CASO PRÁCTICO: Monografía

Operación 01: la sociedad GRAFFITES SA ,se ha constituido con 03

socios ,quienes suscribieron acciones de la siguiente manera:

Socios Acciones Valor de cada acción Importe

Miguel Contreras 8,000 10 80,000
Julio Morales 10,000 10 100,000
Pedro Córdova 6,000 10 60,000
Total 24,000 240,000

------------------------------------------ 1 -------------------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS 240,000.00

Accionistas (socios) y directores
142 Accionistas ( o socios)
50 CAPITAL 240,000.00
501 Capital social
x/x por la suscripción de las acciones de la
sociedad e inscritas en los registros públicos
OPERACIÓN 2: los socios cancelan el 40% de sus aportes en efectivo,
Depositando en el Banco de Crédito.
----------------------------------------- 2 ---------------------------
10 EFECTIVI Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 96,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES.
96,000.00
142 Accionistas ( o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
x/x por la cancelación del 40% de sus aportes en efectivo
OPERACIÓN 3: Compra de mercaderías por s/ 32,000.00 más el IGV, según
Factura N° 002-3227 a la empresa INRESA SA, nuestra filial.

--------------------------------- 3 ------------------------- Debe Haber

60 COMPRAS 32,000.00
601 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –TERCEROS 5,760.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONADAS 37,760.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4312 Emitidas
x/x por la compra de mercaderías al crédito más el IGV.
--------------------------------- 4 -----------------------------------
20 MERCADERIAS 32,000.00
201 Mercaderías
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 32,000.00
611 Mercaderías
x/x por el destino de las mercaderías al almacén

OPERACIÓN 4: Se registra la planilla de sueldos por s/

12,760.00, las cuotas patronales y descuentos de
Ley ,además se distribuye los gastos en 60% para
administración y 40% para ventas ,asi mismo se retiene
los siguientes conceptos:
-sindicato s/ 200.00
- Descuento judicial 1,100.00
- cooperativa 800.00
Total 2,100.00
-------------------------- 5 --------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 13,908.40
621 Remuneraciones
6211 Sueldos 12,760.00
627 Seguridad, previsión social y otras contrib. 1,148.40
6271 Régimen de prestación de salud
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y SALUD POR 2,807.20
PAGAR
403 Instituciones públicas
403.1 Es salud s/ 1,148.40
403.2 ONP 1,658.80
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 9,001.20
411 Remuneraciones por pagar
 4111 Sueldos y salarios por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 2,100.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x por el registro de la planilla de sueldos de acuerdo
con el siguiente detalle:
Es salud s/ 1,148.40
ONP 1,658.80 2,807.20

Cta 411: s/12,760.00-1,658.80-2100 = s/9,001.20

------------------------------- 6 -----------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,345.04
941 Gastos de personal
95 GASTOS DE VENTAS 5,563.36
951 gastos de personal
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 13,908.40
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos.
x/x por el destino de los gastos de la planilla de sueldos.
OPERACIÓN 5: se registran los honorarios profesionales
A un abogado por s/ 3,200.00 por los servicios de
asesoramiento, reteniéndose el 8% del IR de 4ta.
---------------------------------- 7 ----------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,200.00
632 Asesoría y consultoría.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR 256.00
PAGAR.
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
40172 Renta de cuarta categoría
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –TERCEROS 2,944.00
424 Honorarios por pagar
x/x por la provisión de los honorarios profesionales y la
retención del IR de 4ta .
----------------------------------- 8 ----------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,600.00
95 GASTOS DE VENTAS 1,600.00
79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 3,200.00
X/X Por el destino de los gastos de honorarios.
Profesionales.
OPERACIÓN 6 : se vende mercaderías por s/ 42,000 más
IGV a nuestro cliente INRESA SA ,nuestra filial al crédito,
con descuento del 5%
------------------------------- 9 -----------------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 47,082.20
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
1312 Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 7,182.00
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
 401Goibierno nacional
4011 Impuesto General a las ventas
401.11 IGV-cuenta propia
70 VENTAS 39,900.00
701 Mercaderías
70112 Relacionadas
x/x por la venta de mercaderías al crédito con descuento
del 5 %.

OPERACIÓN 7 : Según factura 02-342991 ,se compró al

crédito útiles de oficina para consumo inmediato por
s/1,450.00 más IGV. Se distribuye el gasto en 100% para
gastos de administración compra de suministros.
------------------------------------ 10--------------------------------
60 COMPRAS 1,450.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 261.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 1,711.00
421Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
4212 Emitidas
x/x por la compra de útiles de oficina más IGV
-------------------------------- 11------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,450.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 1,450.00
X/X Por el destino de la compra de suministros.
Operación 8 : se paga las remuneraciones ,los aportes y
las retenciones de la ONP,con cheque pago de planilla.
40 ----------------------------- 12 ------------------------------------------
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR. 2,807.20
403 Instituciones públicas
403.1 E salud s/
403.2 ONP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 9,001.20
411Remuneraciones por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 2,100.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 13,908.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito
x/x por el pago de la planilla de haberes.
Operación 9 : se paga alquileres adelantados por
s/8,500.00 a razón de s/1,750.00 por mes ,con giro de
cheque a nombre del SR. José Padilla ,el
prpopietario.Pago de alquileres por adelantado.
 ----------------------------------- 13 -------------------------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 8,500.00
183 Alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFCTIVO 8,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuenta corrientes operativas
10411 Banco de Crédito
x/x por el pago de alquileres por adelantado
OPERACIÓN 10: Se devengan los alquileres adelantados
por el importe de s/3,500.00 que corresponde a dos
meses, distribuyéndose el gasto 50% gastos
administrativos y 50 % ventas.
---------------------------------- 14 ---------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,500.00
635 Alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 3,500.00
183 Alquileres
x/x por los alquileres devengados en el ejercicio.
---------------------------------- 15 ----------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,750.00
95 GASTOS DE VENTAS 1,750.00
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS.OS DE VENTAS 3,500.00
x/x por el destino de los gastos de alquileres.
Operación 11 : Con giro de cheque se paga a cuenta del
IR s/598.50,del valor neto de la venta de
s/39,900.00,aplicando el 1.5%
------------------------------- 16 ----------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 598.50
167 Tributos por acreditar
1671 pagos a cuenta del IR.
10 EFECTIVO Y SU EQUIVALENTES DE EFECTIVO 598.50
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
10411 Banco de crédito
x/x por el pago a cuenta del IR.
Operación 12:
Se compra una computadora a compucentro SA, según
factura N° 020-07800 al crédito por s/10,800.00 más IGV
------------------------------------- 17 ----------------------------------
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 10,800.00
336 Equipos diversos
33611 Costo
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 1,944.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 12,744.00
469 Otras cuentas por diversas
x/x Por la compra de una computadora al crédito más
 IGV.
Operación 13.
Se gira cheque para el pago del impuesto para el pago a
cuenta del IR por s/1,250.00
-------------------------- 18------------------------------------
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS
16 167 Tributos por acreditar 1,250.00
1671 Pago a cuenta del IR.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1,250.00
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito
x/x pago a cuenta del IR.
Operación 14.
Se realiza una estimación por depreciación de activos
fijos por s/1,800.00 distribuyéndose el gasto 50%
administración y 50 % para ventas.
--------------------------------- 19---------------------------------------
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
68 681 Depreciación 1,800.00
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
39 391 Depreciación acumulada 1,800.00
x/x por la depreciación de los activos fijos.
----------------------------- 20 -----------------------------------------
GASTOS ADMINISTRATIVOS
94 GASTOS DE VENTAS 900.00
95 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS Y 900.00
79 GASTOS.
X/X Por el destino de los gastos relacionados con la 1,800.00
Depreciación de activos fijos.
Operación 15.
El inventario final de mercaderías es el importe de s/
25,000,las compras del periodo es 32,000.00,determinar
el costo de ventas.
-------------------------------- 21 ----------------------------------
COSTO DE VENTAS
69 691 Mercaderías 7,000.00
20111 Costo
MERCADERIAS
2011 Mercaderías 7,000.00
x/x por el costo de las mercaderías vendidas según
detalle:
Inventario Inicial 0.00
Compras 32,000.00
<-> Inventario final < 25,000.00>
Costo de ventas <7,000.00>
VAN ………………………….
--------------------------------- 22 ------------------------------- 544,821.00 544,821.00
 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR.
401 Gobierno nacional 7,182.00
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- cuenta propia
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
16 167 Tributos por acreditar 7,182.00
1673 IGV por acreditar en compras
x/ x por la aplicación del crédito fiscal
----------------------------- 23 ------------------------------------
ASIENTOS DE CIERRE:
VARIACIÓN DE INVENTARIOS
61 611 Mercaderías 7,000.00
6111 Mercaderías
COSTO DE VENTAS
69 691Mercaderias 7,000.00
6111 Terceros
Para cerrar la cuenta 69 con la cuenta 61
-------------------------- 24 -------------------------------------
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS.
79 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 23,858.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
94 GASTOS DE VENTAS 14,045.00
95 X/X Para saldar las cuentas de la clase 9 con la cuenta 79 9,813.00
--------------------------------- 25 ----------------------------
VARIACIÓN DE INVENTARIO
61 6111 Mercaderías 25,000.00
VENTAS
70 701 Mercaderías 39,900.00
70111 Terceros
COMPRAS
60 601 Mercaderías
6011 Mercaderías 32,000.00 33,450.00
6032 Suministros 1,450.00
GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
62 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
63 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
68 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
89 X/X para cerrar las cuentas de ingresos con las cuentas
por gestión.
-------------------------------------26 ----------------------- 13,908.00
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 6,700.00
89 891 Utilidad 2,667.00 1,800.00
IMPUESTO A LA RENTA 9,042.00
88 881 Impuesto a las ganancias – corriente
x/x por la aplicación de la tasa del 29.50 5
--------------------------- 27 -----------------------------
 IMPUESTO A LA RENTA
88 881Impuesto a las ganancias – corriente 2,667.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 2,667.00
40 SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR.
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
40171 Impuesto a la renta de tercera categoría
x/x para reflejar el impuesto a la renta del ejercicio.
----------------------------- 28 --------------------------
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 2,667.00
89 891 Utilidad 6,375.00
RESULTADOS ACUMULADOS
59 591 Utilidades no distribuidas
x/x para cerrar la cuenta 89 y reflejar la utilidad neta en
la cuenta 59. 6,375.00
----------------------- 29--------------------------------
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR. 1,849.00
401 Gobierno nacional
4017 impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría 1,849.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS
16 167 Impuestos por acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta s/1,849.00
x/x por la aplicación de los pagos a cuenta al impuesto a 1,849.00
la renta del periodo.

CIERRE DE LAS CUENTAS DEL PASIVO, PATRIMONIO Y

ACTIVO.
--------------------------------- 30 -------------------------------
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
39 391 Depreciación 1,800.00
TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 1,074.00
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
4071 IR de tercera categoría 818.00
4072 IR cuarta categoría 256.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
42 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4,655.00
4212 Emitidas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONADAS
43 4312 Emitidas 37,760.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS
46 469 Otras cuentas por pagar diversas 12,774.00
CAPITAL
50 240,000.00
 501 Capital social
RESULTADOS ACUMULADOS
59 591 Utilidades no distribuidas 6,375.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
10 101 71,743.00
1041
CUENTAS POR COBRAR –RELACIONADAS
13 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 47,082.00
14 ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES.
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 144,000.00
16 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 783.00
18 MERCADERIAS 5,000.00
20 PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO 25,000.00
33 31/12 para cerrar las cuentas del pasivo, patrimonio con 10,800.00
el activo del periodo 2020.
 GRAFITEC S.A

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

( AL 31/12/2020)

ESPRESADO EN S/

ACTIVO
Activo Corriente PASIVO Y PATRIMONIO
Efectivo y equivalentes de efectivo s/ 71,743 Pasivo Corriente
Otras cuentas por cobrar relacionadas 47,082 Sobre giro Bancario 0
Cuentas por cobrar accionistas 144,000 Tributos por pagar s/ 1,074
Otras cuentas por aplicar ( C F ) 783 Cuentas por pagar comerciales 4,655
Existencias 25,000 Cuentas por pagar relacionadas 37,760
Servicios y otros contratos por anticipado 5,000 Otras cuentas por pagar 12,744
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 293,608 TOTAL PASIVO CORRIENTE 56,233
Activo No Corriente Pasivo no Corriente 0.00
Propiedad Planta y Equipo 10,800 PATRIMONIO NETO
Depreciación Acumulada ( 1,800) Capital 240,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 9,000 Resultados Acumulados 6,375
Total Patrimonio 246,375
TOTAL ACTIVO 302,608 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 302,608
 GRAFITEC S.A

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

(Por naturaleza)

Al 31/12 /2020

Expresado en s/

Ventas netas de mercaderías s/39,900

Compras de mercaderías (32,000)

Variación de Inventarios

Mercaderías 25,000

MARGEN COMERCIAL 32,900

Consumo ( 1,450)

Gastos de servicios prestados por terceros ( 6,700)

VALOR AGREGADO 24,750

Gastos de personal (13,908)

Excedente Bruto (insuficiencia bruta) de explotación 10,842

Valuación y deterioro de activos y provisiones (1,800)

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO 9, O42

Impuesto a la Renta 29,50 ( 2,667)

Determinación del Resultado del ejercicio 6,375

 GRAFITEC S.A
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
( por función )
( expresado en S/ )
Ventas Netas s/ 39,900
Costo de ventas ( 7,000 )
Utilidad Bruta 32,900
Gastos de ventas ( 9,813 )
Gastos administrativos ( 14,045 )
UTILIDAD DE OPERACIÓN 9,042
Utilidad antes de participaciones e impuesto a la renta 9,042
Impuesto a la renta 29.50% ( 2,667)
RESULTADO DEL EJERCICIO 6,375
891 utilidad neta