Pc2 Xy S.A. - Los Auditores

CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA I
TEMA
PLANEACIÓN ESTRATEGICA DE AUDITORIA
SECCIÓN:
30271
DOCENTE:
SANCHEZ NUÑEZ, CLAUDIO
INTEGRANTES
HUARCAYA IZAZAGA MARIE

CORDOVA PORTOCARRERO ELVA
LIZARBE JIMENEZ ANDERSON
VILLAFANA SANTOS LUZ
Contenido
MEMORANDO DE PLANEACIÓN ESTRATEGICA.........................................................3
Legislación y demás normas y regulaciones aplicables...................................................3
Objetivos de la auditoria...................................................................................................3
1. Términos de Referencia............................................................................................4
2. El Negocio y sus riesgos inherentes.........................................................................5
3. El Ambiente del sistema de información...................................................................6
4. El Ambiente de control..............................................................................................7
5. Los cambios en las políticas contables.....................................................................7
6. La materialidad......................................................................................................... 8
7. Énfasis en la rotación................................................................................................8
8. Las decisiones preliminares para los componentes..................................................9
9. Participación de expertos...........................................................................................10
9.1 Anexo 1: Los estados financieros utilizados para hace la planificación................10
9.2 Anexo 2: Planilla de decisiones para los principales componentes..................10
9.3 Anexo 3: Los programas de Auditoría..............................................................12
MEMORANDO DE PLANEACIÓN ESTRATEGICA
La Compañía XY SA pertenece a un grupo multinacional que se dedica a la producción

y comercialización de una amplia gama de productos de consumo masivo (ellos son
detergentes en polvo y jabones de tocador).
Legislación y demás normas y regulaciones aplicables
En este caso de trabajará con:
a) NIA
b) NAGAS
c) Código tributario,
d) La ley del impuesto a la Renta
e) Manual del control interno
Objetivos de la auditoria
 Evaluar el cumplimiento del control interno

 Comprobar la eficiencia de los procesos operativos
 Evaluación e informe a la gerencia sobre las normas que se aplican realmente
es la realización de todos los procesos
 Confirmar que las cifras mostradas en los Estados Financieros seas razonables
 Es tarea del auditor obtener evidencia confiable para poder brindar una opinión
sobre una base razonable de los Estado Financieros de la sociedad al
31/12/2001
1. Términos de Referencia
I. Consideraciones básicas
La auditoría en cuestión debe ser realizada por un auditor independiente que

tenga la competencia y la experiencia profesionales necesarias de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
La auditoría interna se basa en los requisitos y normas que rigen el trabajo

profesional que debe realizar un auditor.
II. Principios generales de los procedimientos a seguir
En el encargo de auditoría financiera, el auditor debe prever una planificación,

ejecución y presentación de informes que permitan llegar a conclusiones acerca
de los siguientes aspectos:
 Principios de exactitud
 Existencia, adecuación y eficacia del sistema de control interno
 Conformidad con los objetivos del proyecto y cumplimiento de las condiciones y

políticas empresariales.
 Realización económica de las actividades y uso eficiente de los recursos

financieros
III. Antecedentes de Auditoria.
La Compañía pertenece a un grupo multinacional que se dedica a la producción

y comercialización de una amplia gama de productos de consumo masivo (ellos
son detergentes en polvo y jabones de tocador)
La compañía posee un departamento de auditoría interna con un alto grado de

independencia, un equipo de auditores externos en la etapa de planificación.
IV. Objetivos de la Auditoría.
El objetivo general de la auditoria es permitir al auditor expresar una opinión

profesional sobre la situación financiera del proyecto al final del periodo auditado,
informar sobre lo adecuado de los controles internos.
V. Alcance de la Auditoría.
La auditoría debe incluir una planeación adecuada, la evaluación y prueba de la

estructura y sistemas de control interno, y la obtención de evidencia objetiva y
suficiente para permitir a los auditores alcanzar conclusiones razonables sobre
las cuales basar sus opiniones
Los auditores deben estar alertas para detectar situaciones o transacciones que
puedan ser indicativas de fraude, abuso o actos y gastos ilegales.
VI. Otras Responsabilidades del Auditor.
El auditor debe cumplir con los siguientes requisitos:
A. Planear el trabajo de auditoría de manera que se efectúen revisiones

preliminares o interinas durante el período bajo
B. Referenciar independientemente el informe de auditoría antes de emitirlo.
VII. Informes de auditoría
Los auditores emitirán informes que contengan las opiniones y conclusiones

específicas requeridas. Todos los informes resultantes de la auditoria del
proyecto deberán ser incorporados en un solo documento.
El informe del Proyecto deberá contener por lo menos:
A. Una página con el título, una tabla de contenido.
B. El informe y opinión del auditor con respecto a los estados financieros del
proyecto, sus correspondientes notas e información complementaria.
C. El informe del auditor donde debe revelar, entre otra información discutida en las
Guías, las condiciones reportables (aquellas que tienen un impacto sobre los
estados financieros).
2. El Negocio y sus riesgos inherentes

Puede generarse por factores internos o externos y afectar la rentabilidad y el
capital de las empresas. El conocimiento de auditoria acumulada observo los
siguientes puntos, considerando como riesgo inherente moderado.
 Alta competitividad en el mercado.

 Control de precios.
 Oferente monopólico de insumos nacionales.
 Política cambiaria que afecta la situación financiera en relación a importación de
insumos.
 Poca flexibilidad de producción en el corto plazo debido a un posible incremento
de la demanda de productos (por lo que se recurre a trabajos de terceros).
 Concentración de ventas en un reducido número de clientes.
 Flexibilidad en los plazos de cobro con el consiguiente problema financiero.
 Litigios laborales en relación a la dotación de personal contratado.
 Recurrir al mercado externo en caso de inconvenientes con el oferente
monopólico, pagando precios más elevados.
3. El Ambiente del sistema de información
La información de La Compañía procesados en un sistema que ayuda a

recopilar, procesar, almacenar y difundir información para apoyar la toma de
decisiones. Además, apoyan la coordinación, control, análisis y visualización de
una organización.
En La Compañía, todos los sistemas de la empresa son computadorizados.
Los principales subsistemas son:
 Contabilidad
 Proveedores e inventarios
 Sueldos y jornales
 Ventas y facturación
 Producción y costos (futura implantación)
 Método de procesamiento interactivo mediante ingresos de comprobantes
“on line”.
 Se divide según jerarquía y tipo de remuneración
 Directores y Gerentes: información confidencial. Computadora personal.
 Personal mensualizado: carga de datos interactiva.
 Personal jornalizado: liquidación en fábrica y depósitos con sistema propio.
 Base de datos compuesta por diferentes archivos (clientes, referencias de
producción, inventarios, etc)
Los procesos considerados significativos para la auditoría de cuentas han sido
los relativos a compras, ventas, contabilidad y remuneraciones, por lo que la
revisión se ha centrado en estos procesos.
4. El Ambiente de control
El ambiente de control son el conjunto de normas, procesos y estructuras que
son la base para el buen desarrollo de la entidad y un buen control interno. Es
preciso decir que sin un buen control todas las demás áreas pueden ser
ineficaces o no llevar un seguimiento real de la situación de la compañía.
En tal caso la compañía XY S.A. concede una gran importancia a los aspectos
de control, el cual tiene buenos procesos y marcos establecidos con un alto
grado de confiabilidad. Esta empresa reconoce la gran importancia de este punto
tanto que maneja un área de auditoria interna totalmente independiente de las
demás áreas esto funciona de manera excelente ya que hace que los controles
sean más eficaces.
Aquí podemos encontrar lo siguiente:
 Valores éticos de la empresa

 Administración estratégica
 Estructura organizativa
 Administración de los recursos humanos
 Competencias profesionales
 Órganos de control de la compañía
5. Los cambios en las políticas contables

Es importante conocer las prácticas contables de la empresa XY S.A. para así
analizar y reconocer el tratamiento adecuado de la ley, el cual influencia en las
decisiones de los Estados Financieros. También se debe estar actualizado ante
los cambios recurrentes en las prácticas contables y así poder desempeñar una
auditoria eficaz.
Podemos encontrar las mejoras en las políticas contables:
 Políticas de fortalecimiento de marca existentes a través de un programa de

relanzamientos buscando nuevas oportunidades de expansión. Buscando
participación en el mercado del 25%
 Políticas más flexibles respecto al área comercial otorgando descuentos
especiales y dar plazos más extensos de financiación.
 Políticas financieras más atrevidas y con personal capacitado para incursionar
en inversión de acciones y capitales.
 Las políticas contables son conservadoras y están estructuradas en función de
un manual.
 La política de gastos se relaciona con la publicidad en gran escala referida a
medio y promociones
6. La materialidad
De acuerdo a la NIA 320 la materialidad tiene una relación relevante con las
transacciones o diferencias que surjan en el análisis de los Estados financieros,
en este punto cada partida conlleva a un análisis exhaustivo por parte del auditor
ya que involucra su responsabilidad para emitir la opinión oportuna sobre la
preparación de los estados financieros.
Cabe recalcar que en este punto se ha considerado la materialidad cualitativa y

cuantitativa. Tenemos claro que la materialidad no debe tomarse a la ligera ya
que ayuda a los usuarios a la toma de decisiones económicas.
Dentro de la empresa XY S.A. se considera datos relevantes los siguientes:
 Caja y Bancos; los saldos al 31/12/2001 son de $4 millones

 Ventas y cuentas por cobras; los saldos al 31/12/2001 son de $150 millones
 Bienes de cambio y costos; los saldos al 31/12/2001 son de $300 millones
 Activos fijos y depreciación; los saldos al 31/12/2001 son de $700 millones
 Compras y cuentas por pagar; los saldos al 31/12/2001 son de $100 millones
 Deudas sociales; los saldos al 31/12/2001 son de $35 millones
 Deudas discales; los saldos al 31/12/2001 son de $125 millones
7. Énfasis en la rotación
De acuerdo a la NIA 706 párrafos de énfasis indica Ejemplos de circunstancias
en las que el auditor puede considerar necesario incluir un párrafo de énfasis
son;
 La existencia de una incertidumbre relacionada con resultados futuros de litigios

o acciones administrativas excepcionales;
 Un hecho posterior al cierre que sea significativo y que ocurra entre la fecha de
los estados financieros y la fecha del informe de auditoría;
 La aplicación anticipada, cuando se permita, antes de su fecha de entrada en
vigor, de una nueva norma contable que tenga un efecto material sobre los
estados financieros.
 Una catástrofe grave que haya tenido, o continúe teniendo, un efecto
significativo sobre la situación financiera de la entidad
En este caso dentro de la empresa XY S.A. Sin que afecte a nuestra opinión de
auditoría, llamamos la atención respecto de lo señalado en la hoja 3 de la
memoria adjunta en la que se indica que la deuda social debido a litigios
laborales asciende a un monto de $35 millones de dólares existiendo una
incertidumbre sobre el desenlace final de este hecho.
Sin que afecte a nuestra opinión de auditoría, llamamos la atención respecto de

lo señalado en la hoja 3 de la memoria adjunta, en la que se menciona que las
deudas fiscales asciende a un valor de $125 millones donde los antiguos
gestores están inmersos en un procedimiento judicial promovido por organismos
técnicos especializados, que podría implicar subsidiariamente a la Sociedad,
existiendo una incertidumbre sobre el desenlace final del mencionado
procedimiento judicial tributario.
8. Las decisiones preliminares para los componentes

Una vez determinados los componentes sobre los cuales se va a centrar el trabajo
de auditoría, es fundamental para el auditor conocer en forma más detallada y
minuciosa cada uno de los componentes sobre los cuales se van a basar sus
programas de auditoría. Por lo tanto, en esta etapa del proceso de la planificación
detallada vamos a conocer e identificar los componentes sobre los cuales se van
a elaborar los programas de auditoría.
Los componentes han sido agrupados de acuerdo al proceso que los origina y
como vimos anteriormente los procesos sobre los cuales se van a preparar los
programas de auditoria son:
 Caja y bancos
 Ingresos por ventas y cuentas a cobrar
 Bienes de cambio y costos
 Activos fijos y depreciaciones
 Compras y cuentas por pagar
 Deudas sociales
 Deudas fiscales
9. Participación de expertos
9.1 Anexo 1: Los estados financieros utilizados para hace la planificación
CC. Preparación de los estados financieros.
Afirmaciones
Procedimientos de auditoría I E P V P
Se realiza una comparación de las cifras con los resultados 🗸
anteriores, los previstos y los del sector, con el fin de identificar 🗸
anomalías.
Tratamiento y revisión del libro diario y del balance de sumas y 🗸 🗸
saldos.
Evaluar el efecto de los errores detectados y no incluidos como 🗸 🗸
ajustes, y
posibles efectos en el informe.
Comprobar la exactitud aritmética de los estados financieros. 🗸 🗸 🗸
Realización de la prueba de fraude con las siguientes
comprobaciones. Actitudes y entorno fraudulento de la
compañía. 🗸 🗸 🗸
Análisis los importes mayores, los redondos, las cifras repetidas y
los asientos realizados en días festivos y no laborables del diario.
Se verifican los documentos de los estados financieros que 🗸 🗸 🗸
respaldan las ventas, al igual que se revisan las transacciones,
el historial de estas, así como los descuentos.
Se examinan los documentos de los estados financieros para 🗸 🗸 🗸

confirmar que se han contabilizado los costos.
Adopción de procedimientos y formatos contables de acuerdo 🗸 🗸 🗸
con la regulación vigente.
Observaciones:
Las muestras realizadas en las pruebas de auditoría, a veces no pueden ser lo
suficientemente sustentables. Para realizar un informe de auditoría determinante.
9.2 Anexo 2: Planilla de decisiones para los principales componentes
o Componentes: nombre del componente que se va auditar.

o Hechos: acontecimiento, políticos, económicos, sociales y culturales.
o Posible consecuencia: posibles efectos no esperados (reales o
potenciales)
o Saldo: importe de las partidas ubicadas en el componente revisado.
o Significatividad: puede ser alto, medio, bajo va depender de la
evaluación que se realice al ambiente de control.
o Pruebas: según la significatividad y riesgo que se pueda hallar se
va definir que pruebas utilizar
FORMATO DE PLANILLA DE DESICIONES:
.
9.3 Anexo 3: Los programas de Auditoría
En los programas de auditoria se va describir todo el proceso a seguir de la

auditoria seleccionada. Este programa va ser aplicado de acuerdo al orden
de ejecución eficiente. Son pasos de guía para el personal de auditoria
encargado. Se va a controlar y registrar la realización correcta del trabajo.

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SANCHEZ NUÑEZ, CLAUDIO

HUARCAYA IZAZAGA MARIE

La Compañía XY SA pertenece a un grupo multinacional que se dedica a la producción

Legislación y demás normas y regulaciones aplicables

En este caso de trabajará con:

 Evaluar el cumplimiento del control interno

La auditoría en cuestión debe ser realizada por un auditor independiente que

La auditoría interna se basa en los requisitos y normas que rigen el trabajo

II. Principios generales de los procedimientos a seguir

En el encargo de auditoría financiera, el auditor debe prever una planificación,

 Existencia, adecuación y eficacia del sistema de control interno

 Conformidad con los objetivos del proyecto y cumplimiento de las condiciones y

 Realización económica de las actividades y uso eficiente de los recursos

III. Antecedentes de Auditoria.

La Compañía pertenece a un grupo multinacional que se dedica a la producción

La compañía posee un departamento de auditoría interna con un alto grado de

IV. Objetivos de la Auditoría.

El objetivo general de la auditoria es permitir al auditor expresar una opinión

La auditoría debe incluir una planeación adecuada, la evaluación y prueba de la

VI. Otras Responsabilidades del Auditor.

El auditor debe cumplir con los siguientes requisitos:

A. Planear el trabajo de auditoría de manera que se efectúen revisiones

B. Referenciar independientemente el informe de auditoría antes de emitirlo.

VII. Informes de auditoría

Los auditores emitirán informes que contengan las opiniones y conclusiones

A. Una página con el título, una tabla de contenido.

2. El Negocio y sus riesgos inherentes

 Alta competitividad en el mercado.

3. El Ambiente del sistema de información

La información de La Compañía procesados en un sistema que ayuda a

En La Compañía, todos los sistemas de la empresa son computadorizados.

Los principales subsistemas son:

Aquí podemos encontrar lo siguiente:

 Valores éticos de la empresa

5. Los cambios en las políticas contables

Podemos encontrar las mejoras en las políticas contables:

 Políticas de fortalecimiento de marca existentes a través de un programa de

Cabe recalcar que en este punto se ha considerado la materialidad cualitativa y

Dentro de la empresa XY S.A. se considera datos relevantes los siguientes:

 Caja y Bancos; los saldos al 31/12/2001 son de $4 millones

 La existencia de una incertidumbre relacionada con resultados futuros de litigios

Sin que afecte a nuestra opinión de auditoría, llamamos la atención respecto de

8. Las decisiones preliminares para los componentes

CC. Preparación de los estados financieros.

Se examinan los documentos de los estados financieros para 🗸 🗸 🗸

o Componentes: nombre del componente que se va auditar.

FORMATO DE PLANILLA DE DESICIONES:

En los programas de auditoria se va describir todo el proceso a seguir de la

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