaria
Rho de Variable 1: Cultura Coeficiente de 1,000 0,649**
Spearman tributaria correlación
Sig. (bilateral) . 0,000
N 249 249
**
Variable 2: Coeficiente de 0,649 1,000
Recaudación correlación
tributaria Sig. (bilateral) 0,000 .
N 249 249
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Decisión
La significancia estadística indicó un valor de 0,000, por lo cual al ser inferior al nivel
de significancia de 0,05 se debe rechazar la hipótesis nula. Ello quiere decir que existe
relación significativa entre la cultura tributaria con la recaudación tributaria en los
Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019. Por su parte, del análisis del
70
coeficiente de correlación, 0649, se desprende que la relación hallada resulta de
intensidad alta.
Correlación de Conciencia tributaria y Recaudación tributaria
Hipótesis específica 1
H1: No existe relación significativa entre la conciencia tributaria con la recaudación
H1: Existe relación significativa entre la conciencia tributaria con la recaudación
0,05
Tabla. Prueba de correlación estadística de Spearman para la hipótesis específica 1

Dimensión 1: Variable 2:
Conciencia Recaudación
Rho de Dimensión 1: Coeficiente de 1,000 0,678**
Spearman Conciencia tributaria correlación
N 249 249
Variable 2: Coeficiente de 0,678** 1,000
Recaudación tributaria correlación
Sig. (bilateral) 0,000 .
N 249 249
Decisión
La significancia estadística indicó un valor de 0,000; es decir, al ser inferior al nivel de
significancia de 0,05 se debe rechazar la hipótesis nula. Por lo tanto, existe relación
significativa entre la conciencia tributaria con la recaudación tributaria en los Centros
71
Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019. Por otro lado, del análisis del
coeficiente de correlación, 0678, se puede notar que la relación hallada resulta de
intensidad alta.
Correlación de Educación tributaria y Recaudación tributaria
H0: No existe relación significativa entre la educación tributaria con la recaudación
H1: Existe relación significativa entre la educación tributaria con la recaudación
0,05

Educación Recaudación
Spearman Educación tributaria correlación
N 249 249
N 249 249
Decisión
de significancia de 0,05 se debe rechazar la hipótesis nula. Ello quiere decir que existe
relación significativa entre la educación tributaria con la recaudación tributaria en los
72
Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019. Por su lado, del análisis del
coeficiente de correlación, 0,584, se infiere que la relación hallada resulta de
intensidad moderada.
Correlación de Promoción de la Cultura Tributaria y Recaudación
tributaria
H0: No existe relación significativa entre la promoción de la cultura tributaria con la
recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019.
H1: Existe relación significativa entre la promoción de la cultura tributaria con la
recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019.
0,05

Promoción de la Recaudación
cultura tributaria tributaria
Spearman Promoción de la correlación
cultura tributaria Sig. (bilateral) . 0,000
N 249 249
N 249 249
Decisión
de significancia de 0,05 se debe rechazar la hipótesis nula. De manera que existe
relación significativa entre la promoción de la cultura tributaria con la recaudación

73
tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019. Por su parte,
del análisis del coeficiente de correlación, 0467, se indica que la relación hallada
resulta de intensidad moderada.
74
CONCLUSIONES
1. Existe relación significativa entre la cultura tributaria con la recaudación tributaria
en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019. Por su parte, del
análisis del coeficiente de correlación, 0649, se desprende que la relación hallada
resulta de intensidad alta, Lo que refleja que la cultura tributaria es un factor
bastante influyente en la recaudación tributaria.
2. Existe relación significativa entre la conciencia tributaria con la recaudación
tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019. Por otro
lado, del análisis del coeficiente de correlación, 0678, se puede notar que la
relación hallada resulta de intensidad alta. Se refleja que los comerciantes al no
tener conciencia tributaria no cumplen con aportar sus tributos.
3. Existe relación significativa entre la educación tributaria con la recaudación
tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019. Por su
lado, del análisis del coeficiente de correlación, 0,584, se infiere que la relación
hallada resulta de intensidad moderada. Lo que demuestra que un bajo nivel de
educación tributaria incurre en una baja recaudación tributaria.
4. Existe relación significativa entre la promoción de la cultura tributaria con la
recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo -
2019. Por su parte, del análisis del coeficiente de correlación, 0467, se indica que
la relación hallada resulta de intensidad moderada. Al no haber una adecuada
promoción de la cultura tributaria, los comerciantes no conocen cuales son sus
deberes tributarios y eso genera omisión en pagos respectivos y limita la
recaudación tributaria.
75
RECOMENDACIONES
1. Para cumplir con las obligaciones tributarias basadas en principios y valores, el

estado necesita generar confianza en los contribuyentes no solo difundiendo y
guiando a los contribuyentes a crear una cultura tributaria, sino también
proyectando una imagen de confiabilidad y justa redistribución de los ingresos con
actitud oportuna frente a las dificultades de los comerciantes.
2. Las instituciones estatales deben cooperar para contribuir a la creación de

conciencia tributaria de manera efectiva, eficiente y económica, contribuyendo al
desarrollo sostenible del país mediante la aceptación del consenso entre la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y la Municipalidad
Provincial de Huancayo para el intercambio de información entre las dos agencias.
3. La SUNAT debe promover la educación tributaria desde una etapa temprana para
asegurar que no se produzcan infracciones tributarias y estén formadas no solo por
la tributación, el pago de impuestos y los destinos de los fondos recaudados, sino
también por el valor personal.
4. Se debe reforzar la promoción de la cultura tributaria para así mejorar el trato hacia
el contribuyente donde los trabajadores de la SUNAT sean los portadores de
información actualizada sobre todo respecto a las normas tributarias para poder
orientar al contribuyente y absolver las dudas respecto a sus obligaciones
tributarias por parte de su micro empresa.
76
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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78
Anexos
79
Anexo 1: Matriz de consistencia
PROBLEMA OBJETIVO MARCO TEÓRICO HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL CULTURA TRIBUTARIA HIPÓTESIS GENERAL Variable I: Método de investigación general
¿Qué relación existe entre la Conocer la relación que se Definición Conceptual: La cultura tributaria se CULTURA TRIBUTARIA • Científico
cultura tributaria con la da entre la cultura tributaria (Roca 2011 p. 66) Define relaciona directa y Métodos de investigación específicos
recaudación tributaria en los con la recaudación cultura tributaria como un significativamente con la Dimensiones: Método hipotético – deductivo
Centros Comerciales del tributaria en los Centros “Conjunto de información y el recaudación tributaria en los Conciencia Tributaria Método analítico
Cercado de Huancayo-2019? Comerciales del Cercado de grado de conocimientos que en un Centros Comerciales del Cercado Método estadístico
Huancayo - 2019. determinado país se tiene sobre de Huancayo - 2019. (H1) Educación Tributaria Método comparativo
los impuestos, así como el La cultura tributaria no se
conjunto de percepciones, relaciona directa y Promoción De La Cultura Tipo de investigación
criterios, hábitos y actitudes que significativamente con la Tributaria • Aplicada
la sociedad tiene respecto a la recaudación tributaria en los Nivel de investigación
tributación”. Centros Comerciales del Cercado • Correlacional
OBJETIVOS SPECÍFICOS de Huancayo - 2019. (Ho) Variable II: Diseño de la investigación
PROBLEMAS ESPECIFICOS RECAUDACIÓN • Descriptivo-Correlacional
1. Identificar la relación de HIPOTESIS ESPECIFICAS TRIBUTARIA
1. ¿Qué relación existe entre la la Conciencia tributaria con 1. La Conciencia tributaria Dimensiones:
Conciencia tributaria con la la Recaudación tributaria en se relaciona directa y Impuestos Y
Recaudación tributaria en los los Centros Comerciales del RECAUDACIÓN TRIBUTARIA significativamente con la Contribuciones
Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - Definición Conceptual: Recaudación tributaria en los
Cercado de Huancayo - 2019? 2019. (Aldana Gómez & Paucar Centros Comerciales del Cercado Infracciones Y Sanciones
2. ¿Qué relación existe entre la 2. Identificar la relación de Tovar , 2014) Es un concepto de Huancayo - 2019. Población y muestra
Educación tributaria con la la Educación tributaria con genérico que engloba a todas las 2. La Educación tributaria Informalidad Y Evasión • Población: 700
Recaudación tributaria en los la Recaudación tributaria en actividades que realiza el Estado se relaciona directa y Tributaria • Muestra: 249
Centros Comerciales del los Centros Comerciales del para sufragar sus gastos, los significativamente con el Técnicas e inst de rec de datos
Cercado de Huancayo - 2019? Cercado de Huancayo - tributos constituyen prestaciones Recaudación tributaria en los • Técnicas: Encuesta
3. ¿Qué relación existe entre la 2019. exigidas obligatoriamente por él, Centros Comerciales del Cercado • Instrumento: Cuestionario
Promoción de la Cultura 3. Identificar la relación de esto en virtud de su potestad de de Huancayo - 2019. Tec de proc y análisis de datos
Tributaria con la Recaudación la Promoción de la Cultura imperio, para atender a sus 3. La Promoción de la • SPSS
tributaria en los Centros Tributaria con la necesidades y llevar a cabo sus Cultura Tributaria se relaciona
Comerciales del Cercado de Recaudación tributaria en fines. directa y significativamente con la
Huancayo - 2019? los Centros Comerciales del Recaudación tributaria en los
Cercado de Huancayo - Centros Comerciales del Cercado
2019. de Huancayo - 2019.
Anexo 2: Matriz de operacionalización de variables
Cultura Tributaria
Variable Definición Conceptual Dimensiones Indicadores Items Escala
X de
Medició
n
2. ¿Recibe orientación sobre lo que es tener
Definición Conceptual: CONCIENCIA Beneficios tributarios conciencia tributaria?
(Roca 2011 p. 66) Define Nominal
TRIBUTARIA Motivación en el cumplimiento tributario 3. ¿Considera usted que el pago de tributos debe ir
cultura tributaria como de acuerdo al nivel de ingresos?
un “Conjunto de 4. ¿Declara usted todos los ingresos que tiene? -
información y el grado Honestidad
de conocimientos que en 5. ¿Es participe de cursos o charlas sobre
un determinado país se tributación?
tiene sobre los 6. ¿Alguna vez fue multado por no cumplir con el
impuestos, así como el Cursos de tributación pago de sus tributos?
CULTUR conjunto de EDUCACIÓN
Orientación tributaria 7. ¿Cumple con el pago de sus tributos de manera Nominal
A percepciones, criterios, TRIBUTARIA
Actividades de difusión voluntaria y puntual?
TRIBUTA hábitos y actitudes que la 8. ¿Se siente obligado a pagar sus tributos?
RIA sociedad tiene respecto a 9. ¿Cuándo tiene alguna duda sobre los tributos
(V.X.) la tributación”. recurre a algún medio informativo de SUNAT?
10. ¿Cree que la SUNAT incentiva el pago de tributos
Definición operacional de manera positiva?
11. ¿Se siente motivado de pagar sus tributos a la
Es el comportamiento del SUNAT?
Se Realiza la Promoción de la cultura
contribuyente sobre sus PROMOCIÓN 12. ¿Cuándo paga sus tributos lo hace por obligación?
tributaria
obligaciones que tiene DE LA 13. ¿La SUNAT le ha dado beneficios por pagar sus
Son frecuentes las capacitaciones Nominal
ante Sunat y el Estado, CULTURA tributos?
realizadas por la SUNAT
en lo cognitivo, afectivo TRIBUTARIA 14. ¿Cree usted que los directivos de la SUNAT
y conductual tienen interés por promocionar la cultura
tributaria?
81
Variable Y Definición Conceptual Dimensiones Indicadores Items Escala de
Medición
Definición Conceptual: 1. ¿Emite y entrega usted
(Aldana Gómez & comprobantes de pago?
Ingresos
Paucar Tovar , 2014) Es IMPUESTOS Y 2. ¿En el sector al que pertenece
Gastos Nominal
un concepto genérico que CONTRIBUCIONES declaran correctamente sus tributos?
Declaración de impuestos
engloba a todas las 3. ¿Cumple con el pago de tributos
actividades que realiza el dentro de la fecha prevista?
Estado para sufragar sus 4. ¿Ha sido sancionado por no pagar
gastos, los tributos sus tributos?
constituyen prestaciones 5. ¿Considera que las infracciones que
exigidas obligatoriamente INFRACCIONES Y Multas impone la SUNAT son justas?
por él, esto en virtud de 6. ¿Le han informado que de no Nominal
RECAUDACIÓN SANCIONES Declaraciones
su potestad de imperio, cumplir con sus obligaciones
TRIBUTARIA
para atender a sus tributarias está cometiendo una
(V.Y.)
necesidades y llevar a infracción?
cabo sus fines. 7. ¿Declara datos falsos ante la
SUNAT?
Definición operacional 8. ¿Evade sus obligaciones tributarias?
Percepción de los INFORMALIDAD Y El comerciante tiene RUC
contribuyentes en lo que EVASIÓN Nivel de formalización en los centros Nominal
respecta al nivel de TRIBUTARIA comerciales
asesoramiento contable,
su nivel de cumplimiento
sustancia y formal.
82
Anexo 3: Matriz de operacionalizacion del instrumento
Título del instrumento: “Cultura Tributaria y Recaudación Tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019”
Variable Dimensiones Indicadores Ítems Respuesta
2. ¿Recibe orientación sobre lo que es tener conciencia
CONCIENCIA I1.1 Beneficios tributarios tributaria?
TRIBUTARIA I1.2 Motivación en el cumplimiento tributario 3. ¿Considera usted que el pago de tributos debe ir de
acuerdo al nivel de ingresos?
4. ¿Declara usted todos los ingresos que tiene? -
Honestidad
5. ¿Es participe de cursos o charlas sobre tributación? Escala de
6. ¿Cumple con el pago de sus tributos de manera Likert
voluntaria y puntual? 5: SIEMPRE
I2.1 Cursos de tributación
V1 EDUCACIÓN I2.2. Orientación tributaria 7. ¿Se siente obligado a pagar sus tributos? 4: CASI
Cultura TRIBUTARIA
I2.3. Actividades de difusión 8. ¿Cuándo tiene alguna duda sobre los tributos SIEMPRE
Tributaria recurre a algún medio informativo de SUNAT? 3: A VECES
9. ¿Alguna vez fue multado por no cumplir con el 2: CASI
pago de sus tributos? NUNCA
10. ¿Cree que la SUNAT incentiva el pago de tributos 1: NUNCA
de manera positiva?
I3.1 Se Realiza la Promoción de la cultura 11. ¿Se siente motivado de pagar sus tributos a la
PROMOCIÓN tributaria SUNAT?
DE LA
CULTURA I3.2 Son frecuentes las capacitaciones 12. ¿Cuándo paga sus tributos lo hace por obligación?
TRIBUTARIA realizadas por la SUNAT 13. ¿La SUNAT le ha dado beneficios por pagar sus
tributos?
14. ¿Cree usted que los directivos de la SUNAT tienen
interés por promocionar la cultura tributaria?
83
Título del instrumento: “Cultura Tributaria y Recaudación Tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019”
Variable Dimensiones Indicadores Ítems Respuesta

1. ¿Emite y entrega usted comprobantes de pago?
2. ¿En el sector al que pertenece declaran
IMPUESTOS Y I4.1 Ingresos correctamente sus tributos?
CONTRIBUCIO I4.2 Gastos 3. ¿Cumple con el pago de tributos dentro de la
NES I4.3. Declaración de impuestos fecha prevista?
Escala de
4. ¿Ha sido sancionado por no pagar sus tributos? Likert
5. ¿Considera que las infracciones que impone la 5: SIEMPRE
V2:
4: CASI
Recaudaci INFRACCIONE I5.1 Multas SUNAT son justas?
SIEMPRE
ón S Y SANCIONES I5.2 Declaraciones 6. ¿Le han informado que de no cumplir con sus
3: A VECES
Tributaria obligaciones tributarias está cometiendo una 2: CASI
infracción? NUNCA
7. ¿Declara datos falsos ante la SUNAT? 1: NUNCA
8. ¿Evade sus obligaciones tributarias?
INFORMALIDA I6.1 El comerciante tiene RUC
D Y EVASIÓN I6.2 Nivel de formalización en los
TRIBUTARIA centros comerciales
84
Anexo 4: Instrumento de investigación

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD Y FINANZAS
CUESTIONARIO
Instrucciones: Por favor, lea cuidadosamente cada una de las preguntas, y marca una sola respuesta que considere la correcta
1: NUNCA 2: CASI NUNCA 3: AVECES 4: CASI SIEMPRE 5: SIEMPRE
Consentimiento Informado
Acepto participar voluntariamente en esta investigación, conducida por: Reyes Chihuan Eddie Kevin. He sido informado (a)
de que la meta de este estudio es desarrollar un trabajo de investigación
Me han indicado también que tendré que responder las preguntas del cuestionario, lo cual tomará aproximadamente
15 minutos. Reconozco que la información que yo provea en el trabajo de esta investigación es estrictamente confidencial y
no será usada para ningún otro propósito fuera de este estudio sin mi consentimiento. He sido informado de que puedo hacer
preguntas sobre el proyecto en cualquier momento y que puedo retirarme del mismo cuando así lo decida, sin que esto acarree
perjuicio alguno para mi persona.
Entiendo que una copia de esta ficha de consentimiento me será entregada, y que puedo pedir información sobre los
resultados de este estudio cuando éste haya concluido.
Título del cuestionario: “Cultura Tributaria y Recaudación Tributaria en los Centros
Comerciales del Cercado de Huancayo - 2019”
N ITEMS VALORACIÓN
° 1 2 3 4 5
I. CULTURA TRIBUTARIA
CONCIENCIA TRIBUTARIA
1. ¿Cree usted que la SUNAT fomenta la conciencia tributaria en los
contribuyentes?
2. ¿Recibe orientación sobre lo que es tener conciencia tributaria?
3. ¿Declara usted todos los ingresos que tiene? - Honestidad
4. ¿Considera usted que el pago de tributos debe ir de acuerdo al nivel
de ingresos?
EDUCACIÓN TRIBUTARIA
5. ¿Es participe de cursos o charlas sobre tributación?
6. ¿Alguna vez fue multado por no cumplir con el pago de sus
tributos?
7. ¿Cumple con el pago de sus tributos de manera voluntaria y
puntual?
8. ¿Se siente obligado a pagar sus tributos?
9. ¿Cuándo tiene alguna duda sobre los tributos recurre a algún medio
informativo de SUNAT?
PROMOCIÓN DE LA CULTURA TIBUTARIA
10. ¿Cree que la SUNAT incentiva el pago de tributos de manera
positiva?
11. ¿Se siente motivado de pagar sus tributos a la SUNAT?
12. ¿Cuándo paga sus tributos lo hace por obligación?
13. ¿La SUNAT le ha dado beneficios por pagar sus tributos?
14. ¿Cree usted que los directivos de la SUNAT tienen interés por
promocionar la cultura tributaria?
II RECAUDACION TRIBUTARIA
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
15. ¿Emite y entrega usted comprobantes de pago?
16. ¿En el sector al que pertenece declaran correctamente sus tributos?
17. ¿Cumple con el pago de tributos dentro de la fecha prevista?
INFRACCIONES Y SANCIONES
18. ¿Ha sido sancionado por no pagar sus tributos?
19. ¿Considera que las infracciones que impone la SUNAT son justas?
20. ¿Le han informado que de no cumplir con sus obligaciones
tributarias está cometiendo una infracción?
INFORMALIDAD Y EVASIÓN TRIBUTARIA
21. ¿Declara datos falsos ante la SUNAT?
22. ¿Evade sus obligaciones tributarias?
Gracias por su colaboración!!!
86
Anexo 5: Confiabilidad
El Alfa de Cronbach fue utilizado como estadístico para hallar la confiabilidad. Este estadístico
analiza la consistencia interna que poseen los ítems de cada variable. Para el propósito de
interpretar la confiabilidad se utilizó los siguientes criterios:
Tabla. Criterios de interpretación del Alfa de Cronbach

Coeficiente Criterio
α de Cronbach < 0,5 Es inaceptable
α de Cronbach ≥ 0,5 Es pobre
α de Cronbach ≥ 0,6 Es cuestionable
α de Cronbach ≥ 0,7 Es aceptable
α de Cronbach ≥ 0,8 Es bueno
α de Cronbach ≥ 0,9 Es excelente
Luego de procesar los datos los resultados fueron los siguientes:
Tabla. Estadísticas de fiabilidad de Alfa de Cronbach para la variable Cultura tributaria
Alfa de Cronbach N de elementos

0,916 14
El resultado del Alfa de Cronbach indicó 0,916, lo cual quiere decir que los ítems de la variable
Cultura tributaria poseen confiabilidad excelente.
Tabla. Estadísticas de fiabilidad de Alfa de Cronbach para la variable Recaudación

tributaria
Alfa de Cronbach N de elementos

0,875 8
El resultado del Alfa de Cronbach indicó 0,875, lo cual quiere decir que los ítems de la variable
Recaudación tributaria poseen confiabilidad buena.
1. Análisis inferencial
Con el propósito de identificar si existe relación significativa entre la cultura tributaria con la
recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo – 2019, primero
87
se va a analizar si existe normalidad en las distribuciones de datos que forman parte de las
hipótesis planteadas. En caso de que exista normalidad en dichas distribuciones se utilizaría la
prueba de Pearson, pero si no existiera normalidad entonces se utilizaría la prueba de Spearman.
De existir relación se analizaría su intensidad con los siguientes criterios de interpretación de
los coeficientes de correlación.
Tabla. Criterios de interpretación de los coeficientes de correlación

Valor Significado
-1 Correlación negativa perfecta

-0,9 a -0,99 Correlación negativa muy alta
-0,6 a -0,79 Correlación negativa alta
-0,4 a -0,59 Correlación negativa moderada

-0,2 a -0,39 Correlación negativa baja
-0,01 a -0,19 Correlación negativa muy baja
0 Correlación nula
0,01 a 0,19 Correlación positiva muy baja
0,2 a 0,39 Correlación positiva baja
0,4 a 0,59 Correlación positiva moderada

0,6 a 0,79 Correlación positiva alta
0,8 a 0,99 Correlación positiva muy alta
1 Correlación positiva perfecta
88
Anexo 6: Validez del Instrumento
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
Anexo 7: Data del procesamiento de datos
2 4 4 2 4 4 4 4 4 2 4 4 4 2 2 4 4 4 4 2 4 4
4 3 2 4 4 3 4 2 2 3 4 4 4 3 3 3 2 3 2 3 4 2
2 2 2 3 2 2 5 2 3 2 2 2 4 2 2 3 4 2 2 3 2 2
1 2 2 2 4 2 2 2 2 2 2 3 2 2 2 2 3 2 2 2 4 1
2 4 4 1 4 1 4 3 4 5 2 3 3 1 2 4 1 4 4 1 4 3
4 5 3 2 4 4 4 4 5 4 4 5 4 5 5 5 4 5 3 5 4 5
4 4 4 5 2 3 5 4 4 5 4 5 4 5 4 5 3 4 5 3 5 5
5 3 2 2 4 2 4 2 4 2 2 4 2 4 2 3 4 3 4 4 5 5
2 5 2 2 2 2 2 5 3 2 2 2 3 3 2 2 3 3 5 4 2 2
2 2 2 2 2 2 5 3 2 2 3 3 2 3 2 5 3 2 2 3 4 2
2 5 2 5 4 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 3 2 5 2 3 2 2
2 3 3 2 5 3 2 3 3 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 5 4
2 4 4 2 2 4 3 3 4 4 2 3 3 4 2 4 4 4 4 4 2 5
3 3 3 4 2 2 4 1 1 1 1 2 1 2 3 3 3 3 3 3 2 2
2 3 3 4 4 2 2 2 1 1 2 2 2 3 3 3 3 2 4 3 4 2
3 3 3 4 3 2 2 2 2 2 2 1 1 3 3 3 3 2 2 3 4 4
2 3 3 2 3 2 2 2 2 2 2 2 1 3 3 3 3 2 2 3 4 3
2 2 2 2 2 2 2 2 1 2 2 2 1 2 2 3 4 2 2 3 2 3
4 5 3 4 3 5 4 1 1 1 1 1 1 2 5 3 4 2 2 3 2 2
2 4 4 2 2 2 5 2 1 2 2 2 1 4 2 4 4 5 4 4 4 3
3 3 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2 1 3 2 2 3 2 5 3 2 2
3 2 2 2 2 4 2 2 2 2 2 2 2 3 2 2 2 2 2 2 2 3
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2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 2 1 1 1 1 1 1 1
2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 2 1 1 1 1 1 1 4
2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 3 2 1 1 1 1 1 1 4
4 5 3 2 4 4 4 4 5 4 4 5 4 5 2 2 2 2 1 2 2 2
4 4 4 5 2 3 5 4 4 5 4 5 4 5 2 2 2 2 2 2 2 2
110
5 3 2 2 4 2 4 2 4 2 2 4 2 4 1 1 1 1 2 2 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 2 2 1 2 2 1 2 2 2 2 2 1 2 2 2 1 2 2 2 1 2
2 4 4 1 4 1 4 3 4 5 2 3 3 1 2 5 1 4 4 1 4 4
5 3 3 2 4 5 4 4 4 4 4 4 4 2 4 3 4 3 3 3 4 2
5 4 5 2 2 3 3 4 4 3 4 5 4 3 4 4 3 4 4 3 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
1 2 2 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2 2 2 1
2 1 1 1 1 1 1 2 1 1 2 2 2 1 1 1 1 1 2 2 2 2
2 2 1 2 2 2 2 2 2 1 2 2 1 2 2 2 1 1 2 2 1 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 2 2 2 2 2 2 1 1 2
4 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 4 2 1 1 1 1 1 1 4
5 3 2 2 4 2 4 2 4 2 2 4 2 4 3 4 5 4 4 4 5 5
5 3 3 4 4 4 5 5 3 2 5 2 5 3 5 2 5 3 5 4 5 2
3 4 4 4 4 4 4 4 1 2 2 2 1 3 3 4 4 4 4 4 4 3
4 4 4 2 2 3 3 3 5 3 4 3 5 3 4 4 3 4 4 3 2 2
2 1 1 1 1 1 1 2 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1 2 2 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 5 2 2 2 2 2 2 2 5 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 2 5 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 5 2 2 2 2 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 5 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 2 2 1 2 2 1 2 2 2 2 2 1 2 2 2 1 2 2 2 1 2
4 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 4 2 1 1 1 1 1 1 4
2 1 1 1 1 1 1 5 1 1 2 2 2 2 1 1 1 1 2 2 2 2
111
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
1 2 2 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 2 2 2 1
5 3 2 2 4 2 4 2 4 2 2 4 2 4 3 4 5 4 4 4 5 5
5 3 3 4 4 4 5 5 3 2 5 2 5 3 5 2 5 3 5 4 5 2
3 4 4 4 4 4 4 4 1 2 2 2 1 3 3 4 4 4 4 4 4 3
4 5 3 2 4 4 4 4 5 4 4 5 4 5 4 1 1 1 1 4 4 4
4 4 4 5 2 3 5 4 4 5 4 5 4 5 4 1 1 1 1 2 4 4
5 3 2 2 4 2 4 2 4 2 2 4 2 4 4 1 1 1 1 4 4 4
3 1 1 1 1 1 1 3 1 1 3 3 3 3 3 1 1 1 1 4 4 3
3 3 3 3 3 3 3 3 5 3 3 1 1 3 4 3 3 3 3 3 3 3
3 3 3 3 1 1 3 3 3 3 3 3 1 3 4 3 3 3 1 4 4 3
3 3 3 3 3 3 3 3 1 3 3 3 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3
4 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 4 3 4 3 3 3 4 4
3 3 3 3 3 3 3 3 1 3 3 3 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3
2 2 2 3 2 2 3 2 3 2 2 2 3 2 2 3 4 2 2 3 2 2
2 2 3 2 2 3 2 3 3 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3 3
2 4 4 4 4 4 4 3 4 4 2 3 3 4 2 4 4 4 4 4 4 3
112
Tabla. Niveles y rangos de la variable 1 y sus dimensiones
Nivel Variable 1 Dimensión 1 Dimensión 2 Dimensión 3
Bajo 14 - 32 04 - 08 05 - 11 05 - 11
Medio 33 - 51 09 - 14 12 - 18 12 - 18
Alto 52 70 15 20 19 25 19 25
Tabla. Niveles y rangos de la variable 2 y sus dimensiones
Nivel Variable 2 Dimensión 1 Dimensión 2 Dimensión 3
Bajo 08 - 18 03 - 06 03 - 06 02 - 04
Medio 19 - 29 07 - 10 07 - 10 05 - 07
Alto 30 40 11 15 11 15 08 10
Anexo 8: Consentimiento informado
114
Anexo 9: Fotos de la aplicación del instrumento
115
116
117
118

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Cultura Tributaria y Recaudación Tributaria en los Centros

Para Optar : Título Profesional de Contador Público

Autor(es) : Bach. Poves Cordova Deysi Zoraida

Asesor : Mtro Ramos Aylas Cosme Dennis

Presidente del Jurado

Miembro del Jurado

Miembro del Jurado

Para Optar : Título Profesional de Contador

Asesor :Mtro Cosme Dennis Ramos Aylas

Linea de investigación : Ciencias empresariales y gestión de los recursos

Fecha de inicio : JULIO – DICIEMBRE 2019

Mtro Cosme Dennis Ramos Aylas

A nuestros padres quienes con su amor,

paciencia y esfuerzo me han permitido llegar a

cumplir hoy un sueño más, gracias por inculcar

en nosotros el ejemplo de esfuerzo y valentía,

de no temer las adversidades porque Dios esta

con nosotros siempre.

A nuestros hermanos por su cariño y apoyo

incondicional, durante todo este proceso, por

estar con nosotros en todo momento gracias.

A nuestras familias porque con sus oraciones,

consejos y palabras de aliento hicieron de

nosotras mejores personas y de una u otra

forma nos acompañan en todos nuestros sueños

Agradecemos a Dios por bendecirnos la vida, por guiarnos a

lo largo de nuestra existencia, ser el apoyo y fortaleza en

aquellos momentos de dificultad y de debilidad.

Agradecemos a nuestros docentes de la Facultad de Ciencias

Administrativas y Contables, por haber compartido sus

conocimientos a lo largo de la preparación de nuestra

profesión, de manera especial al Mtro Cosme Dennis Ramos

Aylas, tutor de nuestra investigación, quien nos ha guiado

con su paciencia y su rectitud como docente y a la

Universidad Peruana los Andes, por todo lo que nos ofreció

Tabla 1: Frecuencias de los niveles de la variable 1: Cultura tributaria .............................. 61

Gráfico 1: Niveles de la variable 1: Cultura tributaria ............................................................. 61

La presente tesis titulada “CULTURA TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA EN LOS CENTROS COMERCIALES DEL CERCADO DE HUANCAYO -

El método usado fue el científico, el tipo de investigación: aplicada, el nivel fue

correlacional y el diseño no experimental. La población fue de 10 centros comerciales del

quienes se les aplicaron la técnica de la encuesta. Se contrastó la hipótesis mediante la prueba

recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de Huancayo – 2019 se

intensidad alta. Se concluye que, La cultura tributaria facilita la recaudación tributaria A

principios y valores, el estado necesita generar confianza en los contribuyentes no solo

oportuna frente a las dificultades de los comerciantes..

Palabras clave: Cultura tributaria, Recaudación tributaria, Tributos

CENTERS OF CERCADO DE HUANCAYO - 2019" was proposed in order to know the

correlation coefficient, 0.584, it is inferred that the relationship found is of moderate

Huancayo - 2019. Es una investigación, desde su naturaleza metodológica, de tipo aplicada,

el nivel de investigación es correlacional, y el diseño es no experimental - correlacional.

Tomando una La población fue de 10 centros comerciales del cercado de Huancayo y la

a evaluación a través de cuestionarios sobre cultura tributaria con la recaudación tributaria en

demostrar teórica y estadísticamente es: La cultura tributaria se relaciona directa y

significativamente con la recaudación tributaria en los Centros Comerciales del Cercado de

de la estadística descriptiva y, en este caso, de la estadística descriptiva correlacional.

El desarrollo metodológico del presente trabajo de investigación, se ha estructurado en relación