Instituto “Liceo Nazareno”

Alumna:

Jennifer Nicole Munguía J.

Catedrática:

Katherine Rivera.

Curso:

Duodécimo

Lugar y fecha:

Puerto Cortes, Cortes. 26/04/2022.

 Introducción

En el siguiente informe detallo todo lo relacionado con el tema “obligaciones

tributarias” y los efectos que este tiene e un país.

Los tributos representan una obligación dineraria a la que se encuentran

sometidos los ciudadanos, ya que constituyen la principal fuente de ingresos
corrientes los cuales son usados, de manera general, para financiar el
cumplimiento de los fines del Estado.

Por ello, la construcción de un sistema tributario consistente juega un papel clave

en el crecimiento económico de un país; sin embargo, además de su función
recaudadora, el sistema tributario también debe fomentar el desarrollo de un
impuesto competitivo, pero a la vez, colaborativo y justo, basado en la
competencia.

Cada país cuenta con su propio sistema tributario, de acuerdo a sus

requerimientos, marco legal y constitucional, y particularmente, a un desarrollo
histórico en el cual se han construido los lineamientos filosóficos y jurídicos que lo
sustentan.
 Objetivos

Objetivo general

Analizar los conceptos de la obligación tributaria dentro del contexto normativo

hondureño.

Objetivos específicos

 Definir los elementos de la obligación tributaria.

 Establecer los sujetos intervinientes en la obligación tributaria.

 Estudiar el modelo tributario en el contexto económico colombiano actual .

 La obligación tributaria.

Comenzaremos haciéndonos una básica pregunta…

¿Qué es tributación?

La tributación consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para la

financiación de las necesidades colectivas de orden público. Existen tres clases
principales de tributos. Los impuestos, como el IRPF o el IVA, son exigidos por el
Estado sin que exista ninguna contraprestación específica. Las contribuciones,
como el IBI, se dan cuando se produce un aumento en el valor de un determinado
bien como contraprestación de una obra o servicio público. Finalmente, las tasas
son tributos que se exigen para el aprovechamiento privativo de un dominio o
servicio público.

La Tributación y las Finanzas son importantes, ya que de acuerdo a esto los

tributos llegan al estado y son parte importante para el crecimiento del país y así el
estado cumple con sus diferentes fines, y metas.

El derecho tributario es una rama del derecho administrativo, ya que es el

regulador y normativo relacionado con la obligación de los ciudadanos este norma
el vínculo jurídico obligacional entre el estado y el sujeto activo y el contribuyente
como sujeto pasivo. Este contiene las normas de la administración tributaria,
regula la economía Fiscal que está ligada con los tributos. Regula la tributación
utilizada, está determinada por la relación jurídica obligacional que existe entre el
Estado y el Contribuyente; es decir, en aquel conglomerado de tributos existentes,
como impuestos, contribuciones, tasas. Está ubicado dentro de la Economía
Fiscal, aunque como ciencia es una rama autónoma dentro del Derecho y como
tal, cuenta con sus propios principios, con carácter específico, así como reglas y
métodos de interpretación propia. Regula la obligación tributaria desde su
nacimiento hasta su extinción. Teniendo en cuenta que esta obligación tributaria
es la que consiste en pagar los tributos. Se encarga de regular los deberes y las
formalidades que deben cumplir los contribuyentes, así como las facultades de la
Administración Tributaria. Contiene el conjunto de normas que regulan los
procesos mediante los cuales se resuelven las controversias tributarias entre la
Administración Tributaria y los Contribuyentes. Reúne al conjunto de normas que
describen las violaciones, las infracciones a los deberes y las responsabilidades
que tienen los deudores tributarios.

El Estado goza del Poder Tributario que es la facultad de crear, modificar o

derogar tributos, así como de otorgar beneficios tributarios. Los límites al ejercicio
de esta potestad tributaria son los principios tributarios, los cuales están previstos
en la Constitución Política. Estos principios constitucionales son rectores de la
tributación, pues pueden ser usados como parámetros para resolver sobre la
constitucionalidad de un tributo creado por el Legislador. Es una rama del Derecho
Financiero que norma el vínculo jurídico obligacional entre el Estado como sujeto
activo y el Contribuyente como sujeto pasivo. Contiene las normas que rigen la
actuación de la Administración Tributaria para comprobar si determinada persona
debe pagar cierto tributo y precisar sus montos.

El esquema del derecho Tributario es como sigue: Los presupuestos sirven de

medio de comunicación de los planes de toda la organización, proporcionando las
bases que permitirán evaluar la actualización de los distintos segmentos, o áreas
de actividad de la empresa y de la gerencia. El proceso culmina con el control
presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones
emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que posibilite
la fijación de nuevos objetivos.

Otra pregunta que nos realizaremos es:

¿Qué son las obligaciones tributarias?

Se trata de los deberes jurídico-tributarios que surgen de la necesidad del pago de

un tributo e incluye aspectos formales como emitir facturas o llevar un registro de
la contabilidad.

Cualquier sociedad moderna dispone de un sistema de recaudación de impuestos

que obliga, a ciudadanos y empresas, al pago de determinados tributos.
La obligación tributaria apela al deber, de índole jurídico-fiscal, de personas
físicas, jurídicos u otros del pago de impuestos, así como de sus requerimientos
formales.

La obligación tributaria implica una relación entre el obligado tributario, que es

quien debe pagar el impuesto, y la Administración, que es quien lo recauda.

Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en materiales y formales.

Elementos de las obligaciones tributarias

 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación
tributaria.
 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un
tributo.
 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para
calcular la cuota tributaria.
 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de
un tributo.

Obligaciones tributarias materiales

 Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si

se produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se
dé uno de los supuestos de exención recogidos en la legislación.

 Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como

consecuencia de una prestación tributaria entre obligados tributarios.
  Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la
Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes
de que tenga lugar el hecho imponible.
 Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.

Obligaciones tributarias formales

Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de efectuar

procedimientos y reclamaciones tributarias.

Obligaciones Tributarias en Honduras

Leyes aplicables a la actividad Económica

La Constitución de la República considera necesario un cuerpo jurídico en el que

se contemplen principios, normas administrativas, penales y procesales aplicables
a todos los tributos, así como también un régimen sancionatorio en caso de
incumplimiento; para lo cual ha creado el CÓDIGO TRIBUTARIO mediante
Decreto No. 22-97, que consta de ocho capítulos.

El presente Código contiene las normas a que estarán sujetas la aplicación,

percepción y fiscalización de los tributos o impuestos, contribuciones y tasas
vigentes en Honduras y las relaciones jurídicas emergentes de los mismos. (Art.
No. 1)

Entre los tributos que los contribuyentes deben aportar podemos mencionar lo
siguiente:

 Impuesto sobre Ventas

 Impuesto sobre la Renta
 Impuesto sobre volumen de Producción
 Impuesto al Activo Neto.

Para poder tener una mejor idea, conceptualizaremos lo que es Impuesto y

Contribución, según los artículos 10 y 11 del presente Código.
Contribución: Es la aportación que de conformidad con la Ley debe pagarse al
Estado o a un ente descentralizado del mismo, por la prestación de servicios de
obras públicas de beneficio directo, colectivo o de seguridad social.

Impuestos: También llamado Tributos o Gravámenes son las prestaciones en

dinero que exige el Estado a las personas naturales y jurídicas, nacionales o
extranjeras, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines,
sin estar obligado a una contraprestación equivalente.

Los Contribuyentes están sujetos al cumplimiento de la obligación tributaria que

surge entre el Estado, quien actúa por medio de la Administración Pública
Centralizada o Descentralizada y los sujetos pasivos, la persona natural o jurídica,
en cuanto se produce el hecho generador o imponible previsto en la Ley. (Art. 13).

Según el Artículo 20 son Contribuyentes:

 Las personas naturales o jurídicas, independientemente de su capacidad

civil.
 Las personas jurídicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, o
entidades que de acuerdo con el Derecho Público o Privado tengan la
calidad de sujetos de derecho.
 Las demás entidades o colectividades que constituyan una unidad
patrimonial y que adquieran un carácter de contribuyente.

Los Responsables de cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes por

disposición expresa de la Ley, son aquellos que representan la entidad o que han
retenido tributos de los mismos.

La obligación Tributaria se basa en un Hecho Generador que es el acto real o

supuesto que, de acuerdo con la Ley, tipifica cualquier clase de tributo y cuya
realización origina el nacimiento de esta obligación tributaria. (Art. 39); también la
Base Imponible que es la cuantificación del hecho generador expresada en dinero
o en unidades específicas y servirá para el cálculo del tributo o contribución. (Art.
42)
El Artículo 43 dice que los Contribuyentes o Responsables estarán obligados a
facilitar las tareas de revisión, verificación, control fiscalización, investigación,
determinación y cobro que realice la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) que es
la encargada de recaudar todos los tributos según se estipula en la LEY DE
ESTRUCTURACIÒN DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA.

Las personas que estén obligadas a llevar contabilidad observarán las reglas
siguientes (Art. 44):

 Llevarán los registros contables que determinen las leyes y los

respectivos reglamentos.
 Los asientos en la contabilidad deberán ser hechos con la claridad
debida, se efectuarán dentro de los 30 días siguientes a la fecha en se
realizó el hecho generador de la operación.
 Llevarán la contabilidad en su domicilio en el territorio nacional.

Cuando las leyes tributarias así lo establezcan, los contribuyentes o responsables

deberán presentar las declaraciones siguientes:

 Declaración anual del Impuesto sobre la Rentas.

 Declaración anual del Impuesto al Activo Neto.
 Declaración mensual o anual del Impuesto sobre Ventas
 Declaración de las importaciones o exportaciones definitivas y
temporales.
 Declaración de los impuestos específicos a la producción y al consumo.
 Declaración sobre herencias, legados y donaciones
 Las demás declaraciones que determinen las leyes tributarias especiales.

En relación a los Procedimientos en Materia Tributaría según el Titulo Cuarto en

su Capítulo Único, establecen que las actuaciones o procedimientos tienen con
finalidad facilitar a los contribuyentes o responsables el cumplimiento voluntario de
sus obligaciones tributarias, verificar su correcto cumplimiento o exigirlo cuando no
se haya realizado o la haya sido en forma incompleta o incorrecta. (Art. 67).
Entre estos procedimientos podemos mencionar lo comprendido en el artículo 71
que literalmente dice: Los datos y hechos consignados por los contribuyentes o
responsables en sus declaraciones e informaciones administrativas serán objeto
de verificación o fiscalización por parte de la DEI.

Las Obligaciones Tributarias serán exigibles a partir del día siguiente a aquel en
que termine el plazo o término legal para pagar. (Art. 72)

La deuda u obligación tributaria es una sola, no importando que la cosa debida se

fraccionable o que sean dos o más los sujetos pasivos. (Art. 73)

La determinación de la base imponible y de la cuantía de la obligación tributaria se

efectuará tomando en cuenta la declaración hecha por los contribuyentes o
responsables ante la autoridad competente y los datos que la autoridad tributaria
posea o que requiera de los sujetos pasivos. (Art. 81).

El importe del tributo a pagar será el que resulte de deducir las cantidades
pagadas a cuenta del mismo, siempre que se hayan consignado en la declaración
o hayan sido determinadas de oficio, en su caso. (Art. 84).

La Ejecución de estas obligaciones tributarias está a cargo del FISCO, que se

encarga del cobro de los créditos por concepto de tributos, pagos a cuenta,
intereses, multas y contribuciones que resulten de sus resoluciones firmes o de las
sentencias también firmes dictadas por los tribunales de justicia competente
(Art.98).

Las obligaciones tributarias sólo se extinguirán (Art. 110):

 Por el pago
 Por la compensación
 Por la confusión
 Por la prescripción
 Por el abandono, pérdida o destrucción de las mercancías en las
aduanas del país.
El pago de los tributos deberá ser realizado por los contribuyentes o responsables,
y este se efectuará en dinero en efectivo, cheque de caja bancario o cheque
certificado.

Los créditos líquidos y exigibles del contribuyente o responsable por concepto de

tributos y sus accesorios podrán compensarse con las deudas tributarias
liquidadas por aquel o con las liquidadas de oficio. La compensación se hará a
partir de los créditos más antiguos.

Las obligaciones tributarias se extinguirán por confusión de derechos cuando el

sujeto activo quedare colocado en la situación del deudor o sujeto pasivo.

La responsabilidad de los contribuyentes, responsables, agentes de retención y

otros prescribirá en el transcurso de:

 Dos años en el caso de contribuyentes o responsables que haya

importado, exportado o realizado cualquier transacción dentro de los
regímenes aduaneros.
 Cinco años para los demás contribuyentes.

El Artículo 151 en el Título IV nos habla sobre la EXENCION TRIBUTARIA, que es

la que dispensa a los contribuyentes o responsables del pago del respectivo
tributo. Esta sin embargo no exime, al contribuyente o responsable de los deberes
de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y otras
consignadas en el Código.

Después de lo antes expuesto, trataremos algunos artículos contenidos en los

decretos sobre la ley del impuesto sobre ventas, impuesto sobre la renta, impuesto
al activo neto y otras.

Ley de Impuesto sobre la Renta

La Ley del Impuesto sobre la Renta fue creada mediante decreto de Ley número
25.
El impuesto sobre la renta es aquel que grava los ingresos provenientes del
capital, del trabajo o de la combinación de ambos, e ingreso es toda clase de
rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, producto, provecho, participación,
sueldo, jornal, honorario y en general cualquier percepción en efectivo, en valores,
en especie o en crédito, que modifique el patrimonio contribuyente. (Art. No.1)

El impuesto sobre la Renta en nuestro país se debe pagar anualmente cada

treinta de marzo, pero se ha vuelto más común que los pagos se efectúen cada
treinta de abril.

Están exentos del impuesto sobre la renta (Art. 7):

 El estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y

demás instituciones autónomas y semi-autónomas.
 Las instituciones de beneficencias (sic) reconocidas oficialmente por el
Gobierno y las agrupaciones organizadas con fines científicos, políticos,
religiosos, culturales o deportivos y que no tengan por finalidad el lucro.
 La iglesia como institución.
 Los miembros del Cuerpo Diplomático y Consulta acreditados en el país,
pero únicamente en cuento a los ingresos provenientes de la
remuneración u honorarios que por sus servicios reciban del país
respectivo, sin perjuicios del principio de reciprocidad internacional.
 Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en
cuanto concierne a sus actividades no lucrativas.
 Los docentes en servicios en las escuelas primarias, en los colegios de
educación secundaria y el personal docente en servicios de la
Universidad Nacional Autónoma de Honduras (UNAH) por los sueldos
que devenguen en dichos centros y los jubilados por las cantidades que
perciban en concepto de jubilación y los comprendidos en el decreto No.
71-88 del 21 de junio de 1988.

El artículo 10 del impuesto sobre la renta nos habla de la Renta Bruta que es el
total de los ingresos que durante el año recibe el contribuyente de cualquiera de
las fuentes que los producen, sea en forma de dinero efectivo o de otros bienes o
valores de cualquier clase.

No obstante, lo anterior, las ganancias de capital obtenidas por las personas

naturales o jurídicas, domiciliadas o no en Honduras, pagarán un Impuesto único
del Diez por ciento (10%) por lo que no estarán sujetas a la tarifa progresiva del
impuesto sobre la renta, establecidas en el Artículo 22 de esta ley.

Para los efectos de esta ley, el patrimonio de un contribuyente se considera

indivisible.

No forman parte de la renta bruta, y por consiguiente no están gravadas por el

impuesto que la misma establece:

 Las sumas recibidas por concepto de seguros, cuando provengan de

instituciones hondureñas.
 La renta de los títulos valores emitidos o aprontizados por el estado, los
Distritos y las Municipalidades.
 Los Subsidios otorgados por el Estado, por las Municipalidades o por los
Distritos.
 El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y
donaciones.
 Los premios de la Lotería Nacional de Beneficencia.
 Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las
prestaciones que otorgue el Instituto Hondureño de Seguridad Social.
 Las rentas provenientes de inversiones de fondos de pensiones o los
otros planes de previsión social, cuando dichos fondos sean mantenidos
en Instituciones hondureñas.
 El valor de las prestaciones laborales, bonificaciones por vacaciones
ordinarias de conformidad con el código del trabajo.

Articulo 11. Nos dice que La renta neta gravable de una empresa mercantil será
determinada deduciendo se su renta bruta el importe de los gastos ordinarios y
necesarios del periodo contributivo, debidamente comprobado, que hayan sido
pagados o incurrido en la producción de la renta.

Las deducciones que se les aceptan a las personas naturales son:

 Una suma anual hasta de L.20,000.00 por gastos educativos y por

honorarios pagados a médicos, bacteriólogos, dentista, Hospitales,
medicinas y otros profesionales residentes en el país por los servicios
prestados al contribuyente o a sus dependientes, sin necesidad de
presentar comprobante alguno.
 Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u oficioso en la
explotación de un taller, debidamente comprobados.
 En el caso de agricultores y ganaderos, los gastos de producción y
mantenimiento de sus fincas, los intereses sobre créditos para la
producción y la depreciación de equipo, maquinaria y edificios de acuerdo
con lo establecidos en la ley del impuesto sobre la renta.
 Las donaciones y legados en beneficios del estado, de las municipalidades,
de las instituciones educativas o de fomento educativo, de beneficencia,
deportivas o de fomento deportivo; legalmente reconocidas, hasta por un
monto que no exceda al 10% de la renta neta gravable.

El Artículo 20 nos dice que las personas naturales o jurídicas que se dediquen a
las actividades agropecuarias, agro industriales, manufactureras, mineras y de
turismo; que en un ejercicio económico sufran perdidas de operación para efectos
de la aplicación de la ley del impuesto sobre la renta, a partir de la vigencia de
esta ley, tendrán derecho a arrastrarlas y amortizarlas previa autorización de la
Dirección General de Tributación en los tres años de ejercicios siguientes y en
base a esta regla:

Podrán amortizar anualmente un valor que no exceda de 50% de la renta neta

gravable del año impositivo. En ningún caso el arrastre de pérdidas, excederá a
los tres ejercicios que establece el párrafo primero de este artículo.
El impuesto que establece esta ley se cobrará a las personas naturales o jurídicas
domiciliadas en el país, de acuerdo a las disposiciones siguientes (Art. 21):

 Las personas jurídicas pagaran una tarifa de veinticinco por ciento (25%)
sobre el total de la renta neta gravable.

Pagos a Cuenta del Impuesto Sobre la Renta

Según el art. No. 34 de la ley, establece que el impuesto se paga a medida que se
genera la renta, en cuatro cuotas; tres cuotas iguales y una cuarta y última cuota
que se paga el 31 de marzo de cada año cuyo monto resulta de restar al ISR
causado el valor pagado de las tres primeras cuotas.

El aviso de los pagos a cuenta por las primeras tres cuotas, es preparado y
enviado a los contribuyentes por la DEI, calculando los mismos mediante división
del ISR resultante de la declaración del año anterior entre cuatro, cuando no
resulto ISR, no se originan pagos a cuenta. El no recibir de parte de la DEI el aviso
de pago, no es causa justificada para no realizar en tiempo los pagos, por lo tanto,
el contribuyente esta en obligación de solicitar a la oficina de la DEI, que le emita
los recibos oficiales de pago para efectuar dicho pago.

El incumplimiento de esta obligación da lugar a la imposición de las multas

establecidas en los art. # 120,177 y 219 del código tributario:

Art. 120:

 El faltante que se establezca

 El interés igual a la tasa activa bancaria más alta prevaleciente
 Un recargo del 10% del impuesto total a pagar en concepto de
indemnización por falta de pago

Art. 177:

Multa igual al 50% de impuesto a pagar

Art. 219:
  Se aplicará las contenidas en el código penal y en las Leyes tributarias
especiales.
 Cuando el contribuyente no pueda realizar los pagos a cuenta deberá
solicitar a la DEI antes del vencimiento, las facilidades de pago
establecidas en el art. 116 del código tributario.

Si el contribuyente ve que sus rentas netas para el año de los pagos a cuenta son
menores a las del año que servicio de base para el cálculo, deberá notificar por
escrito a la DEI en base al art. 43 numeral 5 del Código Tributario, para que esta
proceda a rectificar o anular los mismos y tal petición deberá hacerse antes del
vencimiento de los pagos a cuenta.

Si el contribuyente a pagado en exceso tanto el ISR, como de otros impuestos

administrados por la DEI, podrá aplicar estos valores contra los pagos a cuenta,
con previa autorización de la DEI. Cuando los tres pagos a cuenta resultan
inferiores a lps. 200.00 este se efectúa en un solo pago el 30 de noviembre de
cada año, llamándole cuota única.

Los contribuyentes con periodos diferentes al calendario civil pagaran cada cuota
a más tardar el último día de cada trimestre del periodo que le corresponda.

Declaración y pago trimestral de las Retenciones en la Fuente del 10% de

impuesto único sobre intereses.

Estas retenciones deben aplicarse cuando se efectúa el pago o se hacen los

créditos a favor del beneficiario del pago, siempre y cuando estos sean residentes
o domiciliados en Honduras.

Están sujetos a retención los pagos de intereses siguientes:

1.- Intereses pagados sobre obligaciones amparadas en Títulos valores

2.- Intereses pagados sobre depósitos a la vista, ahorro y Depósitos a plazo.

3.- Intereses pagados en operaciones bursátiles.

Ley de Impuesto sobre venta

La Ley del Impuesto sobre Ventas fue creada mediante decreto número 24, el que
se aplicará en forma acumulativa en la etapa de importación y en cada etapa de
venta de que sean objeto las mercaderías o servicios de acuerdo con lo
establecido en esta Ley.

Esta declaración debe ser presentada por quienes venden mercaderías o bienes,
servicios grabados con el ISV; a quienes la ley los considera como responsables
de la recaudación de este impuesto.

Este impuesto además de las sociedades mercantiles, lo deberán pagar todas las
personas jurídicas de derecho público y de derecho privado, aun y cuando estén
exentas tanto del pago del ISR, como del ISV.

Para los efectos del cálculo del impuesto se considera como base imponible; Art.3

En la venta de bienes y en la prestación de servicios la base gravable será el valor

del bien o servicio, sea que esta se realice al contado o al crédito, excluyendo los
gastos directos de financiación ordinaria o extraordinaria, seguros, fletes,
comisiones y ganancias.

La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso de los bienes
importados será el valor CIF de los mismos, incrementado con el valor de los
derechos arancelarios, impuestos selectivos al consumo, impuestos específicos y
demás cargos a las importaciones.

En el uso o consumo de mercaderías para beneficio propio, auto prestación de

servicios y obsequios, la base gravable será el valor comercial del bien o del
servicio.

No forma parte de la base gravable los descuentos efectivos que consten en la

factura o documento equivalente, siempre que resulten normales según la
costumbre comercial. Tampoco la integran el valor de los empaques y envases
cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de
devolución.

Tasa Aplicable
De acuerdo con los Art. 12 de la ley del ISV y los Art.35 y 36 del reglamento de
débito fiscal, se determinara aplicando la tasa del 12% al valor de las ventas de
mercaderías o servicios gravados, debiendo computar también como ventas los
retiros de bienes o mercaderías hecho por el responsable para uso o consumo
propio o para formar parte de los activos fijos del mismo, en estos casos la base
gravable será el valor comercial del bien o servicio, el cual está determinado por el
costo más el 15% de utilidad.

Son responsables de la recaudación del impuesto:

 En las ventas, las personas naturales o jurídicas que las efectúen;

 En los servicios, las personas naturales o jurídicas que los presten;
 En las importaciones, los importadores o su agente aduanero.
 El impuesto se cobrará independientemente del destino que se pretenda
dar a las mercancías. (Art.8)

Los responsables de la recaudación del impuesto prestaran mensualmente una

declaración jurada de ventas y enteraran las sumas percibidas en las oficinas
recaudadoras autorizadas al efecto. El entero se hará dentro de los primeros diez
(10) Días calendario del mes siguientes a aquel en que se efectuaron las ventas.

Cuando los responsables forman parte del régimen simplificado a que se refiere el
artículo 11 -A de esta ley con ventas gravadas hasta ciento ochenta mil lempiras
(L.180, 000.00) anuales.

En el volumen de ventas de la cantidad indicada de ciento ochenta mil lempiras (L.

180,000.00), se deberán excluir las ventas de bienes y servicios exentos y
aquellos que hubieran pagado el impuesto a nivel de fábrica para efectos de
determinar la declaración.

La declaración aludida se presentará aun cuando la diferencia entre el débito y el

crédito fiscal sea cero o a favor del responsable de la recaudación o cuando se
produzca el cierre temporal de la empresa. (Art.11)
Están exentas del pago de impuesto que establece la ley, las ventas de bienes y
servicios siguientes:

 Los bienes que figuran en el anexo I de esta ley.

 Los productos farmacéuticos para uso humanos, incluyendo el material
de curación quirúrgico y las jeringas.
 Maquinaria y equipo para generación de energía eléctrica ya contratada
y sus respectivos repuestos, gasolina, diesel, bunker “C”. kerosene, gas
LPG, Av-jet, petróleo crudo o reconstituido. Libros, diarios o periódicos,
revistas científicas, técnicas y culturales, cuadernos, útiles escolares,
pinturas y esculturas artísticas; rubro de las artesanías menores y flores
de producción nacional ; partituras musicales, cueros y pieles de bovino
destinados a la pequeña industria y artesanía.

Retención, Declaración y Pago Mensual de las Retenciones en la Fuente

Estas retenciones se deben aplicar cuando se efectúa el pago o se hacen los

créditos a favor del beneficiario del pago.

Pagos que están sujetos a retención:

* Art. No. 5 de la ley ISR

Esta retención se aplica a todas las personas naturales o jurídicas que hagan
pagos a personas naturales o jurídicas, no residentes o no domiciliadas en el país,
el porcentaje a retener dependerá del tipo de pago.

*Art. No. 22 de la ley ISR

Se debe aplicar esta retención a todas las personas naturales o jurídicas que
hagan pagos de remuneraciones a los asalariados, para definir la cantidad
mensual a retener el patrono debe efectuar el cálculo de la RNG y el ISR anual de
los asalariados, estando sujetos todos los asalariados con ingresos gravables
anuales mayores de Lps. 90,000.00

Cuando el asalariado recibe un sueldo de fuente extranjera no existe obligación de

la empresa de hacerle la retención, por lo tanto, el asalariado está en la obligación
de presentar su declaración y pagar el ISR correspondiente. Esto solo se aplica a
empresas extranjeras que tienen una filial o sucursal en Honduras.

* Art. No. 25 de la ley ISR

Se retiene el 10% por pagos de dividendos o distribución de utilidades a los socios

o accionistas. La capitalización de utilidades no afecta a retención alguna.

*Art. No. 50 de la ley ISR

Esta retención solo deben practicarlo las personas jurídicas de derecho público o
privado debiendo retener el 5% sobre los pagos de honorarios, comisiones, dietas,
intereses, gratificaciones, bonificaciones, servicios técnicos y cualquier utilidad que
resulte de operaciones cambiarias.

Las declaraciones y pago de estas retenciones deben hacerse dentro de los 30

días siguientes al mes en el que se efectúa el pago o se hicieran los créditos a
favor del beneficiario, según lo establece el Art. No. 9 del código tributario.
 Conclusiones

 La Administración Tributaria juega un papel importante en el sistema

tributario de un país, pues es a través de esta que se logra recaudar gran
parte de los ingresos del Estado, y es por ello que desde la Edad Antigua la
Administración Fiscal, ya ocupaba un papel preponderante dentro de la
Administración Estatal.

 Concluyo también que en nuestro país la obligación tributaria es de carácter

impositiva, en otras palabras, podemos decir ex – lege, no cuenta con la
voluntad del contribuyente, sino que ya se encuentra establecida en la Ley,
una vez realizado el hecho generador.