Cátedra:

SISTEMAS Y ORGANIZACIONES

1º AÑO I.S.I

Apunte

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
- PROCESOS DE NEGOCIO -
EN LAS ORGANIZACIONES

Nota técnica basada en los autores indicados en bibliografía, y ha sido preparada única y exclusivamente para facilitar a los alumnos el seguimiento
de las clases teóricas, y por lo tanto no debe ser utilizada fuera de la mismas. Prof C. Moyano .
 INDICE

MOVIMIENTO DE COMPROBANTES 4
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA 5
CLASIFICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA 6
DOCUMENTOS MÁS COMUNES 6
APLICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA 10
DETALLE DE UN PROCEDIMIENTO DE PRODUCCIÓN 16
RELACIÓN INFORMACIÓN-DOCUMENTACIÓN 16
EJEMPLO DE COMPROBANTES 16

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 SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

En este apunte usted encontrará una recopilación de información sobre los procedimientos-
circuitos de Sistemas Administrativos-Contables clásicos y sobre el uso de algunos de los
comprobantes que se utilizan en dichos circuitos.
La intención del mismo, es simplemente de guía rápida, ya que anexamos al final del mismo,
algunas bibliografías a la que puede recurrir para ampliar sobre el tema.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Se definen a los procedimientos administrativos o rutinas como la secuencia de operaciones de
oficina ejecutadas generalmente con la participación de varias personas en una o más oficinas,
establecida para asegurar el manejo uniforme de transacciones repetitivas.
Obsérvese los elementos básicos de esta definición:

• Conjunto de “operaciones” de oficina (por su naturaleza administrativa) dispuestas en

un orden secuencial invariable;
• Participación de varias personas en una o más oficinas; o sea los procedimientos
pueden abarcar más de un sector de trabajo;
• Asegurar el manejo uniforme de transacciones repetitivas; podemos hablar de
procedimientos cuando se establece por escrito o por costumbre la secuencia de
operaciones que es necesario ejecutar para llevar a cabo transacciones que se repiten
con frecuencia dentro de la organización.

Un procedimiento o rutina define:

• Qué tarea debe ser realizada por los distintos participantes;

• Quiénes son esos participantes;
• Cuándo deben ser realizadas cada una de esas tareas, es decir, su orden sucesivo y el
momento.

MÉTODOS ADMINISTRATIVOS
Método es el ordenamiento sistemático (armónico, equilibrado, organizado) de una tarea. Métodos
son los medios manuales, mecánicos o tecnológicos con los cuales se realizan las tareas
individuales. Constituyen la serie de pasos hechos por un empleado para realizar un trabajo.
Lo anterior significa que los métodos se refieren a “cómo” se realizan las tareas (las maneras en
que se realizan) y no qué se hace, quién lo hace o cuándo.

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 MOVIMIENTO DE COMPROBANTES

>>>>>>>>>>>>>>>> Pedido de Cotización

P
Cotización <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< R
O
> > > > > > > > > > > > > > > > > > > Orden de Compra V
E
Remito < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < E
O D
R Factura/Nota de Débito/Nota de Crédito < < < < < < < O
G R
A > > > > > > > Pago: Efectivo, Valores, transferencias,.. E
N S
I Recibo < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < < <
Z
A
C
I
O Nota de Pedido <<<<<<<<<<<<<<<<<<<
N C
>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> Remito L
I
>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> Factura E
N
Pago: Efectivo, Valores, transferencias,.. < < < < < < T
E
>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> Recibo S

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 DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA
Para que la registración de datos pueda ser llevada a cabo es necesario que los distintos tipos de
variaciones patrimoniales se pongan en evidencia y los mecanismos del Sistema Contable sean
activados.
Como veremos más adelante, si bien la información contable se refiere tanto al estado como a las
variaciones del patrimonio, los datos patrimoniales son siempre referentes a estas últimas, es
decir a las producidas como consecuencia de las que genéricamente denominarnos “operaciones”
de la empresa.
La registración de los datos de las operaciones debe estar fehacientemente respaldada, es decir
dando fe de que las variaciones que esos datos manifiestan, se han producido efectivamente; y
obviamente, tal respaldo debe exteriorizarse en forma adecuada.
Pues bien, a nuestro entender (y así lo adoptaremos en este trabajo) hasta hoy en día la forma
más adecuada de exteriorizar dicho respaldo es mediante la emisión de documentación
específica, habitualmente en papel (o similar), con los datos de detalle de la operación, con signo
suficiente de su legitimación (tal como firma autorizada o intercambio con tercero)
Tratemos de clarificar aún más:
Ubiquémonos primero en los que denominaremos “medios de Procesamiento Manual de Datos”
PMD, dentro de los cuales incluimos aquellos con o sin mecanización o electrónica aplicada.
Es obvio que la operación detectada y por tanto las variaciones patrimoniales que ella implica, es
siempre previa a la emisión de su comprobante o documentación respaldatoria; y el ingreso de los
datos de la operación al Sistema se produce con posterioridad y en base a los datos del
comprobante.
Es decir se da la secuencia:
operación — comprobante — registración.

Con Procesamiento Electrónico de Datos (PED) la operación, obviamente, es también previa a la

emisión de su documentación respaldatoria, pero el ingreso de sus datos al Sistema no
necesariamente debe efectuarse basado en los datos del comprobante, pudiendo incluso llegar a
ser anterior (y lógicamente también simultáneo) a la emisión de éste.
Es decir se pueden dar indistintamente las secuencias:

operación — comprobante — registración;

operación — registración — comprobante

Ejemplo del último tipo de secuencia lo tenemos en los cajeros automáticos en que (para decirlo
en forma ilustrativa aunque tal vez no tan técnicamente estricta), materializada la operación, se
produce simultáneamente la captación o ingreso y registración de sus datos al Sistema y también
de inmediato la impresión del comprobante.
Pero debe quedarnos claro que también este tipo de operación necesita ser exteriorizada por un
comprobante, y que aún tal tipo de comprobante constituye prueba fehaciente de la operación y
las variaciones patrimoniales por ella producidas, ya que está avalado por el intercambio con
tercero, toda vez que la tarjeta y el código de operación, “signos” estos de posesión y
conocimiento privativos del cliente, suponen su participación.
Por tanto podemos decir que va sea en PMD o PED, toda operación precisa para su
exteriorización, de la emisión de un comprobante, es decir algún tipo de formulario o soporte de
datos que indique esencialmente fechas, tipo de la operación, tipo de variación patrimonial
involucrada, aspecto o concepto actual o potencialmente afectado del patrimonio, importes de las
variaciones.
El comprobante cumple o puede cumplir varias funciones: prueba de las operaciones realizadas,
soporte de datos ingresados o a ingresar al Sistema, fiscalización, etc.
La gran mayoría de las operaciones supone siempre la emisión de determinado tipo de
documentación, uniforme y de uso generalizado.

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 CLASIFICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA
La documentación respaldatoria puede ser clasificada según su origen (o lugar de emisión):

a) De origen interno: es la emitida por la propia empresa;

b) De origen externo: es la emitida por terceros.

A su vez, la de origen interno puede ser clasificada según su destino (o ámbito de circulación o
utilización):

a1) de destino o circulación exclusivamente interno;

a2) de destino externo, es decir dirigida a terceros, la cual no obstante generalmente tiene
también circulación o utilización interna, mediante copias.

DOCUMENTOS MÁS COMUNES

La mayoría de la que se conoce como documentación comercial tiene implicaciones contables
como respaldatoria de registraciones de variaciones patrimoniales.
Sin embargo, existen documentos comerciales que carecen de dicho carácter aunque constituyen
importantes elementos de información y control internos acerca de determinados hechos o actos
que no implican variaciones patrimoniales.
Así por ejemplo, si una sucursal ha recibido de su Casa Central mercadería para la venta y ha
firmado por ello un Remito Interno y ha confeccionado una Nota de Recepción Interna, lo actuado
no implica en si variación alguna en el patrimonio de la empresa como un todo y no hay por tanto
que efectuar tipo alguno de registración patrimonial, sino sólo aquellas de carácter interno que
estén establecidas por las normas administrativas o de Auditoria para control interno,
(Contabilidad de Sucursales).
Toda documentación respaldatoria de determinada registración contable de variaciones
patrimoniales debe ser archivada ordenadamente por número correlativo de comprobante y
mantenerse durante la cantidad de años que determine la legislación.
Trataremos a continuación los conceptos y utilización de los documentos más comunes entre
aquellos de uso generalizado:

Nota de Requisición (REQ) o Pedido de materiales:

− Documento de emisión y circulación internas, emitido por quien necesita los bienes o servicios
cuya adquisición (o provisión) se pide.
− En él el bien o servicio solicitado es descripto en todas sus características pertinentes.
− No constituye documentación respaldatoria en si, aunque lo sea de control interno según
procedimientos administrativos y normas de Auditoria

Pedido de Cotización (PC):

− Documento de origen interno y destino externo.

− Es emitido por Compras y remitido a los probables proveedores del bien o servicio cuya
adquisición se procura.
− Contiene una descripción de lo solicitado, según sus características comerciales y se pide al
consultado que, para las cantidades indicadas, cotice precio y demás condiciones de venta,
tales como plazo de entrega, condiciones de pago, bonificaciones, descuentos, etc..
− No constituye documentación respaldatoria de registraciones contables.

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Orden de Compra (OC):

− Documento de origen interno y destino externo.

− Es prenumerada.
− Se envía al proveedor adjudicado, solicitándole determinada cantidad de cada uno de los
bienes o servicios que se detalle, fecha, precio y demás condiciones bajo las que se compra,
según lo indicado por el proveedor en su cotización.
− Si bien implica un principio de compromiso por parte del emisor, no es documentación
respaldatoria de registraciones contables.
− Se emite como mínimo en original y duplicado, siendo el original para el receptor o sea a
quien se le solicita el pedido y el duplicado para el emisor, o sea el que requiere el pedido.

Nota de Pedido (NP) o Nota de Venta:

Es el documento que utilizan los vendedores para que a través de él los clientes soliciten las
mercaderías deseadas. Se extiende por duplicado o triplicado, el original queda para la empresa
proveedora y la copia se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido. Tiene en general
similares datos que la OC.

Informe o Nota de Recepción (NR):

− Constituye un documento exclusivamente interno tanto por su emisión como por su destino.
− Lo extiende el Sector de Recepción como constancia de que los bienes o servicios han sido
recibidos en la empresa.
− Es firmada por los responsables de verificar la cantidad y calidad de lo recibido, que
habitualmente son los responsables de su tenencia.
− Es prenumerada. Contiene los siguientes datos: fecha, nombre del proveedor, cantidad
recibida descripción de los bienes o servicios recibidos, precios unitarios según datos de la OC
o NP, según sea, importe bruto de lo recibido, bonificaciones.

Remito (RTO):

− Es el documento de importancia, por su fuerza legal como probatorio de la entrega y

recepción.
− Es pre-numerado. Sus datos habitualmente son: fecha, nombre, domicilio y demás datos del
proveedor (membrete), nombre, domicilio y demás datos del comprador, cantidad o detalle de
los bienes enviados; puede no indicar precios de venta e importes.
− Se emiten tres ejemplares:
 El original firmado por el vendedor es para el comprador,
 El duplicado debe ser firmado por el comprador, en prueba de conformidad por haber
recibido lo solicitado en calidad, cantidad y estado, y devuelto al vendedor (proveedor).
 El triplicado quedará en manos del transportista como constancia que ha entregado el
pedido.
− El comprador debe firmar en el acto la copia del remito y mediante el mismo transportista,
devolverlo al vendedor como constancia de la recepción.
Tal documentación reviste importancia como elemento probatorio de la entrega y como
conformidad de recepción. En cualquier compra efectuada, interviene el mismo y es de uso
corriente en hipermercados o cualquier negocio que entregue mercaderías a domicilio.

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Factura (FAC):

− Es el documento que el vendedor envía al comprador detallando lo vendido y las condiciones

de la operación y comunicándole que le ha cargado en su cuenta, y por tanto éste le debe, el
importe neto de la misma.
− Es prenumerada. Contiene esencialmente los siguientes datos: fecha, nombre, domicilio y
demás datos del vendedor (membrete), nombre, domicilio y demás datos del comprador,
detalle de cantidad, descripción, precios e importes de los bienes o servicios vendidos,
bonificaciones concedidas, condiciones de pago, forma en que viajan o se entregan los
bienes.
− Ya sea firmada por el comprador o acompañada del RTO como constancia de la recepción de
lo vendido, constituye para el vendedor la documentación respaldatoria de sus ventas.
− El precio que indica la FAC constituye precio de venta para el vendedor y precio de costo para
el comprador.
Si la operación es parcialmente al contado o total o parcialmente con PAG o cheques diferidos,
junto con la FAC se entregará al comprador el correspondiente RBO, RBP o RBD,
respectivamente por los valores recibidos.

Nota de Débito (ND):

− Es el documento por el cuál el emisor comunica al destinatario que ha cargado en su cuenta

los importes y por los conceptos indicados, los que en general consisten en accesorios o
derivados de una operación principal.
− Es también prenumerada y, respecto a emisor y destinatario, contiene los mismos datos
identificatorios que la FAC.
− La misma se utiliza:
 En caso de errores de facturación por haber cobrado el bien o servicio a un importe menor al
pactado o cotizado.
 Por un interés no facturado.
 Por un flete no facturado oportunamente.

Nota de Crédito (NC):

Es un documento similar a la ND, excepto que la comunicación es en el sentido de haber

efectuado un crédito a la cuenta del destinatario.
− La misma se utiliza:
 por error de facturación por haber cobrado un importe mayor al que realmente debería ser.
 por devolución de mercaderías.

Recibo (RBO):

Es el documento por el cual una persona (cobrador) declara haber recibido de otra (pagador)
determinada cantidad de dinero u otros efectos valuables en dinero, por el concepto que se indica.
− Es prenumerado. Sus datos esenciales son: fecha, nombre, domicilio y demás datos del
receptor (membrete), nombre, domicilio y demás datos del pagador, importe recibido, concepto
por el que se recibe, firma del cobrador.
− Por su carácter liberatorio, debería constituir la documentación respaldatoria del pago
efectuado. Sin embargo, el hecho de que en buena parte de los casos el cobrador no lo envíe
(cuando el pago se hace por correspondencia y mediante cheque) o si lo hace, se reciba

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 tiempo después del pago, hace que generalmente no se lo use para registrar nuestro pago,
aunque sí nuestra cobranza.
Si bien en la definición hemos dicho “u otros efectos valuables en dinero”, podría resultar
conveniente habilitar documentación distinta para la recepción de PAG por un lado y de cheques
diferidos por otro, los que denominaríamos respectivamente Recibo de Pagarés (RBP) y Recibo
de Cheques Diferidos (RBD).

Hoja de Ruta (HR):

Es un documento en el que constan las instrucciones de un viaje o transporte, con el fin de
optimizar el recorrido desde el punto de origen con los destinos existentes. En una organización
por lo general lo usan los repartidores para entregar los pedidos de mercaderías, y también los
vendedores para visitar a sus clientes.

Cheque (CH):

La legislación argentina instituye dos tipos diferentes el cheque común, que notaremos con CH y
el cheque diferido ó postdatado, que notaremos DE.
En cualquiera de sus dos formas, se define como una orden de pago (“a la vista” en el CH y “a
días vista” en el DE), librada contra un Banco en el cual el librador tiene o tendrá oportunamente
fondos depositados a su nombre en cuenta corriente o autorización a “girar en descubierto”
(expresión esta última que resulta algo impropia aunque generalizada).
− Quien lo extiende es el librador. El Banco que lo debe pagar es el librado o girado. La persona
a cuyo nombre se extiende es el beneficiario.
− Se emiten en formularios preimpresos por el propio Banco (razón por la cual a éste se le suele
denominar también el Banco emisor o simplemente el emisor), diferentes para CH y para DE,
numerados en forma correlativa, y habitualmente agrupados en talonarios.

Orden de Pago (OP):

Para cubrir las falencias que según lo dicho presentan los dos documentos antes descriptos como
comprobantes de registraciones de nuestros pagos, se emite este documento interno, en ocasión
del pago en efectivo o CH corriente.
− Sus datos esenciales son: fecha, tipo y número del efecto: (FAC, ND, PAG etc.) que se
pagará, nombre, domicilio y demás datos del proveedor o acreedor, importe, numeración del
CH emitido y nombre del Banco librado.
− Deberá constituir siempre la documentación respaldatoria por la registración contable del
pago, aún en los casos en que se reciba RBO del proveedor ó acreedor.
− Para documentar las entregas que no consisten en efectivo o CH, sino PAG o DE, sería
conveniente habilitar, respectivamente la documentación Nota Pagarés Emitidos (NPE) y Nota
Cheques Diferidos Emitidos (NDE).
Debe ser firmada por el proveedor ó acreedor como constancia de la recepción del efectivo ó CH
caso contrario el proveedor deberá emitir el recibo correspondiente.

Pagaré (PAG):

Es el documento por el cual quien lo emite, denominado “firmante”, “librador” o “deudor”, se obliga
a pagar a otra persona, denominada “beneficiario” o a su orden, en una fecha o a un plazo
establecidos (denominados “de vencimiento”), una determinada cantidad de dinero.

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− Se emite en formularios especiales tipo.
− Debe contener: fecha de emisión. fecha o plazo de vencimiento, nombre de la persona a cuya
“orden” se emite, firma del librador, causa que origina esta obligación o promesa de pago.
− Cuando son PAG firmados por nosotros como comprobante por la registración de nuestra
deuda puede emitirse un MC y debemos recibir un RBP del beneficiario.
− Cuando son PAG a cobrar, el hecho de que debamos devolverlos una vez cobrados, nos
inhibe de utilizarlos como comprobantes, razón por la cual habrá que emitir ya sea un RBP o
una MC.

Minuta contable (MC):

− Es un documento de origen y destino exclusivamente internos.

− Es emitida por sectores administrativos del Sistema Contable u otros autorizados, con el
objeto de exteriorizar variaciones patrimoniales producidas como consecuencia de una
operación que no cuenta con documentación propia o que teniéndola, es utilizada con otros
fines o no se considera adecuada como soporte de los datos a ingresar al Sistema pues, por
ejemplo, no los presenta en el orden requerido o con denominación apropiada, etc.. Como
ejemplos mencionemos: gastos menores por Caja o Fondo Fijo, costo de ventas, diferencias
de inventarios, depreciaciones, etc.
− Sus datos esenciales son: fecha, detalle de la operación, documentación que la avala, cuenta
e importes debitados y acreditados, firmas de las personas autorizadas.

APLICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA

Ejemplificación de Compra-Venta Mercantil

Veamos como ejemplo de aplicación el encadenamiento de algunos de los más comunes entre los
documentos que hemos tratado, para el caso de una operación típica de compra-venta mercantil.

La misma consta siempre de dos vertientes:

a) para quien encarga y recibe los bienes o servicios y debe pagar el precio, es una compra;
b) para quien entrega los bienes o servicios y cobra el precio, constituye una venta.

Aclaremos que, dado el objetivo de esta ejemplificación de mostrar en forma sencilla las funciones
de los diferentes tipos de documentación en una operación simple de compra-venta y los
momentos de su respectiva generación en el desarrollo de la misma, no será posible, por lo densa
que resultaría su exposición, enmarcar el ejemplo en un sistema integrado y con cierto grado de
automaticidad, y supondremos por tanto una secuencia y operatoria manuales, con las obvias
limitaciones que ello produce a la integración/automaticidad.

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Procedimiento: C O M P R A S
PROCESOS
SECTORES
ENTRADAS ALMACENES COMPRAS RECEPCION CONTADURIA
SALIDAS
1) Necesidades de Solicitud de REQ Pedido de
reposición reposición Reposición

2) REQ Pedido de Evaluación de PC Pedido de

Reposición Proveedores Cotización

3) Cotización del Adjudicación OC Orden de

Proveedor de la Compra Compra

4) OC adjudicada Recepción de Mercadería y

Mercadería y Mercadería NR Nota de
RTO Remito Recepción
del Proveedor

5) Mercadería y Almacenamiento Registro de

NR Nota de de Mercadería Ingreso Físico
Recepción

6) NR Nota de Control con Legajo de

Recepción Documentos Compra
FAC/ ND/ NC del Proveedor
del Proveedor

7) Legajo de Registro Registros

Compra Contable Contables

1) Se necesitan bienes o servicios a adquirir por lo tanto Almacenes emite una REQ.
2) El Dpto. de Compras, en función de los datos de la REQ y de otros datos que mantiene
en archivos pertinentes, emite PC de un mismo tenor que envía a los posibles proveedores.
3) Adjudicada la compra en base a las cotizaciones recibidas, el Dpto. de Compras emite OC.
4) Llegados a la empresa los bienes adquiridos ó recibidos los servicios, el Departamento
de Recepción firma el RTO que acompaña el Proveedor, devolviéndole uno de sus
ejemplares. En base al ejemplar del RTO que mantiene y una copia de la OC, Recepción
confecciona la NR y firma o hace firmar a los responsables los conformes de cantidad y calidad.
5) Almacenes recibe la mercadería enviada por Recepción y la NR correspondiente que
controla. Superado el control Almacenes procede a realizar el almacenamiento de la
mercadería y el correspondiente registro del ingreso físico.
6) La Sección Compras (control Proveedores) recibe de Recepción otro ejemplar de la NR que
controlara con la FAC del Proveedor y procederá, si corresponde, a reclamar los descuentos que
no hubieren sido deducidos por el Proveedor y a controlar la NC correspondiente. También
controlará la ND enviada por el Proveedor por cargos que correspondan al comprador. Con
todo ello se conforma el legajo de compra.
7) Por la recepción conforme de los bienes o servicios se ha producido una modificación
patrimonial por lo tanto Recepción pasa a Contaduría el legajo de compra compuesto por
ejemplares de la NR, el RTO, la OC y las ND y NC que correspondan, para avalar la
imputación y registros contables pertinentes, de modo que el Sistema Contable represente
adecuadamente la situación real del patrimonio a ese momento.

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Procedimiento: V E N T A S
PROCESOS
SECTORES
ENTRADAS VENTAS CREDITOS ALMACENES EXPEDICION CONTADURIA SALIDAS
1) Necesidad del Formulación NP/OC
Cliente ú Orden del Pedido Pedido del
de Compra OC Cliente

2) NP/OC Análisis y NP/OC

Pedido del Control de Aprobada ó
Cliente NP/OC Rechazada
por Ventas

3) NP/OC Análisis del NP/OC

aprobada Crédito Aprobada ó
por Ventas Otorgado rechazada
por Créditos

4) NP/OC Preparación Mercadería y

aprobada por de Mercadería RTO Remito
Ventas y por y emisión del
Créditos Remito

5) Mercadería y Distribución RTO Remito

RTO Remito y entrega de conformado
Mercadería por el Cliente
y Hoja de ruta

6) RTO Facturación FAC Factura

Remito
conformado y
NP/OC autori-
zada por Ventas
y por Créditos

7) FAC Control, Registro

Factura Imputación y Contable
NP/OC Pedido y Registro
RTO Remito Contable

1) Ventas atiende al Cliente que presenta ciertas necesidades de productos y negocia con la
finalidad de venderle sus mercaderías. La concreción de la operación se realiza mediante la
emisión de una Nota de Pedido (NP) que el cliente debe firmar o el podrá optar por hacernos
llegar una Orden de Compra (OC)
2) Formalizada la Nota de Pedido (NP) ó recibida la Orden de Compra (OC) se procede a analizar
y controlar la operación en cuanto a las cantidades, existencias, calidades y precios de los
productos vendidos. Superado el control se aprueba la venta y se envía la operación a Créditos.
3) Créditos analiza la financiación brindada y controla el estado actual de la cuenta del cliente. Si
es superado el control se aprueba el crédito otorgado en el pedido NP/OC.
4) Almacenes recibe el pedido autorizado por Ventas y Créditos, asigna, prepara y controla la
Mercadería. Emite el Remito RTO correspondiente y lo envía junto con la Mercadería a

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Expedición.
5) Expedición recibe la Mercadería de Almacenes y procede a prepararla para su distribución,
mediante el acondicionado para su transporte así como organizando el recorrido mediante el
armado de las hojas de ruta. La conformidad de las entregas es acreditada mediante cada
Remito.
6) El Remito conformado acompañando a cada Nota de Pedido da lugar, luego de ser
debidamente controlado, a la emisión de cada Factura por parte de Contaduría.
7) La Factura, la Nota de Pedido y el Remito son sometidos a un último control y posteriormente
se realiza el registro de las consecuencias contables mediante los asientos correspondientes.

Procedimiento: P A G O S
PROCESOS
SECTORES
ENTRADAS PAGOS TESORERIA CONTADURIA SALIDAS
1) Cuentas a Análisis de documenta- FAC/ND/RTO/
Pagar con ven- ción y de oportunida- REQ/OC
cimientos en el des de pago comprobantes de
corto plazo ó Cuentas a Pagar
vencidos seleccionados

2) FAC/ND/RTO Análisis, Control y Legajo de Pago

/REQ/OC Autorización del Pago Autorizado
comprobantes
a Pagar
seleccionados

3) Legajo de Pago Emisión de la Orden de OP Orden de Pago

autorizado Pago

4) OP Orden de Análisis de la situación Efectivo y/o

Pago Financiera y asignación valores
del Efectivo y/o Valores

5) RBO Recibo Control y Registro Contable

emitido por el Registro Contable
Proveedor

1) En el sector Pagos se dispone de los legajos de Proveedores que son analizados para
seleccionar aquellos cuyas operaciones vencen dentro de la próxima semana, ó están vencidas.

2) Cada legajo seleccionado contiene la Factura y/o Nota de Débito pendiente de Pago, Remito
conformado, Nota de Recepción y Orden de Compra. Se analiza y controla cada legajo. Los
legajos con control satisfactorio son autorizados para que se concrete el pago.

3) Pagos analiza los legajos recibidos, controla y procede a emitir las Ordenes de Pago
correspondientes por triplicado. Remite a Tesorería los dos primeros ejemplares de la orden y
archiva la última copia.

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4) Tesorería analiza la situación financiera y prepara el efectivo y/o valores necesarios para
atender el pago al Proveedor. Archiva el original de la Orden de Pago y envía la documentación
(legajo y duplicado de la orden de pago) a Contaduría.

5) El Proveedor contra la recepción de los valores emite el Recibo y envía el original. Contaduría
controla la documentación (legajo y duplicado de la orden de pago) con el Recibo y la archiva
definitivamente. Registra contablemente el pago.

Procedimiento: C O B R A N Z A S
PROCESOS
SECTORES
ENTRADAS COBRANZAS TESORERIA CONTADURIA SALIDAS
1) Clientes cuya Análisis de FAC/ND/RTO compro-
cuenta tiene deuda documentación y de bantes de deudores
vencida ó a vencer oportunidades de a cobrar seleccionados
en el corto plazo cobro

2) FAC/ND/RTO com- Análisis, Control y FAC/ND/RTO compro-

probantes a cobrar Organización de la bantes seleccionados y
seleccionados gestión de cobro Listado de Cobranzas

3) FAC/ND/RTO y Gestión de RBO/ FAC/ND/RTO

Listado de Cobranzas Valores recibidos y
Cobranzas Ingreso de Valores Listado de Cobranzas
Emisión de Recibos

4) RBO/FAC/ND/RTO Control de Dinero/ Listado de Cobranzas

Dinero/Valores y Valores. conformado como ren-
Listado de Recibos emitidos, dición de cuentas de
Cobranzas Comprobantes y los cobradores
Listado de
Cobranzas

5) RBO/FAC/ND/RTO Control de la RBO Recibos y Listado

y Listado de Co- Cobranza de Cobranzas confor-
branzas conformado mados por Cobranzas

6) FAC/ND/RTO y Registro de las Registros Contables

RBO Recibo Cobranzas

7) RBO Recibos y Emisión de la Planilla de Caja

Valores recibidos Planilla de Caja

8) Planilla de Caja Control / Registros Contables

Registro

1) En el sector Cobranzas se dispone de los legajos de los clientes que son analizados para
seleccionar aquellos cuyas deudas vencen dentro de la próxima semana o están vencidas. Cada
legajo contiene el remito conformado por el cliente y la Factura y/o nota de Débito pendiente de
cobro.

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2) En el sector se analizan y controlan, diariamente, estos comprobantes y se confecciona un
listado de cobranzas por duplicado que se entregará al cobrador con las facturas y remitos
correspondientes.

3) El cobrador firma el duplicado del listado de cobranzas como constancia de haberlo recibido y
lo entrega en cobranzas donde queda demorado

El cobrador recibe los valores que le entrega el cliente y confecciona el recibo por cuadruplicado y
entrega el original al cliente. Además registra las operaciones en el Listado de Cobranzas.

4) Al final del día se presenta en Tesorería donde entrega los valores recibidos, las copias de los
recibos con las facturas y los remitos correspondientes a los cobros efectuados y el listado de co-
branzas.

Tesorería controla el listado de cobranzas con los valores, los recibos, facturas y remitos.
Devuelve al cobrador el listado de cobranzas sellado y firmado y se guarda el cuadruplicado de los
recibos.

5) El cobrador entrega en el sector Cobranzas el listado de cobranzas sellado y firmado,

acompañado de los recibos duplicados y triplicados, y de las facturas y los remitos.

En Cobranzas se controla el duplicado de los recibos con el listado de cobranzas sellado por
Tesorería y entrega al cobrador el recibo triplicado visado por el sector y el listado de cobranzas
duplicado. Archiva el listado de cobranzas.

6) Contaduría recibe para su registro los recibos, junto a los legajos con facturas y remitos para su
archivo.

7) Al finalizar el día, en Tesorería se confecciona una planilla de caja diaria por duplicado tomando
como base los valores recibidos y los cuadruplicados de los recibos que luego archiva definiti-
vamente como constancia de los valores recibidos.

8) En Contaduría se recibe la planilla diaria de caja y se controlan con el legajo y el recibo que
estaban en espera. Se firma la copia de la planilla diaria de caja y se devuelve a Tesorería donde
se archiva definitivamente. Se efectúa el registro contable en los subdiarios correspondientes y se
archivan definitivamente los comprobantes.

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Detalle de un Procedimiento de Producción

A continuación presentamos el relato detallado de un procedimiento de producción. El mismo

comprende los pasos desde la emisión de la orden de producción hasta la valorización de la mis-
ma por Costos.

1) Planeamiento y Control de la Producción emite la Orden de Producción por triplicado. Archiva

por número de artículo el original y envía la copia a Fabricación y triplicado a Costos.
2) En Fábrica se analizan las necesidades de materia prima y se confecciona el pedido de
materiales por cuadruplicado. El original y dos copias se envían a Almacenes y el
cuadruplicado queda en archivo transitorio en el sector que efectúa la requisición.
3) Cuando Almacenes recibe los tres ejemplares del pedido de materiales, controla que los
mismos estén firmados por el responsable del sector que efectúa la solicitud, selecciona los
artículos y los envía con las copias del pedido de materiales. Previamente anota la cantidad
efectivamente entregada. Si no hay stock suficiente, o luego de despachado el pedido la
existencia queda por debajo del punto de pedido, confecciona la solicitud correspondiente.
4) El sector que recibe la mercadería controla que el envío coincida con lo indicado por el
encargado de depósito, firma las dos copias y el original, las devuelve a Almacenes y archiva
el cuadruplicado.
5) Almacenes, por su parte, efectúa la registración en sus fichas de stocks y archiva el duplicado.
El original y triplicado del pedido de materiales los remite a Contabilidad Almacenes.
6) Contabilidad Almacenes valoriza el pedido de materiales, archiva el triplicado y envía él
original a Costos.
7) La orden de producción circula por los distintos sectores de Fábrica, donde cada sector
completa los datos correspondientes a esa parte del proceso productivo. Una vez concluido el
proceso, Fábrica confecciona el parte de producción(PP) por cuadruplicado, remite las tres
copias a Almacenes junto con la mercadería.
8) En Almacenes se conforma el triplicado y cuadruplicado del PP, se devuelven a Fábrica, y se
archiva el duplicado en forma definitiva del PP.
9) En Fábrica se archiva también el cuadruplicado y la orden de producción en forma definitiva, y
envía el original y triplicado del PP a Costos.
10) Costos cierra la orden de producción y valoriza las copias del parte. Archiva el original del
parte de producción con la orden y envía el triplicado a Contabilidad.

Relación información-documentación

En el diseño de todo Sistema de Información Patrimonial se deberá considerar la documentación

tanto como respaldo de sus datos cuanto como origen o soporte de entrada de los mismos.
Cada comprobante, localizado y referenciado correlativamente por su “nº de Comprobante”
correspondiente a la numeración correlativa de su registración en el Sistema, posibilita en todo
momento la verificación inmediata de la relación biunívoca fundamental
“información - documentación”.
Además de este archivo de la documentación respaldatoria por correlativa de registración,
conocido en el Sistema Contable corno “Archivo de Comprobantes”, un ejemplar de cada
documento emitido deberá mantenerse por razones tanto operativas como de control en archivo
por su numeración correlativa dentro de su clase o tipo (FAC, RBO,ND,NC, etc.) conocido en el
Sistema Contable como “Archivo Numérico”.

Ejemplo de comprobantes
Algunas copias de modelos se presentan a continuación:

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Bibliografía

− Sistemas Administrativos –Técnicas y Aplicaciones- Juan José Gilli y colaboradores-

Editorial Docencia- 3ºedición- 1998
− Sistemas de Información para la gestión Empresaria- (Alberto R. Lardent)
− Sistemas de Información Gerencial –Kenneth C. Laudon y Jane P. Laudon- Edit. Prentice
Hall.- 6º ed. 2002.
− Colaboración de docentes de la cátedra.

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